TalepSistemi
giriş yap

2014 - SELÇUK ÜNİVERSİTESİ.pdf

Oluşturulma tarihi: 2.09.2026 11:58    Güncellendi: 2.09.2026 11:58
Yazdır...

SELÇUK ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2015

ĠÇERĠK SELÇUK ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 SELÇUK ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 15 SELÇUK ÜNĠVERSĠTESĠ SOSYAL TESĠS 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 24

SELÇUK ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

  1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
  2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 3
  3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
  4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 3
  5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 5
  6. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 6
  7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ........................... 7
  8. EKLER ........................................................................................................................................................ 10

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Selçuk Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

  1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Selçuk Üniversitesi, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu'na ekli “II sayılı Cetvel” de yer alan bilimsel özerkliğe vekamu tüzel kiĢiliğine sahip, Yüksek Öğretim Kuruluna bağlı özel bütçeli bir kuruluĢtur. Selçuk Üniversitesi bütçesi, Analitik Bütçe Hazırlama Rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'ne göre yapılır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 510 ve 514’üncü maddelerinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2014 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği 342.805.000,00-TL’dir. Yıl içerisinde 48.921.643,00-TL aktarma/ekleme yapılmıĢtır. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 391.726.643,00-TL olmuĢtur. Bu tutarın 355.800.181,00-TL si harcanmıĢtır. Bu durumda bütçe gerçekleĢme oranı %91 dir. Bütçede 342.805.000,00-TL gelir tahmini yapılmıĢtır. Bütçe uygulama sonucunda 336.138.023,00-TL gelir elde edilmiĢtir. Gelir gerçekleĢme oranı % 98 olmuĢtur. Selçuk Üniversitesinin 2014 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. Tablo1:2014 YILI BÜTÇE GĠDER GERÇEKLEġMELERĠ AÇIKLAMA BaĢlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı ( % ) BÜTÇE GĠDERLERĠ TOPLAMI 342.805.000,00 391.726.643,00 355.800.181,00 91

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Selçuk Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 Tablo 2: 2014 YILI BÜTÇE GELĠR GERÇEKLEġMELERĠ AÇIKLAMA Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gelir Toplamı GerçekleĢme Oranı(%) BÜTÇE GELĠRLERĠ TOPLAMI 342.805.000,00 336.138.023,00 98 Üniversitenin faaliyet giderleri toplamının 386.886.830,80TL, faaliyet gelirleri toplamının 371.654.354,06TL olduğu görülmüĢtür. "Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5'inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup, denetim bunlar ile Usul ve Esaslar'ın 8'inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  BirleĢtirilmiĢ veriler defteri.  Geçici ve kesin mizan,  Bilanço,  Kasa sayım tutanağı,  Banka mevcudu tespit tutanağı,  Alınan çekler sayım tutanağı,  Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı,  Teminat mektupları sayım tutanağı,  Değerli kağıtlar sayım tutanağı,  TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli,  Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,  Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,  Faaliyet sonuçları tablosu Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Selçuk Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Selçuk Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Selçuk Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Geçici Kabulü YapılmıĢ Olan Altyapı Yapım ĠĢinin “258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı” ndan “251-Yeraltı Ve Yerüstü Düzenleri Hesabı” na Aktarılmaması Kurum tarafından gerçekleĢtirilen yapım iĢleri incelendiğinde, 2014 yılında yapımı tamamlanan 6.463.727-TL bedelli “Kampüs Altyapı Ġkmal ĠnĢaatı ĠĢi”ne iliĢkin tutarların, geçici kabul iĢlemleri yapıldıktan sonra ilgili olduğu varlık hesabına aktarılmadığı tespit edilmiĢtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'nin 251-Yeraltı Ve Yerüstü Düzenleri Hesabını düzenleyen 174’üncü maddesinde, Bütçeye gider kaydıyla gerçekleĢtirilip, yapılmakta olan yatırımlar hesabında izlenen yeraltı ve yerüstü düzenlerine iliĢkin tutarların yatırımın tamamlanıp geçici kabulün yapılması ile birlikte, bu hesaba borç, 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabına alacak kaydedilmesi gerektiği düzenlenmiĢtir. 2014 yılında tamamlanarak geçici/kesin kabulü yapılmıĢ olan “Kampus Altyapı Ġkmal ĠnĢaatı”na iliĢkin tutarların yatırımın tamamlanıp geçici kabulün yapılması ile birlikte, 251-Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabına borç, 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabına alacak kaydedilerek ilgili duran varlıklar hesabına aktarılması gerektiği halde, söz konusu kayıtların yapılmaması dolayısıyla, kurum mali tabloları bu hesaplar için doğru veri üretmemiĢ olmaktadır. Kamu idaresi cevabında; Söz konusu iĢin 2013 yılında tamamlanmıĢ olmasına rağmen, varlık hesap kaydının sehven unutulduğu ve 2015 yılında ilgili varlık hesabına kaydedildiği bildirlmiĢtir. Sonuç olarak Geçici kabulü yapılmıĢ olduğu halde 251-Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabına aktarılmayan altyapı yapım iĢi dolayısıyla kurum mali tabloları, 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı ve 251-Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı açısından doğru veri üretmemiĢtir. Söz konusu hesaplara iliĢkin muhasebe kayıtları izleyen yıl denetimlerinde dikkate alınacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Selçuk Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 6. DENETĠM GÖRÜġÜ Selçuk Üniversitesinin 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı 251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı ile 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı hariç, tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Selçuk Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Avrupa Birliği ve Diğer Uluslararası KuruluĢlardan Temin Edilen DıĢ Proje Hibelerine ĠliĢkin Muhasebe Kayıtlarının Yapılmaması Kurum tarafından Avrupa Birliği ve diğer dıĢ finansman kaynaklarından temin edilen dıĢ proje kredileri ile ilgili iĢlemlerin ve muhasebe kayıtlarının incelenmesinde, 27.11.2007 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren “Avrupa Birliği ve Uluslararası KuruluĢların Kaynaklarından Kamu Ġdarelerine Proje KarĢılığı Aktarılan Hibe Tutarlarının Harcanması ve MuhasebeleĢtirilmesine ĠliĢkin Yönetmelik'in “Proje KarĢılığı Hibelerin MuhasebeleĢtirilmesi”ni düzenleyen 8'inci maddesinde öngörülen kayıtların yapılmadığı tespit edilmiĢtir. Söz konusu madde hükmü gereğince; a-) Proje kapsamında temin edilen dıĢ finansman kredilerinin, 104-Proje Özel Hesabına borç, 600-Gelirler Hesabına alacak, bu hesaptan yapılacak ödemelerin ise 630- Giderler Hesabına borç, 106-Döviz Gönderme Emirleri Hesabına alacak kaydedilmesi gerekirken, 333-Emanetler Hesabı ve 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabında, proje mutemetlerine verilen avansların 106-Döviz Gönderme Emirleri Hesabı yerine 103- Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabında izlendiği,
b-) Harcama yapıldığında ve ay sonlarında, söz konusu maddenin (d) bendi çerçevesinde döviz kurundan kaynaklanan kur farklarının hesaplanarak muhasebeleĢtirilmesi gerekirken döviz kuru farklılıklarının dikkate alınmadığı tespit edilmiĢtir. 104-Proje Özel Hesabı ile ilgili iĢlemlerde yukarıda belirtilen muhasebe kayıtlarının yapılmaması nedeniyle, 104-Proje Özel Hesabında kayıtlı 1.525.667,00-TL dıĢ proje kredi tutarı dolayısıyla 600-Gelirler Hesabı, 630-Giderler Hesabı ve 333-Emanetler Hesabında yer alan rakamlar gerçek durumu yansıtmamakta, 106-Döviz Gönderme Emirleri Hesabı mali tablolarda yer almamamakta, bu nedenlerle kurum mali tabloları söz konusu hesaplarla ilgili olarak doğru veri üretmemiĢ olmaktadır. Kamu idaresi cevabında; Avrupa Birliği ve Diğer Uluslararası Kuruluşlardan Temin Edilen Dış Proje Hibelerinin 2014 mali yılında muhasebe kayıtlarına alındığı, 2014 yılı yıl sonu kesin mizanında bu kayıtların açıkça görüleceği, 27.11.2007 tarihli Resmi Gazete’de

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Selçuk Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 yayımlanarak yürürlüğe giren Avrupa Birliği ve Uluslararası Kuruluşların Kaynaklarından Kamu İdarelerine Proje Karşılığı Aktarılan Hibe Tutarlarının Harcanması ve Muhasebeleştirilmesine İlişkin Yönetmelik hükümlerine göre işlem yapıldığı bildirilmiştir. Sonuç olarak Avrupa Birliği ve diğer uluslararası kuruluĢlardan temin edilen dıĢ proje hibelerinin gerektirdiği muhasebe kayıtlarının yapıldığı bildirilmiĢ ise de yapılan kayıtlar bulgumuzda da ifade edildiği üzere sadece 104 Proje Özel Hesabı kayıtlarıdır. Bu hesapla birlikte “Avrupa Birliği ve Uluslararası KuruluĢların Kaynaklarından Kamu Ġdarelerine Proje KarĢılığı Aktarılan Hibe Tutarlarının Harcanması ve MuhasebeleĢtirilmesine ĠliĢkin Yönetmelik” hükümlerinin gerektirdiği hesap (600-Gelirler Hesabı, 630-Giderler Hesabı ve 333-Emanetler Hesabı ve 106-Döviz Gönderme Emirleri Hesabı ) kayıtları ise yapılmamıĢtır. Açıklanan nedenlerle, söz konusu hesap kayıtları izleyen yıl denetimlerinde dikkate alınacaktır. BULGU 2: SözleĢmelere Dayanılarak 2014 Yılında GiriĢilen Taahhütlerin 920-Gider Taahhütleri Hesabı / 921-Gider Taahhütleri KarĢılığı Hesabına Kaydedilmemesi ve Taahhüt Kartlarının Düzenlenmemesi Kurum tarafından sözleĢmelere dayanılarak 2014 yılında giriĢilen taahhüt tutarlarının 920/ 921Gider Taahhütleri Hesabı / Gider Taahhütleri KarĢılığı Hesabı kayıtlarının yapılmadığı ve söz konusu taahhütlere iliĢkin taahhüt kartlarının düzenlenmediği tespit edilmiĢtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'nin taahhüt hesapları hesap grubuna iliĢkin iĢlemleri düzenleyen 458'inci maddesinde, "Gerek yılı için geçerli, gerekse ertesi malî yıl veya yıllara geçerli olmak üzere yapılan sözleşmelere dayanılarak girişilen taahhütlerin, … diğer bilgilerin “Taahhüt Kartı”na (Örnek: 44) kaydedileceği, girişilen taahhüde ilişkin bilgilerin, sözleşmenin imzalanmasından itibaren en geç üç iş günü içinde ilgili kamu idaresi tarafından muhasebe birimine bildirileceği, idarece yapılan bildirim üzerine taahhüt kartı düzenleneceği ve gerekli kayıtların yapılacağı, .." öngörülmüĢtür. Söz konusu taahhüt iĢlemlerine iliĢkin 920-Gider Taahhütleri Hesabı ve bu hesabın karĢılık hesabı 921-Gider Taahhütleri KarĢılığı Hesabı kayıtları ise Yönetmeliğin 459- 462' nci maddelerinde düzenlenmiĢtir. Taahhüt hesapları, kurumun giriĢtiği taahhütleri görmesi ve buna göre bütçe

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Selçuk Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 hazırlanması sırasında dikkate alması ile yıl içinde taahhüt ettiği ödemelere karĢı ödenek bulundurması ve bu ödeneği saklaması açısından gereklidir. Kurum harcamaları içersinde önemli yer tutan mal ve hizmet alımları ile yapım iĢlerine iliĢkin taahhütler için taahhüt kartı düzenlenmemesi ve taahhütlere iliĢkin iĢlemlerin gider taahhütleri hesaplarına kaydedilmemesi, yukarıda belirtilen değerlendirmelerin yapılması açısından risk oluĢturduğu gibi, kurum mali tabloları söz konusu hesaplar dolayısıyla doğru veri üretmemiĢ olmaktadır. Kamu idaresi cevabında; Gider taahhütleri hesaplarına iliĢkin kayıtların say2000i tarafından mali yılın sonunda 1 nolu muhasebe fiĢi ile oluĢturulduğu ve ilgili kayıtların 2014 yılı kesin mizanında görüleceği bildirilmiĢtir. Sonuç olarak Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'nin 458'inci maddesinde, giriĢilen taahhütlere iliĢkin bilgilerin sözleĢmenin imzalanmasından itibaren en geç üç iĢ günü içerisinde ilgili kamu idaresi tarafından muhasebe birimine bildirileceği, idarece yapılan bildirim üzerine taahhüt kartı düzenlenerek gerekli kayıtların yapılacağı düzenlenmiĢtir.
Dolayısıyla söz konusu hesaplara iliĢkin kayıtlar mali yılın sonunda değil, taahhütlere esas sözleĢmelerin imzalanmasından sonra yapılması gereken kayıtlardır. Kurum tarafından düzenlenen 2013 ve 2014 yılı mali tabloları incelendiğinde, 2013 yılı kesin mizanında toplam 9.941.965,00TL lık taahüt tutarının gider taahhütleri hesaplarında borç ve alacak kayıtlarının bulunduğu, 2014 yılı içerisinde giriĢilen taahhütler için ise taahhüt kartı açılarak gerekli muhasebe kayıtlarının yapılmadığı, 2013 yılı taahhüt rakamlarının 2014 yılı kesin mizanında aynen yer aldığı anlaĢılmıĢ olup, kurum cevabı bulgu konumuzu açıklamamaktadır. Söz konusu iĢlem ve kayıtlar izleyen yıl denetimlerinde dikkate alınacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Selçuk Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 8. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Selçuk Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Selçuk Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 SELÇUK ÜNĠVERSĠTESĠ 2012-2013-2014 YILLARI FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Selçuk Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

SELÇUK ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

  1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ....................... 15
  2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 16
  3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 16
  4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 16
  5. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 18
  6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ......................... 19
  7. EKLER ........................................................................................................................................................ 20

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Selçuk Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15

  1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Selçuk Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün hesap ve iĢlemlerinin muhasebeleĢtirilmesi ile mali rapor ve tabloları, “Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği"nin 565 ve 573’üncü maddelerinde düzenlenen defter, cetvel ve tablolardan oluĢmaktadır. Saymanlığın muhasebe kayıt iĢlemleri, Maliye Bakanlığı tarafından yönetilen Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir. 2014 yılı bilançosunda sermayesi 10.476,00-TL olup, toplam aktif büyüklüğü 45.481.696,00-TL.dir. Döner sermaye gelir toplamı 122.683.088,00-TL, gider toplamı 131.179.273,00-TL olup, gelir tablosunda yıl sonu itibariyle tahakkuk eden zarar toplamı 8.496.185,00-TL dir. "Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar”ın 5'inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup, denetim bunlar ile Usul ve Esaslar'ın 8'inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  BirleĢtirilmiĢ veriler defteri  Geçici ve kesin mizan  Bilanço  Gelir tablosu  Kasa sayım tutanağı  Banka mevcudu tespit tutanağı  SatıĢların maliyeti tablosu  Sermaye hareketleri tablosu  Nakit akım tablosu  Teminat mektupları sayım tutanağı  Envanter Defteri

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Selçuk Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16  ĠĢletme Bütçesi Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Selçuk Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17 düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Selçuk Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Selçuk Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesinin 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Selçuk Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19 6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: SözleĢmelere Dayanılarak GiriĢilen Taahhütlerin, “980-Gider Taahhütleri Hesabı / 981-Gider Taahhütleri Alacaklı Hesabı”nda Ġzlenmemesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün 2014 yılı muhasebe iĢlemlerinin incelenmesinde, kurum tarafından sözleĢmelere dayanılarak giriĢilen taahhütlerin 980/981 Gider Taahhütleri Hesabı/ Gider Taahhütleri Alacaklı Hesabında izlenmediği tespit edilmiĢtir. 5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanunu'nun Geçici 11’inci maddesi ve Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nin 597’nci maddesine istinaden hazırlanan 29 Eylül 2010 tarih ve 27714 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Döner Sermayeli ĠĢletmeler Genel Tebliği’nin (Döner Sermayeli ĠĢletmeler Detaylı Hesap Planı) (Sıra No: 1) “Yeni Açılan Nazım Hesaplar” baĢlıklı 5’inci maddesine göre; yılı için geçerli sözleĢmeler ile ertesi mali yıl veya yıllara geçerli olmak üzere yapılan sözleĢmelere dayanılarak giriĢilen taahhütler, mevzuatı gereğince bu tutarlara ilave edilenler ile bunlardan yerine getirilenler veya feshedilenlerin sözleĢme fiyatlarıyla izlenmesi için 980-Gider Taahhütleri Hesabı ile 981-Gider Taahhütleri Alacaklı Hesabının kullanılması gerekmektedir. Söz konusu hesaplar, kurumun giriĢtiği taahhütleri görmesi ve buna göre bütçe hazırlanması sırasında dikkate alması ile yıl içinde taahhüt ettiği ödemelere karĢı ödenek bulundurması ve bu ödeneği saklaması açısından gereklidir. Kurum harcamaları içerisinde önemli yer tutan mal ve hizmet alımlarına iliĢkin taahhütlerin gider taahhütleri hesaplarına kaydedilmemesi, yukarıda belirtilen değerlendirmelerin yapılması açısından risk oluĢturduğu gibi, kurum mali tabloları söz konusu hesaplar dolayısıyla doğru veri üretmemiĢ olmaktadır. Kamu idaresi cevabında; SözleĢmelere dayanılarak giriĢilen taahhüt iĢlemlerinin muhasebeleĢtirme iĢlemlerini gerçekleĢtiren Döner Sermaye Saymanlık Müdürlüğüne gerekli yazılar yazıldığı bildirilmiĢtir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında Kurum tarafından giriĢilen taahhütlerin 980/981 Gider Taahhütleri Hesabı/ Gider Taahhütleri Alacaklı Hesabına kayıt iĢlemlerinin yapılacağı bildirilmiĢ olup, konu izleyen yıl denetimlerinde dikkate alınacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Selçuk Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20 7. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları SELÇUK ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI BĠLANÇOSU

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Selçuk Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21 SELÇUK ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2012-2013-2014 YILLARI GELĠR TABLOSU

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Selçuk Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

SELÇUK ÜNĠVERSĠTESĠ SOSYAL TESĠS 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

  1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ....................... 24
  2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 24
  3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 25
  4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 25
  5. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 27
  6. EKLER ........................................................................................................................................................ 28

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Selçuk Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 24

  1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Selçuk Üniversitesi Sosyal Tesislerinin hesap ve iĢlemlerinin muhasebeleĢtirilmesi ile mali rapor ve tabloları, Maliye Bakanlığınca yayımlanan "Kamu Kurum ve KuruluĢlarınca ĠĢletilen Sosyal Tesislerin Muhasebe Uygulamalarına Dair Esas ve Usuller" in 54 ve 55'inci maddelerinde düzenlenen cetvel ve belgelerden oluĢmaktadır. 2014 yılı bilançosunda sermayesi 18.538,00-TL, toplam aktif büyüklüğü ise 1.770.294,00-TLdir. Sosyal tesislerin gelir toplamı 1.797.380,00-TL, gider toplamı 1.492.443,00-TL olup, gelir tablosunda yıl sonu itibariyle tahakkuk eden kar toplamı 304.937,00-TL dir. "Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5'inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8'inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  Kesin mizan.  Bilanço.  Gelir tablosu. Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir.
  2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Selçuk Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 25 oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Selçuk Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 26 Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Selçuk Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 27 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Selçuk Üniversitesi Sosyal Tesislerinin 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Selçuk Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 28 6. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları SELÇUK ÜNĠVERSĠTESĠ SOSYAL TESĠSĠ 2014 YILI BĠLANÇOSU

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Selçuk Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 29 SELÇUK ÜNĠVERSĠTESĠ SOSYAL TESĠSLERĠ 2014 YILI GELĠR TABLOSU

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Selçuk Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 30 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

Özel Bütçeli İdareler - A
Bu sayfa için yardım al Destekleyen Isimsoftware TalepSistemi