2014 - RECEP TAYYİP ERDOĞAN ÜNİVERSİTESİ.pdf
RECEP TAYYĠP ERDOĞAN ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2015
ĠÇERĠK RECEP TAYYĠP ERDOĞAN ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 RECEP TAYYĠP ERDOĞAN ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 16
RECEP TAYYĠP ERDOĞAN ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU
ĠÇĠNDEKĠLER
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 5
- DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 6
- SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 7
- DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 7
- DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 8
- DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ........................... 9
- EKLER ........................................................................................................................................................ 12
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI
HAKKINDA BĠLGĠ
Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiĢiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluĢtur. Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre yapılır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 510 ve 514’üncü maddelerinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. 2014 yılı Faaliyet Sonuçları Tablosuna göre; gelirler toplamı 125.859.720,75 TL giderler toplamı 84.916.771,01 TL’dir. Üniversitenin 2014 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği 98.331.000,00 TL’dir. Yıl içerisinde 32.398.581,76 TL aktarma/ekleme yapılmıĢ ve 1.220.200,00 TL düĢülmüĢtür. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 129.509.381,76 TL olmuĢtur. Bu tutarın 102.290.066,64 TL harcanmıĢtır. Bu durumda bütçe gerçekleĢme oranı % 78,98’dir. Bütçede 98.331.000,00 TL gelir tahmini yapılmıĢtır. Bütçe uygulama sonucunda 96.860.782,23 TL gelir elde edilmiĢtir. Gelir gerçekleĢme oranı % 98,50 olmuĢtur. Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesinin 2014 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. 2014 YILI BÜTÇE GĠDER GERÇEKLEġMELERĠ AÇIKLAMA BaĢlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı ( % ) BÜTÇE GĠDERLERĠ TOPLAMI 98.331.000,00 129.509.381,76 102.290.066,64 78,98
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 2014 YILI BÜTÇE GELĠR GERÇEKLEġMELERĠ AÇIKLAMA Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gelir Toplamı GerçekleĢme Oranı(%) BÜTÇE GELĠRLERĠ TOPLAMI 98.331.000,00 96.860.782,23 98,50 Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtay’a Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtay’a gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. · BirleĢtirilmiĢ veriler defteri. · Geçici ve kesin mizan. · Bilanço. · Kasa sayım tutanağı, · Banka mevcudu tespit tutanağı, · Alınan çekler sayım tutanağı, · Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, · Teminat mektupları sayım tutanağı, · Değerli kağıtlar sayım tutanağı, · TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli, · Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, · Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, · Faaliyet sonuçları tablosu. Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir. 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Recep Tayyip Erdoğan üniversitesi 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: TaĢınmazların Bedelsiz Olarak Kullandırılması (Ecrimisil) Çay ĠĢletmeleri Genel Müdürlüğünden 31.01.2013 tarihinde 138.803.000,00 TL bedelle alınan taĢınmaz ve üzerindeki binaların (lojmanlar hariç) bu iktisadi devlet teĢekkülü tarafından bedelsiz olarak kullanılmaya devam edildiği görülmüĢtür. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununun 11'inci maddesinde; üst yöneticilerin kamu kaynaklarını etkili, ekonomik ve verimli Ģekilde elde edilmesinden sorumlu oldukları belirtilmektedir. Aynı kanunun 8'inci maddesinde de; her türlü kamu kaynağının elde edilmesinde görevli ve yetkili olanların kaynakların etkili, ekonomik, verimli ve hukuka uygun olarak elde edilmesinden sorumlu oldukları hüküm altına alınmıĢtır. 2886 sayılı Devlet Ġhale Kanunun “Ecrimisil ve tahliye” başlıklı 75’inci maddesinde ise; “Devletin özel mülkiyetinde veya hüküm ve tasarrufu altında bulunan taşınmaz malları ve Vakıflar Genel Müdürlüğü ile idare ve temsil ettiği mazbut vakıflara ait taşınmaz malların, gerçek ve tüzelkişilerce işgali üzerine, fuzuli şagilden, bu Kanunun 9’uncu maddesindeki yerlerden sorulmak suretiyle, idareden taşınmaz ve değerleme konusunda işin ehli veya uzmanı üç kişiden oluşan komisyonca tespit tarihinden geriye doğru beş yılı geçmemek üzere tespit ve takdir edilecek ecrimisil istenir...." denilmektedir. Bu hükümlere göre, Çay ĠĢletmeleri Genel Müdürlüğünden bedelsiz olarak kullandığı taĢınmaz ve üzerindeki binalar için 31.01.2013 tarihinden itibaren 2886 sayılı Kanuna göre ecrimisil alınması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; Kamu idaresinin cevabında ecrimisil tespiti için komisyon kurulduğu ve sürecin devam ettiği belirtilmiĢtir. Sonuç olarak Çay ĠĢletmeleri Genel Müdürlüğünden, bedelsiz olarak kullandığı taĢınmaz ve üzerindeki binalar için 31.01.2013 tarihinden itibaren 2886 sayılı Kanuna göre ecrimisil alınması süreci izlenecektir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10
BULGU 2: TaĢınmazların Kiraya Verilmesine ĠliĢkin SözleĢmelerde Kira ArtıĢının
Öngörülmemesi
Kiraya verilen taĢınmazlara iliĢkin sözleĢmelerde kira artıĢının öngörülmemiĢ olduğu;
ikinci ve müteakip yıllarda kira bedelinin artırılmadığı görülmektedir.
5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununun 8'inci maddesinde; her türlü
kamu kaynağının elde edilmesinde görevli ve yetkili olanların kaynakların etkili, ekonomik,
verimli ve hukuka uygun olarak elde edilmesinden sorumlu oldukları belirtilmiĢtir.
20.10.2005 tarih ve 25972 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan (300) sıra nolu Milli
Emlak Genel Tebliğinin “Kira ArtıĢ Oranları” baĢlıklı ve (VIII) numaralı maddesinde; ikinci
ve müteakip yıllarda cari yıl kira bedelinin Türkiye Ġstatistik Kurumunca artıĢın yapılacağı
ayda yayımlanan Üretici Fiyatları Endeksi oranında artırılması öngörülmektedir.
Buna göre; kiraya verilen taĢınmazlar ile ilgili sözleĢmelere kira bedelinin ikinci ve
müteakip yıllarda üretici fiyatları endeksi oranında artırılacağı yönünde hüküm konulması
gerekmektedir.
Örnekleri:
Kantin Adı SözleĢme Tarihi Süresi
Teknik Bilimler MYO 18.02.2013 3 Yıl
Ziraat Doğa Bil. Fak.(Hazine) 01.10.2013 2 Yıl
DoğuĢ Çay Kantini (Hazine) 17.10.2011 3
Sağlık MYO 19.02.2013 3
Turgut Kıran MYO 01.02.2013 3
Eğitim Fakültesi 01.10.2013 2
ArdeĢen MYO 19.07.2012 3
Ġlahiyat Fakültesi (Hazine) 15.06.2012 3
Tıp Fakültesi (Hazine) 01.10.2013 2
Kamu idaresi cevabında; Kamu idaresinin cevabında özetle; "Bundan sonraki
yapılacak taĢınmaz kiralamalarında (300) sıra no’lu Milli Emlak Genel Tebliğine göre iĢlem
yapılacak olup, sözleĢmelerde kira artıĢlarına yer verilecektir." denilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 Sonuç olarak Kiraya verilen taĢınmazlar ile ilgili sözleĢmelere kira bedelinin ikinci ve müteakip yıllarda üretici fiyatları endeksi oranında artırılacağı yönünde hüküm konulması izlenecektir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12
7. EKLER
Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları
RECEP TAYYĠP ERDOĞAN ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI BĠLANÇOSU
AKTĠF HESAPLAR N Yılı 2014
1 DÖNEN VARLIKLAR 44.861.207,47
10 HAZIR DEĞERLER 9.876.316,65
102 BANKA HESABI 9.746.683,11
103 VERĠLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMĠRLERĠ HESABI (-) 0,00
104 PROJE ÖZEL HESABI 129.633,54
105 DOVĠZ HESABI 0,00
106 DOVĠZ GÖNDERME EMĠRLERĠ HESABI (-) 0,00
12 FAALĠYET ALACAKLARI 32.150.525,32
120 GELĠRLERDEN ALACAKLAR HESABI 31.841.583,97
121 GELĠRLERDEN TAKĠPLĠ ALACAKLAR 42.279,11
126 VERĠLEN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 266.662,24
14 DĠĞER ALACAKLAR 346.212,08
140 KĠġĠLERDEN ALACAKLAR HESABI 346.212,08
15 STOKLAR 19.471,88
150 ĠLK MADDE VE MALZEME HESABI 19.471,88
16 ÖN ÖDEMELER 2.468.681,54
160 Ġġ AVANS VE KREDĠLER HESABI 0,00
161 PERSONEL AVANSLARI HESABI 0,00
162 BÜTÇE DIġI AVANS VE KREDĠLER HESABI 2.468.681,54
2 DURAN VARLIKLAR
350.244.518,0
5
22 FAALĠYET ALACAKLARI 228.154,00
220 GELĠRLERDEN ALACAKLAR HESABI 228.154,00
25 MADDĠ DURAN VARLIKLAR 350.016.364,05
250 ARAZĠ VE ARSALAR HESABI 270.053.578,33
252 BĠNALAR HESABI 47.213.593,18
253 TESĠS, MAKĠNE VE CĠHAZLAR HESABI 20.701.053,93
254 TAġITLAR HESABI 1.928.080,04
255 DEMĠRBAġLAR HESABI 17.793.229,37
257 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI (-) -31.833.519,86
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13
258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI
24.160.349,06
26 MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 0,00
260 HAKLAR HESABI 955.459,93
268 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI (-) -955.459,93
29 DĠĞER DURAN VARLIKLAR 0,00
294 ELDEN ÇIKARILACAK STOKLAR VE MADDĠ
DURAN VARLIKLAR HESABI 0,00
299 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI (-) 0,00
AKTĠF TOPLAMI 395.105.725,52
PASĠF HESAPLAR N Yılı 2014
3 KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 6.659.900,81
32 FAALĠYET BORÇLARI 1.086.888,27
320 BÜTÇE EMANETLERĠ HESABI 1.086.888,27
33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR 4.676.251,82
330 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 404.447,27
333 EMANETLER HESABI 4.271.804,55
36 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 896.760,72
360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI 880.047,81
361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLĠK KESĠNTĠLER HESABI 16.289,77
362 FONLAR VEYADĠĞER KAMU ĠDARELERĠ ADINA
YAPILAN TAHSĠLATLAR HESABI 423,14
5 ÖZ KAYNAKLAR 388.445.824,71
50 NET DEĞER 133.080.919,83
500 NET DEĞER HESABI 133.080.919,83
57 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI 215.799.304,96
570 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI HESABI 215.799.304,96
58 GEÇMĠġ YILLAR OLUMSUZ FAALĠYET SONUÇLARI -1.377.349,82
580 GEÇMĠġ YILLAR OLUMSUZ FAALĠYET SONUÇLARI HESABI (-) -1.377.349,82
59 DÖNEM FAALĠYET SONUÇLARI 40.942.949,74
590 DÖNEM OLUMLU FAALĠYET SONUCU HESABI 40.942.949,74
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 900 GÖNDERĠLECEK BÜTÇE ÖDENEKLERĠ HESABI 0,00 901 BÜTÇE ÖDENEKLERĠ HESABI 0,00 902 BÜTÇE ÖDENEK HAREKETLERĠ HESABI 0,00 903 KULLANILACAKÖDENEKLER HESABI 0,00 904 ÖDENEKLER HESABI 0,00 905 ÖDENEKLĠ GĠDERLER HESABI 0,00 910 TEMĠNAT MEKTUPLARI HESABI 6.336.700,07 911 TEMĠNAT MEKTUPLARI EMANETLER HESABI 6.336.700,07 920 GĠDER TAAHHÜTLERĠ HESABI 1.462.448,78 921 GĠDER TAAHHÜTLERĠ KARġILIĞI HESABI 1.462.448,78 948 BAġKA BĠRĠMLER ADINA ĠZLENEN ALACAKLAR HESABI 56.863,32 949 BAġKA BĠRĠMLER ADINA ĠZLENEN ALACAK EMAN. HESABI 56.863,32
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15
RECEP TAYYĠP ERDOĞAN ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU
Hesap
Kodu
Yardımcı
Hesap
GĠDERĠN TÜRÜ
2012 2013 2014
Kod.1 TL
Kr
TL
Kr
TL
Kr
630 01 Personel Giderleri 33.821.890 94 41228471 19 49714652 90
630 02 Sos. Güv. Kurumlarına Devlet Primi
Gid. 5.226.456 73 6392209 53 7786339 95
630 03 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 10.998.795 11 10608150 73 11594248 11
630 5 Cari Transferler 1.023.928 98 1277924 53 857848 29
630 7 Sermaye Transferleri 00 00 00 00 00 00
630 11 Değer Ve Miktar DeğiĢimleri
Giderleri 30678 18 14622 16 26579 27
630 12 Gelirlerin Ret ve Ġadesinden
Kaynaklanan Giderler 00 00 460 89 87017 16
630 13 Amortisman Giderleri 11.407.006 29 7496407 97 4532059 16
630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 128.496 03 1224051 80 1216901 00
630 20 Silinen Alacaklardan Kaynaklanan
Giderler 00 00 00 00 00 00
630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari
Giderler 7.851.682 18 7001073 70 9078366 29
630 99 Diğer Giderler 26.256 45 16296 58 22758 88
GĠDERLER TOPLAMI (A) 70.515.190 89 75259669 08 84.916.771 01
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16
Hesap
Kodu
Yardımcı
Hesap GELĠRĠN TÜRÜ
2012 2013 2014
Kod.1
600 03 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 5.366.000 41 4.946.898 48 5.011.606 47
600 04 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel
Gel. 207.702.479 92 81.284.193 82 115.114.118 03
600 05 Diğer Gelirler 3.649.577 39 10.373.518 48 5.734.977 84
600 11 Değer ve Miktar DeğiĢimleri
Gelirleri 22.994 68 42.517 68 27.688 01
(Ġndirim,Ġade,Ġskonto Toplamı) 178.223 01 71.410 23 28.669 60
GELĠRLER TOPLAMI (B) 216.562.829 39 96.575.718 23 125.859.720 75
FAALĠYET SONUCU [B-A)] (+ / -) 146.047.638 50 21.316.049 15 40.942.949 74
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr
RECEP TAYYĠP ERDOĞAN ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU
ĠÇĠNDEKĠLER
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ....................... 20
- DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 21
- SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 21
- DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 21
- DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 22
- EKLER ........................................................................................................................................................ 23
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI
HAKKINDA BĠLGĠ
Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün, hesap ve
iĢlemlerinin muhasebeleĢtirilmesi ile mali rapor ve tabloları, Döner Sermayeli ĠĢletmeler
Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 565 ve 573’üncü maddelerinde düzenlenen defter, cetvel
ve tablolardan oluĢmaktadır.
Saymanlığın muhasebe kayıt iĢlemleri, Maliye Bakanlığı tarafından yönetilen Döner
Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir.
2014 yılı bilançosunda sermayesi 100.000,00 TL olup, toplam aktif büyüklüğü
3.013.106,51 TL’dir. Döner sermaye gelir toplamı 5.321.971,89 TL, gider toplamı
3.588.628,70 TL olup, gelir tablosunda yıl sonu itibariyle tahakkuk eden kar toplamı
1.733.343,19 TL’dir.
Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe
Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5’inci maddesi gereğince hesap
dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer
alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer
alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.
BirleĢtirilmiĢ veriler defteri
Geçici ve kesin mizan
Bilanço
Gelir tablosu
Kasa sayım tutanağı
Banka mevcudu tespit tutanağı
SatıĢların maliyeti tablosu
Sermaye hareketleri tablosu
Nakit akım tablosu
Teminat mektupları sayım tutanağı
Envanter defteri
ĠĢletme bütçesi
Denetim görüĢü, iĢletmenin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22 elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir. 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Recep Tayyip Erdoğon Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik
Denetim Raporu
23
6. EKLER
Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları
RECEP TAYYĠP ERDOĞAN ÜNĠVERSĠTESĠ
DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ
GENEL BĠLANÇOSU
2014
AKTĠF PASĠF
1 Dönen Varlıklar 3.013.106,51 3 Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar 336.284,84
10 Hazır Değerler 2.007.509,73 32 Ticari Borçlar 21.223,93
102 Bankalar Hesabı 2.007.509,73 320 Satıcılar Hesabı 20.365,70
12 Ticari Alacaklar 698.215,43 326 Alınan Depozito ve Teminatlar
Hes
858,23
120 Alıcılar Hesabı 681.767,92 33 Diğer Borçlar 5,00
123 Banka Kredi Kartlarından
Alacakl. Hesabı
16.447,51 336 Diğer ÇeĢitli Borçlar Hesabı 5,00
15 Stoklar 302.372,47 36 Ödenecek Diğer Yükümlülükler 314.710,15
150 Ġlk Madde ve Malzeme
Hesabı
302.372,47 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar
Hesabı
182.584,06
19 Diğer Dönen Varlıklar 5.008,88 362 Ödenecek Döner Sermaye Yük.
Hes
34.059,23
190 Devreden Katma Değer
Vergisi Hesabı
4.981,88 363 Ödenecek Döner Sermaye Kat.
Pay.
98.066,86
191 Ġndirilecek Katma Değer
Vergisi Hesabı
27,00 39 Diğer Kısa Vadeli Yabancı
Kaynaklar Hesabı
345,76
253 Tesis Makine ve Cihazlar
Hesabı
57.987,35 391 Hesaplanan Katma Değer Vergisi
Hesabı
345,76
255 DemirbaĢlar Hesabı 105.002,47 5 Öz Kaynaklar 2.676.821,67
257 BirikmiĢ Amortismanlar
Hesabı -
-162.989,82 50 ÖdenmiĢ Sermaye 100.000,00
267 Diğer Maddi Olmayan Duran
Var.Hesabı
35.022,00 500 Sermaye Hesabı 100.000,00
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik
Denetim Raporu
24
268 BirikmiĢ Amortismanlar
Hesabı -
-35.022,00 57 GeçmiĢ Yıllar Karları 843.478,48
570 GeçmiĢ Yıllar Karları Hesabı 843.478,48
59 Dönem Net Karı Zararı 1.733.343,19
590 Dönem Net Karı Hesabı 1.733.343,19
Toplam 3.013.106,51 Toplam 3.013.106,51
RECEP TAYYĠP ERDOĞAN ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI
GELĠR TABLOSU
A-BRÜT SATIġLAR 5.264.214,88 1.501.948,42
1-Yurt Ġçi SatıĢlar 5.210.012,18 1.456.390,81
2-Yurt DıĢı SatıĢlar 0,00 0,00
3-Diğer Gelirler 54.202,70 45.557,61
B-SATIġ ĠNDĠRĠMLERĠ ( - ) 2.950,00 249,35
1-SatıĢtan Ġadeler ( - ) 2.950,00 249,35
2-SatıĢtan Ġskontolar ( - ) 0,00 0,00
3-Diğer Ġndirimler ( - ) 0,00 0,00
C-NET SATIġLAR 5.261.264,88 1.501.699,07
D-SATIġLARIN MALĠYETĠ ( - ) 897.676,00 134.825,01
1-Satılan Mamüller Maliyeti ( - ) 0,00 0,00
2-Satılan Ticari Mallar Maliyeti ( - ) 0,00 0,00
3-Satılan Hizmet Maliyeti ( - ) 897.676,00 134.825,01
4-Diğer SatıĢların Maliyeti ( - ) 0,00 0,00
BRÜT SATIġ KARI VEYA ZARARI 4.363.588,88 1.366.874,06
E-FAALĠYET GĠDERLERĠ 2.690.952,70 706.915,22
1-AraĢtırma ve GeliĢtirme Giderleri ( - ) 0,00 0,00
2-Pazarlama, SatıĢ ve Dağıtım Giderleri (-) 0,00 5.722,75
3-Genel Yönetim Giderleri ( - ) 2.690.952,70 701.192,47
FAALĠYET KARI VEYA ZARARI 1.672.636,18 659.958,84
F-DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GELĠR VE KARLAR 60.707,01 14.154,58
1-ĠĢtiraklerden Temettü Gelirleri 0,00 0,00
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik
Denetim Raporu
25
2-Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri 0,00 0,00
3-Faiz Gelirleri 58.815,61 13.994,58
4-Komisyon Gelirleri 0,00 0,00
5-Konusu Kalmayan KarĢılıklar 0,00 0,00
6-Menkul Kıymet SatıĢ Karları 0,00 0,00
7-Kambiyo Karları 0,00 0,00
8-Reeskont Faiz Gelirleri 0,00 0,00
9-Enflasyon Düzeltmesi Karları 0,00 0,00
10-Faaliyetlerle Ġlgili Diğer Olağan Gelir ve Karlar 1.891,40 160,00
G-DĠĞER FAAL. OLAĞAN GĠDER VE ZARARLAR(-) 0,00 0,00
1-Komisyon Giderleri ( - ) 0,00 0,00
2-KarĢılık Giderleri ( - ) 0,00 0,00
3-Menkul Kıymet SatıĢ Zararları ( - ) 0,00 0,00
4-Kambiyo Zararları ( - ) 0,00 0,00
5-Reeskont Faiz Giderleri ( - ) 0,00 0,00
6-Diğer olağan Gider ve Zararlar ( - ) 0,00 0,00
H-FĠNANSMAN GĠDERLERĠ ( - ) 0,00 0,00
1-Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri ( - ) 0,00 0,00
2-Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri ( - ) 0,00 0,00
OLAĞAN KAR VEYA ZARAR 1.733.343,19 674.113,42
I-OLAĞAN DIġI GELĠR VE KARLAR 0,00 0,02
1-Önceki Dönem Gelir ve Karları 0,00 0,00
2-Diğer OlağandıĢı Gelir ve Karlar 0,00 0,02
J-OLAĞANDIġI GĠDER VE ZARARLAR ( - ) 0,00 0,00
1-ÇalıĢmayan Kısım Gider ve Zararları ( - ) 0,00 0,00
2-Önceki Dönem Gider ve Zararları ( - ) 0,00 0,00
3-Diğer OlağandıĢı Gider ve Zararlar ( - ) 0,00 0,00
DÖNEM KARI VEYA ZARARI 1.733.343,19 674.113,44
K-DÖNEM KARI VERGĠ VE DĠĞER YASAL YÜK. KARġ.(-) 0,00 0,00
DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI 1.733.343,19 674.113,44
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 26 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr