TalepSistemi
giriş yap

2014 - KOCAELİ ÜNİVERSİTESİ.pdf

Oluşturulma tarihi: 2.09.2026 11:58    Güncellendi: 2.09.2026 11:58
Yazdır...

KOCAELĠ ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2015

ĠÇERĠK KOCAELĠ ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 KOCAELĠ ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 15 KOCAELĠ ÜNĠVERSĠTESĠ SOSYAL TESĠS 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 22

KOCAELĠ ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

  1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
  2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 3
  3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
  4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 3
  5. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 4
  6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ........................... 5
  7. EKLER ........................................................................................................................................................ 10

KISALTMALAR KISALTMALAR BAP : Bilimsel AraĢtırma Projesi GYMY : Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği GYMYGT : Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği Genel Tebliği MYMY : Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği SAN-TEZ : Sanayi Tezleri Programı TÜBĠTAK : Türkiye Bilimsel ve Teknolojik AraĢtırma Kurumu

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

  1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Kocaeli Üniversitesi,5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununa ekli “II sayılı Cetvel” de yeralan bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiĢiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluĢtur. Kocaeli Üniversitesi bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre yapılır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 510 ve 514’üncü maddelerinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2014 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği 235.036.000,00 TL’dir. Yıl içerisinde 25.674.245,92 TL aktarma/ekleme yapılmıĢtır. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 257.903.295,92 TL olmuĢtur. Bu tutarın 245.221.796,31 TL’si harcanmıĢtır. Bu durumda bütçe gerçekleĢme oranı %95,08 dür. Bütçede 235.036.000,00 TL gelir tahmini yapılmıĢtır. Bütçe uygulama sonucunda 257.097.203,45 TL gelir elde edilmiĢtir. Gelir gerçekleĢme oranı %109,39 dur. Kurumun 2014 Yılı gerçekleĢen Faaliyet Gelirleri toplamı 263.953.601,25 TL, Faaliyet Giderleri Toplamı 265.803.288,71 TL dir. Kocaeli Üniversitesinin 2014 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. Tablo 1: 2014 Yılı Bütçe Giderleri GerçekleĢmeleri (TL) AÇIKLAMA BaĢlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı ( % ) Bütçe Giderleri Toplamı 235.036.000,00 257.903.295,92 245.221.796,31 95,08

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 Tablo 2: 2014 Yılı Bütçe Gelir GerçekleĢmeleri (TL) AÇIKLAMA Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gelir Toplamı GerçekleĢme Oranı(%) Bütçe Gelirleri Toplamı 235.036.000,00 257.097.203,45 109,39 Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  BirleĢtirilmiĢ veriler defteri.  Geçici ve kesin mizan.  Bilanço.  Kasa sayım tutanağı,  Banka mevcudu tespit tutanağı,  Alınan çekler sayım tutanağı,  Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı,  Teminat mektupları sayım tutanağı,  Değerli kâğıtlar sayım tutanağı,  TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri.  Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,  Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,  Faaliyet sonuçları tablosu. Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir. 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Kocaeli Üniversitesi 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: 372- ile 472- Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesaplarının Kullanılmaması Ġlgili yasal düzenlemeler gereğince ayrılan kıdem tazminatları karĢılıklarının izlenmesi için kullanılması gereken 372- 472 Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesaplarına gerekli kayıtlar yapılmamıĢtır. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 5’nci maddesi ve Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin (284, 285, 331 ve 332) ilgili maddelerinde 372 – 472 Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesaplarına iliĢkin düzenlemelere yer verilmiĢtir. Buna göre, kurum bünyesinde istihdam edilen iĢçiler için ilgili mevzuat gereğince 120.000,00 TL kıdem tazminatı karĢılığı ayrılmalı ve söz konusu hesaplara kaydedilmiĢ olmalıdır. Kamu idaresi cevabında: 2012 yılında Üniversitemizde üç ay gibi bir süre geçici iĢçi çalıĢtırılmıĢ olup, 2014 yılı ve takip eden cari yılda iĢçi statüsünde personel çalıĢtırılmamıĢtır. Üniversitemiz bünyesinde iĢçi statüsünde personel istihdam edildiğinde Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 5. maddesi ve Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 284, 285, 331 ve 332. maddesi gereği çalıĢtırılması gereken 372 ile 472 Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesaplarının Kullanılmasına dikkat edilecektir. Sonuç olarak Üst Yönetici tarafından gönderilen cevapta belirtildiği üzere Kurum tarafından ilgili mevzuat doğrultusunda çalıĢmalar baĢlatılmıĢtır. BULGU 2: 962-Bilimsel Projeler Hesabı ile 963- Bilimsel Projeler KarĢılığı Hesabınn Kullanılmaması Kocaeli Üniversitesi 2014 yılı mali tablolarının incelenmesinde, Kurum tarafından yürütülen bilimsel araĢtırma projelerinin izlenmesi amacıyla 962 Bilimsel Projeler Hesabı ile 963 Bilimsel Projeler KarĢılığı Hesabının kullanılmamıĢtır. Yükseköğretim Kurumları Muhasebe Yönergesinde:
“Diğer Nazım Hesaplar” baĢlığı altında ayrıca 962 Bilimsel Projeler Hesabı ile 963 Bilimsel Projeler KarĢılığı Hesapları düzenlenmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 Yönergenin 297 nci maddesinde; “Bu hesap grubu, 2547 sayılı yasanın 58 inci maddesine göre (Değişik: 21.9.2004- 5234 2/d maddesi)Üniversitelerde araştırma projelerinden desteklenen projelerin, …. izlenmesi için kullanılır. Bilimsel Projeler hesapları, ….. niteliklerine göre bu grup içinde açılacak aşağıdaki hesaplardan oluşur. 962 Bilimsel Projeler Hesabı 963 Bilimsel Projeler Karşılığı Hesabı …. denildikten sonra 298- 302 nci maddelerinde söz konusu hesapların niteliği, hesaplara iliĢkin iĢlemler ile borç ve alacak kayıtları ayrıntılı olarak gösterilmiĢtir. Bu düzenlemeler gereğince, üniversitelerde araĢtırma projelerinden desteklenen projeler için ayrılan ödenek tutarlarının verilen ek ödeneklerin ve bu projeler için yapılan harcamaların proje bazında açılan alt hesaplar itibarıyla 962 Bilimsel Projeler Hesabı ile 963 Bilimsel Projeler KarĢılığı Hesabında izlenmesi gerekmektedir. AraĢtırma projelerinden desteklenen projelerin söz konusu hesaplarda izlenmesi, dolayısıyla Kurumun mali tablolarında yer alması, kurumun araĢtırma projeleri kapsamındaki faaliyetleri hakkında bilgi vermesi açısından önemlidir. Söz konusu hesap kayıtlarının yapılmaması nedeniyle Üniversitenin 2014 yılı mali tabloları bilimsel proje faaliyetleri için ayrılan kaynaklar ile bu kaynaklardan yapılan harcamalar hakkında toplu veri üretmemiĢ olmaktadır. Kamu idaresi cevabında: Üniversitemiz olarak Bilimsel AraĢtırma Projelerinin hesaplara alınması ve takibi ile ilgili Bilimsel AraĢtırma Projeleri Ġçin Tefrik Edilen Ödeneklerin Özel Hesaba Aktarılarak Kullanımı, MuhasebeleĢtirilmesi Ġle Özel Hesabın ĠĢleyiĢine ĠliĢkin Esas Ve Usuller uyarınca 102 08 03 BAP Özel Hesabına ĠliĢkin Banka Hesabı ile 333 20 Bilimsel AraĢtırma Projelerine Aktarılan Tutarlar Hesabı kullanılmıĢ olup, Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinde 962- Bilimsel Projeler Hesabı ile 963 Bilimsel Projeler KarĢılığı Hesabına yer verilmemiĢ olması da muhasebe iĢlemleri olarak eksik uygulamamıza neden olmuĢtur. Bundan sonra Bilimsel AraĢtırma Projelerinden desteklenen projelerin Yükseköğretim Kurumları Muhasebe Yönergesi 299 uncu maddesinde belirtilen 962- Bilimsel Projeler

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 Hesabı ile 963 Bilimsel Projeler KarĢılığı Hesabı kayıtlarının yapılabilmesi ve Yükseköğretim Kurumları Muhasebe Yönergesi 2 Sıra Numaralı Genel Tebliğinde belirtilen örnek uygulamaya uygun olarak kayıtların yapılabilmesi için, Üniversitemiz Bilimsel AraĢtırma Proje Koordinatörlüğünden, Bilimsel Projeler kapsamında desteklenen projelerin; Enstitü, Fakülte, Yüksekokul, Meslek Yüksekokulu ve diğer projeler bazında 01.06.2015 tarihi itibariyle kullanılmamıĢ bütçe ödenekleri bilgisi alınarak, 962 ve 963 hesap kodlarına muhasebe kayıtları Strateji GeliĢtirme Daire BaĢkanlığımızca yapılacaktır. Sonuç olarak Üst Yönetici tarafından gönderilen cevapta belirtildiği üzere Kurum tarafından ilgili mevzuat doğrultusunda çalıĢmalar baĢlatılmıĢtır. BULGU 3: BAP Hesaplarında Denkliğin Olmaması BAP karakterli mevcut hesapların borç bakiyeleri ile bilimsel projelerine aktarılan tutarlara ait emanet hesabının alacak bakiyeleri arasındaki denkliğin olmadığı görülmüĢtür. Nitekim 2014 mali yılına iliĢkin ayrıntılı mizan cetvelinden anlaĢılacağı üzere, 102.8.3.0.0 ekonomik kodlu BAP Özel Hesaplarına ĠliĢkin Banka Hesabının borç bakiyesinin 2.455.640,49 TL olmasına karĢılık, 333.20.0.0.0 ekonomik kodlu Bilimsel AraĢtırma Projelerine Aktarılan Tutarlar emanet hesabında alacak bakiyesinin de 2.005.344,34 TL olduğu görülmektedir. Kamu idaresi cevabında: BaĢkanlığımız veznesinin bağlı olduğu banka hesabının muhasebe birimi banka hesabına bağlı olması, BAP için açılan banka hesabının, yönetmelik gereği farklı özel hesap olması sebebiyle ve bu uygulamanın yıllardır bu Ģekilde olmasından dolayı da bakiye farklılığına neden olmuĢtur. Bilimsel AraĢtırma Projeleri Koordinatörlüğü (BAP) ile gerekli görüĢme yapılarak, 2015 yılından itibaren BAP avans nakit iadelerinin BAP özel banka hesabına yatırılmasına baĢlanılmıĢ olup, daha dikkatli olmaya özen gösterilecektir. Sonuç olarak Üst Yönetici tarafından gönderilen cevapta belirtildiği üzere Kurum tarafından ilgili mevzuat doğrultusunda çalıĢmalar baĢlatılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 BULGU 4: Satılan Hurdaların Kayıtlardan DüĢülmemesi Kullanılma olanağını yitiren hurda niteliğindeki maddi duran varlıkların satıĢ suretiyle elden çıkarılmasına rağmen; ilgili hesapların kapatılmayarak mali tablolarda aynen yer aldığı, 116, 937 ve 8441 nolu ödeme emri belgelerinin incelenmesi neticesinde görülmüĢtür.
30/12/2006 tarih ve 26392 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 214 üncü maddesi ile ve 215. maddesinin ilgili maddelerinde elden çıkarılacak stoklar ve maddi duran varlıklara iliĢkin düzenlemeler yapılmıĢtır Buna göre, elden çıkarılacak hurda niteliğindeki maddi duran varlıkların satıĢı durumunda 294 ve 299 kodlu hesapların ters muhasebe kaydıyla kapatılması, hurdaların tamamıyla elden çıkarılması durumunda söz konusu hesapların yılsonu mali tablolarda gözükmemesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında: TaĢınır Mal Yönetmeliğinin 28 inci maddesine istinaden Ekonomik ömrünü tamamlamıĢ olan veya tamamlamadığı halde teknik ve fiziki nedenlerle kullanılmasında yarar görülmeyerek hizmet dıĢı bırakılarak hurdaya ayrılan taĢınırlar, 19.03.2001 tarih ve 4421 sayılı BaĢbakanlık Genelgesi uyarınca Makine ve Kimya Endüstrisi Kurumu Hurda Sanayi ĠĢletmeleri (HURDASAN) A.ġ.’ye devredilmektedir. Harcama birimlerimiz tarafından, yönetmeliğin 28’inci maddesine istinaden hurdaya ayrılıp, Hurdasan A.ġ’ ye de teslimi gerçekleĢtirilen taĢınırlar için, birimlerimizin Strateji GeliĢtirme Daire BaĢkanlığımıza ilgili taĢınır kayıtlarının muhasebe kayıtlarından da düĢürülmesi bildirilmesi durumunda hurda taĢınırlar kayıtlardan düĢülmektedir. Ancak Hurdasan A.ġ. bazen nakliye masraflarının yüksek olması sebebiyle hurda malzemeleri teslim almamakta birikmesini beklemekte olup, bu durumda harcama birimleri tarafından muhasebe kayıtlarından düĢülmesi için gönderilen belgelerde hurda taĢınırların Hurdasan A.ġ’ye teslim iĢlemi gerçekleĢmediğinden ve iĢleme iliĢkin teslim tutanağı bulunmadığından dolayı Strateji GeliĢtirme Daire BaĢkanlığımızca Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 214 ve 215 inci maddelerine göre iĢlem yapılarak hurdaya ayrılan taĢınırlar 294 ve 299 kodlu hesaplarda takibi yapılmaktadır. Daha sonra harcama birimi tarafından hurda taĢınırlar Hurdasan A.ġ’ye teslim edilip Strateji GeliĢtirme Daire BaĢkanlığımıza bildirilmesi üzerine ise 294 ve 299 kodlu hesaplar ters çalıĢtırılarak hesap kapatılmaktadır. Strateji GeliĢtirme Daire BaĢkanlığımızca hurda teslimleri ile ilgili iĢlemlerini

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 tamamlayan harcama birimlerinden gerekli bilgiler alınarak, kapatılması gereken 294 ve 299 kodlu hesaplar ters kayıtla kapatılacaktır. Sonuç olarak Üst Yönetici tarafından gönderilen cevapta belirtildiği üzere Kurum tarafından ilgili mevzuat doğrultusunda çalıĢmalar baĢlatılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 7. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 KOCAELĠ ÜNĠVERSĠTESĠ 2012-2014 YILLARI FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU Hesap Kodu Yardımcı Hesap GĠDERĠN TÜRÜ 2012 2013 2014 Kod.1 TL KrĢ TL KrĢ TL KrĢ 630 01 Personel Giderleri 116.302.667 36 127.309.704 64 141.612.540 93 630 02 Sosyal Güvenlik Kurumuna Devlet Primi Giderleri 20.026.782 51 22.029.414 06 24.886.196 40 630 03 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 37.291.157 96 42.081.560 06 45.109.051 62 630 05 Cari Tranferler 2.834.045 05 2.830.727 92 2.905.551 86 630 07 Sermaye Transferleri 0 0 0 0 0 0 630 11 Değer Ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri 147.847 14 253.077 10 401.324 17 630 12 Gelirlerin Ret Ve Ġadesinden Kaynaklanan Giderler 1.334.179 68 504.763 18 492.784 83 630 13 Amortisman Giderleri 4.716.583 09 12.021.621 02 42.030.673 52 630 14 Ġlk Madde Ve Malzeme Giderleri 2.760.602 02 1.668.173 35 1.844.502 58 630 20 Silinen Alacaklardan Kaynaklanan Giderler 659.115 88 329.869 18 1.169.521 70 630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 7.300.689 40 9.741.013 24 5.351.141 10 630 99 DĠĞER GĠDERLER 0 0 0 0 0 0 GĠDERLER TOPLAMI (A) 193.373.670 09 218.769.923 75 265.803.288 71

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 Hesap Kodu Yardımcı Hesap GELĠRĠN TÜRÜ 2012 2013 2014 Kod.1 TL KrĢ TL KrĢ TL KrĢ 600 03 TEġEBBÜS VE MÜLKĠYET GELĠRLERĠ 34.832.853 38 31.646.093 72 32.195.734 53 600 04 ALINAN BAĞIġ VE YARDIMLAR VE ÖZEL GELĠRLER 167.322.613 31 188.537.004 45 200.826.999 64 600 05 DĠĞER GELĠRLER 22.555.250 00 25.318.956 06 30.531.136 89 600 11 DEĞER VE MĠKTAR DEĞĠġĠMLERĠ GELĠRLERĠ 209.278 88 595.531 81 399.730 19
ĠNDĠRĠM ĠADE ĠSKONTO TOPLAMI (-) 1.334.179 68
GELĠRLER TOPLAMI (B) 224.919.995 57 246.097.586 04 263.953.601 25 FAALĠYET SONUCU [(A-B)] (+/-) 30.212.145 80 27.327.662 29 -1.849.687 46

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

KOCAELĠ ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

  1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ....................... 15
  2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 16
  3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 16
  4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 16
  5. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 18
  6. EKLER ........................................................................................................................................................ 19

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15

  1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Kocaeli Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün, hesap ve iĢlemlerinin muhasebeleĢtirilmesi ile mali rapor ve tabloları, “Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 565 ve 573’üncü maddelerinde düzenlenen defter, cetvel ve tablolardan oluĢmaktadır. Saymanlığın muhasebe kayıt iĢlemleri, Maliye Bakanlığı tarafından yönetilen Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir. 2014 yılı bilançosunda sermayesi 17,90 TL olup, toplam aktif büyüklüğü 26.261.835,71 TL dir. Gelir tablosunda yılsonu itibariyle tahakkuk eden zarar toplamı 37.174.250,31 TL dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  Yevmiye defteri.  Geçici ve kesin mizan.  Bilanço.  Envanter Defteri  Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,  Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,  Gelir tablosu. Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17 Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Kocaeli Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19 6. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20 KOCAELĠ ÜNĠVERSĠTESĠ DÖSĠM 2012-2013- 2014 YILI GELĠR TABLOSU Hesap Kodu AÇIKLAMA 2012 2013 2014 TL TL TL 60 Brüt SatıĢlar 132.372.363,90 154.568.210,87 175.416.139,92 61 SatıĢ Ġndirimleri (-) 795.073,30 2.167.762,53 3.683.590,37
Net SatıĢlar 131.577.290,60 152.400.448,34 171.732.549,55 62 SatıĢların Maliyeti (-) 86.215.598,00 97.663.506,17 126.588.836,89
Brüt SatıĢ Karı Veya Zararı 45.361.692,60 54.736.942,17 45.143.712,66 63 Faaliyet Giderleri (-) 65.750.997,86 68.012.781,28 77.694.677,94
Faaliyet Karı Veya Zararı -20.389.305,26 -13.275.839,11 -32.550.965,28 64 Diğer Faal. Olağan Gelir Ve Karlar 187.320,61 182.556,65 256.290,54 65 Diğer Faal. Olağ.Gider ve Zararlar (-) -20.201.984,65 -13.093.282,46 -32.294.674,74 66 Finansman Giderleri
Olağan Kar Veya Zarar 63.487,99 10.859,16 43.824,15 67 OlağandıĢı Gelir Ve Karlar
68 OlağandıĢı Gider Ve Zararlar (-) 1.332.898,21 1.963.983,97 1.755.547,71
Dönem Karı Veya Zararı 154.094.566,85 169.808.033,95
Dönem Karı Ve Diğer Yasal Yükümlülükler KarĢılığı
69 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI -21.471.394,87 -15.046.407,27 -37.174.250,31

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

KOCAELĠ ÜNĠVERSĠTESĠ SOSYAL TESĠS 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

  1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ....................... 22
  2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 23
  3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 23
  4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 23
  5. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 25
  6. EKLER ........................................................................................................................................................ 26

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22

  1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ
    Kocaeli Üniversitesi Ġktisadi ĠĢletmesi; Kocaeli Üniversitesi Sağlık Kültür ve Spor Daire BaĢkanlığı Ġktisadi ĠĢletme Yönergesi ile Kocaeli Üniversitesi Senatosunun 25.11.2004 tarihli toplantısında alınan 11 sıra sayılı kararı ile çıkartılmıĢ ve yürütme kurulu onayı ile kurulmuĢtur. V.U.K. hükümlerine tabi olarak faaliyetlerini yürüten iĢletme kurumlar ve katma değer vergisi mükellefiyetidir. ĠĢletmenin muhasebe iĢlemleri Üniversitenin personeli olmayan ve Serbest Muhasebeci ve Mali MüĢavirce yerine getirilmektedir. ĠĢletmenin birimleri:
  2. Tıp Fakültesi Hastane Kantini
  3. Kardelen Sosyal Tesisi
  4. Öğrenci Evi Kafeteryası
  5. KreĢ
  6. Anıtpark Misafirhanesi
  7. Derbent Uygulama Oteli
  8. Tıp Fakültesi Hastane Otoparkı olmak üzere yedi birimden oluĢmaktadır. Ġktisadi ĠĢletmenin 2014 yılı bilançosunda sermayesi 2.500.000,00 TL olup, toplam aktif büyüklüğü 3.749.702,98 TL’dir. Ġktisadi ĠĢletme Brüt SatıĢ Karı 747.818.45 TL olup, gelir tablosunda yılsonu itibariyle Dönem Net Karı 624.400,17 TL’dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  Geçici ve kesin mizan.  Bilanço ve Gelir tablosu
    Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 23 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 24 Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 25 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Kocaeli Üniversitesi Sosyal Tesis ĠĢletmesi 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 26 6. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 27

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Kocaeli Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 28 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

Özel Bütçeli İdareler - A
Bu sayfa için yardım al Destekleyen Isimsoftware TalepSistemi