2014 - KARABÜK ÜNİVERSİTESİ.pdf
KARABÜK ÜNİVERSİTESİ 2014 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Ağustos 2015
İÇERİK KARABÜK ÜNİVERSİTESİ 2014 YILI DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 1 KARABÜK ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2014 YILI DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 12
KARABÜK ÜNİVERSİTESİ 2014 YILI DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU
İÇİNDEKİLER
- KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ......................... 1
- DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ............................................... 3
- SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
- DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI .......................................................... 3
- DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 5
- DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................... 6
- DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER ........................... 7
- EKLER .......................................................................................................................................................... 8
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Karabük Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1
- KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI
HAKKINDA BİLGİ
Karabük Üniversitesi, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununa ekli “II
sayılı Cetvel” de yer alan kamu tüzel kiĢiliğine sahip, Yükseköğretim Kuruluna bağlı özel
bütçeli bir kuruluĢtur.
Karabük Üniversitesi bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır.
Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre
yapılır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 510
ve 514’üncü maddelerinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri
Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir.
2014 yılında üniversite bütçesinin baĢlangıç ödeneği 101.561.000,00 TLdir. BaĢlangıç
ödeneğine yapılan eklemelerle yılsonunda serbest bırakılan ödenek 138.849.004,00 TL olup,
gerçekleĢen harcama tutarı ise 130.748.047,98 TL olmaktadır. Bu durumda toplam ödeneğin
%94,17’si harcanmıĢtır. 2014 yılı için 101.561.000 TL. Bütçe gelir tahmini yapılmıĢ olup
115.922.400,00 TL gelir elde edilerek %114,14 oranında gerçekleĢme sağlanmıĢtır. Kurumun
2014 Yılı gerçekleĢen Faaliyet Gelirleri toplamı 131.383.626, 57 TL, Faaliyet Giderleri
Toplamı 98.427.313, 34 TL dir.
Karabük Üniversitesinin 2014 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aĢağıda
gösterilmiĢtir.
Tablo 1: 2014 Yılı Bütçe Giderleri Gerçekleşmeleri (TL) AÇIKLAMA BaĢlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı ( % ) Bütçe Giderleri Toplami 101.561.000,00 138.849.004,00 130.748.047,98 94,17
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Karabük Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2
Tablo 2: 2014 Yılı Bütçe Gelir Gerçekleşmeleri (TL)
AÇIKLAMA Bütçe Tahmini
GerçekleĢen
Gelir Toplamı
GerçekleĢme
Oranı(%)
Bütçe Gelirleri Toplamı 101.561.000,00 115.922.400,00 114,14
Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe
Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap
dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer
alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer
alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.
BirleĢtirilmiĢ veriler defteri.
Geçici ve kesin mizan.
Bilanço.
Kasa sayım tutanağı,
Banka mevcudu tespit tutanağı,
Alınan çekler sayım tutanağı,
Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı,
Teminat mektupları sayım tutanağı,
Değerli kâğıtlar sayım tutanağı,
TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri.
Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,
Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,
Faaliyet sonuçları tablosu.
Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet
sonuçları tablosuna verilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Karabük Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3
2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU
Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine
uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek
Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların
kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir
olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve
tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve
malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere
uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak
oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını
oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından
sorumludur.
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU
SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu
idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer
hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve
doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle
sorumludur.
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI
Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası
denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir.
Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki
düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm
faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence
elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla
yürütülmüĢtür.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Karabük Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4
Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu,
güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler;
uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle
gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün
belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol
sistemleri de değerlendirilmiĢtir.
Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve
mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi,
belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri
oluĢturmaktadır.
Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve
uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Karabük Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5
5. DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI
BULGU 1: Maddi Duran Varlıklar Envanter İşlemlerinin Tam Olarak
Gerçekleştirilmemesi
Üniversiteye ait binalar ile arazi ve arsaların envanterinin henüz tam olarak
yapılmadığı görülmüĢtür.
30/12/2006 tarih ve 26392 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Merkezi Yönetim
Muhasebe Yönetmeliğinin 171 ve 175 inci maddelerinde arsa ve arazi hesaplarının izlenmesi
düzenlenmiĢtir. Diğer taraftan 02/10/2006 tarih ve 26307 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan
Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmelikte genel yönetim
kapsamındaki kamu idarelerinin mülkiyetinde, yönetiminde ve kullanımında bulunan
taĢınmazların kaydı, numaralandırılması ve icmal cetvellerinin düzenlenmesine iliĢkin usul ve
esaslar ayrıntılı olarak düzenlenmiĢtir.
Gerek Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği gerekse Kamu Ġdarelerine Ait
TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmelikteki düzenlemeler çerçevesinde, taĢınmazlara
yönelik envanter çalıĢmalarının tamamlanarak mali tablolara kaydedilmelerinin sağlanması
gerekmektedir. Mali rapor ve tabloların, üniversitenin mali durumuna iliĢkin gerçeği tam
olarak yansıtabilmesinin de gereği budur.
Kamu idaresi cevabında: Bulgu 4’deki “TaĢınmaz Envanter ĠĢlemlerinin Tam Olarak
GerçekleĢtirilmemesi” ne yönelik, Üniversitemiz tarafından kullanılmak üzere hayırsever
iĢadamları tarafından yapılarak Kurumumuza devredilen taĢınmazlar ile kamu kaynağı
(Kurum Bütçesi) kullanılarak yapımı tamamlanan ve geçici/kesin kabulleri yapılan
taĢınmazların Kurumumuz envanterine alınmasına yönelik ilgili Kurum ve KuruluĢlar ile
yazıĢmalar baĢlatılmıĢ, taĢınmazlara ait yapım/rayiç değerleri üzerinden çalıĢmalar
tamamlandığında, en kısa süreç içerisinde mali tablolara kaydedilmeleri sağlanacaktır.
Sonuç olarak Üst Yönetici tarafından gönderilen cevaptan, üniversiteye ait
taĢınmazların envanter iĢlemlerinin yapılarak muhasebe kayıtlarına alınmasına yönelik
baĢlatılan çalıĢmaların sürdürüldüğü anlaĢılmakta olup, söz konusu husus, mali rapor ve
tabloların, üniversitenin mali durumuna iliĢkin gerçeği tam olarak yansıtabilmesini
engellemektedir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Karabük Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6
6. DENETİM GÖRÜŞÜ
Karabük Üniversitesi 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor
ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı
Maddi Duran Varlıklar hesap alanı hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi
içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Karabük Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7
7. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE
DEĞERLENDİRMELER
BULGU 1: Kıdem Tazminatı Karşılıklarının Muhasebeleştirilmemesi
Ġlgili yasal düzenlemeler gereğince ayrılan kıdem tazminatları karĢılıklarının izlenmesi
için kullanılması gereken 372- 472 Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesaplarına gerekli kayıtlar
yapılmamıĢtır. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 5’nci maddesi ve Merkezi Yönetim
Muhasebe Yönetmeliği’nin (284, 285, 331 ve 332) ilgili maddelerinde 372 - 472 Kıdem
Tazminatı KarĢılığı Hesaplarına iliĢkin düzenlemelere yer verilmiĢtir. Buna göre, kurum
bünyesinde istihdam edilen iĢçiler için ilgili mevzuat gereğince 48.000 TL kıdem tazminatı
karĢılığı ayrılmalı ve söz konusu hesaplara kaydedilmiĢ olmalıdır.
Kamu idaresi cevabında: Bulgu 2 deki “Kıdem Tazminatı KarĢılıklarının
MuhasebeleĢtirilmemesi.” ne yönelik, gerekli çalıĢmalar baĢlatılmıĢ, tamamlandığında ilgili
yasal düzenlemeler gereğince ayrılan kıdem tazminatları karĢılıklarının izlenmesi için
kullanılması gereken 372-472 Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesaplarına gerekli kayıtlar
yapılacaktır.
Sonuç olarak Üst Yönetici tarafından gönderilen cevaptan, bulguda yer alan
eksikliklerin giderilmesine iliĢkin çalıĢmalara baĢlanılmıĢ olduğu anlaĢılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Karabük Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 8. EKLER Ek 1: Kamu İdaresi Mali Tabloları
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Karabük Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Karabük Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10
KARABÜK ÜNİVERSİTESİ 2014 YILI FAALİYET SONUÇLARI TABLOSU
Hesap
Kodu
Yardımcı
Hesap GİDERİN TÜRÜ 2012 2013 2014
Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr
630 01 Personel Giderleri 36.548.706 57 45.925.068 77 58.828.209 39
630 02 Sos. Güv. Kurum.Devlet Primi Gid. 5.029.431 75 6.222.822 38 8.103.563 46
630 03 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 13.933.776 64 13.128.229 87 15.628.109 99
630 5 Cari Transferler 1.087.066 53 1.046.314 49 1.269.921 06
630 7 Sermaye Transferleri 4.000.000 2.867.162 87
630 11 Değer Ve Miktar Değ. Giderleri 58.669 0,7 46.523 67 79.948 77
630 12 Gelirlerin Ret ve Ġadesinden
Kaynaklanan Giderler
398.052 97 226.334 22 382.743 10
630 13 Amortisman Giderleri 3.827.737 32 3.615.969 57 8.063.781 53
630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 2.056.542 19 3.698.940 70
630 20 Silinen Alacak. Kaynak. Giderler 1.456 76 71.598 45
630 30 Proje Kap. Yapılan Cari Giderler 4.968.950 57 1.555.246 95 2.079.717 21
630 99 Diğer Giderler 0 70 2 49 292.378 13
GİDERLER TOPLAMI (A) 69.853.848,00 88 73.894.653 5 98.427.313 34
Hesap
Kodu
Yardımcı
Hesap GELİRİN TÜRÜ 2012 2013 2014
Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr
600 03 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 14.312.136 1 14.175.407 72 19.011.135 26
600 04 Alınan BağıĢ ve Yard. ile Özel Gel. 77.329.365 64 97.001.416 97 103.939.538 62
600 05 Diğer Gelirler 1.998.435 33 5.772.231 94 8.327.520 50
600 11 Değer ve Miktar DeğiĢ. Gelirleri 58.230 81 16.150 10 105.442 19
(Ġndirim,Ġade,Ġskonto Toplamı) 398.052 97 10
GELİRLER TOPLAMI (B) 93.300.114 82 116.965.206 73 131.383.626 57
FAALİYET SONUCU [B-A)] (+ / -) 23.446.265 94 43.070.553 68 32.956.313 23
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Karabük Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr
KARABÜK ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2014 YILI DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU
İÇİNDEKİLER
- KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ....................... 12
- DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ............................................. 13
- SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 13
- DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ........................................................ 13
- DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................. 15
- EKLER ........................................................................................................................................................ 16
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Karabük Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12
- KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Karabük Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün, hesap ve iĢlemlerinin muhasebeleĢtirilmesi ile mali rapor ve tabloları, “Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 565 ve 573’üncü maddelerinde düzenlenen defter, cetvel ve tablolardan oluĢmaktadır. Saymanlığın muhasebe kayıt iĢlemleri, Maliye Bakanlığı tarafından yönetilen Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir. 2014 yılı bilançosunda sermayesi 50.000,00 TL olup, toplam aktif büyüklüğü 2.959.785,68 TL dir. Döner sermaye gelir toplamı 5.304.112,14 TL, gider toplamı 4.014.825,12 TL olup, gelir tablosunda yılsonu itibariyle tahakkuk eden kar toplamı 1.289.287,02 TL dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. Yevmiye defteri. Geçici ve kesin mizan. Bilanço. Envanter Defteri Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Gelir tablosu. Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Karabük Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Karabük Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Karabük Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15 5. DENETİM GÖRÜŞÜ Karabük Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Karabük Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16 6. EKLER Ek 1: Kamu İdaresi Mali Tabloları
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Karabük Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Karabük Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Karabük Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr