2014 - ORDU ÜNİVERSİTESİ.pdf
ORDU ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2015
ĠÇERĠK ORDU ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 ORDU ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 15
ORDU ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU
ĠÇĠNDEKĠLER
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
- DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 3
- SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
- DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 3
- DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 5
- DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ........................... 6
- EKLER ........................................................................................................................................................ 11
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ordu Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Ordu Üniversitesi, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanun'una ekli “II sayılı Cetvel” de yer alan kamu tüzel kiĢiliğine sahip, Yükseköğretim Kuruluna özel bütçeli bir kuruluĢtur. Ordu Üniversitesi bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'ne göre yapılır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmelik'in 510 ve 514’üncü maddelerinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2014 yılında bütçe kanunu ile verilen toplam ödeneği 75.254.000,00-TL dir. Yıl içerisinde 53.640.639,600 TL aktarma/ekleme yapılmıĢ ve 1.646.370,00 -TL düĢülmüĢtür. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 127.248.269,60- TL olmuĢtur. Bu tutarın 119.450.400,61 TL’si harcanmıĢtır. Bu durumda bütçe gerçekleĢme oranı % 93 dür. Bütçede 75.254.000,00-TL gelir tahmini yapılmıĢtır. Bütçe uygulama sonucunda 103.250.391,24-TL net gelir elde edilmiĢtir. Gelir gerçekleĢme oranı %137,20 olmuĢtur. Faaliyet Sonuçları Tablosundaki gelir toplamı 119.539.465,28 TL, gider toplamı 66.925.069,47 TL'dir. Ordu Üniversitesinin 2014 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. 2014 YILI BÜTÇE GĠDER GERÇEKLEġMELERĠ AÇIKLAMA BaĢlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı ( % ) PERSONEL GIDERLERI 31.749.000,00 36.828.500,00 36.501.036,23 99,11 SOSYAL GÜV. KUR. DEVLET PĠRĠM GĠDERĠ 5.125.000,00 5.843.000,00 5.804.039,76 99,33 MAL VE HIZMET ALIM GIDERLERI 10.781.000,00 17.408.948,60 16.368.731,59 94,02
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ordu Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 CARI TRANSFERLER 1.299.000,00 1.377.401,00 1.365.697,10 99,15 SERMAYE GIDERLERI 26.300.000,00 65.790.420,00 59.410.895,93 90,30 2014 YILI BÜTÇE GELĠR GERÇEKLEġMELERĠ AÇIKLAMA Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gelir Toplamı GerçekleĢme Oranı(%) TEġEBBÜS VE MÜLKĠYET GELĠRLERĠ 3.785.000,00 4.668.393,94 123,34 ALINAN BAĞIġ VE YARD. ĠLE MER. YÖN. BÜTÇESĠNDEN AL. YARDIMLAR 69.525.000,00 94.936.245,10 136,55 DIĞER GELIRLER 1.944.000,00 3.645.752,20 187,54 Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5' inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8' inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. · BirleĢtirilmiĢ veriler defteri. · Geçici ve kesin mizan. · Bilanço. · Kasa sayım tutanağı, · Banka mevcudu tespit tutanağı, · Alınan çekler sayım tutanağı, · Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, · Teminat mektupları sayım tutanağı, · Değerli kağıtlar sayım tutanağı, · TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri. · Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, · Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, · Faaliyet sonuçları tablosu. Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir..
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ordu Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ordu Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ordu Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Ordu Üniversitesi 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ordu Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6
6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE
DEĞERLENDĠRMELER
BULGU 1: 294 Elden Çıkarılacak Stoklar Ve Maddi Duran Varlıklar Hesabının
Kullanılmaması
ÇeĢitli nedenlerle kullanılma olanaklarını yitiren maddi duran varlıkların izlenmesi
için kullanılması gereken 294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabının
kullanılmadığı tespit edilmiĢtir.
Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin “Hesabın iĢleyiĢi” baĢlıklı
215.Maddesinde:“Elden çıkarılacak stoklar ve maddi duran varlıklar hesabına iliĢkin borç ve
alacak kayıtları aĢağıda gösterilmiĢtir:
a) Borç
- Kullanılma olanağını yitiren maddi duran varlıklar kayıtlı değerleri üzerinden bu hesaba borç, ilgili maddi duran varlık hesabına alacak; ayrılmıĢ olan amortisman tutarı 257-BirikmiĢ Amortismanlar Hesabına borç, 299-BirikmiĢ Amortismanlar Hesabına alacak kaydedilir.
- KiĢisel kusurlardan dolayı kırılma, bozulma veya eskime gibi nedenlerle kullanılamayacak veya tüketilemeyecek hale gelen stoklardan hurdaya ayrılması gerekenlerin, hurda hâlindeki değeri bir taraftan bu hesaba, kayıtlı değeri ile hurda hâlindeki değeri arasındaki fark 630- Giderler Hesabına borç; kayıtlı değeri 293-Gelecek Yıllar Ġhtiyacı Stoklar Hesabına alacak; diğer taraftan rayiç değeri ile hurda hâlindeki değeri arasındaki fark 140-KiĢilerden Alacaklar Hesabına borç, 600-Gelirler Hesabına alacak kaydedilir.
- KiĢisel kusur olmaksızın kırılma, bozulma veya eskime gibi nedenlerle kullanılamayacak veya tüketilemeyecek hale gelen stoklardan hurdaya ayrılması gerekenler, hurda hâlindeki değeri üzerinden bu hesaba, kayıtlı değeri ile hurda hâlindeki değeri arasındaki fark 630- Giderler Hesabına borç, kayıtlı değeri üzerinden 293-Gelecek Yıllar Ġhtiyacı Stoklar Hesabına alacak kaydedilir. … b) Alacak
- Elden çıkarılacak stoklar ve maddi duran varlıklar hesabında kayıtlı stok ve varlıklardan satılmak suretiyle elden çıkarılanların, bir taraftan kayıtlı değeri bu hesaba,satıĢ bedeli ile net değeri arasındaki olumlu fark 600-Gelirler Hesabına, yeniden değerleme azalıĢ farkı 522- Yeniden Değerleme Farkları Hesabına alacak, satıĢ bedeli 100-Kasa Hesabı veya 102-Banka Hesabı ya da ilgili diğer hesaplara, ayrılmıĢ olan amortisman tutarları 299-BirikmiĢ
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ordu Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 Amortismanlar Hesabına, yeniden değerleme artıĢ farkı 522-Yeniden Değerleme Farkları Hesabına, satıĢ bedeli ile net değeri arasındaki olumsuz fark 630-Giderler Hesabına borç; diğer taraftan satıĢ bedeli 800-Bütçe Gelirleri Hesabına alacak, 805-Gelir Yansıtma Hesabına borç kaydedilir. … 4) Elden çıkarılacak stoklar ve maddi duran varlıklar hesabında kayıtlı stokların sayımı sonucunda tespit edilen noksanlıklar kayıtlı değeri üzerinden bu hesaba alacak, 197-Sayım Noksanları Hesabına borç kaydedilir.” Denilmektedir. Hurdaya ayrılan malların satıĢı olması halinde 294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabından çıkıĢ yapılmalı ve yönetmelikte belirtildiği Ģekilde ilgili hesaplar çalıĢtırılmalıdır. 2014 yılında hurdaya ayırma iĢlemi yapılmıĢ ancak 294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı hiç çalıĢtırılmamıĢtır. Kamu idaresi cevabında; Maliye Bakanlığı Muhasebat Genel Müdürlüğü uygulamalarından olan TaĢınır Mal Yönetim Sisteminde (TMYS) kayıttan düĢme iĢlemi yapıldığında iĢlemin Harcama Yönetim Sistemi (HYS) üzerinden muhasebeleĢtirilmesi esnasında “önceki yıllarda alınan taĢınırlar” seçildiğinde muhasebe kaydının 257 hesaba borç, ilgili duran varlık hesabına alacak kaydı yaptığından kaynaklandığı anlaĢılmıĢtır. Açıklamalarınız doğrultusunda araĢtırma yaptığımızda bu uygulamanın doğru olmadığı görülmüĢ ve 2015 yılı baĢından itibaren kayıttan düĢmelerin tamamında 294 hesap kullanılmıĢtır. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında ; " uygulamanın doğru olmadığı görülmüĢ ve 2015 yılı baĢından itibaren kayıttan düĢmelerin tamamında 294 hesap kullanılmıĢtır. "demiĢ,dolayısıyla idare ile mutabakat sağlanmıĢtır. 2015 yılı SayıĢtay denetimlerinde konu izlenecektir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ordu Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 BULGU 2: 372- ile 472-Nolu Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesaplarının ÇalıĢtırılmaması Belirlenecek esaslar çerçevesinde ayrılan ve faaliyet dönemi içinde veya izleyen dönemde ödeneceği öngörülen kıdem tazminatları karĢılıklarının izlenmesi için kullanılması gereken 372- ile 472-Nolu Kıdem Tazminatı KarĢılığı hesaplarının kullanılmadığı tespit edilmiĢtir. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin “Temel Kavramlar” baĢlıklı 5'inci maddesinde aynen; “Genel yönetim muhasebesi, muhasebe ilke ve kurallarının dayanağını oluĢturan ve aĢağıda belirtilen kavramlara göre yürütülür: … i) Ġhtiyatlılık: Muhasebe uygulamasında muhtemel risklere ve olaylara karĢı bu Yönetmelikte belirtilen durumlarda karĢılık ayrılır. Faaliyet sonucunu değiĢtirmeye yönelik olarak gizli yedekler ya da gereğinden fazla karĢılık ayrılamaz.…”Denilmektedir. 372- ile 472- Kıdem Tazminatı KarĢılığı hesaplarına iliĢkin olarak Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinde: “372 Kıdem tazminatı karĢılığı hesabı Hesabın niteliği Madde 284- (1) Kıdem tazminatı karĢılığı hesabı, belirlenecek esaslar çerçevesinde ayrılan ve faaliyet dönemi içinde ödeneceği öngörülen kıdem tazminatları karĢılıklarının izlenmesi için kullanılır. (2) Uzun vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içindeki kıdem tazminatı karĢılığı hesabında kayıtlı tutarlardan, izleyen dönemde ödeneceği öngörülen kıdem tazminatı karĢılıkları dönem sonunda bu hesaba kaydedilir. Hesabın iĢleyiĢi Madde 285- (1) Kıdem tazminatı karĢılığı hesabına iliĢkin alacak ve borç kayıtları aĢağıda gösterilmiĢtir: a) Alacak
- Faaliyet dönemi içinde ödenmek üzere ayrılan kıdem tazminatı karĢılıkları bu hesaba alacak, 630-Giderler Hesabına borç kaydedilir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ordu Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 2) Daha önceki yıllarda hesaplanarak uzun vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içindeki kıdem tazminatı karĢılığı hesabına kaydedilmiĢ tutarlardan, izleyen dönemde ödeneceği öngörülen kıdem tazminatı karĢılıkları dönem sonunda bu hesaba alacak, 472- Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabına borç kaydedilir. b) Borç
- Ödenen kıdem tazminatı tutarlarının bir taraftan karĢılık ayrılmıĢ kısmı bu hesaba, karĢılık ayrılmamıĢ kısmı ise 630-Giderler Hesabına borç, ödenecek tutar 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı veya ilgili diğer hesaplara alacak; diğer taraftan toplam tutar 830-Bütçe Giderleri Hesabına borç, 835-Gider Yansıtma Hesabına alacak kaydedilir.
- Konusu kalmayan kıdem tazminatı karĢılıkları bu hesaba borç, 600-Gelirler Hesabına alacak kaydedilir. 472 Kıdem tazminatı karĢılığı hesabı Hesabın niteliği Madde 331- (1) Kıdem tazminatı karĢılığı hesabı, belirlenecek esaslar çerçevesinde ayrılan uzun vadeli kıdem tazminatları karĢılıklarının izlenmesi için kullanılır. Hesabın iĢleyiĢi Madde 332- (1) Kıdem tazminatı karĢılığı hesabına iliĢkin alacak ve borç kayıtları aĢağıda gösterilmiĢtir: a) (DeğiĢik:RG-4/8/2011-28015) Alacak
- Faaliyet döneminden sonraki yıllarda ödenecek kıdem tazminatları için ayrılan karĢılıklar bu hesaba alacak, 630-Giderler Hesabına borç kaydedilir. b) Borç
- Kıdem tazminatı karĢılığı hesabında kayıtlı tutarlardan, izleyen dönemde ödeneceği öngörülen kıdem tazminatı karĢılıkları dönem sonunda bu hesaba borç, kısa vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içindeki 372-Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabına alacak kaydedilir.
- Konusu kalmayan kıdem tazminatı karĢılıkları bu hesaba borç, 600-Gelirler Hesabına alacak kaydedilir.” Denilmektedir. Buna göre, ihtiyatlık ilkesine uygun olarak, muhtemel risklere ve olaylara karĢı karĢılık ayrılması gerekmektedir. 372- ile 472-Nolu Kıdem Tazminatı KarĢılığı hesaplarının çalıĢtırılmaması mali tabloların eksik bilgi üretmesine neden olmaktadır. Kurum bünyesinde istihdam edilen iĢçiler için kıdem tazminatı karĢılığı ayrılmalıdır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ordu Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 Kamu idaresi cevabında; Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 284. maddesinde “Kıdem tazmınatı karĢılığı hesabı, belirlenecek esaslar çerçevesinde ayrılan ve faaliyet dönemi içinde ödeneceği öngörülen kıdem tazminatları karĢılıklarının izlenmesi için kullanılır.” ve 331. maddesinde “Kıdem tazminatı karĢılığı hesabı, ilgili mevzuatı uyarınca belirlenecek esaslar çerçevesinde ayrılan uzun vadeli kıdem tazminatları karĢılıklarının izlenmesi için kullanılır.” hükümleri yer almaktadır. Anılan yönetmeliğin 284. ve 331. maddelerinde geçen “belirlenecek esaslar” ifadesinden kıdem tazminatı ayırmak için esasların belirlenmesi gerektiği anlaĢılmaktadır. 4 ve 6 seri no.lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliğinde bu hususa yer vermiĢ olmakla birlikte bir zorunluluk getirmemiĢtir. Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu tarafından 30.12.2014 tarih ve 29221 no.lu Resmi Gazetede yayınlanarak yürürlüğe giren usullerin 6. maddesi iĢlem yapılarak 372 ve 472 no.lu Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesaplarının kullanılmasına dikkat edilecektir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında;"372 ve 472 no.lu Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesaplarının kullanılmasına dikkat edilecektir. "demiĢtir. Dolayısıyla kamu idaresi ile mutabakata varılmıĢtır. 2015 yılı denetimlerinde konu izlenecektir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ordu Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11
7. EKLER
Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları
ORDU ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU
Hesap
Kodu
Yardımcı
Hesap GĠDERĠN TÜRÜ
2012 2013 2014
Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr
630 01 Personel Giderleri 28.995.124 02 36.501.036 23
630 02 Sos. Güv. Kurumlarına Devlet
Primi Gid. 15 4.540.719 42 5.804.039 76
630 03 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 57 12.973.306 52 14.246.993 37
630 05 Cari Transferler 43 1.365.862 40 1.365.697 10
630 07 Sermaye Transferleri 325.246 34
630 11 Değer Ve Miktar DeğiĢimleri
Giderleri 93 100.279 69 208.549 03
630 12 Gelirlerin Ret ve Ġadesinden Kay.
Giderler 130.952 13 28.152 93 68.585 01
630 13 Amortisman Giderleri 3.422.361 19 5.697.546 50 6.258.316 15
630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 1.834.981 39 1.900.213 76 1.539.806 70
630 20 Silinen Alacaklardan Kaynaklanan
Giderler 824 21
630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari
Giderler 601.000 00 606.799 00
630 99 Diğer Giderler 8.317 44 20.557 71 0 78
GĠDERLER TOPLAMI (B) 44.461.936 03 56.223.587 16 66.925.069 47
Hesap
Kodu
Yardımcı
Hesap GELĠRĠN TÜRÜ
2012 2013 2014
Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr
600 03 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 5.202.680 56 4.817.746 38 4.641.701 18
600 04 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile
Özel Gel. 57.295.252 30 79.911.786 45 111.028.109 14
600 05 Diğer Gelirler 2.057.557 42 3.991.052 44 3.691.710 06
600 11 Değer ve Miktar DeğiĢim Gelirleri 42.697 24 146.326 30 177.944 90
GELĠRLER TOPLAMI (A) 64.598.187 52 88.866.911 57 119.539.465 28
FAALĠYET SONUCU [A-B)] (+ / -) 20.136.251 49 32.643.324 41 52.614.395 81
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ordu Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12
ORDU ÜNĠVERSĠTESĠ BĠLANÇO TABLOSU
Kurum Kodu: 38.68 Yıl: 2014
AKTĠF HESAPLAR (TL) PASĠF HESAPLAR (TL)
1 DÖNEN VARLIKLAR 35.151.783,78 3 KISA VADELĠ YABANCI
KAYNAKLAR 13.228.320,55
10 HAZIR DEĞERLER 2.542.102,72 32 FAALĠYET BORÇLARI 10.422.916,16
100 KASA HESABI 1.571,57 320 BÜTÇE EMANETLERĠ
HESABI 10.422.916,16
102 BANKA HESABI 2.480.931,99 33 EMANET YABANCI
KAYNAKLAR 1.968.014,53
103 VERĠLEN ÇEKLER VE
GÖNDERME EMĠRLERĠ HESABI ( - ) -456.926,54 330 ALINAN DEPOZĠTO VE
TEMĠNATLAR HESABI 143.018,30
104 PROJE ÖZEL HESABI 516.525,70 333 EMANETLER HESABI 1.824.996,23
106 DÖVĠZ GÖNDERME EMĠRLERĠ
HESABI ( - ) 0 36 ÖDENECEK DĠĞER
YÜKÜMLÜLÜKLER 837.389,86
108 DĠĞER HAZIR DEĞERLER HESABI 0 360 ÖDENECEK VERGĠ VE
FONLAR HESABI 793.149,87
12 FAALĠYET ALACAKLARI 29.044.787,45
361 ÖDENECEK SOSYAL
GÜVENLĠK KESĠNTĠLERĠ
HESABI
41.449,50
120 GELĠRLERDEN ALACAKLAR
HESABI 28.915.420,00
362 FONLAR VEYA DĠĞER
KAMU ĠD. AD. YAP. TAH.
HES
2.790,49
126 VERĠLEN DEPOZĠTO VE
TEMĠNATLAR HESABI 129.367,45 5 ÖZ KAYNAKLAR 177.958.066,62
14 DĠĞER ALACAKLAR 425.972,76 50 NET DEĞER 38.816.096,31
140 KĠġĠLERDEN ALACAKLAR
HESABI 425.972,76 500 NET DEĞER HESABI 38.816.096,31
15 STOKLAR 1.447.710,30
57 GEÇMĠġ YILLAR
OLUMLU FAALĠYET
SONUÇLARI
86.527.574,50
150 ĠLK MADDE VE MALZEME
HESABI 1.447.710,30
570 GEÇMĠġ YILLAR
OLUMLU FAALĠYET
SONUÇLARI HESABI
86.527.574,50
16 ÖN ÖDEMELER 1.691.210,55 59 DÖNEM FAALĠYET
SONUÇLARI 52.614.395,81
160 Ġġ AVANS VE KREDĠLERĠ HESABI 0 590 DÖNEM OLUMLU
FAALĠYET SONUCU HESABI 52.614.395,81
161 PERSONEL AVANSLARI HESABI 0
162 BÜTÇE DIġI AVANS VE
KREDĠLER HESABI 1.691.210,55
2 DURAN VARLIKLAR 156.034.603,39
22 FAALĠYET ALACAKLARI 250.386,67
220 GELĠRLERDEN ALACAKLAR
HESABI 250.386,67
25 MADDĠ DURAN VARLIKLAR 155.784.216,72
250 ARAZĠ VE ARSALAR HESABI 65.838.861,92
251 YERALTI VE YERÜSTÜ
DÜZENLERĠ HESABI 6.473.585,77
252 BĠNALAR HESABI 58.923.579,86
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ordu Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13
253 TESĠS, MAKĠNE VE CĠHAZLAR
HESABI 12.473.696,86
254 TAġITLAR HESABI 2.413.207,04
255 DEMĠRBAġLAR HESABI 16.799.019,25
257 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR
HESABI ( - ) -19.627.549,10
258 YAPILMAKTA OLAN
YATIRIMLAR HESABI 12.489.815,12
26 MADDĠ OLMAYAN DURAN
VARLIKLAR 0
260 HAKLAR HESABI 774.538,22
268 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR
HESABI ( - ) -774.538,22
AKTĠF TOPLAMI 191.186.387,17 PASĠF TOPLAMI 191.186.387,17
NAZIM HESAPLAR NAZIM HESAPLAR
910 TEMĠNAT MEKTUPLARI HESABI 3.827.736,16
911 TEMĠNAT MEKTUPLARI
EMANETLERĠ HESABI 3.827.736,16
948 BAġKA BĠRĠMLER ADINA
ĠZLENEN ALACAKLAR HESABI 178.587,48
949 BAġKA BĠRĠMLER
ADINA ĠZLENEN ALACAK
EMANETLERĠ HESABI
178.587,48
964 KAMU ĠDARELERĠNE TAHSĠSLĠ
BĠNALAR VE ARAZĠLER HESABI 38.267.599,68
965 KAMU ĠDARELERĠNE
TAHSĠSLĠ BĠNALAR VE
ARAZĠLER KARġILIĞI
HESABI
38.267.599,68
TOPLAM 233.460.310,49 TOPLAM 233.460.310,49
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ordu Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr
ORDU ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU
ĠÇĠNDEKĠLER
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ....................... 15
- DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 16
- SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 16
- DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 16
- DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 18
- EKLER ........................................................................................................................................................ 19
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ordu Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Ordu Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün, hesap ve iĢlemlerinin muhasebeleĢtirilmesi ile mali rapor ve tabloları, “Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nin 565 ve 573’üncü maddelerinde düzenlenen defter, cetvel ve tablolardan oluĢmaktadır. Saymanlığın muhasebe kayıt iĢlemleri, Maliye Bakanlığı tarafından yönetilen Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir. 2014 yılı bilançosunda sermayesi 100,00 TL olup, toplam aktif büyüklüğü 2.546.938,70 TL.dir. Döner sermaye gelir toplamı 3.343.461,96 TL, gider toplamı 3.034.449 TL olup, gelir tablosunda yıl sonu itibariyle tahakkuk eden kar toplamı 309.013,82 TL dir. "Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. Geçici ve kesin mizan Bilanço Gelir tablosu Kasa sayım tutanağı Banka mevcudu tespit tutanağı SatıĢların maliyeti tablosu Sermaye hareketleri tablosu Nakit akım tablosu Teminat mektupları sayım tutanağı Envanter defteri ĠĢletme bütçesi Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ordu Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ordu Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17 belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ordu Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Ordu Üniversitesi Döner Sermaye Saymanlığı 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ordu Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19 6. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları ORDU ÜNĠVERSĠTESĠ DÖN SERM ĠġLETME MÜDÜRLÜĞÜ 2014 YILI BĠLANÇO TABLOSU 1 DÖNEN VARLIKLAR 1.598.963,64 3 KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 302.151,57 10 HAZIR DEĞERLER 937.896,10 32 TİCARİ BORÇLAR 45.217,77 102 BANKALAR HSB 937.896,10 320 SATICILAR HSB 36.542,50 12 TİCARİ ALACAKLAR 576.898,07 326 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HSB 8.675,27 120 ALICILAR HSB 576.898,07 33 DİĞER BORÇLAR 12.229,37 15 STOKLAR 60.604,22 336 DİĞER ÇEŞİTLİ BORÇLAR HSB 12.229,37 150 İLK MADDE VE MALZEME HSB 60.604,22 36 ÖDENECEK DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 244.704,43 18 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER VE GELİR TAH. 23.195,93 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HSB 98.342,73 180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER HSB 23.195,93 362 ÖDENECEK DÖN SERM YÜKÜML HSB 23.853,56 19 DİĞER DÖNEN VARLIKLAR 369,32 363 ÖDENECEK DÖN SERM KATKI PAYLARI HSB 122.508,14 193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE FONLAR HSB 369,32 5 ÖZ KAYNAKLAR 1.296.812,07 57 GEÇMİŞ YILLAR KARLARI 987.798,25 570 GEÇMİŞ YILLAR KARLARI HSB 987.798,25 59 DÖNEM NET KARI/ZARARI 309.013,82 590 DÖNEM NET KARI HSB 309.013,82 TOPLAM 1.598.963,64 TOPLAM 1.598.963,64 ORDU ÜNİVERSİTESİ DÖN SERM İŞLETME MÜDÜRLÜĞÜ 2014 YILI DİŞ HEKİMLİĞ FAK. BİLANÇO TABLOSU AKTİF PASİF
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ordu Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20
ORDU ÜNĠVERSĠTESĠ DÖN SERM ĠġLETME MÜDÜRLÜĞÜ 2014 YILI GELĠR TABLOSU
A- BRÜT SATIġLAR
1- Yurt Ġçi SatıĢlar
2- Yurt DıĢı SatıĢlar
3- Diğer Gelirler
B- SATIġ ĠNDĠRĠMLERĠ (-)
1- SatıĢtan Ġadeler (-)
2- SatıĢ Ġskontoları (-)
3- Diğer Ġndirimler (-)
C- NET SATIġLAR
D- SATIġLARIN MALĠYETĠ (-)
1- Satılan Mamüller Maliyeti (-)
2- Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-)
3- Satılan Hizmet Maliyeti (-)
4- Diğer SatıĢların Maliyeti (-)
BRÜT SATIġ KARI ve ZARARI
E- FAALĠYET GĠDERLERĠ (-)
1- AraĢtırma ve GeliĢtirme Giderleri (-)
2- Pazarlama, SatıĢ ve Dağıtım Giderleri (-)
3- Genel Yönetim Giderleri (-)
FAALĠYET KARI VEYA ZARARI
F- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GELĠR ve KARLAR
1- Faiz Gelirleri
2- Konusu Kalmayan KarĢılıklar
3- Menkul Kıymet SatıĢ Karları
4- Kambiyo Karları
5- Reeskont Faiz Gelirleri
6- Diğer Olağan Gelir ve Karlar
G- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GĠDER ve ZARARLAR (-)
1- KarĢılık Giderleri (-)
2 - Menkul Kıymet SatıĢ Zararları (-)
3- Kambiyo Zararları (-)
4- Reeskont Faiz Giderleri (-)
5- Diğer Olağan Gider ve Zararlar (-)
OLAĞAN KAR VEYA ZARARLAR
H- OLAĞANDIġI GELĠR ve KARLAR
1- Önceki Dönem Gelir ve Karları
2- Diğer OlağandıĢı Gelir ve Karlar
I- OLAĞANDIġI GĠDER ve ZARARLAR (-)
1- ÇalıĢmayan Kısım Gider ve Zararları (-)
2- Önceki Dönem Gider ve Zararları (-)
3- Diğer OlağandıĢı Gider ve Zararlar (-)
DÖNEM KARI VEYA ZARARI
J- DÖNEM KARI VERGĠ ve DĠĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARġILIKLARI (-)
DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI
ORDU ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETME MÜDÜRLÜĞÜ
DĠġ HEKĠMLĠĞĠ FAKÜLTESĠ GELĠR TABOLSU 2014
2014
3.343.461,96
3.343.461,96
0,00
0,00
4.456,45
0,00
0,00
4.456,45
3.339.005,51
677.184,41
0,00
0,00
677.184,41
0,00
2.661.821,10
2.355.699,81
0,00
0,00
2.355.699,81
306.121,29
32.830,44
32.171,47
0,00
0,00
0,00
0,00
658,97
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
30.194,58
309.013,82
0,00
309.013,82
338.951,73
256,67
0,00
256,67
30.194,58
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ordu Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr