2014 - ONDOKUZ MAYIS ÜNİVERSİTESİ.pdf
ONDOKUZ MAYIS ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Temmuz 2015
ĠÇERĠK ONDOKUZ MAYIS ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 ONDOKUZ MAYIS ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 14
ONDOKUZ MAYIS ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU
ĠÇĠNDEKĠLER
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
- DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 3
- SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
- DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 3
- DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 5
- DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 8
- DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ........................... 9
- EKLER ........................................................................................................................................................ 10
KISALTMALAR BAP Bilimsel AraĢtırma Projeleri GYMY Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği MYMY Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ondokuz Mayıs Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Ondokuz Mayıs Üniversitesi, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiĢiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluĢtur. Ondokuz Mayıs Üniversitesi bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre yapılır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 510 ve 514’üncü maddelerinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2014 Yılı gerçekleĢen Faaliyet Gelirleri Toplamı 246.287.344,90-TL, Faaliyet Giderleri Toplamı 215.475.666,38-TL’dir. Üniversitenin 2014 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği 272.212.000-TL’dir. Yıl içerisinde 38.547.685-TL ekleme yapılmıĢ ve 6.623.000-TL düĢülmüĢtür. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 304.136.685-TL olmuĢtur. Bu tutarın 290.483.404-TL’si harcanmıĢtır. Bütçe gerçekleĢme oranı %95,51’dir. Bütçede 272.212.000-TL gelir tahmini yapılmıĢtır. Bütçe uygulama sonucunda 292.464.346-TL gelir elde edilmiĢtir. Gelir gerçekleĢme oranı %107,44 olmuĢtur. Ondokuz Mayıs Üniversitesinin 2014 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. Tablo 1: 2014 Yılı Bütçe Giderleri GerçekleĢmeleri (TL) AÇIKLAMA BaĢlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı ( % ) BÜTÇE GĠDERLERĠ TOPLAMI 272.212.000 304.136.685 290.483.404 95,51
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ondokuz Mayıs Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 Tablo 2: 2014 Yılı Bütçe Gelir GerçekleĢmeleri (TL) AÇIKLAMA Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gelir Toplamı GerçekleĢme Oranı(%) BÜTÇE GELĠRLERĠ TOPLAMI 272.212.000 292.464.346 107,44 Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtay’a Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar’ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtay’a gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. BirleĢtirilmiĢ veriler defteri, Geçici ve kesin mizan, Bilanço, Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri, Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Faaliyet sonuçları tablosu. Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ondokuz Mayıs Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ondokuz Mayıs Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ondokuz Mayıs Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Bilimsel AraĢtırma Projeleri(BAP) Hesaplarında Denkliğin Olmaması BAP nakit, avans ve kredi ile akreditiflerin borç bakiyeleri ile bilimsel projelerine aktarılan tutarlara ait emanet hesabının alacak bakiyeleri arasındaki denkliğin olmadığı görülmüĢtür. 102.8.3.0.0 ekonomik kodlu BAP Özel Hesaplarına ĠliĢkin Banka Hesabının borç bakiyesinin 3.297.842,85-TL, 162.1.1.7.0 ekonomik kodlu Bilimsel AraĢtırma Projelerinde Verilen Personel Avansları Hesabının borç bakiyesinin 0,00-TL, 162.1.1.8.0 ekonomik kodlu Bilimsel AraĢtırma Projelerinde Verilen ĠĢ Avansları Hesabının borç bakiyesinin 0,00-TL, 162.1.2.5.0 ekonomik kodlu Bilimsel AraĢtırma Projelerinde Verilen Krediler Hesabının borç bakiyesinin 0,00-TL, 164.10.99.0.0 ekonomik kodlu BAP nitelikli Diğer ÇeĢitli Akreditifler Hesabının borç bakiyesinin 4.324.538,47-TL, Olmak üzere toplam BAP karakterli mevcut tutarın 7.622.381,32-TL olmasına karĢılık, 333.20.0.0.0 ekonomik kodlu Bilimsel AraĢtırma Projelerine Aktarılan Tutarlar emanet hesabında alacak bakiyesinin 7.194.565,09-TL olduğu görülmektedir. Sonuç itibarı ile 427.816,23-TL tutarında mevcut lehine emanet hesabında karĢılığı olmayan borç kaydı nedeni ile anılan denkliğin olmadığı anlaĢılmaktadır. Kamu idaresi cevabında: 103.8.3 BAP Özel Hesaplarına iliĢkin gönderme emirleri hesabı 31.12.2014 tarihi itibarıyla 10.256,56 TL alacak bakiyesi devretmektedir. Yani, 333.20 Bilimsel AraĢtırma Projelerine Aktarılan Tutarlar Hesabına borç, 103.8.3 BAP Özel Hesaplarına iliĢkin gönderme emirleri Hesabına alacak kaydedilmek suretiyle gider gerçekleĢtirilmiĢ; ancak banka tarafından yılsonu yoğunluğu sebebiyle hak sahiplerine ödenmesi gerçekleĢtirilemediğinden 102.8.3 BAP özel hesaplarına iliĢkin Banka Hesabının alacak kayıtlarına yansıyamamıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ondokuz Mayıs Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 BAP özel hesabındaki nakit kaynakların 2010 yılı itibarıyla vadeli hesaplarda nemalandırılması neticesinde 2010 yılında 34.596,39 TL, 2011 yılında 40.824,35 TL, 2012 yılında 107.595,60 TL, 2013 yılında 129.940,43 TL, 2014 yılında 91.478,93 TL olmak üzere toplam 404.435,70 TL faiz geliri edinilmiĢ, hesaplara 102 Banka Hesabına Borç, 600 Gelirler Hesabına alacak, 805 Gelir Yansıtma Hesabına borç, 800 Bütçe Gelirleri hesabına alacak olarak kaydedilmiĢtir. Bulguda belirtilen 427.816,23 TL’nin 414.692,26 TL’lik kısmına iliĢkin açıklama yukarıda yapılmıĢ olup, 13.123,97 TL tutarındaki bakiye farkın, proje harcamalarından yapılan fazla ve yersiz ödemelere iliĢkin tahsilatların, 102.8.3 BAP özel hesaplarına iliĢkin Banka Hesabına borç, 140 KiĢilerden Alacaklar Hesabına alacak kaydedilmesi sebebiyle oluĢtuğu tespit edilmiĢ olup, gerekli düzeltmeler yapılacaktır. Sonuç olarak Bulguda belirtilen 427.816,23 TL’nin 414.692,26 TL’lik kısmı BAP özel hesabındaki nakit kaynakların vadeli hesaplarda nemalandırılması neticesinde faiz gelirlerinin BAP vadeli hesapları alt kodu yerine özel bütçe vadeli hesaplarına kaydedilmesinden kaynaklandığı anlaĢılmıĢtır. Kalan 13.123,97 TL tutarındaki farka iliĢkin ise gerekli düzeltmelerin yapılacağı belirtilmiĢtir. Görüldüğü üzere Bilimsel AraĢtırma Projeleri hesaplarında denkliğin sağlanamaması 2014 yılı mali tablolarında hataya sebep olmaktadır. BULGU 2: Tezsiz Yüksek Lisans Gelirlerinin Asgari %30’unun Bilimsel AraĢtırma Projesi Gelirlerine Aktarılmaması Bilimsel araĢtırma proje gelirleri arasında sayılan ve 2547 sayılı Yükseköğretim Kanununun Ek Madde 27’de belirtilen “ikinci öğretim kapsamında yürütülecek tezsiz yüksek lisans programlarında öğrencilerden alınacak öğretim ücretlerinin üniversite yönetim kurulu tarafından belirlenecek bir oranının” bilimsel araĢtırma projesi gelirlerine aktarılmadığı tespit edilmiĢtir. 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu ve 10.04.2002 tarih ve 24722 sayılı Resmi Gazetede yayımlanarak yürürlüğe giren Yükseköğretim Kurumları Bilimsel AraĢtırma Projeleri Hakkında Yönetmelik hükümlerinde, yükseköğretim kurumları bünyesinde yapılan bilimsel araĢtırma projelerinin gelirleri belirlenmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ondokuz Mayıs Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 2547 sayılı Kanunun Ek Madde 27’ye göre; ikinci öğretim kapsamında yürütülecek tezsiz yüksek lisans programlarının açılması halinde, toplanan öğretim ücretlerinin % 30'undan az olmamak üzere üniversite veya yüksek teknoloji enstitüsü yönetim kurulunca belirlenecek kısmı, bilimsel araĢtırma projelerinde kullanılmak üzere ilgili tertiplere aktarılmalıdır. 2014 yılında Ondokuz Mayıs Üniversitesinin II. öğretim kapsamında yürütülen tezsiz yüksek lisans programları için toplanan öğretim ücreti kesin mizanda 800.3.1.2.33 ekonomik koduna göre 426.122.80-TL’dir. 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunun Ek Madde 27’ye göre II. öğretim kapsamında yürütülen tezsiz yüksek lisans programları kapsamında toplanan öğretim ücretlerinin % 30'undan az olmamak üzere, üniversite yönetim kurulunca belirlenecek kısmı bilimsel araĢtırma projelerinde kullanılmak üzere ilgili tertiplere aktarılmalıdır. Ancak 2014 yılı için söz konusu gelirlerden bilimsel araĢtırma projelerine 2014 yılı baĢlangıcında tahmini 150.000-TL gelir üzerinden 45.000-TL aktarma yapılmıĢtır. Bu aktarmanın dıĢında yıl sonuna kadar herhangi bir aktarma yapılmamıĢtır. 426.122,80-TL’nin % 30’u olan 127.836,84-TL gelirin bilimsel araĢtırma projelerinde kullanılmak üzere ilgili tertiplere aktarılması gerekirken sadece 45.000-TL aktarma yapılmıĢtır. Aradaki fark tutarı olan 82.836,84-TL ilgili tertiplere aktarılmamıĢtır. II. öğretim kapsamında yürütülen tezsiz yüksek lisans programları için toplanan öğretim ücretinin tamamının % 30'unun bilimsel araĢtırma projelerine aktarılması gerekirken belli bir kısmının aktarıldığı anlaĢılmıĢtır. Eksik kalan 82.836,84-TL projelerde kullanılmak üzere ilgili tertiplere aktarılmalıdır. Kamu idaresi cevabında: Ġlgili bulguda eksik aktarıldığı tespit edilen 82.836,84 TL tutar 2015 yılı içinde bilimsel araĢtırma projelerinde kullanılmak üzere ödenek kaydedilmiĢtir. Sonuç olarak Kurum cevabında söz konusu hatalı uygulama kabul edilmiĢ ve 2015 yılı muhasebe kayıtlarına alındığı belirtilmiĢtir. Görüldüğü üzere Tezsiz Yüksek Lisans Gelirlerinin Asgari %30’unun Bilimsel AraĢtırma Projesi Gelirlerine Aktarılmaması 2014 yılı mali tablolarında hataya sebep olmaktadır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ondokuz Mayıs Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 6. DENETĠM GÖRÜġÜ Ondokuz Mayıs Üniversitesi 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı Hazır Değerler (102 BAP Özel Hesabı) ve Emanet Yabancı Kaynaklar (333 Bilimsel AraĢtırma Projelerine Aktarılan Tutarlar) hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ondokuz Mayıs Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: 920 Taahhüt Hesaplarına Yapılması Gereken Tüm Kayıtların Yapılmaması Üniversitenin giriĢtiği taahhütlerin büyük bir kısmı Taahhüt Hesaplarına kaydedilmemiĢtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'ne göre (Md. 457(1)) Taahhüt hesapları hesap grubu; yılı için geçerli sözleĢmeler ile ertesi malî yıl veya yıllara geçerli olmak üzere yapılan sözleĢmelere dayanılarak giriĢilen taahhütler, mevzuatı gereğince bu tutarlara ilave edilen taahhütler ile bunlardan yerine getirilenler veya feshedilenlerin sözleĢme fiyatlarıyla izlenmesi için kullanılmaktadır. Ġlgili sözleĢmeler incelendiğinde 920 ve 921 hesaplarının yıl sonu itibariyle sırasıyla 34.760.744,22-TL borç ve alacak bakiyesi vermesi gerekmektedir. Ancak bu hesapların yıl sonunda borç ve alacak bakiyelerinin sırasıyla 2.850.019,72-TL olduğu görülmüĢtür. Gereken kayıtların yapılmaması sonucunda mali tablolarda 31.910.724.50 TL hataya neden olunmuĢtur. Kamu idaresi cevabında: Yılı için geçerli sözleĢmeler ile ertesi mali yıl veya yıllara geçerli olmak üzere yapılan sözleĢmelere iliĢkin tüm taahhüt hesaplarının 2015 yılı içinde muhasebe kayıtlarına alınması tamamlanmıĢtır. Sonuç olarak Kurum cevabında söz konusu hatalı uygulama kabul edilmiĢ ve tüm taahhüt hesaplarının 2015 yılı içinde muhasebe kayıtlarına alınması tamamlanmıĢtır. Raporumuzda bulgu konusu yapılan bu hususla ilgili olarak kurum tarafından yapılacak çalıĢmaların, 2015 yılı düzenlilik denetiminde izlenmesi gerektiği düĢünülmektedir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ondokuz Mayıs Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10
8. EKLER
Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları
ONDOKUZ MAYIS ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI BĠLANÇOSU
1-DÖNEN VARLIKLAR 67.468.032,83 3-KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 13.912.679,75
10 HAZIR DEĞERLER 22.865.820,77 32 FAALĠYET BORÇLARI 10.694.774,21
100 Kasa Hesabı 3.013,78 320 Bütçe Emantleri Hesabı 372.916,65
102 Banka Hesabı 23.339.418,01 33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR 10.694.774,21
103 Verilen Çekler ve Gönderme Hesabı (-) -906.552,78 333 Emanetler Hesabı 10.694.774,21
104 Proje Özel Hesabı 429.941,76 36 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 2.844.988,89
12 FAALĠYET ALACAKLARI 30.436.451,90 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı 2.639.666,04
120 Gelirlerden Alacaklar Hesabı 30.392.320,66 361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Hesabı 194.158,88
121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı 32.635,24
362 Fonlar veya Diğer Kamu Ġdareleri Adına Yapılan
Tahsilat Hesabı 11.163,97
126 Verilen Depozito ve Teminatlar 11.496,00 4-UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 8.766.037,88
14 DĠĞER ALACAKLAR 561.221,82 43 DĠĞER BORÇLAR 332.978,78
140 KiĢilerden Alacaklar Hesabı 561.221,82 430 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı 332.978,78
15 STOKLAR 1.452.590,44 47 BORÇ VE GĠDER KARġILIKLARI 8.433.059,10
150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabı 1.452.590,44 472 Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabı 8.433.059,10
16 ÖN ÖDEMELER 12.151.947,90 5-ÖZ KAYNAKLAR 483.417.077,28
162 Bütçe DıĢı Avans ve Krediler Hesabı 7.827.409,43 50 NET DEĞER
164 Akreditifler Hesabı 4.324.538,47 500 Net Değer Hesabı 474.547.373,96
2-DURAN VARLIKLAR 438.627.762,08
57 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET
SONUÇLARI 109.583.977,96
24 MALĠ DURAN VARLIKLAR 1.353.464,42 570 GeçmiĢ Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları Hesabı 109.583.977,96
241 Mal ve Hizmet Üreten KuruluĢlara Yatırılan
Sermayeler Hesabı 1.350.000,00 59 DÖNEM FALĠYET SONUÇLARI -100.714.274,64
242 Döner Sermayeli KuruluĢlara Yatırılan
Sermayeler Hesabı 3.464,42 591 Dönem Olumsuz Faaliyet Sonucu Hesabı -100.714.274,64
25 MADDĠ DURAN VARLIKLAR 437.274.297,66
250 Arazi ve Arsalar Hesabı 61.304.395,95
251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı 30.607.804,42
252 Binalar Hesabı 402.599.134,03
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ondokuz Mayıs Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11
253 Tesis Makine ve Cihazlar Hesabı 68.848.869,50
254 TaĢıtlar Hesabı 4.662.349,98
255 DemirbaĢlar Hesabı 39.422.121,95
257 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı (-) -192.315.104,67
258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı 22.144.726,50
26 MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 0,00
260 Haklar Hesabı 1.777.258,74
268 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı (-) -1.777.258,74
29 DĠĞER DURAN VARLIKLAR 0,00
294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran
Varlıklar Hesabı 940.352,39
299 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı -940.352,39
AKTĠF TOPLAM 506.095.794,91 PASĠF TOPLAM 506.095.794,91
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ondokuz Mayıs Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 ONDOKUZ MAYIS ÜNĠVERSĠTESĠ 2012-2013-2014 YILI FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU Hesap Kodu Yardımcı Hesap GĠDERĠN TÜRÜ 2014 2013 2012 Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr 630 01 Personel Giderleri 186.871.401 49 150.409.173 08 136.677.373 01 630 02 Sos. Güv. Kurumlarına Devlet Primi Gid. 31.067.028 88 26.989.201 52 161.230.870 33 630 03 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 32.046.047 7 32.694.666 12 190.192.826 47 630 5 Cari Transferler 3.254.579 44 2.987.899 97 193.918.128 67 630 11 Değer Ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri 604.004 09 219.926 13 193.985.286 08 630 12 Gelirlerin Ret ve Ġadesinden Kaynaklanan Giderler 849.211 10 574.743 53 194.838.740 52 630 13 Amortisman Giderleri 142.988.271 91 8.000.632 71 195.167.501 50 630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 4.932.978 77 3.447.638 88 200.985.108 49 630 20 Silinen Alacaklardan Kaynaklanan Giderler 6.238 41 24.810 79 202.144.395 14 630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 6.397.159 25 6.215.595 30 209.657.396 86 630 99 Diğer Giderler 15.594.001 34 3.426.742 58 215.475.666 38 GĠDERLER TOPLAMI (A) 424.610.921 75 236.013.532 88 215.475.666 38 Hesap Kodu Yardımcı Hesap GELĠRĠN TÜRÜ 2014 2013 2012 Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr 600 03 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 29.006.273 29 26.795.887 96 32.912.252 50 600 04 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gel. 261.819.233 21 227.622.664 84 191.569.767 82 600 05 Diğer Gelirler 32.648.785 18 18.687.056 87 21.748.559 29 600 11 Değer ve Miktar DeğiĢimleri Gelirleri 422.355 43 595.103 89 56.765 29 GELĠRLER TOPLAMI (B) 323.896.647 11 273.700.713 56 246.287.344 90 FAALĠYET SONUCU [B-A)] (+ / -) 100.714.274 64 37.112.437 15 30.811.678 52
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ondokuz Mayıs Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr
ONDOKUZ MAYIS ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU
ĠÇĠNDEKĠLER
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ....................... 14
- DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 15
- SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 15
- DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 15
- DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 17
- EKLER ........................................................................................................................................................ 18
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ondokuz Mayıs Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Ondokuz Mayıs Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün, hesap ve iĢlemlerinin muhasebeleĢtirilmesi ile mali rapor ve tabloları, “Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 565 ve 573’üncü maddelerinde düzenlenen defter, cetvel ve tablolardan oluĢmaktadır. Saymanlığın muhasebe kayıt iĢlemleri, Maliye Bakanlığı tarafından yönetilen Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir. 2014 yılı bilançosunda sermayesi 3.464,42-TL olup, toplam aktif büyüklüğü 52.748.465,62-TL’dir. Döner sermaye gelir toplamı 195.324.245,53-TL, gider toplamı 200.569.589,28-TL olup, gelir tablosunda yılsonu itibariyle tahakkuk eden zarar toplamı 5.245.343,75-TL’dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar’ın 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. BirleĢtirilmiĢ veriler defteri Geçici ve kesin mizan Bilanço Gelir tablosu Kasa sayım tutanağı Banka mevcudu tespit tutanağı SatıĢların maliyeti tablosu Sermaye hareketleri tablosu Nakit akım tablosu Teminat mektupları sayım tutanağı Envanter defteri
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ondokuz Mayıs Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15 ĠĢletme bütçesi Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ondokuz Mayıs Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16 Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ondokuz Mayıs Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Ondokuz Mayıs Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ondokuz Mayıs Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim
Raporu
18
6. EKLER
Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları
ONDOKUZ MAYIS ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETME MÜD. 2014 YILI BĠLANÇOSU
Aktif Pasif
Hesaplar Tutar Hesaplar Tutar
1 DÖNEN VARLIKLAR 52.727.745,62 3 KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 62.769.767,14
10 HAZIR DEĞERLER 10.510.047,31 30 MALĠ BORÇLAR 16.000,00
100 KASA HESABI 5.402,44 303 ĠġLETMELER ARASI MALĠ BORÇLAR
HESABI
16.000,00
102 BANKALAR HESABI 10.519.923,87 32 TĠCARĠ BORÇLAR 55.141.601,39
103 VERĠLEN ÇEKLER VE GÖNDERME
EMĠRLERĠ HESABI (-)
-15.279,00 320 SATICILAR HESABI 54.843.520,41
108 DĠĞER HAZIR DEĞERLER HESABI 0,00 326 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR
HESABI
298.080,98
12 TĠCARĠ ALACAKLAR 24.684.671,07 329 DĠĞER TĠCARĠ BORÇLAR HESABI 0,00
120 ALICILAR HESABI 24.088.235,51 33 DĠĞER BORÇLAR 679.541,76
121 ALACAK SENETLERĠ HESABI 447.896,78 335 PERSONELE BORÇLAR HESABI 2.718,06
123 BANKA KREDĠ KARTLARINDAN
ALACAKLAR HESABI
146.898,78 336 DĠĞER ÇEġĠTLĠ BORÇLAR HESABI 676.823,70
126 VERĠLEN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR
HESABI
1.640,00
13 DĠĞER ALACAKLAR 1.916.265,14 34 ALINAN AVANSLAR 692.721,69
135 PERSONELDEN ALACAKLAR HESABI 1.461.801,19 340 ALINAN SĠPARĠġ AVANSLARI HESABI 692.721,69
136 DĠĞER ÇEġĠTLĠ ALACAKLAR HESABI 454.463,95 36 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 5.717.106,99
15 STOKLAR 15.423.814,40 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI 2.780.249,29
150 ĠLK MADDE VE MALZEME HESABI 15.423.814,40 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLĠK
KESĠNTĠLERĠ HESABI
419.165,86
19 DĠĞER DÖNEN VARLIKLAR 192.947,70 362 ÖDENECEK DÖNER SERMAYE
YÜKÜMLÜLÜKLERĠ HESABI
686.111,54
190 DEVREDEN KATMA DEĞER VERGĠSĠ
HESABI
192.947,70 363 ÖDENECEK DÖNER SERMAYE KATKI
PAYLARI HESABI
1.813.020,06
191 ĠNDĠRĠLECEK KATMA DEĞER VERGĠSĠ
HESABI
0,00 369 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER
HESABI
18.560,24
193 PEġĠN ÖDENEN VERGĠ VE FONLAR
HESABI
0,00 37 BORÇ VE GĠDER KARġILIKLARI 0,00
195 Ġġ AVANSLARI HESABI 0,00 370 DÖNEM KARI VERGĠ VE DĠĞER YASAL
YÜKÜMLÜLÜK KARġILIKLARI HESABI
0,00
196 PERSONEL AVANSLARI HESABI 0,00 371 DÖNEM KARININ PEġĠN ÖDENEN VERGĠ VE
DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLERĠ HESABI (-)
0,00
197 SAYIM VE TESELLÜM NOKSANLARI
HESABI
0,00 39 DĠĞER KISA VADELĠ YABANCI
KAYNAKLAR HESABI
522.795,31
2 DURAN VARLIKLAR 20.720,00 391 HESAPLANAN KATMA DEĞER VERGĠSĠ
HESABI
0,00
23 DĠĞER ALACAKLAR 16.000,00 397 SAYIM VE TESELLÜM FAZLALARI HESABI 0,00
234 ĠġLETMELER ARASI MALĠ
BORÇLARDAN ALACAKLAR HESABI
16.000,00 399 DĠĞER ÇEġĠTLĠ KISA VADELĠ YABANCI
KAYNAKLAR HESABI
522.795,31
25 MADDĠ DURAN VARLIKLAR 0,00 4 UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 786.024,92
253 TESĠS, MAKĠNE VE CĠHAZLAR HESABI 0,00 44 ALINAN AVANSLAR 0,00
255 DEMĠRBAġLAR HESABI 58.069,18 440 ALINAN SĠPARĠġ AVANSLARI HESABI 0,00
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ondokuz Mayıs Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim
Raporu
19
47 BORÇ VE GĠDER KARġILIKLARI 786.024,92
472 KIDEM TAZMĠNATI KARġILIĞI HESABI 786.024,92
257 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI
(-)
-58.069,18 5 ÖZ KAYNAKLAR -10.807.326,44
26 MADDĠ OLMAYAN DURAN
VARLIKLAR
4.720,00 50 ÖDENMĠġ SERMAYE
260 Haklar Hesabı 5.900,00
267 DĠĞER MADDĠ OLMAYAN DURAN
VARLIKLAR HESABI
227.969,52 500 SERMAYE HESABI 3.464,42
268 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI
(-)
-229.149,52 57 GEÇMĠġ YILLAR KARLARI 24.228.107,95
29 DĠĞER DURAN VARLIKLAR 0,00 570 GEÇMĠġ YILLAR KARLARI HESABI 24.228.107,95
295 PEġĠN ÖDENEN VERGĠ VE FONLAR
HESABI
0,00 58 GEÇMĠġ YILLAR ZARARLARI -29.793.555,06
Toplam 52.748.465,62 580 GEÇMĠġ YILLAR ZARARLARI HESABI (-) -29.793.555,06
59 DÖNEM NET KARI/ZARARI -5.245.343,75
590 DÖNEM NET KARI HESABI 5.208.195,63
591 DÖNEM NET ZARARI HESABI (-) -10.453.539,38
Toplam 52.748.465,62
ONDOKUZ MAYIS ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ GELĠR TABLOSU (2012-2013-2014)
2012 2013 2014
A- BRÜT SATIġLAR 157.696.205,74 178.529.631,40 200.551.957,46
1- Yurtiçi SatıĢlar 157.658.091,74 178.338.810,00 200.551.957,46
2- YurtdıĢı SatıĢlar 0,00 0,00 0,00
3- Diğer Gelirler 38.114,00 190.821,40 0,00
B- SATIġTAN ĠNDĠRĠMLER ( - ) 2.670.759,16 6.607.193,89 5.227.711,93
1- SatıĢtan Ġadeler (-) 2.670.759,16 6.598.996,94 5.196.850,95
2- SatıĢ Ġskontoları (-) 0,00 0,00 0,00
3- Diğer Ġndirimler (-) 0,00 8.196,95 -30.860,98
C- NET SATIġLAR 155.025.446,58 171.922.437,51 195.324.245,53
D- SATIġLARIN MALĠYETĠ ( - ) 103.058.130,78 112.937.973,61 132.340.713,81
1- Satılan Mamül Maliyeti (-) 0,00 0,00 0,00
2- Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) 0,00 0,00 0,00
3- Satılan Hizmet Maliyeti (-) 103.058.130,78 112.937.973,61 132.340.713,81
4- Diğer ġatıĢların Maliyeti (-) 0,00 0,00 0,00
BRÜT SATIġ KARI VEYA ZARARI 51.967.315,80 58.984.463,90 62.983.531,72
E- FALĠYET GĠDERLERĠ 66.983.341,37 66.609.602,67 72.642.556,51
1- AraĢtırma ve GeliĢtirme Giderleri (-) 0,00 0,00 0,00
2- Pazarlama ve SatıĢ Dağıtım Giderleri (-) 0,00 0,00 0,00
3- Genel Yönetim Giderleri (-) 66.983.341,37 66.609.602,67 72.642.556,51
FAALĠYET KARI VEYA ZARARI -15.016.025,57 -7.625.138,77 -9.659.024,79
F- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GELĠR VE KARLAR 1.001.349,18 976.316,44 6.381.366,54
1- .ĠĢtiraklerden Temettü Gelirleri 0,00 0,00 0,00
2- Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri 0,00 0,00 0,00
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ondokuz Mayıs Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim
Raporu
20
3- Faiz Gelirleri 9.245,86 48.882,84 201.050,44
4- Komisyon Gelirleri 0,00 0,00 0,00
5- Konusu Kalmayan KarĢılıklar 0,00 0,00 0,00
6- Menkul Kıymet ġatıĢ Karları 0,00 0,00 0,00
7- Kambiyo Karları 0,00 0,00 0,00
8- Reeskont Faiz Gelirleri 0,00 0,00 0,00
9- Faaliyetle Ġlgili Diğer Olağan Gelir ve Karlar 992.103,32 927.433,60 6.180.316,10
G- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GĠDER VE
ZARARLARI -284.802,70 0,00 -425.358,15
1- Komisyon Giderleri 0,00 0,00 0,00
2- KarĢılık Giderleri 0,00 0,00 0,00
3- Menkul Kıymet SatıĢ Zararları (-) 0,00 0,00 0,00
4- Kambiyo Zararları (-) 0,00 0,00 0,00
5- Reeskont Faiz Giderleri (-) 0,00 0,00 0,00
6- Diğer Olağan Gider ve Zararlar -284.802,70 0,00 -425.358,15
H- FĠNANSMAN GĠDERLERĠ (-) 0,00 0,00 0,00
1- Kısa Vadelei Finansman Giderleri (-) 0,00 0,00 0,00
2- Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri (-) 0,00 0,00 0,00
OLAĞAN KAR VEYA ZARAR -14.299.479,09 -6.648.822,33 -3.703.016,40
I- OLAĞAN DIġI GELĠR VE KARLAR 23.230,52 63.548,97 0,01
1- Önceki Dönem Gelir ve Karları 0,00 0,00 0,00
2- Diğer OlağandıĢı Gelir ve Karlar 23.230,52 63.548,97 0,01
J- OLAĞANDIġI GĠDER VE ZARARLARI (-) -4.004.039,06 -4.029.124,01 -1.542.327,36
1- ÇalıĢmayan Kısım Gider ve Zararları (-) 0,00 0,00 0,00
2- Önceki Dönem Gider ve Zararları (-) -2.669,60 0,00 0,00
3- Diğer OlağandıĢı Gider ve Zararlar (-) -4.001.369,46 -4.029.124,01 -1.542.327,36
DÖNEM KARI VEYA ZARARI -18.280.287,63 -4.029.124,01 -5.245.343,75
K- DÖNEM KARI VERGĠ VE DĠĞ.YAS.YÜK.KARġILIKLARI
(-) -3.750,84
DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI -18.280.287,63 -10.618.148,21 -5.245.343,75
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ondokuz Mayıs Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr