2014 - NAMIK KEMAL ÜNİVERSİTESİ.pdf
NAMIK KEMAL ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2015
ĠÇERĠK NAMIK KEMAL ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 NAMIK KEMAL ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 17 NAMIK KEMAL ÜNĠVERSĠTESĠ SOSYAL TESĠS 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 26
NAMIK KEMAL ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU
ĠÇĠNDEKĠLER
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
- DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 2
- SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
- DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 3
- DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 5
- DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ........................... 6
- EKLER ........................................................................................................................................................ 13
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Namık Kemal Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Namık Kemal Üniversitesi, 5018 sayılı Kanun'a tabi olup, ekli "II Sayılı Cetvel (Özel Bütçeli Ġdareler)"de yer alan, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiĢiliğine sahip, özel bütçeli bir kurumdur. Namık Kemal Üniversitesi Özel Bütçesi, bir yıllık kaynak ve kullanım tahminleri ve gerçekleĢmelerinden oluĢur ve Strateji GeliĢtirme Daire BaĢkanlığı tarafından hazırlanır. Özel Bütçe muhasebe iĢlemleri, Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre yerine getirilmektedir. Özel Bütçenin hesaplarını idari muhasebe birimi olarak Strateji GeliĢtirme Daire BaĢkanlığı tutmaktadır. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000Ġ saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2014 yılı baĢlangıç ödeneği 143.839.000,00-TL‟dir. Yıl içerisinde yapılan aktarma ve eklemeler sonucunda Üniversitenin toplam ödeneği 186.638.217,32-TL‟ye yükselmiĢ olup, bu tutarın 168.078.190,82-TL‟si (%90,05) harcanmıĢtır. BÜTÇE GĠDER GERÇEKLEġMELERĠ AÇIKLAMA 2014 BaĢlangıç Ödeneği 2014 Toplam Ödenek 2014 Harcamaları Toplam Ödeneğine Göre GerçekleĢme Oranı ( % ) BÜTÇE GĠDERLERĠ TOPLAMI 143.839.000,00 186.638.217,32 168.078.190,82 90,05 BÜTÇE GELĠR GERÇEKLEġMELERĠ AÇIKLAMA 2014 Bütçe Gelir Tahmini 2014 Gelir GerçekleĢme Toplamı Tahmine Göre GerçekleĢme Oranı(%) BÜTÇE GELĠRLERĠ TOPLAMI 143.839.000,00 149.546.587,85 103,96
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Namık Kemal Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 Üniversitenin gerçekleĢen faaliyet giderleri toplamının 95.836.620,96TL ve faaliyet gelirleri toplamının 163.734.019,63TL olduğu görülmüĢtür. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. BirleĢtirilmiĢ veriler defteri. Geçici ve kesin mizan. Bilanço. Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri. Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Faaliyet sonuçları tablosu. Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Namık Kemal Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Namık Kemal Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Namık Kemal Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Namık Kemal Üniversitesi Özel Bütçesinin 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Namık Kemal Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Strateji GeliĢtirme Dairesi BaĢkanlığı hesabı dıĢında birimler tarafından bankalara hesap açılması ilgili hesapların yönetim dönemi hesabı içinde yer almaması. Namık Kemal Üniversitesi hesaplarının incelenmesinde üniversite ile ilgili olarak açılmıĢ olan bazı banka hesaplarının kurum bütçesine dahil edilmediği ve yönetim dönemi hesabında yer almadığı görülmüĢtür. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu‟nun „Tanımlar‟ baĢlıklı 3‟ üncü maddesindeki tanıma göre kamu geliri; “Kanunlarına dayanılarak toplanan vergi, resim, harç, fon kesintisi, pay veya benzeri gelirler, faiz, zam ve ceza gelirleri, taşınır ve taşınmazlardan elde edilen her türlü gelirler ile hizmet karşılığı elde edilen gelirler, borçlanma araçlarının primli satışı suretiyle elde edilen gelirler, sosyal güvenlik primi kesintileri, alınan bağış ve yardımlar ile diğer gelirleri” ifade etmekte; kamu gideri ise, “Kanunlarına dayanılarak yaptırılan iş, alınan mal ve hizmet bedelleri, sosyal güvenlik katkı payları, iç ve dış borç faizleri, borçlanma genel giderleri, borçlanma araçlarının iskontolu satışından doğan farklar, ekonomik, malî ve sosyal transferler, verilen bağış ve yardımlar ile diğer giderleri” ifade etmektedir. Diğer taraftan aynı Kanunun „Bütçe türleri ve kapsam‟ baĢlıklı 12‟ inci maddesinde de, “Genel yönetim kapsamındaki idarelerin bütçeleri; merkezî yönetim bütçesi, sosyal güvenlik kurumları bütçeleri ve mahallî idareler bütçeleri olarak hazırlanır ve uygulanır. Kamu idarelerince bunlar dışında herhangi bir ad altında bütçe oluşturulamaz. ……..” Hükmü yer almaktadır. Yukarıda yer alan kanun hükümlerinin birlikte değerlendirilmesi halinde üniversitelerin diğer birimleri tarafından açılan hesaplara yatırılan paraların kamu geliri olarak dikkate alınması ve 5018 sayılı Kanuna göre gelir olarak kaydedilmesi ve Ģayet bir harcama yapılacaksa da kurum bütçesi kapsamında öngörülen esaslar dahilinde harcanması gerekmektedir. Öte yandan, söz konusu kanunun „Muhasebe hizmeti ve muhasebe yetkilisinin yetki ve
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Namık Kemal Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 sorumlulukları‟ baĢlıklı 61‟ inci maddesinde; “Muhasebe hizmeti; gelirlerin ve alacakların tahsili, giderlerin hak sahiplerine ödenmesi, para ve parayla ifade edilebilen değerler ile emanetlerin alınması, saklanması, ilgililere verilmesi, gönderilmesi ve diğer tüm malî işlemlerin kayıtlarının yapılması ve raporlanması işlemleridir. Bu işlemleri yürütenler muhasebe yetkilisidir. Muhasebe yetkilisi, bu hizmetlerin yapılmasından ve muhasebe kayıtlarının usulüne uygun, saydam ve erişilebilir şekilde tutulmasından sorumludur. Muhasebe yetkilisi adına ve hesabına para ve parayla ifade edilebilen değerleri geçici olarak almaya, vermeye ve göndermeye yetkili olanlar muhasebe yetkilisi mutemedidir. Muhasebe yetkilisi mutemetleri doğrudan muhasebe yetkilisine karşı sorumludur. Muhasebe yetkilisi mutemetlerinin görevlendirilmeleri, yetkileri, denetimi, tutacakları defter ve belgeler ve diğer hususlara ilişkin usul ve esaslar Maliye Bakanlığınca çıkarılacak yönetmelikle düzenlenir.” Hükmüne yer verilmek suretiyle muhasebe yetkilileri ile muhasebe yetkilisi mutemetleri dıĢında hiçbir kamu görevlisinin kamu gelirlerinin tahsil edilmesinde ve yine kamu giderinin ilgili kiĢilere ödemesinde görev alamayacakları ifade edilmiĢtir. Nitekim söz konusu Kanunun „Yetkisiz tahsil ve ödeme‟ baĢlıklı 72‟ inci maddesinde de; “Kanunların öngördüğü şekilde yetkili kılınmamış hiçbir gerçek veya tüzel kişi, kamu adına tahsilat veya ödeme yapamaz. Yetkisiz tahsilât veya ödeme yapılması, kamu hizmeti karşılığında veya kamu hizmetleriyle ilişkilendirilerek bağış veya yardım toplanması veya başka adlarla tahsilât veya ödeme yapılması hallerinde; söz konusu tutarlar, yetkisiz tahsilat veya ödeme yapılanlardan alınarak, ilgisine göre bütçeye gelir kaydedilir veya ilgililerine iade edilmek üzere emanet hesaplarına kaydedilir. Ayrıca, bunlar hakkında ilgili kanunları uyarınca adli ve idari yönden gerekli işlemler yapılır.” Hükmüne yer verilmek suretiyle bu konuda gerekli düzenleme yapılmıĢ bulunmaktadır. Aynı Kanunun „Ġç kontrolün tanımı‟ baĢlıklı 55‟inci maddesinde: “(Değişik birinci fıkra: 22/12/2005-5436/10 md.) İç kontrol; idarenin amaçlarına, belirlenmiş politikalara ve mevzuata uygun olarak faaliyetlerin etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde yürütülmesini, varlık ve kaynakların korunmasını, muhasebe kayıtlarının doğru ve tam olarak tutulmasını, malî bilgi ve yönetim bilgisinin zamanında ve güvenilir olarak
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Namık Kemal Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8
üretilmesini sağlamak üzere idare tarafından oluşturulan organizasyon, yöntem ve süreçle iç
denetimi kapsayan malî ve diğer kontroller bütünüdür.
Görev ve yetkileri çerçevesinde, malî yönetim ve iç kontrol süreçlerine ilişkin
standartlar ve yöntemler Maliye Bakanlığınca, iç denetime ilişkin standartlar ve yöntemler ise
İç Denetim Koordinasyon Kurulu tarafından belirlenir, geliştirilir ve uyumlaştırılır. Bunlar
ayrıca, sistemlerin koordinasyonunu sağlar ve kamu idarelerine rehberlik hizmeti verir.” ,
„Ġç kontrolün amacı‟ baĢlıklı 56‟ncı maddesinde:
“İç kontrolün amacı;
a) Kamu gelir, gider, varlık ve yükümlülüklerinin etkili, ekonomik ve verimli bir
şekilde yönetilmesini,
b) Kamu idarelerinin kanunlara ve diğer düzenlemelere uygun olarak faaliyet
göstermesini,
c) Her türlü malî karar ve işlemlerde usulsüzlük ve yolsuzluğun önlenmesini,
d) Karar oluşturmak ve izlemek için düzenli, zamanında ve güvenilir rapor ve bilgi
edinilmesini,
e) (Değişik: 22/12/2005-5436/10 md.) Varlıkların kötüye kullanılması ve israfını
önlemek ve kayıplara karşı korunmasını,
Sağlamaktır.” ,
„Kontrolün yapısı ve iĢleyiĢi‟ baĢlıklı 57. maddesinde:
“(Değişik birinci fıkra: 22/12/2005-5436/10 md.) Kamu idarelerinin malî yönetim ve kontrol
sistemleri; harcama birimleri, muhasebe ve malî hizmetler ile ön malî kontrol ve iç
denetimden oluşur.
Yeterli ve etkili bir kontrol sisteminin oluşturulabilmesi için; mesleki değerlere ve
dürüst yönetim anlayışına sahip olunması, malî yetki ve sorumlulukların bilgili ve yeterli
yöneticilerle personele verilmesi, belirlenmiş standartlara uyulmasının sağlanması, mevzuata
aykırı faaliyetlerin önlenmesi ve kapsamlı bir yönetim anlayışı ile uygun bir çalışma
ortamının ve saydamlığın sağlanması bakımından ilgili idarelerin üst yöneticileri ile diğer
yöneticileri tarafından görev, yetki ve sorumluluklar göz önünde bulundurulmak suretiyle
gerekli önlemler alınır.”
Denilmektedir.
Buna göre, üniversite bünyesindeki fakülte, yüksekokul ve diğer birimlerin kurum
bütçesi dıĢında kalacak Ģekilde banka hesabı açması, bu hesaplara tahsilat yapmak suretiyle
para aktarması ve bu hesapları kullanarak bütçe dıĢı harcama yapması yukarıda yer alan
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Namık Kemal Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 mevzuat hükümlerine aykırıdır. Öte yandan söz konusu bu durum kurumun mali tablolarında yer alması gereken bazı gelir ve giderlerin mali tablolarda yer almamasına neden olmakta ve mali tabloların güvenilirliğini zedelemektedir. Ayrıca bu Ģekilde açılmıĢ olan hesapların varlığı, iç kontrol müessesesinin etkin çalıĢmasını da engellemektedir. Sonuç olarak, Namık Kemal Üniversitesi 5018 sayılı Kanun kapsamında bulunduğundan, bütçe hesapları dıĢında üniversite bünyesindeki fakülte, yüksekokul ve diğer birimlerin kurum bütçesi dıĢında kalacak Ģekilde banka hesabı açması, bu hesaplara tahsilat yapması, bu hesaplara değiĢik nitelikte alınan paraların aktarılması ve bu hesapları kullanarak bütçe dıĢı harcama yapılması mümkün görülmemektedir. Kamu idaresi cevabında; BULGU 2 : BaĢkanlığımız tarafından “Namık Kemal Üniversitesi” uzantılı hesapların bulunup bulunmadığına iliĢkin Tekirdağ ilinde Ģubesi bulunan tüm bankalara yazı yazılmıĢ ve veriler toplanmıĢtır. Konuyla ilgili Daire BaĢkanlığımızca Üniversitemiz tüm harcama birimlerine gerekli uyarılar yapılmıĢtır. 2015 yılı ve bundan sonraki yıllarda Üniversitemize ait tüm hesaplar Daire BaĢkanlığımızca açılacak ve takip edilecektir. Sonuç olarak Ġlgili idare tarafından verilen cevabi yazıda bütün bankalara tekrar yazı yazıldığını, ilgili birimlerin uyarıldığını, 2015 yılında ve bundan sonra takibin yapılacağı ifade edilmi,Ģtir. Kurum cevabı ile bulgu sonuçları birlikte değerlendirildiğinde, bu konu ile ilgili olarak kurumla görüĢ birliğine varılmıĢtır. Öneri: Bütçe dıĢı kalacak Ģekilde üniversite birimleri tarafından açılmıĢ olan her türlü banka hesabının (maaĢ ve ek ders vb ödemelerin yapılması için zorunlu olanlar hariç) kapatılarak bakiyelerinin bütçeye gelir kaydedilmesi. Ayrıca, üniversite bünyesindeki birimler tarafından açılacak hesaplarda Strateji GeliĢtirme Dairesi BaĢkanlığının bilgilendirilmesi ve bu hesaplara aktarılacak tutarlar ile bu hesaplardan yapılacak harcamaların Strateji GeliĢtirme Dairesi BaĢkanlığı ile koordineli olarak yürütülmesi, Üniversite veya muhasebe birimleri adına açılmıĢ bulunan banka hesap numaralarını gösterir cetvelin SayıĢtay BaĢkanlığı‟na Hesap Dönemi baĢında bildirilmesi uygun olur.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Namık Kemal Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 BULGU 2: Namık Kemal Üniversitesi gayrimenkullerinin yapısının ve mali tablolarının incelenmesinde, kurumun bünyesinde olan gayrimenkullerin bir kısmının cins tashih iĢlemlerinin yapılmaması, mali tablolarda doğru bir biçimde yer almaması. 5018 sayılı Kanunun 44‟üncü 45‟inci ve 60‟ıncı maddeleri ile 178 sayılı Maliye Bakanlığının TeĢkilat ve Görevleri Hakkında KHK‟nin 13‟ üncü maddesinin (f) bendine dayanılarak hazırlanan Bakanlar Kurulunun 13.09.2006 tarih ve 2006/10970 sayılı kararıyla kabul edilen 02.10.2006 tarihli 26307 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan „Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmelik‟te; genel yönetim kapsamındaki kamu idareleri ile bu idarelere bağlı ve 5018 sayılı Kanun kapsamında olan kurum ve kuruluĢların mülkiyetinde, yönetiminde ve kullanımında bulunan taĢınmazların kaydına ve icmal cetvellerinin düzenlenmesine iliĢkin usul ve esaslar düzenlenmiĢtir. Anılan Yönetmeliğin „Cins tashihlerinin yapılması‟ baĢlıklı 10‟uncu maddesinde; “MADDE 10- (1) (Değişik: 3/6/2014-2014/6455 K.) Kamu idarelerince; mülkiyetlerinde, yönetimlerinde veya kullanımlarında bulunan taşınmazların mevcut kullanım şekli ile tapu kaydının birbirine uygun olmaması durumunda, taşınmazlar mevcut kullanım şekli ile kayıtlara alınır. Kamu idareleri taşınmazların cins tashihinin yapılması için gerekli işlemleri yaparlar.” , „Kayıt değiĢikliği iĢlemleri‟ baĢlıklı 11‟inci maddesinde; “MADDE 11- (1) Kadastro, imar, ifraz, tevhid, cins tashihi, yüzölçüm değişikliği, kat mülkiyeti tesisi, kamuya terk gibi nedenlerle taşınmazda meydana gelebilecek değişikliklerde kayıtlar kapatılıp oluşan taşınmazlar esas alınarak yeni kayıt tesis edilir. (2) Terkin, satış, devir gibi mülkiyeti sona erdiren durumlarda sona eriş nedeni açıklanarakkayıt kapatılır. (3) (Ek: 3/6/2014-2014/6455 K.) Taşınmaza yapılan değer arttırıcı harcamalar, taşınmazındeğerine eklenir. (4) (Ek: 3/6/2014-2014/6455 K.) Bu madde uyarınca kayıtlarda meydana gelen değişiklikler en geç yedi gün içinde muhasebe hizmetlerini yürüten muhasebe birimine ve mali hizmetler birimine; işlemin yapıldığı ayı takip eden ay sonuna kadar, Aralık ayı içinde işlem yapılanlar ise
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Namık Kemal Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11
aynı ayın sonuna kadar maliki kamu idaresine gönderilir.”
DenilmiĢtir.
Aynı Yönetmeliğin Geçici 1‟ inci maddesinde ise;
“GEÇİCİ MADDE 1-(Değişik: 3/6/2014-2014/6455 K.)
(1) Yönetmeliğin 5 inci maddesinin ikinci fıkrasına göre maliyet bedeli veya rayiç
değerleri üzerinden muhasebe kayıtlarına alınması gereken taşınmazlar bu değerler
üzerinden kayıtlara alınıncaya kadar emlak vergi değerleri üzerinden ve aşağıdaki şekilde
kayıtlara alınır:
a) Taşınmazların fiili envanteri emlak vergi değerleri üzerinden kayıt ve kontrol
işlemleriyle görevli birimlerince, mevcut kullanım şekilleri esas alınarak en geç 30/9/2014
tarihine kadar tamamlanır ve bu Yönetmelik ekinde yer alan formlara ve icmal cetvellerine
kaydedilir.
b) Fiili envanteri yapılan taşınmazlara ait bilgiler muhasebe kayıtları yapılmak üzere
ilgili muhasebe birimlerine verilir. Muhasebe birimleri, kayıtlı taşınmazları ilgili hesaplardan
1/10/2014 tarihi itibarıyla çıkarır ve aynı tarihte fiili envanter bilgileri üzerinden muhasebe
kayıtlarını yapar.
(2) Yönetmeliğin 5 inci maddesine göre yapılması gereken işlemler 31/12/2016
tarihine kadar tamamlanır.”
Hükmü yer almaktadır.
Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 171‟ inci maddesinde „Arazi ve Arsalar
Hesabının‟ kamu idarelerine ait her türlü arazi ve arsalarının izlenmesi için, 175‟ inci
maddesinde de Binalar Hesabının kamu idarelerine ait her türlü binalar ile bunların
bütünleyici parçaları ve eklentilerinin izlenmesi için kullanılacağı belirtilmiĢtir.
Yapılan incelemede Tekirdağ Namık Kemal Üniversitesinin kullanımında ve
yönetiminde bulunan arazi ve arsalar ile binaların yukarıda belirtilen mevzuat hükmü
çerçevesince cins tashih iĢlemlerinin yapılmadığı, mali tablolarda fiilen bulundukları
hallerden farklı olarak yer aldığı yapılan değiĢikliklerin iĢlenmediği, değerlendirilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Namık Kemal Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 Kamu idaresi cevabında; BULGU 4 : Üniversitemiz taĢınmazları için Kurumumuzda bir komisyon marifetiyle binalar, arsalar vs. nin mevcut durumlarına göre 2015 yılı içinde gerekli güncellemeler yapılacak ve muhasebeleĢtirilecektir. Sonuç olarak Kamu Ġdaresinden alınan cevabi yazıda; Bir komisyon marifetiyle 2015 yılında gerekli güncellemelerin yapılacağı ifade edilmiĢtir. Kamu idaresi ile mütabakat sağlandığından denecek yoktur. Öneri: Namık Kemal Üniversitesinin kullanımında ve yönetiminde bulunan arazi ve arsalar ile binaların bulguda belirtilen mevzuat hükmü çerçevesince cins tashih iĢlemlerinin yapılması, mali tablolarda fiilen bulundukları durumlara göre kayıtlarının yapılması.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Namık Kemal Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 7. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Namık Kemal Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Namık Kemal Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Namık Kemal Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr
NAMIK KEMAL ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU
ĠÇĠNDEKĠLER
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ....................... 17
- DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 17
- SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 18
- DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 18
- DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 20
- EKLER ........................................................................................................................................................ 21
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Namık Kemal Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Namık Kemal Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi için 2014 yılı dönem sonu itibariyle giderler toplamı 25.020.390,20 TL, brüt satıĢlar toplamı 39.749.373,87-TL, faiz geliri toplamı 245,31-TL ve dönem net karı ise 2.024.897,23-TL olarak gerçekleĢmiĢtir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar”ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. BirleĢtirilmiĢ veriler defteri Geçici ve kesin mizan Bilanço Kasa sayım tutanağı Banka mevcudu tespit tutanağı Alınan çekler sayım tutanağı Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı Teminat mektupları sayım tutanağı Değerli kağıtlar sayım tutanağı TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu Faaliyet sonuçları tablosu veya gelir tablosu Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir.
- DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Namık Kemal Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Namık Kemal Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19 Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Namık Kemal Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Namık Kemal Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesinin 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Namık Kemal Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21 6. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Namık Kemal Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Namık Kemal Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 23 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr
NAMIK KEMAL ÜNĠVERSĠTESĠ SOSYAL TESĠS 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU
ĠÇĠNDEKĠLER
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ....................... 26
- DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 26
- SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 27
- DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 27
- DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 29
- EKLER ........................................................................................................................................................ 30
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Namık Kemal Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 26
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Namık Kemal Üniversitesi Sosyal Tesis için 2014 yılı dönem sonu itibariyle giderler toplamı 1.223.160,12-TL, brüt satıĢlar toplamı 2.994.731,28-TL, faiz geliri toplamı 245,31- TL ve dönem net karı ise 79.383,45-TL olarak gerçekleĢmiĢtir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar”ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. BirleĢtirilmiĢ veriler defteri Geçici ve kesin mizan Bilanço Kasa sayım tutanağı Banka mevcudu tespit tutanağı Değerli kağıtlar sayım tutanağı Faaliyet sonuçları tablosu veya gelir tablosu Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir.
- DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Namık Kemal Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 27 oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Namık Kemal Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 28 Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Namık Kemal Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 29 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Namık Kemal Üniversitesi Dsosyal Tesislerinin 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Namık Kemal Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 30
6. EKLER
Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları
SOSYAL TESĠSLER ĠġLETMESĠ GELĠR TABLOSU
Grup - Hesap Adı 2013 2013 2014 2014
A. BRÜT SATIġLAR 2.445.837,06 2.994.731,28
1 .Yurt Ġçi SatıĢlar 2.443.555,07 2.994.731,28
2 .Diğer Gelirler 2.281,99 0,00
B. SATIġ ĠNDĠRĠMLERĠ (-) -883,80 -1.112,75
1 .SatıĢtan Ġadeler (-) -883,80 -1.112,75
C. NET SATIġLAR 2.444.953,26 2.993.618,53
D. SATIġLARIN MALĠYETĠ (-) -1.335.600,84 -1.691.074,97
1 .Satılan Mamüller Maliyeti (-) -202.276,86 -289.075,14
2 .Satılan Tic.mallar Maliyeti(-) -779.113,77 -975.950,59
3 .Satılan Hizmet Maliyeti (-) -354.210,21 -426.049,23
BRÜT SATIġ KARI VEYA ZARARI 1.109.352,42 1.302.543,56
E. FAALĠYET GĠDERLERĠ -1.004.458,67 -1.223.160,12
1 .Genel Yönetim Giderleri (-) -1.004.458,67 -1.223.160,12
FAALĠYET KARI VEYA ZARARI 104.893,75 79.383,45
OLAĞAN KAR VEYA ZARAR 104.893,75 79.383,45
I. OLAĞANDIġI GELĠR VE KARLAR 68.751,40 37,31
1 .Diğ.olağandıĢı Gelir Ve Karlar 68.751,40 37,31
J. OLAĞANDIġI GĠDER VE
ZARARLAR (
-2.318,46 -39.149,69
1 .Diğer O.dıĢı Gid.ve Zarar.(-) -2.318,46 -39.149,69
DÖNEM KARI VEYA ZARARI 171.326,69 40.271,07
K. D.K.VER.VE DĠĞ.YAS.YÜK.KAR.(-) -25.373,22
DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI 145.953,47 40.271,07
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Namık Kemal Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 31
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Namık Kemal Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 32 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr