2014 - MARDİN ARTUKLU ÜNİVERSİTESİ.pdf

MARDİN ARTUKLU ÜNİVERSİTESİ 2014 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Ağustos 2015

İÇİNDEKİLER

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ............................................... 2
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI .......................................................... 3
5. DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 4
6. DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................... 5
7. EKLER .......................................................................................................................................................... 6

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mardin Artuklu Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Mardin Artuklu Üniversitesi, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiĢiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluĢtur. Mardin Artuklu Üniversitesi bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim muhasebe yönetmeliğine göre yapılır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 510 ve 514’üncü maddelerinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2014 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği 61.721.000,00-TL’dir. Yıl içerisinde 23.510.468,25-TL ekleme yapılmıĢtır. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 85.231.468,25-TL olmuĢtur. Bu tutarın 64.397.591,25-TL’si harcanmıĢtır. Bütçe gerçekleĢme oranı % 75,56’dır. Bütçede 61.721.000,00-TL gelir tahmini yapılmıĢtır. Bütçe uygulama sonucunda 66.232.595,41-TL gelir elde edilmiĢtir. Gelir gerçekleĢme oranı % 107,31 olmuĢtur. Mardin Artuklu Üniversitesinin 2014 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. Tablo 1: 2014 Yılı Bütçe Giderleri Gerçekleşmeleri (TL) AÇIKLAMA BaĢlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı ( % ) BÜTÇE GĠDERLERĠ TOPLAMI 61.721.000,00 85.231.468,25 64.397.591,25 75,56 Tablo 2: 2014 Yılı Bütçe Gelir Gerçekleşmeleri(TL) AÇIKLAMA Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gelir Toplamı GerçekleĢme Oranı(%) BÜTÇE GELĠRLERĠ TOPLAMI 61.721.000,00 69.391.246,31 112,42

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mardin Artuklu Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 Kurumun 2014 yılı gerçekleĢen Faaliyet Gelirleri Toplamı 74.143.906,52-TL, Faaliyet Giderleri Toplamı 50.180.122,22-TL’dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtay’a Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar’ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtay’a gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  BirleĢtirilmiĢ veriler defteri.  Geçici ve kesin mizan.  Bilanço.  Kasa sayım tutanağı,  Banka mevcudu tespit tutanağı,  Alınan çekler sayım tutanağı,  Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı,  Teminat mektupları sayım tutanağı,  Değerli kağıtlar sayım tutanağı,  TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri.  Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,  Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,  Faaliyet sonuçları tablosu. Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mardin Artuklu Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mardin Artuklu Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 5. DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Geçici Kabulu Yapılan Binaların 252 Binalar Hesabına Aktarılmaması Geçici kabulu yapılmıĢ bazı binalar muhasebe kayıtlarında 258-Yapılmakta olan yatırımlar hesabında izlenmiĢtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin “Hesabın Niteliği” baĢlıklı 187’nci maddesinde 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı’nın; kamu idarelerine ait yapımı süren maddi duran varlıklar için yapılan her türlü madde ve malzeme ile iĢçilik ve genel giderlerin, geçici ve kesin kabul usulüne tabi olan hâllerde geçici kabulün yapıldığını gösteren tutanağın idarece onaylandığı tarihte, diğer hâllerde iĢin fiilen tamamlandığını gösteren belgenin düzenlendiği tarihte, ilgili maddi duran varlık hesabına aktarılıncaya kadar izlenmesi için kullanılacağı ifade edilmiĢtir. “Hesabın iĢleyiĢi” baĢlıklı 188’inci maddesinin (b) bendinde ise, “Tamamlanıp geçici kabulü yapılan iĢlere iliĢkin tutarlar bu hesaba alacak, ilgili maddi duran varlık hesabına borç kaydedilir.” denilmek suretiyle, geçici kabulü yapılan iĢlere iliĢkin tutarların ilgili duran varlık hesabına aktarılması gerektiği ifade edilmiĢtir. Bu hükümlerden hareketle 31.12.2014 tarihi itibariyle geçici kabulü yapılmıĢ iĢlerin 252-Binalar hesabına aktarılması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; Üniversitemizin Yapı ĠĢleri ve Teknik Daire BaĢkanlığından biten ve geçici kabulü yapılan binaların Geçici Kabul tutanakları istenilmiĢ olup, muhasebenin 258 nolu hesaplarında tutulan tutarlar ilgili 252 nolu hesaplara kaydedilecektir. Sonuç olarak Üst Yönetici tarafından gönderilen cevaptan, yapımı biten ve geçici kabulü yapılan binalardan 258 nolu hesapta kayıtlı bulunanların 252 nolu muhasebe hesabına alınarak mali tabloların doğru ve gerçek bilgileri içermesi çalıĢmalarının devam ettiği anlaĢılmıĢtır. Ancak söz konusu iĢlemlerin tamamlanmaması nedeniyle mali tablolarda yer alan Binalar hesabı doğru ve gerçek bilgileri içermemektedir. Söz konusu hatanın düzeltilip

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mardin Artuklu Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 düzeltilmediğine iliĢkin kontrol iĢlemlerine, denetim sonuçlarını izleme faaliyetleri sırasında devam edilecektir. 6. DENETİM GÖRÜŞÜ Mardin Artuklu Üniversitesi 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı Maddi Duran Varlıklar (252 Binalar Hesabı ve 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı) hesap alanı hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mardin Artuklu Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 7. EKLER Ek 1: Kamu İdaresi Mali Tabloları MARDİN ARTUKLU ÜNİVERSİTESİ 2014 YILI BİLANÇO TABLOSU

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mardin Artuklu Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mardin Artuklu Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 MARDİN ARTUKLU ÜNİVERSİTESİ 2014 YILI FAALİYET SONUÇLARI TABLOSU
Hesap Kodu Yardımcı Hesap GİDERİN TÜRÜ 2012 2013 2014
Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr 630 01 Personel Giderleri 17.983.342 29 22.977.080 48 30.562.734 09 630 02 Sos. Güv. Kurumlarına Devlet Primi Gid. 2.377.528 56 3.081.242 22 4.252.822 99 630 03 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 7.500.466 68 9.080.968 82 11.454.936 80 630 5 Cari Transferler 341.800 0 462.000 0 670.763 73 630 7 Sermaye Transferleri
630 11 Değer Ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri 1.703 74
630 12 Gelirlerin Ret ve Ġadesinden Kaynaklanan Giderler
630 13 Amortisman Giderleri 330.201 71 554.659 68 573.079 48 630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 1.747.037 55 2.038.377 26 1.938.757 63 630 20 Silinen Alacaklardan Kaynaklanan Giderler
630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 2.171.963 21 4.185.560 15 725.027 45 630 99 Diğer Giderler 9 42 0 05 GİDERLER TOPLAMI (A) 32.454.043 74 42.379.898 03 50.180.122 22 Hesap Kodu Yardımcı Hesap GELİRİN TÜRÜ
Kod.1
600 03 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 1.328.040 67 1.226.303 95 1.274.754 99 600 04 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gel. 48.295.254 90 60.744.778 21 71.703.176 32 600 05 Diğer Gelirler 485.738 73 1.519.416 67 1.165.975 21 600 11 Değer ve Miktar DeğiĢimleri Gelirleri 96 14
(Ġndirim,Ġade,Ġskonto Toplamı) 24.933,50
GELİRLER TOPLAMI (B) 50.109.130 44 63.490.498 83 74.118.973 52 FAALİYET SONUCU [B-A)] (+ / -) 17.655.086 70 21.110.600 80 23.938.850 80

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Mardin Artuklu Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr