TalepSistemi
giriş yap

2014 - SAKARYA ÜNİVERSİTESİ.pdf

Oluşturulma tarihi: 2.09.2026 11:58    Güncellendi: 2.09.2026 11:58
Yazdır...

SAKARYA ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2015

ĠÇERĠK SAKARYA ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 SAKARYA ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 10 SAKARYA ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU 21

SAKARYA ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

  1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
  2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 3
  3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
  4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 3
  5. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 4
  6. EKLER .......................................................................................................................................................... 5

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Sakarya Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

  1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Sakarya Üniversitesi, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiĢiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluĢtur. Sakarya Üniversitesi bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'ne göre yapılır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmelik'in 510 ve 514’üncü maddelerinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2014 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği 218.823.000,00 TL’dir. Yıl içerisinde 23.707.917,00 TL aktarma/ekleme yapılmıĢ, neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 242.530.917,00 TL olmuĢtur. Bu tutarın 239.336.348,00 TL’si harcanmıĢtır. Bu durumda bütçe gerçekleĢme oranı %99’dur. Bütçede 218.823.000,00 TL gelir tahmini yapılmıĢtır. Bütçe uygulama sonucunda 251.845.722,00 TL gelir elde edilmiĢtir. Gelir gerçekleĢme oranı %115 olmuĢtur. Faaliyet sonuçları tablosuna göre gelir toplamı 254.417.806,40 TL; gider toplamı ise 235.621.217,68 TL olmuĢtur. Sakarya Üniversitesinin 2014 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. 2014 YILI BÜTÇE GĠDER GERÇEKLEġMELERĠ AÇIKLAMA BaĢlangıç Ödeneği (TL) Toplam Ödenek (TL) Toplam Harcanan (TL) Bütçe GerçekleĢme Oranı ( % ) Toplam 218.823.000,00 242.530.917,00 239.336.348,00 99

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Sakarya Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 2014 YILI BÜTÇE GELĠR GERÇEKLEġMELERĠ AÇIKLAMA Bütçe Tahmini (TL) GerçekleĢen Gelir Toplamı (TL) GerçekleĢme Oranı(%) Toplam 218.823.000,00 251.845.722,00 115 Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esasların 5'inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8'inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. · BirleĢtirilmiĢ veriler defteri · Geçici ve kesin mizan · Bilanço · Kasa sayım tutanağı · Banka mevcudu tespit tutanağı · Alınan çekler sayım tutanağı · Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı · Teminat mektupları sayım tutanağı · Değerli kağıtlar sayım tutanağı · TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri · Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu · Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu · Faaliyet sonuçları tablosu Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Sakarya Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Sakarya Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir. 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Sakarya Üniversitesi 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Sakarya Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 6. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları SAKARYA ÜNĠVERSĠTESĠ BĠLANÇOSU (TL) Kurum Kodu: 38.40 Yıl : 2014 AKTĠF HESAPLAR
1 DÖNEN VARLIKLAR 37.001.413,77 10 HAZIR DEĞERLER 18.760.292,35 100 KASA HESABI 5.084,04 102 BANKA HESABI 16.922.296,86 103 VERĠLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMĠRLERĠ HESABI ( - ) -7.175,97 104 PROJE ÖZEL HESABI 1.795.815,25 105 DÖVĠZ HESABI 45.252,75 106 DÖVĠZ GÖNDERME EMĠRLERĠ HESABI ( - ) -980,58 108 DĠĞER HAZIR DEĞERLER HESABI 0,00 12 FAALĠYET ALACAKLARI 5.942.105,08 120 GELĠRLERDEN ALACAKLAR HESABI 5.753.655,90 121 GELĠRLERDEN TAKĠPLĠ ALACAKLAR HESABI 0,00 126 VERĠLEN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 188.449,18 14 DĠĞER ALACAKLAR 225.081,31 140 KĠġĠLERDEN ALACAKLAR HESABI 225.081,31 15 STOKLAR 1.234.051,56 150 ĠLK MADDE VE MALZEME HESABI 1.234.051,56 16 ÖN ÖDEMELER 10.839.883,47 160 Ġġ AVANS VE KREDĠLERĠ HESABI 0,00 161 PERSONEL AVANSLARI HESABI 0,00 162 BÜTÇE DIġI AVANS VE KREDĠLER HESABI 7.172.163,58 164 AKREDĠTĠFLER HESABI 3.667.719,89 2 DURAN VARLIKLAR 340.645.626,53 22 FAALĠYET ALACAKLARI 242.922,43 220 GELĠRLERDEN ALACAKLAR HESABI 242.922,43 25 MADDĠ DURAN VARLIKLAR 340.402.704,10 250 ARAZĠ VE ARSALAR HESABI 37.879.284,00 251 YERALTI VE YERÜSTÜ DÜZENLERĠ HESABI 16.579.521,00 252 BĠNALAR HESABI 235.474.843,00 253 TESĠS, MAKĠNE VE CĠHAZLAR HESABI 26.194.575,11 254 TAġITLAR HESABI 830.380,97 255 DEMĠRBAġLAR HESABI 49.463.428,18 257 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - ) -69.537.056,97 258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 43.517.728,81 26 MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 0,00 260 HAKLAR HESABI 4.244.812,79 267 DĠĞER MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR HESABI 16.638,00 268 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - ) -4.261.450,79 29 DĠĞER DURAN VARLIKLAR 0,00 294 ELDEN ÇIKARILACAK STOKLAR VE MADDĠ DURAN VARLIKLAR 994.167,89 HESABI 299 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - ) -994.167,89 AKTĠF TOPLAMI 377.647.040,30

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Sakarya Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 PASĠF HESAPLAR 3 KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 13.521.672,67 32 FAALĠYET BORÇLARI 8.866,54 320 BÜTÇE EMANETLERĠ HESABI 8.866,54 33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR 10.404.700,81 330 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 333 EMANETLER HESABI 280.955,11 10.123.745,70 36 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 3.108.105,32 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLĠK KESĠNTĠLERĠ HESABI 362 FONLAR VEYA DĠĞER KAMU ĠDARELERĠ ADINA YAPILAN TAHSĠLAT HES 3.085.306,67 22.798,65 0,00 4 UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 247.462,15 43 DĠĞER BORÇLAR 247.462,15 430 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 247.462,15
5 ÖZ KAYNAKLAR 363.877.905,48 50 NET DEĞER 283.742.794,38 500 NET DEĞER HESABI 283.742.794,38 57 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI 75.324.635,37 570 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI HESABI 75.324.635,37 58 GEÇMĠġ YILLAR OLUMSUZ FAALĠYET SONUÇLARI -13.986.112,99 580 GEÇMĠġ YILLAR OLUMSUZ FAALĠYET SONUÇLARI HESABI ( - ) -13.986.112,99 59 DÖNEM FAALĠYET SONUÇLARI 18.796.588,72 590 DÖNEM OLUMLU FAALĠYET SONUCU HESABI 18.796.588,72 PASĠF TOPLAMI 377.647.040,30 Bilanço Dipnotları 900 GÖNDERĠLECEK BÜTÇE ÖDENEKLERĠ HESABI 0,00 901 BÜTÇE ÖDENEKLERĠ HESABI 0,00 902 BÜTÇE ÖDENEK HAREKETLERĠ HESABI 0,00 903 KULLANILACAK ÖDENEKLER HESABI 0,00 904 ÖDENEKLER HESABI 0,00 905 ÖDENEKLĠ GĠDERLER HESABI 0,00 910 TEMĠNAT MEKTUPLARI HESABI 12.472.831,13 911 TEMĠNAT MEKTUPLARI EMANETLERĠ HESABI 12.472.831,13 920 GĠDER TAAHHÜTLERĠ HESABI 30.062.466,37 921 GĠDER TAAHHÜTLERĠ KARġILIĞI HESABI 30.062.466,37 948 BAġKA BĠRĠMLER ADINA ĠZLENEN ALACAKLAR HESABI 3.120.656,15 949 BAġKA BĠRĠMLER ADINA ĠZLENEN ALACAK EMANETLERĠ HESABI 3.120.656,15 962 BĠLĠMSEL PROJELER HESABI 4.014.209,58 963 BĠLĠMSEL PROJELER KARġILIĞI HESABI 4.014.209,58 964 KAMU ĠDARELERĠNE TAHSĠSLĠ BĠNALAR VE ARAZĠLER HESABI 347.505.810,00 965 KAMU ĠDARELERĠNE TAHSĠSLĠ BĠNALAR VE ARAZĠLER KARġILIĞI HESA 347.505.810,00 990 Kiraya Ver,Ġrtifak Hakkı Tesis Ed Mad Duran Var Kayıtlı Değ 657.090,00 993 Maddi Duran Varlıkların Kira ve Ġrtifak Hakkı Gel 0,00 999 Diğer Nazım Hesaplar KarĢılığı Hesabı 835.435,27

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Sakarya Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 SAKARYA ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU
Hesap Kodu Yardımcı Hesap GĠDERĠN TÜRÜ 2012 2013 2014 Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr 630 01 Personel Giderleri 106.515.870 19 118.964.571 00 135.198.898 13 630 02 Sos. Güv. Kurumlarına Devlet Primi Gid. 14.898.852 38 17.784.771 80 20.859.714 07 630 03 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 36.570.356 69 42.786.305 92 51.179.610 67 630 5 Cari Transferler 2.521.132 76 2.909.207 42 3.625.633 03 630 7 Sermaye Transferleri 1.888.000 00 630 11 Değer Ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri 480.195 82 365.018 12 688.786 21 630 12 Gelirlerin Ret ve Ġadesinden Kaynaklanan Giderler 56.807,00 94
630 13 Amortisman Giderleri 15.355.693 62 9.564.100 95 13.177.336 85 630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 4.813.356 97 2.726.947 33 5.850.617 30 630 20 Silinen Alacaklardan Kaynaklanan Giderler 3.485.539 17 106.407 25 11.803 73 630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 5.289.278 79 4.645.000 00 1.419.000 00 630 99 Diğer Giderler 168.006 66 621.940 20 1.721.817 69 GĠDERLER TOPLAMI (A) 190.098.283 05 200.531.077 93 235.621.217 68

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Sakarya Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 Hesap Kodu Yardımcı Hesap GELĠRĠN TÜRÜ 2012 2013 2014 Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr 600 03 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 46.594.471 09 45.362.607 52 43.924.100 28 600 04 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gel. 146.371.709 03 175.495.241 60 195.014.343 99 600 05 Diğer Gelirler 7.420.607 75 13.945.292 2 14.852.679 69 600 11 Değer ve Miktar DeğiĢimleri Gelirleri 626.734 73 694.718 91 626.682 44
(Ġndirim,Ġade,Ġskonto Toplamı) 0 0 0 0 0 0 GELĠRLER TOPLAMI (B) 201.013.522 60 235.497.860 05 254.417.806 40
FAALĠYET SONUCU [B-A)] (+ / -) 10.915.239 55 34.966.782 12 18.796.588 72

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Sakarya Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

SAKARYA ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

  1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ....................... 10
  2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 11
  3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 11
  4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 12
  5. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 13
  6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ......................... 13
  7. EKLER ........................................................................................................................................................ 17

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Sakarya Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10

  1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Sakarya Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün, hesap ve iĢlemlerinin muhasebeleĢtirilmesi Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'ne göre yapılmaktadır. ĠĢletmenin mali rapor ve tabloları, mezkur Yönetmelik'in 565 ve 573’üncü maddelerinde düzenlenen defter, cetvel ve tablolardan oluĢmaktadır. Saymanlığın muhasebe kayıt iĢlemleri, Maliye Bakanlığı tarafından yönetilen Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi (DMĠS) üzerinden yürütülmektedir. ĠĢletmenin, 2014 yılı bilançosunda sermayesi 35 TL olup, toplam aktif büyüklüğü 5.955.884,00 TL’dir. Döner sermaye gelir toplamı 13.537.687,46 TL, gider toplamı 12.938.747,44 TL olup, gelir tablosunda yılsonu itibariyle tahakkuk eden net kar 598.940,02 TL’dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esasların 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  Geçici ve kesin mizan  Bilanço  Gelir tablosu  Kasa sayım tutanağı  Banka mevcudu tespit tutanağı  SatıĢların maliyeti tablosu  Sermaye hareketleri tablosu  Nakit akım tablosu  Teminat mektupları sayım tutanağı  Envanter defteri

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Sakarya Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11  ĠĢletme bütçesi Denetime sunulması gereken defterlerden “birleĢtirilmiĢ veriler defteri”, Usul ve Esaslar’ın ekinde detayı belirtilen formatta değildir (“Veriler UTF8 kodlaması ile CSV formatında gönderilmelidir. Veri sütunları arasında ayraç olarak “|” pipe (Ctrl+Alt+<) karakteri kullanılmalıdır”). ĠĢletmenin kullandığı, bahsi geçen DMĠS programı bu formatta veri üretmemektedir. Bunun yerine DMĠS programından alınan, altı sütundan oluĢan ve PDF formatında olan (iĢlem yapmaya imkan vermeyen) yevmiye defteri denetime sunulmuĢtur. Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilecektir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Sakarya Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetimimiz sonucunda aĢağıda belirtilen hususlar hariç denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir: ĠĢletme kapsamında faaliyet gösteren Sakarya Üniversitesi Sürekli Eğitim Merkezinin (SAÜSEM) düzenlediği kurs/eğitimlerden elde edilen (yurtiçi satıĢlarda "600.10.01-Kurs Gelirleri" hesabında, bütçede ise "800.03.10.01-Kurs Gelirleri" hesabında izlenen), 2014 yılında 946.745,00-TL gelir sağlanan kurs gelirlerine iliĢkin olarak; Bulgu 1’de detayı açıklandığı üzere gelirin matrahını belirlemeye ve herhangi bir gelir kaybı olup olmadığını görmemize olanak sağlayacak yeterli ve uygun veri elde edilememiĢtir. Bu durum çok sayıdaki kurs faaliyetlerine (2014 yılında 97 adet) iliĢkin olarak; ayrı ayrı her bir kursun katılımcı sayısı, katılım ücreti ve her bir kurstan ne kadar gelir elde edilmesi gerektiği, yani bu

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Sakarya Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 hizmetlerden elde edilen gelirin matrahını tespit etmemize olanak sağlayacak bir veri kayıt sisteminin bulunmamasından kaynaklanmaktadır. Dolayısıyla bankaya yatan ve mali tablolara yansıyan (tahsil edilen) gelir tutarı ile elde edilmesi gereken geliri karĢılaĢtırmak mümkün olamamıĢtır.
5. DENETĠM GÖRÜġÜ Sakarya Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır. 6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Sakarya Üniversitesi Sürekli Eğitim Merkezi (SAÜSEM) Faaliyetlerinden Elde Edilen Kurs Gelirlerinin Matrahının Belirlenememesi ve Gelirlerin Tahsil Sürecine ĠliĢkin Kontrol Eksikliği Bulunması Döner sermaye iĢletmesi kapsamında, birden fazla üniversite biriminin katkısıyla danıĢmanlık, analiz, proje yapımı, eğitim ve kurs faaliyetleri gerçekleĢtirilmekte ve bunlardan gelir elde edilmektedir. Sakarya Üniversitesi Sürekli Eğitim Merkezi (SAÜSEM), döner sermaye kapsamında en yoğun faaliyeti göstermekte ve gelirlerin yaklaĢık; 2013 yılında %67’lik, 2014 yılında ise %40’lık bir kısmını sağlamaktadır. SAÜSEM’in 2014 yılı faaliyetleri incelendiğinde, 97 adet kurs/eğitim ile 5 adet proje-sınav hizmeti verildiği bu faaliyetlere toplamda 7952 kiĢinin katılım gösterdiği ve yaklaĢık olarak 5.560.000,00 TL gelir sağlandığı görülmüĢtür. A) SAÜSEM’in söz konusu faaliyetlerinden, kurs faaliyetleri incelendiğinde; pek çok farklı alanda ve özel sektör dahil çok sayıda farklı paydaĢa kurs/eğitim hizmeti verildiği, (SAÜSEM’den alınan bilgilere göre) 2014 yılında 97 adet kurs/eğitim düzenlendiği, döner sermayeye 946.785,00 TL gelir sağlandığı görülmüĢtür. Ancak bu faaliyetlerin detayıyla ilgili yeterli düzeyde; ayrıntılı bilgi alınamamıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Sakarya Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 Söz konusu gelirler, katılımcıların döner sermaye banka hesaplarına katılım ücretini yatırması yoluyla toplanmakta ve döner sermaye saymanlığınca bankada görülen tutarlar ilgili hesaplarda muhasebeleĢtirilmektedir. Ancak bu faaliyetlere iliĢkin olarak herhangi bir veri kayıt sistemi bulunmamakta; ayrı ayrı her bir kursun katılımcı sayısı, katılım ücreti ve her bir kurstan ne kadar gelir elde edilmesi gerektiği, yani bu hizmetlerden elde edilen gelirin matrahını tespit etmemize olanak sağlayacak sağlıklı ve yeterli bir veri alınamamaktadır. Dolayısıyla bankaya yatan ve mali tablolara yansıyan (tahsil edilen) gelir tutarı ile elde edilmesi gereken geliri karĢılaĢtırmak mümkün olamamıĢtır.
Esasen SAÜSEM’in iĢlem ve faaliyetlerine iliĢkin çerçeveyi oluĢturan bir yönetmelik bulunmakla birlikte; tüm faaliyet sürecini baĢlangıcından sonuna kadar detayıyla düzenleyen ve kayda alınma Ģeklini belirleyen bir yönerge de bulunmamaktadır. B) SAÜSEM faaliyetlerinden kaynaklanan tüm gelirlerin tahsili süreci incelendiğinde ise; gelirlerin tahsili banka aracılığıyla yapılmakta, kursiyerler banka dekontunu SAÜSEM’e ilettiklerinde kayıtları oluĢturulmakta ve bankaya yatan tutarlar Döner Sermaye Saymanlığınca ilgili hesaplarda muhasebeleĢtirilmektedir. Ancak 31 Ocak 2014 tarihli “SAÜSEM Gelir ve Gider Sürecine ĠliĢkin Ġç Denetim Raporu”nda, bağımsız denetçi sertifikasyonuna yönelik verilen eğitim hizmet bedellerinin tahsili konusunda kontrol eksikliği bulunduğu tespit edilmiĢtir. Söz konusu raporda; bazı katılımcıların ödeme yaparken banka iĢlemi sırasında girilen bilgilerin tutarsızlığı nedeniyle ödemenin SAÜSEM hesabına geçmediği, bazı katılımcıların eğitim verildikten sonraki bir tarihte ödeme yaptığı gibi katılımcı ücretlerinin banka hesaplarına yatıp yatmadığına dair kontrollerin yeterli olmadığı tespiti yer almaktadır. Raporda, katılımcı baĢvurularının elektronik ortamda alınması ve ücretin eksiksiz ödenip ödenmediğine yönelik kontrolün, yetkisiz manuel müdahaleye imkan vermeksizin, otomatik olarak elektronik ortamda yapılması ve kayıt iĢleminin bundan sonra gerçekleĢtirilmesi tavsiye edilmiĢtir. Söz konusu riskleri ve tespit edilen sorunları giderici bu tavsiye doğrultusunda, bir sistem kurulmasının uygun olacağı düĢünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; “A) 2014 Mali yılında Döner Sermaye ĠĢletmesi Faaliyetleri Kapsamında elde edilen gelirlerin yaklaĢık olarak %40 lık kısmı (SAÜSEM) in düzenlemiĢ olduğu, çeĢitli kurs ve Eğitimlerden elde edilmiĢtir. Düzenlenmesi planlanan çeĢitli kurs ve Eğitimler (Son kayıt tarihi, Eğitim süresi, Eğitim Ücreti, Banka Hsb.No) SAÜSEM in Web

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Sakarya Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15 sayfasında ilan edilerek duyuru yapılmaktadır. Sözkonusu eğitimlere kaç kursiyerin katılacağı önceden bilinemediğinden son kayıt tarihi itibarıyla katılımcı sayısı ortaya çıkmakta, katılımcıların Bankaya ( Tahsilat amaçlı Hsb.i yatırmıĢ olduğu Eğitim ücretine ait Banka Dekontu ile kayıt yapılmakta, Eğitim sonunda SAÜSEM tarafından Belgelendirilmekte ve günlük Banka listesindeki ödemelerine istinaden Faturaları verilmektedir. B)SAÜSEM tarafından Katılımcı baĢvurularımın Elektronik ortamda alınması ve katılımcının ücretini eksiksiz yatırdığını kontrol etmek (günlük) amacıyla bir sistem oluĢturulacaktır. Yukarıda A ve B bentlerinde belirtilen uygulamalara ait sorunların asgariye indirilmesi ve ihtiyaç duyulan bilgilere ulaĢımı kolaylaĢtırmak amacıyla 2015 mali yılı içersinde hazırlanması gereken ve 01.01.2016 tarihinden itibaren uygulanacak (2016-2017-2018) Mali yıllarına ait ĠĢletme Bütçesinde, SAÜSEM in gelir ve giderleri Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi (DMĠS) de ayrı bir birim olarak tanımlanacak ve takip edilecektir.” denilmiĢtir. Sonuç olarak kamu idaresi (A) Ģıkkına iliĢkin cevabında, bulguda da bahsedildiği üzere kurs katılımcılarının bankaya kurs ücretini yatırmalarını takiben kayıt yapılmakta ve eğitim sonucunda kendilerine katılıma iliĢkin belge verilmekte olduğunu ifade etmiĢtir. Cevapta kurs ve eğitimlerin SAÜSEM in web sayfasında ilan edilerek duyuru yapıldığı, söz konusu eğitimlere kaç kursiyerin katılacağı önceden bilinemediği ve son kayıt tarihi itibarıyla katılımcı sayısının ortaya çıktığı belirtilmiĢtir. Ayrıca 2016 yılından itibaren, SAÜSEM in gelir ve giderleri Döner Sermaye Mali Yönetim Sisteminde (DMĠS) ayrı bir birim olarak takip edileceği belirtilmiĢtir. Ancak bulguda belirtilen; söz konusu kurs faaliyetlerine iliĢkin olarak, herhangi bir veri kayıt sistemi bulunmaması; ayrı ayrı her bir kursun katılımcı sayısı, katılım ücreti ve her bir kurstan ne kadar gelir elde edilmesi gerektiği, yani bu hizmetlerden elde edilen gelirin matrahını tespit etmemize olanak sağlayacak sağlıklı ve yeterli bir veri alınamamasına iliĢkin herhangi bir cevap sunulmamıĢtır. Bu durum; Denetimin Dayanağı, Amacı, Yöntemi ve Kapsamı bölümünde de belirtildiği üzere, Döner Sermaye ĠĢletmesinin önemli gelir kalemlerinden olan “Kurs Gelirleri” ne iliĢkin olarak yeterli ve uygun denetim kanıtı elde etmemize engel olduğu düĢünülmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Sakarya Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16 Kamu idaresi (B) Ģıkkına iliĢkin cevabında, gerekli kontrol sisteminin oluĢturulacağını ifade etmiĢtir. Konunun gelecek yıl denetimlerinde izlenmesinin uygun olacağı düĢünülmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Sakarya Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17 7. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları SAKARYA ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI BĠLANÇOSU AKTĠF TUTARLAR PASĠF TUTARLAR I-DÖNEN VARLIKLAR 5.868.884,32 III-KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 506.867,69 10-HAZIR DEĞERLER 5.239.592,72 30-MALĠ BORÇLAR 0,00 100 Kasa 0,00 303 ĠĢletmeler Arası Mali Borçlar 0,00 101 Alınan Çekler 0,00 32-TĠCARĠ BORÇLAR 1.560,00 102 Bankalar 5.239.385,92 320 Satıcılar 0,00 103 Verilen Çekler ve G. E. (-) 0,00 326 Alınan Depozito ve Teminatlar 1.560,00 104 Proje Özel H. 0,00 329 Diğer Ticari Borçlar 0,00 105 Döviz 206,80 33-DĠĞER BORÇLAR 41.878,27 108 Diğer Hazır Değerler 0,00 330 Devir Farklarından Doğan Borçlar 0,00 11-MENKUL KIYMETLER 0,00 335 Personele Borçlar 0,00 12-TĠCARĠ ALACAKLAR 20.789,00 336 Diğer ÇeĢitli Borçlar 41.878,27 120 Alıcılar 20.789,00 34-ALINAN AVANSLAR 0,00 13-DĠĞER ALACAKLAR 6.880,71 0,00 136 Diğer ÇeĢitli Alacaklar 6.880,71 350 Yıllara Yaygın ĠnĢaat ve Onarım HakediĢ Bedelleri0,00 15-STOKLAR 0,00 36-ÖDENECEK VERGĠ VE DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 463.429,42 0,00 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar 423.325,43 0,00 361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri 0,00 19-DĠĞER DÖNEN VARLIKLAR 601.621,89 362 Ödenecek Döner Sermaye Yükümlülükleri 40.103,99 190 Devreden KDV 601.621,89 37-BORÇ VE GĠDER KARġILIKLARI 0,00 II-DURAN VARLIKLAR 87.000,00 0,00 22-TĠCARĠ ALACAKLAR 0,00 39-DĠĞER KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 0,00 23-DĠĞER ALACAKLAR 0,00 IV-UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 0,00 24-MALĠ DURAN VARLIKLAR 87.000,00 V-ÖZKAYNAKLAR 5.449.016,63 248 Diğer Mali Duran V. 87.000,00 50-ÖDENMĠġ SERMAYE 35,00 500 Sermaye 35,00 501 ÖdenmemiĢ Sermaye (-) 0,00 52-SERMAYE YEDEKLERĠ 0,00 54-KAR YEDEKLERĠ 0,00 57-GEÇMĠġ YILLAR KARLARI 4.850.041,61 570 GeçmiĢ Yıllar Karları 4.850.041,61 58-GEÇMĠġ YILLAR ZARARLARI 0,00 580 GeçmiĢ Yıllar Zararları (-) 0,00 59-DÖNEM NET KARI(ZARARI) 598.940,02 590 Dönem Net Karı 598.940,02 591 Dönem Net Zararı (-) 0,00 TOPLAM 5.955.884,32 TOPLAM 5.955.884,32 38-GELECEK AYLARA AĠT GELĠRLER VE GĠDER TAHAKKUKKLARI 35-YILLARA YAYGIN ĠNġAAT VE ONARIM HAKEDĠġ BEDELLERĠ 17-YILLARA YAYGIN ĠNġAAT VE ONARIM MALĠYETLERĠ 18-GELECEK AYLARA AĠT GĠDERLER VE GELĠR TAHAKKUKLARI

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Sakarya Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 SAKARYA ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI GELĠR TABLOSU A- BRÜT SATIġLAR 13.546.612,41 1- Yurt Ġçi SatıĢlar 13.536.612,41 2- Yurt DıĢı SatıĢlar 0,00 3- Diğer Gelirler 10.000,00 B- SATIġ ĠNDĠRĠMLERĠ (-) 160.326,74 1- SatıĢtan Ġadeler (-) 160.326,74 2- SatıĢ Ġskontoları (-) 0,00 3- Diğer Ġndirimler (-) 0,00 C- NET SATIġLAR 13.386.285,67 D- SATIġLARIN MALĠYETĠ (-) 8.104.295,78 1- Satılan Mamuller Maliyeti (-) 0,00 2- Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) 0,00 3- Satılan Hizmet Maliyeti (-) 8.104.295,78 4- Diğer SatıĢların Maliyeti (-) 0,00 BRÜT SATIġ KARI ve ZARARI 5.281.989,89 E- FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) 4.834.451,66 1- AraĢtırma ve GeliĢtirme Giderleri (-) 0,00 2- Pazarlama ve SatıĢ ve Dağıtım Giderleri (-) 0,00 3- Genel Yönetim Giderleri (-) 4.834.451,66 FAALĠYET KARI VEYA ZARARI 447.538,23 F- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GELĠR ve KARLAR 151.401,79 1- Faiz Gelirleri 150.239,44 2- Konusu Kalmayan KarĢılıklar 0,00 3-Menkul Kıymet SatıĢ Karları 0,00 4- Kambiyo Karları 0,00 5- Reeskont Faiz Gelirleri 0,00 6- Diğer Olağan Gelir ve Karlar 1.162,35 G-DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GĠDER ve ZARARLAR (-) 0,00 1- KarĢılık Giderleri (-) 0,00 2- Menkul Kıymet SatıĢ Zararları (-) 0,00 3- Kambiyo Zararları (-) 0,00 4- Reeskont Faiz Giderleri (-) 0,00 5- Diğer Olağan Gider ve Zararlar (-) 0,00 OLAĞAN KAR VEYA ZARARLAR 598.940,02 H- OLAĞAN DIġI GELĠR ve KARLAR 0,00 1- Önceki Dönem Gelir ve Karları 0,00 2- Diğer Olağan DıĢı Gelir ve Karlar 0,00 I- OLAĞANDIġI GĠDER ve ZARARLAR (-) 0,00

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Sakarya Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19 1- ÇalıĢmayan Kısım Gider ve Zararları (-) 0,00 2- Önceki Dönem Gider ve Zararları (-) 0,00 3- Diğer Olağan DıĢı Gider ve Zararlar (-) 0,00 DÖNEM KARI VE ZARARI 598.940,02 J- DÖNEM KARI VERGĠ ve DĠĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARġILIKLARI 0,00 DÖNEM NET KARI VE ZARARI 598.940,02

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Sakarya Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

SAKARYA ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

  1. ÖZET ........................................................................................................................................................... 21
  2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 22
  3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 22
  4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 23
  5. GENEL DEĞERLENDĠRME ................................................................................................................... 23
  6. DENETĠM BULGULARI .......................................................................................................................... 25

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Sakarya Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 21

  1. ÖZET Bu rapor, Sakarya Üniversitesi performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu'nun 36'ncı maddesi uyarınca, SayıĢtay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. Sakarya Üniversitesinin hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aĢağıdakiler denetlenmiĢtir:  2014-2018 dönemine ait Stratejik Plan,  2014 yılı Performans Programı,  Faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemleri. 2014 Yılı Ġdare Faaliyet Raporu ise mevzuata göre yasal süresi olan ġubat 2015 sonuna kadar yayımlanmadığı ve denetimimiz tamamlanıncaya kadar da henüz hazırlanmamıĢ ve yayımlanmamıĢ olduğu için denetlenememiĢtir. Denetimlerden elde edilen belge, bilgi ve bulgular çerçevesinde: 1- Sakarya Üniversitesinin 2014 yılı için Stratejik Plan ve Performans Programının mevcut olduğu; ancak Faaliyet Raporunun yasal süresi içinde ve denetimimiz sonuçlanana kadar tamamlanmadığı görülmüĢtür. 2014-2018 dönemine ait Stratejik Planın ise yasal süresi içerisinde tamamlanmadığı ve yedi aylık bir gecikmeyle yayımlandığı görülmüĢtür. 2014 Yılı Performans Programı ise yasal süresi olan Ocak 2014'te yayımlanmıĢtır. 2- Sakarya Üniversitesi’nin hazırlamıĢ olduğu Stratejik Plan ve Performans Programının ilgili mevzuatta belirtilen Ģekle uygun olduğu ancak Stratejik Plan ve Performans Programındaki performans bilgisi içeriğinin önemli ölçüde uyumsuzluklar barındırdığı görülmüĢtür. 3-Faaliyet Raporu denetlenemediği için, faaliyet sonuçlarına ve performans hedeflerinin gerçekleĢme durumu ile hedeflerden sapmalara iliĢkin değerlendirme yapılamamıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Sakarya Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 22 4- Performans yönetim sisteminin kurulduğu, performans bilgisinin faaliyet raporuna doğru ve tam yansımasını sağlayacak veri kayıt sisteminin oluĢturulduğu görülmüĢtür. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve Ġdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına iliĢkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmıĢ olan performans bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtay’a sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine iliĢkin sistemlerin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine iliĢkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Sakarya Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 23 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları ve SayıĢtay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleĢtirilmesi ve yaygınlaĢtırılmasıdır. Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluĢturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleĢtirilmiĢtir. Bu çerçevede, Sakarya Üniversitesinin yayımladığı 2014-2018 dönemine ait Stratejik Plan ve 2014 yılı Performans Programı incelenmiĢtir. Ancak 2014 Yılı Ġdare Faaliyet Raporu yasal süresi içinde ve denetimimiz sonuçlanana kadar tamamlanmadığı için incelenememiĢtir. 5. GENEL DEĞERLENDĠRME 2014 yılı performans denetimi kapsamında Sakarya Üniversitesinin yayımladığı 2014- 2018 dönemine ait Stratejik Plan, 2014 yılı Performans Programı incelenerek faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiĢtir. Sakarya Üniversitesinde stratejik planlama çalıĢmaları, yasal zorunluluktan çok önce, 2004 yılında baĢlamıĢtır. Üniversite bünyesinde ilk plan 2007 yılında hazırlanmıĢtır. Bir önceki stratejik plan olan, 2009-2013 dönemine ait Stratejik Planın süresi dolduğundan, yeni stratejik plan çalıĢmalarına baĢlanmıĢtır. Ancak 2014-2018 dönemine ait Stratejik Plan yasal süresi içinde hazırlanamamıĢ; yaklaĢık dokuz aylık bir gecikmeyle Kalkınma Bakanlığına gönderilmiĢ ve yedi aylık bir gecikmeyle yayımlanmıĢtır. 2014-2018 Stratejik Planının, “Kamu Ġdareleri Ġçin Stratejik Planlama Kılavuzunda” yer alan tüm baĢlıkları kapsadığı ve genel olarak Kılavuz’da belirtilen hususlara dikkat

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Sakarya Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 24 edildiği görülmüĢtür. Ancak bazı göstergelerin hedefleri tam karĢılamadığı; ilgililik kriterine uygun olmadığı tespit edilmiĢtir. 2014 Yılı Performans Programının yasal süresi içinde yayımlandığı mevzuatta belirtilen Ģekle uygun olduğu ancak performans göstergelerinin büyük ölçüde Stratejik Planla uyumsuz olduğu, bu durumun 2014 yılı için sağlıklı bir performans ölçümüne imkan vermediği görülmüĢtür. 2014 Yılı Ġdare Faaliyet Raporu ise, yasal süresi olan ġubat 2015 sonuna kadar hazırlanmadığı gibi denetim ve raporlama sürecimiz sonuçlanana (Mart 2015) kadar da hazırlanamamıĢtır. Bu sebepten 2014 Faaliyet Raporuna ve performans sonuçlarına iliĢkin bir inceleme yapılamamıĢtır. Faaliyet sonuçlarının sağlıklı bir biçimde ölçülmesini sağlayacak veri kayıt sisteminin kurulduğu, veri kayıt sisteminin faaliyet sonuçlarının ölçümüne iliĢkin tüm unsurları kapsadığı, sistemin geliĢtirilmesine ve sistemde kullanım kolaylığı sağlanmasına yönelik iyileĢtirmeler yapıldığı görülmüĢtür.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Sakarya Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 25 6. DENETĠM BULGULARI A. Stratejik Planın Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 1: 2014-2018 Stratejik Planının Zamanında Yayımlanmaması Sakarya Üniversitesi 2009-2013 Stratejik Planı süresinin 2013 yılsonu itibariyle dolması nedeniyle hazırlanan, 2014-2018 dönemini kapsayan yeni Stratejik Plan ancak 29.08.2014 tarihinde yayımlanabilmiĢtir. Kamu Ġdarelerinde Stratejik Planlamaya ĠliĢkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik'e göre kamu idarelerinin stratejik planlarını, değerlendirilmek üzere, planın kapsadığı dönemin ilk yılından önceki yılın ocak ayında Kalkınma Bakanlığına göndermeleri gerekmektedir. Aynı Yönetmelik'e göre Kalkınma Bakanlığının inceleme sonucunu üç ay içinde kuruma göndermesi gerekmektedir. Buna göre 2014-2018 dönemini kapsayan stratejik planın en geç 2013 Ocak ayında Kalkınma Bakanlığına gönderilmesi gerekmektedir. Ancak Sakarya Üniversitesi 2014-2018 Stratejik Planı yaklaĢık dokuz aylık bir gecikmeyle 05.11.2013 tarihinde Kalkınma Bakanlığına gönderilmiĢtir. Kalkınma Bakanlığı tarafından üç ay içinde değerlendirme yapılarak 08.02.2014 tarihinde bazı revizyonlar yapılması istemiyle Plan geri gönderilmiĢtir. Ġstenen revizyonlar yapılarak Stratejik Plan 29.08.2014 tarihinde Kalkınma Bakanlığına tekrar gönderilmiĢtir. Bu süreç sonunda Stratejik Plan ancak 29.08.2014 tarihinde hazır olabilmiĢ ve zamanlılık kriterine uygun olarak hazırlanıp yayımlanamamıĢtır. Ayrıca detayı Performans Programına iliĢkin Bulgu 4’te açıklandığı üzere; Performans Programının taslak Stratejik Plana göre hazırlanıp Ocak 2014’te yayımlanması ve Stratejik Planın bahsi geçen süreç sonucu değiĢerek yayımlanması nedeniyle Stratejik Planla Performans Programı arasında önemli uyumsuzluklar ortaya çıkmıĢtır. BULGU 2: Stratejik Planda Yer Alan Bazı Göstergelerin Ait Oldukları Hedeflerle Ġlgili Olmaması Stratejik Planda 8 adet stratejik amaç ve bu amaçlara ulaĢmak için 45 adet hedef, her bir hedef için bir veya daha fazla olmak üzere, toplamda 155 adet gösterge belirlenmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Sakarya Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 26 Hedeflere ulaĢma düzeyini ölçmeye yarayan bu göstergelerin, hedeflerle ilgili olması mevzuatın gereği olduğu gibi denetim kriterlerimizden de birini oluĢturmaktadır. Bu kapsamda yapılan incelemede bazı göstergelerin ait olduğu hedefin gerçekleĢmesine hizmet etmediği; ilgisiz olduğu tespit edilmiĢtir: “Hedef 3.3 Uzaktan eğitim sistemlerinin etkinliğini artırmak” hedefine ait olan; “Uzaktan eğitim öğrenci sayısı/Uzaktan eğitim alanında çalıĢan kiĢi sayısı oranı” Ģeklindeki göstergede, uzaktan eğitimde çalıĢan kiĢi sayısı baĢına düĢen uzaktan eğitim öğrenci sayısı hedef olarak konulmuĢ ve göstergede üç yıl cüzi miktarda artıĢ sonraki iki yıl da cüzi miktarda düĢüĢ öngörülmüĢtür. Söz konusu gösterge herhangi bir geliĢme ve etkinlik artıĢı öngörmemekte dolayısıyla hedefe hizmet etmemektedir. “Hedef 5.7 Üniversitemizde Sakarya ve Marmara bölgesine yönelik bilimsel çalıĢmaların sayısını artırmak” hedefine ait olan; “Sakarya ve Marmara bölgesine yönelik yürütülen projelerin sayısı/Toplam proje sayısı100”, “Sakarya ve Marmara bölgesine yönelik yürütülen diğer bilimsel çalıĢmaların sayısı/Toplam bilimsel çalıĢmaların sayısı100” Ģeklindeki göstergelerde toplam proje içindeki oranın artırılması yer almıĢtır. Ancak toplam proje sayısı azaldığı takdirde hedefte belirtilen bölgesel projeler azalsa bile göstergede belirtilen oran artabilecektir. Dolayısıyla göstergedeki oran artıĢı, her zaman hedefteki sayının artması anlamına gelmemektedir. “Hedef 7.7 Üniversitemiz genelinde bütçe, muhasebe ve iç kontrol faaliyetlerinin etkinlik ve verimliliğini artırmak” hedefine ait olan; “Ġç Kontrol Standartları eylem planı kapsamında yapılan faaliyetler ile ilgili Üniversitemiz personeline bilgilendirme amaçlı hazırlanan bülten sayısı” Ģeklindeki göstergede sadece yürütülen faaliyetlere iliĢkin bilgilendirici bülten hazırlamak hedeflenmiĢtir. Rutin olarak yapılan faaliyetlerle ilgili bilgilendirme amaçlı bülten hazırlanması iç kontrol etkinliğini artırma hedefinin gerçekleĢmesine hizmet etmemektedir. Söz konusu hedef ve göstergeler Stratejik Plan değerlendirmesinde ilgisiz bulunduğundan, Performans Programına iliĢkin incelemede tekrar değerlendirmeye tabi tutulmamıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Sakarya Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 27 B. Performans Programının Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 3: Performans Programı ile Stratejik Planın Hedef ve Gösterge Bazında Uyumlu Olmaması Kamu Ġdarelerinde Stratejik Planlamaya ĠliĢkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik'e göre, performans programları stratejik planların yıllık uygulama dilimlerini oluĢturmaktadır. Kamu idarelerinin performans programlarını stratejik planlarına uygun olarak düzenlemeleri gerekmektedir. Performans programı, yukarıda belirtildiği üzere, beĢ yıl için hazırlanmıĢ olan stratejik planın ilgili yıl uygulaması olduğundan; stratejik planda yer alan hedef ve göstergelerle performans programında yer alan hedef ve göstergelerin tam bir uyum içinde olması gerekmektedir. Sakarya Üniversitesi 2014 yılı Performans Programı yasal süresi olan Ocak 2014’te hazırlanarak yayımlanmıĢtır. Ancak 2014-2018 Stratejik Planı ile Performans Programı arasındaki bağ, bazı hedeflerde ve hedeflere ait göstergelerin çoğunda kopmuĢtur. Stratejik Planda yer alan “Hedef (4.5)”, “Hedef (5.8)”, “Hedef (7.4)”, “Hedef (7.5)” Performans Programında yer almamaktadır. Öte yandan Performans Programında yer alan “Performans Hedefi 7.9”, “Performans Hedefi 7.10” ve “Performans Hedefi 8.3” Stratejik Planda yer almamaktadır. Hedeflere ait göstergeler incelendiğinde ise, 45 adet hedefin çoğunu oluĢturan 25 adet hedefe ait göstergede; Stratejik Plandaki gösterge sayısı ile Performans Programındaki gösterge sayısı veya Stratejik Plandaki 2014 yılına iliĢkin hedeflenen gösterge rakamı ile 2014 Performans Programında hedeflenen gösterge rakamı farklılık arzetmektedir. AĢağıda Tablo 1’de örnek olması amacıyla sadece dört adet hedefteki uyumsuzluk alınmıĢtır. Performans göstergeleri, performans programının stratejik planın ilgili yıl uygulama dilimi olmasını sağlayan araçtır. Yukarıdaki açıklamalar ıĢığında, Stratejik Planla bu planın 2014 yılı uygulama dilimi olması gereken Performans Programı arasındaki bağın önemli ölçüde koptuğu anlaĢılmaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Sakarya Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 28 Tablo 1: Performans Programı Ġle Stratejik Planda Yer Alan Gösterge Farklılıklarına Yönelik Örnekler Hedef Stratejik Plandaki 2014 Gösterge Hedefi 2014 Performans Programındaki Gösterge Hedefi H.1.4 Üniversitemizde disiplinlerarası yürütülen programların sayısını artırmak.

  • (Üniversitemizde disiplinlerarası lisans programlarının sayısı/Toplam lisans programı sayısı) x 100: “14”
  • (Üniversitemizde disiplinlerarası lisansüstü programlarının sayısı/Toplam lisansüstü programı sayısı) x 100: “13”
  • (Üniversitemizde disiplinlerarası lisans programlarının sayısı/Toplam lisans programı sayısı) x 100: “12”
  • (Üniversitemizde disiplinlerarası lisansüstü programlarının sayısı/Toplam lisansüstü programı sayısı) x 100: “17” H.2.2 Üniversitemizde yürütülen süreçlerin tümünde biliĢim teknolojilerinin desteğini sağlamak.
  • (BiliĢim teknolojisi desteğinde yürütülen iĢ süreci sayısı/Toplam iĢ süreci sayısı) x 100: “50” -(Elektronik ortamda iĢlem gören evrak sayısı/Toplam evrak sayısı) x 100: “75”
  • (Bu gösterge performans programında yer almıyor)
  • (Elektronik ortamda iĢlem gören evrak sayısı/Toplam evrak sayısı) x 100: “4000” H.4.2 Yurt dıĢında yürütülen araĢtırma faaliyet ve projelerine öğretim elemanlarının katılımını artırmak. (Yurt dıĢına araĢtırma veya eğitim amacıyla giden öğretim elemanı sayısı/Toplam öğretim elemanı sayısı) * 100: “8,47” (Yurt dıĢına araĢtırma veya eğitim amacıyla giden öğretim elemanı sayısı/Toplam öğretim elemanı sayısı) * 100: “178” H.5.5 Üniversitemizde araĢtırma ve geliĢtirme çalıĢmalarının oluĢturulmasında ve yürütülmesinde paydaĢlarla (endüstri, kamu kurum ve
  • (Kamu kuruluĢları ile yapılan ARGE çalıĢması sayısı/Toplam iĢbirliği sayısı) x 100: “21”
  • (Özel kuruluĢlar ile yapılan ARGE çalıĢması sayısı/Toplam iĢbirliği sayısı)x 100: “25” -(Sivil toplum kuruluĢları ile yapılan ARGE çalıĢması sayısı/Toplam iĢbirliği
  • (Kamu kuruluĢları ile yapılan ARGE çalıĢması sayısı/Toplam iĢbirliği sayısı) x 100: “32”
  • (Özel kuruluĢlar ile yapılan ARGE çalıĢması sayısı/Toplam iĢbirliği sayısı)x 100: “4” -(Sivil toplum kuruluĢları ile yapılan ARGE çalıĢması sayısı/Toplam iĢbirliği sayısı) x

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Sakarya Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 29 kuruluĢlar, sivil toplum kuruluĢları vb.) kurulan yapısal iliĢkilerin etkinliğini artırmak. sayısı) x 100: “11” -Tüm kurum ve kuruluĢlarla yapılan iĢbirliği sayısı: “157” 100: “18” -Tüm kurum ve kuruluĢlarla yapılan iĢbirliği sayısı: “159” Söz konusu 25 adet performans göstergesi için yapılan ölçülebilirlik değerlendirmesi, Stratejik Planla bağ koptuğundan ve bu sebepten ölçülebilirlikleri kalmadığından raporlanmamıĢtır. C. Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 4: 2014 Yılı Ġdare Faaliyet Raporunun Zamanında Yayımlanmaması Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik'e göre idare faaliyet raporlarının izleyen yılın en geç Ģubat ayı sonuna kadar kamuoyuna açıklanması ve bir örneğinin SayıĢtaya gönderilmesi gerekmektedir. Sakarya Üniversitesi 2014 Yılı Ġdare Faaliyet Raporu bahsi geçen süre içerisinde hazırlanamadığı gibi, denetimimiz ve raporlama sürecimiz sonuçlanana kadar da hazırlanmamıĢtır. Bundan ötürü idare faaliyet raporuna, faaliyet sonuçlarına, performans hedeflerinin gerçekleĢme durumu ile hedeflerden sapmalara iliĢkin olarak inceleme ve değerlendirme yapılamamıĢtır.
D. Faaliyet Sonuçlarının Ölçülmesi ve Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Sakarya Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 30 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

Özel Bütçeli İdareler - A
Bu sayfa için yardım al Destekleyen Isimsoftware TalepSistemi