2014 - IĞDIR ÜNİVERSİTESİ.pdf
IĞDIR ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2015
ĠÇERĠK IĞDIR ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 IĞDIR ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 19
IĞDIR ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU
ĠÇĠNDEKĠLER
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
- DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 2
- SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
- DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 3
- DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 5
- DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 10
- DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ......................... 11
- EKLER ........................................................................................................................................................ 13
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Iğdır Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Iğdır Üniversitesi, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiĢiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluĢtur. Iğdır Üniversitesi bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'ne göre yapılır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 510 ve 514’üncü maddelerinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2014 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği 50.384.000,00 TL’dir. Yıl içerisinde 14.957.377,00 TL ekleme yapılmıĢ ve 104.589,00 TL düĢülmüĢtür. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 65.236.788,00 TL olmuĢtur. Bu tutarın 50.639.695,00 TL’si harcanmıĢtır. Bütçe gerçekleĢme oranı %78’dir. Bütçede 50.384.000,00 TL gelir tahmini yapılmıĢtır. Bütçe uygulama sonucunda 64.262.911,65 TL gelir elde edilmiĢtir. Gelir gerçekleĢme oranı %128 olmuĢtur. Iğdır Üniversitesinin 2014 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. Tablo 1 – 2014 Yılı Bütçe Giderleri GerçekleĢmeleri (TL) AÇIKLAMA BaĢlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı ( % ) BÜTÇE GĠDERLERĠ TOPLAMI 50.384.000,00 65.236.788,00 50.639.695,00 78 Tablo 2 - 2014 Yılı Bütçe Gelir GerçekleĢmeleri AÇIKLAMA Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gelir Toplamı GerçekleĢme Oranı(%) BÜTÇE GELĠRLERĠ TOPLAMI 50.384.000,00 64.262.911,65 128
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Iğdır Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 Kurumun 2014 Yılı gerçekleĢen Faaliyet Gelirleri Toplamı 58.123.345,19 TL, Faaliyet Giderleri Toplamı 35.175.908,19 TL’dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtay’a Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar’ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtay’a gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. BirleĢtirilmiĢ veriler defteri, Geçici ve kesin mizan, Bilanço, Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri. Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Faaliyet sonuçları tablosu Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Iğdır Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Iğdır Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Iğdır Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5
5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI
BULGU 1: Kurum TaĢınmazlarının Muhasebe Hesaplarında Yer Almaması
Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmelik’in 5’inci maddesinin
birinci fıkrasında “taĢınmaz kayıt ve kontrol iĢlemleri, kamu idarelerine ait taĢınmazların
mevcutlarla birlikte içinde bulunulan yılda çeĢitli yollarla edinilenlerin ve elden çıkarılanların
miktar ve değer olarak takip edilmesi amacıyla kayıt altına alınmasıdır. Kayıtların belgeye
dayanması esastır.” hükmü yer almaktadır.
Söz konusu kayıt alınma iĢleminin bazı esasları adı geçen Yönetmelikte değiĢiklik
yapan 19.06.2014 tarih ve 29035 sayılı R.G.de yayınlanan 03.04.2014 tarih ve 2014 /6455
sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile yeniden belirlenmiĢtir. Bu belirlemelerin bir kısmına
“Mevcut TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin ĠĢlemler” baĢlıklı Geçici 1’inci maddede yer
verilmiĢtir. Buna göre;
“ (1) Yönetmeliğin 5’inci maddesinin ikinci fıkrasına göre maliyet bedeli veya rayiç
değerleri üzerinden muhasebe kayıtlarına alınması gereken taşınmazlar bu değerler
üzerinden kayıtlara alınıncaya kadar emlak vergi değerleri üzerinden ve aşağıdaki şekilde
kayıtlara alınır:
a) Taşınmazların fiili envanteri emlak vergi değerleri üzerinden kayıt ve kontrol
işlemleriyle görevli birimlerince, mevcut kullanım şekilleri esas alınarak en geç 30/9/2014
tarihine kadar tamamlanır ve bu Yönetmelik ekinde yer alan formlara ve icmal cetvellerine
kaydedilir.
b) Fiili envanteri yapılan taşınmazlara ait bilgiler muhasebe kayıtları yapılmak üzere
ilgili muhasebe birimlerine verilir. Muhasebe birimleri, kayıtlı taşınmazları ilgili hesaplardan
1/10/2014 tarihi itibarıyla çıkarır ve aynı tarihte fiili envanter bilgileri üzerinden muhasebe
kayıtlarını yapar.”
Öte yandan aynı Yönetmeliğin “Cins Tashihlerinin Yapılması” baĢlıklı değiĢik
10’uncu maddesinin birinci fıkrasında ise aĢağıdaki hükme yer verilmiĢtir.
“Kamu idarelerince; mülkiyetlerinde, yönetimlerinde veya kullanımlarında bulunan
taşınmazların mevcut kullanım şekli ile tapu kaydının birbirine uygun olmaması durumunda,
taşınmazlar mevcut kullanım şekli ile kayıtlara alınır.”
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Iğdır Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 Bu durumda Iğdır Üniversitesi'nin mülkiyetinde, yönetiminde veya kullanımında bulunan taĢınmazların mevcut kullanım Ģekilleri ve emlak vergisi değerleri üzerinden fiili envanterinin yapılmasının, en geç 30.09.2014 tarihi itibariyle ilgili form ve cetvellere geçirilmesinin ve bu bilgilerin muhasebe kayıtlarının yapılmak üzere muhasebe birimlerine verilerek en geç 01.10.2014 tarihine kadar kayıtlarının yapılmasının Yönetmelik hükümlerinin gereği olduğu anlaĢılmaktadır. Bu iĢlemlere bağlı olarak 31.12 2014 tarihinde de tespit edilen değerler üzerinden Amortisman Hesaplarına kayıt yapılacaktır. Ancak bu kayıtların yapılmasına temel oluĢturmak üzere öncelikle mevcut hesaplarda kayıtlı bulunan taĢınmazların 01.10.2014 tarihi itibariyle 250 Arazi ve Arsalar Hesabı, 251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı ve 252 Binalar Hesabında kayıtlı tutarların alacak kaydı ile çıkarılması, toplam tutarın da 500 Net Değer Hesabına borç yazılması gerekmektedir. Aynı Ģekilde söz konusu taĢınmazlara iliĢkin amortisman tutarları da 257-BirikmiĢ Amortismanlar Hesabına borç, 500-Net Değer Hesabına alacak kaydedilerek hesaplardan çıkarılacaktır. Yönetmelik değiĢikliği ile ilgili ayrıntılı açıklama Muhasebat Genel Müdürlüğünün 25.07.2014 tarihinde yayınlanan TaĢınmaz Envanteri konulu genel yazısında yer almıĢtır. Bu bilgiler ıĢığında Iğdır Üniversitesinin kesin mizan ve bilançosunun incelenmesi sonucunda yukarıda açıklanan iĢlemlerinin gerçekleĢtirilmediği görülmüĢtür. Bu nedenle Kurumun 2014 yılı mali tablolarının 250-Arazi ve Arsalar Hesabı, 251-Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı, 252-Binalar Hesabı, 500-Net Değer Hesabı ile 257-BirikmiĢ Amortismanlar Hesaplarında kayıtlı tutarların mevzuata uygun olarak kaydedilmesi gereken tutarlar olmadığı anlaĢılmaktadır. Kamu idaresi cevabında: Kayıtlarımızda Üniversitemizce yapılan binaların kayıtlarının halen 258- Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında izlendiği görülmekte, yapımı tamamlanan bu binalar için BULGU 1’de yapılması gereken muhasebe iĢlemlerin yapılmadığı anlaĢılmıĢtır. Bu nedenle yapımı tamamlanan ya da geçici kabulü yapılan binaların 258- Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabından ilgili tutarlar hesaplanarak ilgili maddi duran varlıklar hesabına aktarılıp 500- Net değer hesabı ve 257- BirikmiĢ Amortisman Hesabı çalıĢtırılmak suretiyle cari yılda muhasebe iĢlemleri tamamlanacaktır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Iğdır Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 Sonuç olarak Kurumla mutabakat sağlanan bulgu konusu hususa iliĢkin düzeltme kaydının yapılacağı beyan edilmiĢse de 2015 yılında yapılacak düzeltme kaydının 2014 yılı mali tablosundaki hatayı düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır. BULGU 2: Geçici Kabul ĠĢlemleri Yapılan Yatırımlara ĠliĢkin Tutarların Ġlgili Maddi Duran Varlıklar Hesaplarına Aktarılmaması Geçici kabul iĢlemleri yapılarak yapımı sona eren maddi duran varlık yatırımlarına iliĢkin tutarlar ilgili oldukları varlık hesaplarına alınarak mali tablolarda gösterilmemiĢ, 258- Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında bırakılmıĢtır. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'nin 188/b-1 maddesine göre; bütçeye gider kaydıyla gerçekleĢtirilip 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında izlenen yapım iĢlerine iliĢkin tutarlar geçici kabulün yapılması ile birlikte, ilgili maddi duran varlık hesabına borç, 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabına alacak kaydedilir. Iğdır Üniversitesinde 2014 yılı içinde geçici kabul iĢlemleri tamamlanan yapım iĢlerinin toplam değeri 39.013.719,93-TL olup söz konusu tutarın ilgili maddi duran varlık hesaplarına aktarılmadığı tespit edilmiĢtir. Kamu idaresi cevabında: Üniversitemizce yapımı tamamlanan ya da geçici kabulü yapılan maddi duran varlıklar tespit edilerek, cari yılda 250- Arazi ve Arsalar Hesabı, 251- Yer altı ve Yerüstü Düzenler Hesabı ile 252- Binalar Hesabına aktarımları yapılacaktır. Tutarlar aĢağıda verilmiĢtir. 250- Arazi ve Arsalar Hesabı : BilirkiĢilerce üniversitemize ait arazilerin rayiç bedelleri tespit edilerek muhasebe iĢlemleri tamamlanacaktır. 251- Yer altı ve Yerüstü Düzenler Hesabı: 10.471.160,30 TL (Üniversitemizin altyapı iĢlemleri devam ettiğinden bu tutarın aktarımı henüz yapılmayacaktır.) 252- Binalar Hesabı: 67.847.185,11 TL
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Iğdır Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8
Sonuç olarak Kurumla mutabakat sağlanan bulgu konusu hususa iliĢkin düzeltme
kaydının yapılacağı beyan edilmiĢse de 2015 yılında yapılacak düzeltme kaydının 2014 yılı
mali tablosundaki hatayı düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır.
BULGU 3: Yıl Sonunda Maddi Olmayan Duran Varlıklar Ġçin Amortisman
Bedelinin Ayrılmaması
Üniversiteye ait muhasebe kayıtlarının incelenmesi neticesinde 26 nolu Maddi
Olmayan Duran Varlıklar hesap grubunda kaydedilen 728.555,91-TL değerindeki varlıkların
tamamı için amortisman hesaplanmadığı sadece 668.365,05-TL değerindeki bilgisayar
yazılımları için amortisman hesaplandığı, dolayısıyla 268 nolu hesabın eksik takip edildiği
görülmüĢtür.
Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 202 ve 203’ncü maddelerine göre Maddi
Olmayan Duran Varlıklar için amortisman ayrılmalı ve 268 nolu hesapta takip edilmesi
gerekmektedir. 2014 yılı sonunda ve daha önceki dönemlerde bu iĢlem yapılmadığı için bu
hesap grubunun doğru ve güvenilir bilgi içermemektedir.
Kamu idaresi cevabında: 260- Maddi Olmayan Duran Varlıklar için 60.190,86 TL
tutarında olan kısmından amortisman hesaplanmadığı belirtilmiĢ, ilgili varlıklar için 268-
BirikmiĢ Amortismanlar hesabına borç kaydedilip yıl sonunda ayrılan amortisman tutarları
için 630- Giderler Hesabına borç kaydedilmek suretiyle eksiklikler tamamlanacaktır.
Sonuç olarak Kurumla mutabakat sağlanan bulgu konusu hususa iliĢkin düzeltme
kaydının yapılacağı beyan edilmiĢse de 2015 yılında yapılacak düzeltme kaydının 2014 yılı
mali tablosundaki hatayı düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır.
HESKOD EKOD HESAP ADI BORC ALACAK
260 1.0.0.0 Bilgisayar Yazılımları 668.365,05 0
260 99.0.0.0 Diğer Haklar 1.180,00 0
260 3.0.0.0 Lisanslar 59.010,86 0
TOPLAM 728.555,91
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Iğdır Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 BULGU 4: Üniversite Bütçesinden Döner Sermayeli KuruluĢa Ayrılan Sermaye Paylarının Ġzlenmemesi Üniversitenin döner sermayeli kuruluĢlarına ayırdığı payların, mali duran varlıklar hesap grubunda izlenmediği tespit edilmiĢtir. Genel Yönetim ve Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliklerine göre kamu idarelerinin bütçelerine konulan ödeneklere dayanarak döner sermayeli kuruluĢlara verdikleri ayni ve nakti sermayelerinin, bu sermayelerin iĢletilmesi sonucu ortaya çıkan karların veya zararların, 242 Döner Sermayeli KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabında izlenmesi gerekmektedir. Üniversitenin muhasebe kayıtlarında mali duran varlıklar hesap grubu içerisinde yeralan Döner Sermayeli KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabı kullanılmamakta, bu durum üniversitenin mali tablolarının varlıklara iliĢkin gerçek durumu göstermesine engel olmaktadır. Kamu idaresi cevabında: Üniversitemize döner sermayeden bilimsel araĢtırma projeleri için aktarılan %5lik pay 333- Emanet hesaplarında takip edilmekteydi. Cari yılda ilgili tutarlar tespit edilerek 242 nolu hesaba aktarılmak suretiyle muhasebe iĢlemleri tamamlanacaktır. Sonuç olarak Kurum tarafından verilen cevabın bulgu konusu hususla ilgisi bulunmamaktadır. Üniversitenin döner sermayeli kuruluĢlarına ayırdığı payların 242 Döner Sermayeli KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabında izlenmesi gerekmete olup buna iliĢkin kurum tarafından 2014 mali tablolarda herhangi bir düzeltme iĢlemi gerçekleĢtirilmemiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Iğdır Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 6. DENETĠM GÖRÜġÜ Iğdır Üniversitesi 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı Mali Duran Varlıklar (242 Döner Sermayeli KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabı), Maddi Duran Varlıklar (250 Arazi ve Arsalar Hesabı, 251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı, 252 Binalar Hesabı, 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı) ve Maddi Olmayan Duran Varlıklar (268 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı) hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Iğdır Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: 962 Bilimsel Projeler Hesabı ile 963 Bilimsel Projeler KarĢılığı Hesaplarının ÇalıĢtırılmaması 962-Bilimsel Projeler Hesabı ile 963-Bilimsel Projeler KarĢılığı Hesabı, üniversitelerde araĢtırma projelerinden desteklenen projelerin izlenmesi için kullanılmaktadır. Üniversitelerde araĢtırma projelerinden desteklenen projeler için ayrılan ödenek tutarları proje bazında açılan alt hesaplarda izlenmektedir. Desteklenen Proje bütçesi ve ilgili kurullardan verilen ek ödenekler ile bu projeler için yapılan harcamalar bu hesaplara kaydedilmektedir. Yapılan incelemeler neticesinde Iğdır Üniversitesinde araĢtırma projelerinden desteklenen projelerin izlenmesi için, Yükseköğretim Kurumları Hesap Planı ile öngörülen 962-Bilimsel Projeler Hesabı ile 963-Bilimsel Projeler KarĢılığı Hesabının kullanılmadığı tespit edilmiĢtir. Kamu idaresi cevabında: 2014 yılında kullanılmayan ilgili hesaplar cari yılda mevcut rakamlar hesaplanarak bilimsel projelerin takibi bu hesaplarda yapılacaktır. Sonuç olarak Kurumla mutabakat sağlanan bulgu konusu hususa iliĢkin düzeltme kaydının yapılacağı beyan edilmiĢse de 2015 yılında yapılacak düzeltme kaydının 2014 yılı mali tablosundaki hatayı düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır. BULGU 2: Taahhüt Hesaplarının Kullanılmaması Yıl içerisinde geçerli sözleĢmeler ile ertesi mali yıl veya yıllara geçerli olmak üzere yapılan sözleĢmelere dayanılarak giriĢilen taahhütlerde 920-Gider Taahhütleri Hesabı ile 921- Gider Taahhütleri KarĢılığı Hesabının kullanılmadığı tespit edilmiĢtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'nde 920-Gider Taahhütleri Hesabının, yılı için geçerli sözleĢmeler ile ertesi malî yıl veya yıllara geçerli olmak üzere yapılan sözleĢmelere dayanılarak giriĢilen taahhütler, mevzuatı gereğince bu tutarlara ilave edilen
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Iğdır Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 taahhütler ile bunlardan yerine getirilenler veya feshedilenlerin sözleĢme fiyatlarıyla izlenmesi için kullanılacağı belirtilmiĢtir. Görüleceği üzere, 920 ve 921 nolu hesapların kullanılması idare tarafından giriĢilen taahhütlerin takibi ile bütçe ve nakit planlaması açısından son derece önemlidir. Söz konusu hesapların kullanılmaması, hem Muhasebe Yönetmeliğine aykırılık teĢkil etmekte, hem de Ġdare tarafından giriĢilen taahhütlerin sağlıklı bir Ģekilde takip edilmesine engel olmaktadır. Kamu idaresi cevabında: Kurumca yapılan sözleĢmeler için bu yıldan itibaren yapılmıĢ ve yapılacak sözleĢmeler 920- Gider Taahhütleri Hesabına aktarılıp 921- Gider Taahhütleri Hesabı karĢılığı çalıĢtırılmak suretiyle gerekli muhasebe iĢlemleri tamamlanacaktır. Sonuç olarak Kurumla mutabakat sağlanan bulgu konusu hususa iliĢkin düzeltme kaydının yapılacağı beyan edilmiĢse de 2015 yılında yapılacak düzeltme kaydının 2014 yılı mali tablosundaki hatayı düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Iğdır Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13
8. EKLER
Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları
IĞDIR ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI BĠLANÇOSU
AKTĠF HESAPLAR PASĠF HESAPLAR
1 Dönen Varlıklar 31.296.097,90 3 Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar 4.129.592,67
10 Hazır Değerler 23.788.634,17 32 Faaliyet Borçları 0
100 Kasa Hesabı 0 320 Bütçe Emanetleri Hesabı 0
102 Banka Hesabı 23.562.850,21 33 Emanet Yabancı Kaynaklar 3.842.229,60
103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı (-) 0 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı 251.035,92
104 Proje Özel Hesabı 230.937,62 333 Emanetler Hesabı 3.591.193,68
105 Döviz Hesabı 0 36 Ödenecek Diğer Yükümlülükler 287.363,07
106 Döviz Gönderme Emirleri Hesabı (-) -5.153,66 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı 287.269,34
108 Diğer Hazır Değerler Hesabı 0 361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Hesabı 93,73
12 Faaliyet Alacakları 5.137.515,57 362 Fonlar veya Diğer Kamu Ġdareleri Adına Yapılan Tahsilat Hesabı 0
120 Gelirlerden Alacaklar Hesabı 5.085.000,00 5 Öz Kaynaklar 115.645.947,35
126 Verilen Depozito Ve Teminatlar Hesabı 52.515,57
14 Diğer Alacaklar 22.337,07 50 Net Değer 6.086.366,52
140 KiĢilerden Alacaklar Hesabı 22.337,07 500 Net Değer Hesabı 6.086.366,52
15 Stoklar 856.156,21 57 GeçmiĢ Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları 86.612.143,93
150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabı 856.156,21 570 GeçmiĢ Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları Hesabı 86.612.143,93
16 Ön Ödemeler 1.491.454,88 58 GeçmiĢ Yıllar Olumsuz Faaliyet Sonuçları 0
160 ĠĢ Avans ve Kredileri Hesabı 0 580 GeçmiĢ Yıllar Olumsuz Faaliyet Sonuçları Hesabı (-) 0
161 Personel Avansları Hesabı 0 59 Dönem Faaliyet Sonuçları 22.947.436,90
162 Bütçe DıĢı Avans ve Krediler Hesabı 829.654,48 590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı 22.947.436,90
165 Mahsup Dönemine Aktarılan Avans Ve Krediler Hesabı 661.800,40
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Iğdır Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14
2 Duran Varlıklar 88.479.442,12
24 Mali Duran Varlıklar
241 Mal ve Hizmet Üreten KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabı
25 Maddi Duran Varlıklar 87.959.426,64
251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı 12.390,00
252 Binalar Hesabı 0
253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabı 5.192.407,82
254 TaĢıtlar Hesabı 1.482.221,12
255 DemirbaĢlar Hesabı 7.570.677,36
256 Diğer Maddi Duran Varlıklar Hesabı 0
257 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı (-) -4.616.615,07
258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı 78.318.345,41
259 Yatırım Avansları Hesabı 0
26 Maddi Olmayan Duran Varlıklar 644.419,91
260 Haklar Hesabı 728.555,91
268 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı (-) -84.136,00
29 Diğer Duran Varlıklar -124.404,43
294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı 747.190,08
299 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı (-) -871.594,51
BORÇ TOPLAMI : 119.775.540,02 ALACAK TOPLAMI : 119.775.540,02
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Iğdır Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15 Bilanço Dipnotları 900 Gönderilecek Bütçe Ödenekleri Hesabı 0 901 Bütçe Ödenekleri Hesabı 0 902 Bütçe Ödenek Hareketleri Hesabı 0 903 Kullanılacak Ödenekler Hesabı 0 904 Ödenekler Hesabı 0 905 Ödenekli Giderler Hesabı 0 906 Mahsup Dönemine Aktarılan Kullanılacak Ödenekler Hesabı 661.800,40 907 Mahsup Dönemine Aktarılan Ödenekler Hesabı 661.800,40 910 Teminat Mektupları Hesabı 4.163.969,49 911 Teminat Mektupları Emanetleri Hesabı 4.163.969,49 920 Gider Taahhütleri Hesabı 0 921 Gider Taahhütleri KarĢılığı Hesabı 0 948 BaĢka Birimler Adına Ġzlenen Alacaklar Hesabı 6.023,63 949 BaĢka Birimler Adına Ġzlenen Alacak Emanetleri Hesabı 6.023,63
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Iğdır Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16
IĞDIR ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU
Hesap Kodu
Yardımcı Hesap
GĠDERĠN TÜRÜ
2012 2013 2014
Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr
630 01 Personel Giderleri 12.296.576 84 15.426.693 09 19.820.497 79
630 02 Sos. Güv. Kurumlarına Devlet Primi Gid. 1.545.176 57 1.913.215 87 2.545.989 54
630 03 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 3.757.022 36 5.520.223 44 6.771.234 40
630 5 Cari Transferler 3.082.393 38 501.861 53 809.022 32
630 7 Sermaye Transferleri 0 0 1.500.000 00 850.000 00
630 11 Değer Ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri 0 0 0 0 23.278 98
630 12 Gelirlerin Ret ve Ġadesinden Kaynaklanan Giderler 146 35 390 72 84 87
630 13 Amortisman Giderleri 205.056 58 283.976 92 933.722 24
630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 1.586.634 38 404.989 37 2.897.320 74
630 20 Silinen Alacaklardan Kaynaklanan Giderler 0 0 0 0 0 0
630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 143.169 40 105.427 31 523.079 30
630 99 Diğer Giderler 0 41 9.453 70 1.678 01
GĠDERLER TOPLAMI (A) 22.616.176 27 25.666.231 95 35.175.908 19
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Iğdır Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17
Hesap Kodu
Yardımcı Hesap
GELĠRĠN TÜRÜ
2012 2013 2014
Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr
600 03 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 1.366.766 68 1.419.231 10 1.637.989 82
600 04 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gel. 42.662.372 48 59.162.927 63 54.168.761 14
600 05 Diğer Gelirler 1.109.941 42 921.131,00 71 2.292.364 26
600 11 Değer ve Miktar DeğiĢimleri Gelirleri 0 0 0 0 24.229 87
(Ġndirim,Ġade,Ġskonto Toplamı) 0 0 0 0 0 0
GELĠRLER TOPLAMI (B) 45.139.080 58 61.503.290 44 58.123.345 19
FAALĠYET SONUCU [B-A)] (+ / -) 22.522.904 31 35.837.058 49 22.947.436 90
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Iğdır Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr
IĞDIR ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU
ĠÇĠNDEKĠLER KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ................................ 19 DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ...................................................... 20 SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU ..................................................................................................................... 20 DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ................................................................. 21 DENETĠM GÖRÜġÜ ......................................................................................................................................... 22 EKLER................................................................................................................................................................. 23
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Iğdır Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Iğdır Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün, hesap ve iĢlemlerinin muhasebeleĢtirilmesi ile mali rapor ve tabloları, “Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 565 ve 573’üncü maddelerinde düzenlenen defter, cetvel ve tablolardan oluĢmaktadır. Saymanlığın muhasebe kayıt iĢlemleri, Maliye Bakanlığı tarafından yönetilen Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir. 2014 yılı bilançosunda sermayesi 250,00 TL olup, toplam aktif büyüklüğü 181.280,04 TL’dir. Döner sermaye gelir toplamı 530.318,73 TL, gider toplamı 542.487,83 TL olup, gelir tablosunda yılsonu itibariyle tahakkuk eden zarar toplamı 12.169,10 TL’dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtay’a Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar’ın 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. • BirleĢtirilmiĢ veriler defteri • Geçici ve kesin mizan • Bilanço • Gelir tablosu • Kasa sayım tutanağı • Banka mevcudu tespit tutanağı • SatıĢların maliyeti tablosu • Sermaye hareketleri tablosu • Nakit akım tablosu • Teminat mektupları sayım tutanağı • Envanter defteri
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Iğdır Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20 • ĠĢletme bütçesi Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Iğdır Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Iğdır Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Iğdır Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Iğdır Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 23
6. EKLER
Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları
IĞDIR ÜNĠVERSĠTESĠ
DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ
2014 YILI BĠLANÇOSU
AKTĠF KAYNAKLAR ÖNCEKĠ DÖNEM CARĠ DÖNEM
1- DÖNEN VARLIKAR 158.046,01 168.044,16
A- Hazır Değerler 81.054,77 77.422,73
2- Alacaklar 0,00
Bilanço 0,00
4- Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri (-) 0,00
5- Diğer Hazır Değerler 81.054,77 77.422,73
B- Menkul Değerler 0,00 0,00
1- Hisse Senetleri 0,00
2- Kamu Kesimi Tahvil,Senet ve Bonoları 0,00
3- Diğer Menkul Kıymetler 0,00
4- Menkul Kıymet Değer DüĢ.KarĢılığı (-) 0,00
C- Ticari Alacaklar 63.406,60 86.302,77
1- Alıcılar 62.968,43 67.111,01
2- Alacak Senetleri
3- Alacak Senetleri Reeskontu (-)
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Iğdır Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 24
4- Verilen Depozito ve Teminatlar
5- Diğer ġüpheli Alacaklar 438,17
6- ġüpheli Diğer Alacaklar KarĢılığı (-)
7-Banka Kredi Kartlarından Alacaklar 19.191,76
D- Diğer Alacaklar 0,00 316,00
1- Personelden Alacaklar
2- Dğier ÇeĢitli Alacaklar 316,00
3- ġüpheli Alacaklar
4- ġüpheli Diğer Alacaklar KarĢılığı (-)
E- Stoklar 11.673,15 0,00
1- lk Madde ve Malzeme
2- Yarı Mamüller 11.673,15
3- Mamüller
4- Ticari Mallar
5- Diğer Stoklar
6- Stok Değer DüĢüklüğü KarĢılığı (-)
7- Verilen SipariĢ Avansları
F-Yıllara Yaygın ĠnĢaat ve Onarım Maliyetleri 0,00 0,00
1- Yıllara Yaygın ĠnĢ.Onarım Maliyetleri
2- TaĢeronlara Verilen Avanslar
G- Gelecek Aylara Ait Giderler ve Gelir Tahakkukları 0,00 0,00
1- Gelecek Aylara Ait Giderler
2- Gelir Tahakkukları
H- Diğer Dönen Varlıklar 1.911,49 4.002,66
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Iğdır Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 25
1- Devreden KDV 1.911,49 603,41
2- Ġndirilecek KDV
3- PeĢin Ödenen Vergiler ve Fonlar 3.399,25
4- ĠĢ Avansları
5- Personel Avansları
6- Sayım ve Tesellüm Noksanları
7- Diğer ÇeĢitli Dönen Varlıklar
8- Diğer Duran Varlıklar KarĢılığı (-)
D Ö N E N V A R L I K L A R T O P L A M I 158.046,01 168.044,16
II - DURAN VARLIKLAR ÖNCEKĠ DÖNEM CARĠ DÖNEM
A- Ticari Alacaklar 0,00 0,00
1- Alıcılar
2- Alacak Senetleri
3- Alacak Senetleri Reeskontu (-)
4- Verilen Depozito ve Teminatlar
5- Diğer Ticari Alacaklar
6- ġüpheli Ticari Alacaklar KarĢılığı (-)
B- Diğer Alacaklar 0,00 0,00
1- Personelden Alacaklar
2- Diğer ÇeĢitli Aalacaklar
3- ġüpheli Alacaklar KarĢılığı (-)
C- Mali Duran Varlıklar 0,00 0,00
1- Diğer Mali Duran Varlıkar
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Iğdır Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 26
2- Diğer Mali Duran Varlıklar KarĢılığı (-)
D- Maddi Duran Varlıklar 0,00 0,00
1- Arazi ve Arsalar
2- Yer Altı ve Yer Üstü Düzenleri
3- Binalar
4- Tesis,Makine ve Cihazlar 475,60
5- TaĢıtlar
6- DemirbaĢlar 2.387,78
7- Diğer Maddi Duran Varlıklar
8- BirikmiĢ Amortismanlar (-) 2.863,38
9- Yapılmakta Olan Yatırımlar
10- Verilen Avanslar
E- Maddi Olmayan Duran Varlıklar 0,00 0,00
1- Haklar
2- Diğer Maddi Olmayan Duran Varlıklar
3- BirikmiĢ Amortismanlar (-)
4- Verilen Avanslar
F- Özel Tükenmeye Tabi Varlıklar 0,00 0,00
1- Arama Giderleri
2- Hazırlık ve GeliĢtirme Giderleri
3- BirikmiĢ Tükenme Payları (-)
4- Verilen Avanslar
G- Gelecek Yıllara ait Giderler ve Gelir Tahakkukları 0,00 0,00
1- Gelecek Yıllara Ait Giderler
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Iğdır Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 27
2- Gelir Tahakkukları
H- Diğer Duran Varlıklar 0,00 13.235,88
1- Gelecek Yıllarda Ġndirilecek KDV
2- Gelecek Yıllar Stokları
3- Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar
4- PeĢin Ödenen Vergiler ve Fonlar 13.235,88
5- Diğer ÇeĢitli Duran Varlılar
6- Stok Değer DüĢüklüğü KarĢılığı (-)
7- BirikmiĢ Amortismanlar (-)
DURAN VARLIKLAR TOPLAMI 0,00 13.235,88
AKTĠF (VARLIKLAR ) TOPLAMI 158.046,01 181.280,04
PASĠF ( KAYNAKLAR) ÖNCEKĠ DÖNEM CARĠ DÖNEM
I- KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR
A- Ticari Borçlar 295,82 0,00
1- Satıcılar 295,82
2- Alınan Depozito ve Teminatlar
3- Diğer Ticari Borçlar
B- Diğer Borçlar 0,00 0,99
1- Personele Borçlar
2- Diğer ÇeĢitli Borçlar 0,99
C- Alınan Avanslar 0,00 350,00
1- Alınan SipariĢ Avansları
2- Alınan Diğer Avanslar 350,00
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Iğdır Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 28
D- Yıllara Yaygın ĠnĢaat ve Onarım HakediĢleri 0,00 0,00
1- Yıllara Yaygın ĠnĢ.Onarım HakediĢler Bedelleri
E- Ödenecek Vergi ve Yükümlülükler 2.271,45 43.699,13
1- Ödenecek Vergi ve Fonlar 835,77 15.445,94
2- Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri
3- Ödenecek Döner Sermaye Yükümlülükleri (Hazine .P) 1.435,68 2.268,92
4- Ödenecek Döner Sermaye Katkı Payları 25.984,27
5- Vadesi GeçmiĢ veya ErtelenmiĢ Yükümlülükler
6- Ödenecek Diğer Yükümlülükler( KDV Tevkifatı)
F- Borç ve Gider KarĢılıkları 5.098,73 0,00
1- Dönem Karı Vergi ve Diğer Yas.Yük.KarĢılıkları 29.173,47 1.177,29
2- Dönem Karının PeĢin Ödenen Ver.ve Diğ.Yük.(-) 24.074,74 1.177,29
3- Kıdem Tazminatı KarĢılığı
4- Maliyet Giderleri KarĢılığı
5- Diğer Borç ve Gider KarĢılıkları
G- Gelecek Yıllara Ait Gelirler ve Gider Tahakkukları 0,00 0,00
1- Gelecek Aylara Ait Gelirler
2- Gider Tahakkukları
H- Diğer Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar 980,00 0,00
1- Hesaplanan KDV 980,00
2- Merkez ve ġubeler Cari Hesabı
3- Sayım ve Tesellüm Fazlaları
4- Diğer ÇeĢitli Yabancı Kaynaklar
KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR TOPLAMI 8.646,00 44.049,13
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Iğdır Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 29
II- UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR
A- Ticari Borçlar 0,00 0,00
1- Satıcılar
2- Alınan Depozito ve Teminatlar
3- Diğer Ticari Borçlar
B- Diğer Borçlar 0,00 0,00
1- Diğer ÇeĢitli Borçlar
2- Kamuya Olan ErtelenmiĢ veya TaksitlendirilmiĢ Borçlar
C- Alınan Avanslar 0,00 0,00
1- Alınan SipariĢ Avansları
2- Alınan Diğer Avanslar
D- Borç ve Gider KarĢılıkları 0,00 0,00
1- Kıdem Tazminatı KarĢılığı
E- Gelecek Yıllara Ait Gelirler ve Gider Tahakkukları 0,00 0,00
1- Gelecek Yıllara Ait Gelirler
2- Gider Tahakkukları
UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR TOPLAMI 0,00 0,00
III- ÖZ KAYNAKLAR
A- ÖdenmemiĢ Sermaye 0,00 250,00
1- Sermaye 250,00 250,00
2- ÖdenmemiĢ Sermaye (-) 250,00
B- Sermaye Yedekleri 0,00 0,00
1- MDV.Yeniden Değerlendirme ArtıĢları
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Iğdır Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 30
C- Kar Yedekleri 0,00 0,00
1- Özel Fonlar
D- GeçmiĢ Yıllar Karları 32.706,14 149.150,01
E- GeçmiĢ Yıllar Zararları ( - )
F- Dönem Net Karı (Zararı) (-) 116.693,87 -12.169,10
1- Dönem Net Karı 116.693,87 4.709,17
2- Dönem Net Zararı (-) 16.878,27
ÖZKAYNAKLAR TOPLAMI 149.400,01 137.230,91
PASĠF ( KAYNAKLAR ) TOPLAMI 158.046,01 181.280,04
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Iğdır Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 31
IĞDIR ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ GELĠR TABLOSU
2013 YILI 2014 YILI
A- BRÜT SATIġLAR 207.565,02 527.801,05
1- Yurtiçi SatıĢlar 207.565,02 527.800,85
2- YurtdıĢı SatıĢlar 0,00 0,00
3- Diğer Gelirler 0,00 0,20
B- SATIġTAN ĠNDĠRĠMLER ( - ) 0,00 580,32
1- SatıĢtan Ġadeler (-) 0,00 0,00
2- SatıĢ Ġskontoları (-) 0,00 0,00
3- Diğer Ġndirimler (-) 0,00 580,32
C- NET SATIġLAR 207.565,02 527.220,73
D- SATIġLARIN MALĠYETĠ ( - ) 33.839,70 146.686,29
1- Satılan Mamül Maliyeti (-) 0,00 33.895,41
2- Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) 0,00 0,00
3- Satılan Hizmet Maliyeti (-) 33.839,70 112.790,88
4- Diğer ġatıĢların Maliyeti (-) 0,00 0,00
BRÜT SATIġ KARI VEYA ZARARI 173.725,32 380.534,44
E- FALĠYET GĠDERLERĠ 21.549,88 366.120,36
1- AraĢtırma ve GeliĢtirme Giderleri (-) 0,00 0,00
2- Pazarlama ve SatıĢ Dağıtım Giderleri (-) 0,00 257,29
3- Genel Yönetim Giderleri (-) 21.549,88 365.863,07
FAALĠYET KARI VEYA ZARARI 152.175,44 9.329,08
F- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GELĠR VE KARLAR 0,00 3.098,00
1- .ĠĢtiraklerden Temettü Gelirleri 0,00 0,00
2- Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri 0,00 0,00
3- Faiz Gelirleri 0,00 326,60
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Iğdır Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 32 4- Diğer Olağan Gelir ve Karlar 0,00 0,00 5- Konusu Kalmayan KarĢılıklar 0,00 0,00 7- Kambiyo Karları 0,00 0,00 8- Reeskont Faiz Gelirleri 0,00 0,00 9- Faaliyetle Ġlgili Diğer Olağan Gelir ve Karlar 0,00 2.771,40 G- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GĠDER VE ZARARLARI 0,00 23.418,89 1- Komisyon Giderleri 0,00 0,00 2- KarĢılık Giderleri 0,00 0,00 3- Menkul Kıymet SatıĢ Zararları (-) 0,00 0,00 4- Kambiyo Zararları (-) 0,00 0,00 5- Reeskont Faiz Giderleri (-) 0,00 0,00 6- Diğer Olağan Gider ve Zararlar 0,00 23.418,89 H- FĠNANSMAN GĠDERLERĠ (-) 0,00 0,00 1- Kısa Vadelei Finansman Giderleri (-) 0,00 0,00 2- Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri (-) 0,00 0,00 OLAĞAN KAR VEYA ZARAR 152.175,44 0,00 I- OLAĞAN DIġI GELĠR VE KARLAR 0,00 8.691,81 1- Önceki Dönem Gelir ve Karları 0,00 0,00 2- Diğer OlağandıĢı Gelir ve Karlar 0,00 0,00 J- OLAĞANDIġI GĠDER VE ZARARLARI (-) 6.308,10 0,00 1- ÇalıĢmayan Kısım Gider ve Zararları (-) 0,00 0,00 2- Önceki Dönem Gider ve Zararları (-) 0,00 0,00 3- Diğer OlağandıĢı Gider ve Zararlar (-) 0,00 0,00 DÖNEM KARI VEYA ZARARI 145.867,34 10.991,81 K- DÖNEM KARI VERGĠ VE DĠĞ.YAS.YÜK.KARġILIKLARI (-) 29.173,47 1.177,29 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI 116.693,87 12.169,10
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Iğdır Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 33 33 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr