2014 - NECMETTİN ERBAKAN ÜNİVERSİTESİ.pdf

NECMETTĠN ERBAKAN ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2015

ĠÇERĠK NECMETTĠN ERBAKAN ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 NECMETTĠN ERBAKAN ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 20 NECMETTĠN ERBAKAN ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU 33

NECMETTĠN ERBAKAN ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 3
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 5
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 5
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 5
5. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 6
6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ........................... 6
7. EKLER ........................................................................................................................................................ 15

KISALTMALAR EBYS Elektronik Belge Yönetim Sistemi KBS Kamu Harcama ve Muhasebe BiliĢim Sistemi MYMY Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği NEÜ Necmettin Erbakan Üniversitesi

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Necmettin Erbakan Üniversitesi (NEÜ) bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiĢiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluĢtur. Necmettin Erbakan Üniversitesi bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre yapılır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 510 ve 514’üncü maddelerinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Necmettin Erbakan Üniversitesinin 2014 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği 169.506.000,00 TL’dir. Yıl içerisinde 43.336.632,02 TL ödenek eklenmiĢ ve 36.386.138,87 TL tenkis yapılmıĢtır. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 176.456.493,15 TL olmuĢtur. Bu tutarın 15.059,75.TL’si mahsup dönemi ödemeleri ve 176.441.433,40 TL’si yıl içindeki ödemeler olmak üzere 176.456.493,15 TL.’ si harcanmıĢtır. Bu durumda bütçe gerçekleĢme oranı %100 olmuĢtur. Bütçede 169.506.000,00 TL gelir tahmini yapılmıĢtır. Bütçe uygulama sonucunda 179.869.580,52 TL gelir elde edilmiĢtir. Gelir gerçekleĢme oranı %106 olmuĢtur. Üniversitenin Faaliyet sonuçları Tablosuna göre gelir toplamı 214.647.668,60 TL; gider toplamı ise 166.125.266,51 TL’dir. Necmettin Erbakan Üniversitesinin 2014 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. 2014 YILI BÜTÇE GĠDER GERÇEKLEġMELERĠ (TL) AÇIKLAMA BaĢlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı ( % ) TOPLAM 169.506.000,00 176.456.493,15 176.456.493,15 100

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 2014 YILI BÜTÇE GELĠR GERÇEKLEġMELERĠ(TL) AÇIKLAMA Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gelir Toplamı GerçekleĢme Oranı(%) 03 - TeĢebbüs Ve Mülkiyet Gelirleri 5.863.000,00 8.975.504,90 153 04 - Alınan BağıĢ Ve Yardımlar 157.353.000,00 156.115.980,65 99 05 - Diğer Gelirler 6.290.000,00 14.778.094,97 235 TOPLAM 169.506.000,00 179.869.580,52 106 Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. · BirleĢtirilmiĢ veriler defteri. · Geçici ve kesin mizan. · Bilanço. · Banka mevcudu tespit tutanağı, · Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, · Teminat mektupları sayım tutanağı, · Değerli kâğıtlar sayım tutanağı, · TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri. · Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, · Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, · Faaliyet sonuçları tablosu. Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu,

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir. 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Necmettin Erbakan Üniversitesinin 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: DMO'dan yapılan alımlarda açılan kredi hesabının sene sonunda 140- kiĢilerden alacaklar hesabı kullanılarak kapatılmasında belirsizlik olması Necmettin Erbakan Üniversitesinin 2013 yılı sonunda Devlet Malzeme Ofisinden yapmıĢ olduğu harcamalar için açılan kredi hesabının sene sonunda kapatılmasında kiĢilerden alacaklar hesabının (140) kullanılmasında bir belirsizlik olduğu görülmüĢtür. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin “Ön Ödemeler” baĢlıklı 50 nci maddesinde Diğer Alacaklar Hesabının faaliyet alacakları ve kurum alacakları hesap gruplarında izlenmeyen alacakların izlenmesi için kullanılacağı belirtilmektedir. Ön Ödeme Usul ve esasları Hakkında Yönetmeliğin “Ön Ödemelerin Yıl Sonunda Mahsubu” baĢlıklı 13 üncü maddesinde;

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 “Mutemetler, mali yılın sonunda avanslarda bir aylık, kredilerde üç aylık sürenin dolmasını beklemeksizin, mahsubunu yapmadıkları harcamalara ait belgeleri muhasebe yetkilisine verip, artan tutarı iade ederek hesabını kapatmakla yükümlüdürler. Mali yılsonuna kadar kapatılmayan veya mahsup döneminde mahsup edileceği idaresince bildirilmeyen ön ödeme tutarı, yılsonunda mutemet adına ilgili hesaba borç kaydedilerek ön ödeme hesabı kapatılır. Mutemet adına borç kaydedilen tutarlar hakkında muhasebe yönetmeliğinde belirtildiği şekilde işlem yapılır.” Ön ödemelerin mahsup dönemine aktarılması baĢlıklı 14 üncü maddesinde: “Muhasebe birimine verilen mahsup belgelerinden incelenmesi yılsonuna kadar tamamlanamayan ön ödeme artıkları mahsup dönemine ödeneği ile birlikte devredilir. Malın teslim alındığı, hizmetin gördürüldüğü veya işin yaptırıldığı, ancak belgelerin mahsup döneminde verileceği, ilgili idare tarafından mali yılın sonuna kadar muhasebe birimine yazılı olarak bildirilen ön ödemeler için de aynı şekilde işlem yapılır. Mahsup döneminde verilen harcama belgelerinin, ön ödemenin yapıldığı tarih ile en geç ait olduğu bütçe yılının son günü arasındaki tarihi taşıması gerekir. Mahsup döneminde de kapatılamayan ön ödeme tutarı, dönem sonunda mutemet adına borç kaydedilerek ön ödeme hesabı kapatılır. Karşılığı ödenekler iptal edilir.” denilmektedir. 2007/1 sayılı Ön Ödeme Usul ve Esasları Hakkında Genel Tebliğin “Kredi Ģeklinde Yapılacak Ön Ödemeler” baĢlıklı 5 inci maddesinin 3 üncü fıkrasında; “İhale mevzuatı çerçevesinde mal ve hizmet alımı gerçekleştirilecek kamu idarelerinden Ek-3’deki listede gösterilenlere yapılacak ön ödemelerde ise kredi tutarı doğrudan ilgili kamu idaresinin banka hesabına aktarılacaktır.” ve ek 3 üncü maddesinde “Devlet Malzeme Ofisi ve aşağıda sayılan kuruluşlardan yapılacak mal ve hizmet alımları nedeniyle açtırılacak kredilerde, kredi karşılığı nakit doğrudan kuruluşun banka hesabına aktarılacaktır.” denilmektedir. Devlet Malzeme Ofisi SatıĢ Yönetmeliğinin “Mahsup Devresi Ġçerisindeki Teslimler” baĢlıklı 31 inci maddesinde; “(1) Yıl içinde Ofis hesabına bedeli yatırıldığı halde mali yılın sonuna kadar teslim edilemeyen ve Bütçe Kanunu ile diğer mevzuat gereğince verilen özel yetkiye istinaden mahsup süresi içinde teslimi yapılacak mal ve malzeme, mal ve malzeme bedelinin Ofis

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 hesabına yatırıldığı dönemde fatura edilebilir.” denilmektedir. TaĢınır Mal Yönetmeliğinin “Belge ve Cetveller” baĢlıklı 10 uncu maddesinde; “(1) Taşınır işlemlerinde, işlem türüne göre aşağıda belirtilen belge ve cetveller kullanılır. Taşınır İşlem Fişi (Örnek: 5; 5/A): İlgili mevzuatı çerçevesinde kabul edilerek teslim alınan taşınırların girişleri ile taşınırların çıkış ve ambarlar arasında devir işlemlerinde, dayanıklı taşınırların niteliklerini değiştiren esaslı onarım ve ilaveler sonucu değer artışlarında, kayıtlara esas olmak üzere 5 örnek numaralı Taşınır İşlem Fişi düzenlenir….” denilmektedir. Yukarıdaki mevzuat hükümleri incelendiğinde bir mevzuat boĢluğunun bulunduğu görülmektedir. Devlet Malzeme Ofisinden yapılan alımlarda kredi, kuruluĢun hesabına direkt paranın yatırılması Ģeklinde açılmaktadır. Mahsup döneminde kapatılamayan bu kredi tutarının ise ilgili mutemet adına borç kaydedilerek ön ödeme hesabının kapatılması gerekmektedir. Mevzuat bu Ģekildeyken yılsonlarında Devlet Malzeme Ofisinden kredi açılmak suretiyle yapılan alımlarda Necmettin Erbakan Üniversitesinde de görüldüğü gibi teslimler çoğu zaman bir sonraki yıla kalmaktadır. Bu nedenle sene sonunda avanslar mutemede kiĢi borcu yazılmak suretiyle kapatılmakta olup, kiĢi borçlarına alınması nedeniyle de bir faiz yükümlülüğü doğmaktadır. Diğer taraftan Devlet Malzeme Ofisi Yönetmeliğinde ilgili döneme iliĢkin fatura düzenlenebileceği hüküm altına alınmıĢ olsa da, mal teslim edilmeden taĢınır iĢlem fiĢi düzenlenememesi nedeniyle alımın ilgili hesabına alınması mümkün olmamakta dolayısıyla kiĢi borçlarına almaktan baĢka bir yol bulunmamaktadır. Burada sorun Devlet Malzeme Ofisinin eĢyayı mali yıl içerisinde teslim edememesi, bu nedenle kredinin kapatılmasının mümkün olamaması ve kredinin kapatılmasına iliĢkin sorumluluğun ilgili mutemedin üzerinde kalıyor olmasıdır. Bu durumda mutemedin üzerine kiĢi borcuna iliĢkin faiz ödeme yükümlülüğü bulunmaktadır. Maliye Bakanlığının ortaya çıkan bu boĢluğu düzenlemesi gerektiği düĢünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; Üniversitemizce 2013 yılı sonunda Devlet Malzeme Ofisi’ne (DMO) açılan kredinin kapatılmasında 140-KiĢilerden Alacaklar Hesabının kullanıldığı, ancak bu hesabın iĢleyiĢiyle ilgili mevzuattan kaynaklanan boĢluk nedeniyle belirsizlik olduğu, , Bulgu 2’de yer alan “ön ödemelerle ilgili ortaya çıkan söz konusu

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 mevzuat boĢluğunu doldurmak üzere Maliye Bakanlığınca düzenleme yapılması gerektiği” yönündeki görüĢe katılmaktadır. DenilmiĢtir. Sonuç olarak Devlet Malzeme Ofisinin alınan malın mali yıl içerisinde teslim edememesi, bu nedenle kredinin kapatılmasının mümkün olamaması ve kredinin kapatılmasına iliĢkin sorumluluğun ilgili mutemedin üzerinde kalıyor olması dolayısıyla mutemedin üzerine kiĢi borcuna iliĢkin faiz ödeme yükümlülüğü konusunda Maliye Bakanlığının ortaya çıkan bu boĢluğu düzenlemesi yönundeki tespite kurumunda katıldığı görülmüĢ olup uygulamanın izlenmesi uygun olacaktır. Üniversitemizce 2013 yılı sonunda Devlet Malzeme Ofisi’ne (DMO) açılan kredinin kapatılmasında 140-KiĢilerden Alacaklar Hesabının kullanıldığı, ancak bu hesabın iĢleyiĢiyle ilgili mevzuattan kaynaklanan boĢluk nedeniyle belirsizlik olduğu, Maliye Bakanlığı’nın bu boĢlukla ilgili düzenleme yapması gerektiği belirtilmiĢtir. Maliye Bakanlığınca 08.03.2007 tarih ve 26456 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 2007/1 sayılı Ön Ödeme Usul ve Esasları Hakkında Genel Tebliğ’in 5/3 maddesi gereğince DMO’dan yapılacak alımlarda krediler mutemet adına açılmamakta, doğrudan DMO’nun banka hesabına aktarılmaktadır. DMO’nun satın alınan ürünleri kredi kapatma süresi içinde temin edememesi durumunda, açılan kredi 140-KiĢilerden Alacaklar Hesabı çalıĢtırılarak kapatılmakta, ürünlerin temin edilmesinin ardından 140-KiĢilerden Alacaklar Hesabı kapatılmakta, ancak mevcut mevzuatta boĢluk olması nedeniyle DMO’dan kiĢi borcu faizi alınamamaktadır. Bu bağlamda, Üniversitemizce 2013 yılı sonunda DMO’ya açılan kredi karĢılığında temin edilmesi gereken ürünler mahsup süresi içinde temin edilemediğinden, açılan kredi 140-KiĢilerden Alacaklar Hesabı çalıĢtırılarak kapatılmıĢ, ürünlerin temin edilmesinin ardından 140-KiĢilerden Alacaklar Hesabı da kapatılmıĢ, ancak mevcut mevzuatta boĢluk olması nedeniyle kiĢi borcu faizi alınamamıĢtır. Bu nedenle Üniversitemiz, Bulgu 2’de yer alan “ön ödemelerle ilgili ortaya çıkan söz konusu mevzuat boĢluğunu doldurmak üzere Maliye Bakanlığınca düzenleme yapılması gerektiği” yönündeki görüĢe katılmaktadır. Açıklanan mevzuat boĢluğunda Üniversitemizin sorumluluğunun olmadığı hususunun göz önüne alınarak Bulgu 2’nin kaldırılmasını, kaldırılmadığı takdirde gözden geçirilerek gerekli düzeltmelerin yapılmasını arz ederiz.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 BULGU 2: Ġç kontrol ve iç denetime iliĢkin olarak mevzuatın belirlediği yapının tam olarak kurulup, iĢletilmemesi Necmettin Erbakan Üniversitesinin 2014 yılı düzenlilik denetimi kapsamında iç kontrol ve iç denetime iliĢkin yapılanması incelendiğinde mevzuatın belirlediği yapının tam olarak kurulup, iĢletilmediği görülmüĢtür. 5018 Sayılı Kamu Malî Yönetimi Ve Kontrol Kanununun ilgili hükümleri gereğince, idareler etkin bir iç kontrol ve iç denetim sisteminin kurulup, iĢletilmesinden sorumludurlar. Söz konusu kanunun 55, 57, 58, 60 ve 63 ve 64 üncü maddelerinde Ġç Kontrolün ve iç denetimin tanımı yapılmıĢ, nasıl yapılandırılacağı ve iĢleyiĢi belirlenmiĢtir. Buna göre: Madde 55: İç kontrol; idarenin amaçlarına, belirlenmiş politikalara ve mevzuata uygun olarak faaliyetlerin etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde yürütülmesini, varlık ve kaynakların korunmasını, muhasebe kayıtlarının doğru ve tam olarak tutulmasını, malî bilgi ve yönetim bilgisinin zamanında ve güvenilir olarak üretilmesini sağlamak üzere idare tarafından oluşturulan organizasyon, yöntem ve süreçle iç denetimi kapsayan malî ve diğer kontroller bütünüdür. Madde 57: “Kamu idarelerinin malî yönetim ve kontrol sistemleri; harcama birimleri, muhasebe ve malî hizmetler ile ön malî kontrol ve iç denetimden oluşur. Yeterli ve etkili bir kontrol sisteminin oluşturulabilmesi için; mesleki değerlere ve dürüst yönetim anlayışına sahip olunması, malî yetki ve sorumlulukların bilgili ve yeterli yöneticilerle personele verilmesi, belirlenmiş standartlara uyulmasının sağlanması, mevzuata aykırı faaliyetlerin önlenmesi ve kapsamlı bir yönetim anlayışı ile uygun bir çalışma ortamının ve saydamlığın sağlanması bakımından ilgili idarelerin üst yöneticileri ile diğer yöneticileri tarafından görev, yetki ve sorumluluklar göz önünde bulundurulmak suretiyle gerekli önlemler alınır.” Madde 58-Ön malî kontrol, harcama birimlerinde işlemlerin gerçekleştirilmesi aşamasında yapılan kontroller ile malî hizmetler birimi tarafından yapılan kontrolleri kapsar. Ön malî kontrol süreci, malî karar ve işlemlerin hazırlanması, yüklenmeye girişilmesi, iş ve işlemlerin gerçekleştirilmesi ve belgelendirilmesinden oluşur. Kamu idarelerinde ön malî kontrol görevi, yönetim sorumluluğu çerçevesinde yürütülür. Harcama birimlerinde işlemlerin gerçekleştirilmesi aşamasında yapılacak asgarî kontroller, malî hizmetler birimi tarafından ön malî kontrole tâbi tutulacak malî karar ve işlemlerin usûl ve esasları ile ön malî

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 kontrole ilişkin standart ve yöntemler Maliye Bakanlığınca belirlenir. Kamu idareleri, bu standart ve yöntemlere aykırı olmamak şartıyla bu konuda düzenleme yapabilir. Madde 60- Kamu idarelerinde aşağıda sayılan görevler, malî hizmetler birimi tarafından yürütülür:…. l) Ön malî kontrol faaliyetini yürütmek. m) İç kontrol sisteminin kurulması, standartlarının uygulanması ve geliştirilmesi konularında çalışmalar yapmak. Madde 63- İç denetim, kamu idaresinin çalışmalarına değer katmak ve geliştirmek için kaynakların ekonomiklik, etkililik ve verimlilik esaslarına göre yönetilip yönetilmediğini değerlendirmek ve rehberlik yapmak amacıyla yapılan bağımsız, nesnel güvence sağlama ve danışmanlık faaliyetidir. Bu faaliyetler, idarelerin yönetim ve kontrol yapıları ile malî işlemlerinin risk yönetimi, yönetim ve kontrol süreçlerinin etkinliğini değerlendirmek ve geliştirmek yönünde sistematik, sürekli ve disiplinli bir yaklaşımla ve genel kabul görmüş standartlara uygun olarak gerçekleştirilir. İç denetim, iç denetçiler tarafından yapılır Kamu idarelerinin yapısı ve personel sayısı dikkate alınmak suretiyle, İç Denetim Koordinasyon Kurulunun uygun görüşü üzerine, doğrudan üst yöneticiye bağlı iç denetim birimi başkanlıkları kurulabilir.(1) Madde 64 Kamu idarelerinin yıllık iç denetim programı üst yöneticinin önerileri de dikkate alınarak iç denetçiler tarafından hazırlanır ve üst yönetici tarafından onaylanır. İç denetçi, aşağıda belirtilen görevleri yerine getirir: a) Nesnel risk analizlerine dayanarak kamu idarelerinin yönetim ve kontrol yapılarını değerlendirmek. b) Kaynakların etkili, ekonomik ve verimli kullanılması bakımından incelemeler yapmak ve önerilerde bulunmak. c) Harcama sonrasında yasal uygunluk denetimi yapmak. d) İdarenin harcamalarının, malî işlemlere ilişkin karar ve tasarruflarının, amaç ve politikalara, kalkınma planına, programlara, stratejik planlara ve performans programlarına uygunluğunu denetlemek ve değerlendirmek

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 Kamu idarelerine iç denetçi olarak atanacaklar, İç Denetim Koordinasyon Kurulu koordinatörlüğünde, Maliye Bakanlığınca iç denetim eğitimine tâbi tutulur, muhasebe, personel mevzuatı, Avrupa Birliği mevzuatı ve mesleki diğer konularda yeterli bilgi verilecek şekilde hazırlanır. NEÜ, Konya Üniversitesi adıyla 2010 yılında kurulmuĢ, 2012 yılında adı Necmettin Erbakan Üniversitesi olarak değiĢtirilmiĢtir. Halen Üniversite bünyesinde, 14 fakülte 4 enstitü 2 yüksekokul 5 meslek yüksekokulu 1 konservatuvar bulunmaktadır. 2013 yılında, Üniversite 2014–2018 dönemi Stratejik Planı hazırlanırken, belirlenen amaç ve hedeflere ulaĢmak için ortaya çıkabilecek riskler belirlenmiĢ ve Stratejik Planda yer verilmiĢtir. Üniversitenin Ġç Kontrol Standartları Uyum Eylem Planı çalıĢmaları devam etmekte olup, 2014 yılı sonuna kadar çalıĢmaların bitirilmesi ve 2015 yılında Eylem Planının uygulanması planlanmaktadır. Ġç kontrol ve iç denetime iliĢkin uygulamaların planın uygulanmasından sonra hayata geçirileceği belirtilmektedir. Üniversitenin TeĢkilat Ģeması ve görevler belirlenmiĢtir. Bu genel tablo içerisinde aĢağıda sıralanan ve 5018 sayılı Kanunun gerektirdiği iç kontrol ve iç denetim koĢulları da henüz oluĢturulmamıĢtır.  Ġç Kontrol Sistemi kuruluĢ çalıĢmaları kapsamında olan, iĢ akıĢ Ģemaları, personel görev, yetki ve sorumlukları ve bunların dayanağı olan iç düzenlemeler oluĢturulmamıĢtır.  Stratejik planda bazı çalıĢmalar yapılmıĢ olmakla birlikte Yönetim ve kontrol yapıları ile malî iĢlemlerinin risk yönetimi, kabul edilebilir risk düzeyi tespiti yönetim ve kontrol süreçlerinin etkinliğini değerlendirmek ve geliĢtirmek yönünde sistematik, sürekli ve disiplinli bir yaklaĢımla değerlendirme yapacak bir sistem oluĢturulmamıĢtır.  Evrakları ve önemli belgeleri imzalamaya ve onaylamaya yetkili kiĢiler yazılı olarak belirlenip, ilgililere duyurulmamıĢtır.  Ġç Denetim birimi, iç denetçi ve Ġç Denetim Yönergesi mevcut değildir. Dolayısıyla Ġç Denetim Birimi, idarenin önemli riskleri, kontrol ve yönetim sorunları ile ilgili olarak üst yöneticiye düzenli olarak raporlama yapmamaktadır. SAY2000i,KBS, E- BÜTÇE sistemleri kullanılmakla birlikte Ġç denetim birimlerinin biliĢim sistemlerini

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 denetlemesine iliĢkin bir düzenleme bulunmamaktadır.  Birim yöneticilerinin verdikleri görevleri takip edebildiği bir yönetim bilgi sistemi bulunmamaktadır. Kamu idaresi cevabında; Maliye Bakanlığının 02.12.2013 tarih ve 10775 sayılı Genelgesinde (EK-4), iç kontrol sistemini ilk kez oluĢturacak kamu idareleri ile iç kontrol sisteminde düzenleme yapacak kamu idarelerinin, 31.12.2014 tarihine kadar; Genelgede yer alan açıklamalar, www.bumko.gov.tr/kontrol adresinde yer alan tespit ve öneriler ile Eylem Planı Rehberi çerçevesinde Kamu Ġç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı hazırlamaları gerektiği belirtilmiĢtir. Görüldüğü gibi anılan Genelgede, iç kontrol sistemini ilk kez oluĢturacak kamu idarelerine 31.12.2014 tarihine kadar Eylem Planı hazırlamaları için süre tanınmıĢtır. AĢağıda izah edildiği üzere, Üniversitemizce de bu süre içerisinde Eylem Planı hazırlanmıĢ ve 2015 yılında uygulamaya konulmuĢtur. 2010 yılında kurulan ve 2014-2018 yıllarını kapsayan ilk Stratejik Planını 2013 yılında tamamlayarak uygulamaya koyan Üniversitemizde Kamu Ġç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı hazırlık çalıĢmaları 20.03.2014 tarih ve 171 sayılı Rektörlük Oluru ile baĢlatılmıĢtır. (EK-5) Söz konusu çalıĢmalar sonucunda hazırlanan Kamu Ġç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Raporu ile eki Eylem Planı, 31.12.2014 tarih ve 706 sayılı Rektörlük Oluru (EK-6) ile onaylanarak yürürlüğe konulmuĢ ve Üniversitemizin internet sitesinde (http://www.konya.edu.tr/birimler/strateji gelistirme/genel/368) yayımlanmıĢtır. Eylem Planında öngörülen eylemlerin uygulanmasına ise 2015 yılında baĢlanmıĢtır. Bulgu 5’te Üniversitemizce oluĢturulmadığı belirtilen iĢ akıĢ Ģemaları, personel görev, yetki ve sorumlulukları, risk sistemi, imza ve onay mercileri, iç denetim sistemi, yönetim bilgi sistemi gibi konuların tamamı hazırlanan Eylem Planında yer almaktadır. Söz konusu unsurların hangi tarihte hangi birimler tarafından oluĢturulacağı Eylem Planında belirlenmiĢ olup, tüm çalıĢmaların 2015 yılında tamamlanması planlanmıĢtır. Ayrıca Bulgu 5’te Üniversitemizde iç denetçi bulunmadığı belirtilmiĢ olup, Üniversitemizin ilk iç denetçileri 19.09.2014 ile 15.10.2014 tarihlerinde atanmıĢ (EK-7) ve 24.11.2014-23.01.2015 tarihleri arasında Maliye Bakanlığı tarafından düzenlenen sertifika eğitimine katılmıĢlardır. (EK-8) Bulgu 5’te yer alan Üniversitemizde Ġç Kontrol ve Ġç Denetime iliĢkin olarak mevzuatın belirlediği yapının tam olarak kurulup iĢletilmediği yönündeki tespit doğru

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 olmakla beraber, söz konusu yapının oluĢturulması yolunda Üniversitemizce gerekli adımlar mevzuatta öngörülen süre içerisinde atılmıĢtır. DenilmiĢtir. Sonuç olarak Üniversitenin iç kontrol ve iç denetimle ilgili düzenlemelere baĢlanıldığı belirtilmiĢ olup geliĢmelerin izlenmesi uygun olacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15 7. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları BĠLANÇO TABLOSU (TL) Kurum Kodu : 39.2 Adı : NECMETTĠN ERBAKAN ÜNĠVERSĠTESĠ Yıl: 2014
AKTĠF HESAPLAR N Yılı 2014 PASĠF HESAPLAR N Yılı 2014 1 DÖNEN VARLIKLAR 50.517.043,02 3 KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 13.321.945,43
10 HAZIR DEĞERLER 12.062.743,14 32 FAALĠYET BORÇLARI 784.232,68 100 KASA HESABI 0,00 320 BÜTÇE EMANETLERĠ HESABI 784.232,68 102 BANKA HESABI 11.588.380,23 33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR 10.776.429,66 103 VERĠLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMĠRLERĠ HESABI ( - ) 0,00 330 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 87.923,14 104 PROJE ÖZEL HESABI 474.362,91 333 EMANETLER HESABI 10.688.506,52 106 DÖVĠZ GÖNDERME EMĠRLERĠ HESABI ( - ) 0,00 36 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 1.761.283,09 108 DĠĞER HAZIR DEĞERLER HESABI 0,00 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI 1.692.956,63 12 FAALĠYET ALACAKLARI 28.645.710,43 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLĠK KESĠNTĠLERĠ HESABI 68.326,46 120 GELĠRLERDEN ALACAKLAR HESABI 28.510.500,00 362 FONLAR VEYA DĠĞER KAMU ĠDARELERĠ ADINA YAPILAN TAHSĠLAT HES 0 126 VERĠLEN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 135.210,43
14 DĠĞER ALACAKLAR 37.425,04 5 ÖZ KAYNAKLAR 169.041.601,33 140 KĠġĠLERDEN ALACAKLAR HESABI 37.425,04 50 NET DEĞER 50.517.868,45 15 STOKLAR 574.289,75 500 NET DEĞER HESABI 50.517.868,45 150 ĠLK MADDE VE MALZEME HESABI 574.289,75 57 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI 70.001.330,79 16 ÖN ÖDEMELER 9.196.874,66 570 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI HESABI 70.001.330,79 160 Ġġ AVANS VE KREDĠLERĠ HESABI 0,00 59 DÖNEM FAALĠYET SONUÇLARI 48.522.402,09 161 PERSONEL AVANSLARI HESABI 0,00 590 DÖNEM OLUMLU FAALĠYET SONUCU HESABI 48.522.402,09 162 BÜTÇE DIġI AVANS VE KREDĠLER HESABI 9.181.814,91 165 MAHSUP DÖNEMĠNE AKTARILAN AVANS VE KREDĠLER HESABI 15.059,75

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16 2 DURAN VARLIKLAR 131.846.503,74 22 FAALĠYET ALACAKLARI 0,00 220 GELĠRLERDEN ALACAKLAR HESABI 0,00 25 MADDĠ DURAN VARLIKLAR 131.320.946,70 250 ARAZĠ VE ARSALAR HESABI 52.131.766,41 253 TESĠS, MAKĠNE VE CĠHAZLAR HESABI 77.071.921,35 254 TAġITLAR HESABI 2.041.941,14 255 DEMĠRBAġLAR HESABI 43.694.046,04 257 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - ) -90.518.861,60 258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 27.165.528,80 259 YATIRIM AVANSLARI HESABI 19.734.604,56 26 MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 525.557,04 260 HAKLAR HESABI 689.770,95 268 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - ) -164.213,91 29 DĠĞER DURAN VARLIKLAR 0,00 294 ELDEN ÇIKARILACAK STOKLAR VE MADDĠ DURAN VARLIKLAR HESABI 1.567.231,80 299 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - ) -1.567.231,80
AKTĠF TOPLAMI 182.363.546,76 PASĠF TOPLAMI 182.363.546,76 Bilanço Dipnotları :
900 GÖNDERĠLECEK BÜTÇE ÖDENEKLERĠ HESABI 0,00
901 BÜTÇE ÖDENEKLERĠ HESABI 0,00
902 BÜTÇE ÖDENEK HAREKETLERĠ HESABI 0,00
903 KULLANILACAK ÖDENEKLER HESABI 0,00
904 ÖDENEKLER HESABI 0,00
905 ÖDENEKLĠ GĠDERLER HESABI 0,00
906 MAHSUP DÖNEMĠNE AKTARILAN KULLANILACAK ÖDENEKLER HESABI 15.059,75
907 MAHSUP DÖNEMĠNE AKTARILAN ÖDENEKLER HESABI 15.059,75

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17 910 TEMĠNAT MEKTUPLARI HESABI 2.236.015,55
911 TEMĠNAT MEKTUPLARI EMANETLERĠ HESABI 2.236.015,55
920 GĠDER TAAHHÜTLERĠ HESABI 2.993.460,36
921 GĠDER TAAHHÜTLERĠ KARġILIĞI HESABI 2.993.460,36
948 BAġKA BĠRĠMLER ADINA ĠZLENEN ALACAKLAR HESABI 2.345.275,34
949 BAġKA BĠRĠMLER ADINA ĠZLENEN ALACAK EMANETLERĠ HESABI 2.345.275,34

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 NECMETTĠN ERBAKAN ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU Hesap Kodu Yardımcı Hesap GĠDERĠN TÜRÜ 2012 2013 2014 Kod.1 TL TL TL 630 01 Personel Giderleri 59.953.773,29 80.566.200,46 99.308.164,69 630 02 Sos. Güv. Kurumlarına Devlet Primi Gid. 10.757.406,90 14.095.734,49 17.574.538,79 630 03 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 9.065.551,32 20.185.817,86 20.816.839,32 630 05 Cari Transferler 122.869,06 993.066,49 2.489.940,26 630 07 Sermaye Transferleri 0,00 3.250.000,00 2.750.000,00 630 11 Değer Ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri 0,00 0,00 8.606,37 630 12 Gelirlerin Ret ve Ġadesinden Kaynaklanan Giderler 40.316,47 309.827,32 295.665,66 630 13 Amortisman Giderleri 0,00 7.890.943,88 9.596.396,03 630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 93.895,38 2.084.288,27 4.518.789,56 630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 386.852,87 2.243.505,69 8.631.513,49 630 99 Diğer Giderler 2.197.963,21 263.698,09 134.812,34 GĠDERLER TOPLAMI (A) 82.618.628,50 131.883.082,55 166.125.266,51
Hesap Kodu Yardımcı Hesap GELĠRĠN TÜRÜ 2012 2013 2014 Kod.1 TL TL TL 600 03 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 6.434.733,68 9.644.481,35 8.777.187,06 600 04 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gel. 85.425.372,95 149.889.907,89 186.765.045,84 600 05 Diğer Gelirler 81.792.283,58 19.026.241,64 19.105.435,70 GELĠRLER TOPLAMI (B) 173.652.390,21 178.560.630,88 214.647.668,60 FAALĠYET SONUCU [B-A)] (+ / -) 91.033.761,71 46.677.548,33 48.522.402,09

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

NECMETTĠN ERBAKAN ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ....................... 20
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 21
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 21
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 21
5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ......................................................................................... 22
6. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 29
7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ......................... 29
8. EKLER ........................................................................................................................................................ 31

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Necmettin Erbakan Üniversitesi Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün, hesap ve iĢlemlerinin muhasebeleĢtirilmesi ile mali rapor ve tabloları, Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 565 ve 573’üncü maddelerinde düzenlenen defter, cetvel ve tablolardan oluĢmaktadır. Saymanlığın muhasebe kayıt iĢlemleri, Maliye Bakanlığı tarafından yönetilen Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir. 2014 yılı bilançosunda sermayesi 89.524 TL olup, toplam aktif büyüklüğü 45.206.807.07 TL’dir. Gelir tablosunda yılsonu itibariyle tahakkuk eden dönem kar/zarar toplamı 1.564.587.62.TL’dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esasların 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtay’a gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  BirleĢtirilmiĢ veriler defteri  Geçici ve kesin mizan  Bilanço  Gelir tablosu  Kasa sayım tutanağı  Banka mevcudu tespit tutanağı  SatıĢların maliyeti tablosu  Sermaye hareketleri tablosu  Nakit akım tablosu  Teminat mektupları sayım tutanağı  Envanter defteri  ĠĢletme bütçesi

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21 Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22 elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir. 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Ġndirilecek katma değer vergisi hesabı ile devreden katma değer vergisi hesabının birlikte kullanılması Deneysel Tıp AraĢtırma ve Uygulama Merkezi ve Ahmet KeleĢoğlu Eğitim Fakültesi kesin mizanında Ġndirilecek Katma Değer Vergisi Hesabı ile Devreden Katma Değer Vergisi Hesaplarının birlikte yer aldığı görülmüĢtür. Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 190 Devreden katma Değer Vergisi Hesabı bölümünün “Hesabın ĠĢleyiĢi” baĢlıklı 155 inci maddesinde; “(1) Devreden katma değer vergisi hesabına ilişkin borç ve alacak kayıtları aşağıda gösterilmiştir. a) Borç

1. Ay sonlarında 191 İndirilecek Katma Değer Vergisi Hesabının, 391 Hesaplanan Katma Değer Vergisi Hesabı ile karşılaştırılmasında indirilecek katma değer vergisi

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 23 hesabının kalanı bu hesaba borç, 191 İndirilecek Katma Değer Vergisi Hesabına alacak kaydedilir.” Denilmektedir. Yukarıdaki mevzuat hükmüne göre indirilecek katma değer vergisi hesabının (191) borç kalanı ay sonlarında devreden katma değer vergisine (190) aktarılarak alacak hesabı kaydı yapılmalıdır. Dolayısıyla indirilecek katma değer vergisi hesabı sene sonlarında borç kalanı veremez. Hal böyleyken kesin mizanda borç kalanı veren indirilecek katma değer vergisi hesabının (191) bulunduğu tespit edilmiĢtir. Ġdare cevabında denetim raporunda yer alan mevzuat hükümleri uyarınca gerekli iĢlemlerin bundan sonra yapılacağını ifade etmiĢtir. Ancak hali hazırda idarenin kesin mizanında ortaya çıkan bu uygulama kurumun muhasebe kayıtlarının ve dolayısıyla mali tablolarının gerçeği tam ve doğru bir Ģekilde yansıtmamasına neden olmaktadır. Kamu idaresi cevabında; “ Bundan sonra Üniversitemiz Deneysel Tıp AraĢtırma ve Uygulama Merkezi Birimi hesaplarında kullanılan 191-Ġndirilecek Katma Değer Vergisi hesabının borç kalanı ay sonlarında Döner Sermaye ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe yönetmeliği esaslarına göre 190-Devreden Katma Değer Vergisi hesabına borç kaydı yaptırılacaktır.” Denilmektedir. Sonuç olarak Ġdare denetim raporunda yer alan mevzuat hükümleri uyarınca gerekli iĢlemlerin bundan sonra yapılacağını ifade etmiĢtir. Ancak hali hazırda idarenin kesin mizanında ortaya çıkan bu uygulama kurumun muhasebe kayıtlarının ve dolayısıyla mali tablolarının gerçeği tam ve doğru bir Ģekilde yansıtmamasına neden olmaktadır. BULGU 2: Bütçe giderleri hesabının gerçek değerini yansıtmaması Deneysel Tıp AraĢtırma ve Uygulama Merkezi ve Ahmet KeleĢoğlu Eğitim Fakültesi kesin mizan kayıtlarında bütçe giderleri (830) hesabının gerçek değerini yansıtmadığı tespit edilmiĢtir. Döner Sermaye ĠĢletmesi Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nin “Hüküm bulunmayan haller” baĢlıklı 599 uncu maddesinde; “ Bu Yönetmelikte hüküm bulunmayan hâllerde, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanuna

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 24 dayanılarak hazırlanan diğer yönetmelikler ile 30/12/2006 tarihli ve 26392 mükerrer sayılı Resmî Gazete ’de yayımlanan Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin genel esasları, kıyasen uygulanır.” denilmektedir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin Bütçe Giderleri Hesabı bölümünün “Hesabın Niteliği” baĢlıklı 412’nci maddesinde; “Bütçe giderleri hesabı, bütçe kanunu ve diğer kanunların verdiği yetkiye dayanılarak nakden veya mahsuben yapılan bütçe giderlerinin izlenmesi için kullanılır.” Denilmektedir. Deneysel Tıp AraĢtırma ve Uygulama Merkezi bütçe gideri hesabı (830) kesin mizan üzerinde aĢağıdaki tablodan da anlaĢılacağı üzere 175.080,62 TL'dir. Hesap No Hesabın Adı Tutar (TL) 740 Hizmet Üretim Maliyeti 55.896,52 770 Genel Yönetim Giderleri 119.184,10
175.080,62 Tablo 1: Deneysel Tıp AraĢtırma ve Uygulama Merkezi Bütçe Giderleri Diğer taraftan 2014 yılı kesin mizanında bütçe giderleri (830) 199.394,51 tutarındadır. Giderler toplamı ile bütçe giderleri tutarı birbirine eĢit değildir. Muhasebe biriminin kimi giderleri muhasebeleĢtirirken bütçe giderleri (830) hesabını çalıĢtırmadığı tespit edilmiĢtir. Ahmet KeleĢoğlu Eğitim Fakültesi bütçe gideri hesabı (830) kesin mizan üzerinde aĢağıdaki tablodan da anlaĢılacağı üzere 175.080,62 TL'dir. Hesap No Hesabın adı Tutar(TL) 740 Hizmet Üretim Maliyeti 599.217,27 770 Genel Yönetim Giderleri 2.318.183,02
2.917.400,29
Tablo 2: Ahmet KeleĢoğlu Eğitim Fakültesi Bütçe Giderleri

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 25 Diğer taraftan 2014 yılı kesin mizanında bütçe giderleri (830) 2.959.459,89 tutarındadır. Dolayısıyla kesin mizanda yer alan giderler toplamı ile bütçe giderleri tutarı birbirine eĢit değildir. Tablodan da anlaĢılacağı üzere muhasebe biriminin kimi gider kayıtlarını gerçekleĢtirirken bütçe giderleri (830) hesabını çalıĢtırmadığı tespit edilmiĢtir. Bütçe hesapları nakden ve mahsuben yapılan bütçe giderlerinin izlenmesi amacıyla kullanılan hesaplar olup, denetim görüĢümüzü etkilemektedir. Kamu idaresi cevabında; “Deneysel Tıp AraĢtırma ve Uygulama Merkezi Kesin mizan kayıtlarında 830-Bütçe Giderleri Hesabının tutmama nedeni: 24.09.2014 tarih ve 173 yevmiye nolu ödeme emri belgesi ile yapılan iĢlemde 191-Ġndirilecek Katma Değer Vergisi hesabında iĢlem gören 318.60 TL’sinin 830-Bütçe Giderleri Hesabı ve 835-Gider Yansıtma Hesabının iĢletilmemesinden dolayı Bütçe Giderleri Hesabı kesin mizanda tutmamıĢtır. Bundan böyle hesap iĢleyiĢleri daha dikkatli yapılacaktır. Ek:1” Denilmektedir. Sonuç olarak Ġdare bulgumuzda yer alan farkın 318,60 TL lik Ġndirilecek Katma Değer Vergisi tutarının yansıtılmamasından kaynaklandığını tespit etmiĢ olup, denetim raporunda yer alan mevzuat hükümleri uyarınca gerekli iĢlemlerin bundan sonra yapılacağını ifade etmiĢtir. Ancak kesin mizanda ortaya çıkan bu fark kurumun muhasebe kayıtlarının ve dolayısıyla mali tablolarının gerçeği tam ve doğru bir Ģekilde yansıtmamasına neden olmaktadır. BULGU 3: Hesaplanan Katma Değer Vergisi Hesabının kullanılmaması Ahmet KeleĢoğlu Eğitim Fakültesi yevmiye defteri kayıtlarında satıĢlar için katma değer vergisi hesabının çalıĢtırılmadığı görülmüĢtür. Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 391 Hesaplanan Katma Değer Vergisi Hesabı bölümünün “Hesabın Niteliği” baĢlıklı 324 üncü maddesinde; “Hesaplanan katma değer vergisi hesabı, teslim edilen mal veya ifa edilen hizmetler üzerinden hesaplanan katma değer vergisi ile işlemi gerçekleşmeyen ya da işlemden vazgeçilen mal ve hizmetlere ilişkin katma değer vergisinin izlenmesi için kullanılır.” “Hesabın ĠĢleyiĢi” baĢlıklı 325 inci maddesinde;

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 26 “(1) Hesaplanan katma değer vergisi hesabına ilişkin alacak ve borç kayıtları aşağıda gösterilmiştir: a) Alacak

1. Teslim edilen mal veya ifa edilen hizmet bedeli üzerinden hesaplanan katma değer vergisi bu hesaba, mal ve hizmet bedeli 60 Brüt Satışlar grubunun ilgili hesabına alacak, yapılan tahsilat tahsilatın şekline göre ilgili hesaplara borç kaydedilir. (…)” denilmektedir. Yukarıdaki mevzuat hükümlerine göre Fakültenin gerçekleĢtirmiĢ olduğu satıĢlardan katma değer vergisini ayırarak, hesaplanan katma değer vergisi (391) alacak kaydını yapması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; “Bundan böyle Ahmet KeleĢoğlu Eğitim Fakültesinin gerçekleĢtirdiği satıĢlardan Katma Değer Vergisini ayırarak, 391-Hesaplanan Katma Değer Vergisini Hesabına alacak kaydı yapılacaktır.2015 mali yılından itibaren söz konusu hesap çalıĢtırılmaya baĢlanmıĢtır.” denilmektedir. Sonuç olarak Ġdare denetim raporunda yer alan mevzuat hükümleri uyarınca gerekli iĢlemlerin 2015 yılından sonra yapılacağını ifade etmiĢtir. Hesaplarda ortaya çıkan bu eksiklik idarenin muhasebe kayıtlarının ve dolayısıyla mali tablolarının gerçeği tam ve doğru bir Ģekilde yansıtmamasına neden olmaktadır. BULGU 4: Sosyal istisna kapsamında yer almayan iĢletme birimlerinin indirilecek Katma Değer Vergisi hesabını kullanmaması Döner Sermaye ĠĢletmesi hesaplarının denetiminde sosyal istisna kapsamında yer almayan iĢletme birimlerinin indirilecek katma değer vergisi (191) hesabını kullanmadığı tespit edilmiĢtir. Katma Değer Vergisi Kanunu'nun "Sosyal ve Askeri Amaçlı Ġstisnalarla Diğer Ġstisnalar " baĢlıklı 17 nci maddesinde: Kültür ve Eğitim Amacı Taşıyan İstisnalar: Genel ve katma bütçeli daireler, il özel idareleri, belediyeler, köyler, bunların teşkil ettikleri birlikler, üniversiteler, döner sermayeli kuruluşlar, kanunla kurulan kamu kurum ve

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 27 kuruluşları, kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları, siyasi partiler ve sendikalar, kanunla kurulan veya tüzelkişiliği haiz emekli ve yardım sandıkları, kamu menfaatine yararlı dernekler, tarımsal amaçlı kooperatifler ve Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıfların; a) İlim, fen ve güzel sanatları, tarımı yaymak, islah ve teşvik etmek amacıyla yaptıkları teslim ve hizmetleri, b) Tiyatro, konser salonu, kütüphane, sergi, okuma ve konferans salonları ile spor tesisleri işletmek veya yönetmek suretiyle ifa ettikleri kültür ve eğitim faaliyetlerine ilişkin teslim ve hizmetleri, 2. Sosyal Amaç Taşıyan İstisnalar: a) Yukarıda sayılan kurum ve kuruluşların hastane, nekahathane, klinik, dispanser, prevantoryum, sanatoryum, kan bankası ve organ nakline mahsus bankalar, anıtlar, botanik ve zooloji bahçeleri, parklar ile veteriner, bakteriyoloji, seroloji ve distofajin laboratuvarları gibi kuruluşlar, öğrenci veya yetiştirme yurtları, yaşlı ve engelli bakım ve huzurevleri, parasız fukara aşevleri, düşkünevleri ve yetimhaneleri işletmek veya yönetmek suretiyle ifa ettikleri kuruluş amaçlarına uygun teslim ve hizmetleri ile bunlardan sağlık hizmeti sunanların teşhis ve tedaviye yönelik olarak birbirlerine yapacakları teslim ve hizmetler, (…) denilmektedir. Yukarıdaki mevzuat hükümlerine göre döner sermaye iĢletme biriminde yer alan ve sağlık hizmeti sunan birimler katma değer vergisi kullanımından müstesnadır. Bununla birlikte Döner Sermaye ĠĢletmesi bünyesinde yer alan Mimarlık-Mühendislik Fakültesi, Konsem, Kondil birimleri sosyal istisna kapsamında yer almamasına rağmen katma değer vergisi hesabını kullanmadıkları tespit edilmiĢtir. Kamu idaresi cevabında; “Bundan böyle Necmettin Erbakan Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi bünyesinde faaliyet gösteren Katma Değer Vergisi Kanununun 17. Maddesinde belirtilen istisnalara girmeyen birimlerinde 191-Ġndirilecek Katma Değer Vergisi Hesabı kullanılacaktır.” Denilmektedir.
Sonuç olarak Ġdare denetim raporunda yer alan mevzuat hükümleri uyarınca gerekli iĢlemlerin bundan yapılacağını ifade etmiĢtir. Ancak hesaplarda ortaya çıkan bu eksiklik idarenin muhasebe kayıtlarının ve dolayısıyla mali tablolarının gerçeği tam ve doğru bir Ģekilde yansıtmamasına neden olmaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 28 BULGU 5: Alacak senetlerinin muhasebe birimine teslim edilmemesi Döner Sermaye ĠĢletmesi muhasebe biriminde yapılan denetimde muhasebe birimine alacak senetlerinin teslim edilmediği tespit edilmiĢtir. Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “Muhasebe yetkilisinin görev ve yetkileri” baĢlıklı 14 üncü maddesinin (c ) bendinde; “Para ve parayla ifade edilebilen değerler ile emanetleri almak, saklamak ve ilgililere vermek veya göndermek.” “Para ve para ile ifade edilen değerlerin muhafazasında sorumluluk” baĢlıklı 24 üncü maddesinin ilk bendinde; “(1) Muhasebe yetkilileri; muhasebe birimlerine teslim edilen para ve parayla ifade edilen değerlerin ilgili mevzuatında öngörüldüğü şekilde alınmasını, muhafaza edilmesini ve gerekli güvenlik tedbirlerinin alınmasını sağlamakla yükümlüdürler. Muhasebe yetkilileri; ilgili mevzuatında öngörülen süreler içinde ve belirsiz günlerde vezneyi kontrol ederek kayıp ve noksanlık olmaması için gerekli önlemleri almakla yükümlüdürler. Bu görevin gereği gibi yerine getirilmemesi nedeniyle meydana gelecek kayıp ve noksanlıklardan genel hükümlere göre sorumludurlar.” denilmektedir. Yukarıdaki mevzuat hükümlerine göre iĢletmenin faaliyet konusunu oluĢturan mal ve hizmet satıĢları neticesinde elde edilmiĢ olan alacak senetlerinin muhasebe birimine gönderilme zorunluluğu bulunup, bu belgelerin muhafazasındaki sorumluluk muhasebe yetkilisine aittir. Bu itibarla senetlerin muhafaza edilmesi için muhasebe birimine teslim edilmesi gerekmekte olup, böyle yapılmadığı tespit edilmiĢtir.
Kamu idaresi cevabında; “Bundan böyle ĠĢletmenin faaliyet konusunu oluĢturan mal ve hizmet satıĢlarından elde edilen alacak senetlerinin muhafazası Saymanlık Müdürlüğümüz tarafından yapılacaktır. ĠĢletme Müdürlüğünde mevcut bulunan senetler Saymanlığımızca teslim alınacaktır.” Denilmektedir. Sonuç olarak Ġdarenin denetim raporunda yer alan mevzuat hükümleri uyarınca gerekli iĢlemlerin yapılacağına iliĢkin vermiĢ olduğu bilgiler çerçevesinde, söz konusu uygulamaların, gelecek yıl denetimlerinde, SayıĢtay Denetim Rehberinde yer alan izleme çalıĢmaları kapsamında, yerinde izlenmesinin uygun olacağı düĢünülmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 29 6. DENETĠM GÖRÜġÜ Necmettin Erbakan Üniversitesi Döner Sermaye Saymanlığının 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı; Devreden Katma Değer Vergisi, Ġndirilecek Katma Değer Vergisi, Hesaplanan Katma Değer Vergisi ve Alacak Senetleri hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Kredi kartı ile satıĢların tahakkuk kaydının yapılmaması Sürekli Eğitim Uygulama ve AraĢtırma Merkezi yevmiye defteri kayıtlarında kredi kartı ile yapılan satıĢlarda doğrudan bankalar hesabına kayıt yapıldığı ve satıĢ tahakkuku muhasebe kaydının yapılmadığı görülmüĢtür. Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 123 Banka Kredi Kartlarından Alacaklar Hesabı bölümünün “Hesabın Niteliği” baĢlıklı 102 nci maddesinde; “Banka kredi kartlarından alacaklar hesabı, banka kredi kartlarıyla yapılan tahsilat ve bunlara ilişkin olarak yapılan mahsup ve iade işlemlerinin izlenmesi için kullanılır.” “Hesabın ĠĢleyiĢi” baĢlıklı 104 üncü maddesinde; “(1) Banka kredi kartlarından alacaklar hesabına ilişkin borç ve alacak kayıtları aşağıda gösterilmiştir: a) Borç

1. Mal veya hizmet satış bedeli olarak banka kredi kartıyla yapılan tahsilatlar bu hesaba borç, hesaplanan katma değer vergisi 391 Hesaplanan Katma Değer Vergisi Hesabına, kalan tutar ise 600 Yurtiçi Satışlar Hesabına alacak kaydedilir. (…) b) Alacak
2. Banka kredi kartıyla yapılan tahsilatlar nedeniyle muhasebe biriminin banka hesabına aktarılan tutarlar bu hesaba alacak, 102 Bankalar Hesabına borç kaydedilir…..” denilmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 30 Yukarıdaki mevzuat hükümlerine göre satıĢ yapıldığında önce satıĢlar (600) hesabı alacak kaydı yapılıp, banka kredi kartlarından alacaklar (123) hesabı borç kaydı yapılmalı, paranın banka hesabına aktarıldığı anlaĢıldıktan sonra 102 (bankalar) hesabı borç kaydı yapılarak iĢlem sonuçlandırılmalıdır. Hal böyleyken kredi kartları ile tahsilatın doğrudan banka hesabına aktarıldığı tespit edilmiĢtir. Kamu idaresi cevabında; “Bundan böyle Sürekli Eğitim Uygulama ve AraĢtırma Merkezi tarafından kredi kartı ile yapılan satıĢlarında önce 600-Yurt Ġçi SatıĢlar Hesabına alacak,123-Banka Kredi Kartları Hesabına borç kaydı yapılacaktır. Tahsilât yapıldığında ise 102-Bankalar Hesabına borç, 123-Banka Kredi Kartları Hesabına alacak kaydı ile birlikte, ilgili yansıtma hesapları kullanılacaktır.” Denilmektedir. Sonuç olarak Ġdarenin denetim raporunda yer alan mevzuat hükümleri uyarınca gerekli iĢlemlerin yapılacağına iliĢkin vermiĢ olduğu bilgiler çerçevesinde, söz konusu uygulamaların, gelecek yıl denetimlerinde, SayıĢtay Denetim Rehberinde yer alan izleme çalıĢmaları kapsamında, yerinde izlenmesinin uygun olacağı düĢünülmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 31 8. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları Necmettin Erbakan Üniversitesi 01/01/2014, 31/12/2014 Tarihli Bilançosu(TL) AKTĠF PASĠF I. Dönen Varlıklar 45.188.336.76 III. Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar 76.406.845.50 II. Duran Varlıklar 18.470.31 IV. Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar 00.00 V. Öz Kaynaklar -31.200.038.43 AKTĠF TOPLAMI
45.206.807.07 PASĠFTOPLAMI 45.206.807.07 Necmettin Erbakan Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Gelir Tablosu 01/01/2014-31/12/2014 HESAP ADI (TL) 60 BRÜT SATIġLAR 183.250.934,91 600 YURTĠÇĠ SATIġLAR HESABI 173.891.766,25 602 DĠĞER GELĠRLER 9.359.168,66 61 SATIġ ĠNDĠRĠMLERĠ (-) -1.967.659,36 610 SATIġTAN ĠADELER HESABI (-) -1.967.659,36 NET SATIġLAR 181.283.275,55 62 SATIġLARIN MALĠYETĠ(-)
BRÜT SATIġ KARI VEYA ZARARI 181.283.275,55 63 FAALĠYET GĠDERLERĠ(-) 183.130.844,94 FAALĠYET KARI VEYA ZARARI 1.847.569,39 64 DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GELĠR VE KARLAR 4.110.088,22 642 FAĠZ GELĠRLERĠ HESABI 891.955,02 649 DĠĞER OLAĞAN GELĠR VE KARLAR HESABI 3.218.133,20 65 DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GĠDER VE ZARARLAR(-) 769.802,48 659 DĠĞER OLAĞAN GĠDER VE ZARARLAR HESABI (-) -769.802,48 OLAĞAN KAR VEYA ZARAR 1.492.716,35 67 OLAĞANDIġI GELĠR VE KARLAR 76.121,79 671 ÖNCEKĠ DÖNEM GELĠR VE KARLARI HESABI 38.261,47 679 DĠĞER OLAĞANDIġI GELĠR VE KARLAR HESABI 37.860,32 68 OLAĞAN DIġI GĠDER VE ZARARLAR(-) -4.250,52
681 ÖNCEKĠ DÖNEM GĠDER VE ZARARLARI HESABI (-) -4.250,52 DÖNEM KARI VEYA ZARARI 1. 564. 587,62

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 32 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

NECMETTĠN ERBAKAN ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. ÖZET ........................................................................................................................................................... 33
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 33
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 34
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 34
5. GENEL DEĞERLENDĠRME ................................................................................................................... 35
6. DENETĠM BULGULARI .......................................................................................................................... 39

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 33

1. ÖZET Bu rapor, Necmettin Erbakan Üniversitesinin (NEÜ) performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı Kanunun 36 ncı maddesi uyarınca, SayıĢtay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. Necmettin Erbakan Üniversitesinin hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aĢağıdakiler denetlenmiĢtir: 2014–2018 dönemine ait Stratejik Plan, 2014 yılı Performans Programı, 2014 yılı Ġdare Faaliyet Raporu Yapılan performans denetimi sonucunda, Necmettin Erbakan Üniversitesinin performans yönetimi sisteminin ilgili mevzuat hükümlerine ve iç kontrol sistemi ilkelerine kısmen uygun olduğu görülmüĢtür. Necmettin Erbakan Üniversitesi tarafından, 2014–2018 Stratejik Planı, 2014 Yılı Performans Programı ve 2014 Yılı Faaliyet Raporu hazırlanmıĢtır. Ancak söz konusu belgelerin ve uygulamaların mevzuat hükümlerini bazı konularda tam olarak karĢılamadığı; henüz idare tarafından performans bilgisine yönelik çıktıların güvenilirlik açısından değerlendirmesini sağlayacak bir ölçümleme ve veri sistemi kurulmadığı görülmüĢtür. Hesap verme sorumluluğunun sağlanması amacıyla Faaliyet Raporunun, Performans Programı ve Stratejik Plan ile ilgisinin kurulması, gerçekleĢtirilen faaliyetlerin sonuçlarının tümünün ölçülmesi ve raporlanması kurumun performans yönetimi sisteminin geliĢtirilmesine katkı sağlayacaktır.
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve Ġdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına iliĢkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmıĢ olan performans

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 34 bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtay’a sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine iliĢkin sistemlerin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine iliĢkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları ve SayıĢtay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleĢtirilmesi ve yaygınlaĢtırılmasıdır. Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluĢturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleĢtirilmiĢtir. Bu çerçevede, Necmettin Erbakan Üniversitesinin yayımladığı 2014-2018 dönemine ait Stratejik Plan,2014 yılı Performans Programı ve 2014 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 35 5. GENEL DEĞERLENDĠRME 2014 yılı performans denetimi kapsamında Necmettin Erbakan Üniversitesinin yayımladığı 2014–2018 dönemine ait Stratejik Planı, 2014 yılı Performans Programı ve 2014 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenerek faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiĢtir. NEÜ, 21.07.2010 tarih ve 27648 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 6005 sayılı Kanun ile Konya Üniversitesi adı altında 6 fakülte (Eğitim Bilimleri Fakültesi, Fen Fakültesi, Havacılık ve Uzay Bilimleri Fakültesi, Mühendislik - Mimarlık Fakültesi, Sosyal ve BeĢeri Bilimler Fakültesi ile Turizm Fakültesi), 3 enstitü (Eğitim Bilimleri Enstitüsü, Fen Bilimleri Enstitüsü ve Sosyal Bilimler Enstitüsü) ve 1 yüksekokuldan (Yabancı Diller Yüksekokulu) oluĢan bir devlet üniversitesi olarak kurulmuĢtur. Üniversite 2010 yılında kurulmuĢ olmakla birlikte, faaliyetlerine 2011 yılında hız vermiĢ ve stratejik plana iliĢkin ön çalıĢmalar baĢlatılmıĢtır. Haziran 2012 tarihinde Stratejik Planlama Kurulu oluĢturulmuĢ, ilgili birimlerin temsilcileriyle yapılan çalıĢtaylar ve arama konferansları vasıtasıyla stratejik plana temel oluĢturacak veriler toplanarak analiz edilmiĢ ve üniversitenin geleceğine iliĢkin stratejik planın temel esasları belirlenmiĢtir. Daha sonra paydaĢlar belirlenmiĢ Necmettin Erbakan Üniversitesinin GZFT (GÜÇLÜ/ZAYIFYÖNLER/FIRSATLAR/TEHDĠTLER) Analizi yapılmıĢtır. 2014–2018 yıllarını kapsayan bir stratejik plan bulunmaktadır. 2014 yılı stratejik planın ilk uygulama yılıdır ve 2014 yılı Performans Programı ve Faaliyet Raporu yayımlanmıĢtır. Necmettin Erbakan Üniversitesinin (NEÜ) performans denetimi neticesinde aĢağıdaki hususlar tespit edilmiĢtir.  NEÜ, 2014-2018 dönemine iliĢkin stratejik planının kısmen mevzuatın öngördüğü Ģekilde düzenlendiği anlaĢılmıĢtır. Ancak Stratejik Planda tüm hedeflere ve göstergelere iliĢkin yıllık beklenen gerçekleĢme değerlerini gösteren tablonun bulunmadığı, göstergelerin hedef bazında değil faaliyet bazında belirlendiği tespit edilmiĢtir. Stratejik Plana iliĢkin elde edilen bilgi ve diğer tespitler tabloda gösterilmiĢtir. NEÜ- 2014 STRATEJĠK PLANI Amaç sayısı 6 Hedef sayısı 23

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 36 Gösterge sayısı 122 Ġlgili olmayan hedef/gösterge sayısı 5/29 Ölçülebilir olmayan hedef/gösterge sayısı 29 Açık, anlaĢılır olmayan hedef/gösterge sayısı 30  2014 yılı performans programı yasal süresi içerisinde ve kısmen mevzuatın öngördüğü Ģekilde hazırlanmıĢtır. Performans programına iliĢkin elde edilen bilgi ve tespitler aĢağıda gösterilmiĢtir. NEÜ 2014 PERFORMANS PROGRAMI Amaç sayısı 6 Hedef sayısı 15 Gösterge sayısı 45 Ġlgili olmayan gösterge sayısı - Ölçülebilir olmayan gösterge sayısı 8 Açık, anlaĢılır olmayan gösterge sayısı 30  2014 yılı Faaliyet Raporu yasal süresi içerisinde ve kısmen mevzuatın öngördüğü Ģekilde hazırlamıĢtır. Faaliyet Raporunu iliĢkin elde edilen bilgi ve tespitler aĢağıda gösterilmiĢtir. Veri sisteminin henüz kurulmamıĢ nedeniyle tutarlılık ve doğrulanabilirlik değerlendirmesi yapılamamıĢtır. Performans denetimine esas alınan dokümanların incelenmesinde tespit edilen genel sorunlar kısaca aĢağıda özetlenmiĢtir:

1. Üniversitede performans değerlendirmesi ilk yılında olup performans bilgisinin yönetilmesi ve raporlanmasına yönelik açık iç politikaları, yapıları, süreçleri, karar mekanizmaları, veri sistemleri henüz tam olarak kurulmamıĢtır.
2. Sınırlı sayıda personel Maliye bakanlığının eğitim programlarına katılmıĢ ve görevlendirilmiĢtir. Ancak faaliyetleri gerçekleĢtirme ve raporlama görevleri birbirinden ayrılmamıĢtır.
3. Kontrol sisteminin kendi iĢleyiĢi hakkında dönemsel raporlar talep edilmemektedir. Tutarlı olmayan hedef/gösterge sayısı - Doğrulanabilir olmayan hedef/gösterge sayısı - Geçerli/ikna edici olmayan hedef/gösterge sayısı 32

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 37 2014 Yılı idare Faaliyet Raporu birim faaliyet raporlarının idare bazında konsolide edilmesi ile hazırlanmıĢtır. 4. Performans bilgisinin kalitesini etkileyebilecek riskler tespit edilmemiĢ; Performans bilgisinin yönetilmesine iliĢkin kurum içi sistematik haberleĢme kanalları kurulmamıĢtır. 5. Stratejik Planda faaliyetin maliyeti tespit edilirken faaliyet ile doğrudan iliĢkilendirilebilen maliyetler dikkate alınmalıdır. NEÜ maliyetlendirme için bir yöntem belirlememiĢtir. Analitik bütçe ile faaliyetlerin ve bunlara iliĢkin tahmini maliyetlerin iliĢkisi kurulmamaktadır. Ġlgililerce inĢaat iĢlerinde 3 yıllık ödenek, diğerlerinde tahmin yöntemi kullanıldığı bildirilmiĢtir. 6. Stratejik planlamada göstergelerin hedeflerin gerçekleĢmesini ölçecek Ģekilde ve hedefe iliĢkin olarak belirlenmesi esastır. Göstergelerin NEÜ Stratejik planında olduğu gibi faaliyetlere bağlanması ve çoğunda ölçü olarak “faaliyetin gerçekleĢme oranı” olarak belirlenmesi hedeflerin gerçekleĢmesi konusunda anlamlı ve ölçülebilir bir sonuç sağlamamaktadır. 7. NEÜ Stratejik Planında maliyetlendirme dıĢında hedeflerin yıllık gerçekleĢme beklentilerinin gösterilmemiĢ olması stratejik plan ile yıllık performans programı karĢılaĢtırmasını imkânsız hale getirmiĢtir. 8. Stratejik planlarda, performans programı hazırlıklarında güçlük oluĢturacak sayıda ve nitelikte amaç ve hedef belirlenmemesi gerekmektedir. Bu açıdan NEÜ stratejik planında amaç sayısı makul olmakla birlikte hedef ve faaliyet sayısı çok fazladır. 9. Kamu idareleri performans programı hazırlıklarında Kalkınma Planı, Hükümet Programı, Orta Vadeli Program, Orta Vadeli Mali Plan, Yıllık Program ile stratejik planlarını esas alırlar. Stratejik plan/performans programı hazırlanırken yukarıda belirtilen üst strateji belgeleri ile iliĢkilendirme sağlanmamıĢtır. 10. Performans Programı, Stratejik Planın yıllık uygulamasına iliĢkindir ve Stratejik Stratejik Planda yer verilen amaç ve hedef ve gösterge tanımlarını aynen iĢlemesi gerekir. Plandan, yıllık gösterge tahminleri dıĢında bağımsız değildir. NEÜ 2014 performans programında bazı hedef ve faaliyetlere hiç yer verilmediği, tanımlanan performans göstergeleri ile performans programında belirlenen göstergeler arasında nitelik ve nicelik açısından farklılıklar bulunduğu görülmüĢtür. 11. 2014 yılı Faaliyet Raporu formatı genel olarak “Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik hükümlerine uygundur. Sadece performans programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin gerçekleĢme durumu ile meydana gelen olumlu veya bazı olumsuz sapmaların bulunduğu durumlarda nedenlerinin açıklanmadığı görülmüĢtür. Bu durumda sapmalara iliĢkin geçerlilik /ikna edicilik değerlendirmesi yapılamamaktadır. 12. 2014 NEÜ Faaliyet raporunda yer alan performans bilgisinin veri kayıt sistemlerinden elde edilen son verilerle uyumlu olmasını ifade eden Doğrulanabilirlik ilkesi de veri

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 38 kayıt sistemlerinin oluĢturulmamıĢ olması nedeniyle değerlendirilememiĢtir. NEÜ Performans Denetimi Strateji GeliĢtirme Dairesi Performans ġubesi yetkilileri Yukarıda belirtilen eksikliklere iliĢkin olarak; çeĢitli alanlarda 2014 yılında hazırlanan ve 01.01.2015 tarihinde yürürlüğe girecek olan “NEÜ Ġç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planında” yer alan eylemlerde çözüm öngörüldüğü bilgisini vermiĢlerdir. Yapılan denetim sonucunda Necmettin Erbakan Üniversitesinin 2014–2018 dönemine ait Stratejik Planını zamanında hazırlayarak, denetim bulgularında yer verilen hususlar dıĢında ilgili mevzuatta yer alan sunum kriterlerine uygun Ģekilde yayımladığı görülmüĢtür. NEÜ misyon ve vizyonunu gerçekleĢtirmek üzere 6 amaç, bu amaçların altında 23 hedef, söz konusu hedeflere iliĢkin 122 faaliyet ve faaliyetlere bağlı 122 performans göstergesi belirlemiĢtir. Belirlenen hedeflerin çoğunluğunun amaçları gerçekleĢtirecek nitelikte olduğu düĢünülmektedir. Amaç ve hedeflerin denetim bulgularında yer verilen hususlar dıĢında ölçülebilir ve iyi tanımlanmıĢ olduğu değerlendirilmiĢtir. NEÜ 2014 yılı Performans Programı değerlendirildiğinde programın zamanında ve ilgili denetim bulgularında yer verilen hususlar dıĢında mevzuat hükümlerine uygun olarak yayımlandığı görülmüĢtür. 2014 yılı Performans Programında, 6 amaca yönelik yıllık hedefler belirlemiĢtir. 2014 yılı için kurumun 15 performans hedefi 45 faaliyeti ve 45 performans göstergesi bulunmaktadır. Yapılan denetim sonucunda, ilgili olduğu tespit edilen hedef ve göstergelerden 37’sinin ölçülebilir olduğu 8 adedinin ise ölçülebilir olmadığı değerlendirilmiĢtir. Ġlgililik kriterine uymayan, ölçülebilir olmayan ve iyi tanımlanmamıĢ hedef ve göstergelere iliĢkin açıklamalar denetim bulgularında yer almaktadır. NEÜ’nin 2014 yılı Faaliyet Raporu değerlendirildiğinde raporun zamanında ve denetim bulgularında yer verilen hususlar dıĢında ilgili mevzuat hükümlerine uygun olarak yayımlandığı görülmüĢtür. Göstergelerin 32 adedine iliĢkin gerçekleĢmede meydana gelen sapma hakkında faaliyet raporunda geçerli ve ikna edici gerekçeler sunmamıĢtır. Bu hususta yapılan değerlendirmelere denetim bulgularında yer verilmiĢtir. Yapılan performans denetimi sonucunda NEÜ’nin performans yönetimi sistemini ilgili mevzuat hükümlerine ve iç kontrol sistemi ilkelerine kısmen uygun Ģekilde oluĢturduğu değerlendirilmiĢtir. NEÜ, stratejik plan, performans programı ve faaliyet raporunu hazırlamakla birlikte söz konusu belgelerin ve uygulamaların mevzuat hükümlerine tam

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 39 olarak uygun olması sağlanamamıĢtır. Faaliyet raporunun performans programı ile ilgisinin kurulması ve hedeflere yönelik gerçekleĢtirilen faaliyetlerin sonuçlarının tümünün ölçülmesi ve raporlanması, kurumun performans yönetimi sisteminin geliĢtirilmesine katkı sağlayacaktır. Ġdare Faaliyet Raporunda, üst yönetici ve mali hizmetler birim yöneticisinin iç kontrol güvence beyanı bulunmaktadır.
6. DENETĠM BULGULARI A. Stratejik Planın Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 1: Eğitim ve öğretimde sürdürülebilir baĢarının sağlanması amacı kapsamında stratejik plan performans programı uyumsuzluğu Eğitim ve öğretimde sürdürülebilir baĢarının sağlanması amacı altında yer alan: Stratejik hedef 3.2: ulusal ve uluslararası alanda nitelikli eğitim veren üniversite özelliğinin sürdürülmesi Faaliyet 3.2.7: kampüs yerleĢkesinde yer alan birimlerin ihtiyacına yönelik olarak çok fonksiyonlu bilgisayar iĢletim merkezinin teknolojik altyapısını kurmaktır. Stratejik planda faaliyetin gerçekleĢme oranı (mevcut: %0, hedeflenen: %100) Ģeklinde belirlenmiĢ performans programında 2014 hedefi 920 bin TL olarak tespit edilmiĢtir. Benzer durum faaliyet 4.3.1 ve 5.2.1, 5.2.2, 6.3.2 içinde geçerlidir. Göstergelerin niteliği değiĢtirilmiĢtir. Bunun yanı sıra Stratejik planda dönemin tümü için tahmin yapılmıĢ yıllık tahminler sadece maliyetlerde kullanılmıĢtır. Bu durumda GerçekleĢme anlamında faaliyetin izlenmesi mümkün değildir. Kamu idaresi cevabında: Kurum, hedef ve faaliyetlere iliĢkin göstergenin ölçülebilir olmadığı görüĢüne katılmakta olduklarını ve bir sonraki Stratejik Planda bahsi geçen

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 40 hususlara dikkat edileceği bildirmiĢtir. Sonuç olarak: Bulguda belirtildiği üzere söz konusu gösterge ölçülebilir değildir,ve kurumun da bu görüĢe katılmıĢtır. BULGU 2: Öğrenci barınma imkânlarının tamamlanması hedefine iliĢkin performans göstergesinin ölçülebilir ve iyi tanımlanmıĢ olmaması NEÜ 2014–2018 Stratejik planında: Stratejik Hedef 1.4: Öğrenci barınma imkânlarının tamamlanması Faaliyet 1.4.1: Kredi ve Yurtlar Kurumu ile iĢbirliği çerçevesinde arsa tahsisi gerçekleĢtirerek öğrencilerin barınma sorunlarının çözümüne katkıda bulunmak çin görüĢmeler yapmak Performans Göstergesi: 1.4.1 faaliyetin gerçekleĢme oranıOlarak belirlenmiĢtir. Öğrenci barınma imkânlarının tamamlanması için soruna çözümüne katkıda bulunmak üzere görüĢmeler yapmak somut, ölçülebilir ve yeterli tanımlanmıĢ bir hedef/faaliyet değildir. Kamu idaresi cevabında: Kurum hedef ve faaliyetlere iliĢkin göstergenin ölçülebilir olmadığı görüĢüne katılmakta olduklarını ve bir sonraki Stratejik Planda bahsi geçen hususlara dikkat edileceğini bildirilmiĢtir. Sonuç olarak: Bulguda belirtildiği üzere söz konusu gösterge ölçülebilir değildir ve kurum da bu görüĢe katılmıĢtır. BULGU 3: AraĢtırma ve geliĢtirme faaliyetleri için fiziki alt yapı çalıĢmalarının tamamlanması ve geliĢtirilmesi hedefi için tanımlanan performans göstergesinin ilgili ve iyi tanımlanmıĢ olmaması NEÜ 2014 -2015 Stratejik planında Stratejik Hedef 2.2: AraĢtırma ve geliĢtirme faaliyetleri için fiziki alt yapı çalıĢmalarının tamamlanması ve geliĢtirilmesi. Faaliyet b2.2.1: AraĢtırma ve geliĢtirme faaliyetleri için laboratuvar, test merkezi, araĢtırma ünitesi fiziki alt yapı çalıĢmalarını tamamlamak.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 41 Performans Göstergesi 2.2.1 AraĢtırma ve geliĢtirme faaliyetleri fiziki altyapı çalıĢmaları için yapılan yıllık harcama tutarı olarak belirlenmiĢir. Harcama tutarı Ģeklinde bir gösterge AraĢtırma ve geliĢtirme faaliyetleri için fiziki alt yapı çalıĢmalarının tamamlanması ve geliĢtirilmesi hedefi ile ilgili bir gösterge değildir. Altyapı çalıĢmaları için yapılan yıllık harcama tutarı faaliyetin ve hedefin ne olduğunu tanımlamamaktadır. Kamu idaresi cevabında: Hedef ve faaliyetlere iliĢkin göstergenin ölçülebilir ve iyi tanımlanmıĢ olmadığı görüĢüne katılmakta olduklarını ve bir sonraki Stratejik Planda bahsi geçen hususlara dikkat edileceği bildirilmiĢtir. Sonuç olarak: Bulguda belirtildiği üzere söz konusu gösterge ölçülebilir değildir ve iyi tanımlanmamıĢtır. kurumun da bu görüĢe katılmıĢtır. BULGU 4: Yeni fakültelerin, enstitülerin, araĢtırma ve uygulama merkezlerinin kurulması hedefine iliĢkin göstergenin ilgili ve iyi tanımlanmıĢ olmaması NEÜ 2014–2018 Stratejik Planında: Stratejik Hedef 3.4: Yeni fakültelerin, enstitülerin, araĢtırma ve uygulama merkezlerinin kurulması Faaliyet 3.4.4: Yeni kampüs alanında akademik ve idari personel ile öğrenciler için spor ve sosyal tesisler yapmak ve iyileĢtirmek Performans Göstergesi: Yeni kampüs alanında yapılacak spor ve sosyal tesisler için yıllık harcama tutarı olarak belirlenmiĢtir. Spor ve sosyal tesisler yapmak ve iyileĢtirmek eğitim ve öğretimde sürdürülebilir baĢarının sağlanması ile ilgili değildir. Ayrıca harcama tutarı baĢarı için iyi tanımlanmıĢ bir gösterge değildir. Kamu idaresi cevabında: Hedef ve faaliyetlere iliĢkin göstergenin ölçülebilir ve iyi tanımlanmıĢ olmadığı görüĢüne katılmakta olduklarını ve bir sonraki Stratejik Planda bahsi geçen hususlara dikkat edileceği bildirilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 42 Sonuç olarak: Bulguda belirtildiği üzere söz konusu gösterge ölçülebilir değildir ve iyi tanımlanmamıĢtır. kurumun da bu görüĢe katılmıĢtır. BULGU 5: Faaliyetler mevzuatta belirtilen esaslara göre maliyetlendirilmemesi Faaliyet maliyeti tespit edilirken faaliyet ile doğrudan iliĢkilendirilebilen maliyetler dikkate alınmalıdır. Maliye Bakanlığı’nın belirlediği (Rehber) esaslara göre doğrudan ĠliĢkilendirilebilen maliyetler faaliyetin gerçekleĢtirilmesi halinde ortaya çıkacak maliyetlerdir. Diğer bir deyiĢle faaliyetten vazgeçilmesi halinde ortadan kalkacak maliyetlerdir. Faaliyet maliyetlerinin tespitinde aĢağıdaki hususlar dikkate alınır; • Faaliyet maliyetinin tespitinde bütçe içi kaynakların yanı sıra varsa bütçe dıĢı kaynaklara da yer verilir, • Her bir faaliyet için hesaplanacak maliyet tutarlarından bütçe kaynakları ile finanse edilen kısımları analitik bütçe sınıflandırmasının ekonomik kodlarına uygun olarak belirlenir. • Maliyetlendirmelerde girdi fiyatları ve diğer ekonomik değerler gerçeği ortaya koymalı, tahmini belirlemeler gerçekçi öngörülere dayanmalıdır, kaynaklarla faaliyetler arasındaki iliĢki iyi kurulmalı, kullanılacak olası oransal yöntemler tutarlı ve açıklanabilir olmalıdır. NEÜ stratejik planında faaliyetler yukarıdaki esaslara göre maliyetlendirilmemiĢtir. Analitik bütçe ile faaliyetlerin ve bunlara iliĢkin tahmini maliyetlerin iliĢkisi kurulmamaktadır. Uygulamada maliyetlendirmede, belirlenmiĢ bir yöntem bulunmamakta, ilgililerce inĢaat iĢlerinde 3 yıllık ödenek, diğerlerinde tahmin yöntemi kullanıldığı bildirilmiĢtir. Kamu idaresi cevabında: Bütçe ile stratejik plan arasında tam bir iliĢki kurulabilmesi için performans esaslı bütçeleme yapılması, analitik bütçe ile stratejik plan arasında tam bir iliĢki kurulabilmesinin mümkün olmadığı, ancak yatırım bütçesi ile iliĢki kurulabileceği belirtilmiĢtir. Söz konusu hususların düzeltilmesi için ilgili kurumlarca düzenleme yapılması gerektiği ifade edilmiĢtir. Sonuç olarak: Bulguda ayrıntısı açıklandığı üzere faaliyet maliyetlerinin tespitine iliĢkin esaslar Maliye Bakanlığı (Rehber) tarafından belirlenmiĢtir. Maliyetlendirmede faaliyet esastır. Bütçenin yapısı buna engel teĢkil etmeyecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 43 Ayrıca bütçe ile faaliyetlerin ve bunlara iliĢkin tahmini maliyetlerin iliĢkisi kurulması, ödenek tespiti için kurum ve Maliye Bakanlığı arasında koordinasyon sağlanmalıdır. NEÜ stratejik planında faaliyetler belirlenen esaslara göre maliyetlendirilmemiĢtir. Konunun izlenmesi uygun olacaktır. BULGU 6: BiliĢim teknolojisi altyapısının oluĢturulması ve güçlendirilmesi hedefine iliĢkin performans göstergesinin ölçülebilir, ilgili ve iyi tanımlanmıĢ olmaması NEÜ 2014–2018 stratejik planında: Stratejik Hedef 1.3BiliĢim teknolojisi altyapısının oluĢturulması ve güçlendirilmesi Faaliyet 1.3.1 Ana kampüs alanında Bilgi ĠĢlem Merkezi binasını inĢa etmek. Performans göstergesi 1.3.1 inĢaatın tamamlanma oranı Olarak belirlenmiĢtir. Faaliyet inĢaat iĢi olup biliĢim altyapısı ile iliĢkili bulunmamıĢtır. Dolayısıyla hedefin göstergesi de ilgili değildir. Aynı hedefe ait diğer faaliyet ise 1.3.2 Birimler arasındaki koordinasyonun artırılmasına biliĢim ve iletiĢim yönelik etkin sistemini oluĢturmaktır. Ġkinci faaliyet olan sistem oluĢturma için gösterge faaliyetin tamamlanma oranıdır ki böyle bir gösterge ilgili, ölçülebilir, yeterli ve açıklayıcı biçimde tanımlanmıĢ bir gösterge değildir. Kamu idaresi cevabında: Hedef ve faaliyetlere iliĢkin göstergelerin iyi tanımlanamadığı görüĢüne katılmakta olduklarını ve bir sonraki Stratejik Planda bahsi geçen hususlara dikkat edileceği bildirilmiĢtir. Sonuç olarak: Bulguda belirtildiği üzere hedef ve gösterge uyumsuzluğu mevcut olup kurum da bu görüĢe katılmıĢtır. BULGU 7: Üniversitede engelsiz yaĢam ortamının oluĢturulması ve öğrencilerin kiĢisel geliĢimlerine katkı sağlanmasıhedefinin göstergelerinin somut olarak tanımlanmamıĢ olması NEÜ Stratejik Planında Stratejik Hedef 5.3: Üniversitede engelsiz yaĢam ortamının oluĢturulması ve

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 44 öğrencilerin kiĢisel geliĢimlerine katkı sağlanması. Olarak belirlenen hedefe iliĢkin olarak hedef ve göstergelerin ne olduğu somut bir Ģekilde ortaya konulmamıĢtır. Gösterge faaliyetin gerçekleĢme oranı olarak tanımlanmıĢtır. Göstergelerin ne olduğu somut bir Ģekilde belirtilmediği için ölçülebilirlik değerlendirilememektedir. Kamu idaresi cevabında: Hedef ve faaliyetlere iliĢkin göstergenin ölçülebilir olmadığı görüĢüne katılmakta olduklarını ve bir sonraki Stratejik Planda bahsi geçen hususlara dikkat edileceği bildirilmiĢtir. Sonuç olarak: Bulguda belirtildiği üzere söz konusu gösterge ölçülebilir değildir.ve kurumun da bu görüĢe katılmıĢtır. BULGU 8: Öğrencilere verilen eğitim kalitesinin iyileĢtirilmesi ve sürdürülebilir kılınması hedefine iliĢkin performans göstergesinin ilgili ve ölçülebilir olmaması NEÜ 2014–2018 Stratejik Planında, Stratejik Hedef 3.1: Öğrencilere verilen eğitim kalitesinin iyileĢtirilmesi ve sürdürülebilir kılınması Faaliyet 3.1.1: Eğitim ve öğretim birimlerinin mefruĢat ve teçhizatlarını tamamlamak. Performans Göstergesi 3.1.1 Eğitim öğretim birimlerinin mefruĢat ve teçhizat alımları için yapılan yıllık harcama tutarı olarak belirlenmiĢtir. Harcama tutarı Ģeklinde bir gösterge hedef ile ilgili bir gösterge değildir. MefruĢat ve teçhizat alımları için yapılan yıllık harcama tutarı faaliyetin ve hedefin ne olduğunu tanımlamamaktadır. Bundan dolayı eğitim öğretim birimlerinin mefruĢat ve teçhizat alımları için yapılan yıllık harcama tutarı tam olarak hedefle ilgili bağımsız ölçülendirme sağlamaz. Kamu idaresi cevabında: Hedef ve faaliyetlere iliĢkin göstergenin ölçülebilir ve iyi tanımlanmıĢ olmadığı görüĢüne katılmakta olduklarını ve bir sonraki Stratejik Planda bahsi geçen hususlara dikkat edileceği bildirilmiĢtir. Sonuç olarak: Bulguda belirtildiği üzere söz konusu gösterge ölçülebilir değildir ve iyi tanımlanmamıĢtır. Kurumun da bu görüĢe katılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 45 BULGU 9: Stratejik planda performans göstergeleri hedeflerin gerçekleĢmesini ölçecek Ģekilde ve hedefe iliĢkin olarak belirlenmemiĢ, maliyetlendirme dıĢında hedeflerin yıllık gerçekleĢme beklentileri gösterilmemesi Stratejik planlamada göstergelerin hedeflerin gerçekleĢmesini ölçecek Ģekilde ve hedefe iliĢkin olarak belirlenmesi esastır. Göstergelerin NEÜ Stratejik planında olduğu gibi faaliyetlere bağlanması ve çoğunda ölçü olarak “faaliyetin gerçekleĢme oranı” olarak belirlenmesi hedeflerin gerçekleĢmesi konusunda anlamlı ve ölçülebilir bir sonuç sağlamamaktadır. NEÜ stratejik planında maliyetlendirme dıĢında hedeflerin yıllık gerçekleĢme beklentilerinin gösterilmemiĢ olması stratejik plan ile yıllık performans programı karĢılaĢtırmasını imkânsız hale getirmiĢtir. Kamu idaresi cevabında: Kalkınma Bakanlığınca hazırlanan “Kamu Ġdareleri Ġçin Stratejik Planlama Kılavuzu’nda ve Kalkınma Bakanlığınca hazırlanan Değerlendirme Raporunda göstergelerin yıllık olarak belirlenmesi gerektiğine dair herhangi bir ibare bulunmamaktadır. Eğer stratejik planların yapılan kabule göre hazırlanması gerekiyor ise bu durumun Kalkınma Bakanlığı’na bildirilerek “Kamu Ġdareleri Ġçin Stratejik Planlama Kılavuzu’nda gerekli düzeltmelerin yapılması gerektiği kanaatinde olunduğu bildirilmiĢtir. Sonuç olarak: Stratejik planlamada göstergelerin hedeflerin gerçekleĢmesini ölçecek Ģekilde ve hedefe iliĢkin olarak belirlenmesi esastır. Savunmada yer verilen dokümanlarda buna iliĢkin bir ibare olmaması stratejik planlamanın ilgili, anlamlı ve ölçülebilir olma temel kuralını değiĢtirmemektedir. Göstergelerin NEÜ Stratejik planında olduğu gibi faaliyetlere bağlanması ve çoğunda ölçü olarak “faaliyetin gerçekleĢme oranı” olarak belirlenmesi hedeflerin gerçekleĢmesi konusunda anlamlı ve ölçülebilir bir sonuç sağlamamaktadır. BULGU 10: Stratejik planda, performans programı hazırlıklarında güçlük oluĢturacak sayıda ve nitelikte hedef ve gösterge belirlenmemesi Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Stratejik Planlara Dair Tebliğ’de, kamu idarelerince hazırlanmıĢ olan stratejik planlarda yaygın yapılan eksikliklere iliĢkin belirtilen hususlardan biri de, performans programı hazırlıklarında güçlük oluĢturacak sayıda ve nitelikte amaç ve hedef belirlenmesi olduğu vurgulanmıĢtır. Bu açıdan amaç sayısı makul olmakla birlikte

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 46 hedef ve faaliyet sayısı çok fazladır. Stratejik Planın gerçekçi ve gerçekleĢtirilebilir olmasını güçleĢtirmektedir. Bunun yansıması performans programında zaten görülmektedir. Performans programında stratejik plandaki çoğu hedef faaliyet ve göstergeye yer verilmemiĢtir. Kamu idaresi cevabında: Üniversitenin Stratejik Planında, Performans Programı hazırlıklarında güçlük oluĢturacak sayıda ve nitelikte hedef ve gösterge belirlendiği görüĢüne katıldıkları ve bir sonraki Stratejik Planda bahsi geçen hususlara dikkat edileceği belirtilmiĢtir. Sonuç olarak: Stratejik planda performans programı hazırlıklarında güçlük oluĢturmayacak sayıda ve nitelikte amaç ve hedef belirlenmesi planın gerçekçi ve gerçekleĢtirilebilir olmasını sağlamak açısından önem taĢımakta olup uygulamanın izlenmesi uygun olacaktır. BULGU 11: Uygulama ve hizmet süreçlerinin iyileĢtirilmesi amacının göstergeleri somutve ölçülebilir bir Ģekilde oluĢturulmaması NEÜ 2014–2018 Stratejik Planında "Uygulama ve hizmet süreçlerinin iyileĢtirilmesi" amacının hedef ve göstergeleri somut bir Ģekilde ortaya konulmamıĢtır. Gösterge tamamında "Faaliyetin gerçekleĢme oranı" olarak tanımlanmıĢtır. Göstergelerin ne olduğu somut bir Ģekilde belirtilmediği için ölçülebilirlik değerlendirilememektedir. Kamu idaresi cevabında: Hedef ve faaliyetlere iliĢkin göstergenin ölçülebilir ve iyi tanımlanmıĢ olmadığı görüĢüne katılmakta olduklarını ve bir sonraki Stratejik Planda bahsi geçen hususlara dikkat edileceği bildirilmiĢtir. Sonuç olarak: Bulguda belirtildiği üzere söz konusu gösterge ölçülebilir değildir ve iyi tanımlanmamıĢtır. kurumun da bu görüĢe katılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 47 B. Performans Programının Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 12: Performans programı hazırlanırken stratejik plan dıĢında üst strateji belgeleri ile iliĢkilendirme sağlanmaması 05.07.2008 tarih ve 26927 sayılı Resmi gazetede yayımlanan “ Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Performans Programları Hakkında Yönetmelik” in 4 üncü maddesinin 3üncü bendinde “Kamu idareleri performans programı hazırlıklarında Kalkınma Planı, Hükümet Programı, Orta Vadeli Program, Orta Vadeli Mali Plan, Yıllık Program ile stratejik planlarını esas alırlar. Hükmü yer almaktadır. Ancak stratejik planda bu konuda bir değerlendirme yapıldığına dair bilgi ve açıklama görülmemektedir. Performans programı hazırlanırken yukarıda belirtilen üst strateji belgeleri ile iliĢkilendirme sağlanmamıĢtır. Kamu idaresi cevabında: Üniversitenin Stratejik Planı ile Performans Programının, Kalkınma Bakanlığı ile Maliye Bakanlığı gözetiminde, üst strateji belgeleri esas alınarak hazırlandığı. Ancak Kalkınma Bakanlığı tarafından hazırlanan “Kamu Ġdareleri Ġçin Stratejik Planlama Kılavuzu” ile Maliye Bakanlığı tarafından hazırlanan “Performans Programı Hazırlama Rehberi ”nde, stratejik plan/performans programında üst strateji belgeleriyle ilgili ayrı bir bölüme yer verilmesi gerektiğine dair herhangi bir bilgi bulunmadığından, planda bilgi verilmediği Bundan sonra hazırlanacak stratejik plan ve performans programlarında üst strateji belgeleriyle ilgili bir bölüme yer verileceği bildirilmiĢtir. Sonuç olarak: Üniversitenin Stratejik Planı ile Performans Programının, Kalkınma Bakanlığı ile Maliye Bakanlığı gözetiminde, üst strateji belgeleri esas alınarak hazırlandığını ve bundan sonra hazırlanacak stratejik plan ve performans programlarında üst strateji belgeleriyle ilgili bir bölüme yer verileceği bildirmiĢ olmasından dolayı uygulamanın izlenmesi uygun olacaktır. BULGU 13: Stratejik Plan Performans Programı Uyumsuzluğu Performans Programında stratejik planda yer alan bazı hedef ve faaliyetlere hiç yer verilmemiĢtir. Tanımlanan performans göstergeleri ile performans programında belirlenen göstergeler arasında nicelik ve nitelik açısından farklılıklar bulunduğu görülmüĢtür. Performans Programı, Stratejik Planın yıllık uygulamasına iliĢkindir ve Stratejik Stratejik Planda yer verilen amaç ve hedef ve gösterge tanımlarını aynen iĢlemesi gerekir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 48 Plandan, yıllık gösterge gerçekleĢmeleri dıĢında bağımsız değildir. NEÜ 2014 performans programında stratejik plandaki bazı hedef ve faaliyetlere hiç yer verilmediği veya eklendiği bazı amaçlar altında tanımlanan performans göstergeleri ile performans programında belirlenen göstergeler arasında nitelik ve nicelik açısından farklılıklar bulunduğu görülmüĢtür. Performans programı stratejik planın yıllık uygulamasını gösterir ve bağımsız bir belge olmamalıdır. Stratejik planda yıllık performans hedefleri belirtilmeli ve performans programında onaysız olarak değiĢtirilmemelidir.
Yukarıda açıklanan durum performans programının tüm hedeflerinde mevcuttur. Örneğin: Amaç Fiziksel Yapının ĠyileĢtirilmesi Stratejik Hedef 1.1: Ana kampüs alanında faaliyette bulunacak akademik ve idari hizmet binalarının inĢa edilmesi. Stratejik planda 11 faaliyet/gösterge tespit edilmiĢ performans programında ise bunlardan sadece üçü iĢlenmiĢtir. Bir faaliyet/gösterge ise yeni eklenmiĢtir. C. Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 14: Faaliyet raporunda gerçekleĢmelere iliĢkin olumlu ve bazı olumsuz sapmaların nedenlerinin açıklanmaması 2014 yılı Faaliyet Raporunda aĢağıda yer alan hedef ve göstergelerinin gerçekleĢme durumu ile meydana gelen olumlu veya olumsuz (bir kısmında açıklama yapılmamıĢ.) sapmaların bulunduğu durumlarda nedenlerine yer verilmemiĢtir. AĢağıda görüleceği üzere hedef tam olarak oluĢmasa da tüm göstergelerde 2014 yılı Performans Programı hedeflerine ulaĢılmıĢtır açıklaması yapılmıĢtır. Stratejik planlamanın mantığı gereği hedeflerin tam ve zamanında gerçekleĢtirilmesidir. Olumlu veya olumsuz tüm sapmaların nedenleri geçerli ve ikna edici biçimde açıklanmalıdır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 49 Stratejik Amaç 2. ARAġTIRMA - GELĠġTĠRME SÜREÇLERĠNĠN YÖNETĠLMESĠ Stratejik Hedef 2.1. Öğretim elemanlarının araĢtırma ve geliĢtirme faaliyetlerinin artırılması Performans Hedefi 3. Öğretim elemanlarının araĢtırma ve geliĢtirme faaliyetlerini arttırmak Performans Göstergeleri Ölçü Birimi 2014 Hedefi 2014 GerçekleĢmeleri 8. BAP tarafından desteklenen proje sayısı Adet 380 674 9. TÜBĠTAK tarafından desteklenen proje sayısı Adet 8 13 Açıklamalar: Tüm göstergelerde 2014 yılı Performans Programı hedeflerine ulaĢılmıĢtır. Stratejik Amaç 3. EĞĠTĠM VE ÖĞRETĠMDE SÜRDÜRÜLEBĠLĠR BAġARININ SAĞLANMASI Stratejik Hedef 3.2. Ulusal ve uluslararası alanda nitelikli eğitim veren üniversite özelliğinin sürdürülmesi Performans Hedefi 7. Ulusal ve uluslararası alanda eğitim niteliğini arttırmak Performans Göstergeleri Ölçü Birimi 2014 Hedefi 2014 GerçekleĢmeleri 21.Çift anadal ve yandal programı sayısı Adet 13 21 22. Zorunlu / isteğe bağlı yabancı dil hazırlık uygulaması yapılan program sayısı Adet 32 21 23. Yabancı dille eğitim öğretim yapılan program sayısı Adet 3 4 24. BiliĢim altyapısını güçlendirmek için yapılan harcama tutarı Bin TL 920 1.430 Açıklamalar: Zorunlu/isteğe bağlı yabancı dil hazırlık uygulaması yapılan program sayısı 2014 yılı Performans Programı hedefine %66 oranında, diğer göstergelerde ise %100 oranında hedefe ulaĢılmıĢtır. Stratejik Amaç 3. EĞĠTĠM VE ÖĞRETĠMDE SÜRDÜRÜLEBĠLĠR BAġARININ SAĞLANMASI Stratejik Hedef 3.3. Lisans ve lisansüstü düzeyde yeni eğitim-öğretim programlarının açılması Performans Hedefi 8. Lisans ve lisansüstü düzeyde yeni eğitim-öğretim programları açmak

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 50 Performans Göstergeleri Ölçü Birimi 2014 Hedefi 2014 GerçekleĢmeleri 25. Yeni lisans programlarının açılması için YÖK'e yapılan baĢvuru sayısı Adet 10 7 26. Yeni lisansüstü programlarının açılması için YÖK'e yapılan baĢvuru sayısı Adet 11 34 27. Yeni disiplinler arası lisansüstü programlarının açılması için YÖK'e yapılan baĢvuru sayısı Adet 4 1 Açıklamalar: Yeni lisans programlarının açılması için YÖK'e yapılan baĢvuru sayısı 2014 yılı Performans Programı hedefine %70 oranında, Yeni disiplinler arası lisansüstü programlarının açılması için YÖK'e yapılan baĢvuru sayısında %25 oranında, diğer göstergelerde ise %100 oranında hedefe ulaĢılmıĢtır. Stratejik Amaç 4. ĠNSAN KAYNAKLARININ GELĠġTĠRĠLMESĠ Stratejik Hedef 4.1. Akademik kadronun niteliğinin artırılması ve uluslararası birikimin sağlanması Performans Hedefi 9. Akademik kadronun niteliğini arttırmak ve uluslararası birikim sağlamak Performans Göstergeleri Ölçü Birimi 2014 Hedefi 2014 GerçekleĢmeleri 28. Ulusal ve uluslararası alanda baĢarısı kanıtlanmıĢ bilim insanlarının üniversitemizde verdiği seminer ve eğitim sayısı Adet 60 27 30. YurtdıĢında yüksek lisans, doktora, doktora sonrası çalıĢma yapan öğretim elemanı sayısı Sayı 80 15 Açıklamalar : Ulusal ve uluslararası alanda baĢarısı kanıtlanmıĢ bilim insanlarının üniversitemizde verdiği seminer ve eğitim sayısında 2014 yılı Performans Programı hedefine %45 oranında, YurtdıĢında yüksek lisans, doktora, doktora sonrası çalıĢma yapan öğretim elemanı sayısında %19 oranında, diğer göstergelerde ise %100 oranında hedefe ulaĢılmıĢtır. Stratejik Amaç 4. ĠNSAN KAYNAKLARININ GELĠġTĠRĠLMESĠ Stratejik Hedef 4.2. Öğrencinin eğitim dıĢı alanlarda ve üniversite ile bütünleĢmesinde kiĢisel geliĢimlerine katkıda bulunulması Performans Hedefi 10. Öğrencilerin zorunlu ihtiyaçlarını karĢılamalarına ve kiĢisel geliĢimlerine katkıda bulunmak Performans Göstergeleri Ölçü Birimi 2014 Hedefi 2014 GerçekleĢmeleri 31.Farabi değiĢim programından yararlanan öğrenci sayısı Sayı 60 251

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 51 32.Öğrenci topluluğu sayısı Adet 32 106 33.Yemekhanelerden yararlanan öğrenci sayısı Sayı 2.100 2.425 34.Öğrencilerin ulusal ve uluslararası yarıĢmalara katılım sayısı Adet 3 18 35.Öğrenciler tarafından düzenlenen ulusal ve uluslararası yarıĢma, kongre, çalıĢtay vb. faaliyet sayısı Adet 55 81 Açıklamalar: Tüm göstergelerde 2014 yılı Performans Programı hedeflerine ulaĢılmıĢtır. Stratejik Amaç 4. ĠNSAN KAYNAKLARININ GELĠġTĠRĠLMESĠ Stratejik Hedef 4.1. Akademik kadronun niteliğinin artırılması ve uluslararası birikimin sağlanması Performans Hedefi 9. Akademik kadronun niteliğini arttırmak ve uluslararası birikim sağlamak Performans Göstergeleri Ölçü Birimi 2014 Hedefi 2014 GerçekleĢmeleri 28. Ulusal ve uluslararası alanda baĢarısı kanıtlanmıĢ bilim insanlarının üniversitemizde verdiği seminer ve eğitim sayısı Adet 60 27 30. YurtdıĢında yüksek lisans, doktora, doktora sonrası çalıĢma yapan öğretim elemanı sayısı Sayı 80 15 Açıklamalar: Ulusal ve uluslararası alanda baĢarısı kanıtlanmıĢ bilim insanlarının üniversitemizde verdiği seminer ve eğitim sayısında 2014 yılı Performans Programı hedefine %45 oranında, YurtdıĢında yüksek lisans, doktora, doktora sonrası çalıĢma yapan öğretim elemanı sayısında %19 oranında, diğer göstergelerde ise %100 oranında hedefe ulaĢılmıĢtır. Stratejik Amaç 4. ĠNSAN KAYNAKLARININ GELĠġTĠRĠLMESĠ Stratejik Hedef 4.2. Öğrencinin eğitim dıĢı alanlarda ve üniversite ile bütünleĢmesinde kiĢisel geliĢimlerine katkıda bulunulması Performans Hedefi 10. Öğrencilerin zorunlu ihtiyaçlarını karĢılamalarına ve kiĢisel geliĢimlerine katkıda bulunmak Performans Göstergeleri Ölçü Birimi 2014 Hedefi 2014 GerçekleĢmeleri 31.Farabi değiĢim programından yararlanan öğrenci sayısı Sayı 60 251 32.Öğrenci topluluğu sayısı Adet 32 106

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 52 33.Yemekhanelerden yararlanan öğrenci sayısı Sayı 2.100 2.425 34.Öğrencilerin ulusal ve uluslararası yarıĢmalara katılım sayısı Adet 3 18 35.Öğrenciler tarafından düzenlenen ulusal ve uluslararası yarıĢma, kongre, çalıĢtay vb. faaliyet sayısı Adet 55 81 Açıklamalar: Tüm göstergelerde 2014 yılı Performans Programı hedeflerine ulaĢılmıĢtır. Stratejik Amaç 4. ĠNSAN KAYNAKLARININ GELĠġTĠRĠLMESĠ Stratejik Hedef 4.1. Akademik kadronun niteliğinin artırılması ve uluslararası birikimin sağlanması Performans Hedefi 9. Akademik kadronun niteliğini arttırmak ve uluslararası birikim sağlamak Performans Göstergeleri Ölçü Birimi 2014 Hedefi 2014 GerçekleĢmeleri 28. Ulusal ve uluslararası alanda baĢarısı kanıtlanmıĢ bilim insanlarının üniversitemizde verdiği seminer ve eğitim sayısı Adet 60 27 30. YurtdıĢında yüksek lisans, doktora, doktora sonrası çalıĢma yapan öğretim elemanı sayısı Sayı 80 15 Açıklamalar : Ulusal ve uluslararası alanda baĢarısı kanıtlanmıĢ bilim insanlarının üniversitemizde verdiği seminer ve eğitim sayısında 2014 yılı Performans Programı hedefine %45 oranında, YurtdıĢında yüksek lisans, doktora, doktora sonrası çalıĢma yapan öğretim elemanı sayısında %19 oranında, diğer göstergelerde ise %100 oranında hedefe ulaĢılmıĢtır. Stratejik Amaç 4. ĠNSAN KAYNAKLARININ GELĠġTĠRĠLMESĠ Stratejik Hedef 4.2. Öğrencinin eğitim dıĢı alanlarda ve üniversite ile bütünleĢmesinde kiĢisel geliĢimlerine katkıda bulunulması Performans Hedefi 10. Öğrencilerin zorunlu ihtiyaçlarını karĢılamalarına ve kiĢisel geliĢimlerine katkıda bulunmak Performans Göstergeleri Ölçü Birimi 2014 Hedefi 2014 GerçekleĢmeleri 31.Farabi değiĢim programından yararlanan öğrenci sayısı Sayı 60 251 32.Öğrenci topluluğu sayısı Adet 32 106 33.Yemekhanelerden yararlanan öğrenci sayısı Sayı 2.100 2.425

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 53 34.Öğrencilerin ulusal ve uluslararası yarıĢmalara katılım sayısı Adet 3 18 35.Öğrenciler tarafından düzenlenen ulusal ve uluslararası yarıĢma, kongre, çalıĢtay vb. faaliyet sayısı Adet 55 81 Açıklamalar: Tüm göstergelerde 2014 yılı Performans Programı hedeflerine ulaĢılmıĢtır. Stratejik Amaç 6. UYGULAMA VE HĠZMET SÜREÇLERĠNĠN ĠYĠLEġTĠRĠLMESĠ Stratejik Hedef 6.3. Topluma hizmet veren sağlık birimlerinin hizmet kalitesinin artırılması Performans Hedefi 15. Topluma hizmet veren sağlık birimlerinin hizmet kalitesini arttırmak Performans Göstergeleri Ölçü Birimi 2014 Hedefleri 2014 GerçekleĢmeleri 46. DiĢ Hekimliği Fakültesi tıbbi cihaz ve teçhizat ihtiyacının karĢılanma oranı Yüzde 50 50 47. Sağlık birimlerinin cari giderlerine sağlanan destek tutarı Bin TL 450 2.159 Açıklamalar: Tüm göstergelerde 2014 yılı Performans Programı hedeflerine ulaĢılmıĢtır. Kamu idaresi cevabında: Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik ”in 18/c–2 maddesinde yer alan “Performans bilgileri başlığı altında, idarenin stratejik plan ve performans programı uyarınca yürütülen faaliyet ve projelerine, performans programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin gerçekleşme durumu ile meydana gelen sapmaların nedenlerine, diğer performans bilgilerine ve bunlara ilişkin değerlendirmelere yer verilir.” hükmünde sözü edilen “sapma” ibaresinin olumsuzluk anlamı taĢıdığı, tutturulamayan hedeflerin neden tutturulamadığı hususunun sorgulandığı, yüksek baĢarı gösterilerek tutturulan hedeflerin sorgulanması anlamını taĢımadığı kanaatinde oldukları ve bu nedenle; Faaliyet Raporunda olumlu sapmaların nedenlerine yer verilmediği ifade edilmiĢtir. Bunun yanı sıra nedenleri açıklanmayan olumsuz sapmalar için ise birden fazla harcama birimini ilgilendirdiğinden, nedenlerinin tespit edilebilmesi için hedeflerinin risk analizlerinin yapılmıĢ olmasına ihtiyaç duyulduğu ve Üniversite risk analizlerinin 2014 yılı itibariyle yapılmamıĢ olduğundan söz konusu sapmaların nedenleri somut olarak tespit edilemediği belirtilmiĢtir. Ancak 01.01.2015 tarihinden itibaren uygulamaya konulan

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 54 “Üniversitemiz Ġç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı” gereğince 2015 yılında gerekli risk analizleri yapılacağından, 2015 yılında ortaya çıkabilecek tüm sapmaların nedenleri somut olarak tespit edilebileceğini bildirmiĢlerdir. Sonuç olarak: Kurum savunmasında belirtilen Yönetmelik ”in 18/c–2 maddesinde yer alan “sapma” ibaresinin olumsuzluk anlamı taĢıdığı, yorumuna katılmamaktayız. Zira planlama zaman ve kaynak bazında gelecekteki bir faaliyetin durumunu tahmin etmeyi içerir. Olumlu ve olumsuz her türlü sapma sonuçların tahmininde zafiyet demektir. Gerçekçi bir zaman ve kaynak tahmini yapılmadığını göstereceği için planlamanın sağlığı açısından nedenlerinin değerlendirilmesini gerektirir. Bu nedenle faaliyet raporunda yer verilmesi gerekir. Uygulamanın izlenmesi uygun olacaktır. D. Faaliyet Sonuçlarının Ölçülmesi ve Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 15: Performans Bilgisinin Tam ve Doğru Olarak Üretilebilmesi Ġçin Güvenilir Bir Veri Sistemi Kurulmaması Necmettin Erbakan Üniversitesinde performans değerlendirmesi ilk yılında olup henüz idare, performans bilgisine yönelik çıktıların güvenilirlik açısından değerlendirmesini sağlayacak bir veri sistemi kurmamıĢtır. NEÜ’de performans bilgisinin yönetilmesi ve raporlanmasına yönelik açık iç politikaları, yapıları, süreçleri, karar mekanizmaları, veri sistemleri henüz tam olarak kurulmamıĢtır. Sınırlı sayıda personel Maliye bakanlığının eğitim programlarına katılmıĢ ve görevlendirilmiĢtir. Uygulamada faaliyetleri gerçekleĢtirme ve raporlama görevleri birbirinden ayrılmamıĢtır. Kontrol sisteminin kendi iĢleyiĢi hakkında dönemsel raporlar talep edilmemektedir. Performans bilgisinin kalitesini etkileyebilecek riskleri tespit edilmemiĢ; performans bilgisinin yönetilmesine iliĢkin kurum içi sistematik haberleĢme kanalları kurulmamıĢtır. Bu alanda denetleme yapılamamıĢtır. Kamu idaresi cevabında: Üniversitemiz bu bulguya katılmakta olup, 01.01.2015 tarihinden itibaren uygulamaya konulan “Üniversitemiz Ġç Kontrol Standartlarına Uyum

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 55 Eylem Planı” gereğince 2015 yılında söz konusu veri sistemi kurulacaktır.” DenilmiĢtir. Sonuç olarak: Bulgu cevabında değerlendirmeye katıldıklarını, 01.01.2015 tarihinden itibaren uygulamaya konulan “Üniversitenin “Ġç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı” gereğince 2015 yılında söz konusu veri sisteminin kurulacağını bildirilmiĢlerdir. .

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Necmettin Erbakan Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 56 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr