2014 - MARMARA ÜNİVERSİTESİ.pdf

MARMARA ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2015

ĠÇERĠK MARMARA ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 MARMARA ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 16 MARMARA ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU 27

MARMARA ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 3
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 3
5. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 5
6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ........................... 6
7. EKLER ........................................................................................................................................................ 11

KISALTMALAR KISALTMALAR BAP : Bilimsel AraĢtırma Projesi GYMY : Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği GYMYGT : Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği Genel Tebliği MYMY : Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği SAN-TEZ : Sanayi Tezleri Programı TÜBĠTAK : Türkiye Bilimsel ve Teknolojik AraĢtırma Kurumu

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Marmara Üniversitesi,5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununa ekli “II sayılı Cetvel” de yer alan bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiĢiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluĢtur. Marmara Üniversitesi bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre yapılır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 510 ve 514‟üncü maddelerinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2014 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği 373.529.000,00 TL‟dir. Yıl içerisinde 78.709.409,50 TL aktarma/ekleme yapılmıĢ ve 1.744.000,00 TL düĢülmüĢtür. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 450.494.409,56 TL olmuĢtur. Bu tutarın 387.073.171,80 TL‟si harcanmıĢtır. Bu durumda bütçe gerçekleĢme oranı %85,92 dir.
   Bütçede 373.529.000,00 TL gelir tahmini yapılmıĢtır. Bütçe uygulama sonucunda 371.429.601,60 TL elde edilmiĢtir. Gelir gerçekleĢme oranı %99,44 dür. Kurumun 2014 Yılı gerçekleĢen Faaliyet Gelirleri toplamı 406.966.238, 99 TL, Faaliyet Giderleri Toplamı 355.607.334, 08 TL dir. Marmara Üniversitesinin 2014 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. Tablo 1: 2014 Yılı Bütçe Giderleri GerçekleĢmeleri (TL) AÇIKLAMA BaĢlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı ( % ) Bütçe Giderleri Toplamı 373.529.000,00 450.494.409,56 387.073.171,80 85,92

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 Tablo 2: 2014 Yılı Bütçe Gelir GerçekleĢmeleri (TL) AÇIKLAMA Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gelir Toplamı GerçekleĢme Oranı(%) Bütçe Gelirleri Toplamı 373.529.000,00 371.429.601,60 99,44 Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  BirleĢtirilmiĢ veriler defteri.  Geçici ve kesin mizan.  Bilanço.  Kasa sayım tutanağı,  Banka mevcudu tespit tutanağı,  Alınan çekler sayım tutanağı,  Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı,  Teminat mektupları sayım tutanağı,  Değerli kâğıtlar sayım tutanağı,  TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri.  Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,  Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,  Faaliyet sonuçları tablosu. Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Marmara Üniversitesi 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: AraĢtırma Projelerinden Desteklenen Projelerin Ġzlenmesinde, 962- Bilimsel Projeler Hesabı Ġle 963- Bilimsel Projeler KarĢılığı Hesabının Kullanılmaması Kurum tarafından yürütülen bilimsel araĢtırma projelerinin izlenmesi amacıyla 962 Bilimsel Projeler Hesabı ile 963 Bilimsel Projeler KarĢılığı Hesabı kullanılmamıĢtır. Yükseköğretim Kurumları Muhasebe Yönergesi‟nde; “Diğer Nazım Hesaplar” baĢlığı altında 962 Bilimsel Projeler Hesabı ile 963 Bilimsel Projeler KarĢılığı Hesapları düzenlenmiĢtir. Yönergenin 297‟nci maddesinde; “Bu hesap grubu, 2547 sayılı yasanın 58 inci maddesine göre (Değişik: 21.9.2004- 5234 2/d maddesi)Üniversitelerde araştırma projelerinden desteklenen projelerin, …. izlenmesi için kullanılır. Bilimsel Projeler hesapları, ….. niteliklerine göre bu grup içinde açılacak aşağıdaki hesaplardan oluşur. 962 Bilimsel Projeler Hesabı 963 Bilimsel Projeler Karşılığı Hesabı…. ifadesinden sonra 298- 302 nci maddelerinde söz konusu hesapların niteliği, hesaplara iliĢkin iĢlemler ile borç ve alacak kayıtları ayrıntılı olarak gösterilmiĢtir. Bu düzenlemeler gereğince, üniversitelerde araĢtırma projelerinden desteklenen projeler için ayrılan ödenek tutarlarının verilen ek ödeneklerin ve bu projeler için yapılan harcamaların proje bazında açılan alt hesaplar itibarıyla 962-Bilimsel Projeler Hesabı ile 963-Bilimsel Projeler KarĢılığı Hesabında izlenmesi gerekmektedir. AraĢtırma projelerinden desteklenen projelerin söz konusu hesaplarda izlenmesi, dolayısıyla Kurumun mali tablolarında yer alması, kurumun araĢtırma projeleri kapsamındaki faaliyetleri hakkında bilgi vermesi açısından önemlidir. Söz konusu hesap kayıtlarının yapılmaması nedeniyle Marmara Üniversitesi 2014 yılı mali tabloları bilimsel proje faaliyetleri için ayrılan kaynaklar ile bu kaynaklardan yapılan harcamalar hakkında toplu veri üretmemiĢ olmaktadır. Kamu idaresi cevabında: Yükseköğretim Kurumlan Muhasebe Yönergesinin 96- Diğer Nazım Hesaplar baĢlığı altında; 962-Bilimsel Projeler Hesabı 963-Bilimsel Projeler KarĢılığı Hesabı Ġle ilgili olarak BAPKO‟ya BaĢkanlığımızca 17.04.2015 tarih ve

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 1500083040 sayılı yazı ile gerekli muhasebe belgelerinin düzenlenmesine iliĢkin yazı yazılmıĢ ve gelen cevabi yazıda BAPKO yazılım programında gerekli düzenleme çalıĢmalarının baĢlatıldığı bildirilmiĢ olup, yapılan çalıĢmaların BaĢkanlığımızca da takibi yapılacaktır. Sonuç olarak Üst Yönetici tarafından gönderilen cevapta belirtildiği üzere Kurum tarafından ilgili mevzuat doğrultusunda çalıĢmalar baĢlatılmıĢtır. BULGU 2: BAP Hesaplarında Kaynak ve Varlık Hesapları Arasında Denkliğin Bulunmaması 2014 yılına ait kurum mizan cetveli incelendiğinde, BAP karakterli mevcut hesapların borç bakiyeleri ile bilimsel projelerine aktarılan tutarlara ait emanet hesabının alacak bakiyeleri arasındaki denkliğin olmadığı görülmüĢtür. 102.8.3.0.0 ekonomik kodlu BAP Özel Hesaplarına ĠliĢkin Banka Hesabının borç bakiyesinin 7.079.828,31 TL olmasına karĢılık, 333.20.0.0.0 ekonomik kodlu Bilimsel AraĢtırma Projelerine Aktarılan Tutarlar emanet hesabında alacak bakiyesinin 7.000.096,62 TL olduğu görülmektedir. Sonuç itibariyle 79.731,60 TL tutarında mevcut lehine emanet hesabında karĢılığı olmayan alacak kaydı nedeni ile anılan denkliğin olmadığı anlaĢılmaktadır. Kamu idaresi cevabında: GeçmiĢ yıllara ait BAPKO ve Özel Bütçeye ait vergisel yükümlülükler sehven tek beyanname ve tek ödeme emri belgesi düzenlenerek özel bütçe hesabından karĢılanmıĢ olup hesaplar arasındaki denkliği sağlamak üzere, gerekli düzeltme kayıtları yapılmıĢtır. Sonuç olarak Üst Yönetici tarafından gönderilen cevaptan, bulguda yer alan eksikliklerin giderilmesine iliĢkin gerekli düzeltme kayıtları yapılmıĢ olduğu anlaĢılmıĢtır. BULGU 3: Bilimsel AraĢtırma Projelerine Ait Mevduatın Vadeli Hesapta Değerlendirilmemesi Üniversite bünyesinde bulunan tüm vadesiz mevduatların ihtiyaç duyulan miktara ve tarihe göre vadesiz hesapta tutulup, ihtiyaç fazlası olan tutarların vadeli hesapta değerlendirilmesinin kurum faiz gelirlerini artıracağı aĢikârdır. Kamu kaynaklarının etkili,

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 verimli ve tutumlu kullanılması esas olup, yöneticilerin bu hususta gerekli özen ve hassasiyeti göstermesi gerekmektedir. Kamu Haznedarlığı Tebliği ve 5018 sayılı Kanun‟un 1 ve 71 nci maddeleri gereğince Kamu Kaynaklarının etkin ve verimli kullanılması amacına yönelik olarak mevduatların değerlendirilmesi gerekmektedir. Üniversite mevduatı, giderin yapılacağı tarihe göre faiz, devlet tahvili veya hazine bonosu alınarak değerlendirilmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında: BAPKO Proje Hesaplarına ait mevduatların vadeli hesapta değerlendirilmesine 16.02.2015 tarihinden itibaren baĢlanılmıĢtır. Sonuç olarak Üst Yönetici tarafından gönderilen cevapta belirtildiği üzere Kurum tarafından ilgili mevzuat doğrultusunda çalıĢmalar baĢlatılmıĢtır BULGU 4: TÜBĠTAK Hesaplarında Denkliğin Olmaması 2014 yılı kurum kesin mizan cetveline göre, TÜBĠTAK nakit, avans ve kredi ile akreditiflerin borç bakiyeleri ile TÜBĠTAK kaynaklarından aktarılan tutarlara ait emanet hesabının alacak bakiyeleri arasındaki denkliğin olmadığı görülmüĢtür. 102.8.1.0.0 ekonomik kodlu TÜBĠTAK Özel Hesaplarına ĠliĢkin Banka Hesabının borç bakiyesinin 1.927.395,43 TL, 162.1.1.4.0 ekonomik kodlu TÜBĠTAK Kaynaklarından Verilen ĠĢ Avansları Hesabının borç bakiyesinin 0,00 TL, olmak üzere toplam TÜBĠTAK karakterli mevcut tutarın 1.927.395,43 TL olmasına karĢılık, 333.13.0.0.0 ekonomik kodlu TÜBĠTAK Kaynaklarından Aktarılan Tutarlar emanet hesabına ait alacak bakiyesinin 1.929.106,21 TL olduğu görülmektedir. Sonuç itibariyle 1.710,70 TL tutarında emanet hesabındaki kayda karĢılık, mevcut hesaplarında borç kaydının olmaması nedeni ile anılan denkliğin olmadığı anlaĢılmaktadır. Kamu idaresi cevabında: Sosyal Bilimler Enstitü Müdürlüğü hesap bakiyesi 26.05.2008 tarih ve 7245 sayılı yevmiye numaralı MĠF ile Diğer emanetler Hesabına alınması gerekirken sehven 333.13.0.0.0. Tübitak Kaynakları Emanetler Hesabına alınmıĢ olup, gerekli düzeltme kaydı yapılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 TÜBĠTAK ve Özel Bütçeye ait vergisel yükümlülükler sehven tek beyanname ve tek ödeme emri belgesi düzenlenerek özel bütçe hesabından karĢılanmıĢ olup, hesaplar arasındaki denkliği sağlamak üzere, gerekli düzeltme kayıtları yapılmıĢtır. Sonuç olarak Üst Yönetici tarafından gönderilen cevaptan, bulguda yer alan eksikliklerin giderilmesine iliĢkin gerekli düzeltme kayıtları yapılmıĢ olduğu anlaĢılmıĢtır. BULGU 5: BAP Satın Almalarında YaklaĢık Maliyetin Gerçekçi Hazırlanması Ġçin Prosedürlerin OluĢturulmaması Marmara Üniversitesi Bilimsel AraĢtırma Projeleri Uygulama Yönergesi‟nin 24 üncü maddesinde; "Proje ödenekleri; yurtiçi ve yurtdışı yolluk, hizmet alımları, tüketim malları ve malzeme alımları, demirbaş alımları ile büro makineleri alımları ve buna ilişkin diğer giderler için kullanılır. Yatırım Programında yer alan bilimsel araştırma projelerine ilişkin değişikliklerde, Yılı Programının Uygulanması, Koordinasyonu ve İzlenmesine Dair Karar hükümleri uygulanır. Yatırım içerikli bilimsel araştırma projelerinden özel ödenekle karşılanacak olanlar, özel gelir ve özel ödenek kaydının yapılmasını izleyerek Devlet Planlama Teşkilatı Müsteşarlığı’nca yatırım projeleri ile ilişkilendirildikten sonra kullandırılır.” denilerek özel ödeneklerin nasıl kullanılacağı belirtilmiĢtir. 30.12.2003 tarih ve 25332 sayılı Resmi Gazetede yayınlanan 2003/6554 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının Eki Bilimsel AraĢtırma Projeleri Ġhale Yönetmeliği ile 4734 sayılı Kamu Ġhale Kanunu'nun 3 üncü maddesinin (f) bendi uyarınca yürütülen ve desteklenen araĢtırma-geliĢtirme projeleri için gerekli mal ve hizmetlerin alımlarında uygulanacak esas ve usuller belirlenmiĢtir. Yönetmeliğin 10 uncu maddesi ile de satın almalarda uygulanacak Belli Ġstekliler Arasında Ġhale ve Pazarlık Usulü ile Doğrudan Temin yöntemlerinde kamu yararına uygun alım gerçekleĢtirmek için yaklaĢık maliyetin idarece, her türlü fiyat araĢtırması yapılarak katma değer vergisi hariç olmak üzere yaklaĢık maliyet belirleneceği ve dayanaklarıyla birlikte bir hesap cetvelinde gösterileceği ve bu yaklaĢık maliyetin ihale sonuçlanıncaya kadar gizliliği korunacağı vurgulanmıĢtır. YaklaĢık maliyetin gerçekçi hazırlanması alımın kamu yararına uygun yapılmasını sağlayacağından anılan prosedürlerin belirlenmesi gerekmektedir. Bu prosedürler oluĢturulurken, gerçekçi piyasa araĢtırmalarını, anılan birimin ve diğer kurumların ihale

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 bedellerini, yaklaĢık maliyet tespit komisyonunun teĢkili gibi hususlarını içermesi zorunludur. Kamu idaresi cevabında: Bilimsel AraĢtırma Projeleri Koordinasyon Birimi'ne (BAPKO) satın almalarında kullanılmak üzere gerekli prosedürlerin oluĢturulması amacıyla 17.04.2015 tarih ve 1500083040 ve 06.05.2015 ve 1500095142 sayılı yazılarımızla gerekli uyarılarda bulunulmuĢtur Sonuç olarak Üst Yönetici tarafından gönderilen cevaptan, bulguda yer alan eksikliklerin giderilmesine iliĢkin çalıĢmalara baĢlanılmıĢ olduğu anlaĢılmıĢtır. BULGU 6: Takipteki Alacakların MuhasebeleĢtirilmemesi Yapılan incelemelerde, Hukuk MüĢavirliğince takip edilen alacakların 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı‟na kaydedilmeyerek mali tablolara yansıtılmadığı görülmüĢtür. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'nin 54 üncü maddesine göre 121 hesap kod‟lu gelirlerden takipli alacaklar hesabı; mevzuatı gereğince tahakkuk ettirilen vergi gelirleri, teĢebbüs ve mülkiyet gelirleri, diğer gelirler ve sermaye gelirlerinden ortaya çıkan alacaklardan takibe alınan tutarlar ile bunlardan yapılan tahsilat, tecil ve terkinlerin izlenmesi için kullanılır. Buna göre, takibe alınan ve tutarı 498.811,00 TL olan gelirlerden alacakların 121 kod‟lu hesapta muhasebeleĢtirilerek mali tablolara yansıtılması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında: Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı ile ilgili Strateji GeliĢtirme Daire BaĢkanlığı ve Hukuk MüĢavirliği arasında yapılacak mutabakata göre Takipteki Alacaklar Hesabı kullanılmaya baĢlanacaktır. Sonuç olarak Üst Yönetici tarafından gönderilen cevapta belirtildiği üzere Kurum tarafından ilgili mevzuat doğrultusunda çalıĢmalar baĢlatılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 7. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 MARMARA ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU Hesap Kodu Yardımcı Hesap GĠDERĠN TÜRÜ 2012 2013 2014 Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr 630 01 Personel Giderleri 174.574.516 99 191.995.368 25 221.604.852 57 630 02 Sos. Güv. Kurumlarına Devlet Primi Gid. 30.551.441 78 33.712.207 78 38.521.315 06 630 03 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 51.524.641 47 69.678.517 21 69.462.959 98 630 5 Cari Transferler 12.067.205 14 6.576.504 6 7.594.836 90 630 7 Sermaye Transferleri 2.257.717 28 2.544.726 95 2.764.918 80 630 11 Değer Ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri 237.116 11 143.914 29 272.759 98 630 12 Gelirlerin Ret ve Ġadesinden Kaynaklanan Giderler 2.173.954 04 964.107 92 525.973 33 630 13 Amortisman Giderleri 2.387.134 22 6.062.153 55 4.673.334 85 630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 3.473.742 80 4.438.338 18 2.945.238 75 630 20 Silinen Alacaklardan Kaynaklanan Giderler 4.797 29 67.815 09 630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 15.196.888 68 8.972.793 47 7.149.404 02 630 99 Diğer Giderler 270.135 33 2 90 23.924 75 GĠDERLER TOPLAMI (A) 294.719.291 13 325.088.634 56 355.607.334 08

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 Hesap Kodu Yardımcı Hesap GELĠRĠN TÜRÜ 2012 2013 2014 Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr 600 03 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 39.384.972 99 34.964.957 56 36.089.907 40 600 04 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gel. 255.979.163 75 307.739.788 9 343.359.328 57 600 05 Diğer Gelirler 18.134.257 26 25.608.198 90 27.212.534 19 600 11 Değer ve Miktar DeğiĢimleri Gelirleri 319.113 71 425.876 62 304.468 83
(Ġndirim, Ġade,Ġskonto Toplamı) 2.173.954 4
GELĠRLER TOPLAMI (B) 311.643.553 67 368.738.821 17 406.966.238 99 FAALĠYET SONUCU [B-A)] (+ / -) -16.924.262 54 43.650.186 61 51.358.904 91

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

MARMARA ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ....................... 16
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 17
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 17
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 17
5. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 19
6. EKLER ........................................................................................................................................................ 20

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Marmara Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün, hesap ve iĢlemlerinin muhasebeleĢtirilmesi ile mali rapor ve tabloları, “Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 565 ve 573‟üncü maddelerinde düzenlenen defter, cetvel ve tablolardan oluĢmaktadır. Saymanlığın muhasebe kayıt iĢlemleri, Maliye Bakanlığı tarafından yönetilen Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir. 2014 yılı bilançosunda sermayesi 28,00 TL olup, toplam aktif büyüklüğü 22.796.251,00 TL dir. Döner sermaye gelir toplamı 31.423.355,88 TL, gider toplamı 36.964.074,03 TL olup, gelir tablosunda yılsonu itibariyle tahakkuk eden zarar toplamı 5.540.718,15 TL dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yeralan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  Yevmiye defteri.  Geçici ve kesin mizan.  Bilanço.  Envanter Defteri  Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,  Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,  Gelir tablosu. Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Marmara Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20 6. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları 01/01/2014–31/12/2014 MARMARA ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ BĠLANÇOSU
Önceki Dönem Cari Dönem
Önceki Dönem
Cari Dönem
TL Kr TL Kr TL Kr TL K r AKTĠF VARLIKLAR PASĠF ( KAYNAKLAR )
1- DÖNEN VARLIKLAR I- KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR
A- Hazır Değerler 986.190 97 1.878.823 29 A-Mali Borçlar 8.201.323 44 9.901.912 8 102 Bankalar Hesabı 986.190 97 1.878.823 29 303 ĠĢletmelerarası Mali Borçlar Hesabı 8.201.323 44 9.901.912 8 ..... .....
B- Menkul Kıymetler B- Ticari Borçlar 11.695.376 56 9.554.844 30 1 .... 320 Satıcılar Hesabı 11.636.844 79 9.490.972 81 ..... 326 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı 58.531 77 63.871 49 C- Ticari Alacaklar 8.365.057 84 7.870.466 5 C- Diğer Borçlar 1.918.706 33 1.916.290 92

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21 120 Alıcılar Hesabı 8.027.409 59 7.156.215 55 335 Personele Borçlar Hesabı 45.281 83 46.019 63 123 Banka Kredi Kartlarından Alacaklar Hesabı 337.648 25 714.250 50 336 Diğer ÇeĢitli Borçlarz Hesabı 1.873.424 50 1.870.271 29 D- Diğer Alacaklar 14.314.673 4 10.124.196 43 D- Alınan Avanslar
134 ĠĢletmelerarası Mali Borçlardan Alacaklar Hesabı 8.201.323 44 9.901.912 8 1 ....
135 Personelden Alacaklar Hesabı 3.508 47 95.510 67 E- Yıllara Yaygın ĠnĢaat ve Onarım HakediĢleri
136 Diğer ÇeĢitli Alacaklar Hesabı 6.109.841 13 126.773 68 1 ....
E- Stoklar 3.334.809 22 2.605.993 57 F-Ödenecek Vergi ve Diğer Yükümlülükler 1.794.291 36 1.672.677 36 150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabı 3.334.809 22 2.605.993 57 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı 763.156 23 792.143 64 ..... 361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Hesabı 23.635 72 21.220 77 F- Yıllara Yaygın ĠnĢaat ve Onarım Maliyetleri
362 Ödenecek Döner Sermaye Yükümlülükleri Hesabı 95.044 57 147.186 31 1 .... 363 Ödenecek Döner Sermaye Katkı Payları Hesabı 912.019 42 710.597 61 ..... 369 Ödenecek Diğer Yükümlülükler Hesabı 435 42 1.529 3 G- Gelecek Aylara Ait Giderler ve 51.973 13 54.760 28 G- Borç ve Gider KarĢılıkları 35.089 94

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22 Gelir Tahakkukları 180 Gelecek Aylara Ait Giderler Hesabı 51.973 13 54.760 28 370 Dönem Karı Vergi ve Diğer Yasal Yüküm. KarĢılıkları 294.475 90 ..... 371 Dönem Karının PeĢin Öd.Vergi ve Diğer Yüküml. -259.385 96 H- Diğer Dönen Varlıklar 156 29 158.497 69 H- Gelecek Aylara Ait Gelirler ve Gider Tahakkukları 1.101.508 56 2.688.864 30 190 Devreden KDV Hesabı 83.888 87 380 Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabı 1.101.508 56 2.688.864 30 193 PeĢin Ödenen Vergi ve Fonlar Hesabı 74.608 82
197 Sayım ve Tesellüm Noksanları Hesabı 130 4 I- Diğer Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar 30 92 225.667 26 198 Diğer ÇeĢitli Dönen Varlıklar Hesabı 26 25 397Sayım ve Tesellüm Fazlaları 30 92 225.667 26 DÖNEN VARLIKLAR TOPLAMI 27.052.860 49 22.692.737 31 .....
II- DURAN VARLIKLAR KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR TOPLAMI 24.711.237 17 25.995.346 16 A- Ticari Alacaklar II- UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR
1 .... A- MALĠ BORÇLAR
..... 1 ....

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 23 B- Diğer Alacaklar B- Ticari Borçlar
1 .... 1 ....
C- Mali Duran Varlıklar C- Diğer Borçlar
1 .... 1 ....
D- Maddi Duran Varlıklar D- Alınan Avanslar
1 .... 1 ....
E- Maddi Olmayan Duran Varlıklar E- Borç ve Gider KarĢılıkları
1 .... 1 ....
F- Özel Tükenmeye Tabi Varlıklar F- Gelecek Yıllara Ait Gelirler ve Gider Tahakkukları
1 .... 1 ....
G- Gelecek Yıllara Ait Giderler ve Gelir Tahakkukları
UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR TOPLAMI
1 .... III- ÖZKAYNAKLAR
H- Diğer Duran Varlıklar 103.514 2 A- ÖdenmiĢ Sermaye 28 0 28 0 295 PeĢin Ödenen Vergi ve Fonlar Hesabı 103.514 2 500 Sermaye Hesabı 28 0 28 0 ..... .....
DURAN VARLIKLAR TOPLAMI B- Sermaye Yedekleri
1 ....

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 24 C- Kar Yedekleri
1 ....
D- GeçmiĢ Yıllar Karları 13.209.675 11 13.275.139 77
570 GeçmiĢ Yıllar Karları Hesabı 13.209.675 11 13.275.139 77
E- GeçmiĢ Yıllar Zararları (-) 10.364.956 42 10.933.544 45
580 GeçmiĢ Yıllar Zararları Hesabı (-) 10.364.956 42 10.933.544 45
F- Dönem Net Karı Zararı(-) 503.123 37 5.540.718 15
590 Dönem Net Karı Hesabı 374.348 23 1.177.903 50
591 Dönem Net Zararı Hesabı (-) 877.471 60 6.718.621 65
ÖZKAYNAKLAR TOPLAMI 2.341.623 32 -3.199.094 83 AKTĠF ( VARLIKLAR ) TOPLAMI 27.052.860 49 22.796.251 33 PASĠF (KAYNAKLAR) TOPLAMI 27.052.860 49 22.796.251 33

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 25 MARMARA ÜNĠVERSĠTESĠ DÖSĠM 2014 YILI GELĠR TABLOSU Hesap Kodu AÇIKLAMA 2012 2013 2014 TL TL TL 60 BRÜT SATIġLAR 23.133.554,97 25.802.306,00 31.461.271,14 61 SATIġ ĠNDĠRĠMLERĠ (-) 130.800,21 114.223,37 90.270,42
NET SATIġLAR 23.002.754,76 25.688.082,63 31.371.000,72 62 SATIġLARIN MALĠYETĠ (-) 16.225.119,70 15.876.065,06 13.985.049,19
BRÜT SATIġ KARI VEYA ZARARI 6.777.635,06 9.812.017,57 17.385.951,53 63 FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) 11.457.107,32 10.182.970,58 16.631.671,25
FAALĠYET KARI VEYA ZARARI -4.679.472,26 -370.953,01 754.280,28 64 DĠĞER FAAL. OLAĞAN GELĠR VE KARLAR 4.258.925,74 10.745,03 52.355,16 65 DĠĞER FAAL. OLAĞAN GĠDER VE ZARARLAR (-) 1.528.675,78 142.915,39 6.049.589,17 66 FĠNANSMAN GĠDERLERĠ 0,00 0,00 0,00
OLAĞAN KAR VEYA ZARAR -1.949.222,30 -503.123,37 -5.242.953,73 67 OLAĞANDIġI GELĠR VE KARLAR 11.172,17 0,00 0,00 68 OLAĞANDIġI GĠDER VE ZARARLAR (-) 8.742,22 0,00 3.288,52
DÖNEM KARI VEYA ZARARI -1.946.792,35 -503.123,37 -5.246.242,25
Dönem Karı ve Diğer Yasal Yükümlülükler KarĢılığı 0,00 0,00 294.475,90 69 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI -1.946.792,35 -503.123,37 -5.540.718,15

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 26 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

MARMARA ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. ÖZET ........................................................................................................................................................... 27
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 28
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 28
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 28
5. GENEL DEĞERLENDĠRME ................................................................................................................... 30
6. DENETĠM BULGULARI .......................................................................................................................... 31

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 27

1. ÖZET Bu rapor, Marmara Üniversitesi'nin performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı Kanunun 36 ncı maddesi uyarınca, SayıĢtay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. Marmara Üniversitesi'nin hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aĢağıdakiler denetlenmiĢtir:  2013-2017 dönemine ait Stratejik Plan,  2014 yılı Performans Programı yayımlanmamıĢ olduğu için denetlenememiĢtir.  2014 yılı Ġdare Faaliyet Raporu ise mevzuata göre son tarihi olan ġubat 2015 sonuna kadar yayımlanmadığı ve denetimimiz tamamlanıncaya kadar da henüz tamamlanmamıĢ ve yayımlanmamıĢ olduğu için denetlenememiĢtir. Denetimlerden elde edilen belge, bilgi ve bulgular çerçevesinde: 1- Marmara Üniversitesi‟nin 2014 yılı için Stratejik Planın mevcut olduğu; ancak 2014 yılı Performans Programı yayımlanmadığı, Faaliyet Raporunun ise yasal süresi içinde ve denetimimiz sonuçlanana kadar tamamlanmadığı görülmüĢtür. Stratejik Plan ile ilgili olarak Marmara Üniversitesi‟nin raporlama gerekliliklerine uyduğu, Performans Programı ve Faaliyet Raporunun ise raporlama gerekliliklerine uymadığı sonucuna varılmıĢtır. 2- Marmara Üniversitesi‟nin hazırlamıĢ olduğu Stratejik Planın içeriğinin “Denetimin Dayanağı, Amacı, Yöntemi ve Kapsamı” baĢlığında belirtilen denetim kriterlerine kısmen uyduğu, Performans Programı ve Faaliyet Raporundaki performans bilgisinin içeriğinin ise denetim kriterlerine uymadığı düĢünülmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 28 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve Ġdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına iliĢkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmıĢ olan performans bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtay‟a sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine iliĢkin sistemlerin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine iliĢkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları ve SayıĢtay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 29 performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleĢtirilmesi ve yaygınlaĢtırılmasıdır. Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluĢturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleĢtirilmiĢtir. Bu çerçevede, Marmara Üniversitesinin yayımladığı 2013-2017 dönemine ait Stratejik Plan incelenmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 30 5. GENEL DEĞERLENDĠRME 2014 yılı performans denetimi kapsamında Marmara Üniversitesi'nin yayımladığı 2013- 2017 dönemine ait Stratejik Planı faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiĢtir. Marmara Üniversitesinde stratejik planlama çalıĢmaları, yasal zorunluluktan çok önce, 2011 yılında baĢlamıĢtır. 2013–2017 dönemine iliĢkin Stratejik Plan, yasal süresi içinde hazırlanamıĢ ve yayımlanmıĢtır. 2013–2017 Stratejik Planının, “Kamu Ġdareleri Ġçin Stratejik Planlama Kılavuzu”nda yer alan tüm baĢlıkları kapsadığı ve genel olarak kılavuzda belirtilen hususlara dikkat edildiği görülmüĢtür. Ancak stratejik planda yeralan hedeflerden dokuz tanesinin amaçları tam karĢılamadığı; ilgililik kriterine tam olarak uymadığı ve hedeflerden iki tanesinin ise iyi tanımlama kriterine uygun olmadığı tespit edilmiĢtir. 2014 Yılı Ġdare Faaliyet Raporu ise, detayı Bulgu 5‟te açıklandığı üzere, yasal süresi olan ġubat 2015 sonuna kadar hazırlanmadığı gibi denetim ve raporlama sürecimiz sonuçlanana (Mart 2015) kadar da hazırlanmamıĢtır. Bu sebepten 2014 Faaliyet Raporuna ve performans sonuçlarına iliĢkin bir inceleme yapılamamıĢtır. 2014 Yılı Performans Programının yasal süresi içinde yayımlanmamıĢtır. Marmara Üniversitesi, 2014 yılına iliĢkin Performans Programı bulunmadığından dolayı “mevcudiyet” kriteri yerine getirilmemiĢtir. Mevcudiyet kriteri yerine gelmediğinden diğer kriterler açısından değerlendirme yapmak mümkün olmamaktadır. Performans Programının olmaması ve Faaliyet Raporunun zamanında yayımlanmaması nedeniyle performans bilgisi denetimi çerçevesinde Marmara Üniversitesi'nin belirlediği hedeflerin ve bunlara iliĢkin göstergelerin doğrulanabilmesi ve ölçülebilmesi mümkün bulunmamaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 31 6. DENETĠM BULGULARI A. Stratejik Planın Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 1: Stratejik Planda ‘Tüm Amaç Ve Hedefleri Ġçeren BeĢ Yıllık Tahmini Maliyet Tablosu’na Yer Verilmemesi Kamu Ġdarelerinde Stratejik Planlamaya ĠliĢkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmeliğin “Stratejik planların hazırlanması” baĢlıklı 9 uncu maddesinde stratejik planların, 5018 sayılı Kanun‟a, bu Yönetmeliğe, kılavuza ve rehberlere uygun olarak hazırlanacağı belirtilmiĢtir. Ancak; 2013-2017 Marmara Üniversitesi Stratejik Planında, Kamu Ġdareleri için Stratejik Planlama Kılavuzuna göre, stratejik planda yer alması gereken temel unsurlardan birisi olan “Tüm amaç ve hedefleri içeren beĢ yıllık tahmini maliyet tablosu” na yer verilmediği görülmüĢtür. Kamu idaresi cevabında: Marmara Üniversitesi 2013-2017 Stratejik Planında 7 Stratejik Amaç ile 65 stratejik hedefe yer verilmiĢtir. Stratejik Planda yer alan amaç ve hedefleri içeren beĢ yıllık tahmini maliyet tablosunun düzenlenmesi sırasında stratejik hedeflerin bazılarına üniversitemiz bütçesinden harcama yapılmasını gerekli kıldığından tabloda yer verilmiĢ, bazılarına ise üniversitemiz bütçesinden harcama yapılmasını gerekli kılmadığından maliyet tablosunda yer verilmemiĢtir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında üniversite bütçesinden harcama yapılmasını gerekli kılmadığından tabloda yer almadığı belirtilmiĢtir. Ancak maliyet tablosundaki hedeflerin bir kısımının bütçeden harcama yapılan veya yapılacak olan hedefler maliyet tablosunda yer almamıĢtır. Örneğin "Hedef 1.4. BaĢıbüyük YerleĢkesinde 2015 yılı sonuna kadar aktif bir uygulama eczanesi açmak " BULGU 2: Stratejik Planda Yer Alan Hedeflerden 9 Tanesinin Ait Oldukları Amaçlarla Ġlgili Olmaması Kamu Ġdareleri için Stratejik Planlama Kılavuzuna göre hedeflerin, amaçlar ile ilgili olması gerekmektedir. Söz konusu kritere göre yapılan incelemede, Marmara Üniversitesi‟nin 2013-2017 Stratejik Planında yer alan altmıĢ beĢ hedeften dokuz tanesinin amaçla ilgisiz olduğu görülmüĢtür. Örneğin:

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 32 Stratejik planın birinci amacı olan; “Kurumsal DönüĢümü Sürdürülebilir Kılmak” amacının altında yer alan 38 inci stratejik hedef ile bağlantı kurmak mümkün olmamaktadır. Ġlgili hedefte “MÜSEM bünyesindeki Sürekli Eğitim Merkezinde verilen eğitim programlarından elde edilen gelirlerin 2017 yılının sonuna kadar en az 6.000.000-TL olmasını sağlamak” denilerek gelir artıĢı sağlama hedeflenmekte olup kurumsal dönüĢümle ilgisi bulunmadığı düĢünülmektedir. Stratejik planın ikinci stratejik amacı olan; “Malî Kaynakları Güçlendirmek” amacının altında yer alan ve 1 inci stratejik hedef olan “Yabancı uyruklu öğrenci sayısını her yıl arttırarak 2017 yılı sonuna kadar toplam öğrenci sayısının % 5 ine ulaĢtırmak” ile amaç arasında bağlantı kurmak mümkün olmamaktadır. Ġlgili hedefte Yabancı uyruklu öğrenci sayısını artırmak ile mali kaynakların nasıl güçlendirileceğine iliĢkin bir bağ kurmak mümkün bulunmamaktadır. Kamu idaresi cevabında: Üniversitemiz 2013-2017 Stratejik Planında yer alan altmıĢ beĢ hedeften dokuz tanesinin amaçla bağlantı kurulamadığı belirtilen ve örnekte verilen Stratejik Planın birinci amacı olan "Kurumsal DönüĢümü Sürdürebilir Kılmak" amacının altında yer alan 38 inci stratejik hedef ile bağlantısı olmadığı belirtilen "MÜSEM bünyesindeki Sürekli Eğitim Merkezinde verilen eğitim programlarından elde edilen gelirlerin 2017 yılının sonuna kadar en az 6.00O.000.- TL olmasını sağlamak" hedefinin Stratejik Planın ikinci stratejik amacı olan; "Mali Kaynakları Güçlendirmek" amacının altında yer alması gerekirken sehven "Kurumsal DönüĢümü Sürdürebilir Kılmak" amacın altında yer aldığı görülmüĢ olup mevcut Stratejik Planın güncellenmesi veya yenilenmesi aĢamasında gerekli düzeltme yapılacaktır. Stratejik planın ikinci stratejik amacı olan; "Mali Kaynakları Güçlendirmek" amacının altındaki 1 inci stratejik hedef olan "Yabancı uyruklu öğrenci sayısını her yıl arttırarak 2017 yılı sonuna kadar toplam öğrenci sayısının% 5 ine ulaĢtırmak" hedefinin "Kurumsal DönüĢümü Sürdürebilir Kılmak" amacının altında yer alması gerekirken sehven "Mali Kaynakları Güçlendirmek" amacının altında yer aldığı görülmüĢ olup mevcut Stratejik Planın güncellenmesi veya yenilenmesi aĢamasında gerekli düzeltme yapılacaktır. Stratejik Plan ile ilgili yapılacak güncelleme veya yenileme çalıĢmalarında amaçlarla bağlantı kurulamayan diğer hedeflerde dikkate alınarak gerekli düzeltmeler yapılacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 33 Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından Stratejik Plan ile ilgili yapılacak güncelleme veya yenileme çalıĢmalarında amaçlarla bağlantı kurulamayan diğer hedeflerde dikkate alınarak gerekli düzeltmeler yapılacağı bildirilmiĢtir. BULGU 3: Stratejik Planda Yer Alan Göstergelerden 2 Tanesinin Ġyi Tanımlanma Kriterini KarĢılamaması Kamu Ġdareleri Ġçin Stratejik Planlama Kılavuzuna göre hedeflerin yeterince açık ve anlaĢılır olması gerekmektedir. Göstergelerin iyi tanımlanmamıĢ olması, idarenin hedeflere yönelik baĢarıyı yanlıĢ raporlaması riskini doğuracağından hedef ve göstergelerin açık, anlaĢılır ve tam olarak neyin baĢarılmak istendiğini ifade eder mahiyette olması gerekmektedir. Söz konusu kritere göre yapılan incelemede, Stratejik Planda yer alan bazı hedeflerin iyi tanımlanma kriterini karĢılamadığı değerlendirilmiĢtir: “Hedef 1.27, 2017 yılı sonuna kadar “bulut biliĢim teknolojisini” faaliyete geçirmek” hedefinde bulut teknolojisinin faaliyete geçirilmesi ile tam olarak kastedilen hedefin ne olduğu anlaĢılmamaktadır. “Hedef 5.2, 2017 yılı sonuna kadar akademik/idari personelin ve öğrencilerin daha ekonomik olarak sosyal ve kültürel etkinliklerde bulunmalarını sağlamak, dinlenme ihtiyaçlarını karĢılamak amacıyla en az 2 adet anlaĢma yapmak” hedefi belirlenmiĢtir. Söz konusu hedefte anlaĢmanın mahiyetine iliĢkin hiçbir bilgi yer almamaktadır. Sadece genel anlamda bir „anlaĢma‟ hedeflenmesi yeterince açıklayıcı olmamaktadır. Kamu idaresi cevabında: Hedef 1.27 de yer alan 2017 yılı sonuna kadar "bulut biliĢim teknolojisini" faaliyete geçirmek hedefı olan bulut teknolojisinin faaliyete geçirilmesi ile kastedilen hedef Üniversitemiz Bilgi ĠĢlem Daire BaĢkanlığı hedeflerinde yer almıĢ ve adı geçen dairemizce "Sahip olunan uygulama, program ve verilerin sanal bir sunucuda yani bulutta depolanması ve internete bağlı olunan herhangi bir ortamda cihazlar aracılığıyla bu bilgilere, verilere. programlara kolayca ulaĢım sağlayabilen hizmetler bütününe Bulut BiliĢim veya Bulut Teknolojisi (Cloud Computing) denir." Ģeklinde ifade edilmiĢtir. Stratejik planın güncellenmesi veya yenilenmesi çalıĢmalarında göstergelerin daha açık ve anlaĢılabilir olmasına özen gösterilecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 34 Hedef 5.2 de 2017 yılı sonuna kadar akademik/idari personelin ve öğrencilerin daha ekonomik olarak sosyal ve kültürel etkinliklerde bulunmalarını sağlamak, dinlenme ihtiyaçlarını karĢılamak amacıyla en az 2 adet anlaĢma yapmak" Ģeklinde sehven belirlenmiĢ olup stratejik planının güncellenmesi veya yenilenmesi çalıĢmalarında konuya gerekli önem verilecektir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından Stratejik Plan ile ilgili yapılacak güncelleme veya yenileme çalıĢmalarında bulguda belirtilen hedeflerin daha açık ve anlaĢılır olmasına yönelik gerekli düzeltmeler yapılacağı bildirilmiĢtir. B. Performans Programının Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 4: Performans Programının Hazırlanmaması 5018 sayılı Kanunun 9 uncu maddesinde yer alan “Kamu idareleri, yürütecekleri faaliyet ve projeler ile bunların kaynak ihtiyacını, performans hedef ve göstergelerini içeren performans programı hazırlar” hükmü gereği hazırlanması gereken Performans Programı kurum tarafından hazırlanmamıĢtır. Marmara Üniversitesi, 2014 yılına iliĢkin Performans Programı bulunmadığından dolayı “mevcudiyet” kriteri yerine getirilmemiĢtir. Mevcudiyet kriteri yerine gelmediğinden diğer kriterler açısından değerlendirmek mümkün değildir. Kamu idaresi cevabında: Üniversitemiz 2014 yılı Performans Programının hazırlanması için birimlerden gelen verilerin zamanında ulaĢtırılmasında aksamalar sonucu programın oluĢması iĢlemlerinin gecikmesine neden olduğundan, 2014 yılı Performans Programı zamanında hazırlanarak ilgili kuruluĢlara gönderilmesi ve kamuoyuna duyurulması gecikmiĢ olup bundan sonraki yıllarda daha titiz ve dikkatli davranılacaktır. Sonuç olarak Kamu idaresinin de cevabında kabul ettiği üzere 2014 yılı Performans Programı hazırlanmamıĢtır. C. Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 5: Faaliyet Raporunun Zamanında Yayınlanmaması

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 35 Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmeliğin 11 inci maddesine göre; Genel bütçe kapsamındaki kamu idareleri, özel bütçeli idareler ile sosyal güvenlik kurumlarının ilgili mali yıla iliĢkin idare faaliyet raporları üst yöneticileri tarafından izleyen mali yılın en geç ġubat ayı sonuna kadar kamuoyuna açıklanır. Bu raporların birer örneği aynı süre içerisinde SayıĢtay‟a ve Bakanlığa gönderilir. Ancak Marmara Üniversitesi 2014 yılı Faaliyet Raporu 2015 yılı Ģubat ayı sonuna kadar yayınlanmamıĢtır. Kamu idaresi cevabında: Üniversitemizin 75.000'i aĢan öğrencisi 3,000 aĢan seçkin öğretim elamanı ve 2.000 e yakın idari personeli Ülkemizin en büyük üniversitelerinden biri olup 16 fakülte, 5 yüksekokul, 4 meslek yüksekokulu 11 enstitü 18 araĢtırma ve 2 eğitim merkezi olarak eğitim-öğretim ve araĢtırma hizmeti vermekte, 8 daire baĢkanlığı, idari birimler ve koordinatörlüklerle birlikte Ġstanbul'un çeĢitli bölgelerinde 11 yerleĢkeye dağılmıĢ olması nedeniyle yeni yönetmeliğin yayınlanması ile sürenin 2 ay geri çekilmesi üniversitemiz birimlerinden istenen verilerin zamanında merkeze ulaĢması ve konsolide edilerek faaliyet raporunun hazırlanmasında sıkıntı yaĢanmasına neden olmuĢtur. Ancak yeni bir uygulama olmasına rağmen faaliyet raporunun gerçekçi verilere dayandırılarak düzenlenmesi ve istenilen bilgilerle örtüĢmesi için 2014 Yılı Marmara Üniversitesi Ġdare Faaliyet Raporu yoğun bir çalıĢma sonucunda Mart ayı içinde sonuçlandırılarak kamuoyuna açıklanmıĢ ve SayıĢtay BaĢkanlığına ve Maliye Bakanlığına sunulmuĢtur. Ayrıca Üniversitemiz Yönetim Dönemi Hesabının düzenlenmesi ile ilgili yapılacak mahsup iĢlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 534. Maddesinde belirlenmiĢ olup mahsup iĢlemlerinin yılın bitimini izleyen bir ay içinde yapılacağı ve Yönetim Dönemi Hesabının mahsup dönemini izleyen bir ay içinde sonuçlandırılması gerektiği dikkate alındığında idare faaliyet raporlarının aynı süreçte düzenlenmesinde içerisinde yer alan mali tabloların gerçekçi bir rapor haline gelmesinde tereddütlerin oluĢmasına neden olacağı göz ardı edilmemelidir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından da kabul edildiği üzere 2014 yılı Faaliyet Raporu 2015 yılı Ģubat ayı sonuna kadar yayınlanmamıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 36 D. Faaliyet Sonuçlarının Ölçülmesi ve Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 6: Performans Programının Olmaması Nedeniyle Faaliyet Raporundaki Hedef Ve Göstergelerin Ölçülebilir Ve Doğrulanabilir Olmaması 5018 sayılı Kanunun 9 uncu maddesinde yer alan “Kamu idareleri, yürütecekleri faaliyet ve projeler ile bunların kaynak ihtiyacını, performans hedef ve göstergelerini içeren performans programı hazırlar.” hükmü gereği hazırlanması gereken Performans Programı kurum tarafından hazırlanmamıĢtır. 2014 yılı Faaliyet Raporundaki hedeflerin ve bunlara iliĢkin göstergelerin doğrulanabilmesi ve ölçülebilmesi mümkün bulunmamaktadır. Bu nedenle 20014 yılı Faaliyet Raporu kurumun yürütülen faaliyet ve projelerine, performans programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin gerçekleĢme durumuna iliĢkin sağlıklı ve doğrulanabilir bilgiler sunmamaktadır. Kamu idaresi cevabında: Üniversitemiz 2014 yılı Performans Programının hazırlanması için birimlerden gelen verilerin zamanında ulaĢtırılmasında aksamalar sonucu programın oluĢması iĢlemlerinin gecikmesine neden olduğundan, 2014 yılı Performans Programı zamanında hazırlanarak ilgili kuruluĢlara gönderilmesi ve kamuoyuna duyurulması gecikmiĢ olup bundan sonraki yıllarda daha titiz ve dikkatli davranılacaktır. Sonuç olarak: Kamu idaresi bulguda belirtilen hususları kabul etmiĢ olup gereğinin yapılacağı bildirilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Marmara Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 37 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr