2014 - İNÖNÜ ÜNİVERSİTESİ.pdf

ĠNÖNÜ ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2015

ĠÇERĠK ĠNÖNÜ ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 ĠNÖNÜ ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 17 ĠNÖNÜ ÜNĠVERSĠTESĠ SOSYAL TESĠS 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 28

ĠNÖNÜ ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 2
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 3
5. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 4
6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ........................... 5
7. EKLER ........................................................................................................................................................ 11

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġnönü Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Ġnönü Üniversitesi, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiĢiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluĢtur. Ġnönü Üniversitesi bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre yapılır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 510 ve 514’üncü maddelerinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2014 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği 275.299.000,00 TL’dir. Yıl içerisinde 45.492.943,00 TL aktarma/ekleme yapılmıĢ ve 3.269.900,00 TL düĢülmüĢtür. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 317.522.043,00 TL olmuĢtur. Bu tutarın 287.744.400,00 TL'si harcanmıĢtır. Bu durumda bütçe gerçekleĢme oranı % 90,62’dir. Bütçede 275.299.000 TL gelir tahmini yapılmıĢtır. Bütçe uygulama sonucunda 268.729.704,70 TL gelir elde edilmiĢtir. Gelir gerçekleĢme oranı % 97,61 olmuĢtur. Ġnönü Üniversitesinin 2014 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. Tablo 1 – 2014 Yılı Bütçe Giderleri GerçekleĢmeleri (TL) AÇIKLAMA BaĢlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı ( % ) BÜTÇE GĠDERLERĠ TOPLAMI 275.299.000,00 317.522.043,00 287.744.400,00 90,62 Tablo 2 – 2014 Yılı Bütçe Gelir GerçekleĢmeleri (TL) AÇIKLAMA Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gelir Toplamı GerçekleĢme Oranı(%) BÜTÇE GELĠRLERĠ TOPLAMI 275.299.000,00 268.729.704,70 97,61

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġnönü Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 Kurumun 2014 Yılı gerçekleĢen Faaliyet Gelirleri Toplamı 337.090.449,08TL, Faaliyet Giderleri Toplamı 263.434.919,76TL dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  Geçici ve kesin mizan,  Bilanço,  Kasa sayım tutanağı,  Banka mevcudu tespit tutanağı,  Alınan çekler sayım tutanağı,  Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı,  Teminat mektupları sayım tutanağı,  Değerli kâğıtlar sayım tutanağı,  Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,  Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,  Faaliyet sonuçları tablosu, Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġnönü Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġnönü Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Ġnönü Üniversitesi 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġnönü Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: 372- ile 472-Nolu Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesaplarının ÇalıĢtırılmaması Belirlenecek esaslar çerçevesinde ayrılan ve faaliyet dönemi içinde veya izleyen dönemde ödeneceği öngörülen kıdem tazminatları karĢılıklarının izlenmesi için kullanılması gereken 372- ile 472-Nolu Kıdem Tazminatı KarĢılığı hesaplarının kullanılmadığı tespit edilmiĢtir. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin “Temel Kavramlar” baĢlıklı 5'inci maddesinde aynen: “Genel yönetim muhasebesi, muhasebe ilke ve kurallarının dayanağını oluşturan ve aşağıda belirtilen kavramlara göre yürütülür: i) İhtiyatlılık: Muhasebe uygulamasında muhtemel risklere ve olaylara karşı bu Yönetmelikte belirtilen durumlarda karşılık ayrılır. Faaliyet sonucunu değiştirmeye yönelik olarak gizli yedekler ya da gereğinden fazla karşılık ayrılamaz.” Denilmektedir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 284, 285, 331 ve 332'nci maddelerinde 372- ile 472- Kıdem Tazminatı KarĢılığı hesaplarının nasıl çalıĢtırılacağı ayrıntılı biçimde açıklanmıĢtır. 372 Kıdem tazminatı karĢılığı hesabı, belirlenecek esaslar çerçevesinde ayrılan ve faaliyet dönemi içinde ödeneceği öngörülen kıdem tazminatları karĢılıklarının izlenmesi için kullanılırken, 472 Kıdem tazminatı karĢılığı hesabı, belirlenecek esaslar çerçevesinde ayrılan uzun vadeli kıdem tazminatları karĢılıklarının izlenmesi için kullanılır. Buna göre, ihtiyatlık ilkesine uygun olarak, muhtemel risklere ve olaylara karĢı karĢılık ayrılması gerekmektedir. 372- ile 472-Nolu Kıdem Tazminatı KarĢılığı hesaplarının çalıĢtırılmaması mali tabloların eksik bilgi üretmesine neden olmaktadır. Kurum bünyesinde istihdam edilen iĢçiler için kıdem tazminatı karĢılığı ayrılmalıdır. Kamu idaresi cevabında; Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 284,285,331 ve 332’nci maddelerinde belirlenecek esaslar çerçevesinde hesaplanan kıdem tazminatı karĢılıklarının muhasebe kayıtlarının nasıl yapılacağını göstermektedir. Ancak kamu idarelerinin kıdem tazminatı karĢılığı ayrılması hususunda herhangi bir düzenleme bulunmadığından karĢılık ayrılmamıĢtır. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, nasıl karĢılık ayrılacağı bilinmediğinden karĢılık ayrılamadığı ifade edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġnönü Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 Ġhtiyatlık ilkesine uygun olarak, muhtemel risklere ve olaylara karĢı karĢılık ayrılması gerekmektedir. 372- ile 472-Nolu Kıdem Tazminatı KarĢılığı hesapları çalıĢtırılmalıdır. BULGU 2: Bilimsel AraĢtırma Projeleri Özel Hesabına Aktarılan Tutarlardan Tüketime Yönelik Mal Ve Malzemeler Ġçin Yapılan Harcamalarda TaĢınır ĠĢlem FiĢinin Düzenlenmemesi Bilimsel AraĢtırma Projeleri Özel Hesabına aktarılan tutarlardan tüketime yönelik mal ve malzemeler için yapılan harcamalarda taĢınır iĢlem fiĢinin düzenlenmediği ve söz konusu tutarların 150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabına yansıtılmadığı görülmüĢtür. Yükseköğretim Kurumları Bütçelerinde Bilimsel AraĢtırma Projeleri Ġçin Tefrik Edilen Ödeneklerin Özel Hesaba Aktarılarak Kullanımı, MuhasebeleĢtirilmesi Ġle Özel Hesabın ĠĢleyiĢine ĠliĢkin Esas Ve Usuller belirlenmiĢtir. Anılan Esasların 9'uncu maddesi gereğince, emanet hesaplar kullanılmak üzere özel hesaptan demirbaĢ nitelikli alımların yapılması durumunda ilgili duran varlığa ( 253-254-255 Kodlu Hesaplar) kaydedilen tutarlar bağıĢ niteliğinde görülüp yine faaliyet hesaplarına ( 600 Kodlu Hesap ) yansıtılmaktadır. Tüketime yönelik mal ve malzemeler ise yine aynı madde gereğince emanet hesaplar kullanılmak suretiyle taĢınır iĢlem fiĢinin düzenlenmeden ve söz konusu tutarlar 150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabına yansıtılmadan doğrudan proje yürütücüsünün kullanımına tahsis edilmektedir. Bu durum, dönem içinde ve sonunda mizanda taĢınır iĢlem fiĢi düzenlenerek yapılması gereken kayıtların 150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabında yer almaması sonucunu doğurmaktadır. 5018 Sayılı Kamu Malî Yönetimi Ve Kontrol Kanunu’nun “Hesap verme sorumluluğu baĢlıklı” 8'inci maddesinde; Her türlü kamu kaynağının elde edilmesi ve kullanılmasında görevli ve yetkili olanların, kaynakların etkili, ekonomik, verimli ve hukuka uygun olarak elde edilmesinden, kullanılmasından, muhasebeleĢtirilmesinden, raporlanmasından ve kötüye kullanılmaması için gerekli önlemlerin alınmasından sorumlu olduğu belirtilmektedir. TaĢınır Mal Yönetmeliğinde taĢınırın kaynağına ve edinme yöntemine bakılmaksızın kamu idarelerine ait taĢınır malların kaydı, muhafazası ve kullanımı ile yönetim hesabının

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġnönü Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 verilmesine iliĢkin esas ve usulleri belirlenmiĢ ve taĢınır iĢlem fiĢinin hangi hallerde düzenlenmeyeceği 10'uncu maddede sıralanmıĢtır. Yukarıda belirtilen mevzuat hükümleri açık olduğundan ancak maddede belirtilen hallerde taĢınır iĢlem fiĢleri düzenlenmemektedir. Bilimsel AraĢtırma Projeleri Özel Hesabına aktarılan tutarlardan tüketime yönelik mal ve malzemeler için yapılan harcamalar ise bu haller arasında zikredilmemektedir. Buna göre, tüketime yönelik mal ve malzemeler için taĢınır iĢlem fiĢinin düzenlenmemesini ve doğrudan proje yürütücüsünün kullanımına tahsis edilmesini öngören adı geçen Esasların 9'uncu maddesi, yukarıdaki açık mevzuat hükümlerine aykırıdır. Ayrıca bu durum taĢınır malların kaydı, muhafazası ve kullanımı ile takibine engel olmaktadır. Diğer bir deyiĢle, proje özel hesabından alımı yapılan tüketime yönelik mal ve malzemelerin toplam tutarı kadar miktarın mizana ( 150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabı ) yansımaması kurum mali tablolarına hatalı sonuçlar olarak yerleĢmektedir. Yapılan incelemede; 2014 yılı için proje hesabından alımı yapılan tüketime yönelik mal ve malzemelerin harcama tutarının 3.374.609,56 TL olduğu görülmektedir. Kamu idaresi cevabında; Bilimsel araĢtırma projeleri özel hesabından yapılan alımların muhasebeleĢtirilmesi, “Yüksek Öğretim Kurumları Bütçelerinde Bilimsel AraĢtırma Projeleri Ġçin Tefrik Edilen Ödeneklerin Özel Hesaba Aktarılarak Kullanımı, MuhasebeleĢtirilmesi Ġle Özel Hesabın ĠĢleyiĢine ĠliĢkin Esas ve Usuller” ve “TaĢınır Mal Yönetmeliği” hükümlerine göre yapılmaktadır. Söz konusu esas ve usullerin 9. maddesinde satın alınan dayanıklı taĢınırların TaĢınır mal Yönetmeliği gereğince yükseköğretim kurumu envanterine alınacağı, ancak tüketime yönelik mal ve malzemelerin ise doğrudan proje yöneticisinin kullanımına tahsis edileceği belirtilmektedir. “Yüksek Öğretim Kurumları Bütçelerinde Bilimsel AraĢtırma Projeleri Ġçin Tefrik Edilen Ödeneklerin Özel Hesaba Aktarılarak Kullanımı, MuhasebeleĢtirilmesi Ġle Özel Hesabın ĠĢleyiĢine ĠliĢkin Esas ve Usuller” de tüketime yönelik mal ve malzemelerin yükseköğretim kurumu envanterine alınacağına dair herhangi bir hüküm bulunmadığından 150- Ġlk Madde ve Malzeme Hesabı kullanılamamaktadır. Sonuç olarak Bulguda ayrıntısı açıklandığı üzere tüketime yönelik mal ve malzemeler için taĢınır iĢlem fiĢinin düzenlenmemesini ve doğrudan proje yürütücüsünün kullanımına

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġnönü Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 tahsis edilmesini öngören adı geçen esasların 9'uncu maddesinin, TaĢınır Mal Yönetmeliği hükümlerine aykırı olduğu düĢünülmektedir. BULGU 3: Ġç Kontrol Sistemi OluĢturma Sürecinin Tamamlanmaması Kurumda, iç kontrol sisteminin kurulması, uygulanması, izlenmesi ve geliĢtirilmesi yönünde, yürürlükteki iç kontrol mevzuatı gereklerinin tam olarak yerine getirilmediği tespit edilmiĢtir. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun “Ġç Kontrolün Amacı” baĢlıklı 56'ncı maddesinde: Kamu gelir, gider, varlık ve yükümlülüklerinin etkili, ekonomik ve verimli bir Ģekilde yönetilmesinin, kamu idarelerinin kanunlara ve diğer düzenlemelere uygun olarak faaliyet göstermesinin, her türlü malî karar ve iĢlemlerde usulsüzlük ve yolsuzluğun önlenmesinin, karar oluĢturmak ve izlemek için düzenli, zamanında ve güvenilir rapor ve bilgi edinilmesinin, varlıkların kötüye kullanılması ve israfını önlemek ve kayıplara karĢı korunmasının iç kontrolün amacı olduğu belirtilmektedir. Gerek 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu gerekse bu Kanuna dayanılarak Maliye Bakanlığınca düzenlenen Ġç Kontrol ve Ön Mali Kontrole ĠliĢkin Usul ve Esaslarda; Ġç kontrol sistemi ile ilgili yetki ve sorumluluklar tanımlanmıĢtır. Buna göre, üst yöneticiler, iç kontrol sisteminin kurulması ve gözetilmesinden, harcama yetkilileri, görev ve yetki alanları çerçevesinde, idari ve malî karar ve iĢlemlere iliĢkin olarak iç kontrolün iĢleyiĢinden, Kurum Strateji GeliĢtirme birimi ise, iç kontrol sisteminin kurulması, standartlarının uygulanması ve geliĢtirilmesinden, iç kontrol düzenlemeleri ve iç kontrol sistemi iĢleyiĢinin (Eylem Planında öngörülen faaliyet ve düzenlemelerin gerçekleĢme sonuçlarını) yöneticilerin görüĢü, kiĢi ve/veya idarelerin talep ve Ģikâyetleri ile iç ve dıĢ denetim sonucunda düzenlenen raporları dikkate alarak en az altı ayda bir olmak üzere düzenli olarak izlenmesi, değerlendirilmesi ve eylem planı formatında üst yöneticiye raporlamasından, sorumludur. Kurumun Ġç Kontrol Standartları Uyum Eylem Planının hazırlandığı ancak 2014 yılı sonu itibariyle eylem planı doğrultusunda yapılması gereken çalıĢmaların tamamlanmadığı tespit edilmiĢtir. Kurumda iç kontrol standartlarının hayata geçirilmemesi sonucu; Kurumda

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġnönü Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 yürütülen/yürütülmesi gereken iç kontrol faaliyetleri iç kontrol standartlarına uygun Ģekilde yürütülmemekte, iç kontrol sistemi istenen seviyeye ulaĢamayarak 5018 sayılı yasanın “iç kontrolün amacı” baĢlıklı 56'ncı maddesinde belirtilen amaçları yerine getirememektedir. Kamu idaresi cevabında; Üniversitemiz Kamu iç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı hazırlanarak Maliye Bakanlığına gönderilmiĢ ve web sayfamızda yayınlanmıĢtır. Bu kapsamda Üniversitemizin misyonu, vizyonu ve değerlerimiz belirlenerek her birimde sergilenmesi sağlanmıĢtır. Birimlerinin organizasyon Ģemaları, birim organizasyon yapıları, birim çalıĢanlarının görev ve yetki tanımları, iĢ akıĢ tablolarının düzenlenmesi çalıĢmaları yapılmıĢ olup, Risk Yönetimi Süreçleri oluĢturma çalıĢmalarına devam edilmektedir. Eylem planı doğrultusunda tamamlanamayan çalıĢmalara da 2015 yılı itibariyle devam edilecektir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, bulguda tespit edilen hususlara iliĢkin olarak gerekli düzeltmelerin yapılacağı belirtilmiĢtir. Ġnönü Üniversitesi, kamu idaresi olarak 5018 sayılı Kanun ve bu Kanunla getirilen düzenlemelere uymak ve gereğini yerine getirmekle yükümlü olup, mevzuat hükümlerinin öngördüğü biçimde Kamu Ġç Kontrol Standartları Uyum Eylem Planını revize ederek uygulanmasına yönelik yeni bir takvim belirlemeli ve eylem planı doğrultusunda yapılması gereken çalıĢmalara baĢlayarak kısa zamanda tamamlamalıdır. BULGU 4: Sayım ve Yıl Sonu ĠĢlemlerinin Sağlıklı Olmaması Üniversitenin birçok biriminde taĢınır mal yönetmeliği uyarınca yıl sonu depo ve ambar sayımlarının fiili olarak değil kaydi değerler üzerinden yapıldığı tespit edilmiĢtir. TaĢınır Mal Yönetmeliğinin “Sayım ve sayım sonrası yapılacak iĢlemler” baĢlıklı 32'nci maddesinde; TaĢınır sayımlarının harcama yetkilisince, kendisinin veya görevlendireceği bir kiĢinin baĢkanlığında taĢınır kayıt ve kontrol yetkilisinin de katılımıyla, en az üç kiĢiden oluĢturulan sayım kurulu tarafından yapılacağı, sayımda bulunan miktar ile kayıtlı miktar arasında fark bulunması halinde miktarlarında farklılık bulunan taĢınırların sayımı bir kez daha tekrarlanacağı ve yine farklı çıkarsa bu miktarın "Fazla" veya "Noksan" sütununa kaydedileceği, sayım tutanağının tutulacağı belirtilmektedir. TaĢınır Mal Yönetmeliğinin “Sorumluluk” baĢlıklı 5'inci maddesinde; Harcama yetkililerinin taĢınırların etkili, ekonomik, verimli ve hukuka uygun olarak edinilmesinden,

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġnönü Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 kullanılmasından, kontrolünden, kayıtlarının taĢınır mal yönetmeliğinde belirtilen esas ve usullere göre saydam ve eriĢilebilir Ģekilde tutulmasını sağlamaktan ve taĢınır yönetim hesabını ilgili mercilere göndermekten sorumlu olduğu ifade edilmiĢtir. Yukarıda yeralan mevzuat hükmünde belirtildiği üzere, taĢınır kayıt kontrol yetkililerince fiili sayım yapılarak gerekli cetveller düzenlenmelidir. Üniversitenin birçok biriminde taĢınır mal yönetmeliği uyarınca yıl sonu depo ve ambar sayımlarının fiili olarak değil kaydi değerler üzerinden yapıldığı görülmüĢtür. Ayrıca yıl sonu iĢlemleri yönetmeliğe uygun Ģekilde yürütülmediği için, sayımlar sonucunda noksan veya fazlalık tespiti ve bunların kaydına iliĢkin bir hususa da rastlanılmamıĢtır. Yukarıda anılan bulgular doğrultusunda mali rapor ve tablolarında yer alan 150-Ġlk Madde Malzeme Hesabı ile dayanıklı taĢınır hesaplarının kayıt tutarlarının gerçeği tam olarak yansıtmadığı anlaĢılmaktadır. Kamu idaresi cevabında; Üniversitemizde Birimleri yılsonu depo ve ambar sayımları “TaĢınır Mal Yönetmeliği” ile belirlenen esaslar çerçevesinde yapılmaktadır. 2014 yılı içerisinde Üniversitemiz TaĢınır kayıt ve Kontrol yetkililerine gerekli eğitimler verilmiĢ ve bu eğitimlere 2015 yılında da devam edilmekte ve Harcama Yetkilileri, yıl sonu ambar sayımlarının fiili olarak yapılması hususunda uyarılmaktadır. Ayrıca Üniversitemizde Maliye Bakanlığı tarafından kurumların kullanımına açılan “TaĢınır Kayıt Yönetim Sistemi” yılsonu sayım iĢlemleri tamamlanmadan ertesi yıla devir yapılmasına müsaade etmemektedir. Dolayısı ile yıl sonu sayım iĢlemleri mevzuata uygun olarak yapılmaktadır. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, bulguda tespit edilen hususlara iliĢkin olarak gerekli düzeltmelerin yapıldığı belirtilmiĢtir. Yıl sonu sayım iĢlemleri mevzuat çerçevesinde yapılarak taĢınır hesaplarının tam olarak kurum bilançosunda yer alması sağlanmalıdır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġnönü Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 7. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları ĠNÖNÜ ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI BĠLANÇOSU AKTIF 1 10 100 KASA HESABI 2.178,73 AKTIF 1 10 102 BANKA HESABI 21.487.299,2 AKTIF 1 10 103 VERĠLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMĠRLERĠ HESABI ( - ) 0,00 AKTIF 1 10 104 PROJE ÖZEL HESABI 145.061,77 AKTIF 1 10 106 DÖVĠZ GÖNDERME EMĠRLERĠ HESABI ( - ) 0,00 AKTIF 1 10 108 DĠĞER HAZIR DEĞERLER HESABI 0,00 AKTIF 1 12 120 GELĠRLERDEN ALACAKLAR HESABI 65.578.672,64 AKTIF 1 12 121 GELĠRLERDEN TAKĠPLĠ ALACAKLAR HESABI 262.648,55 AKTIF 1 12 126 VERĠLEN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 1.374.560,81 AKTIF 1 14 140 KĠġĠLERDEN ALACAKLAR HESABI 236.948,20 AKTIF 1 15 150 ĠLK MADDE VE MALZEME HESABI 1.352.935,74 AKTIF 1 16 160 Ġġ AVANS VE KREDĠLERĠ HESABI 0,00 AKTIF 1 16 161 PERSONEL AVANSLARI HESABI 0,00 AKTIF 1 16 162 BÜTÇE DIġI AVANS VE KREDĠLER HESABI 6.299.617,24 AKTIF 2 22 220 GELĠRLERDEN ALACAKLAR HESABI 14.894.642,31 AKTIF 2 25 250 ARAZĠ VE ARSALAR HESABI 66.165.619,82 AKTIF 2 25 251 YERALTI VE YERÜSTÜ DÜZENLERĠ HESABI 2.078.000,00 AKTIF 2 25 252 BĠNALAR HESABI 799.873.408,1

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġnönü Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 AKTIF 2 25 253 TESĠS, MAKĠNE VE CĠHAZLAR HESABI 125.715.387,29 AKTIF 2 25 254 TAġITLAR HESABI 602.107,63 AKTIF 2 25 255 DEMĠRBAġLAR HESABI 48.163.062,02 AKTIF 2 25 257 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - ) -119.906.324,16 AKTIF 2 25 258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 42.543.698,15 AKTIF 2 26 260 HAKLAR HESABI 4.865.893,68 AKTIF 2 26 268 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - ) -2.241.280,01 AKTIF 2 29 294 ELDEN ÇIKARILACAK STOKLAR VE MADDĠ DURAN VARLIKLAR HESABI 6.729.993,08 AKTIF 2 29 299 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - ) -6.750.461,15 NAZIM 9 90 900 GÖNDERĠLECEK BÜTÇE ÖDENEKLERĠ HESABI 0,00 NAZIM 9 90 901 BÜTÇE ÖDENEKLERĠ HESABI 0,00 NAZIM 9 90 902 BÜTÇE ÖDENEK HAREKETLERĠ HESABI 0,00 NAZIM 9 90 903 KULLANILACAK ÖDENEKLER HESABI 0,00 NAZIM 9 90 904 ÖDENEKLER HESABI 0,00 NAZIM 9 90 905 ÖDENEKLĠ GĠDERLER HESABI 0,00 NAZIM 9 91 910 TEMĠNAT MEKTUPLARI HESABI 11.691.009,13 NAZIM 9 91 911 TEMĠNAT MEKTUPLARI EMANETLERĠ HESABI 11.691.009,13 NAZIM 9 92 920 GĠDER TAAHHÜTLERĠ HESABI 47.098.439,16 NAZIM 9 92 921 GĠDER TAAHHÜTLERĠ KARġILIĞI HESABI 47.098.439,16 NAZIM 9 94 948 BAġKA BĠRĠMLER ADINA ĠZLENEN ALACAKLAR HESABI 2.494.471,95 NAZIM 9 94 949 BAġKA BĠRĠMLER ADINA ĠZLENEN ALACAK EMANETLERĠ 2.494.471,95

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġnönü Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 HESABI NAZIM 9 96 962 BĠLĠMSEL PROJELER HESABI 4.277.228,89 NAZIM 9 96 963 BĠLĠMSEL PROJELER KARġILIĞI HESABI 4.277.228,89 NAZIM 9 99 993 Maddi Duran Varlıkların Kira ve Ġrtifak Hakkı Gel 0,00 NAZIM 9 99 999 Diğer Nazım Hesaplar KarĢılığı Hesabı 17.461.168,13 PASIF 3 32 320 BÜTÇE EMANETLERĠ HESABI 9.227.163,34 PASIF 3 33 330 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 360.031,39 PASIF 3 33 333 EMANETLER HESABI 20.634.560,54 PASIF 3 36 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI 2.963.621,77 PASIF 3 36 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLĠK KESĠNTĠLERĠ HESABI 116.334,53 PASIF 3 36 362 FONLAR VEYA DĠĞER KAMU ĠDARELERĠ ADINA YAPILAN TAHSĠLAT HES 7.649,55 PASIF 3 38 380 GELECEK AYLARA AĠT GELĠRLER HESABI 20.422,41 PASIF 4 43 430 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 74.337,00 PASIF 4 48 480 GELECEK YILLARA AĠT GELĠRLER HESABI 0,00 PASIF 5 50 500 NET DEĞER HESABI 826.669.896,1 PASIF 5 57 570 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI HESABI 145.744.123,69 PASIF 5 59 590 DÖNEM OLUMLU FAALĠYET SONUCU HESABI 73.655.529,32
AKTĠF TOPLAMI 1.079.473.669,64
PASĠF TOPLAMI 1.079.473.669,64

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġnönü Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 ĠNÖNÜ ÜNĠVERSĠTESĠ FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU
Hesap Kodu Yardımcı Hesap GĠDERĠN TÜRÜ 2012 2013 2014 Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr 630 01 Personel Giderleri 112.418.975 09 129.078.595 45 144.887.527 27 630 02 Sos. Güv. Kurumlarına Devlet Primi Gid. 18.144.915 98 20.953.009 26 23.858.926 65 630 03 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 26.302.287 05 28.622.335 84 31.095.609 97 630 5 Cari Transferler 3.153.445 57 3.622.499 76 3.872.385 15 630 11 Değer Ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri 26.966 29 61.467 24 130.761 80 630 12 Gelirlerin Ret ve Ġadesinden Kaynaklanan Giderler 0 00 0 00 230.793 21 630 13 Amortisman Giderleri 7.722.061 32 11.610.157 57 32.861.554 42 630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 4.208.570 71 4.377.873 44 5.828.258 05 630 20 Silinen Alacaklardan Kaynaklanan Giderler 4.308 38 61.187 95 12.288 09 630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 7.201.425 05 15.353.824 26 20.631.134 38 630 99 Diğer Giderler 9.718 12 6 68 25.680 77 GĠDERLER TOPLAMI (A) 179.192.673 56 213.740.957 45 263.434.919 76

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġnönü Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15 Hesap Kodu Yardımcı Hesap GELĠRĠN TÜRÜ 2012 2013 2014 Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr 600 03 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 18.751.391 23 22.613.974 19 27.638.714 29 600 04 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gel. 166.853.160 66 236.060.440 53 288.377.175 15 600 05 Diğer Gelirler 31.885.491 17 18.027.823 62 21.105.434 90 600 11 Değer ve Miktar DeğiĢimleri Gelirleri 19.086 54 70.920 29 78.022 12 610 (Ġndirim,Ġade,Ġskonto Toplamı) 1.061.822 80 232.485 40 108.897 38 GELĠRLER TOPLAMI (B) 216.447.306 80 276.540.673 23 337.090.449 08
FAALĠYET SONUCU [B-A)] (+ / -) 37.254.633 24 62.799.715 78 73.655.529 32

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġnönü Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

ĠNÖNÜ ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ....................... 17
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 18
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 18
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 18
5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ......................................................................................... 20
6. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 21
7. EKLER ........................................................................................................................................................ 22

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġnönü Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Ġnönü Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün, hesap ve iĢlemlerinin muhasebeleĢtirilmesi ile mali rapor ve tabloları, “Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 565 ve 573’üncü maddelerinde düzenlenen defter, cetvel ve tablolardan oluĢmaktadır. Saymanlığın muhasebe kayıt iĢlemleri, Maliye Bakanlığı tarafından yönetilen Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir. 2014 yılı bilançosunda sermayesi 282,16 TL olup, toplam aktif büyüklüğü 43.600.542,50 TL'dir. Döner sermaye gelir toplamı 236.802.064,36 TL, gider toplamı 239.362.113,89 TL olup, gelir tablosunda yılsonu itibariyle tahakkuk eden zarar toplamı 2.560.049,53 TL’dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  Geçici ve kesin mizan  Bilanço  Gelir tablosu  Kasa sayım tutanağı  Banka mevcudu tespit tutanağı  SatıĢların maliyeti tablosu  Sermaye hareketleri tablosu  Nakit akım tablosu  Teminat mektupları sayım tutanağı  Envanter defteri  ĠĢletme bütçesi
   Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġnönü Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu,

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġnönü Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19 güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġnönü Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Yabancı Kaynaklarla Finanse Edilen Tesisin Bilanço Hesaplarında Ġzlenmemesi
Döner Sermaye bünyesinde yabancı kaynakla finase edilen yapım iĢinin geçici kabul tarihi 19.12.2014 olmasına rağmen söz konusu yapım iĢinin 31.12.2014 tarihine kadar 253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabına aktarılmayıp 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında izlenmeye devam edildiği ayrıca anılan borçlanmanın bilanço hesaplarında yer almadığı tespit edilmiĢtir. Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “Hesabın Niteliği” baĢlıklı 216'ncı maddesinde, 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı’nın; yapımı süren maddi duran varlıklar için yapılan her türlü madde ve malzeme ile iĢçilik ve genel giderlerin; geçici ve kesin kabul usulüne tabi olan hâllerde geçici kabulün yapıldığını gösteren tutanağın idarece onaylandığı tarihte, diğer hâllerde iĢin fiilen tamamlandığını gösteren belgenin düzenlendiği tarihte, ilgili maddi duran varlık hesabına aktarılıncaya kadar izlenmesi için kullanılacağı ifade edilmiĢtir.
Anılan Yönetmeliğin “Temel Kavramlar” baĢlıklı 29'uncu maddesinde: “Döner sermeyeli işletmelerin muhasebesi, muhasebe ilke ve kurallarının dayanağını oluşturan ve aşağıda belirtilen kavramlara göre yürütülür: ğ) Tam açıklama: Malî tablolar, bu tablolardan yararlanacak olanların doğru karar vermelerine yardımcı olacak ölçüde yeterli, açık ve anlaşılır şekilde düzenlenir.” Denilmektedir. Buna göre, muhasebe kayıtlarının, tam açıklama ilkesine uygun olarak, kurum hesap planında belirtilen uygun hesaplar/ekonomik kodlar kullanılmak suretiyle gerçekleĢtirilmesi gerekmektedir. ĠĢletme mizanında 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabının bakiyesi 1.350.390,96 TL’dir. 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında izlenip geçici kabulü yapılan iĢlerin 253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabına aktarılmadığı görülmüĢtür. Geçici kabulü 19.12.2014 tarihinde yapılan yapım iĢinin 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında izlenen tutarlarının 253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabına aktarılmaması ve anılan borçlanmanın bilanço hesaplarında yer almaması sonucunda mali tablolarda hataya neden olunmuĢtur.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġnönü Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21 Kamu idaresi cevabında; 19.12.2014 tarihinde Hastanemizde geçici kabulü yapılan Çocuk Acil yapım iĢi 740 hesaplardan ödenmesi yapılmıĢtır. Ancak sorgunuza konu olan 258.01.03 Tesis Makine ve cihazlar hesabında bulunan 1.350.390,96 TL. (Ek.1) Turgut Özal Tıp Merkezi Fotovoltaik panel alımı ve sistemin kurulması (5 MW) GüneĢ Üretim sisteminin T.C. Ziraat Bankası Ġnönü Üniversitesinde alınan 13.000.000,00 (Onüçmilyon) TL.’lik kredinin aylık taksit ödeme bedeli olup Banka kredisi ödemeleri tamamlanınca 253.02.05 Güç Elektroniği ve Basınçlı Makineler hesabına kaydedilecektir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, bulguda tespit edilen hususlara iliĢkin olarak gerekli düzeltmelerin yapılacağı belirtilmiĢtir. Döner Sermaye bünyesinde yabancı kaynakla finase edilen yapım iĢinin geçici kabulü yapılmasına rağmen 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında izlenmeye devam edilmesi ve anılan borçlanmanın bilanço hesaplarında yer almaması bilançoda hataya neden olmuĢtur. 6. DENETĠM GÖRÜġÜ Ġnönü Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı Maddi Duran Varlıklar (253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabı), Diğer Borçlar (336 Diğer ÇeĢitli Borçlar Hesabı ve 436 Diğer ÇeĢitli Borçlar Hesabı) hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġnönü Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22 7. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları ĠNÖNÜ ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠNĠN 2014 YILI BĠLANÇOSU
AKTĠF TUTARLAR PASĠF TUTARLAR I-DÖNEN VARLIKLAR 42.172.702,34 III-KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 65.856.432,34 10-HAZIR DEĞERLER 2.256.584,10 30-MALĠ BORÇLAR 6.234,02
100 Kasa 1.100,96 303 ĠĢletmeler Arası Mali Borçlar 6.234,02
101 Alınan Çekler 0,00 32-TĠCARĠ BORÇLAR 62.376.246,08
102 Bankalar 2.255.483,14 320 Satıcılar 61.641.799,29
103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri (-) 0,00 326 Alınan Depozito ve Teminatlar 396.997,95
104 Proje Özel H. 0,00 329 Diğer Ticari Borçlar 337.448,84
105 Döviz 0,00 33-DĠĞER BORÇLAR 2.569,80
108 Diğer Hazır Değerler 0,00 330 Devir Farklarından Doğan Borçlar 0,00 11-MENKUL KIYMETLER 0,00 335 Personele Borçlar 0,00
112 Kamu Kesimi Tahvil,Senet ve Bonoları 0,00 336 Diğer ÇeĢitli Borçlar 2.569,80
118 Diğer Menkul Kıymetler 0,00 34-ALINAN AVANSLAR 0,00 12-TĠCARĠ ALACAKLAR 28.142.719,08 340 Alınan SipariĢ Avansları 0,00
120 Alıcılar 27.853.948,52 341 SSK'dan Alınan Tedavi Avansları 0,00
121 Alacak Senetleri 0,00 342 Genel Bütçeden Alınan Tedavi Avansları 0,00
122 Alacak Senetleri Reeskontu (-) 0,00 345 SSK'dan Alınan Avanslar 0,00
123 Banka Kredi Kartlarından Alacaklar 253.729,49 349 Alınan Diğer Avanslar 0,00
126 Verilen Depozito ve Teminatlar 35.041,07 35-YILLARA YAYGIN ĠNġAAT VE ONARIM HAKEDĠġ BEDELLERĠ 0,00
127 Diğer Ticari Alacaklar 0,00 350 Yıllara Yaygın ĠnĢaat ve Onarım HakediĢ Bedelleri 0,00
128 ġüpheli Ticari Alacaklar 1.512.408,12 36-ÖDENECEK VERGĠ VE DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 3.471.382,44

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġnönü Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 23 129 ġüpheli Ticari Alacaklar KarĢılığı (-) 1.512.408,12 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar 2.416.238,89 13-DĠĞER ALACAKLAR 806.619,46 361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri 12.162,88
130 Devir Farklarından Doğan Alacaklar 0,00 362 Ödenecek Döner Sermaye Yükümlülükleri 929.133,59
134 ĠĢletmeler Arası Mali Borçlardan Alacaklar 6.234,02 363 Ödenecek Döner Sermaye Katkı Payları 0,00
135 Personelden Alacaklar 2.736,38 364 Ġstihkaklardan Vergi Borçlarına KarĢılık Yapılan Kesintiler 0,00
136 Diğer ÇeĢitli Alacaklar 797.649,06 365 Ġstihkaklardan SGK Prim Borçlarına KarĢılık Yapılan Kesintiler 0,00
138 ġüpheli Diğer Alacaklar 0,00 366 Bakanlık Merkez Hissesi 0,00
139 ġüpheli Diğer Alacaklar KarĢılığı (-) 0,00 367 Katma Değer Vergisi Tevkifatları 0,00 15-STOKLAR 10.941.919,06 368 Vadesi GeçmiĢ, ErtelenmiĢ veya TaksitlendirilmiĢ Vergi ve Diğer Yükümlülükler 0,00
150 Ġlk Madde ve Malzeme 10.941.919,06 369 Ödenecek Diğer Yükümlülükler 113.847,08
151 Yarı Mamuller-Üretim 0,00 37-BORÇ VE GĠDER KARġILIKLARI 0,00
152 Mamuller 0,00 370 Dönem Kârı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük KarĢılıkları 0,00
153 Ticari Mallar 0,00 371 Dönem Kârının PeĢin Ödenen Vergi ve Diğer Yükümlülükleri (-) 0,00
157 Diğer Stoklar 0,00 372 Kıdem Tazminatları KarĢılığı 0,00
159 Verilen SipariĢ Avansları 0,00 373 Maliyet Giderleri KarĢılığı 0,00 17-YILLARA YAYGIN ĠNġAAT VE ONARIM MALĠYETLERĠ 0,00 374 Sağlık Bakanlığı Merkez Hissesi KarĢılığı 0,00
170 Yıllara Yaygın ĠnĢaat Onarım Maliyetleri 0,00 379 Diğer Borç ve Gider KarĢılıkları 0,00
179 TaĢeronlara Verilen Avanslar 0,00 38-GELECEK AYLARA AĠT GELĠRLER VE GĠDER TAHAKKUKKLARI 0,00 18-GELECEK AYLARA AĠT GĠDERLER VE GELĠR TAHAKKUKLARI 24.860,64 380 Gelecek Aylara Ait Gelirler 0,00
180 Gelecek Aylara Ait Giderler 24.860,64 381 Gider Tahakkukları 0,00
181 Gelir Tahakkukları 0,00 385 Öğrenci Hakkı Tahakkukları 0,00
182 Sağlık Kurumları Arası Hizmet Alım Giderleri 0,00 39-DĠĞER KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 0,00 19-DĠĞER DÖNEN VARLIKLAR 0,00 392 Diğer KDV 0,00
190 Devreden KDV 0,00 393 Merkez ve ġubeler Cari 0,00
192 Diğer KDV 0,00 397 Sayım ve Tesellüm Fazlaları 0,00
193 PeĢin Ödenen Vergiler ve Fonlar 0,00 398 Proje Emanetleri 0,00

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġnönü Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 24 194 Proje Avansları 0,00 399 Diğer ÇeĢitli Yabancı Kaynaklar 0,00
195 ĠĢ Avansları 0,00 IV-UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 17.849,00
196 Personel Avansları 0,00 40-MALĠ BORÇLAR 0,00
197 Sayım ve Tesellüm Noksanları 0,00 403 ĠĢletmeler Arası Mali Borçlar 0,00
198 Diğer ÇeĢitli Dönen Varlıklar 0,00 42-TĠCARĠ BORÇLAR 17.849,00
199 Diğer Dönen Varlıklar KarĢılığı (-) 0,00 420 Satıcılar 0,00 II-DURAN VARLIKLAR 1.427.840,16 426 Alınan Depozito ve Teminatlar 17.849,00 22-TĠCARĠ ALACAKLAR 0,00 429 Diğer Ticari Borçlar 0,00
220 Alıcılar 0,00 43-DĠĞER BORÇLAR 0,00
221 Alacak Senetleri 0,00 436 Diğer ÇeĢitli Borçlar 0,00
226 Verilen Depozito ve Teminatlar 0,00 44-ALINAN AVANSLAR 0,00
227 Diğer Ticari Alacaklar 0,00 440 Alınan SipariĢ Avansları 0,00 23-DĠĞER ALACAKLAR 0,00 47-BORÇ VE GĠDER KARġILIKLARI 0,00
234 ĠĢletmeler Arası Mali Borçlar 0,00 472 Kıdem Tazminatı KarĢılığı 0,00
235 Personelden Alacaklar 0,00 48-GELECEK YILLARA AĠT GELĠRLER VE GĠDER TAHAKKUKLARI 0,00
236 Diğer ÇeĢitli Alacaklar 0,00 480 Gelecek Yıllara Ait Gelirler 0,00
239 ġüpheli Diğer Alacaklar KarĢılığı (-) 0,00 481 Gider Tahakkukları 0,00 24-MALĠ DURAN VARLIKLAR 0,00 V-ÖZKAYNAKLAR -22.273.738,84
242 ĠĢtirakler 0,00 50-ÖDENMĠġ SERMAYE 282,16
243 ĠĢtiraklere Sermaye Taahhütleri 0,00 500 Sermaye 282,16
248 Diğer Mali Duran Varlıklar 0,00 501 ÖdenmemiĢ Sermaye (-) 0,00 25-MADDĠ DURAN VARLIKLAR 1.384.264,16 52-SERMAYE YEDEKLERĠ 0,00
250 Arazi ve Arsalar 0,00 522 Maddi Duran Varlıklar Yeniden Değerleme ArtıĢları 0,00
251 Yer Altı ve Yer Üstü Düzenleri 0,00 527 Satın Alınan Değer ArtıĢ / AzalıĢ Fon 0,00
252 Binalar 67.173,20 54-KAR YEDEKLERĠ 0,00
253 Tesis Makine ve Cihazlar 0,00 549 Özel Fonlar 0,00

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġnönü Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 25 254 TaĢıtlar 0,00 57-GEÇMĠġ YILLAR KARLARI 8.340.624,47
255 DemirbaĢlar 0,00 570 GeçmiĢ Yıllar Karları 8.340.624,47
256 Diğer Maddi Duran Varlıklar 0,00 58-GEÇMĠġ YILLAR ZARARLARI 28.054.595,94
257 BirikmiĢ Amortismanlar (-) 33.300,00 580 GeçmiĢ Yıllar Zararları (-) 28.054.595,94
258 Yapılmakta Olan Yatırımlar 1.350.390,96 59-DÖNEM NET KARI(ZARARI) -2.560.049,53
259 Verilen Avanslar 0,00 590 Dönem Net Karı 1.185.461,33 26-MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 43.576,00 591 Dönem Net Zararı (-) 3.745.510,86
260 Haklar 0,00
267 Diğer Maddi Olmayan Duran Varlıklar 100.834,30
268 BirikmiĢ Amortismanlar (-) 57.258,30
269 Verilen Avanslar 0,00
28-GELECEK AYLARA AĠT GĠDERLER VE GELĠR TAHAKKUKLARI 0,00
280 Gelecek Yıllara Ait Giderler 0,00
29-DĠĞER DURAN VARLIKLAR 0,00
293 Gelecek Yıllar Ġhtiyacı Stoklar 0,00
294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar 0,00
295 PeĢin Ödenen Vergiler ve Fonlar 0,00
297 Diğer ÇeĢitli Duran Varlıklar 0,00
299 BirikmiĢ Amortismanlar (-) 0,00
TOPLAM 43.600.542,50 TOPLAM 43.600.542,50

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġnönü Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 26 Ġnönü Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi Gelir Tablosu
Hesap Kodu AÇIKLAMA 2012 (TL) 2013 (TL) 2014 (TL) 60 BRÜT SATIġLAR 192.400.906,62 197.192.815,16 236.802.064,36 61 SATIġ ĠNDĠRĠMLERĠ (-) 381.420,96 159.060,51 632.009,62
NET SATIġLAR 192.019.665,66 197.033.754,65 236.170.054,74 62 SATIġLARIN MALĠYETĠ (-) 123.859.653,36 149.538.404,40 162.928.280,83
BRÜT SATIġ KARI VEYA ZARARI 68.160.012,30 47.495.350,25 73.241.773,91 63 FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) 68.794.957,59 72.693.516,43 76.202.656,98
FAALĠYET KARI VEYA ZARARI -634.945,29 -25.198.166,18 -2.960.883,07 64 DĠĞER FAAL.OLAĞAN GELĠR VE KARLAR 2.396.610,39 1.260.052,72 501.433,76 65 DĠĞER FAAL.OLAĞAN GĠDER VE ZARARLAR (-) 0,00 853.027,73 118.884,03 66 FĠNANSMAN GĠDERLERĠ 0,00 0,00 0,00
OLAĞAN KAR VEYA ZARAR 1.761.665,10 -25.990.589,85 -2.578.333,34 67 OLAĞANDIġI GELĠR VE KARLAR 0,00 13.157,48 18.283,81 68 OLAĞANDIġI GĠDER VE ZARARLAR (-) 0,00 0,00 0,00
DÖNEM KARI VEYA ZARARI 1.796.142,50 -25.977.432,37 -2.560.049,53
Dönem Karı ve Diğer Yasal Yükümlülükler KarĢılığı 0,00 0,00 0,00 69 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI 1.796.142,50 -25.977.432,37 -2.560.049,53

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġnönü Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 27 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

ĠNÖNÜ ÜNĠVERSĠTESĠ SOSYAL TESĠS 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ....................... 28
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 28
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 29
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 29
5. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 30
6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ......................... 31
7. EKLER ........................................................................................................................................................ 33

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġnönü Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 28

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Ġnönü Üniversitesi Sosyal Tesisleri 19.04.2005 oturum tarihli ve 2005/5-11-1 karar sayılı Senato Kararı ile kurulmuĢ olup, daha sonra yönetim kurulu kararları ile ilave tesisler açılmıĢtır. Sosyal Tesisler içerisinde bulunan birimler; Konukevi, Yarı Olimpik Yüzme Havuzu, Hasta Yakınları Konukevi, Hediyelik EĢya SatıĢ Merkezi, Restoran, Kalegöl Otel ve Turgut Özal Tıp Merkezi Personel Kantini'dir. Muhasebe iĢlemleri bilanço esasına göre yürütülmektedir. 2014 yılı bilançosunda toplam aktif büyüklüğü 561.965,94 TL’dir. ĠĢletmenin gelir toplamı 2.610.431,09 TL, gider toplamı 2.766.029,36 TL olup, gelir tablosunda yılsonu itibariyle tahakkuk eden zarar toplamı 155.598,27 TL’dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  Geçici ve kesin mizan,  Bilanço,  Gelir tablosu, Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir.
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġnönü Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 29 olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġnönü Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 30 Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir. 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Ġnönü Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġnönü Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 31 6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Bakım Onarım Payının Ayrılmaması Sosyal tesis gelirlerinin Kamu Sosyal Tesisleri Tebliğinde belirtilen nispeti, bakım ve onarım iĢlemlerinde kullanılmak üzere ayrı bir hesapta tutulması gerekirken bu konuda herhangi bir iĢlem yapılmadığı tespit edilmiĢtir. 18 Ocak 2014 tarih ve 28886 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 2014-3 sayılı Kamu Sosyal Tesislerine ĠliĢkin Tebliğin “V- Ortak Hususlar” baĢlıklı bölümünde: "1-... Söz konusu tesislerin bakım ve onarımlarının yaptırılabilmesini sağlamak amacıyla, bu tesislerden yıl içinde elde edilen gelirlerin brüt tutarının % 5’inden az olmamak üzere ayrılacak tutarlar ayrı bir hesapta tutularak söz konusu ihtiyaçlar için harcanacaktır. Bu hesaptan yapılacak harcamalarda, hizmetin sunumu açısından ihtiyaç duyulan döşeme ve demirbaş alımlarında Başbakanlık ve/veya Bakanlığımızca çıkarılmış veya çıkarılacak olan tasarruf genelgesi, talimatı ve tebliğlerine uyulacaktır." denilmektedir. Kamu Sosyal Tesisleri Tebliğine göre, söz konusu tesislerin bakım ve onarımlarının yaptırılabilmesini sağlamak amacıyla, bu tesislerden yıl içinde elde edilen gelirlerin brüt tutarının % 5’inden az olmamak üzere ayrılacak tutarlar, ayrı bir hesapta tutularak söz konusu ihtiyaçlar için harcanacaktır. Yapılan incelemelerde böyle bir oran belirlenmediği gibi bu amaçla açılan bir hesapta bulunmamaktadır. Sosyal tesis gelirlerinin en az %5’inin ayrı bir hesapta tutularak bakım onarım iĢlerinde kullanılması ve bu hesaptan yapılacak harcamalarda mevzuat hükümlerine riayet edilmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; Söz konusu tesislerin bakım onarımlarının yapılabilmesini sağlamak amacıyla, bu tesislerden yıl içerisinde elde edilen gelirlerin brüt tutarının %5’inden az olmamak üzere ayrılacak tutar ayrı bir hesapta tutularak söz konusu ihtiyaçlar için karĢılanacaktır. Bu hesaptan yapılacak harcamalarda, hizmetin sunumu açısından ihtiyaç duyulan döĢeme ve demirbaĢ alımlarında BaĢbakanlık ve/veya Bakanlığımızca çıkarılmıĢ veya çıkarılacak olan tasarruf genelgesi, talimatı ve tebliğine uyulacaktır.”denilmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġnönü Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 32 Sosyal Tesislerimizin 2014 Yılı Brüt Geliri Toplamı 2.610.431,09 TL’dır. 2015 yılı için %5’inden az olmamak üzere ayrılması gereken en az tutar 130.521,55 TL olduğundan, 2014 Yılı sonu itibari ile Banka hesaplarında bulunan nakit para tutarı 49.657,78 TL olup, Bakım Onarım Payı için ayrılması gereken tutarı karĢılamadığından ayrı bir hesap açılarak bakım onarım payı ayrılamamıĢtır. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, bulguda tespit edilen hususlara iliĢkin olarak gerekli düzeltmelerin yapılacağı belirtilmiĢtir. Sosyal tesis gelirlerinin en az %5’inin ayrı bir hesapta tutularak bakım onarım iĢlerinde kullanılmalıdır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġnönü Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 33 7. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları Ġnönü Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Bilançosu AKTĠF(VARLIKLAR) A I-DÖNEN VARLIKLAR 449.182,08 B A-Hazır Değerler 64.047,67 C 1-Kasa 3.845,32 C 3-Bankalar 49.658,40 C 5-Diğer Hazır Değerler 10.544,57 B B-Menkul Kıymetler 0,00 B C-Ticari Alacaklar 35.384,96 C 1-Alıcılar 27.578,85 C 5-Verilen Depozito ve Teminatlar 7.315,36 C 6-Diğer Ticari Alacaklar 490,75 B D-Diğer Alacaklar 0,00 B E-Stoklar 278.237,77 C 4-Ticari Mallar 278.237,77 B F-Yıllara Yaygın ĠnĢaat ve Onarım 0,00 B Maliyetleri 0,00 B G-Gelecek Aylara Ait Giderler ve 0,00 B Gelir Tahakkukları 0,00 B H-Diğer Dönen Varlıklar 71.511,68
7-Sayım ve Tesellüm Noksanlıkları 51.787,56 C 1-Devreden KDV 19.724,12 A DÖNEN VARLIKLAR TOPLAMI 449.182,08 A II-DURAN VARLIKLAR 112.783,86 B A-Ticari Alacaklar 0,00 B B-Diğer Alacaklar 0,00 B C-Mali Duran Varlıklar 0,00 B D-Maddi Duran Varlıklar 112.783,86
4-Tesis,Makine ve Cihazlar 17.210,37 C 6-DemirbaĢlar 95.573,49 B E-Maddi Olmayan Duran Varlıklar 0,00 B F-Özel Tükenmeye Tabi Varlıklar 0,00 B G-Gelecek Yıllara Ait Giderler ve 0,00 B Gelir Tahakkukları 0,00

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġnönü Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 34 B H-Diğer Duran varlıklar 0,00 A DURAN VARLIKLAR TOPLAMI 112.783,86 A AKTĠF (VARLIKLAR) TOPLAMI 561.965,94
A PASĠF (KAYNAKLAR) 561.965,94 A I-KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 129.394,27 B A-Mali Borçlar 0,00 B B-Ticari Borçlar 34.732,67 C 1-Satıcılar 34.732,67 B C-Diğer Borçlar 0,00 B D-Alınan Avanslar 0,00 B E-Yıllara Yaygın ĠnĢaat ve 0,00 B Onarım HakediĢ Bedelleri 0,00 B F-Ödenecek Vergi ve Diğer 28.478,94 B Yükümlülükler 0,00 C 1-Ödenecek Vergi ve Fonlar 13.173,72 C 2-Ödenecek Sosyal Güvenlik 15.305,22 C Kesintileri 0,00 B G-Borç ve Gider KarĢılıkları 0,00 C 2-Dönem Karının PeĢin Ödenen 0,00 C Vergi ve Diğer Yükümlülükleri 0,00 C (-) 0,00 B H-Gelecek Aylara Ait Gelirler ve 0,00 B Gider Tahakkukları 0,00 B I-Diğer Kısa Vadeli Yabancı 66.182,66 B Kaynaklar 0,00 C 4-Sayım ve Tesellüm Fazlaları 66.182,66 A KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR TOPLAMI 129.394,27 A II-UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 0,00 B A-Mali Borçlar 0,00 B B-Ticari Borçlar 0,00 B C-Diğer Borçlar 0,00 B D-Alınan Avanslar 0,00 B E-Borç ve Gider KarĢılıkları 0,00 B F-Gelecek Yıllara Ait Gelirler 0,00 B ve Gider Tahakkukları 0,00 B G-Diğer Uzun Vadeli Yabancı 0,00

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġnönü Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 35 B Kaynaklar 0,00 A UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR TOPLAMI 0,00 A III-ÖZ KAYNAKLAR 432.571,37 B A-ÖdenmiĢ Sermaye 0,00 B B-Sermaye Yedekleri 0,00 B C-Kar Yedekleri 0,00 B D-GeçmiĢ Yıllar Karları 751.209,56 C 1-GeçmiĢ Yıllar Karları 751.209,56 B E-GeçmiĢ Yıllar Zararları(-) -163.039,62 C 1-GeçmiĢ Yıllar Zararları(-) -163.039,62 B F-Dönem Net Karı(Zararı) -155.598,27 C 1-Dönem Net Karı 0,00 C 2-Dönem Net Zararı(-) -155.598,27 A ÖZKAYNAKLAR TOPLAMI 432.571,67 A PASĠF (KAYNAKLAR) TOPLAMI 561.965,94

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġnönü Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 36 Ġnönü Üniversitesi Sosyal Tesis Gelir Tablosu
Hesap Kodu AÇIKLAMA 2012 2013 2014 TL TL TL 60 BRÜT SATIġLAR 1.592.142,87 2.005.137,86 2.610.431,09 61 SATIġ ĠNDĠRĠMLERĠ (-) 0,00 0,00 0,00
NET SATIġLAR 1.592.142,87 2.005.137,86 2.610.431,09 62 SATIġLARIN MALĠYETĠ (-) 0,00 0,00 0,00
BRÜT SATIġ KARI VEYA ZARARI 1.592.142,87 2.005.137,86 2.610.431,09 63 FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) - 1.632.425,86 -1.940.797,08 -2.766.029,36
FAALĠYET KARI VEYA ZARARI 118.419,31 64.340,78 -155.598,27 64 DĠĞER FAAL.OLAĞAN GELĠR VE KARLAR 0,00 0,00 0,00 65 DĠĞER FAAL.OLAĞAN GĠDER VE ZARARLAR (-) 0,00 0,00 0,00 66 FĠNANSMAN GĠDERLERĠ 0,00 0,00 0,00
OLAĞAN KAR VEYA ZARAR 118.419,31 64.340,78 -155.598,27 67 OLAĞANDIġI GELĠR VE KARLAR 0,00 0,00 0,00 68 OLAĞANDIġI GĠDER VE ZARARLAR (-) 0,00 0,00 0,00
DÖNEM KARI VEYA ZARARI 118.419,31 64.340,78 -155.598,27
Dönem Karı ve Diğer Yasal Yükümlülükler KarĢılığı 0,00 0,00 0,00 69 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI 118.419,31 64.340,78 -155.598,27

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ġnönü Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 37 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr