2014 - HİTİT ÜNİVERSİTESİ.pdf

HĠTĠT ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Temmuz 2015

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 3
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 3
5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 5
6. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 9
7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ......................... 10
8. EKLER ........................................................................................................................................................ 11

KISALTMALAR BAP Bilimsel AraĢtırma Projeleri GYMY Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği MYMY Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hitit Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Hitit Üniversitesi, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiĢiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluĢtur. Hitit Üniversitesi bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre yapılır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 510 ve 514’üncü maddelerinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2014 Yılı gerçekleĢen Faaliyet Gelirleri Toplamı 100.027.014,35-TL, Faaliyet Giderleri Toplamı 76.569.617,03-TL’dir. Üniversitenin 2014 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği 84.292.000-TL’dir. Yıl içerisinde 31.296.005,42-TL ekleme yapılmıĢ ve 1.919.309,08-TL düĢülmüĢtür. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 113.668.696,34-TL olmuĢtur. Bu tutarın 105.527.164,19-TL’si harcanmıĢtır. Bütçe gerçekleĢme oranı %92,84’tür. Bütçede 84.292.000,00-TL gelir tahmini yapılmıĢtır. Bütçe uygulama sonucunda 101.722.275,13-TL gelir elde edilmiĢtir. Gelir gerçekleĢme oranı %120,68 olmuĢtur. Hitit Üniversitesinin 2014 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. Tablo 1: 2014 Yılı Bütçe Giderleri GerçekleĢmeleri (TL) AÇIKLAMA BaĢlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı ( % ) BÜTÇE GĠDERLERĠ TOPLAMI 84.292.000,00 113.668.696,34 105.527.164,19 92,84

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hitit Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 Tablo 2: 2014 Yılı Bütçe Gelir GerçekleĢmeleri (TL) AÇIKLAMA Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gelir Toplamı GerçekleĢme Oranı(%) BÜTÇE GELĠRLERĠ TOPLAMI 84.292.000,00 101.722.275,13 120,68 Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtay’a Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar’ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtay’a gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  BirleĢtirilmiĢ veriler defteri.  Geçici ve kesin mizan.  Bilanço.  Kasa sayım tutanağı,  Banka mevcudu tespit tutanağı,  Alınan çekler sayım tutanağı,  Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı,  Teminat mektupları sayım tutanağı,  Değerli kağıtlar sayım tutanağı,  TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri.  Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,  Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,  Faaliyet sonuçları tablosu. Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hitit Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hitit Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hitit Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: 104 Proje Özel Hesabına ĠliĢkin Mizanda Gösterilen Banka Kayıtları Ġçin Yıl Sonu Kur Değerlemesi Yapılmaması Proje karĢılığı banka hesaplarına aktarılan hibe tutarlarından mizanda gösterilen kısmına iliĢkin 104 Proje Özel Hesabında kaydedilen tutarın gerçek durumu yansıtmadığı görülmüĢtür. Avrupa Birliği Ve Uluslararası KuruluĢların Kaynaklarından Kamu Ġdarelerine Proje KarĢılığı Aktarılan Hibe Tutarlarının Harcanması Ve MuhasebeleĢtirilmesine ĠliĢkin Yönetmeliğin 8,9,10,11 inci Maddelerinde 104 Proje Özel Hesabının nasıl kullanılacağı ayrıntılı biçimde açıklanmıĢtır. Mezkur yönetmelikteki hükümlerde belirtildiği üzere yürütülen projelere iliĢkin banka bakiyeleri ile 104 Proje Özel hesabında kayıtlı tutarların birbirini tutması gerekir. 31.12.2014 tarihi itibariyle kurum mizanında 104 Proje Özel hesabında kayıtlı AB projelerine ait tutar 325.709,41-TL, banka bakiyesi 322.451,06-TL aradaki fark ise 3.258,35-TL’dir. 104 Proje Özel hesabının banka bakiyesine uymaması nedeniyle mali tablolarda 3.258,35-TL hataya neden olmaktadır. Kamu idaresi cevabında: 2014 Yılı içerisinde 104 Proje Özel Hesaplarına ĠliĢkin döviz tutarları için her ay kur güncellemeleri yapılmıĢ ancak 31 Aralık 2014 tarihinde kur güncellemesi yapılmadığı için 3.258,35 TL’ lik kur farkı oluĢmuĢtur. 2015 yılı içerisinde kur güncellemeleri zamanında yapılarak kur farkı hatalarına yer verilmeyecektir. Sonuç olarak Kurum cevabında söz konusu hatalı uygulama kabul edilmiĢ ve 2015 yılı muhasebe kayıtlarında ilgili kur güncelleme kayıtlarının yapılacağı belirtilmiĢtir. Görüldüğü üzere 104 Proje Özel Hesabına iliĢkin mizanda gösterilen banka kayıtları için yılsonu kur değerlemesi yapılmaması 2014 yılı mali tablolarında hataya sebep olmaktadır. BULGU 2: 268 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabının ÇalıĢtırılmaması Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 192.maddesine göre; “Maddi olmayan duran varlıklar hesap grubu, herhangi bir fiziksel varlığı bulunmayan ve kapsama dâhil kamu idarelerinin belli bir şekilde yararlandığı veya yararlanmayı beklediği aktifleştirilen giderler ve belli koşullar altında hukuken himaye gören

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hitit Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 haklar gibi varlıklar ile bunlar için hesaplanan birikmiş amortismanların kaydı için kullanılır.” Maddi olmayan duran varlıklar hesap grubunda kayıtlı tutarlar için aynı yönetmeliğin 202 ve 203. Maddelerine göre 268 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı kullanılmalıdır. Ayrıca, maddi olmayan hesap grubunda yapılan iĢlemlerin tamamı için; 2008-1 sayılı Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği Genel Tebliğinin (Md.5-2, 6-1/b) bendine göre, %100 oranında amortisman ayrılarak yıl sonunda tamamen amorti edilmesi gerekmektedir. Hitit Üniversitesi mali tablolarında 260 Haklar Hesabında kayıtlı 663.411,34-TL. tutar için %100 oranında amortisman ayrılması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında: 2014 yılında 260 Haklar Hesabında kayıtlı tutar %100 Amortisman ayrılarak 268 koduna alınmamıĢtır. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 192, 202 ve 203. maddelerine göre 2015 yılında 268 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı kullanılacaktır. Sonuç olarak Kurum cevabında söz konusu hatalı uygulama kabul edilmiĢ ve 2015 yılı muhasebe kayıtlarına alınacağı belirtilmiĢtir. Görüldüğü üzere 268 Nolu BirikmiĢ Amortismanlar Hesabının kullanılmaması 2014 yılı mali tablolarında hataya sebep olmaktadır. BULGU 3: Erasmus Kapsamında Banka Hesaplarına Aktarılan Tutarların 104 Proje Özel Hesabında MuhasebeleĢtirilmemesi Hitit Üniversitesi banka hesaplarında, hibe niteliğindeki bazı projelerin yanında hibe yardımlarla finanse edilen Erasmus projelerinin bulunduğu ancak Erasmus projelerine iliĢkin banka kayıtlarının 104 proje özel hesabına kaydedilmediği görülmüĢtür. Avrupa Birliği Ve Uluslararası KuruluĢların Kaynaklarından Kamu Ġdarelerine Proje KarĢılığı Aktarılan Hibe Tutarlarının Harcanması Ve MuhasebeleĢtirilmesine ĠliĢkin Yönetmeliğin Tanımlar baĢlıklı 4. Maddesinde, “b) Özel hesap: Avrupa Birliği, uluslararası kuruluşlar veya uluslararası konsorsiyumlardan kamu idareleri bünyesinde geliştirilen projeler için aktarılan hibe niteliğindeki tutarların izlendiği hesapları,

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hitit Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 c) Proje: Avrupa Birliği, uluslararası kuruluşlar veya uluslararası konsorsiyumlardan aktarılan hibe yardımlarla finanse edilen ve kamu idareleri bünyesinde yürütülen çalışmaları, ………….” Denilmektedir. Yönetmeliğin 8,9,10,11 inci Maddelerinde ise 104 Proje Özel Hesabının nasıl kullanılacağı ayrıntılı biçimde açıklanmıĢtır. 31.12.2014 tarihi itibariyle Erasmus kapsamında banka hesaplarında kayıtlı toplam 85.274,73-Euro bulunmaktadır. Türkiye Cumhuriyeti Merkez Bankası Döviz SatıĢ Kuru 2,8323-Euro olup kurum mizanında 104 Proje Özel hesabında 241.523,61-TL’lik tutar eksik gösterilmiĢtir. Kamu idaresi cevabında: Proje karĢılığı Avrupa Birliği Ve Uluslararası KuruluĢların Kaynaklarından hibe niteliğinde aktarılan tutarlar Avrupa Birliği Ve Uluslararası KuruluĢların Kaynaklarından Kamu Ġdarelerine Proje KarĢılığı Aktarılan Hibe Tutarlarının Harcanması ve MuhasebeleĢtirilmesine ĠliĢkin Yönetmelik doğrultusunda 104 Proje özel hesabına alınmıĢ, takibi buradan yapılmıĢtır. Ancak Erasmus DeğiĢim Programı kapsamında aktarılan hibeler proje kapsamında değerlendirilmesi gerekirken sehven proje dıĢı düĢünülmüĢ ve 104 proje hesabına kaydedilmemiĢtir. 2015 yılı itibariyle Erasmus kapsamında banka hesaplarına daha önce aktarılan tutarların 104 proje özel hesabında muhasebeleĢtirilmesi yapılmıĢ olup, ilgili hesapta takip edilmeye baĢlanılmıĢtır. 104 proje özel hesabı muhasebe iĢlem fiĢi Ek 2’ de sunulmuĢtur. Sonuç olarak Kurum cevabında söz konusu hatalı uygulama kabul edilmiĢ ve ilgili kayıtların 2015 yılı muhasebe kayıtlarına alındığı belirtilmiĢtir. Görüldüğü üzere Erasmus kapsamında banka hesaplarına aktarılan tutarların 104 Proje Özel Hesabında muhasebeleĢtirilmemesi 2014 yılı mali tablolarında hataya sebep olmaktadır. BULGU 4: Geçici Kabulleri Yapılan Maddi Duran Varlık Yatırımlarına ĠliĢkin Tutarlar Ġlgili Oldukları Varlık Hesaplarına Alınarak Mali Tablolarda Gösterilmeyerek 258- Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında Bırakılması Geçici kabulü yapılan maddi duran varlık yatırımlarına iliĢkin 14.756.307,17-TL'lik tutar ilgili oldukları varlık hesaplarına alınarak mali tablolarda gösterilmemiĢ, 258 Yapılmakta

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hitit Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 Olan Yatırımlar Hesabında bırakılmıĢtır. MYMY’de (Md.176/a-2, 187, 188/b-2) geçici kabulü yapılan iĢlere iliĢkin tutarların ilgili duran varlık hesabına aktarılması gerektiği ifade edilmiĢtir. Bu hükümlerden hareketle tamamlanan yatırımlara iliĢkin ödemeler toplamının yatırımın tamamlandığı tarih itibariyle ilgili maddi duran varlık hesaplarına aktarılması ve aynı yıl sonunda amortismana tabi tutulması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında: Üniversitemiz Mühendislik Fakültesi Ek Binasının 14.11.2014 tarihinde geçici kabulü yapılmıĢ, ancak ek binanın bulunduğu parselinin bölünememesinden dolayı belediyeden yapı ruhsatı alınamamıĢ ve süreç uzamıĢtır. 31 Aralık 2014 tarihine kadar 14.756.307.17 TL’ lik tutar 252 bina hesabına alınamamıĢ ve 258 yapılmakta olan yatırımlar hesabında bırakılmıĢtır. 2015 yılı içerisinde 14.756.307.17 TL’ lik tutar ilgili varlık hesabına alınmıĢtır. Yapılan varlık hesabına iliĢkin muhasebe iĢlem fiĢi Ek 3’ de sunulmuĢtur. Sonuç olarak Kurum cevabında söz konusu hatalı uygulama kabul edilmiĢ ve 2015 yılı muhasebe kayıtlarına alındığı belirtilmiĢtir. Görüldüğü üzere 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabının kullanılmaması 2014 yılı mali tablolarında hataya sebep olmaktadır. BULGU 5: Hitit Üniversitesi’nin, Çorum Teknoloji GeliĢtirme Bölgesi Yönetici Anonim ġirketi’nde Sahip Olduğu Sermaye Payına ĠliĢkin Muhasebe Kaydının Yapılmaması Yapılan incelemelerde Hitit Üniversitesi’nin, Çorum Teknoloji GeliĢtirme Bölgesi Yönetici Anonim ġirketi’nde sahip olduğu 138.000,00-TL tutarındaki sermaye payının muhasebe kayıtlarına alınmadığı tespit edilmiĢtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 159. Maddesine göre mal ve hizmet üreten kuruluĢlara nakden veya ayni olarak verilen sermaye tutarları ve bu sermaye tutarlarının iĢletilmesinden doğan kâr ve zararlar, bütçeye iade olunan sermayeler ile bu kurumlara ikrazen verilen özel tertip iç borçlanma senetleri bedelinden, bu kurumların ödenmemiĢ sermayelerine mahsup edilenlerin izlenmesi için 241 Mal ve Hizmet Üreten KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler hesabının kullanılması gerekmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hitit Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 Kamu idaresi cevabında: Hitit Üniversitesi’nin, Çorum Teknoloji GeliĢtirme Bölgesi Yönetici Anonim ġirketi’nde sahip olduğu sermaye payına iliĢkin muhasebe kaydı yapılarak muhasebe iĢlem fiĢi Ek 4’ te sunulmuĢtur. Sonuç olarak Kurum cevabında söz konusu hatalı uygulama kabul edilmiĢ ve 2015 yılı muhasebe kayıtlarına alındığı belirtilmiĢtir. Görüldüğü üzere 241 Mal ve Hizmet Üreten KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabının kullanılmaması 2014 yılı mali tablolarında hataya sebep olmaktadır. 6. DENETĠM GÖRÜġÜ Hitit Üniversitesi 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı Hazır Değerler (104 Proje Özel Hesabı), Mali Duran Varlıklar (241 Mal ve Hizmet Üreten KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabı), Maddi Duran Varlıklar (258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı) ve Maddi Olmayan Duran Varlıklar (268 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı) hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hitit Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Bilimsel AraĢtırma Projelerinden(BAP) Desteklenen Projelerin Ġzlenmesinde, Nazım Hesaplardan 962 Bilimsel Projeler Hesabı Ġle 963 Bilimsel Projeler KarĢılığı Hesaplarının Kullanılmaması Üniversitede araĢtırma projelerinden desteklenen projelerin izlenmesinde, nazım hesaplardan 962 Bilimsel Projeler Hesabı ile 963 Bilimsel Projeler KarĢılığı Hesaplarının kullanılmadığı görülmüĢtür. Maliye Bakanlığı Muhasebat Genel Müdürlüğünün 30.11.2006 tarih ve 20017 sayılı yazısı ile uygun görüĢ verilen ve yayınlanan Yükseköğretim ve Üniversiteler detaylı hesap planına göre Üniversitelerde araĢtırma projelerinden desteklenen projelerin, her biri için ayrılan ödenek tutarlarının proje bazında açılan alt hesaplarda, Desteklenen Proje bütçesi ve ilgili kurullardan verilen ek ödenekler ile bu projeler için yapılan harcamaların, izlenmesi için 962 ve 963 nolu Nazım hesapların kullanılması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında: Bilimsel AraĢtırma Projeleri (Bap) kapsamında Üniversite Döner Sermayeleri tarafından aktarılan Kurum payları gelir karĢılığı ödenek kaydı yapılarak bütçe gideri ile özel hesaba aktarılmaktadır. Aktarılan tutarlar Emanet 333.20 ve 103 8.3 özel banka hesabında takip edilmiĢtir. Ayrıca 962 ve 963 nazım hesaplar çalıĢtırılmamıĢtır. 2015 yılında ilgili hesaplar çalıĢtırılmıĢ olup, ilgili muhasebe iĢlem fiĢi Ek 1’ de sunulmuĢtur. Sonuç olarak Kurum cevabında söz konusu hatalı uygulama kabul edilmiĢ ve ilgili kayıtların 2015 yılında yapıldığı belirtilmiĢtir. Raporumuzda bulgu konusu yapılan bu hususla ilgili olarak kurum tarafından yapılacak çalıĢmaların, 2015 yılı düzenlilik denetiminde izlenmesi gerektiği düĢünülmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hitit Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 8. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları HĠTĠT ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI BĠLANÇOSU 102 BANKA HESABI 11.573.545,09 320 BÜTÇE EMANETLERĠ HESABI 126.212,30 103 VERĠLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMĠRLERĠ HESABI ( - ) 0,00
104 PROJE ÖZEL HESABI 325.709,41 330 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 209.701,33 106 DÖVĠZ GÖNDERME EMĠRLERĠ HESABI ( - ) 0,00 333 EMANETLER HESABI 4.877.028,82
120 GELĠRLERDEN ALACAKLAR HESABI 3.808.442,45 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI 0,00
361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLĠK KESĠNTĠLERĠ HESABI 0,00 140 KĠġĠLERDEN ALACAKLAR HESABI 20.068,85 362 FONLAR VEYA DĠĞER KAMU ĠDARELERĠ ADINA YAPILAN TAHSĠLAT HES 0,00
150 ĠLK MADDE VE MALZEME HESABI 729.160,02 397 SAYIM FAZLALARI HESABI 1.652,00
160 Ġġ AVANS VE KREDĠLERĠ HESABI 0,00 500 NET DEĞER HESABI 33.457.656,63 161 PERSONEL AVANSLARI HESABI 0,00
162 BÜTÇE DIġI AVANS VE KREDĠLER HESABI 1.705.601,65 570 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI HESABI 32.008.707,57
250 ARAZĠ VE ARSALAR HESABI 13.358.349,99 590 DÖNEM OLUMLU FAALĠYET SONUCU HESABI 23.457.397,32 252 BĠNALAR HESABI 9.831.833,50
253 TESĠS, MAKĠNE VE CĠHAZLAR HESABI 18.090.406,92
254 TAġITLAR HESABI 742.581,56
255 DEMĠRBAġLAR HESABI 21.107.606,30
257 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - ) -23.646.799,13
258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 35.825.921,62

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hitit Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 260 HAKLAR HESABI 663.411,34
294 ELDEN ÇIKARILACAK STOKLAR VE MADDĠ DURAN VARLIKLAR HESABI 597.444,47
299 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - ) -594.928,07
TOPLAM 94.138.355,97 TOPLAM 94.138.355,97

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hitit Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 HĠTĠT ÜNĠVERSĠTESĠ 2012-2013-2014 YILI FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU Hesap Kodu Yardımcı Hesap GĠDERĠN TÜRÜ 2012 2013 2014 Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr 630 01 Personel Giderleri 23.585.948 10 29.931.125 84 36.058.188 68 630 02 Sos. Güv. Kurumlarına Devlet Primi Gid. 3.473.887 25 4.432.409 21 5.460.292 44 630 03 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 15.723.294 62 9.514.179 13 14.051.227 43 630 5 Cari Transferler 1.044.252 32 3.417.772 14 2.171.418 17 630 7 Sermaye Transferleri 3.343.000 0
630 11 Değer Ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri 5686 44 11968 30 21.468 39 630 12 Gelirlerin Ret ve Ġadesinden Kaynaklanan Giderler
630 13 Amortisman Giderleri 809.419 58 9.190.715 88 6.485.363 65 630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 1.448.635 36 1.817.237 10 1.199.112 99 630 20 Silinen Alacaklardan Kaynaklanan Giderler
630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 9.020.108 77 11.087.440 41 630 99 Diğer Giderler 3.972 71 15.047 49 35.104 87 GĠDERLER TOPLAMI (A)
49.438.095,00 84 67.350.564 86 76.569.617 03 Hesap Kodu Yardımcı Hesap GELĠRĠN TÜRÜ 2012 2013 2014 Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr 600 03 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 4.403.622 93 3.834.965 91 4.174.312 96 600 04 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gel. 51.059.179 51 67.433.925 52 89.212.632 35 600 05 Diğer Gelirler 1.771.364 65 5.689.147 55 6.616.863 05 600 11 Değer ve Miktar DeğiĢimleri Gelirleri 3.809 93 40.852 25 23.205 99
(Ġndirim,Ġade,Ġskonto Toplamı)
GELĠRLER TOPLAMI (B) 57.237.974 30 76.998.888 64 100.027.014 35 FAALĠYET SONUCU [B-A)] (+ / -) 7.799.880 36 9.648.325 14 23.457.397 32

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hitit Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr