2014 - HARRAN ÜNİVERSİTESİ.pdf
HARRAN ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2015
ĠÇERĠK HARRAN ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 HARRAN ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 15
HARRAN ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU
ĠÇĠNDEKĠLER
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
- DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 2
- SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
- DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 3
- DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 5
- DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 7
- DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ........................... 8
- EKLER .......................................................................................................................................................... 9
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Harran Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Harran Üniversitesi, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiĢiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluĢtur. Harran Üniversitesi bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’ne göre yapılır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 510 ve 514’üncü maddelerinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2014 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği 188.545.000 TL’dir. Yıl içerisinde 58.803.352 TL ekleme yapılmıĢ ve 2.381.200 TL düĢülmüĢtür. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 244.972.152 TL olmuĢtur. Bu tutarın 231.887.048 TL’si harcanmıĢtır. Bütçe gerçekleĢme oranı %94,65’tir. Bütçede 188.545.000 TL gelir tahmini yapılmıĢtır. Bütçe uygulama sonucunda 233.827.673,86 TL gelir elde edilmiĢtir. Gelir gerçekleĢme oranı %124,01 olmuĢtur. Harran Üniversitesinin 2014 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. Tablo 1 – 2014 Yılı Bütçe Giderleri GerçekleĢmeleri (TL) AÇIKLAMA BaĢlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı ( % ) BÜTÇE GĠDERLERĠ TOPLAMI 188.545.000 244.972.152 231.887.048 94,65 Tablo 2 - 2014 Yılı Bütçe Gelir GerçekleĢmeleri AÇIKLAMA Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gelir Toplamı GerçekleĢme Oranı(%) BÜTÇE GELĠRLERĠ TOPLAMI 188.545.000 233.827.673,86 124,01
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Harran Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 Kurumun 2014 Yılı gerçekleĢen Faaliyet Gelirleri Toplamı 241.819.873,88 TL, Faaliyet Giderleri Toplamı 126.661.668,38 TL’dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtay’a Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar’ın 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtay’a gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. BirleĢtirilmiĢ veriler defteri. Geçici ve kesin mizan. Bilanço. Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri. Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Faaliyet sonuçları tablosu. Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Harran Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Harran Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Harran Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Yeraltı Ve Yerüstü Düzenleri Ġle Binalar Hesabında Yer Alan Maddi Duran Varlıklar Ġçin Amortisman Bedellerinin Ayrılmaması 2014 yılı ayrıntılı mizanın incelenmesi sonucu; 251 Yeraltı Ve Yerüstü Düzenleri Hesabı ile 252 Binalar Hesabında yer alan maddi duran varlıklar için amortisman bedellerinin ayrılmadığı görülmüĢtür. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 174, 176 ve 186’ncı maddeleri gereğince söz konusu maddi duran varlıklar için yıl sonunda amortisman ayrılmalıdır. 2014 yılı sonu itibariyle, 251 nolu hesapta 420.607,77-TL, 252 nolu hesapta ise 7.084.140,96-TL değerindeki maddi duran varlıklar için amortisman bedeli ayrılmamıĢtır. Kamu idaresi cevabında: Kayıtlarımızın incelenmesi neticesinde, Say2000Ġ sisteminde yılsonu hesaplarının devir iĢlemleri sistem tarafından yapıldığı, 2014 yılı için amortisman bedellerinin ayrıldığı ancak önceki yıllardan devreden hesapların amortisman bedellerinin ayrılmadığı görülmüĢtür. Sistem tarafından yapılması gereken iĢlemlerin yapılmamasından kaynaklanan 251 Yeraltı ve Yerüstü Hesabında ve 252 Binalar Hesabındaki önceki yıllardan devreden tutarlar kayıt dönemleri esas alınarak 04.05.2015 tarihli 3149 ve 3150 yevmiye nolu Muhasebe ĠĢlem FiĢleri ile amortisman bedelleri hesaplanarak kayıt altına alınmıĢtır. Sonuç olarak: Kurumla mutabakat sağlanan bulgu konusu hususa iliĢkin düzeltme kaydının yapıladığı beyan edilmiĢse de 2015 yılında yapılan düzeltme kaydının 2014 yılı mali tablosundaki hatayı düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır. BULGU 2: Yıl Sonunda Maddi Olmayan Duran Varlıklar Ġçin Amortisman Bedelinin Ayrılmaması Üniversiteye ait muhasebe hesaplarının incelenmesi neticesinde 26 nolu Maddi Olmayan Duran Varlıklar hesap grubunda kaydedilen 1.093.211,78-TL değerindeki varlıklar
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Harran Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6
için bugüne kadar amortisman hesaplanmadığı ve 268 BirikmiĢ amortismanlar hesabında
takip edilmediği görülmüĢtür.
Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 202 ve 203’ncü maddelerine göre
Maddi Olmayan Duran Varlıklar için amortisman ayrılmalı ve 268 BirikmiĢ amortismanlar
hesabında takip edilmesi gerekmektedir. 2014 yılı sonunda ve daha önceki dönemlerde bu
iĢlem yapılmadığı için bu hesap grubu doğru ve güvenilir bilgi içermemektedir.
Kamu idaresi cevabında: Muhasebe hesaplarımızın incelenmesi sonucunda, Say2000Ġ
sistemi yılsonu iĢlemleri esnasında sistem tarafından yapılması gereken 268 BirikmiĢ
Amortisman Hesabının çalıĢtırılmadığı görülmüĢtür. Maddi Olmayan Duran Varlıklar hesap
gurubunda yer alan Bilgisayar Yazılımları ve Diğer Haklar hesaplarına ait 1.093.211,78-TL
değer; Maliye Bakanlığı Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği Genel Tebliği (SAYI:1) eki
Amortisman ve Tükenme Payı Süre ve Oranları Listesi esas alınarak 04.05.2015 tarihli 3148
yevmiye nolu Muhasebe ĠĢlem FiĢiyle amortisman bedelleri ayrılmıĢtır.
Sonuç olarak: Kurumla mutabakat sağlanan bulgu konusu hususa iliĢkin düzeltme
kaydının yapıldığı beyan edilmiĢse de 2015 yılında yapılan düzeltme kaydının 2014 yılı mali
tablosundaki hatayı düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır.
HESKOD EKOD HESAP ADI BORC ALACAK
260 1.0.0.0 Bilgisayar Yazılımları 245.019,83 0
260 99.0.0.0 Diğer Haklar 848.191,95 0
TOPLAM 1.093.211,78
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Harran Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 6. DENETĠM GÖRÜġÜ Harran Üniversitesi 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı Maddi Duran Varlıklar (257 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı) ve Maddi Olmayan Duran Varlıklar (268 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı) hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Harran Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: 962 Bilimsel Projeler Hesabı ile 963 Bilimsel Projeler KarĢılığı Hesaplarının ÇalıĢtırılmaması 962 Bilimsel Projeler Hesabı ile 963 Bilimsel Projeler KarĢılığı Hesabı, üniversitelerde araĢtırma projelerinden desteklenen projelerin izlenmesi için kullanılmaktadır. Üniversitelerde araĢtırma projelerinden desteklenen projeler için ayrılan ödenek tutarları proje bazında açılan alt hesaplarda izlenmektedir. Desteklenen Proje bütçesi ve ilgili kurullardan verilen ek ödenekler ile bu projeler için yapılan harcamalar bu hesaplara kaydedilmektedir. Yapılan incelemeler neticesinde Harran Üniversitesinde araĢtırma projelerinden desteklenen projelerin izlenmesi için, Yükseköğretim Kurumları Hesap Planı ile öngörülen 962 Bilimsel Projeler Hesabı ile 963 Bilimsel Projeler KarĢılığı Hesabının kullanılmadığı tespit edilmiĢtir. Kamu idaresi cevabında: Yükseköğretim Kurumları Hesap Planı ile öngörülen 962 Bilimsel Projeler Hesabı ile 963 Bilimsel Projeler KarĢılığı Hesapları, Bilimsel Projeler Koordinasyon birimimizden alınan bilgiler doğrultusunda desteklenen bütçe tutarları ayrı ayrı 17 adet Muhasebe ĠĢlem FiĢiyle kayıt altına alınmıĢtır. (EK-6) Uyarılarınız doğrultusunda, desteklenen projelerin bütçesi ve projeler için yapılan harcamalar söz konusu hesaplarda takip edilmesi sağlanacaktır. Sonuç olarak: Kurumla mutabakat sağlanan bulgu konusu hususa iliĢkin düzeltme kaydının yapıldığı beyan edilmiĢse de 2015 yılında yapılan düzeltme kaydının 2014 yılı mali tablosundaki hatayı düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Harran Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9
8. EKLER
Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları
HARRAN ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI BĠLANÇOSU
AKTĠF HESAPLAR PASĠF HESAPLAR
1 Dönen Varlıklar 81.720.556,23 3 Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar 28.312.995,57
10 Hazır Değerler 25.872.755,35 32 Faaliyet Borçları 4.011.867,70
100 Kasa Hesabı 114,28 320 Bütçe Emanetleri Hesabı 4.011.867,70
102 Banka Hesabı 25.520.976,31 33 Emanet Yabancı Kaynaklar 22.129.009,73
103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı (-) 0,00 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı 877.384,63
104 Proje Özel Hesabı 351.664,76 333 Emanetler Hesabı 21.251.625,10
105 Döviz Hesabı 0,00 36 Ödenecek Diğer Yükümlülükler 2.172.118,14
106 Döviz Gönderme Emirleri Hesabı (-) 0,00 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı 2.163.571,95
108 Diğer Hazır Değerler Hesabı 0,00 361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Hesabı 7.856,20
12 Faaliyet Alacakları 52.194.958,32 362 Fonlar veya Diğer Kamu Ġdareleri Adına Yapılan Tahsilat Hesabı 689,99
120 Gelirlerden Alacaklar Hesabı 52.194.958,32 4 Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar 601.896,19
43 Diğer Borçlar 51.896,19
430 Alınan Depozito ve Teminatlar 51.896,19
47 Borç ve Diğer KarĢılıklar 550.000,00
472 Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabı 550.000,00
5 Öz Kaynaklar 471.616.661,77
14 Diğer Alacaklar 14.258,20 50 Net Değer 232.160.714,59
140 KiĢilerden Alacaklar Hesabı 14.258,20 500 Net Değer Hesabı 232.160.714,59
15 Stoklar 163.978,68 57 GeçmiĢ Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları 124.297.741,68
150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabı 163.978,68 570 GeçmiĢ Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları Hesabı 124.297.741,68
16 Ön Ödemeler 3.474.605,68 58 GeçmiĢ Yıllar Olumsuz Faaliyet Sonuçları 0,00
160 ĠĢ Avans ve Kredileri Hesabı 0,00 580 GeçmiĢ Yıllar Olumsuz Faaliyet Sonuçları Hesabı (-) 0,00
161 Personel Avansları Hesabı 0,00 59 Dönem Faaliyet Sonuçları 115.158.205,50
162 Bütçe DıĢı Avans ve Krediler Hesabı 3.474.605,68 590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı 115.158.205,50
164 Akreditifler Hesabı 0,00
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Harran Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10
2 Duran Varlıklar 418.810.997,30
22 Faaliyet Alacakları 231.701,42
220 Gelirlerden Alacaklar Hesabı 231.701,42
24 Mali Duran Varlıklar 634.784,99
241 Mal ve Hizmet Üreten KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabı 0,00
242 Döner Sermayeli KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabı 634.784,99
25 Maddi Duran Varlıklar 416.851.299,11
250 Arazi ve Arsalar Hesabı 224.459,86
251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı 420.607,77
252 Binalar Hesabı 27.084.140,96
253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabı 40.479.484,36
254 TaĢıtlar Hesabı 2.037.952,66
255 DemirbaĢlar Hesabı 25.138.957,97
256 Diğer Maddi Duran Varlıklar Hesabı 0,00
257 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı (-) -37.385.483,30
258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı 358.851.178,83
259 Yatırım Avansları Hesabı 0,00
26 Maddi Olmayan Duran Varlıklar 1.093.211,78
260 Haklar Hesabı 1.093.211,78
268 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı (-) 0,00
29 Diğer Duran Varlıklar 0,00
294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı 0,00
299 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı (-) 0,00
BORÇ TOPLAMI : 500.531.553,53 ALACAK TOPLAMI : 500.531.553,53
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Harran Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 Bilanço Dipnotları 900 Gönderilecek Bütçe Ödenekleri Hesabı ………………………………………… 901 Bütçe Ödenekleri Hesabı…………………………………………………………… 902 Bütçe Ödenek Hareketleri Hesabı…………………………………………………. 903 Kullanılacak Ödenekler Hesabı……………………………………………………. 904 Ödenekler Hesabı…………………………………………………………………… 905 Ödenekli Giderler Hesabı………………………………………………………….. 910 Teminat Mektupları Hesabı………………………………………………………..12.345.912,84 911 Teminat Mektupları Emanetleri Hesabı…………………………………………..12.345.912,84 920 Gider Taahhütleri Hesabı………………………………………………………….15.689.038,74 921 Gider Taahhütleri KarĢılığı Hesabı………………………………………………..19.045.446,19 948 BaĢka Birimler Adına Ġzlenen Alacaklar Hesabı………………………………1.429.250,34 949 BaĢka Birimler Adına Ġzlenen Alacak Emanetleri Hesabı…………………...1.429.250,34
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Harran Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12
HARRAN ÜNĠVERSĠTESĠ
2014 YILI FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU
Hesap Kodu Yardımcı
Hesap GĠDERĠN TÜRÜ 2012 2013 2014
Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr
630 01 Personel Giderleri 64.315.285 66 72.560.065 43 83.049.171 89
630 02 Sos. Güv. Kurumlarına Devlet Primi Gid. 10.359.897 53 11.678.378 59 13.319.050 1
630 03 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 14.000.117 49 17.387.191 90 17.500.418 43
630 5 Cari Transferler 1.686.664 27 1.799.525 45 1.900.981 72
630 7 Sermaye Transferleri 0 0 0 0 0 0
630 11 Değer Ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri 380.476 75 545.059 31 586.264 10
630 12 Gelirlerin Ret ve Ġadesinden Kaynaklanan Giderler 254.770 38 30.572 30 41.228 19
630 13 Amortisman Giderleri 4.708.804 9 7.235.967 59 6.108.870 7
630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 2.276.616 60 1.853.586 23 2.470.463 7
630 20 Silinen Alacaklardan Kaynaklanan Giderler 416 42 0 0 0 0
630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 497.369 98 5.533.630 0 1.169.974 0
630 99 Diğer Giderler 7.446.041 91 589.863 7 515.216 90
GĠDERLER TOPLAMI (A) 105.926.461 8 119.213.839 87 126.661.668 38
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Harran Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13
Hesap Kodu Yardımcı
Hesap GELĠRĠN TÜRÜ
600 03 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 7.471.056 3 5.825.131 36 6.799.484 19
600 04 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gel. 124.219.774 27 143.071.211 32 226.232.350 32
600 05 Diğer Gelirler 8.849.967 58 8.038.331 26 8.723.143 67
600 11 Değer ve Miktar DeğiĢimleri Gelirleri 45.377 57 41.697 8 64.895 70
(Ġndirim,Ġade,Ġskonto Toplamı)
GELĠRLER TOPLAMI (B) 140.586.175 45 156.976.371 2 241.819.873 88
FAALĠYET SONUCU [B-A)]
(+ / -) 34.659.714 37 37.762.531 15 115.158.205 50
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Harran Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr
HARRAN ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU
ĠÇĠNDEKĠLER
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ....................... 15
- DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 16
- SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 16
- DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 16
- DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 18
- EKLER ........................................................................................................................................................ 19
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Harran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Harran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün, hesap ve iĢlemlerinin muhasebeleĢtirilmesi ile mali rapor ve tabloları, “Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 565 ve 573’üncü maddelerinde düzenlenen defter, cetvel ve tablolardan oluĢmaktadır. Saymanlığın muhasebe kayıt iĢlemleri, Maliye Bakanlığı tarafından yönetilen Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir. 2014 yılı bilançosunda sermayesi 634.784,95 TL olup, toplam aktif büyüklüğü 13.834.388,81 TL’dir. Döner sermaye gelir toplamı 58.003.480,32 TL, gider toplamı 66.649.718,74 TL olup, gelir tablosunda yılsonu itibariyle tahakkuk eden zarar toplamı 8.646.238,42 TL’dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtay’a Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar’ın 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. BirleĢtirilmiĢ veriler defteri Geçici ve kesin mizan Bilanço Gelir tablosu Kasa sayım tutanağı Banka mevcudu tespit tutanağı SatıĢların maliyeti tablosu Sermaye hareketleri tablosu Nakit akım tablosu Teminat mektupları sayım tutanağı Envanter defteri ĠĢletme bütçesi
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Harran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16 Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Harran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17 düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Harran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Harran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Harran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19
6. EKLER
Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları
HARRAN ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETME MÜDÜRLÜĞÜ 2014 BĠLANÇOSU
AKTĠF KAYNAKLAR ÖNCEKĠ DÖNEM CARĠ DÖNEM
1- DÖNEN VARLIKAR
A- Hazır Değerler 2.858.805,85 1.916.839,56
2- Alınan Çekler
3-Bankalar Hesabı 2.858.805,85 1.916.839,56
4- Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri (-)
5- Diğer Hazır Değerler
B- Menkul Değerler
1- Hisse Senetleri
2- Kamu Kesimi Tahvil,Senet ve Bonoları
4- Menkul Kıymet Değer DüĢ.KarĢılığı (-)
C- Ticari Alacaklar 8.413.929,33 9.390.125,09
1- Alıcılar 8.130.522,26 9.111.771,17
2- Alacak Senetleri 268.177,52 268.177,52
3- Alacak Senetleri Reeskontu (-)
4- Verilen Depozito ve Teminatlar
6- ġüpheli Diğer Alacaklar KarĢılığı (-)
7-Banka Kredi Kartlarından Alacaklar 15.229,55 10.176,40
D- Diğer Alacaklar 651,00
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Harran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20
1- Personelden Alacaklar 651,00
2- Dğier ÇeĢitli Alacaklar
3- ġüpheli Alacaklar
4- ġüpheli Diğer Alacaklar KarĢılığı (-)
E- Stoklar 2.066.145,21 2.142.457,43
1- lk Madde ve Malzeme 2.066.145,21 2.142.457,43
2- Yarı Mamüller
3- Mamüller
4- Ticari Mallar
5- Diğer Stoklar
6- Stok Değer DüĢüklüğü KarĢılığı (-)
7- Verilen SipariĢ Avansları
F-Yıllara Yaygın ĠnĢaat ve Onarım Maliyetleri
1- Yıllara Yaygın ĠnĢ.Onarım Maliyetleri
2- TaĢeronlara Verilen Avanslar
G- Gelecek Aylara Ait Giderler ve Gelir Tahakkukları 287.815.31 307.450.41
1- Gelecek Aylara Ait Giderler 287.815,31 307.450.41
2- Gelir Tahakkukları
H- Diğer Dönen Varlıklar 15.104,00 15.604,00
1- Devreden KDV
2- Ġndirilecek KDV
3- PeĢin Ödenen Vergiler ve Fonlar
4- ĠĢ Avansları 15.104,00 15.604,00
5- Personel Avansları
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Harran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21
6- Sayım ve Tesellüm Noksanları
7- Diğer ÇeĢitli Dönen Varlıklar
8- Diğer Duran Varlıklar KarĢılığı (-)
D Ö N E N V A R L I K L A R T O P L A M I 13.642.450,70 13.772.476,49
II - DURAN VARLIKLAR ÖNCEKĠ DÖNEM CARĠ DÖNEM
A- Ticari Alacaklar 61.912,32 61.912,32
1- Alıcılar
2- Alacak Senetleri
3- Alacak Senetleri Reeskontu (-)
4- Verilen Depozito ve Teminatlar 61.912,32 61.912,32
5- Diğer Ticari Alacaklar
6- ġüpheli Ticari Alacaklar KarĢılığı (-)
B- Diğer Alacaklar
1- Personelden Alacaklar
2- Diğer ÇeĢitli Alacaklar
3- ġüpheli Alacaklar KarĢılığı (-)
C- Mali Duran Varlıklar
1- Diğer Mali Duran Varlıklar
2- Diğer Mali Duran Varlıklar KarĢılığı (-)
D- Maddi Duran Varlıklar
1- Arazi ve Arsalar
2- Yer Altı ve Yer Üstü Düzenleri
3- Binalar
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Harran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22
4- Tesis,Makine ve Cihazlar
5- TaĢıtlar
6- DemirbaĢlar
7- Diğer Maddi Duran Varlıklar
8- BirikmiĢ Amortismanlar (-)
9- Yapılmakta Olan Yatırımlar
10- Verilen Avanslar
E- Maddi Olmayan Duran Varlıklar
1- Haklar
2- Diğer Maddi Olmayan Duran Varlıklar
3- BirikmiĢ Amortismanlar (-)
4- Verilen Avanslar
F- Özel Tükenmeye Tabi Varlıklar
1- Arama Giderleri
2- Hazırlık ve GeliĢtirme Giderleri
3- BirikmiĢ Tükenme Payları (-)
4- Verilen Avanslar
G- Gelecek Yıllara ait Giderler ve Gelir Tahakkukları
1- Gelecek Yıllara Ait Giderler
2- Gelir Tahakkukları
H- Diğer Duran Varlıklar
1- Gelecek Yıllarda Ġndirilecek KDV
2- Gelecek Yıllar Stokları
3- Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Harran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 23
4- PeĢin Ödenen Vergiler ve Fonlar
5- Diğer ÇeĢitli Duran Varlılar
6- Stok Değer DüĢüklüğü KarĢılığı (-)
7- BirikmiĢ Amortismanlar (-)
DURAN VARLIKLAR TOPLAMI 61.912,32 61.912,32
AKTĠF (VARLIKLAR ) TOPLAMI 13.704.363,02 13.834.388,81
PASĠF ( KAYNAKLAR) ÖNCEKĠ DÖNEM CARĠ DÖNEM
I- KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR
A- Ticari Borçlar 8.998.451,71 17.723.957,38
1- Satıcılar 8.853.053,71 17.530.281,43
2- Alınan Depozito ve Teminatlar 14.398,00 193.675,95
3- Diğer Ticari Borçlar
B- Diğer Borçlar 150.634,79
1- Personele Borçlar 150.634,79
2- Diğer ÇeĢitli Borçlar
C- Alınan Avanslar 400,00
1- Alınan SipariĢ Avansları 400,00
2- Alınan Diğer Avanslar
D- Yıllara Yaygın ĠnĢaat ve Onarım HakediĢleri
1- Yıllara Yaygın ĠnĢ.Onarım HakediĢler Bedelleri
E- Ödenecek Vergi ve Yükümlülükler 1.639.844,99 1.841.638,32
1- Ödenecek Vergi ve Fonlar 806.740,33 1.021.939,37
2- Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Harran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 24
3- Ödenecek Döner Sermaye Yükümlülükleri (Hazine .P ve BAP P.) 306.133,54 224.118,27
4- Ödenecek Döner Sermaye Katkı Payları 526.426,35 595.580,68
5- Vadesi GeçmiĢ veya ErtelenmiĢ Yükümlülükler
6- Ödenecek Diğer Yükümlülükler( KDV Tevkifatı) 544,77
F- Borç ve Gider KarĢılıkları
1- Dönem Karı Vergi ve Diğer Yas.Yük.KarĢılıkları
2- Dönem Karının PeĢin Ödenen Ver.ve Diğ.Yük.(-)
3- Kıdem Tazminatı KarĢılığı
4- Maliyet Giderleri KarĢılığı
5- Diğer Borç ve Gider KarĢılıkları
G- Gelecek Yıllara Ait Gelirler ve Gider Tahakkukları
1- Gelecek Aylara Ait Gelirler
2- Gider Tahakkukları
H- Diğer Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar
1- Hesaplanan KDV
2- Merkez ve ġubeler Cari Hesabı
3- Sayım ve Tesellüm Fazlaları
4- Diğer ÇeĢitli Yabancı Kaynaklar
KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR TOPLAMI 10.789.331,49 19.565.595,70
II- UZUN VADELĠ YABANCI
KAYNAKLAR
A- Ticari Borçlar
1- Satıcılar
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Harran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 25
2- Alınan Depozito ve Teminatlar
3- Diğer Ticari Borçlar
B- Diğer Borçlar
1- Diğer ÇeĢitli Borçlar
2- Kamuya Olan ErtelenmiĢ veya TaksitlendirilmiĢ Borçlar
C- Alınan Avanslar
1- Alınan SipariĢ Avansları
2- Alınan Diğer Avanslar
D- Borç ve Gider KarĢılıkları
1- Kıdem Tazminatı KarĢılığı
E- Gelecek Yıllara Ait Gelirler ve Gider Tahakkukları
1- Gelecek Yıllara Ait Gelirler
2- Gider Tahakkukları
UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR TOPLAMI
III- ÖZ KAYNAKLAR 2.915.031,53 -5.731.206,89
A- ÖdenmiĢ Sermaye 634.784,99 634.784,99
1- Sermaye 634.784,99 634.784,99
2- ÖdenmemiĢ Sermaye (-)
B- Sermaye Yedekleri
1- MDV.Yeniden Değerlendirme ArtıĢları
C- Kar Yedekleri
1- Özel Fonlar
D- GeçmiĢ Yıllar Karları 5.995.873,88 2.290.317,95
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Harran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 26
E- GeçmiĢ Yıllar Zararları ( - ) 10.071,41
F- Dönem Net Karı (Zararı) (-) -3.715.627,34 -8.646.238,42
1- Dönem Net Karı 176.683,66 890.907,03
2- Dönem Net Zararı (-) 3.892.311,00 9.537.145,45
ÖZKAYNAKLAR TOPLAMI 2.915.031,53 -5.731.206,89
PASĠF ( KAYNAKLAR ) TOPLAMI 13.704.363,02 13.834.388,81
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Harran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 27
HARRAN ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI GELĠR TABLOSU
Hesap
Kodu AÇIKLAMA 2012 2013 2014
TL TL TL
60 BRÜT SATIġLAR 44.239.476,33 48.048.408,89 57.932.323,00
61 SATIġ ĠNDĠRĠMLERĠ (-) 1.089.249,60 155.001,77 1.409.852,85
NET SATIġLAR 43.150.226,73 47.893.407,12 56.522.470,15
62 SATIġLARIN MALĠYETĠ (-) 27.313.896,64 31.040.411,04 40.843.324,29
BRÜT SATIġ KARI VEYA ZARARI 15.836.330,09 16.852.996,08 15.679.145,86
63 FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) 19.149.314,15 20.646.258,57 24.291.312,24
FAALĠYET KARI VEYA ZARARI 3.312.984,06 3.793.262,49 8.612.166,38
64 DĠĞER FAAL.OLAĞAN GELĠR VE KARLAR 32.732,22 77.616,85 44.590,38
65 DĠĞER FAAL.OLAĞAN GĠDER VE ZARARLAR (-) 15.497,16 748,26 88.500,00
66 FĠNANSMAN GĠDERLERĠ
OLAĞAN KAR VEYA ZARAR -3.295.749,00 -3.716.393,90 -8.672.805,36
67 OLAĞANDIġI GELĠR VE KARLAR 16.491,65 766,56 26.566,94
68 OLAĞANDIġI GĠDER VE ZARARLAR (-) 16.729,36
DÖNEM KARI VEYA ZARARI
Dönem Karı ve Diğer Yasal Yükümlülükler KarĢılığı
69 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI -3.279.257,35 -3.715.627,34 -8.646.238,42
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Harran Üniversitesi DönerSermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 28 28 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr