2014 - NEVŞEHİR HACI BEKTAŞ VELİ ÜNİVERSİTESİ.pdf
NEVġEHĠR HACI BEKTAġ VELĠ ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2015
ĠÇERĠK NEVġEHĠR HACI BEKTAġ VELĠ ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 NEVġEHĠR HACI BEKTAġ VELĠ ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 16
NEVġEHĠR HACI BEKTAġ VELĠ ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU
ĠÇĠNDEKĠLER
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
- DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 3
- SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
- DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 3
- DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 5
- DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 8
- DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ........................... 9
- EKLER ........................................................................................................................................................ 12
KISALTMALAR BAP Bilimsel AraĢtırma Projeleri GYMY Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği MYMY Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı NevĢehir Hacı BektaĢ Veli Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ NevĢehir Hacı BektaĢ Veli Üniversitesi, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiĢiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluĢtur. NevĢehir Hacı BektaĢ Veli Üniversitesi bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre yapılır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 510 ve 514’üncü maddelerinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2014 Yılı gerçekleĢen Faaliyet Gelirleri Toplamı 77.578.436,76-TL, Faaliyet Giderleri Toplamı 61.339.151,77-TL’dir. Üniversitenin 2014 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği 67.568.000,00-TL’dir. Yıl içerisinde 22.728.281,19-TL ekleme yapılmıĢ ve 6.488.683,00-TL düĢülmüĢtür. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 83.807.598,19-TL olmuĢtur. Bu tutarın 80.203.573,53-TL’si harcanmıĢtır. Bütçe gerçekleĢme oranı %95,70’tir. Bütçede 67.568.000,00 TL gelir tahmini yapılmıĢtır. Bütçe uygulama sonucunda 82.621.710,59-TL gelir elde edilmiĢtir. Gelir gerçekleĢme oranı %122,28 olmuĢtur. NevĢehir Hacı BektaĢ Veli Üniversitesinin 2014 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. Tablo 1: 2014 Yılı Bütçe Giderleri GerçekleĢmeleri (TL) AÇIKLAMA BaĢlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı ( % ) BÜTÇE GĠDERLERĠ TOPLAMI 67.568.000,00 83.807.598,19 80.203.573,53 95,70
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı NevĢehir Hacı BektaĢ Veli Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 Tablo 2: 2014 Yılı Bütçe Gelir GerçekleĢmeleri (TL) AÇIKLAMA Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gelir Toplamı GerçekleĢme Oranı(%) BÜTÇE GELĠRLERĠ TOPLAMI 67.568.000,00 82.621.710,59 122,28 Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtay’a Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar’ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtay’a gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. BirleĢtirilmiĢ veriler defteri. Geçici ve kesin mizan. Bilanço. Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri. Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Faaliyet sonuçları tablosu. Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı NevĢehir Hacı BektaĢ Veli Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı NevĢehir Hacı BektaĢ Veli Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı NevĢehir Hacı BektaĢ Veli Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: 252 Binalar Hesabında Kayıtlı Tutarın Kurum Binalarının Tümüne ĠliĢkin Durumu Yansıtmaması Yapılan incelemelerde Üniversitenin 60'ın üzerinde binası olduğu ve mizanda yer alan 252 Binalar Hesabında kayıtlı tutarların mevcut durumu yansıtmadığı tespit edilmiĢtir. Konuya iliĢkin olarak Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin (Md. 8, 9-g, 24, 25, 27) ve Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin (Md.170/1-a, 175) ilgili maddelerinde binalar hesabına iliĢkin düzenlemelere yer verilmiĢtir. Buna göre, 252 Binalar Hesabına iliĢkin muhasebe kayıtlarının ilgili mevzuat hükümlerine uygun olarak, Kurum Hesap Planında belirtilen hesaplar/ekonomik kodlar kullanılmak suretiyle ve gerçek değerleri üzerinden yapılması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında: Üniversitemizde bulunan binaların 252- Binalar Hesabına kayıt iĢlemleri 2014 sonunda baĢlatılmıĢ olup, 2015 yılı itibariyle binalarımızın tamamının kayıt iĢlemleri tamamlanmıĢtır. (Ek:1) Sonuç olarak Kurum cevabında söz konusu hatalı uygulama kabul edilmiĢ ve ilgili kayıtların 2015 yılı muhasebe kayıtlarına alındığı belirtilmiĢtir. Görüldüğü üzere 252 Binalar Hesabında kayıtlı tutarların mevcut durumu yansıtmaması 2014 yılı mali tablolarında hataya sebep olmaktadır. BULGU 2: 268 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabının ÇalıĢtırılmaması Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 192. maddesine göre; “Maddi olmayan duran varlıklar hesap grubu, herhangi bir fiziksel varlığı bulunmayan ve kapsama dâhil kamu idarelerinin belli bir Ģekilde yararlandığı veya yararlanmayı beklediği aktifleĢtirilen giderler ve belli koĢullar altında hukuken himaye gören haklar gibi varlıklar ile bunlar için hesaplanan birikmiĢ amortismanların kaydı için kullanılır.” Maddi olmayan duran varlıklar hesap grubunda kayıtlı tutarlar için aynı yönetmeliğin 202 ve 203. Maddelerine göre 268 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı kullanılmalıdır. Ayrıca, maddi olmayan hesap grubunda yapılan iĢlemlerin tamamı için; 2008-1 sayılı
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı NevĢehir Hacı BektaĢ Veli Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği Genel Tebliğinin (Md.5-2, 6-1/b) bendine göre, %100 oranında amortisman ayrılarak yıl sonunda tamamen amorti edilmesi gerekmektedir. NevĢehir Hacı BektaĢ Veli Üniversitesi mali tablolarında 260 Haklar Hesabında kayıtlı 747.527,11-TL. tutar için %100 oranında amortisman ayrılması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında: Maddi olmayan duran varlıklar hesap grubunda 260-Haklar Hesabındaki 747.527,11 TL tutar için %100 oranında amortisman 2015 yılında ayrılmıĢtır. (Ek:2) Sonuç olarak Kurum cevabında söz konusu hatalı uygulama kabul edilmiĢ ve 2015 yılı muhasebe kayıtlarına alındığı belirtilmiĢtir. Görüldüğü üzere 268 Nolu BirikmiĢ Amortismanlar Hesabının kullanılmaması 2014 yılı mali tablolarında hataya sebep olmaktadır. BULGU 3: Geçici Kabulleri Yapılan Maddi Duran Varlık Yatırımlarına ĠliĢkin Tutarlar Ġlgili Oldukları Varlık Hesaplarına Alınarak Mali Tablolarda Gösterilmemesi Geçici kabulleri yapılan maddi duran varlık yatırımlarına iliĢkin 32.264.494,81-TL'lik tutar ilgili oldukları varlık hesaplarına alınarak mali tablolarda gösterilmemiĢ, 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında bırakılmıĢtır. MYMY’de (Md.176/a-2, 187, 188/b-2) geçici kabulü yapılan iĢlere iliĢkin tutarların ilgili duran varlık hesabına aktarılması gerektiği ifade edilmiĢtir. Bu hükümlerden hareketle tamamlanan yatırımlara iliĢkin ödemeler toplamının yatırımın tamamlandığı tarih itibariyle ilgili maddi duran varlık hesaplarına aktarılması ve aynı yıl sonunda amortismana tabi tutulması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında: 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında yer alan tutarlardan geçici kabulleri yapılanların ilgili duran varlıklara aktarılması iĢlemleri 2014 yılının sonunda baĢlatılmıĢ olup, tamamının kaydı tamamlanarak ilgili amortisman iĢlemleri gerçekleĢtirilecektir. (Ek: 3-4) Sonuç olarak Kurum cevabında söz konusu hatalı uygulama kabul edilmiĢ ve ilgili kayıtların yapılacağı belirtilmiĢtir. Raporumuzda bulgu konusu yapılan bu hususla ilgili olarak
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı NevĢehir Hacı BektaĢ Veli Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 kurum tarafından yapılacak çalıĢmaların, 2015 yılı düzenlilik denetiminde izlenmesi gerektiği düĢünülmektedir. BULGU 4: Kurum Mülkiyetinde Bulunan Arazi Ve Arsaların 250 Arazi Ve Arsalar Hesabına Kaydedilmemesi Kurum mülkiyetinde bulunan arazi ve arsalar 250 Arazi ve Arsalar hesabına kaydedilmemiĢtir. 250 Arazi ve Arsalar Hesabına iliĢkin Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği (Md.8,9) Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği (Md.171,172) hükümleri gereğince yapılması gereken kayıtlar bulunmamaktadır. Kamu idaresi cevabında: Üniversitemizin mülkiyetinde bulunan arazi ve arsalar 250- Arazi ve Arsalar Hesabının ilgili alt kodlarına kaydedilmiĢtir. (Ek: 5) Sonuç olarak Kurum cevabında söz konusu hatalı uygulama kabul edilmiĢ ve ilgili kayıtların 2015 yılı muhasebe kayıtlarına alındığı belirtilmiĢtir. Görüldüğü üzere 250 Arazi ve Arsalar hesabında kayıtlı tutarların mevcut durumu yansıtmaması 2014 yılı mali tablolarında hataya sebep olmaktadır. BULGU 5: Kurum Mülkiyetindeki Yer Altı Ve Yerüstü Düzenlerinin Tümünün 251 Yer Altı Ve Yerüstü Düzenleri Hesabına Kaydedilmemesi Kurum mülkiyetindeki yer altı ve yerüstü düzenlerinden "Kanalizasyon Hatları" haricindeki yer altı yer üstü düzenleri, 251 Yer Altı ve Yerüstü Düzenleri Hesabına kaydedilmemiĢtir. 251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabına iliĢkin Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği (Md.8,9) ile Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği (Md.173,174) hükümleri gereğince yapılması gereken kayıtlar bulunmamaktadır. Kamu idaresi cevabında: Üniversitemizin mülkiyetindeki yeraltı ve yerüstü düzenlerinin 251-Yer Altı ve Yer Üstü Düzenleri Hesabının ilgili alt kodlarına kayıtları yapılmıĢtır. (Ek: 6)
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı NevĢehir Hacı BektaĢ Veli Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 Sonuç olarak Kurum cevabında söz konusu hatalı uygulama kabul edilmiĢ ve ilgili kayıtların 2015 yılı muhasebe kayıtlarına alındığı belirtilmiĢtir. Görüldüğü üzere 251-Yer Altı ve Yer Üstü Düzenleri hesabında kayıtlı tutarların mevcut durumu yansıtmaması 2014 yılı mali tablolarında hataya sebep olmaktadır. 6. DENETĠM GÖRÜġÜ NevĢehir Hacı BektaĢ Veli Üniversitesi 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı Maddi Duran Varlıklar (250 Arazi ve Arsalar Hesabı, 251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı, 252 Binalar Hesabı, 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı) ve Maddi Olmayan Duran Varlıklar (268 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı) hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı NevĢehir Hacı BektaĢ Veli Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Bilimsel AraĢtırma Projelerinden(BAP) Desteklenen Projelerin Ġzlenmesinde, Nazım Hesaplardan 962 Bilimsel Projeler Hesabı Ġle 963 Bilimsel Projeler KarĢılığı Hesaplarının Kullanılmaması Üniversitede araĢtırma projelerinden desteklenen projelerin izlenmesinde, nazım hesaplardan 962 Bilimsel Projeler Hesabı ile 963 Bilimsel Projeler KarĢılığı Hesaplarının kullanılmadığı görülmüĢtür. Maliye Bakanlığı Muhasebat Genel Müdürlüğünün 30.11.2006 tarih ve 20017 sayılı yazısı ile uygun görüĢ verilen ve yayınlanan Yükseköğretim ve Üniversiteler detaylı hesap planına göre Üniversitelerde araĢtırma projelerinden desteklenen projelerin, her biri için ayrılan ödenek tutarlarının proje bazında açılan alt hesaplarda, Desteklenen Proje bütçesi ve ilgili kurullardan verilen ek ödenekler ile bu projeler için yapılan harcamaların, izlenmesi için 962 ve 963 nolu Nazım hesapların kullanılması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında: Maliye Bakanlığı Muhasebat Genel Müdürlüğünün 30.11.2006 tarih ve 20017 sayılı yazısı ile uygun görüĢ verilen Yükseköğretim ve Üniversiteler detaylı hesap planı gereğince Üniversitemize ait bilimsel araĢtırma projelerine iliĢkin proje bütçesi ve ilgili kurullardan verilen ek ödenekler ile bu projeler için yapılan harcamalar, 2015 yılı itibariyle 962 ve 963 nolu nazım hesaplar kullanılarak izlenecektir. Sonuç olarak Kurum cevabında söz konusu hatalı uygulama kabul edilmiĢ ve ilgili hesapların kullanılacağı belirtilmiĢtir. Raporumuzda bulgu konusu yapılan bu hususla ilgili olarak kurum tarafından yapılacak çalıĢmaların, 2015 yılı düzenlilik denetiminde izlenmesi gerektiği düĢünülmektedir. BULGU 2: 104 Proje Özel Hesabının Fiili Durumu Yansıtmaması 104 Proje Özel Hesabında kayıtlı tutar ile yürütülen projelere iliĢkin banka bakiyelerinin birbirini tutmadığı görülmüĢtür. Avrupa Birliği Ve Uluslararası KuruluĢların Kaynaklarından Kamu Ġdarelerine Proje
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı NevĢehir Hacı BektaĢ Veli Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 KarĢılığı Aktarılan Hibe Tutarlarının Harcanması Ve MuhasebeleĢtirilmesine ĠliĢkin Yönetmeliğin 8,9,10,11 inci Maddelerinde 104 Proje Özel Hesabının nasıl kullanılacağı ayrıntılı biçimde açıklanmıĢtır. Mezkur yönetmelikteki hükümlerde belirtildiği üzere yürütülen projelere iliĢkin banka bakiyeleri ile 104 Proje Özel hesabında kayıtlı tutarların birbirini tutması gerekir. 31.12.2014 tarihi itibariyle kurum mizanında 104 Proje Özel hesabında kayıtlı AB projelerine ait tutar 107.054,60-TL, banka bakiyesi 109.877,69-TL aradaki fark ise 2.823,09-TL’dir. 104 Proje Özel hesabının banka bakiyesine uymaması nedeniyle mali tablolarda 2.823, 09-TL hataya neden olmaktadır. Mezkûr yönetmelikteki hükümler doğrultusunda 104 Proje Özel hesabına iliĢkin değerleme ve düzeltme iĢlemleri yapılarak hesapta yer alan tutarın banka bakiyesini yansıtacak hale getirilmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında: 104-Proje Özel Hesabı bulguda bahsi geçen yönetmelik hükümleri çerçevesinde kullanılmakta olup yıl sonu itibariyle tespit edilen 2.823,09 TL hatanın nereden geldiği araĢtırılarak gerekli düzeltme iĢlemi yapılacaktır. Bundan böyle 104-Proje Özel Hesabında kayıtlı tutar ile banka bakiyeleri her ay sonu itibariyle kontrol edilerek tutarlılığın sağlanmasına dikkat edilecektir. Sonuç olarak Kurum cevabında söz konusu hatalı uygulama kabul edilmiĢ ve ilgili hususa dikkat edileceği belirtilmiĢtir. Raporumuzda bulgu konusu yapılan bu hususla ilgili olarak kurum tarafından yapılacak çalıĢmaların, 2015 yılı düzenlilik denetiminde izlenmesi gerektiği düĢünülmektedir. BULGU 3: 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabının Kullanılmaması Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinde; "121 Gelirlerden takipli alacaklar hesabı Hesabın niteliği MADDE 54- (1) Gelirlerden takipli alacaklar hesabı; mevzuatı gereğince tahakkuk ettirilen vergi gelirleri, teşebbüs ve mülkiyet gelirleri, diğer gelirler ve sermaye gelirlerinden ortaya çıkan alacaklardan takibe alınan tutarlar ile bunlardan yapılan tahsilat, tecil ve
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı NevĢehir Hacı BektaĢ Veli Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 terkinlerin izlenmesi için kullanılır. Hesaba ilişkin işlemler MADDE 55- (1) Gelirlerden takipli alacaklar hesabına ilişkin takibe alma işlemleri aşağıdaki açıklamalara göre yapılır: a) İlgili servislerce muhasebe servisine bildirilen takibe alınmış olan alacakların takip kayıtları, düzenlenecek muhasebe işlem fişi ile ilgili hesaplara kaydedilerek yapılır. b) İlgili servislerce takibe alma işlemi gün sonuna kadar muhasebe servisine bildirilir. c) Yanlışlıkla takibe alınan alacaklar, muhasebe servisine bildirildiğinde ilgili hesaplara kaydedilerek takip kaydından düşülür. (2) Gelirlerden takipli alacaklar hesabında kayıtlı tutarlardan, terkin edilenlere ilişkin olarak düzenlenen düzeltme fişleri muhasebe servisine gönderildiğinde, her bir düzeltme fişine veya düzeltme fişlerinin ekli olduğu günlük icmal listesine göre düzenlenecek muhasebe işlem fişiyle giderler hesabına kaydedilerek terkin edilen tutarlar kayıtlardan çıkarılır." hükümleri yer almaktadır. Üniversitenin takipli alacaklarının muhasebe hesaplarında izlenmediği tespit edilmiĢtir. Bu kapsamda ödeme vadesi geçtiği halde ödenmeyen kira geliri için 121 nolu Gelirlerden takipli alacaklar hesabına kayıt yapılmaması mali tabloda hataya neden olmaktadır. Kamu idaresi cevabında: 120-Gelirlerden Alacaklar Hesabında kayıtlı kira gelirlerinden ödeme vadesi geçen kira gelirlerinin takibi bundan böyle 121-Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabında yapılacaktır. Sonuç olarak Kurum cevabında söz konusu hatalı uygulama kabul edilmiĢ ve ilgili kayıtların yapılacağı belirtilmiĢtir. Raporumuzda bulgu konusu yapılan bu hususla ilgili olarak kurum tarafından yapılacak çalıĢmaların, 2015 yılı düzenlilik denetiminde izlenmesi gerektiği düĢünülmektedir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
NevĢehir Hacı BektaĢ Veli Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12
8. EKLER
Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları
NEVġEHĠR HACI BEKTAġ VELĠ ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI BĠLANÇOSU
1-DÖNEN VARLIKLAR 10.768.660,72 3-KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 3.664.267,10
10 HAZIR DEĞERLER 4.089.865,95 32 FAALĠYET BORÇLARI 1.120.780,56
100 Kasa Hesabı 2.787,45 320 Bütçe Emantleri Hesabı 1.120.780,56
102 Banka Hesabı 3.980.023,90 33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR 1.960.785,41
103 Verilen Çekler ve Gönderme Hesabı (-) 0,00 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı 1.133.083,81
104 Proje Özel Hesabı 107.054,60 333 Emanetler Hesabı 827.701,60
106 Döviz Gönderme Emirleri Hesabı (-) 0,00 36 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 582.701,13
108 Diğer Hazır Değerler Hesabı 0,00 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı 582.701,13
12 FAALĠYET ALACAKLARI 4.434.785,41 361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Hesabı 0,00
120 Gelirlerden Alacaklar Hesabı 4.428.289,41 362 Fonlar veya Diğer Kamu Ġdareleri Adına Yapılan Tahsilat
Hesabı 0,00
126 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı 6.496,00 4-UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 79.511,78
14 DĠĞER ALACAKLAR 117.370,46 43 DĠĞER BORÇLAR 79.511,78
140 KiĢilerden Alacaklar Hesabı 117.370,46 430 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı 79.511,78
15 STOKLAR 607.636,38 5-ÖZ KAYNAKLAR 95.331.074,00
150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabı 607.636,38 50 NET DEĞER 11.530.153,12
16 ÖN ÖDEMELER 1.519.002,52 500 Net Değer Hesabı 11.530.153,12
160 ĠĢ Avans ve Krediler Hesabı 0,00 57 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI 67.561.635,89
161Personel Avanslar Hesabı 0,00 570 GeçmiĢ Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları Hesabı 67.561.635,89
162 Bütçe DıĢı Avans ve Krediler Hesabı 1.519.002,52 59 DÖNEM FALĠYET SONUÇLARI 16.239.284,99
165 Mahsup Dönemine Aktarılan Avans ve Krediler
Hesabı 0,00 590 Dönem Olumlu Faliyet Sonucu Hesabı 16.239.284,99
2-DURAN VARLIKLAR 88.306.192,16
25 MADDĠ DURAN VARLIKLAR 87.558.665,05
251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı 1.133.164,94
252 Binalar Hesabı 10.903.917,24
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
NevĢehir Hacı BektaĢ Veli Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13
253 Tesis Makine ve Cihazlar Hesabı 6.682.731,16
254 TaĢıtlar Hesabı 1.901.762,43
255 DemirbaĢlar Hesabı 15.357.786,09
257 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı (-) -22.551.799,43
258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı 74.131.102,62
26 MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 747.527,11
260 Haklar Hesabı 747.527,11
29 DĠĞER DURAN VARLIKLAR 0,00
294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar
Hesabı 55.476,57
299 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı -55.476,57
AKTĠF TOPLAM 99.074.852,88 PASĠF TOPLAM 99.074.852,88
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
NevĢehir Hacı BektaĢ Veli Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14
NEVġEHĠR HACI BEKTAġ VELĠ ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU
Hesap
Kodu
Yardımcı
Hesap GĠDERĠN TÜRÜ
2012 2013 2014
Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr
630 01 Personel Giderleri 22.326.329 72 27.516.248 87 32.757.396 57
630 02 Sos. Güv. Kurumlarına Devlet Primi Gid. 3.277.386 78 4.012.881 27 4.831.493 47
630 03 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 7.006.315 29 8.789.292 07 10.751.631 39
630 5 Cari Transferler 1.188.317 26 968.505 78 771.228 85
630 11 Değer Ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri 62.804 62 40.990 04 128.215 30
630 12 Gelirlerin Ret ve Ġadesinden Kaynaklanan
Giderler 197.132 29 44.914 20 398.210 83
630 13 Amortisman Giderleri 2.772.065 04 3.028.483 85 7.162.462 84
630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 2.385.714 94 1.278.608 85 1.554.791 10
630 20 Silinen Alacaklardan Kaynaklanan
Giderler 86.457 48
630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 2.741.159 67 3.158.818 22 2.821.878 86
630 99 Diğer Giderler 153.157 17 196.129 72 75.385 08
GĠDERLER TOPLAMI (A) 42.110.382 78 49.034.872 87 61.339.151 77
Hesap
Kodu
Yardımcı
Hesap GELĠRĠN TÜRÜ
2012 2013 2014
Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr
600 03 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 4.180.462 25 3.752.523 48 4.511.362 27
600 04 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gel. 53.332.907 50 63.321.321 09 68.631.324 58
600 05 Diğer Gelirler 2.305.430 91 2.292.357 58 4.284.869 25
600 11 Değer ve Miktar DeğiĢimleri Gelirleri 42.332 62 70.426 92 150.880 66
(Ġndirim,Ġade,Ġskonto Toplamı)
GELĠRLER TOPLAMI (B) 59.861.133 28 69.436.629 07 77.578.436 76
FAALĠYET SONUCU [B-A)] (+ / -) 17.750.750 50 20.401.756 20 16.239.284 99
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı NevĢehir Hacı BektaĢ Veli Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr
NEVġEHĠR HACI BEKTAġ VELĠ ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU
ĠÇĠNDEKĠLER
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ....................... 16
- DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 17
- SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 17
- DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 17
- DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ......................................................................................... 19
- DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 20
- EKLER ........................................................................................................................................................ 21
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı NevĢehir Hacı BektaĢ Veli Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ NevĢehir Hacı BektaĢ Veli Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün, hesap ve iĢlemlerinin muhasebeleĢtirilmesi ile mali rapor ve tabloları, “Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 565 ve 573’üncü maddelerinde düzenlenen defter, cetvel ve tablolardan oluĢmaktadır. Saymanlığın muhasebe kayıt iĢlemleri, Maliye Bakanlığı tarafından yönetilen Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir. 2014 yılı bilançosunda sermayesi 200.000,00-TL olup, toplam aktif büyüklüğü 1.538.882,28-TL’dir. Döner sermaye gelir toplamı 4.753.053,08-TL, gider toplamı 4.685.766,43-TL olup, gelir tablosunda yılsonu itibariyle tahakkuk eden kar toplamı 67.286,65-TL’dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar’ın 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. BirleĢtirilmiĢ veriler defteri Geçici ve kesin mizan Bilanço Gelir tablosu Kasa sayım tutanağı Banka mevcudu tespit tutanağı SatıĢların maliyeti tablosu Sermaye hareketleri tablosu Nakit akım tablosu Teminat mektupları sayım tutanağı Envanter defteri ĠĢletme bütçesi
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı NevĢehir Hacı BektaĢ Veli Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17 Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı NevĢehir Hacı BektaĢ Veli Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı NevĢehir Hacı BektaĢ Veli Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: 2014 Yılı Içinde Alınan Araç, Gereç ve Öteki DemirbaĢ EĢyanın Tümünün Mali Yılın Sonunda Üniversite Ayniyat Saymanlığına Devredilmemesi Yapılan incelemelerde 2014 yılı içinde alınan araç, gereç ve öteki demirbaĢ eĢyanın tümünün mali yılın sonunda üniversite ayniyat saymanlığına devredilmediği tespit edilmiĢtir. 05.07.1983 tarih ve 18098 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan “2547 Sayılı Yükseköğretim Kanunu’nun 58. Maddesine Göre Döner Sermaye ĠĢletmelerinin Kurulmasında Uyulacak Esaslara ĠliĢkin Yönetmelik” in 6'ıncı maddesi aynen Ģöyledir. “Gelir ve Giderler ile Bunların Muhasebeleştirilmesi MADDE 6. (Başlığıyla birlikte değişik:RG-25/12/1998-23564) …… Öğretim üyelerinin katkılarına dayanmayan döner sermaye işletmeleri dışındaki döner sermaye gelirleri ile alınan araç, gereç ve öteki demirbaş eşya (Canlı demirbaş hariç) her mali yılın sonunda üniversite ayniyat saymanlığına devredilir. ……” Bu hükme göre döner sermayelerin aldığı bütün araç, gereç ve demirbaĢlar yılsonunda özel bütçeye devredilmelidir. Ancak NevĢehir Hacı BektaĢ Veli Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 yılı bilançosunda 255 DemirbaĢlar hesabında 130.677,69-TL’nin kayıtlı olduğu, bu tutarın özel bütçeye devredilmeği görülmüĢtür. Yukarıda yer verilen mevzuat hükmüne uygun olarak 2014 yılı içinde Döner Sermaye ĠĢletmesine alınan araç, gereç ve öteki demirbaĢ eĢyanın tümünün mali yılın sonunda üniversite ayniyat saymanlığına devredilmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında: Proje kapsamında öğretim elemanlarının katkıları ile elde edilen gelirlerden alınan demirbaĢların devirleri ilgili birimlere taĢınır karĢılığı yapılmaktadır. Ancak Ürgüp Sebahat ve Erol Toksöz Meslek Yüksekokulu uygulama alanlarından elde edilen gelirlerle alınan demirbaĢların devri “2547 Sayılı Yükseköğretim Kanunu’nun 58. Maddesine Göre Döner Sermaye ĠĢletmelerinin Kurulmasında Uyulacak Esaslara ĠliĢkin
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı NevĢehir Hacı BektaĢ Veli Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20 Yönetmelik” in 6. Maddesi hükmü dıĢında olduğu düĢünüldüğü için yapılmamıĢ idi. Bununla ilgili devir iĢlemleri baĢlatılmıĢ olup, bundan sonraki demirbaĢ alımlarında ilgili birimlere devirleri yapılacaktır. Sonuç olarak Kurum cevabında söz konusu hatalı uygulama kabul edilmiĢ ve ilgili kayıtların yapılacağı belirtilmiĢtir. Görüldüğü üzere 2014 yılı içinde Döner Sermaye ĠĢletmesine alınan araç, gereç ve öteki demirbaĢ eĢyanın tümünün mali yılın sonunda üniversite ayniyat saymanlığına devredilmemesi 2014 yılı mali tablolarında hataya sebep olmaktadır. 6. DENETĠM GÖRÜġÜ NevĢehir Hacı BektaĢ Veli Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı Maddi Duran Varlıklar (255 DemirbaĢlar Hesabı) hesap alanı hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı NevĢehir Hacı BektaĢ Veli Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21 7. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
NevĢehir Hacı BektaĢ Veli Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik
Denetim Raporu
22
NEVHEġĠR HACI BEKTAġ VELĠ ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ GELĠR TABLOSU (2012-
2013-2014)
2012 2013 2014
A- BRÜT SATIġLAR 1.059.760,94 1.406.184,42 4.750.959,69
1- Yurtiçi SatıĢlar 1.059.760,94 1.406.184,42 4.750.959,69
2- YurtdıĢı SatıĢlar 0,00 0,00 0,00
3- Diğer Gelirler 0,00 0,00 0,00
B- SATIġTAN ĠNDĠRĠMLER ( - ) 0,00 350,00 19.545,71
1- SatıĢtan Ġadeler (-) 0,00 350,00 0,00
2- SatıĢ Ġskontoları (-) 0,00 0,00 0,00
3- Diğer Ġndirimler (-) 0,00 0,00 0,00
C- NET SATIġLAR 1.059.760,94 1.405.834,42 4.731.413,98
D- SATIġLARIN MALĠYETĠ ( - ) 315.848.79 603.735,36 2.754.545,50
1- Satılan Mamül Maliyeti (-) 0,00 0,00 0,00
2- Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) 0,00 0,00 0,00
3- Satılan Hizmet Maliyeti (-) 315.848.79 603.735,36 2.754.545,50
4- Diğer ġatıĢların Maliyeti (-) 0,00 0,00 0,00
BRÜT SATIġ KARI VEYA ZARARI 743.912.15 802.099,06 1.976.868,48
E- FALĠYET GĠDERLERĠ 678.588.22 875.931,51 1.861.506,94
1- AraĢtırma ve GeliĢtirme Giderleri (-) 0,00 0,00 0,00
2- Pazarlama ve SatıĢ Dağıtım Giderleri (-) 0,00 0,00 0,00
3- Genel Yönetim Giderleri (-) 678.588.22 875.931,51 1.861.506,94
FAALĠYET KARI VEYA ZARARI 65.323.93 -73.832,45 115.361,54
F- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GELĠR VE
KARLAR 0,00 0,00 20.616,40
1- .ĠĢtiraklerden Temettü Gelirleri 0,00 0,00 0,00
2- Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri 0,00 0,00 0,00
3- Faiz Gelirleri 0,00 0,00 20.616,40
4- Komisyon Gelirleri 0,00 0,00 0,00
5- Konusu Kalmayan KarĢılıklar 0,00 0,00 0,00
6- Menkul Kıymet ġatıĢ Karları 0,00 0,00 0,00
7- Kambiyo Karları 0,00 0,00 0,00
8- Reeskont Faiz Gelirleri 0,00 0,00 0,00
9- Faaliyetle Ġlgili Diğer Olağan Gelir ve Karlar 0,00 0,00 0,00
G- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GĠDER VE
ZARARLARI 0,00 0,00 0,00
1- Komisyon Giderleri 0,00 0,00 0,00
2- KarĢılık Giderleri 0,00 0,00 0,00
3- Menkul Kıymet SatıĢ Zararları (-) 0,00 0,00 0,00
4- Kambiyo Zararları (-) 0,00 0,00 0,00
5- Reeskont Faiz Giderleri (-) 0,00 0,00 0,00
6- Diğer Olağan Gider ve Zararlar 0,00 0,00 0,00
H- FĠNANSMAN GĠDERLERĠ (-) 0,00 0,00 0,00
1- Kısa Vadelei Finansman Giderleri (-) 0,00 0,00 0,00
2- Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri (-) 0,00 0,00 0,00
OLAĞAN KAR VEYA ZARAR 65.323.93 -73.832,45 135.977,94
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı NevĢehir Hacı BektaĢ Veli Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 23 I- OLAĞAN DIġI GELĠR VE KARLAR 0,00 3,70 1.022,71 1- Önceki Dönem Gelir ve Karları 0,00 0,00 0,00 2- Diğer OlağandıĢı Gelir ve Karlar 0,00 3,70 1.022,71 J- OLAĞANDIġI GĠDER VE ZARARLARI (-) 21.127,31 0,00 69.714,00 1- ÇalıĢmayan Kısım Gider ve Zararları (-) 0,00 0,00 0,00 2- Önceki Dönem Gider ve Zararları (-) 0,00 0,00 0,00 3- Diğer OlağandıĢı Gider ve Zararlar (-) 21.127,31 0,00 69.714,00 DÖNEM KARI VEYA ZARARI 44.196,62 -73.828,75 67.286,65 K- DÖNEM KARI VERGĠ VE DĠĞ.YAS.YÜK.KARġILIKLARI (-) 0,00 0,00 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI 44.196,62 -73.828,75 67.286,65
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı NevĢehir Hacı BektaĢ Veli Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 24 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr