2014 - YILDIZ TEKNİK ÜNİVERSİTESİ.pdf

YILDIZ TEKNĠK ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2015

ĠÇERĠK YILDIZ TEKNĠK ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 YILDIZ TEKNĠK ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 27

YILDIZ TEKNĠK ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 2
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 3
5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 4
6. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 8
7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ........................... 9
8. EKLER ........................................................................................................................................................ 11

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Yıldız Teknik Üniversitesi, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanuna ekli “II sayılı Cetvel” de yer alan, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiĢiliğine sahip, Yüksek Öğretim Kuruluna bağlı özel bütçeli bir kuruluĢtur. Yıldız Teknik Üniversitesi bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim muhasebe yönetmeliğine göre yapılır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 510 ve 514’üncü maddelerinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2014 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği 194.951.000,00-TL’dir. Yıl içerisinde 32.931.237,19 TL aktarma/ekleme yapılmıĢ ve 0,00 TL düĢülmüĢtür. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 227.882.237,19 TL olmuĢtur. Bu tutarın 220.806.823,22-TL si harcanmıĢtır. Bu durumda bütçe gerçekleĢme oranı % 96,90’dır. Bütçede 194.951.000,00 TL gelir tahmini yapılmıĢtır. Bütçe uygulama sonucunda 222.081.698,92 TL gelir elde edilmiĢtir. Gelir gerçekleĢme oranı %113,92 olmuĢtur. Yıldız Teknik Üniversitesinin 2014 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. 2014 YILI BÜTÇE GĠDER GERÇEKLEġMELERĠ(TL) AÇIKLAMA BaĢlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı(%) Bütçe Giderleri 194.951.000,00 227.882.237,19 220.806.823,22 96,90 2014 YILI BÜTÇE GELĠR GERÇEKLEġMELERĠ(TL) AÇIKLAMA Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gelir Toplamı GerçekleĢme Oranı(%) Bütçe Gelirleri 194.951.000,00 222.081.698,92 113,92

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 Üniversitenin 2014 yılında gerçekleĢen faaliyet gideri toplamı 206.307.732,11-TL faaliyet geliri toplamı 233.127.180,46-TL olduğu görülmüĢtür. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtay’a Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtay’a gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  BirleĢtirilmiĢ veriler defteri.  Geçici ve kesin mizan.  Bilanço.  Kasa sayım tutanağı,  Banka mevcudu tespit tutanağı,  Alınan çekler sayım tutanağı,  Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı,  Teminat mektupları sayım tutanağı,  Değerli kâğıtlar sayım tutanağı,  TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri.  Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,  Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,  Faaliyet sonuçları tablosu. Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: TaĢınmazların Mali Tablolarda Yer Almaması Üniversitenin mülkiyet, yönetim ve kullanımında bulunan tüm arsa, arazi ve binaların gerçek ve güncel değerleriyle yönetim dönemi hesaplarında yer almadığı tespit edilmiĢtir. 02.10.2006 tarih ve 26307 sayılı Resmî Gazetede yayımlanan Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmeliğin 10’uncu maddesine göre kamu idareleri; mülkiyetlerinde, yönetimlerinde ve kullanımlarında bulunan taĢınmazların mevcut kullanım Ģekli ile tapu kaydının birbirine uygun olmaması durumunda, tapu kayıtlarında cins tashihinin yapılması için gerekli iĢlemleri yaparlar. Tahsis edilen ve üzerinde irtifak hakkı tesis edilen taĢınmazlar açısından bu yükümlülük kullanan idarenin veya gerçek veya tüzel kiĢilerin durumu tespit eden yazısı üzerine taĢınmaz maliki idareye aittir. Ancak cins tashihine iliĢkin gerekli belgeler ile buna iliĢkin malî yükümlülükler kullanıcılar tarafından karĢılanır. Yönetmelik, taĢınmaz kayıtlarının 31.12.2006 tarihine kadar tamamlanmasını öngördüğü halde, uygulamada Üniversitenin mülkiyet, yönetim ya da kullanımında bulunan tüm taĢınmazlarla ilgili kapsamlı bir çalıĢma gerçekleĢtirilmediği ve yönetim dönemi hesaplarında yer alan kayıtların gerçek ve güncel durumu yansıtmadığı görülmektedir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre, edinilen maddi duran varlıklar maliyet bedeli ile hesaplara alınır ve maliyet bedeline varlıkların elde edilmesinde faiz hariç yapılan her türlü gider ilave edilir. BağıĢ veya hibe olarak edinilen maddi duran varlıklar varsa bilinen değeriyle, yoksa değerlemesi yapıldıktan sonra tespit edilen değeriyle hesaplara alınır. Dönem sonlarında yeniden değerleme ve amortismana tabi tutulan maddi duran varlıkların miktar ve değerlerinde; satılma, baĢka bir birime devredilme, kaybolma, çalınma, yanma, kırılma, bozulma gibi nedenlerle ortaya çıkan eksilmeler dikkate alınarak muhasebe birimlerince kayıtlar güncellenir. Ayrıca maddi duran varlıklar için sonradan yapılan ve o varlıkların değerini, kullanım süresini, ürün ve hizmet kalitesini, sağlanan faydayı artıran veya üretilen mal veya hizmetlerin üretim maliyetini azaltan her türlü maliyet, ilgili maddi duran varlıkların kayıtlı değerine ilave edilir ve amortisman hesaplamasında dikkate alınır. Bu düzenlemeler neticesinde Üniversitenin mülkiyet, yönetim ya da kullanımında bulunan taĢınmazların mevcut kullanım Ģekline uygun olarak tapu kayıtlarında gerekli cins tashihlerinin yaptırılması ve tüm arsa, arazi ve binaları ile diğer maddi duran varlıklarının

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 tümüyle, gerçek ve güncel değerleri üzerinden muhasebe kayıtlarına alınması gerektiği açıktır. Aksi takdirde bunların izlenmesi, yönetilmesi ve kontrolü olanaksız hale gelecektir. Bu nedenle, kurulacak bir komisyon marifetiyle Üniversitenin mülkiyetinde, yönetiminde ya da kullanımında bulunan ait tüm arsa, arazi ve binaların tespit edilerek, gerçek ve güncel değerleriyle yönetim dönemi hesaplarında yer almalarının sağlanması gerekmektedir. 2013 yılı SayıĢtay Denetim Raporunun “Denetim Görüşünün Dayanakları” bölümünün Bulgu 1’inci maddesinde yer almasına rağmen konu hakkında herhangi bir iĢlem yapılmadığı Üniversitenin tarihi binalarının ve sosyal tesisinin halen Yönetim Dönemi hesaplarında görülmediği tespit edilmiĢtir. Kamu idaresi cevabında; “Üniversitenin mülkiyet, yönetim ve kullanımında bulunan tüm arsa, arazi ve binaların gerçek ve güncel değerleriyle yönetim dönemi hesaplarında yer almadığı belirtilmektedir. Yapı ĠĢleri ve Teknik Daire BaĢkanlığınca Harita Mühendisi personel 21.10.2014 tarihinde TaĢınmaza Kayıt Kontrol Yetkilisi olarak görevlendirilerek Üniversitemiz taĢınmazlarının envanter çalıĢmalarına baĢlanmıĢtır. Bunun neticesinde ekli listede yer alan 20 adet bina kayıtlarımıza alınmıĢtır. Yapı ĠĢler ve Teknik Daire BaĢkanlığının çalıĢmaları devam etmekte olup, envanter çalıĢmasının bitimini takiben binaların tamamı kayıt altına alınacaktır.” Denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi yöneticisi tarafından gönderilen cevaptan, üniversiteye ait taĢınmazların muhasebe kayıtlarına alınarak mali tabloların doğru ve gerçek bilgileri içermesi çalıĢmalarının devam ettiği anlaĢılmıĢtır. Üniversiteye ait taĢınmazların muhasebe kayıtlarına alınması iĢleminin tamamlanmaması nedeniyle mali tablolarda yer alan Maddi Duran Varlıklar hesabı halen doğru ve gerçek bilgileri içermemektedir. Söz konusu hatanın düzeltilip düzeltilmediğine iliĢkin kontrol iĢlemlerine, denetim sonuçlarını izleme faaliyetleri sırasında devam edilecektir. BULGU 2: Amortisman Uygulamalarının Sağlıklı Olmaması Üniversiteye ait maddi ve maddi olmayan duran varlıkların amortisman uygulamasının sağlıklı yürütülmemesi nedeniyle mali tablolarda yer alan bilgilerin gerçek durumu yansıtmadığı anlaĢılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 Muhasebat Genel Müdürlüğü Genel Tebliği(Sıra No:28)'nde maddi ve maddi olmayan duran varlıklar (demirbaĢlar, taĢıtlar, makine, tesis ve cihazlar, arsa, arazi ve binalar, haklar vb.) için yapılacak amortisman uygulamalarına iliĢkin esas ve usuller ayrıntılı olarak düzenlenmiĢtir. Bu Tebliğe göre envanteri yapılarak ilgili hesaplara alınmıĢ bulunan maddi ve maddi olmayan duran varlıklardan amortismana tabi olanların, belirtilen usul ve esaslara göre amortisman uygulaması suretiyle ilgili hesaplarda güncel değerleriyle yer almasının sağlanması, üretilen mali bilginin ve mali tabloların gerçekçi, güncel ve güvenilir olması açısından önem taĢımaktadır. Ancak uygulamada duran varlıkların muhasebe kayıtlarında yer alan envanter değerleri ile amortisman uygulamalarının sağlıklı yapılmadığı görülmektedir. Maddi ve maddi olmayan duran varlıklarının gerçek değerleri ile mali tablolarda yer almasını sağlamak amacıyla envanter ve amortisman uygulamalarının sağlıklı Ģekilde gerçekleĢtirilmesi gerektiği düĢünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; "Envanterimizde bulunan maddi ve maddi olmayan duran varlıkların en kısa zamanda yeniden değerlemesi yapılarak amortismanları ayrılacaktır. Kayıtlarımızda bulunan mali bilgiler gerçekçi ve güncel bilgi haline getirilecektir." Denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi yöneticisi tarafından gönderilen cevaptan, üniversiteye ait maddi ve maddi olmayan duran varlıkların amortisman ve yeniden değerleme iĢlemlerinin ilgili hesaba kaydedilerek mali tabloların doğru ve gerçek bilgileri içermesi çalıĢmalarının devam ettiği anlaĢılmıĢtır. Maddi ve maddi olmayan duran varlıklar için 2014 yılına iliĢkin amortisman ve yeniden değerleme iĢlemlerinin tamamlanmaması nedeniyle mali tablolarda yer alan maddi ve maddi olmayan duran varlıklar hesapları, halen doğru ve gerçek bilgileri içermemektedir. Söz konusu hatanın düzeltilip düzeltilmediğine iliĢkin kontrol iĢlemlerine, denetim sonuçlarını izleme faaliyetleri sırasında devam edilecektir. BULGU 3: 299- BirikmiĢ Amortismanlar Hesabının Kullanılmaması TaĢınır Mal Yönetmeliğinin 13 üncü maddesinde belirtildiği üzere; “taşınırlar hurdaya ayrıldığında taşınır işlem fişine dayanılarak çıkış kaydedilir.”

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 TaĢınır Mal Yönetmeliğinin 28’inci maddesi 1’inci bendinde; “Ekonomik ömrünü tamamlamış olan veya tamamlamadığı halde teknik ve fiziki nedenlerle kullanılmasında yarar görülmeyerek hizmet dışı bırakılması gerektiği ilgililer veya özel mevzuatı çerçevesinde oluşturulan komisyon tarafından bildirilen taşınırlar, harcama yetkilisinin belirleyeceği en az üç kişiden oluşan komisyon tarafından değerlendirilir.” TaĢınır Mal Yönetmeliğinin 28’inci maddesi 3’üncü bendinde; “Komisyonca hurdaya ayrılmasına karar verilenler için Kayıttan Düşme Teklif ve Onay Tutanağı düzenlenir.” TaĢınır Mal Yönetmeliğinin 28’inci maddesi 4’üncü bendinde; “Hurdaya ayrılmasına karar verilen taşınırlardan kayıtlı değeri Bakanlıkça belirlenecek tutara kadar olanlar harcama yetkilisinin, belirlenen tutarı aşan taşınırlar ise kamu idaresi üst yöneticisinin onayı ile kayıtlardan çıkarılır.” TaĢınır Mal Yönetmeliğinin 28’inci maddesi 6’nci bendinde; “Hurdaya ayrılan taşınırlar Taşınır İşlem Fişi düzenlenerek kayıtlardan çıkarılır. Fişin ekine Kayıttan Düşme Teklif ve Onay Tutanağının bir nüshası bağlanır.” Denilmektedir. Yapılan incelemelerde Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre hurdaya ayrılan taĢınırlar “294-Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı”na alınmıĢtır. Ancak ilgili taĢınırlar için ayrılan amortismanlar için “299 – BirikmiĢ Amortismanlar” hesabının çalıĢıtırılmadığı tespit edilmiĢtir. 2014 yılı Kesin Hesap cetvelinde 294- Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabının 1.149.303,97-TL olduğu hurdaya ayrılan taĢınırların da ekonomik ömürlerini tamamlamıĢ oldukları varsayımı altında yaklaĢık olarak 299-BirikmiĢ Amortismanlar hesabının da 1.149.303,97.-TL olması gerektiği düĢünülmektedir. Yukarıda yer alan açıklamalar ve yapılan tespitler neticesinde “299- BirikmiĢ Amortismanlar” hesabının hiç çalıĢtırılmaması nedeniyle mali tabloların 1.149.303,97.-TL eksik çalıĢtığı düĢünülmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 Kamu idaresi cevabında; "Hurdaya ayırma iĢlemleri sırasında Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine uygun olarak 294-Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabına kayıt yapılırken aynı zamanda 299 - BirikmiĢ Amortismanlar" hesabına da kayıt yapılacaktır. Yönetmeliğe uygun olarak eksik çalıĢtırılmıĢ hesap kalmayacaktır. " Denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi yöneticisi tarafından gönderilen cevaptan, üniversiteye ait hurdaya ayırma iĢlemlerini ilgilendiren hesapların mali tablolarda doğru ve gerçek bilgileri içermesi çalıĢmalarının devam ettiği anlaĢılmıĢtır. Üniversiteye ait hurdaya ayırma iĢlemlerinin muhasebe kayıtlarına alınmasının tamamlanmaması nedeniyle mali tablolarda yer alan Diğer Duran Varlıklar hesap alanı halen doğru ve gerçek bilgileri içermemektedir. Söz konusu hatanın düzeltilip düzeltilmediğine iliĢkin kontrol iĢlemlerine, denetim sonuçlarını izleme faaliyetleri sırasında devam edilecektir. 6. DENETĠM GÖRÜġÜ Yıldız Teknik Üniversitesi 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı Maddi Duran Varlıklar, Maddi Olmayan Duran Varlıklar ve Diğer Duran Varlıklar hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Hizmet Alımı Ġle ÇalıĢtırılan Personel ve Üniversitenin Sürekli ĠĢçileri Ġçin Kıdem Tazminatı KarĢılığı Ayrılmaması A-) Yıldız Teknik Üniversitesi 11.09.2014 tarih ve 29116(Mükerrer) sayılı Resmi Gazete ’de yayımlanan ĠĢ Kanunu Ġle Bazı Kanun Ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde DeğiĢiklik Yapılması Ġle Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına Dair Kanun’un 8’inci maddesi kapsamında 4.1.2002 tarihli ve 4734 sayılı Kamu Ġhale Kanununun 62’nci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendi kapsamında alt iĢverenler tarafından çalıĢtırılan iĢçilerin kıdem tazminatları için tahakkuk kaydı yapmamıĢtır. Yapılan değiĢiklik ile Kamu kurumlarında Temizlik, Güvenlik vs. gibi iĢlerde istihdam edilen hizmet alımı personellerinin kamu idareleri tarafından kıdem tazminatı tahakkuk kayıtlarının yapılması gerekmektedir. Hizmet Alımı yolu ile yapmıĢ olduğu ihaleler kapsamında çalıĢan personelin son maaĢı üzerinden kıdem tazminatını hesaplayarak 472- Kıdem Tazminatları hesabına kaydetmesi, kıdem tazminatına hak kazanarak iĢ yerinden ayrılan personel için ise 372- Kıdem Tazminatları Hesabını çalıĢtırması gerekmektedir. B-) Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin “Temel Kavramlar” baĢlıklı 5 inci maddesinde; “Genel yönetim muhasebesi, muhasebe ilke ve kurallarının dayanağını oluşturan ve aşağıda belirtilen kavramlara göre yürütülür... i) İhtiyatlılık: Muhasebe uygulamasında muhtemel risklere ve olaylara karşı bu Yönetmelikte belirtilen durumlarda karşılık ayrılır. Faaliyet sonucunu değiştirmeye yönelik olarak gizli yedekler ya da gereğinden fazla karşılık ayrılamaz.…”Denilmektedir. 372- ile 472- Kıdem Tazminatı KarĢılığı hesaplarına iliĢkin olarak Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 284, 285, 331 ve 332’inci maddeleri kapsamında muhasebe kayıtlarının yapılması gerekmektedir. Buna göre, ihtiyatlık ilkesine uygun olarak, muhtemel risklere ve olaylara karĢı karĢılık ayrılması gerekmektedir. 372- ile 472-Nolu Kıdem Tazminatı KarĢılığı hesaplarının çalıĢtırılmaması mali tabloların eksik bilgi üretmesine neden olmaktadır. Kurum bünyesinde istihdam edilen iĢçiler için kıdem tazminatı karĢılığı ayrılması gerektiği düĢünülmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 Kamu idaresi cevabında; "Ġdari ve Mali ĠĢler Daire BaĢkanlığından gelen bilgiler doğrultusunda, ayrılması gereken karĢılıklar 472- Kıdem Tazminatı KarĢılığı hesaplarına kayıt yapılacak, kıdem tazminatına hak kazanarak iĢ yerinden ayrılan personel için ise 372- Kıdem Tazminatları hesabına kayıt yapılacaktır. " Denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi yöneticisi tarafından gönderilen açıklamada bulgumuza iliĢkin gerekli iĢlemlerin baĢlatılacağı bildirilmiĢ olup sonraki yıllar denetimlerinde konuya iliĢkin denetim ekibince takip ve izleme yapılacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 8. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 23

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 24

Yıldız Teknik Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 25 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

YILDIZ TEKNĠK ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ....................... 27
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 28
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 28
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 28
5. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 30
6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ......................... 31
7. EKLER ........................................................................................................................................................ 35

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 27

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Yıldız Teknik Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün, hesap ve iĢlemlerinin muhasebeleĢtirilmesi ile mali rapor ve tabloları, “Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 565 ve 573’üncü maddelerinde düzenlenen defter, cetvel ve tablolardan oluĢmaktadır. Saymanlığın muhasebe kayıt iĢlemleri, Maliye Bakanlığı tarafından yönetilen Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir. 2014 yılı bilançosunda sermayesi 1.000,00-TL olup, toplam aktif büyüklüğü 10.973.849,15-TL’dir. Döner sermaye gelir toplamı 13.440.996,12-TL, gider toplamı 9.907.560,25-TL olup, gelir tablosunda yılsonu itibariyle tahakkuk eden kar toplamı 3.973.844,42-TL Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  BirleĢtirilmiĢ veriler defteri  Geçici ve kesin mizan  Bilanço  Gelir tablosu  Kasa sayım tutanağı  Banka mevcudu tespit tutanağı  SatıĢların maliyeti tablosu  Sermaye hareketleri tablosu  Nakit akım tablosu  Teminat mektupları sayım tutanağı  Envanter defteri  ĠĢletme bütçesi
   Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 28 verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 29 Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 30 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Yıldız Teknik Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 31 6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Döner Sermaye ĠĢletmesi Alacaklarının Tahsil Sorunu ĠĢletmenin dönem sonu muhasebe kayıtlarının incelenmesinde; 31.12.2014 tarihi itibariyle 136 no.lu Diğer ÇeĢitli Alacaklar Hesabında kayıtlı tutarlardan 1.311.890,16 TL'nin henüz tahsil edilmediği; SayıĢtay ilamları (3 adet) ve diğer denetim elemanlarının (muhasebat kontrolörü ve muhasebe denetmeni) raporlarından kaynaklanan bu tutarların, üzerinden uzun zaman geçmiĢ olmasına rağmen tahsilinin henüz tamamlanmadığı; aynı Ģekilde 138 no.lu ġüpheli Diğer Alacaklar Hesabında kayıtlı olan 17.414,80 TL'nin de tahsilinin gerçekleĢtirilemediği tespit edilmiĢtir. 5018 Sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununun 11’inci maddesine göre üst yöneticiler sorumlulukları altındaki kaynakların etkili, ekonomik ve verimli Ģekilde elde edilmesi ve kullanımını sağlamaktan, kayıp ve kötüye kullanımının önlenmesinden, malî yönetim ve kontrol sisteminin iĢleyiĢinin gözetilmesi, izlenmesi ve Kanunda belirtilen görev ve sorumlulukların yerine getirilmesinden sorumludurlar ve bu sorumluluğun gereklerini harcama yetkilileri, malî hizmetler birimi ve iç denetçiler aracılığıyla yerine getirirler. Dolayısıyla SayıĢtay ilamları ve diğer denetim birimlerinin raporları gereği ya da iĢletmenin kendi tespitleri sonucu kayıtlara geçirilen ve üzerinden uzun süre geçmiĢ bulunan alacakların, üst yönetici ve üst yönetici adına sorumlu olan görevliler tarafından etkili Ģekilde takip edilerek tahsilinin sağlanması gerekirdi. 6085 sayılı SayıĢtay Kanununun 9 uncu maddesine göre de SayıĢtay ilamlarının infazını izlemeyen ve gereklerini yerine getirmeyenlerin aylıkları, SayıĢtay’ın istemi üzerine ilgili kamu idarelerince yarım olarak ödenir. Yarım aylık kesilmeye baĢlandığı tarihten itibaren SayıĢtay’ca belli edilen süre içinde yine ilamların infazını izlemez ve gereklerini yerine getirmez iseler, bu defa ilgili kamu idarelerince mevzuatındaki usule göre görevden uzaklaĢtırılarak haklarında gerekli soruĢturma veya kovuĢturma yapılır. Buna rağmen 90 gün içerisinde infaz edilmesi gereken SayıĢtay’ın 2005 yılında çıkarılan (762 no.lu) ilamından 240.980,38 TL; 2006 yılında çıkarılan (211 no.lu) ilamından 256.194,81 TL; 2007 tarihli (814 no.lu) ilamından da 22.626,34 TL (toplam 519.801,53 TL)

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 32 tutarındaki kısmın henüz tahsil edilmediği anlaĢılmıĢtır. 2005 yılında Muhasebe Denetmeni tarafından tespit edilen ve bu hesaba kaydedilen tutarlardan da 629.954,91 TL'nin henüz tahsil edilemediği anlaĢılmaktadır. Sürekli Eğitim Merkezinin öğrencilerden alacaklarının da uzun süredir Ģüpheli alacak Ģeklindeki kaydının devam ettirildiği anlaĢılmaktadır. Kamu idaresi cevabında; "ĠĢletmemizin 31.12.2014 tarihi itibariyle 136 Diğer ÇeĢitli Alacaklar Hesabında kayıtlı 1.313.464,47.- TL olup alacakları ile ilgili detaylar Ek'te belirtilmektedir. ĠĢletmemizin 138 ġüpheli Diğer Alacaklar Hesabında kayıtlı olan 17.414,80.- TL, Yıldız Sürekli Eğitim Uygulama ve AraĢtırma Merkezi tarafından düzenlenen kurslara katılanların ücretlerini yatırmamalarından kaynaklanmıĢ olup, Yıldız Sürekli Eğitim Uygulama ve AraĢtırma Merkezi tarafından temin edilen gerekli bilgiler hukuki sürecin baĢlatılması için Hukuk MüĢavirliğine iletilmiĢ olup, gerekli bilgilere ulaĢılmayalar için ise yasal prosedürlere uyularak kayıtlarımızdan silinecektir." Denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi yöneticisi tarafından gönderilen açıklamada bulgumuza iliĢkin hususlara iliĢkin takip ve tahsil iĢlemleri bildirilmiĢ olup sonraki yıllar denetimlerinde konuya iliĢkin denetim ekibince takip ve izleme yapılacaktır. BULGU 2: Maddi Olmayan Duran Varlıklar Grubunda Yer Alan Tutarlar Ġçin Eksik Amortisman Ayrılması 267-Diğer Maddi Olmayan Duran Varlıklar Hesabında yer alan tutarların tamamı için amortisman ayırması gerektiği halde amortisman ayırmadığı tespit edilmiĢtir. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine tabi olan kurumların Muhasebat Genel Müdürlüğü Genel Tebliği (Sıra No: 28) Amortisman Ve Tükenme Payları ekinde yer alan amortisman süresi, yöntemi ve oranlarını uygulamaları gerekmektedir. Söz konusu Tebliğ ekinde tutarına bakılmaksızın 256, 260, 263, 264, 267, 271 ve 277 no’lu hesaplarda kayıtlı her bir varlık için amortisman oranı %100 olarak uygulanacaktır denilmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 33 Yapılan incelemede 2014 yılı kesin mizanında, 267-Diğer Maddi Olmayan Duran Varlıklar Hesabının borç bakiyesinin 160.239,04.-TL olduğu buna karĢılık 268-BirikmiĢ Amortismanlar Hesabının alacak bakiyesinde ise 78.426,63.-TL olduğu tespit edilmiĢtir. Dolayısı ile 268-BirikmiĢ Amortismanlar hesabının 81.812,41.-TL eksik çalıĢtığı tespit edilmiĢtir. Kamu idaresi cevabında; "Bulguya katılmıĢ olup, 2015 yılından itibaren bulguya yönelik ilgili hesapla ilgili gerekli iĢlemler yapılacaktır." Denilmektedir. Sonuç olarak Kamu idaresi yöneticisi tarafından gönderilen açıklamada bulgumuza iliĢkin hususa iĢtirak etmekte olup sonraki yıllar denetimlerinde konuya iliĢkin denetim ekibince takip ve izleme yapılacaktır. BULGU 3: 472 ve 372 Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabının ÇalıĢtırılmaması Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği 472 Kıdem tazminatı karĢılığı hesabı “Hesabın niteliği” baĢlıklı 354’üncü ve “Hesabın iĢleyiĢi” baĢlıklı 355’inci maddelerinde kıdem tazminatı karĢılığının ne Ģekilde kaydedileceği açıklanmıĢtır. Kıdem tazminatı uzun bir dönemi kapsadığından bu tutarın tamamının ödemenin gerçekleĢtiği dönemde muhasebeleĢtirilmesi, mali tabloların gerçek durumu yansıtmamasına neden olmaktadır. Oysa genel kabul görmüĢ muhasebe ilkelerinden “Dönemsellik ilkesi” gereğince her dönemin faaliyet sonuçlarının diğer dönemlerden bağımsız olarak saptanması, gelir ve giderlerin tahakkuk esasına göre muhasebeleĢtirilmesi gerekmektedir. Ayrıca “Ġhtiyatlılık ilkesi” gereğince muhtemel giderler ve zararlar için karĢılık ayrılması gerekir. Bu açıklamalara göre birden fazla faaliyet dönemi ile iliĢkili olan kıdem tazminatının sadece ödemenin yapıldığı dönemde değil de, her faaliyet döneminde ayrı ayrı hesaplanarak giderleĢtirilmesi ve karĢılık ayrılması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; "Bulguya katılmıĢ olup, 2015 yılından itibaren bulguya yönelik ilgili hesaplarla ilgili gerekli iĢlemler yapılacaktır." Denilmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 34 Sonuç olarak Kamu idaresi yöneticisi tarafından gönderilen açıklamada bulgumuza iliĢkin hususa iĢtirak etmekte olup sonraki yıllar denetimlerinde konuya iliĢkin denetim ekibince takip ve izleme yapılacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 35 7. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 36

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 37

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Yıldız Teknik Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 38 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr