2014 - MERSİN ÜNİVERSİTESİ.pdf

MERSĠN ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2015

ĠÇERĠK MERSĠN ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 MERSĠN ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 21 MERSĠN ÜNĠVERSĠTESĠ SOSYAL TESĠS 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 30

MERSĠN ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 2
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 3
5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 4
6. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 6
7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ........................... 7
8. EKLER ........................................................................................................................................................ 15

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mersin Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Mersin Üniversitesi, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiĢiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluĢtur. Mersin Üniversitesi bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre yapılır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 510 ve 514’üncü maddelerinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2014 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği 205.720.000,00 TL’dir. Yıl içerisinde 33.446.356,08 TL aktarma/ekleme yapılmıĢ ve 3.858.420,00 TL düĢülmüĢtür. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 235.307.936,08 TL olmuĢtur. Bu tutarın 217.524.663,84 TL si harcanmıĢtır. Bu durumda bütçe gerçekleĢme oranı %92,44 dir. Bütçede 205.720.000 TL gelir tahmini yapılmıĢtır. Bütçe uygulama sonucunda 211.213.732,19 TL gelir elde edilmiĢtir. Gelir gerçekleĢme oranı %102,67 olmuĢtur. Mersin Üniversitesinin 2014 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. Tablo 1 – 2014 Yılı Bütçe Giderleri GerçekleĢmeleri (TL) AÇIKLAMA BaĢlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı ( % ) BÜTÇE GĠDERLERĠ TOPLAMI 205.720.000,00 235.307.936,08 217.524.663,84 92,44 Tablo 2 - 2014 Yılı Bütçe Gelir GerçekleĢmeleri (TL) AÇIKLAMA Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gelir Toplamı GerçekleĢme Oranı(%) BÜTÇE GELĠRLERĠ TOPLAMI 205.720.000,00 211.213.732,19 102.67

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mersin Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 Kurumun 2014 Yılı gerçekleĢen Faaliyet Gelirleri Toplamı 233.549.849,50TL, Faaliyet Giderleri Toplamı 204.996.964,85TL dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  Geçici ve kesin mizan,  Bilanço,  Kasa sayım tutanağı,  Banka mevcudu tespit tutanağı,  Alınan çekler sayım tutanağı,  Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı,  Teminat mektupları sayım tutanağı,  Değerli kağıtlar sayım tutanağı,  TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri,  Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,  Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,  Faaliyet sonuçları tablosu, Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mersin Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mersin Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir. 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: 294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı ile 299 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabının Devamlı Devretmesi ÇeĢitli nedenlerle kullanılma olanaklarını yitiren maddi duran varlıkların izlenmesi için kullanılan 294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı ile diğer duran varlıklar hesap grubunda yer alan hesaplarda kayıtlı amortisma tabi duran varlıklar için kullanılan 299 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabının devamlı devrettiği, hurdaya ayrılan malların satılması veyahut elden çıkarılması durumunda bu hesaplardan çıkıĢ yapılmadığı tespit edilmiĢtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin “Hesabın iĢleyiĢi” baĢlıklı 215. ve 219. Maddelerinde yukarıda bahsedilen hesapların nasıl kullanıcağı ayrıntılı biçimde açıklanmıĢtır. Hurdaya ayrılan malların satıĢı olması halinde 294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabından çıkıĢ yapılmalı ve yönetmelikte belirtildiği Ģekilde ilgili hesaplar çalıĢtırılmalıdır. 294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabının alacak çalıĢtırılmaması hesabın devamlı borçlu olarak çalıĢarak giderek artmasına neden olmaktadır. Aynı Ģekilde hurdaya ayrılan malların satıĢı olması veyahut elden çıkarılması halinde 299 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı borçlu çalıĢtırılmalıdır. 2014 yılında hurda satıĢı yapılmıĢ ancak 294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabından Hesabı ile 299 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabından çıkıĢ kaydı yapılmamıĢtır. Kamu idaresi cevabında; 30.01.2015 tarihli ve 32383825-809-99/108/1242 nolu yazı ile Üniversitemiz hurda ambarı kurulmadan önce harcama birimlerimizce kayıtlardan düĢülmek suretiyle hurda stoklarına alınarak satıĢı yapılan hurda taĢınırlara yapılan iĢlemlere iliĢkin belgeler istenmiĢ olup birimlerimizden alınan bilgilere göre 09.03.2015 tarihli ve 2929 nolu yevmiye kaydı düzenlenmiĢtir. Söz konusu yevmiye ile 294 nolu Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı çıkıĢ kaydı, 299 Nolu BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı borç kaydı yapılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mersin Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, düzeltme kayıtlarının 2015 yılında yapıldığı bildirilmiĢtir. Kamu idaresi tarafından yapılan veyahut yapılacak düzeltmeler 2014 yılı mali tablolarını etkilememektedir. 2014 yılında hurda satıĢı yapılmıĢ olmasına rağmen 294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabın ile 299 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabından çıkıĢ kaydı yapılmaması mali tabloların hatalı bilgi üretmesine neden olmaktadır. BULGU 2: Gelecek Dönemlere Ait PeĢin Tahsil Edilen Kira Gelirlerinin Dönemsellik Ġlkesine Uygun Olarak MuhasebeleĢtirilmemesi Tahsil edilen kira bedellerinden ertesi yıla/aya iliĢkin olan tutarın hesaplara alınması iĢleminin merkezi yönetim muhasebe yönetmeliğine uygun olmadığı tespit edilmiĢtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre, tahsil edilen ve cari yıla iliĢkin kira gelirleri 600 Gelirler Hesabına alınırken, peĢin tahsil edilen gelirlerden içinde bulunulan faaliyet dönemini takip eden dönemlerde tahakkuk ettirilmesi gerekenler, ilgili oldukları yılda tahakkuk ettirilmek üzere 480 Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hesabına kaydedilerek izlenmelidir. Böylece genel kabul görmüĢ muhasebe ilkelerinden dönemsellik ilkesi gereği, gelirler ait olduğu faaliyet dönemi içinde yer alacak ve dönem faaliyet sonucunun sağlıklı Ģekilde belirlenmesi sağlanacaktır. Dönem sonunda ise, 480 Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hesabında yer alıp tahakkuk zamanına bir yıldan az süre kalan peĢin tahsil edilmiĢ gelirler, düzenlenecek muhasebe iĢlem fiĢi ile 380 Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabına aktarılır. Son olarak, 380 nolu hesapta bulunan tutar ilgili olduğu ayda gelirler hesabına kaydedilmelidir. Ġdare kiracılarla yaptığı sözleĢmeler gereği tahsil ettiği kira bedellerinin bir kısmı takip eden yıla/aya iliĢkindir. Yapılan tahsilât sonunda; 102 Bankalar Hesabı borç, 600 Gelirler Hesabına alacak; diğer taraftan 800 Bütçe Gelirleri Hesabına alacak, 805 Gelir Yansıtma Hesabına borç yazılarak muhasebeleĢtirilmiĢtir. Burada, tahsil edilen gelirin bir kısmı ertesi yıla ait bir gelirdir. Fakat yapılan muhasebe kaydına göre, bütün gelir cari yıl geliri olarak hesaplarda gösterilmiĢtir. Oysaki tahsil edilen kira gelirinin cari yıla isabet eden kısmı 600 Gelirler Hesabına, gelecek yıllara/aylara ait olanlar ise 480/380-Gelecek Yıllara/Aylara Ait Gelirler Hesabına alınmalıdır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mersin Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 Kamu idaresi cevabında; Muhasebe kayıtlarımızda 120 ve 220 nolu Gelirlerden Alacaklar Hesaplarında izlenen kira tahakkuk kayıtları ters kayıtla kapatılarak bundan sonraki kira tahsilat iĢlemlerinin muhasebe kayıtları, ilgili bulguya uygun olarak yapılacaktır. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, bulguda tespit edilen hususlara iliĢkin olarak gerekli düzeltmelerin yapılacağı belirtilmiĢtir. Tahsil edilen kira bedellerinden ertesi yıla/aya iliĢkin olan tutarın hesaplara alınmaması mali tabloların eksik bilgi üretmesine neden olmaktadır. 6. DENETĠM GÖRÜġÜ Mersin Üniversitesi 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı Diğer Duran Varlıklar (294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı ve 299 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı) ve Gelecek Aylara/Yıllara Ait Gelirler (380 Gelecek Aylara ait Gelirler Hesabı ve 480 Gelecek Yıllara ait Gelirler Hesabı) hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mersin Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: 962 Bilimsel Projeler Hesabı ile 963 Bilimsel Projeler KarĢılığı Hesaplarının ÇalıĢtırılmaması Üniversitelerde araĢtırma projelerinden desteklenen projelerin izlenmesi için kullanılan nazım hesaplardan 962 Bilimsel Projeler Hesabı ile 963 Bilimsel Projeler KarĢılığı Hesaplarının çalıĢtırılmadığı tespit edilmiĢtir. Yükseköğretim kurumları detaylı hesap plana göre üniversitelerde araĢtırma projelerinden desteklenen projelerin, her biri için ayrılan ödenek tutarlarının proje bazında açılan alt hesaplarda, desteklenen proje bütçesi ve ilgili kurullardan verilen ek ödenekler ile bu projeler için yapılan harcamaların, izlenmesi için 962 ve 963 nolu nazım hesapların kullanılması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; 01.01.2010 tarihinden önce kullanılan ancak Yükseköğretim Kurumları Bütçelerinde Bilimsel AraĢtırma Projeleri Ġçin Tefrik Edilen Ödeneklerin Özel Hesaba Aktarılarak Kullanımı MuhasebeleĢtirilmesi ile Özel Hesabın ĠĢleyiĢine ĠliĢkin Esas ve Usullerde bahsi geçmediği için sehven kullanılmayan 962 nolu Bilimsel Projeler Hesabı ve 963 nolu Bilimsel Projeler KarĢılığı nazım hesapları kullanılmaya baĢlanmıĢtır. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, bulguda tespit edilen hususlara iliĢkin olarak gerekli düzeltmelerin yapıldığı belirtilmiĢtir. AraĢtırma projelerinden desteklenen projelerin izlenmesi için kullanılan nazım hesaplardan 962 Bilimsel Projeler Hesabı ile 963 Bilimsel Projeler KarĢılığı Hesaplarının çalıĢtırılması gerekmektedir. BULGU 2: Bilimsel AraĢtırma Projeleri Özel Hesabına Aktarılan Tutarlardan Tüketime Yönelik Mal Ve Malzemeler Ġçin Yapılan Harcamalarda TaĢınır ĠĢlem FiĢinin Düzenlenmemesi

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mersin Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 Bilimsel AraĢtırma Projeleri Hesabına aktarılan tutarlardan tüketime yönelik mal ve malzemeler için yapılan harcamalarda taĢınır iĢlem fiĢinin düzenlenmediği ve söz konusu tutarların 150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabına yansıtılmadığı görülmüĢtür. Yükseköğretim Kurumları Bütçelerinde Bilimsel AraĢtırma Projeleri Ġçin Tefrik Edilen Ödeneklerin Özel Hesaba Aktarılarak Kullanımı, MuhasebeleĢtirilmesi Ġle Özel Hesabın ĠĢleyiĢine ĠliĢkin Esas ve Usuller belirlenmiĢtir. Anılan Esasların 9'uncu maddesi gereğince, emanet hesaplar kullanılmak üzere özel hesaptan demirbaĢ nitelikli alımların yapılması durumunda ilgili duran varlığa ( 253-254-255 hesaplar) kaydedilen tutarlar bağıĢ niteliğinde görülüp yine faaliyet hesaplarına ( 600 Kodlu Hesap ) yansıtılmaktadır. Tüketime yönelik mal ve malzemeler ise yine aynı madde gereğince emanet hesaplar kullanılmak suretiyle taĢınır iĢlem fiĢinin düzenlenmeden ve söz konusu tutarlar 150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabına yansıtılmadan doğrudan proje yürütücüsünün kullanımına tahsis edilmektedir. Bu durum, dönem içinde ve sonunda mizanda taĢınır iĢlem fiĢi düzenlenerek yapılması gereken kayıtların 150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabında yer almaması sonucunu doğurmaktadır. 5018 Sayılı Kamu Malî Yönetimi Ve Kontrol Kanunu’nun “Hesap verme sorumluluğu baĢlıklı” 8'inci maddesinde; Her türlü kamu kaynağının elde edilmesi ve kullanılmasında görevli ve yetkili olanların, kaynakların etkili, ekonomik, verimli ve hukuka uygun olarak elde edilmesinden, kullanılmasından, muhasebeleĢtirilmesinden, raporlanmasından ve kötüye kullanılmaması için gerekli önlemlerin alınmasından sorumlu olduğu belirtilmektedir. TaĢınır Mal Yönetmeliğinde taĢınırın kaynağına ve edinme yöntemine bakılmaksızın kamu idarelerine ait taĢınır malların kaydı, muhafazası ve kullanımı ile yönetim hesabının verilmesine iliĢkin esas ve usulleri belirlenmiĢ ve taĢınır iĢlem fiĢinin hangi hallerde düzenlenmeyeceği 10'uncu maddede sıralanmıĢtır. Yukarıda belirtilen mevzuat hükümleri açık olduğundan ancak maddede belirtilen hallerde taĢınır iĢlem fiĢleri düzenlenmemektedir. BAP Hesabına aktarılan tutarlardan tüketime yönelik mal ve malzemeler için yapılan harcamalar ise bu haller arasında zikredilmemektedir. Buna göre, tüketime yönelik mal ve malzemeler için taĢınır iĢlem fiĢinin düzenlenmemesini ve doğrudan proje yürütücüsünün kullanımına tahsis edilmesini öngören adı geçen esasların 9'uncu maddesi, yukarıdaki açık mevzuat hükümlerine aykırıdır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mersin Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 Ayrıca bu durum taĢınır malların kaydı, muhafazası ve kullanımı ile takibine engel olmaktadır. Diğer bir deyiĢle, proje özel hesabından alımı yapılan tüketime yönelik mal ve malzemelerin toplam tutarı kadar miktarın mizana (150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabı) yansımaması kurum mali tablolarına hatalı sonuçlar olarak yerleĢmektedir. Yapılan incelemede; 2014 yılı için proje hesabından alımı yapılan tüketime yönelik mal ve malzemelerin harcama tutarının 1.050.369,73TL olduğu görülmektedir. Kamu idaresi cevabında; Yükseköğretim Kurumları Bütçelerinde Bilimsel AraĢtırma Projeleri Ġçin Tefrik Edilen Ödeneklerin Özel Hesaba Aktarılarak Kullanımı MuhasebeleĢtirilmesi ile Özel Hesabın ĠĢleyiĢine ĠliĢkin Esas ver Usullerin 9 uncu maddesi ikinci bendinde ”Satın alınan dayanıklı taĢınırlar, TaĢınır Mal Yönetmeliği gereğince taĢınır iĢlem fiĢi düzenlenerek yükseköğretim kurumu envanterine alınır ve söz konusu taĢınırlar, bunları kullanacak proje yürütücüsüne ya da belirleyeceği kiĢiye zimmetlenir. Tüketime yönelik mal ve malzemeler ise doğrudan proje yürütücüsünün kullanımına tahsis edilir.” hükmü gereğince tüketime yönelik mal ve malzemeler için taĢınır iĢlem fiĢi düzenlenmemektedir. Sonuç olarak Bulguda ayrıntısı açıklandığı üzere tüketime yönelik mal ve malzemeler için taĢınır iĢlem fiĢinin düzenlenmemesini ve doğrudan proje yürütücüsünün kullanımına tahsis edilmesini öngören adı geçen esasların 9'uncu maddesinin, TaĢınır Mal Yönetmeliği hükümlerine aykırı olduğu düĢünülmektedir. BULGU 3: Ġç Kontrol Sistemi OluĢturma Sürecinin Tamamlanmaması Kurumda, iç kontrol sisteminin kurulması, uygulanması, izlenmesi ve geliĢtirilmesi yönünde, yürürlükteki iç kontrol mevzuatı gereklerinin tam olarak yerine getirilmediği tespit edilmiĢtir. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun “Ġç Kontrolün Amacı” baĢlıklı 56'ncı maddesinde: Kamu gelir, gider, varlık ve yükümlülüklerinin etkili, ekonomik ve verimli bir Ģekilde yönetilmesinin, kamu idarelerinin kanunlara ve diğer düzenlemelere uygun olarak faaliyet göstermesinin, her türlü malî karar ve iĢlemlerde usulsüzlük ve

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mersin Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 yolsuzluğun önlenmesinin, karar oluĢturmak ve izlemek için düzenli, zamanında ve güvenilir rapor ve bilgi edinilmesinin, varlıkların kötüye kullanılması ve israfını önlemek ve kayıplara karĢı korunmasının iç kontrolün amacı olduğu belirtilmektedir. Gerek 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu gerekse bu Kanuna dayanılarak Maliye Bakanlığınca düzenlenen Ġç Kontrol ve Ön Mali Kontrole ĠliĢkin Usul ve Esaslarda; Ġç kontrol sistemi ile ilgili yetki ve sorumluluklar tanımlanmıĢtır. Buna göre, üst yöneticiler, iç kontrol sisteminin kurulması ve gözetilmesinden, harcama yetkilileri, görev ve yetki alanları çerçevesinde, idari ve malî karar ve iĢlemlere iliĢkin olarak iç kontrolün iĢleyiĢinden, Kurum Strateji GeliĢtirme birimi ise, iç kontrol sisteminin kurulması, standartlarının uygulanması ve geliĢtirilmesinden, iç kontrol düzenlemeleri ve iç kontrol sistemi iĢleyiĢinin (Eylem Planında öngörülen faaliyet ve düzenlemelerin gerçekleĢme sonuçlarını) yöneticilerin görüĢü, kiĢi ve/veya idarelerin talep ve Ģikâyetleri ile iç ve dıĢ denetim sonucunda düzenlenen raporları dikkate alarak en az altı ayda bir olmak üzere düzenli olarak izlenmesi, değerlendirilmesi ve eylem planı formatında üst yöneticiye raporlamasından, sorumludur. Kurumun Ġç Kontrol Standartları Uyum Eylem Planının hazırlandığı ancak 2014 yılı sonu itibariyle eylem planı doğrultusunda yapılması gereken çalıĢmaların tamamlanmadığı tespit edilmiĢtir. Kurumda iç kontrol standartlarının hayata geçirilmemesi sonucu; Kurumda yürütülen/yürütülmesi gereken iç kontrol faaliyetleri iç kontrol standartlarına uygun Ģekilde yürütülmemekte, iç kontrol sistemi istenen seviyeye ulaĢamayarak 5018 sayılı yasanın “iç kontrolün amacı” baĢlıklı 56'ncı maddesinde belirtilen amaçları yerine getirememektedir. Kamu idaresi cevabında; Üniversitemizde, iç kontrol sisteminin oluĢturulması için 31.12.2014 tarihi itibari ile revize edilen ve 05.01.2015 tarihinde Maliye Bakanlığına gönderilen eylem planı doğrultusunda eylem planında öngörülen çalıĢmalar tamamlanarak iç kontrol sisteminin istenen seviyeye ulaĢması sağlanacaktır.
Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, bulguda tespit edilen hususlara iliĢkin olarak gerekli düzeltmelerin yapılacağı belirtilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mersin Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 Mersin Üniversitesi, kamu idaresi olarak 5018 sayılı Kanun ve bu Kanunla getirilen düzenlemelere uymak ve gereğini yerine getirmekle yükümlü olup, mevzuat hükümlerinin öngördüğü biçimde Kamu Ġç Kontrol Standartları Uyum Eylem Planını revize ederek uygulanmasına yönelik yeni bir takvim belirlemeli ve eylem planı doğrultusunda yapılması gereken çalıĢmalara baĢlayarak kısa zamanda tamamlamalıdır. BULGU 4: Tezsiz Yüksek Lisans Gelirlerinin Bilimsel AraĢtırma Projesi Gelirlerine Aktarılmaması Bilimsel araĢtırma proje gelirleri arasında sayılan ve 2547 sayılı Yükseköğretim Kanununun Ek Madde 27. maddesinde belirtilen “ikinci öğretim kapsamında yürütülecek tezsiz yüksek lisans programlarında öğrencilerden alınacak öğretim ücretlerinin üniversite yönetim kurulu tarafından belirlenecek bir oranının” bilimsel araĢtırma projesi gelirlerine aktarılmadığı görülmüĢtür. 2547 sayılı Yükseköğretim Kanununun Ek Madde 27’ye göre; ikinci öğretim kapsamında yürütülecek tezsiz yüksek lisans programlarının açılması halinde, toplanan öğretim ücretlerinin % 30'undan az olmamak üzere üniversite veya yüksek teknoloji enstitüsü yönetim kurulunca belirlenecek kısmı, bilimsel araĢtırma projelerinde kullanılmak üzere ilgili tertiplere aktarılmalıdır. Mersin Üniversitesinde 2014 yılında toplam 150.882,00 TL tezsiz yüksek lisans geliri elde edilmiĢ olup bilimsel araĢtırma projelerinde kullanılmak üzere mevcut veya yeniden açılacak tertiplere herhangi bir aktarma iĢlemi gerçekleĢmemiĢtir. Kamu idaresi cevabında; 2014/255 ve 2015/3 Karar Sayılı Üniversitemiz Yönetim Kurulu Kararları gereğince 2014 yılı toplam 158.882,00 TL. tezsiz yüksek lisans gelirinin %30’u olan 45.265,00 TL. bilimsel araĢtırma projelerinde kullanılmak üzere 10.02.2015 tarihli ve 1479 nolu yevmiye ile bilimsel araĢtırma projeleri özel hesabına aktarılmıĢtır. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, bulguda tespit edilen hususlara iliĢkin olarak gerekli düzeltmelerin 2015 yılında yapıldığı belirtilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mersin Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 Tezsiz Yüksek Lisans Gelirlerinn % 30'undan az olmamak üzere üniversite veya yüksek teknoloji enstitüsü yönetim kurulunca belirlenecek kısmı, bilimsel araĢtırma projelerinde kullanılmak üzere ilgili tertiplere aktarılmalıdır. BULGU 5: Gider Taahhütleri Hesaplarının Tüm ĠĢleri Kapsamaması Yıl içerisinde geçerli sözleĢmeler ile ertesi mali yıl veya yıllara geçerli olmak üzere yapılan sözleĢmelere dayanılarak giriĢilen taahhütlerde 920-Gider Taahhütleri Hesabı ile 921- Gider Taahhütleri KarĢılığı Hesabının tüm taahhütleri kapsayacak Ģekilde kullanılmadığı tespit edilmiĢtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinde 920-Gider Taahhütleri Hesabının, yılı için geçerli sözleĢmeler ile ertesi malî yıl veya yıllara geçerli olmak üzere yapılan sözleĢmelere dayanılarak giriĢilen taahhütler, mevzuatı gereğince bu tutarlara ilave edilen taahhütler ile bunlardan yerine getirilenler veya feshedilenlerin sözleĢme fiyatlarıyla izlenmesi için kullanılacağı belirtilmiĢtir. Aynı zamanda gerek yılı için geçerli, gerekse ertesi malî yıl veya yıllara geçerli olmak üzere yapılan sözleĢmelere dayanılarak giriĢilen taahhütler, bunlara yapılan ilaveler ve fiyat farkı tutarları ile taahhüdün yerine getirilmesi dolayısıyla nakden veya mahsuben yapılan hakediĢ ödemeleri ve bu ödemelerden yapılan kesintiler, taahhüt tutarından yapılan eksiltmeler, kısmen veya tamamen bozulan sözleĢmelere iliĢkin taahhütler ve diğer bilgiler için “Taahhüt Kartı” düzenleneceği ve yapılan iĢlemlerin buraya kaydedileceği belirtilmiĢtir. Görüleceği üzere, 920 ve 921 nolu hesapların kullanılması ile taahhüt kartının düzenlenmesi, idare tarafından giriĢilen taahhütlerin takibi ile bütçe ve nakit planlaması açısından son derece önemlidir. Söz konusu hesapların kullanılmaması, hem muhasebe yönetmeliğine aykırılık teĢkil etmekte, hem de idare tarafından giriĢilen taahhütlerin sağlıklı bir Ģekilde takip edilmesine engel olmaktadır. Kamu idaresi cevabında; Yılı içerisinde geçerli sözleĢmeler ile ertesi mali yıla veya yıllara geçerli olmak üzere yapılan tüm sözleĢmeler 920 nolu Gider Taahhütleri Hesabı ile 921 nolu Gider Taahhütleri KarĢılığı hesabında izlenecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mersin Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, bulguda tespit edilen hususlara iliĢkin olarak gerekli düzeltmelerin yapılacağı belirtilmiĢtir. Yıl içerisinde geçerli sözleĢmeler ile ertesi mali yıl veya yıllara geçerli olmak üzere yapılan sözleĢmelere dayanılarak giriĢilen taahhütlerde 920-Gider Taahhütleri Hesabı ile 921- Gider Taahhütleri KarĢılığı Hesabının tüm taahhütleri kapsayacak Ģekilde kullanılmaması mali tabloların eksik bilgi üretmesine neden olmaktadır. BULGU 6: Sayım ve Yıl Sonu ĠĢlemlerinin Sağlıklı Olmaması Üniversitenin birçok biriminde taĢınır mal yönetmeliği uyarınca yıl sonu depo ve ambar sayımlarının fiili olarak değil kaydi değerler üzerinden yapıldığı tespit edilmiĢtir. TaĢınır Mal Yönetmeliğinin “Sayım ve sayım sonrası yapılacak iĢlemler” baĢlıklı 32'nci maddesinde; TaĢınır sayımlarının harcama yetkilisince, kendisinin veya görevlendireceği bir kiĢinin baĢkanlığında taĢınır kayıt ve kontrol yetkilisinin de katılımıyla, en az üç kiĢiden oluĢturulan sayım kurulu tarafından yapılacağı, sayımda bulunan miktar ile kayıtlı miktar arasında fark bulunması halinde miktarlarında farklılık bulunan taĢınırların sayımı bir kez daha tekrarlanacağı ve yine farklı çıkarsa bu miktarın "Fazla" veya "Noksan" sütununa kaydedileceği, sayım tutanağının tutulacağı belirtilmektedir. TaĢınır Mal Yönetmeliğinin “Sorumluluk” baĢlıklı 5'inci maddesinde; Harcama yetkililerinin taĢınırların etkili, ekonomik, verimli ve hukuka uygun olarak edinilmesinden, kullanılmasından, kontrolünden, kayıtlarının taĢınır mal yönetmeliğinde belirtilen esas ve usullere göre saydam ve eriĢilebilir Ģekilde tutulmasını sağlamaktan ve taĢınır yönetim hesabını ilgili mercilere göndermekten sorumlu olduğu ifade edilmiĢtir. Yukarıda yeralan mevzuat hükmünde belirtildiği üzere, taĢınır kayıt kontrol yetkililerince fiili sayım yapılarak gerekli cetveller düzenlenmelidir. Üniversitenin birçok biriminde taĢınır mal yönetmeliği uyarınca yıl sonu depo ve ambar sayımlarının fiili olarak değil kaydi değerler üzerinden yapıldığı görülmüĢtür. Ayrıca yıl sonu iĢlemleri yönetmeliğe uygun Ģekilde yürütülmediği için, sayımlar sonucunda noksan veya fazlalık tespiti ve bunların kaydına iliĢkin bir hususa da rastlanılmamıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mersin Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 Yukarıda ifade edilen tespitler doğrultusunda mali rapor ve tablolarında yer alan 150 Ġlk Madde Malzeme Hesabı ile dayanıklı taĢınır hesaplarının kayıt tutarlarının gerçeği tam olarak yansıtmadığı anlaĢılmaktadır. Kamu idaresi cevabında; Harcama Birimlerimizde yapılan hata ve noksanlıklar ile taĢınır iĢlemlerinde dikkat edilecek hususlar 11.02.2011 tarihli ve 2532 sayılı yazı ile bildirilmiĢ bu konuda ilgililerin dikkati çekilmiĢtir. Ancak harcama birimlerimizde taĢınır kayıt ve kontrol yetkililerinin çok sık değiĢmesi, yeni taĢınır kayıt ve kontrol yetkililerinin yetiĢtirilmesinin zaman alması nedeniyle Raporda yer alan olumsuzluklar yaĢanmıĢtır. 2014 yılı içerisinde gerçekleĢtirilen 2015 Yılı Performans Programı hazırlık çalıĢmaları kapsamında taĢınır kayıt ver kontrol iĢlemlerinde karĢılaĢılan aksaklıklar değerlendirilmiĢ ve 2015 Yılı Nihai Performans Programı içerisine de taĢınır kayıt ve kontrol yetkililerine yönelik olarak eğitim semineri düzenlenmesi planlanmıĢtır. Raporda belirtilen olumsuzlukların giderilmesi ve 2015 Yılı Nihai Performans Programımız doğrultusunda ve harcama birimlerimizde taĢınır iĢlemlerinde uygulama birliğinin sağlanması amacı ile 21.05.2015 tarihinde bilgisayarlı uygulama eğitimi verilecek ve özellikle eleĢtirilen konularda dikkatleri çekilecektir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, bulguda tespit edilen hususlara iliĢkin olarak gerekli düzeltmelerin yapıldığı belirtilmiĢtir. Yılsonu sayım iĢlemleri mevzuat çerçevesinde yapılarak taĢınır hesaplarının tam olarak kurum bilançosunda yer alması sağlanmalıdır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mersin Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15 8. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları MERSĠN ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI BĠLANÇO TABLOSU AKTĠF 1 10 100 KASA HESABI 1.226,48 1 10 102 BANKA HESABI 5.557.599,50 1 10 103 VERĠLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMĠRLERĠ HESABI(-) 0,00 1 10 104 PROJE ÖZEL HESABI 485.175,03 1 10 106 DÖVĠZ GÖNDERME EMĠRLERĠ HESABI (-) 0,00 1 10 108 DĠĞER HAZIR DEĞERLER HESABI 0,00 1 12 120 GELĠRLERDEN ALACAKLAR HESABI 14.750.315,55 1 12 121 GELĠRLERDEN TAKĠPLĠ ALACAKLAR HESABI 284.706,56 1 12 126 VERĠLEN DEPOZĠTE VE TEMĠNATLAR HESABI 50.009,14 1 14 140 KĠġĠLERDEN ALACAKLAR HESABI 2.346.279,49 1 15 150 ĠLK MADDE VE MALZEME HESABI 433.544,88 1 16 160 Ġġ AVANS VE KREDĠLER HESABI 0,00 1 16 161 PERSONEL AVANSLARI HESABI 0,00 1 16 162 BÜTÇE DIġI AVANS VE KREDĠLER HESABI 5.449.764,53 1 16 164 AKREDĠTĠFLER HESABI 0,00 1 19 198 DĠĞER ÇEġĠTLĠ DÖNEN VARLIKLAR HESABI 0,00 2 22 220 GELĠRLERDEN ALACAKLAR HESABI 2.422.006,47 2 24 241 MAL VE HĠZMET ÜRETEN KURULUġLARA YATIRILAN SERMAYELER HESABI 70.000,00

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mersin Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16 2 25 250 ARAZĠ VE ARSALAR HESABI 37.177.805,01 2 25 251 YER ALTI VE YERÜSTÜ DÜZENLERĠ HESABI 177.800,00 2 25 252 BĠNALAR HESABI 443.596.938,46 2 25 253 TESĠS,MAKĠNA VE CĠHAZLAR HESABI 73.452.215,58 2 25 254 TAġITLAR HESABI 1.901.723,56 2 25 255 DEMĠRBAġLAR HESABI 47.194.759,57 2 25 257 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI (-) -102.686.642,60 2 25 258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 7.699.996,76 2 26 260 HAKLAR HESABI 758.116,43 2 26 268 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI (-) -521.288,35 2 29 294 ELDEN ÇIKARILACAK STOKLAR VE MADDĠ DURAN VARLIKLAR HESABI 2.878.336,91 2 29 299 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI (-) -2.878.336,91
NAZIM 9 90 900 GÖNDERĠLECEK BÜTÇE ÖDENEKLERĠ HESABI 0,00 9 90 901 BÜÇE ÖDENEKLERĠ HESABI 0,00 9 90 902 BÜTÇE ÖDENEK HAREKETLERĠ HESABI 0,00 9 90 903 KULLANILACAK ÖDENEKLER HESABI 0,00 9 90 904 ÖDENEKLER HESABI 0,00 9 90 905 ÖDENEKLĠ GĠDERLER HESABI 0,00 9 91 910 TEMĠNAT MEKTUPLARI HESABI 13.405.209,39 9 91 911 TEMĠNAT MEKTUPLARI EMANETLERĠ HESABI 13.405.209,39 9 92 920 GĠDER TAAHHÜTLERĠ HESABI 3.132.217,19

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mersin Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17 9 92 921 GĠDER TAAHHÜTLERĠ KARġILIĞI HESABI 3.132.217,19 9 94 948 BAġKA BĠRĠMLER ADINA ĠZLENEN ALACAKLAR HESABI 866.501,57 9 94 949 BAġKA BĠRĠMLER ADINA ĠZLENEN ALACAK EMANETLERĠ HESABI 866.501,57 PASĠF 3 32 320 BÜTÇE EMANETLERĠ HESABI 92.822,24 3 33 330 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 471.952,74 3 33 333 EMANETLER HESABI 2.966.986,25 3 36 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI 1.780.722,68 3 36 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLĠK KESĠNTĠLERĠ HESABI 102.561,01 3 36 362 FONLAR VEYA DĠĞER KAMU ĠDARELERĠ ADINA YAPILAN TAH.HESABI 2.321,94 5 50 500 NET DEĞERLER HESABI 368.997.472,89 5 57 570 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI HESABI 137.634.327,65 5 59 590 DÖNEM OLUMLU FAALĠYET SONUCU HESABI 28.552.884,65 AKTĠF TOPLAMI 540.602.052,05 PASĠF TOPLAMI 540.602.052,05

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mersin Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 MERSĠN ÜNĠVERSĠTESĠ FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU Hesap Kodu Yardımcı Hesap GĠDERĠN TÜRÜ 2012 2013 2014 Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr 630 01 Personel Giderleri 84.457.334 95 95.525.728 84 113.215.592 61 630 02 Sos. Güv. Kurumlarına Devlet Primi Gid. 14.802.720 7 16.578.900 73 19.714.643 86 630 03 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 20.217.889 28 21.837.035 47 28.989.978 42 630 5 Cari Transferler 3.183.116 66 2.495.189 98 2.642.456 14 630 7 Sermaye Transferleri 2.725.000 3.870.000 0 3.044.000 0 630 11 Değer Ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri 70.678 27 26.954 92 353.198 48 630 12 Gelirlerin Ret ve Ġadesinden Kaynaklanan Giderler 227.254 92 12.159.792 7 229.228 59 630 13 Amortisman Giderleri 11.668.796 27 16.876.332 41 28.984.065 74 630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 5.993.415 75 6.036.152 1 6.709.604 67 630 20 Silinen Alacaklardan Kaynaklanan Giderler 5.765 6 20.495 45 312.598 47 630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 30.826.239 43 524.807 67 801.312 35 630 99 Diğer Giderler 49.049 94 13.155 53 285 52 GĠDERLER TOPLAMI (A) 144.227.260 60 163.964.545 8 204.996.964 85

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mersin Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19 Hesap Kodu Yardımcı Hesap GELĠRĠN TÜRÜ 2012 2013 2014 Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr 600 03 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 13.591.572 2 12.396.712 1 10.880.314 95 600 04 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gel. 154.333.844 17 200.298.043 63 210.974.978 33 600 05 Diğer Gelirler 13.633.567 84 943.042 26 11.615.444 10 600 11 Değer ve Miktar DeğiĢimleri Gelirleri 57.819 90 201.028 98 79.112 12
(Ġndirim,Ġade,Ġskonto Toplamı) 0 0
00
GELĠRLER TOPLAMI (B) 181.616.803 93 222.038.826 88 233.549.849 50
FAALĠYET SONUCU [B-A)] (+ / -) 37.389.543 33 58.074.281 80 28.552.884 65

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mersin Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

MERSĠN ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ....................... 21
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 22
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 22
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 22
5. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 24
6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ......................... 25
7. EKLER ........................................................................................................................................................ 26

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mersin Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Mersin Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün, hesap ve iĢlemlerinin muhasebeleĢtirilmesi ile mali rapor ve tabloları, “Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 565 ve 573’üncü maddelerinde düzenlenen defter, cetvel ve tablolardan oluĢmaktadır. Saymanlığın muhasebe kayıt iĢlemleri, Maliye Bakanlığı tarafından yönetilen Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir. 2014 yılı bilançosunda sermayesi 250,00 TL olup, toplam aktif büyüklüğü 47.950.153,91 TL'dir. Döner sermaye gelir toplamı 94.016.031,39 TL, gider toplamı 103.697.873,88 TL olup, gelir tablosunda yılsonu itibariyle tahakkuk eden zarar toplamı 9.681.842,49 TL’dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetimin bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  Geçici ve kesin mizan,  Bilanço,  Gelir tablosu,  Kasa sayım tutanağı,  Banka mevcudu tespit tutanağı,  SatıĢların maliyeti tablosu,  Sermaye hareketleri tablosu,  Nakit akım tablosu,  Teminat mektupları sayım tutanağı,  Envanter defteri,  ĠĢletme bütçesi, Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mersin Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu,

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mersin Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 23 güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mersin Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 24 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Mersin Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mersin Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 25 6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: 98” Taahhüt Hesaplarının ÇalıĢtırılmaması “98” Taahhüt hesaplarının çalıĢtırılmadığı tespit edilmiĢtir. Maliye Bakanlığı Muhasebat Genel Müdürlüğü tarafından hazırlanan Döner Sermaye Hesapları Uygulama Rehberinde “98” Taahhüt hesapları ile ilgili olarak; 980 Gider taahhütleri hesabının yılı için geçerli sözleĢmeler ile ertesi mali yıl veya yıllara geçerli olmak üzere yapılan sözleĢmelere dayanılarak giriĢilen ve mevzuatı gereğince bunlara ilave edilen taahhüt tutarlarıyla bunlardan yerine getirilenler ve feshedilenlerin sözleĢme fiyatlarıyla izlenmesi için kullanılacağı belirtilmiĢtir. Mevzuat gereğince, 980 Gider Taahhütleri Hesabı ve 981 Gider Taahhütleri Alacaklı Hesabı çalıĢtırılmalıdır. Ancak mizan incelendiğinde “98” Taahhüt hesaplarının çalıĢtırılmadığı görülmüĢtür. Kamu idaresi cevabında; 980 Gider taahhütleri hesabının yılı için geçerli sözleĢmeler ile ertesi mali yıl veya yıllara geçerli olmak üzere yapılan sözleĢmelere dayanılarak giriĢilen ve mevzuatı gereğince bunlara ilave edilen taahhüt tutarlarıyla bunlardan yerine getirilenler ve feshedilenlerin sözleĢme fiyatlarıyla izlenmesi için 980 Gider Taahhütleri Hesabı ve 981 Gider Taahhütleri Alacaklı Hesabı çalıĢtırılmaya baĢlanmıĢ olup, 2013 ve 2014 yıllarında ihaleleri gerçekleĢtirilerek ertesi mali yıl veya yıllara geçerli olmak üzere yapılan sözleĢmelere dayanılarak giriĢilen alımlar için 980 Gider Taahhütleri Hesabı ve 981 Gider Taahhütleri Alacaklı Hesabının çalıĢtırıldığına iliĢkin Muhasebe ĠĢlem FiĢleri ile Denetim Raporunun Ġdaremize ulaĢtığı tarihe kadar taahhüt tutarlarından yerine getirilenler için düzenlenen Muhasebe iĢlem fiĢleri ekte sunulmaktadır.Ġdaremizce yapılan her sözleĢme ile ilgili çalıĢtırılmaya baĢlanan taahhüt hesaplarının takipleri ile kayıtlarının düzenli bir Ģekilde yürütülmesine devam edilecektir. Sonuç olarak; Kamu idaresi cevabında, bulguda tespit edilen hususlara iliĢkin olarak gerekli düzeltmelerin yapıldığı belirtilmiĢtir. “98” Taahhüt hesaplarının çalıĢtırılmaması mali tabloların eksik bilgi üretmesine neden olmaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mersin Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 26 7. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları MERSĠN ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI BĠLANÇOSU VARLIKLAR KAYNAKLAR 1.DÖNEN VARLIKLAR 47.258.059,20 3. BORÇLAR
10.HAZIR DEĞERLER 1.417.418,92 KISA VADELĠ BORÇLAR 80.826.130,76 100 KASA HS. 54,12 32. Ticari Borçlar 1.617.108,61 102 BANKA HS. 1.417.364,80 303 ĠġLETMELER ARASI MALĠ BORÇLAR 1.560.006,37
103 VERĠLEN ÇEKLER VE G.EMĠRLERĠ(-) 0,00 320 SATICILAR HS. 77.075.035,59
12.ALACAKLAR 23.477.329,77 326 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HS. 57.102,24
Ticari Alacaklar 23.477.329,77 244.430,32 120 ALICILAR HS. 22.212.588,90 33. Diğer Borçlar
121 ALCAK SENETLERĠ HS. 0,00 335 PERSONELE BORÇLAR 244.430,32
123 BANKA KREDĠ KART.AL. HS. 86.189,41 336 DĠĞER ÇEġĠTLĠ BORÇLAR HS. 5.254,05 0,00 128 ġÜP.TĠC. Al. HS. 1.178.551,46 34. Alınan Avanslar
13.Diğer Alacaklar 1.575.931,09 340 ALINAN AVANSLAR HS. 104.900,73
134 ĠġLETMELER ARASI MAL.BORÇ.ALAC. 1.535.754,37 36. Ödenecek Vergi ve Diğer Yük. 1.501.104,91 135 PERSONELDEN AL.HS. 3.407,23 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HS. 1.486.612,85
136 DĠĞER ÇEġĠTLĠ AL. HS. 36.118,59 361 ÖDENECEK SOS.GÜV.KES. HS. 14.492,06
138 ġÜPHELĠ DĠĞER ALACAKLAR 650,90 362 ÖDENECEK DÖN.SER. YÜK. HS. 278.296,55

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mersin Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 27 15. STOKLAR 19.981.177,80 363 ÖD. DÖN.SER.KATKI PAYL. HS. 0,00 150 ĠLK MADDE VE MALZEME HS 19.981.177,80 369 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜML. HS. 0,00 18. Gelecek Ayl.Ait.Gid.ve Gel.Tah. 972.737,61 180 Gelecek Aylara Ait Giderler 972.737,61 19. Diğer Dönen Varlıklar 3.464,01 190 DEVREDEN KDV. HS. 3.464,01 195 Ġġ AVANSLARI HS. 0,00 5. ÖZKAYNAKLAR

32.875.976,85 196 PERSONEL AVANSLARI HS. 0,00 50 ÖdenmiĢ Sermaye 74,62 500 SERMAYE HS. 250,00 2. DURAN VARLIKLAR 522.094,71 501 ÖDENMEMĠġ SERMAYE(-) -175,38 248 DĠĞER MALĠ DURAN VARLIKLAR HS. 70.000,00 57. GeçmiĢ Yıllar Karları 4.864.508,18 253 TES.MAKĠNE VE CĠH.HS. 282.583,17 570 GeçmiĢ Yıllar Karları 4.864.508,18 254 TAġITLAR HS. 54.216,75 58.GeçmiĢ Yıllar Zararları

28.058.717,16 255 DEMĠRBAġLAR HS. 115.096,55 580. GEÇMĠġ YILLAR ZARARLARI(-)

28.058.717,16 294 ELDEN ÇIK.ST. VE DĠĞ.DUR.VAR. HS. 198,24 59. Dönem Net Karı (Zararı ) -9.681.842,49 591 Dönem Net Zararı

11.263.302,20
590 Dönem Net Karı Hs. 1.581.459,71
VARLIKLAR TOPLAMI 47.950.153,91 KAYNAKLAR TOPLAMI 47.950.153,91

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mersin Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 28 MERSĠN ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ GELĠR TABLOSU Hesap Kodu AÇIKLAMA 2012 (TL) 2013 (TL) 2014 (TL) 60 BRÜT SATIġLAR 84.600.862,65 78.899.648,27 93.553.533,09 61 SATIġ ĠNDĠRĠMLERĠ (-) 1.695.097,10 4.991.167,06 5.286.516,57
NET SATIġLAR 82.905.765,55 73.908.481,21 88.267.016,52 62 SATIġLARIN MALĠYETĠ (-) 46.030.799,38 48.084.254,90 54.757.314,84
BRÜT SATIġ KARI VEYA ZARARI 36.874.966,17 25.824.226,31 33.509.701,68 63 FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) 42.786.419,74 40.914.524,89 43.529.511,33
FAALĠYET KARI VEYA ZARARI -5.911.453,57 -15.090.298,58 -10.019.809,65 64 DĠĞER FAAL. OLAĞAN GELĠR VE KARLAR 187.943,30 1.221.182,55 456.091,41 65 DĠĞER FAAL. OLAĞAN GĠDER VE ZARARLAR (-) 6.999,78 6.714,79 816,66 66 FĠNANSMAN GĠDERLERĠ
OLAĞAN KAR VEYA ZARAR 5.730.510,05 -13.875.830,82 -9.564.534,90 67 OLAĞANDIġI GELĠR VE KARLAR 175.630,75 27.293,12 6.406,89 68 OLAĞANDIġI GĠDER VE ZARARLAR (-) 1.838.889,16 861.855,92 123.714,48
DÖNEM KARI VEYA ZARARI -7.393.768,46 -14.710.393,62 -9.681.842,49
Dönem Karı ve Diğer Yasal Yükümlülükler KarĢılığı
69 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI -7.393.768,46 -14.710.393,62 -9.681.842,49

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mersin Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 29 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

MERSĠN ÜNĠVERSĠTESĠ SOSYAL TESĠS 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ....................... 30
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 30
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 31
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 31
5. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 32
6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ......................... 33
7. EKLER ........................................................................................................................................................ 35

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mersin Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 30

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Sosyal Tesis ĠĢletmesi Mersin Üniversitesi Yönetim Kurulunun 12.10.2010 tarih ve 2010/123 sayılı kararı ile “Mersin Üniversitesi Kurumlar Vergisi Kanunu Kapsamındaki Sosyal Tesisler ĠĢletme Uygulama Esasları” kabul edilerek aynı tarihte yürürlüğe girmiĢtir. ĠĢletme konaklama, restoran, kantin, spor hizmetleri sunmaktadır. ĠĢletmenin 2014 yılı Gider Toplamı 3.791.126,11 TL, Brüt SatıĢlar 4.026.713,44 TL, Diğer Gelirler 60.783,18 TL, Yasal Yükümlülükler KarĢılığı 60.958,72 TL ve Dönem Net Kârı ise 235.411,79 TL olarak gerçekleĢmiĢtir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  Geçici ve kesin mizan,  Bilanço,  Gelir tablosu, Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir.
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mersin Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 31 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mersin Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 32 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Mersin Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mersin Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 33 6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Bakım Onarım Payının Ayrılmaması Sosyal tesis gelirlerinin Kamu Sosyal Tesisleri Tebliğinde belirtilen nispeti, bakım ve onarım iĢlemlerinde kullanılmak üzere ayrı bir hesapta tutulması gerekirken bu konuda herhangi bir iĢlem yapılmadığı tespit edilmiĢtir. 18 Ocak 2014 tarih ve 28886 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 2014-3 sayılı Kamu Sosyal Tesislerine ĠliĢkin Tebliğin “V- Ortak Hususlar” baĢlıklı bölümünde: "1-...Söz konusu tesislerin bakım ve onarımlarının yaptırılabilmesini sağlamak amacıyla, bu tesislerden yıl içinde elde edilen gelirlerin brüt tutarının % 5’inden az olmamak üzere ayrılacak tutarlar ayrı bir hesapta tutularak söz konusu ihtiyaçlar için harcanacaktır. Bu hesaptan yapılacak harcamalarda, hizmetin sunumu açısından ihtiyaç duyulan döşeme ve demirbaş alımlarında Başbakanlık ve/veya Bakanlığımızca çıkarılmış veya çıkarılacak olan tasarruf genelgesi, talimatı ve tebliğlerine uyulacaktır." denilmektedir. Kamu Sosyal Tesisleri Tebliğine göre, söz konusu tesislerin bakım ve onarımlarının yaptırılabilmesini sağlamak amacıyla, bu tesislerden yıl içinde elde edilen gelirlerin brüt tutarının % 5’inden az olmamak üzere ayrılacak tutarlar, ayrı bir hesapta tutularak söz konusu ihtiyaçlar için harcanacaktır. Yapılan incelemelerde böyle bir oran belirlenmediği gibi bu amaçla açılan bir hesapta bulunmamaktadır. Sosyal tesis gelirlerinin en az %5’inin ayrı bir hesapta tutularak bakım onarım iĢlerinde kullanılması ve bu hesaptan yapılacak harcamalarda mevzuat hükümlerine riayet edilmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; 2015 Mali yılı içinde bakım onarım giderleri için ayrı bir hesap açılmıĢ olup, Sosyal tesislere iliĢkin gelirlerin %5’i oranında pay bakım onarım için bu hesaptan mevzuat hükümlerine uygun olarak harcanacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mersin Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 34 Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, bulguda tespit edilen hususlara iliĢkin olarak gerekli düzeltmelerin yapılacağı belirtilmiĢtir. Sosyal tesis gelirlerinin en az %5’inin ayrı bir hesapta tutularak bakım onarım iĢlerinde kullanılmalıdır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mersin Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 35 7. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları MERSĠN ÜNĠVERSĠTESĠ SOSYAL TESĠS 2014 YILI BĠLANÇOSU AKTĠF Grup - Hesap Adı Cari Dönem Cari Dönem Cari Dönem PASĠF Grup - Hesap Adı Cari Dönem Cari Dönem Cari Dönem I .DÖNEN VARLIKLAR 1.417.546,82 I .KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR
343.581,83 A.HAZIR DEĞERLER 1.061.286,04 B.TĠCARĠ BORÇLAR 302.426,34
1 .KASA 19.660,57 1 .SATICILAR 302.426,34
2 .BANKALAR 1.012.227,97 D.ALINAN AVANSLAR 1.370,00
3 .DĠĞER HAZIR DEĞERLER 29.397,50 1 .ALINAN SĠPARĠġ AVANSLARI 1.370,00
C.TĠCARĠ ALACAKLAR 3.419,11 F.ODENECEK VERGĠ VE DĠĞER YÜKÜML
40.457,53
1 .ALICILAR 3.419,11 1 .ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR 39.989,13
D.DĠĞER ALACAKLAR 120,49 2 .ÖDENECEK SOS. GÜV. KESĠNTĠLERĠ 468,40

1. DĠĞER ÇEġĠTLĠ ALACAKLAR 120,49 G.BORÇ VE GĠDER KARġILIKLARI
   -672,04
   E.STOKLAR 99.916,05 1 .DÖN.KARI VER.VE DĠĞ.YÜK.KARġ. 60.958,72
   1 .TĠCARĠ MALLAR 99.916,05 2 .DÖN.KAR.PEġ.ÖD.VER.VE -61.630,76

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mersin Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 36 YÜK (-) G.GELECEK AY. AĠT GĠDER.VE GEL.T
2.041,55 II. ÖZKAYNAKLAR 2.298.856,64
1 .GELECEK AYLARA AĠT GĠDERLER 2.041,55 A.ÖDENMIġ SERMAYE 1.445.562,53
H.DĠĞER DÖNEN VARLIKLAR
250.763,58 1. SERMAYE 1.445.562,53
1 .DEVREDEN KATMA DEĞER VERGĠSĠ 250.763,58 D.GECMĠġ YILLAR KARLARI
617.882,32
II.DURAN VARLIKLAR 1.224.891,65 1. GEÇMĠġ YILLAR KARLARI 617.882,32
D.MADDĠ DURAN VARLIKLAR
930.190,25 F.DONEM NET KARI (ZARARI)
235.411,79
1 .TAġITLAR 608.917,04 1. DÖNEM NET KARI 235.411,79
2 .DEMĠRBAġLAR 864.134,79
3.BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR (-) -542.861,58
E.MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR
283.755,57
1 .HAKLAR 5.000,00
2.KURULUġ VE ÖRGÜTLENME GIDER. 3.781,25
3 .ÖZEL MALĠYETLER 602.078,01
4.BĠRĠKMĠġ -327.103,69

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mersin Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 37 AMORTĠSMANLAR (-) G.GELECEK YILLARA AĠT GĠD.VE GEL
10.945,83
1.GELECEK YILLARA AĠT GĠDERLER 10.945,83
AKTĠF (VARLIKLAR) Toplam 2.642.438,47 2.642.438,47 2.642.438,47 PASĠF (KAYNAKLAR) Toplam 2.642.438,47 2.642.438,47 2.642.438,47

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mersin Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 38 MERSĠN ÜNĠVERSĠTESĠ SOSYAL TESĠS GELĠR TABLOSU Hesap Kodu AÇIKLAMA 2012 2013 2014 TL TL TL 60 BRÜT SATIġLAR 2.728.771,53 2.922.621,17 4.026.713,44 61 SATIġ ĠNDĠRĠMLERĠ (-) 0,00 0,00 0,00
NET SATIġLAR 2.728.771,53 2.922.621,17 4.026.713,44 62 SATIġLARIN MALĠYETĠ (-) 2.339.586,05 2.180.665,44 3.782.702,79
BRÜT SATIġ KARI VEYA ZARARI 389.185,48 741.955,73 244.010,65 63 FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) 0,00 0,00 0,00
FAALĠYET KARI VEYA ZARARI 389.185,48 741.955,73 244.010,65 64 DĠĞER FAAL.OLAĞAN GELĠR VE KARLAR 45.426,24 30.397,17 60.783,18 65 DĠĞER FAAL.OLAĞAN GĠDER VE ZARARLAR (-) 0,00 0,00 0,00 66 FĠNANSMAN GĠDERLERĠ 0,00 0,00
OLAĞAN KAR VEYA ZARAR 434.611,72 772.352,90 304.793,83 67 OLAĞANDIġI GELĠR VE KARLAR 0,00 0,00 0,00

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mersin Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 39 68 OLAĞANDIġI GĠDER VE ZARARLAR (-) 0,00 0,00 8.423,32
DÖNEM KARI VEYA ZARARI 434.611,72 772.352,90 296.370,51
Dönem Karı ve Diğer Yasal Yükümlülükler KarĢılığı 86.922,75 154.470,58 60.958,72 69 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI 347.688,97 617.882,32 235.411,79

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mersin Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 40 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr