2014 - HACETTEPE ÜNİVERSİTESİ.pdf

HACETTEPE ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2015

ĠÇERĠK HACETTEPE ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 HACETTEPE ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 24 HACETTEPE ÜNĠVERSĠTESĠ SOSYAL TESĠS 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 34 HACETTEPE ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU 44

HACETTEPE ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 2
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 3
5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 4
6. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 10
7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ......................... 11
8. EKLER ........................................................................................................................................................ 17

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Hacettepe Üniversitesi, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiĢiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluĢtur. Hacettepe Üniversitesi bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre yapılır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 510 ve 514’üncü maddelerinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2014 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği 551.282.000,00 TL’dir. Yıl içerisinde 137.339.920,00 TL aktarma/ekleme yapılmıĢ ve 34.165.742,00 TL düĢülmüĢtür. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 654.456.178,00 TL olmuĢtur. Bu tutarın 649.110.883,00 TL si harcanmıĢtır. Bu durumda bütçe gerçekleĢme oranı % 99,18 dir. Bütçede 551.282.000,00 TL gelir tahmini yapılmıĢtır. Bütçe uygulama sonucunda 669.095.426,32 TL gelir elde edilmiĢtir. Gelir gerçekleĢme oranı % 121,37 olmuĢtur. Hacettepe Üniversitesinin 2014 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. Tablo 1 – 2014 Yılı Bütçe Giderleri GerçekleĢmeleri (TL) AÆIKLAMA BaĢlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı ( % ) BÜTÆE GĠDERLERĠ TOPLAMI 551.282.000,00 654.456.178,00 649.110.883,00 99,18 Tablo 2 – 2014 Yılı Bütçe Gelir GerçekleĢmeleri (TL) AÆIKLAMA Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gelir Toplamı GerçekleĢme Oranı(%) BÜTÆE GELĠRLERĠ TOPLAMI 551.282.000,00 669.095.426,32 121,37

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 Kurumun 2014 Yılı gerçekleĢen Faaliyet Gelirleri Toplamı 698.772.932,17 TL, Faaliyet Giderleri Toplamı 634.664.222,05 TL dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  Geçici ve kesin mizan,  Bilanço,  Kasa sayım tutanağı,  Banka mevcudu tespit tutanağı,  Alınan çekler sayım tutanağı,  Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı,  Teminat mektupları sayım tutanağı,  Değerli kağıtlar sayım tutanağı,  Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,  Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,  Faaliyet sonuçları tablosu, Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Takipli Alacakların Ġzlenmemesi Takipli alacak haline gelmiĢ olan taĢınmaz kira bedelleri ile elektrik/su/doğalgaz/sıcak su/ısınma bedellerinin 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabında izlenmediği görülmüĢtür. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 54 ve 55’inci maddelerinde 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabının niteliği ve hesaba iliĢkin iĢlemler ayrıntılı Ģekilde açıklanmıĢtır. 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı; mevzuatı gereğince tahakkuk ettirilen vergi gelirleri, teĢebbüs ve mülkiyet gelirleri, diğer gelirler ve sermaye gelirlerinden ortaya çıkan alacaklardan takibe alınan tutarlar ile bunlardan yapılan tahsilat, tecil ve terkinlerin izlenmesi için kullanılmaktadır. Yapılan incelemede 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabının çalıĢtırılmadığı tespit edilmiĢtir. Alacaklardan takibe alınan tutarlar ile bunlardan yapılan tahsilat, tecil ve terkinlerin izlenmesi için kullanılan 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabının çalıĢtırılmaması takipli alacakların izlenmesinde Merkezi Yönetim Muhasebe yönetmeliğine uygun hareket edilmediğini göstermektedir. 31.12.2014 tarihi itibariyle takipli alacak haline gelmiĢ olan 450.000,00 TL’nin 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabında izlenmesi gerekmektedir. Takipli alacak haline gelmiĢ olan alacakların 121 Gelirlerden Alacaklar Hesabında izlenmemesi nedeniyle mali tablolarda 450.000,00 TL’lik hataya neden olunmaktadır. Kamu idaresi cevabında; Üniversitemiz taĢınmazları ile ilgili tahsil edilemeyen ve bu nedenle Hukuk MüĢavirliğimiz tarafından dava açıldığı veya icra takibi yapıldığı için takipli alacak haline dönüĢmüĢ taĢınmaz kira bedelleri toplamı 523.009,11 TL olup, söz konusu tutar “121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı”na kaydedilmesi suretiyle mali tablolarla ilgili eksiklik giderilmiĢtir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, düzeltme kayıtlarının 2015 yılında yapıldığı bildirilmiĢtir. Kamu idaresi tarafından yapılan veyahut yapılacak düzeltmeler 2014 yılı mali tablolarını etkilememektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 Kamu idaresi tarafından yapılan takipli alacak haline gelmiĢ olan alacakların 121 Gelirlerden Alacaklar Hesabında izlenmemesi mali tablolarda 450.000,00 TL’lik hataya neden olmaktadır. BULGU 2: 250 Arazi ve Arsalar Hesabının Fiili Durumu Yansıtmaması Kurum arsa ve arazilerine iliĢkin olarak yapılan incelemede; kurum arsa ve arazileri ile ilgili envanter çalıĢmasının yapılmadığı bunun sonucunda da kurum arsa ve arazilerinin kurum mizanında tam olarak yer almadığı tespit edilmiĢtir. Konuya iliĢkin olarak Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 171 ve 172'nci maddelerinde 250 Arazi Ve Arsalar Hesabının kamu idarelerine ait her türlü arazi ve arsalarının izlenmesi için kullanılacağı ve nasıl çalıĢtırılacağı ayrıntılı Ģekilde açıklanmıĢtır. 02.10.2006 tarih ve 26307 sayılı Resmi Gazete yayımlanarak yürürlüğe giren, Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmeliğin 5, 6 ve 7'nci maddelerinde taĢınmazların kayıt ve kontrol iĢlemleri, taĢınmaz kayıt ve kontrol iĢlemleriyle ilgili görev, yetki ve sorumluluklar ile kayıt Ģekilleri izah edilmiĢtir. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin “Temel Kavramlar” baĢlıklı 5'inci maddesinde: “Genel yönetim muhasebesi, muhasebe ilke ve kurallarının dayanağını oluşturan ve aşağıda belirtilen kavramlara göre yürütülür: g) Tam açıklama: Mali tablolar, bu tablolardan yararlanacak olanların doğru karar vermelerine yardımcı olacak ölçüde yeterli, açık ve anlaşılır şekilde düzenlenir.” Denilmektedir. Buna göre, muhasebe kayıtlarının, tam açıklama ilkesine uygun olarak, Kurum hesap planında belirtilen uygun hesaplar/ekonomik kodlar kullanılmak suretiyle gerçekleĢtirilmesi gerekmektedir. Kurum mali tablolarında kurum arsa ve arazilerine iliĢkin olarak 250 Arazi ve Arsalar Hesabında 1.439.424,15 TL gözükmektedir. Kurum arazi ve arsalarına iliĢkin envanter yapılmaması ve icmal cetvelinin düzenlenmemesi sonucu kurum mizanında kayıtlı tutar ile kurumun sahip olduğu arazi ve arsalar arasında bağlantı kurulamamaktadır. Kamu idaresi cevabında; 02.10.2006 tarih ve 26307 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren, Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 Yönetmelik gereği Üniversitemiz mülkiyeti ve kullanımında bulunan taĢınmazların tespiti, imar durumlarının belirlenmesi ve muhasebe kayıt iĢlemlerin yürütülmesini teminen 08.11.2012 tarih ve 5615 sayılı Rektörlük Makamının oluru ile çalıĢmalar baĢlatılmıĢtır. Bu kapsamda yapılan çalıĢmalarda Üniversitemize ait taĢınmazların güncel listeleri oluĢturulmuĢ ve taĢınmazların değer tespit çalıĢmalarına baĢlanmıĢtır. Söz konusu çalıĢmaların en kısa sürede tamamlanması ve arazi ve arsa değerlerinin mali tablolara dahil edilmesi planlanmaktadır. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, bulguda tespit edilen hususa iliĢkin olarak çalıĢmalara baĢlandığı, çalıĢmaların kısa sürede tamamlanacağı belirtilmiĢtir. Kurum arazi ve arsalarına iliĢkin envanter ve değerleme çalıĢmalarının tamamlanmaması nedeniyle mevzuata aykırı olarak muhasebeleĢtirilmeyen söz konusu taĢınmazların ilgili değerleri kadar kurum varlıklarında eksik gösterilmesi sonucunda bilançoda hataya neden olunmuĢtur. Öneri: Kuruma ait arsa ve arazilerin envanteri çıkarılarak icmal cetveli düzenlenmeli ve tespit edilen değer kurum mizanında 250 Arsa ve Araziler Hesabında izlenmelidir. BULGU 3: 252 Binalar Hesabının Gerçeği Yansıtmaması Kurum taĢınmazlarına iliĢkin olarak yapılan incelemede; kurum binaları ile ilgili envanter çalıĢmasının yapılmadığı bunun sonucunda da kurum binalarının kurum mizanında tam olarak yer almadığı tespit edilmiĢtir. Konuya iliĢkin olarak Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 175 ve 176’ncı maddelerinde hesabının niteliği ve hesaba iliĢkin iĢlemler ayrıntılı Ģekilde açıklanmıĢtır. 252 Binalar Hesabı, kamu idarelerine ait her türlü binalar ile bunların bütünleyici parçaları ve eklentilerinin izlenmesi için kullanılmaktadır. 02.10.2006 tarih ve 26307 sayılı Resmi Gazete yayımlanarak yürürlüğe giren, Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmeliğin ilgili maddelerinde kurum taĢınmazlarının nasıl kaydedileceği açıklanmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin “Temel Kavramlar” baĢlıklı 5'inci maddesinde: “Genel yönetim muhasebesi, muhasebe ilke ve kurallarının dayanağını oluşturan ve aşağıda belirtilen kavramlara göre yürütülür: g) Tam açıklama: Mali tablolar, bu tablolardan yararlanacak olanların doğru karar vermelerine yardımcı olacak ölçüde yeterli, açık ve anlaşılır şekilde düzenlenir.” Denilmektedir. Buna göre, muhasebe kayıtlarının, tam açıklama ilkesine uygun olarak, Kurum hesap planında belirtilen uygun hesaplar/ekonomik kodlar kullanılmak suretiyle gerçekleĢtirilmesi gerekmektedir Mizanda 252 Binalar hesabının borç artığı tutarı 7.317.383,83 TL’dir. Mizanında yer alan bu değer kuruma ait binaların gerçek durumunu yansıtmamaktadır. Bu nedenle binaların envanteri yapılarak tümünün mizanda yer alması sağlanmalıdır. Kurum binalarına iliĢkin envanter yapılmaması ve icmal cetvelinin düzenlenmemesi sonucu kurum mizanında kayıtlı tutar ile kurumun sahip olduğu binalar arasında bağlantı kurulamamaktadır. Kamu idaresi cevabında; 2 numaralı Bulguya verdiğimiz cevapta da belirtildiği üzere 02.10.2006 tarih ve 26307 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren, Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmelik gereği Üniversitemiz mülkiyeti ve kullanımında bulunan taĢınmazların tespiti, imar durumlarının belirlenmesi ve muhasebe kayıt iĢlemlerin yürütülmesini teminen 08.11.2012 tarih ve 5615 sayılı Rektörlük Makamının oluru ile çalıĢmalar baĢlatılmıĢ olup bu kapsamda binaların değer tespit çalıĢmaları devam etmektedir.
Söz konusu çalıĢmaların en kısa sürede tamamlanması ve bina değerlerinin mali tablolara dahil edilmesi planlanmaktadır. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, binaların icmal cetvelinin hazırlandığı, kıymet takdir komisyonunun kurulduğu ve değerleme çalıĢmalarına devam edildiği, çalıĢmaların kısa sürede tamamlanacağı belirtilmiĢtir. Kurum binalarına iliĢkin iliĢkin envanter ve değerleme çalıĢmalarının tamamlanmaması nedeniyle mevzuata aykırı olarak muhasebeleĢtirilmeyen söz konusu

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 taĢınmazların ilgili değerleri kadar kurum varlıklarında eksik gösterilmesi sonucunda bilançoda hataya neden olunmuĢtur. Öneri: Kuruma ait binaların envanteri çıkarılarak icmal cetveli düzenlenmeli ve tespit edilen değer kurum mizanında 252 Binalar Hesabında izlenmelidir. BULGU 4: Geçici Kabulü Yapılan Binaların 252 Binalar Hesabına Aktarılmaması Kurum bünyesinde gerçekleĢtirilen binaların geçici kabulleri 2014 ve önceki yıllarda yapılmasına rağmen söz konusu hizmet binalarının 31.12.2014 tarihine kadar 252-Binalar Hesabına aktarılmayıp 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında izlenmeye devam edildiği tespit edilmiĢtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin “Hesabın Niteliği” baĢlıklı 187'nci maddesinde, 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı’nın; kamu idarelerine ait yapımı süren maddi duran varlıklar için yapılan her türlü madde ve malzeme ile iĢçilik ve genel giderlerin, geçici ve kesin kabul usulüne tabi olan hâllerde geçici kabulün yapıldığını gösteren tutanağın idarece onaylandığı tarihte, diğer hâllerde iĢin fiilen tamamlandığını gösteren belgenin düzenlendiği tarihte, ilgili maddi duran varlık hesabına aktarılıncaya kadar izlenmesi için kullanılacağı ifade edilmiĢtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin “Hesabın iĢleyiĢi” baĢlıklı 188'inci maddesinin (b) bendinde ise, “Tamamlanıp geçici kabulü yapılan işlere ilişkin tutarlar 258- Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabına alacak, ilgili maddi duran varlık hesabına borç kaydedilir.” denilmek suretiyle, geçici kabulü yapılan iĢlere iliĢkin tutarların ilgili duran varlık hesabına aktarılması gerektiği hüküm altına alınmıĢtır. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin “Temel Kavramlar” baĢlıklı 5'inci maddesinde: "Genel yönetim muhasebesi, muhasebe ilke ve kurallarının dayanağını oluşturan ve aşağıda belirtilen kavramlara göre yürütülür: g) Tam açıklama: Mali tablolar, bu tablolardan yararlanacak olanların doğru karar vermelerine yardımcı olacak ölçüde yeterli, açık ve anlaşılır şekilde düzenlenir.” Denilmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 Buna göre, muhasebe kayıtlarının, tam açıklama ilkesine uygun olarak, Kurum hesap planında belirtilen uygun hesaplar/ekonomik kodlar kullanılmak suretiyle gerçekleĢtirilmesi gerekmektedir. Kurum mizanında 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabının bakiyesi 194.638.517,33 TL, 252 Binalar Hesabın bakiyesi ise 7.317.383,83 TL’dir. 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında izlenen yatırımlardan geçici kabulleri yapılanlar 252 Binalar Hesabına aktarılmamaktadır. Geçici kabulü yapılıp 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında izlenen yapım iĢlerinin 252 Binalar Hesabına aktarılmaması sonucu mali tablolarda hataya neden olunmuĢtur. Kamu idaresi cevabında; Geçici kabulü yapılıp “258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında izlenen yapım iĢlerinin 252 Binalar Hesabı” na aktarılmaması sonucu mali tablolarda hataya neden olunduğu belirtilmiĢtir.
BaĢkanlığınız 2014 Denetim Raporu içeriği 2.ve 3. Bulgularında belirtildiği üzere Üniversitemiz taĢınmazlarının mali tablolara aktarılma alıĢmaları hızla sürdürülmekte ise de henüz tamamlanamamıĢtır. Bulgu içeriğinde belirtilen tutarların mevcut binaların yenileme, tadilat, ek bina gibi değer artırıcı harcamalara iliĢkin tutarlardan oluĢtuğu tespit edilmiĢtir. TaĢınmazlarımızın değer tespit çalıĢmaları henüz sonuçlandırılamadığından binalarımızın değerleri esas alınarak yapılan harcamaların 252 Binalar hesabına kaydının yapılması da mümkün olamamıĢtır. Üniversitemiz taĢınmazları arasında yer alan binalarımızın gerçek değerleri ile iliĢkisi kurulamayacağından kayıtların doğruluğu da söz konusu olamayacaktır. Mevcut binalarımızın değer tespitinin yapılmasının ardından mali tablolara aktarılmak üzere muhasebeleĢtirilmesi ve değer artırıcı harcamalar ile iliĢkilendirilmesi sağlanacak böylece de daha sağlıklı bir kayıt sistemi oluĢturulacaktır. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, taĢınmazların değer tespitine iliĢkin çalıĢmaların devam etmesi nedeniyle kayıtlar üzerinde düzeltme yapılamadığı belirtilmiĢtir. Geçici kabulü yapılıp 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında izlenen iĢlerin 252- Binalar Hesabına aktarılmaması sonucu mali tablolarda hataya neden olunmuĢtur.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 6. DENETĠM GÖRÜġÜ Hacettepe Üniversitesi 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı Faaliyet Alacakları (121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı) ve Maddi Duran Varlıklar (250 Arazi ve Arsalar Hesabı, 252 Binalar Hesabı, 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı) hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Bilimsel AraĢtırma Projeleri Özel Hesabına Aktarılan Tutarlardan Tüketime yönelik mal ve malzemeler için Yapılan Harcamalarda TaĢınır ĠĢlem FiĢinin Düzenlenmemesi Bilimsel AraĢtırma Projeleri Özel Hesabına aktarılan tutarlardan tüketime yönelik mal ve malzemeler için yapılan harcamalarda taĢınır iĢlem fiĢinin düzenlenmediği ve söz konusu tutarların 150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabına yansıtılmadığı görülmüĢtür. Yükseköğretim Kurumları Bütçelerinde Bilimsel AraĢtırma Projeleri Ġçin Tefrik Edilen Ödeneklerin Özel Hesaba Aktarılarak Kullanımı, MuhasebeleĢtirilmesi Ġle Özel Hesabın ĠĢleyiĢine ĠliĢkin Esas Ve Usuller belirlenmiĢtir. Anılan Esasların 9'uncu maddesi gereğince, emanet hesaplar kullanılmak üzere özel hesaptan demirbaĢ nitelikli alımların yapılması durumunda ilgili duran varlığa ( 253-254-255 Kodlu Hesaplar) kaydedilen tutarlar bağıĢ niteliğinde görülüp yine faaliyet hesaplarına ( 600 Kodlu Hesap ) yansıtılmaktadır. Tüketime yönelik mal ve malzemeler ise yine aynı madde gereğince emanet hesaplar kullanılmak suretiyle taĢınır iĢlem fiĢinin düzenlenmeden ve söz konusu tutarlar 150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabına yansıtılmadan doğrudan proje yürütücüsünün kullanımına tahsis edilmektedir. Bu durum, dönem içinde ve sonunda mizanda taĢınır iĢlem fiĢi düzenlenerek yapılması gereken kayıtların 150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabında yer almaması sonucunu doğurmaktadır. 5018 Sayılı Kamu Malî Yönetimi Ve Kontrol Kanunu’nun “Hesap verme sorumluluğu baĢlıklı” 8'inci maddesinde; Her türlü kamu kaynağının elde edilmesi ve kullanılmasında görevli ve yetkili olanların, kaynakların etkili, ekonomik, verimli ve hukuka uygun olarak elde edilmesinden, kullanılmasından, muhasebeleĢtirilmesinden, raporlanmasından ve kötüye kullanılmaması için gerekli önlemlerin alınmasından sorumlu olduğu belirtilmektedir. TaĢınır Mal Yönetmeliğinde taĢınırın kaynağına ve edinme yöntemine bakılmaksızın kamu idarelerine ait taĢınır malların kaydı, muhafazası ve kullanımı ile yönetim hesabının verilmesine iliĢkin esas ve usulleri belirlenmiĢ ve taĢınır iĢlem fiĢinin hangi hallerde düzenlenmeyeceği 10'uncu maddede sıralanmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 Yukarıda belirtilen mevzuat hükümleri açık olduğundan ancak maddede belirtilen hallerde taĢınır iĢlem fiĢleri düzenlenmemektedir. Bilimsel AraĢtırma Projeleri Özel Hesabına aktarılan tutarlardan tüketime yönelik mal ve malzemeler için yapılan harcamalar ise bu haller arasında zikredilmemektedir. Buna göre, tüketime yönelik mal ve malzemeler için taĢınır iĢlem fiĢinin düzenlenmemesini ve doğrudan proje yürütücüsünün kullanımına tahsis edilmesini öngören adı geçen esasların 9'uncu maddesi, yukarıdaki açık mevzuat hükümlerine aykırıdır. Ayrıca bu durum taĢınır malların kaydı, muhafazası ve kullanımı ile takibine engel olmaktadır. Diğer bir deyiĢle, proje özel hesabından alımı yapılan tüketime yönelik mal ve malzemelerin toplam tutarı kadar miktarın mizana ( 150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabı ) yansımaması kurum mali tablolarına hatalı sonuçlar olarak yerleĢmektedir. Yapılan incelemede; 2014 yılı için proje hesabından alımı yapılan tüketime yönelik mal ve malzemelerin harcama tutarının 4.518.853,38 TL olduğu görülmektedir. Kamu idaresi cevabında; Bulgu içeriğinde 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, TaĢınır Mal Yönetmeliği’nin içerdiği hükümler ile Yükseköğretim Kurumları Bütçelerinde Bilimsel AraĢtırma Projeleri Ġçin Tefrik Edilen Ödeneklerin Özel Hesaba Aktarılarak Kullanımı, MuhasebeleĢtirilmesi Ġle Özel Hesabın ĠĢleyiĢine ĠliĢkin Esas ve Usuller ’de yer alan hükümlerin birbiriyle örtüĢmediği belirtilmiĢtir.
Ancak Üniversitemizde Bilimsel AraĢtırma Projeleri kapsamındaki iĢlemler Yükseköğretim Kurumları Bütçelerinde Bilimsel AraĢtırma Projeleri Ġçin Tefrik Edilen ĠliĢkin Ödeneklerin Özel Hesaba Aktarılarak Kullanımı, MuhasebeleĢtirilmesi ile Özel Hesabın ĠĢleyiĢine ĠliĢkin Esas ve Usulleri çerçevesinde yürütülmektedir. Söz konusu Esas ve Usullerin; MuhasebeleĢtirme iĢlemleri ve belgeleri baĢlıklı 9. Maddesinin son fıkrasında; “Satın alınan dayanıklı taĢınırlar, TaĢınır Mal Yönetmeliği gereğince taĢınır iĢlem fiĢi düzenlenerek yükseköğretim kurumu envanterine alınır ve söz konusu taĢınırlar, bunları kullanacak proje yürütücüsüne ya da belirleyeceği kiĢiye zimmetlenir. Tüketime yönelik mal ve malzemeler ise doğrudan proje yürütücüsünün kullanımına tahsis edilir” Ģeklinde düzenlenmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 TaĢınır Mal Yönetmeliğinde tüketime yönelik mal ve malzeme alımları için ambar giriĢ – çıkıĢ iĢlemleri taĢınır iĢlem fiĢi ile mümkün olabileceği ve çıkıĢ iĢlemleri giriĢ iĢlemlerindeki öncelik sırasına göre yapılabileceği belirtilmiĢtir. Diğer taraftan BAP Özel Hesabına aktarılan tutarlardan tüketime yönelik mal ve malzemeler için yapılan alımlarda mal ve malzemenin doğrudan proje yürütücünün kullanımına verilmesi gerekliliğine yer verilmiĢtir Belirtilen hüküm çerçevesinde taĢınır iĢlem fiĢi düzenlenememekte ve kayıtlara alınamamaktadır. Bulguda Üniversitemiz mali tablolarında eksiklik olarak belirtilen bu husus yürürlükte bulunan mevzuatın uygulanması sonucu ortaya çıkmaktadır. Sonuç olarak Bulguda ayrıntısı açıklandığı üzere tüketime yönelik mal ve malzemeler için taĢınır iĢlem fiĢinin düzenlenmemesini ve doğrudan proje yürütücüsünün kullanımına tahsis edilmesini öngören adı geçen esasların 9'uncu maddesinin, TaĢınır Mal Yönetmeliği hükümlerine aykırı olduğu düĢünülmektedir. BULGU 2: Ġç Kontrol Sistemi OluĢturma Sürecinin Tamamlanmaması Kurumda, iç kontrol sisteminin kurulması, uygulanması, izlenmesi ve geliĢtirilmesi yönünde, yürürlükteki iç kontrol mevzuatı gereklerinin tam olarak yerine getirilmediği tespit edilmiĢtir. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun “Ġç Kontrolün Amacı” baĢlıklı 56'ncı maddesinde: Kamu gelir, gider, varlık ve yükümlülüklerinin etkili, ekonomik ve verimli bir Ģekilde yönetilmesinin, kamu idarelerinin kanunlara ve diğer düzenlemelere uygun olarak faaliyet göstermesinin, her türlü malî karar ve iĢlemlerde usulsüzlük ve yolsuzluğun önlenmesinin, karar oluĢturmak ve izlemek için düzenli, zamanında ve güvenilir rapor ve bilgi edinilmesinin, varlıkların kötüye kullanılması ve israfını önlemek ve kayıplara karĢı korunmasının iç kontrolün amacı olduğu belirtilmektedir. Gerek 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu gerekse bu Kanuna dayanılarak Maliye Bakanlığınca düzenlenen Ġç Kontrol ve Ön Mali Kontrole ĠliĢkin Usul ve Esaslarda; Ġç kontrol sistemi ile ilgili yetki ve sorumluluklar tanımlanmıĢtır. Buna göre, üst yöneticiler, iç kontrol sisteminin kurulması ve gözetilmesinden, harcama yetkilileri, görev ve

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 yetki alanları çerçevesinde, idari ve malî karar ve iĢlemlere iliĢkin olarak iç kontrolün iĢleyiĢinden, Kurum Strateji GeliĢtirme birimi ise, iç kontrol sisteminin kurulması, standartlarının uygulanması ve geliĢtirilmesinden, iç kontrol düzenlemeleri ve iç kontrol sistemi iĢleyiĢinin (Eylem Planında öngörülen faaliyet ve düzenlemelerin gerçekleĢme sonuçlarını) yöneticilerin görüĢü, kiĢi ve/veya idarelerin talep ve Ģikâyetleri ile iç ve dıĢ denetim sonucunda düzenlenen raporları dikkate alarak en az altı ayda bir olmak üzere düzenli olarak izlenmesi, değerlendirilmesi ve eylem planı formatında üst yöneticiye raporlamasından, sorumludur. Kurumun Ġç Kontrol Standartları Uyum Eylem Planının hazırlandığı ancak 2014 yılı sonu itibariyle eylem planı doğrultusunda yapılması gereken çalıĢmaların tamamlanmadığı tespit edilmiĢtir. Kurumda iç kontrol standartlarının hayata geçirilmemesi sonucu; Kurumda yürütülen/yürütülmesi gereken iç kontrol faaliyetleri iç kontrol standartlarına uygun Ģekilde yürütülmemekte, iç kontrol sistemi istenen seviyeye ulaĢamayarak 5018 sayılı yasanın “iç kontrolün amacı” baĢlıklı 56'ncı maddesinde belirtilen amaçları yerine getirememektedir. Kamu idaresi cevabında; Maliye Bakanlığı Bütçe ve Mali Kontrol Müdürlüğü’nün 02/12/2013 tarih ve 10775 sayılı Kamu Ġç Kontrol Standartlarına Uyum Genelgesi çerçevesinde 12.09.2014 tarih ve 3486 sayılı Rektörlük oluru ile Ġç Kontrol revize çalıĢmaları baĢlamıĢtır. Ġç Kontrol Ġzleme ve Yönlendirme Kurulu, Ġç Kontrol Standartları Hazırlama Ekibi ve Birim Ġç Kontrol Standartları Ekipleri oluĢturulmuĢtur. 31.12.2014 tarihinde Üniversitemiz Ġç Kontrol Standartları Uyum Eylem Planı Maliye Bakanlığına gönderilmiĢtir. 2015 yılının ilk altı ayında Strateji GeliĢtirme Daire BaĢkanlığı, Yapı ĠĢleri ve Teknik Daire BaĢkanlığı, Sağlık Bilimleri Fakültesi ve Bilgi ĠĢlem Dairesi BaĢkanlığı pilot birimler olarak belirlenerek eylemlerin izlenmesi planlanmıĢtır. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, iç kontrol sisteminin tam olarak kurulması için gerekli çalıĢmaların yapılacağı belirtilmektedir. Hacettepe Üniversitesi, kamu idaresi olarak 5018 sayılı Kanun ve bu Kanunla getirilen düzenlemelere uymak ve gereğini yerine getirmekle yükümlü olup, mevzuat hükümlerinin

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15 öngördüğü biçimde Kamu Ġç Kontrol Standartları Uyum Eylem Planını revize ederek uygulanmasına yönelik yeni bir takvim belirlemeli ve eylem planı doğrultusunda yapılması gereken çalıĢmalara baĢlayarak kısa zamanda tamamlamalıdır. BULGU 3: Sayım ve Yıl Sonu ĠĢlemlerinin Sağlıklı Olmaması Üniversitenin birçok biriminde taĢınır mal yönetmeliği uyarınca yıl sonu depo ve ambar sayımlarının fiili olarak değil kaydi değerler üzerinden yapıldığı tespit edilmiĢtir. TaĢınır Mal Yönetmeliğinin “Sayım ve sayım sonrası yapılacak iĢlemler” baĢlıklı 32'nci maddesinde; TaĢınır sayımlarının harcama yetkilisince, kendisinin veya görevlendireceği bir kiĢinin baĢkanlığında taĢınır kayıt ve kontrol yetkilisinin de katılımıyla, en az üç kiĢiden oluĢturulan sayım kurulu tarafından yapılacağı, sayımda bulunan miktar ile kayıtlı miktar arasında fark bulunması halinde miktarlarında farklılık bulunan taĢınırların sayımı bir kez daha tekrarlanacağı ve yine farklı çıkarsa bu miktarın "Fazla" veya "Noksan" sütununa kaydedileceği, sayım tutanağının tutulacağı belirtilmektedir. TaĢınır Mal Yönetmeliğinin “Sorumluluk” baĢlıklı 5'inci maddesinde; Harcama yetkililerinin taĢınırların etkili, ekonomik, verimli ve hukuka uygun olarak edinilmesinden, kullanılmasından, kontrolünden, kayıtlarının taĢınır mal yönetmeliğinde belirtilen esas ve usullere göre saydam ve eriĢilebilir Ģekilde tutulmasını sağlamaktan ve taĢınır yönetim hesabını ilgili mercilere göndermekten sorumlu olduğu ifade edilmiĢtir. Yukarıda yeralan mevzuat hükmünde belirtildiği üzere, taĢınır kayıt kontrol yetkililerince fiili sayım yapılarak gerekli cetveller düzenlenmelidir. Üniversitenin birçok biriminde taĢınır mal yönetmeliği uyarınca yıl sonu depo ve ambar sayımlarının fiili olarak değil kaydi değerler üzerinden yapıldığı görülmüĢtür. Ayrıca yıl sonu iĢlemleri yönetmeliğe uygun Ģekilde yürütülmediği için, sayımlar sonucunda noksan veya fazlalık tespiti ve bunların kaydına iliĢkin bir hususa da rastlanılmamıĢtır. Yukarıda anılan bulgular doğrultusunda mali rapor ve tablolarında yer alan 150 Ġlk Madde Malzeme Hesabı ile dayanıklı taĢınır hesaplarının kayıt tutarlarının gerçeği tam olarak yansıtmadığı anlaĢılmaktadır. Kamu idaresi cevabında; 23.05.2014 tarihli genelge ile birimlere taĢınırların sayım ve yılsonu iĢlemleri ile ilgili olarak yapılması gereken iĢlemler açıklanmıĢ ve gerekli hassasiyet

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16 göstermeleri istenmiĢtir. Konuya iliĢkin olarak tüm birimlerin mevzuata uygun Ģekilde iĢlem yapması için gerekli takip yapılmaktadır.
Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, bulguda tespit edilen hususlara iliĢkin olarak gerekli düzeltmelerin yapıldığı belirtilmiĢtir. Yılsonu sayım iĢlemleri mevzuat çerçevesinde yapılarak taĢınır hesaplarının tam olarak kurum bilançosunda yer alması sağlanmalıdır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17 8. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları HACETTEPE ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI BĠLANÇOSU AKTIF 1 10 100 KASA HESABI 880,58 AKTIF 1 10 102 BANKA HESABI 37.459.511,41 AKTIF 1 10 103 VERĠLEN ÆEKLER VE GÖNDERME EMĠRLERĠ HESABI ( - ) 0,00 AKTIF 1 10 104 PROJE ÖZEL HESABI 9.673.624,46 AKTIF 1 10 106 DÖVĠZ GÖNDERME EMĠRLERĠ HESABI ( - ) 0,00 AKTIF 1 10 108 DĠĞER HAZIR DEОERLER HESABI 0,00 AKTIF 1 12 120 GELĠRLERDEN ALACAKLAR HESABI 1.347.600,00 AKTIF 1 14 140 KĠġĠLERDEN ALACAKLAR HESABI 4.197.160,64 AKTIF 1 15 150 ĠLK MADDE VE MALZEME HESABI 5.094.944,40 AKTIF 1 16 160 Ġġ AVANS VE KREDĠLER HESABI 0,00 AKTIF 1 16 161 PERSONEL AVANSLARI HESABI 0,00 AKTIF 1 16 162 BÜTÆE DIġžI AVANS VE KREDĠLER HESABI 23.658.672,18 AKTIF 1 16 164 AKREDĠTĠFLER HESABI 4.843.968,08 AKTIF 1 16 165 MAHSUP DÖNEMĠNE AKTARILAN AVANS VE KREDĠLER HESABI 0,00 AKTIF 2 22 220 GELĠRLERDEN ALACAKLAR HESABI 577.409,80 AKTIF 2 24 241 MAL VE HĠZMET ÜRETEN KURULUġžLARA YATIRILAN 263.997,00

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 SERMAYELER HESABI AKTIF 2 24 247 SERMAYE TAAHHÜTLERĠ HESABI (-) -136.496,00 AKTIF 2 25 250 ARAZĠ VE ARSALAR HESABI 1.439.424,15 AKTIF 2 25 251 YERALTI VE YERÜSTÜ DÜZENLERĠ HESABI 70.515,97 AKTIF 2 25 252 BĠNALAR HESABI 7.317.383,83 AKTIF 2 25 253 TESĠS, MAKĠNE VE CĠHAZLAR HESABI 208.203.096,83 AKTIF 2 25 254 TAġITLAR HESABI 1.443.648,51 AKTIF 2 25 255 DEMĠRBAġLAR HESABI 117.416.944,53 AKTIF 2 25 257 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - ) -77.314.003,84 AKTIF 2 25 258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 194.638.517,33 AKTIF 2 26 260 HAKLAR HESABI 43.015.243,11 AKTIF 2 26 267 DĠĞER MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR HESABI 64.654,87 AKTIF 2 26 268 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - ) -8.741.750,21 AKTIF 2 29 294 ELDEN ÆIKARILACAK STOKLAR VE MADDĠ DURAN VARLIKLAR HESABI 6.801.849,32 AKTIF 2 29 299 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - ) -6.801.849,32 NAZIM 9 90 900 GÖNDERĠLECEK BÜTÆE ÖDENEKLERĠ HESABI 0,00 NAZIM 9 90 901 BÜTÆE ÖDENEKLERĠ HESABI 0,00 NAZIM 9 90 902 BÜTÆE ÖDENEK HAREKETLERĠ HESABI 0,00 NAZIM 9 90 903 KULLANILACAK ÖDENEKLER HESABI 0,00 NAZIM 9 90 904 ÖDENEKLER HESABI 0,00 NAZIM 9 90 905 ÖDENEKLĠ GĠDERLER HESABI 0,00

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19 NAZIM 9 90 906 MAHSUP DÖNEMĠNE AKTARILAN KULLANILACAK ÖDENEKLER HESABI 0,00 NAZIM 9 90 907 MAHSUP DÖNEMĠNE AKTARILAN ÖDENEKLER HESABI 0,00 NAZIM 9 91 910 TEMĠNAT MEKTUPLARI HESABI 21.235.325,77 NAZIM 9 91 911 TEMĠNAT MEKTUPLARI EMANETLERĠ HESABI 21.235.325,77 NAZIM 9 92 920 GĠDER TAAHHÜTLERĠ HESABI 2.970.701.638,02 NAZIM 9 92 921 GĠDER TAAHHÜTLERĠ KARġžILIĞI HESABI 2.970.701.638,02 NAZIM 9 94 948 BAġKA BĠRĠMLER ADINA ĠZLENEN ALACAKLAR HESABI 4.439.339,14 NAZIM 9 94 949 BAġKA BĠRĠMLER ADINA ĠZLENEN ALACAKLAR EMANETLERĠ HESABI 4.439.339,14 NAZIM 9 96 962 BĠLĠMSEL PROJELER HESABI 20.299.117,30 NAZIM 9 96 963 BĠLĠMSEL PROJELER KARŞILIĞI HESABI 20.299.117,30 NAZIM 9 99 990 Kiraya Ver, Ġrtifak HakKI Tesis Ed Mad Duran Var KayITLI DEĞ. 0,00 NAZIM 9 99 993 Maddi Duran VarlIKLARIn Kira ve Ġrtifak HakkI Gel 0,00 NAZIM 9 99 999 DiĞer NazIm Hesaplar KarġILIĞI HesabI 577.409,80 PASIF 3 32 320 BÜTÆE EMANETLERĠ HESABI 243.188,19 PASIF 3 33 330 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 11.915,29 PASIF 3 33 333 EMANETLER HESABI 44.307.490,02 PASIF 3 36 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI 4.143.258,23 PASIF 3 36 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLĠK KESĠNTĠLERĠ HESABI 332.116,49 PASIF 3 36 362 FONLAR VEYA DĠĞER KAMU ĠDARELERĠ ADINA YAPILAN TAHSĠLAT HES 123,64

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20 PASIF 3 38 380 GELECEK AYLARA AĠT GELĠRLER HESABI 0,00 PASIF 4 43 430 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 1.259.604,11 PASIF 4 48 480 GELECEK YILLARA AĠT GELĠRLER HESABI 3.877.465,38 PASIF 5 50 500 NET DEĞER HESABI 421.380.968,81 PASIF 5 57 570 GEÆMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÆLARI HESABI 65.083.911,68 PASIF 5 58 580 GEÆMĠġ YILLAR OLUMSUZFAALĠYET SONUÆLARI HESABI -30.163.804,33 PASIF 5 59 590 DÖNEM OLUMLU FAALĠYET SONUCU HESABI 64.058.710,12 PASIF 5 59 591 DÖNEM OLUMSUZ FAALĠYET SONUCU HESABI ( - ) 0,00
AKTĠF TOPLAM: 574.534.947,63 PASĠF TOPLAM: 574.534.947,63

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21 HACETTEPE ÜNĠVERSĠTESĠ FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU
Hesap Kodu Yardımcı Hesap GĠDERĠN TÜRÜ 2012 2013 2014
Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr 630 01 Personel Giderleri 255.086.596 98 282.496.641 55 327.143.136 64 630 02 Sos. Güv. Kurumlarına Devlet Primi Gid. 49.179.886 38 53.524.297 95 62.143.867 96 630 03 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 104.310.426 5 90.072.384 91 89.439.073 28 630 5 Cari Transferler 11.465.721 77 12.967.885 7 13.736.370 21 630 7 Sermaye Transferleri
630 11 Değer Ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri 155.237 28 663.207 63 2.244.415 58 630 12 Gelirlerin Ret ve Ġadesinden Kaynaklanan Giderler 849.844 34 580.867 77 258.907 20 630 13 Amortisman Giderleri 15.079.997 79 15.301.684 69 15.079.188 58 630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 10.790.642 95 17.088.291 14 630 20 Silinen Alacaklardan Kaynaklanan Giderler 153.607 90 99.132 86 415.726 37 630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 54.037.964 54 81.108.901 17 106.979.837 78 630 99 Diğer Giderler 3.802.625 58 1.907.065 86 135.407 31

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22 GĠDERLER TOPLAMI (A) 494.121.908,00 61 549.512.712 41 634.664.222 05
Hesap Kodu Yardımcı Hesap GELĠRĠN TÜRÜ 2012 2013 2014
Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr 600 03 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 39.983.080 6 31.746.248 89 71.664.156 39 600 04 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gel. 405.716.763 65 493.149.211 15 585.405.490 82 600 05 Diğer Gelirler 19.374.502 68 19.511.063 4 40.968.423 53 600 11 Değer ve Miktar DeğiĢimleri Gelirleri 85.642 40 3.904.304 82 684.861 43
(Ġndirim, Ġade, Ġskonto Toplamı)
GELĠRLER TOPLAMI (B) 465.159.988 79 548.310.827 90 698.722.932 17
FAALĠYET SONUCU [B-A)] (+ / -) 28.961.919 82 1.201.884 51 64.058.710 12

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 23 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

HACETTEPE ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ....................... 24
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 25
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 25
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 25
5. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 27
6. EKLER ........................................................................................................................................................ 28

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 24

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Hacettepe Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün, hesap ve iĢlemlerinin muhasebeleĢtirilmesi ile mali rapor ve tabloları, “Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 565 ve 573’üncü maddelerinde düzenlenen defter, cetvel ve tablolardan oluĢmaktadır. Saymanlığın muhasebe kayıt iĢlemleri, Maliye Bakanlığı tarafından yönetilen Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir. 2014 yılı bilançosunda sermayesi 15.042.154,22 TL olup, toplam aktif büyüklüğü 262.379.037,51 TL’dir. Döner sermaye gelir toplamı 353.552.843,09 TL, gider toplamı 416.493.436,42 TL olup, gelir tablosunda yılsonu itibariyle tahakkuk eden zarar toplamı 62.940.593,33 TL’dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetimin bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  Geçici ve kesin mizan,  Bilanço,  Gelir tablosu,  Kasa sayım tutanağı,  Banka mevcudu tespit tutanağı,  SatıĢların maliyeti tablosu,  Sermaye hareketleri tablosu,  Nakit akım tablosu,  Teminat mektupları sayım tutanağı,  Envanter defteri,  ĠĢletme bütçesi, Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 25 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu,

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 26 güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 27 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Hacettepe Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 28 6. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları HACETTEPE ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI BĠLANÇOSU AKTIF 1 10 100 KASA HESABI 6.525,74 AKTIF 1 10 102 BANKA HESABI 12.291.224,67 AKTIF 1 10 103 VERĠLEN ÆEKLER VE GÖNDERME EMĠRLERĠ HESABI ( - ) AKTIF 1 10 105 DÖVĠZ HESABI 7.251,09 AKTIF 1 10 108 DĠĞER HAZIR DEОERLER HESABI AKTIF 1 12 120 ALICILAR HESABI 117.145.038,33 AKTIF 1 12 123 BANKA KREDĠ KARTLARINDAN ALACAKLAR HESABI 1.213.198,28 AKTIF 1 12 128 ġÜPHELĠ TĠCARĠ ALACAKLAR HESABI 99.696.434,00 AKTIF 1 12 129 SÜPHELĠ TĠCARĠ ALACAKLAR KARġILIĞI HESABI (-) -3.756.116,13 AKTIF 1 13 134 ĠġLETMELER ARASI MALĠ BORÆLARDAN ALACAKLAR HESABI 15.356.194,88 AKTIF 1 13 135 PERSONELDEN ALACAKLAR HESABI 257.208,38 AKTIF 1 13 136 DĠĞER ÆEġĠTLĠ ALACAKLAR HESABI 197.947,73 AKTIF 1 15 150 ĠLK MADDE VE MALZEME HESABI 16.108.230,21 AKTIF 1 15 153 TĠCARĠ MALLAR HESABI 194.417,25 AKTIF 1 18 180 GELECEK AYLARA AĠT GĠDERLER HESABI 3.661.483,08 PASIF 3 30 303 ĠġLETMELER ARASI MALĠ BORÆLAR HESABI 15.340.197,57 PASIF 3 32 320 SATICILAR HESABI 296.891.862,56 PASIF 3 32 326 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 214.372,92

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 29 PASIF 3 33 335 PERSONELE BORÆLAR HESABI 11.295,62 PASIF 3 33 336 DĠĞER ÆEġĠTLĠ BORÆLAR HESABI 2.506.843,01 PASIF 3 34 340 ALINAN SĠPARĠġ AVANSLARI HESABI 236.202,91 PASIF 3 36 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI 6.761.417,92 PASIF 3 36 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLĠK KESĠNTĠLERĠ HESABI 295.785,24 PASIF 3 36 362 ÖDENECEK DÖNER SERMAYE YÜKÜMLÜLÜKLERĠ HESABI 2.643.996,62 PASIF 3 36 363 ÖDENECEK DÖNER SERMAYE KATKI PAYLARI HESABI 4.641.373,31 PASIF 3 36 369 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER HESABI 26.786,18 PASIF 3 38 381 GĠDER TAHAKKUKLARI HESABI 4.194.731,38 PASIF 4 42 426 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 306.507,27 PASIF 5 50 500 SERMAYE HESABI 15.042.154,22 PASIF 5 57 570 GEÆMĠġ YIL KARLARI HESABI 26.656.190,96 PASIF 5 58 580 GEÆMĠġ YIL ZARARLARI HESABI (-) -50.414.011,61 PASIF 5 59 590 DÖNEM NET KARI HESABI 8.138.843,32 PASIF 5 59 591 DÖNEM NET ZARARI HESABI ( - ) -71.115.511,89
AKTĠF TOPLAM:262.379.037,51 PASĠF TOPLAM: 262.379.037,51

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 30 HACETTEPE ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ GELĠR TABLOSU GELĠR KALEMLERĠ 2012 2013 2014 A- BRÜT SATIġLAR 299.173.558,66 278.636.932,23 347.286.680,88 1- Yurtiçi SatıĢlar 256.140.208,81 272.821.691,71 337.799.070,67 2- YurtdıĢı SatıĢlar 81.170,39 188.180,78 193.336,42 3- Diğer Gelirler 42.952.179,46 5.627.059,74 9.294.273,79 B- SATIġ ĠNDĠRĠMLERĠ (-) 1.731.273,23 1.876.124,57 5.997.767,00 1- SatıĢtan Ġadeler (-) 1.731.273,23 1.876.124,57 5.997.767,00 2- SatıĢ Ġskontoları (-) 0,00 0,00 0,00 3- Diğer Ġndirimler (-) 0,00 0,00 0,00 C- NET SATIġLAR 297.442.285,43 276.760.807,66 341.288.913,88 D- SATIġLARIN MALĠYETĠ (-) 249.977.967,04 283.955.343,79 367.449.349,04 1- Satılan Mamuller Maliyeti (-) 941.954,20 448.349,25 414.648,37 2- Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) 79.782,15 78.330,70 90.805,15 3- Satılan Hizmet Maliyeti (-) 248.956.230,69 283.428.663,84 366.943.895,52 4- Diğer SatıĢların Maliyeti (-) 0,00 0,00 0,00 BRÜT SATIġ KARI VE ZARARI 47.464.318,39 -7.194.536,13 -26.160.435,16 E- FAALĠYET GĠDERLERĠ 17.582.862,21 26.119.254,81 22.173.187,33 1- AraĢtırma ve GeliĢtirme Giderleri (-) 0,00 0,00 0,00 2- Pazarlama, SatıĢ ve Dağıtım Giderleri (-) 0,00 0,00 0,00 3- Genel Yönetim Giderleri (-) 17.582.862,21 26.119.254,81 22.173.187,33

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 31 FAALĠYET KARI VEYA ZARARI 29.881.456,18 -33.313.790,94 -48.333.622,49 F- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GELĠR VE KARLAR 3.803.521,06 12.564.350,54 6.321.019,65 1- Faiz Gelirleri 2.765.609,92 3.280.974,52 5.476.896,54 2- Kambiyo Karları 831,82 0,00 631,50 3- Faaliyetle Ġlgili Diğer Olağan Gelir ve Karlar 1.037.079,32 9.283.376,02 843.491,61 G- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GĠDER VE ZARARLAR (-) 4.622.884,52 9.672.118,52 21.448.994,62 1-KarĢılık Giderleri (-) 0,00 0,00 3.756.116,13 2- Kambiyo Zararları (-) 938,84 7.954,38 229,70 3- Diğer Olağan Gider ve Zararlar 4.621.945,68 9.664.164,14 17.692.648,79 H- FĠNANSMAN GĠDERLERĠ (-) 0,00 0,00
1- Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri (-) 0,00 0,00
2- Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri (-) 0,00 0,00
OLAĞAN KAR VEYA ZARAR 29.062.092,72 -30.421.558,92 -63.461.597,46 I- OLAĞANDIġI GELĠR VE KARLAR 173.791,94 524.265,20 499.321,88 1- Önceki Dönem Gelir ve Karları 0,00 0,00 0,00 2- Diğer OlağandıĢı Gelir ve Karlar 173.791,94 524.265,20 499.321,88 J- OLAĞANDIġI GĠDER VE ZARARLAR (-) 0,92 78.710,05 14.392,99 1- ÆalıĢmayan Kısım Gider ve Zararları (-) 0,00 0,00
2- Önceki Dönem Gider ve Zararları (-) 0,00 0,00
3- Diğer OlağandıĢı Gider ve Zararlar (-) 0,92 78.710,05 14.392,99

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 32 DÖNEM KARI VEYA ZARARI 29.235.883,74 -29.976.003,77 -62.976.668,57 K- DÖNEM KARI VERGĠ VE DĠĞ.YAS. YÜK. KARġILIKLARI (-) 0,00 0,00 0,00 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI 29.235.883,74 -29.976.003,77 -62.976.668,57

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 33 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

HACETTEPE ÜNĠVERSĠTESĠ SOSYAL TESĠS 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ....................... 34
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 34
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 35
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 35
5. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 36
6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ......................... 37
7. EKLER ........................................................................................................................................................ 39

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 34

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Ġktisadi ĠĢletme 2004 yılında faaliyetine baĢlamıĢtır. Hacettepe Üniversitesi Ġktisadi ĠĢletmesi Rektör'e doğrudan bağlı olarak faaliyet göstermektedir. ĠĢletmede faaliyette bulunan birimler; Kafeteryalar, Konukevleri, KreĢ, Kantin, Yüzme Havuzu, Spor Tesisleri'dir. Muhasebe iĢlemleri bilanço esasına göre yürütülmektedir. 2014 yılı bilançosunda toplam aktif büyüklüğü 3,451,878.18 TL’dir. ĠĢletmenin Bilanço ve Gelir Tablosunda yıl sonu itibariyle tahakkuk eden zarar toplam 2.209.022,37 TL’dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  Geçici ve kesin mizan,  Bilanço,  Gelir tablosu, Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir.
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 35 sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 36 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Hacettepe Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 37 6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Bakım Onarım Payının Ayrılmaması Sosyal tesis gelirlerinin Kamu Sosyal Tesisleri Tebliğinde belirtilen nispeti, bakım ve onarım iĢlemlerinde kullanılmak üzere ayrı bir hesapta tutulması gerekirken bu konuda herhangi bir iĢlem yapılmadığı tespit edilmiĢtir. 18 Ocak 2014 tarih ve 28886 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 2014-3 sayılı Kamu Sosyal Tesislerine ĠliĢkin Tebliğin “V- Ortak Hususlar” baĢlıklı bölümünde: "1-...Söz konusu tesislerin bakım ve onarımlarının yaptırılabilmesini sağlamak amacıyla, bu tesislerden yıl içinde elde edilen gelirlerin brüt tutarının % 5’inden az olmamak üzere ayrılacak tutarlar ayrı bir hesapta tutularak söz konusu ihtiyaçlar için harcanacaktır. Bu hesaptan yapılacak harcamalarda, hizmetin sunumu açısından ihtiyaç duyulan döşeme ve demirbaş alımlarında Başbakanlık ve/veya Bakanlığımızca çıkarılmış veya çıkarılacak olan tasarruf genelgesi, talimatı ve tebliğlerine uyulacaktır." denilmektedir. Kamu Sosyal Tesisleri Tebliğine göre, söz konusu tesislerin bakım ve onarımlarının yaptırılabilmesini sağlamak amacıyla, bu tesislerden yıl içinde elde edilen gelirlerin brüt tutarının % 5’inden az olmamak üzere ayrılacak tutarlar, ayrı bir hesapta tutularak söz konusu ihtiyaçlar için harcanacaktır. Yapılan incelemelerde böyle bir oran belirlenmediği gibi bu amaçla açılan bir hesapta bulunmamaktadır. Sosyal tesis gelirlerinin en az %5’inin ayrı bir hesapta tutularak bakım onarım iĢlerinde kullanılması ve bu hesaptan yapılacak harcamalarda mevzuat hükümlerine riayet edilmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; Kamu Sosyal Tesisleri Tebliğine göre söz konusu tesislerin bakım ve onarımlarının yaptırabilmesini sağlamak amacıyla, bu tesislerden yıl içinde elde edilen gelirlerin brüt tutarının % 5’inden az olmamak üzere ayrılıp farklı bir hesapta tutulacak bakım ve onarım harcamaları bu hesaptan yapılacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 38 Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, bulguda tespit edilen hususlara iliĢkin olarak gerekli düzeltmelerin yapılacağı belirtilmiĢtir. Sosyal tesis gelirlerinin en az %5’inin ayrı bir hesapta tutularak bakım onarım iĢlerinde kullanılmalıdır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 39 7. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları Hacettepe Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Bilançosu AKTĠF Grup - Hesap Adı Cari Dönem Cari Dönem Cari Dönem PASĠF Grup - Hesap Adı Cari Dönem Cari Dönem Cari Dönem I .DÖNEN VARLIKLAR 1,665,385.13 I .KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR
6,236,826.20 A.HAZIR DEĞERLER 410,342.50 B.TĠCARĠ BORÆLAR 4,448,850.76
1 .KASA 0.00 1 .SATICILAR 4,048,596.96
2 .BANKALAR 302,692.19 2 .ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR 11,414.00
3 .DĠĞER HAZIR DEĞERLER 107,650.31 3 .DĠĞER TĠCARĠ BORÆLAR 388,839.80
C.TĠCARĠ ALACAKLAR 420,337.46 C.DĠĞER BORÆLAR 477,840.29
1 .ALICILAR 79,953.03 1 .PERSONELE BORÆLAR 443,303.15
2 .VERĠLEN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR 306,521.81 2 .DĠĞER ÆEġĠTLĠ BORÆLAR 27,585.46
3 .DĠĞER TĠCARĠ ALACAKLAR 0.00 D.ALINAN AVANSLAR 111,535.06
4 .ġÜPHELĠ TĠCARĠ ALACAKLAR 38,790.62 1 .ALINAN SĠPARĠġ AVANSLARI 111,535.06
5 .ġÜPHELĠ TĠC.AL. KARġIĞI (-) -4,928.00 2 .ALINAN DĠĞER AVANSLAR 0.00
D.DĠĞER ALACAKLAR 37,375.96 F.ODENECEK VERGĠ VE DĠĞER YÜKÜML
1,198,600.09
1 .DĠĞER ÆEġĠTLĠ ALACAKLAR 37,375.96 1 .ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR 376,213.85
E.STOKLAR 797,329.21 2 .ÖDENECEK SOS. GÜV. KESĠNTĠLERĠ 822,386.24

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 40 1 .ĠLK MADDE VE MALZEME 761,917.31 3 .VD.GEÆ.ER.VEYA TK.VR.VE DĞ.YÜK 0.00
2 .DĠĞER STOKLAR 29,031.87 H.GEL.AYLARA AĠT GEL.VE GĠD.TAHA
0.00
3 .VERĠLEN SĠPARĠġ AVANSLARI 6,380.03 1 .GELECEK AYLARA AĠT GELĠRLER 0.00
G.GELECEK AY. AĠT GĠDER.VE GEL.T
0.00 2 .GĠDER TAHAKKUKLARI 0.00
1 .GELECEK AYLARA AĠT GĠDERLER 0.00 I.DĠĞER KISA VADELĠ YABANCI KAYN
0.00
H.DĠĞER DÖNEN VARLIKLAR 0.00 1 .HESAPLANAN KDV 0.00
1 .ĠNDĠRĠLECEK KDV 0.00 2 .SAYIM VE TESELLÜM FAZLALARI 0.00
2 .Ġġ AVANSLARI 0.00 II.UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR
513,875.00
3 .SAYIM VE TESELLÜM NOKSANLARI 0.00 F.GEL.YIL.AĠT GELĠR.VE GĠDER TAH
513,875.00
II.DURAN VARLIKLAR 1,786,493.05 1 .GĠDER TAHAKKUKLARI 513,875.00
D.MADDĠ DURAN VARLIKLAR 1,055,659.40 III.ÖZKAYNAKLAR -3,298,823.02
1 .DEMĠRBAġLAR 2,053,141.42 A.ÖDENMIġ SERMAYE 0.00
2 .BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR (-) -997,482.02 1 .SERMAYE 0.01
E.MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR
204,981.40 2 .ÖDENMEMĠġ SERMAYE (-) -0.01
1 .HAKLAR 20,357.48 D.GECMĠġ YILLAR KARLARI 507,543.81
2 .ÖZEL MALĠYETLER 291,475.16 1 .GEÆMĠġ YILLAR KARLARI 507,543.81
3 .DĠĞER.MADDĠ OLM. DURAN 32,980.00 E.GECMĠġ YILLAR ZARARLARI -1,597,344.46

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 41 VARLIK. 4 .BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR (-) -139,831.24 1 .GEÆMĠġ YILLAR ZARARLARI -1,597,344.46 G.GELECEK YILLARA AĠT GĠD.VE GEL 525,852.25 F.DONEM NET KARI (ZARARI) -2,209,022.37 1 .GELECEK YILLARA AĠT GĠDERLER 525,852.25 1 .DÖNEM NET ZARARI (-) -2,209,022.37 2 .EMANET HESABI -3,122.54 3 .DĠĞER ÆEġĠTLĠ BORÆLAR -3,829.14 4 .TEMĠNAT MEKTUBUNDAN ALACAKLAR 41,782.00 5 .TEMĠNAT MEKTUBUNDAN BORÆLAR -41,782.00 6 .ASKIDA BORÆ 0.00 7 .ASKIDA ALACAK 0.00 8 .KANUNEN KABUL EDĠLMEYEN GĠDERLER 1,099,122.22 9 .KANUNEN KABUL EDĠLMEYEN GĠDERLER

1,099,122.22
AKTĠF (VARLIKLAR) Toplam 3,451,878.18 3,451,878.18 3,451,878.18 PASĠF (KAYNAKLAR) Toplam 3,451,878.18 3,451,878.18 3,451,878.18

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 42 Hacettepe Üniversitesi Sosyal Tesis Gelir Tablosu
Hesap Kodu AÇIKLAMA 2012 (TL) 2013 (TL) 2014 (TL) 60 BRÜT SATIġLAR 7.654.414,90 12.071.468,82 17.007.497,76 61 SATIġ ĠNDĠRĠMLERĠ (-) -9.148,16 -1.944,52 -1.928,04
NET SATIġLAR 7.645.266,74 12.069.524,30 17.005.569,72 62 SATIġLARIN MALĠYETĠ (-) -5.516.172,53 -11.450.517,51 -15.705.833,66
BRÜT SATIġ KARI VEYA ZARARI 2.129.094,21 619.006,79 1.299.736,06 63 FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) -970.418,47 -1.747.605,77 -3.023.507,52
FAALĠYET KARI VEYA ZARARI 1.158.675,74 -1.128.598,98 -1.723.771,46 64 DĠĞER FAAL.OLAĞAN GELĠR VE KARLAR 1.357,13 4.158,38 167,76 65 DĠĞER FAAL.OLAĞAN GĠDER VE ZARARLAR (-) -63,25 -4.967,15 -1.446,59 66 FĠNANSMAN GĠDERLERĠ 0,00 0,00 -18,15
OLAĞAN KAR VEYA ZARAR 1.159.969,62 -1.129.407,75 -1.725.068,44 67 OLAĞANDIġI GELĠR VE KARLAR 127.545,47 43,00 7.747,34 68 OLAĞANDIġI GĠDER VE ZARARLAR(-) -616.510,12 -467.979,71 -491.701,27
DÖNEM KARI VEYA ZARARI 671.004,97 -1.597.344,46 -2.209.022,37
Dönem Karı ve Diğer Yasal Yükümlülükler KarĢılığı -134.200,99 0,00 0,00 69 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI 536.803,98 -1.597.344,46 -2.209.022,37

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 43 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

HACETTEPE ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. ÖZET ........................................................................................................................................................... 44
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 45
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 46
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 46
5. GENEL DEĞERLENDĠRME ................................................................................................................... 47
6. DENETĠM BULGULARI .......................................................................................................................... 48

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 44

1. ÖZET Bu rapor, Hacettepe Üniversitesi’nin performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı Kanunun 36 ncı maddesi uyarınca, SayıĢtay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleĢtirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. Hacettepe Üniversitesi’nin hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aĢağıdakiler denetlenmiĢtir:  2013- 2017 dönemine ait Stratejik Plan,  2014 yılı Performans Programı,  2014 yılı Ġdare Faaliyet Raporu ve  Faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemleri. Hacettepe Üniversitesi 2014 yılı performans denetimi kapsamında yapılan denetim sonucunda:  Performans Programındaki Performans Hedef-Gösterge sayısının, Stratejik Amaç Hedef sayısı ile iliĢkili olarak; çok sayıda belirlenmesi sonucunda bunların gerçekleĢtirilmesinin, takibinin ve izlenmesinin söz konusu Ġdare için güçlük oluĢturduğu,  Performans Programı içindeki bazı performans göstergelerinin performans hedefleriyle ilgili olmadığı,  Performans Programı kapsamındaki bazı performans hedeflerinin stratejik hedeflerle ilgili olmadığı,  Performans Programında yer alan bazı göstergelerin ölçülebilir olmadığı,  Performans programında yer alan bazı göstergelerin iyi tanımlanmadığı,  Bazı performans hedeflerine iliĢkin maliyetlerin gerçekçi belirlenmediği,  Faaliyet Raporunda bazı performans hedeflerine iliĢkin sapmaların nedenlerinin açıklanmadığı:  Faaliyet Raporunda bazı hedeflere iliĢkin göstergelerin gerçekleĢme durumlarının etkin Ģekilde izlenmediği, GörülmüĢtür.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 45 Buna karĢılık Hacettepe Üniversitesi’nin Stratejik Plan, Performans Programı ve Ġdare Faaliyet Raporlarının mevcut olduğu, mevzuatta belirlenen süreler içinde hazırlandığı ve gerekli sunum kriterlerini karĢıladığı, faaliyet sonuçlarının ölçülmesi ve değerlendirilmesine iliĢkin olarak veri kayıt sistemlerinin mevcut olduğu; bu mevcut sistem içinde veri toplama, analiz ve ölçüm yapmakla sorumlu personelin belirlendiği ve dönemsel olarak faaliyet sonuçlarının ölçüldüğü, raporlandığı olumlu bir değerlendirme bulgusu olarak tespit edilmiĢtir. Bu itibarla, Stratejik Plan, Performans Programı, Faaliyet Raporu sürecinin mevzuatın öngördüğü doğrultuda katılımcı yöntemlerle sürdürülmesi, Stratejik Amaç, Stratejik Hedef, Performans Hedef ve Gösterge sayısının daha az sayıda, niteliğinin ise daha sade anlaĢılabilir, ölçülebilir Ģekilde belirlenmesi, faaliyet sonuçlarını ve performans bilgisini ölçmek adına daha güvenilir veri kayıt sistemleri tasarlanması, geliĢtirilmesi, sorumlu personelin süreçle ilgili bilgilendirilmesi ve eğitilmesinin; sürecin daha sağlıklı iĢlemesine, sürdürülmesine katkı sağlayacağı düĢünülmektedir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve Ġdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına iliĢkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmıĢ olan performans bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtay’a sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine iliĢkin sistemlerin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 46 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine iliĢkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları ve SayıĢtay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleĢtirilmesi ve yaygınlaĢtırılmasıdır. Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluĢturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleĢtirilmiĢtir. Bu çerçevede, Hacettepe Üniversitesi’nin yayımladığı 2013-2017 dönemine ait Stratejik Plan, 2014 yılı Performans Programı ve 2014 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 47 5. GENEL DEĞERLENDĠRME 2014 yılı performans denetimi kapsamında Hacettepe Üniversitesi’nin yayımladığı 2013-2017 dönemine ait Stratejik Plan, 2014 yılı Performans Programı ve 2014 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenerek faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiĢtir. Hacettepe Üniversitesi’nin 2014 Yılı Performans Denetimi kapsamında; daha önce değerlendirildiği için 2013 -2017 Dönemi Stratejik Plan değerlendirmeye alınmamıĢ, 2014 Performans Programı ve 2014 Faaliyet Raporunun mevcut olduğu; Performans Programının ve Faaliyet Raporunun mevzuatta belirtilen zamanlara uyularak hazırlandığı görülmüĢtür. Performans Programı ve Faaliyet Raporunun mevzuatta belirtilen sunum kriterlerine uygun olarak hazırlandığı tespit edilmiĢtir. Hacettepe Üniversitesi’nin hazırlamıĢ olduğu Performans Programı ve Faaliyet Raporundaki performans bilgisi içeriğinin bulgu konusu yapılan hususlar dıĢında düzenlemelere uygun olduğu düĢünülmektedir. Hacettepe Üniversitesi’nin performans bilgisini değerlendirmek için kullandığı faaliyet sonuçlarının ölçülmesi ve değerlendirilmesine iliĢkin veri kayıt sistemleri incelendiğinde, Kurumun göstergelerle ilgili tüm performans bilgisinin toplandığı, analiz edildiği, raporlandığı ve belirlenen göstergeler aracılığıyla performansı ölçme ve izleme amacına münhasır olarak bir veri kayıt sistemi bulunduğu, bu sistemin stratejik plan kapsamındaki amaç ve performans program dâhilindeki hedef sayısının fazla olması ve bazı birimler için katılımcı yöntemlerle oluĢturulmaması nedeniyle bazı faaliyetlerin ölçümünde etkin olarak çalıĢmadığı görülmüĢtür.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 48 6. DENETĠM BULGULARI A. Stratejik Planın Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiĢtir. B. Performans Programının Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 1: Performans Göstergelerinin Performans Hedefleriyle Ġlgili Olmaması Hacettepe Üniversitesi 2014 yılı Performans Programı üzerinde yapılan incelemeler neticesinde, aĢağıda yer verilen göstergelerin hedeflerle ilgili olmadığı tespit edilmiĢtir. Maliye Bakanlığınca yayımlanan Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Performans Programları Hakkında Yönetmeliğin “Tanımlar” baĢlıklı 3 üncü maddesinde, performans göstergesi; kamu idarelerince performans hedeflerine ulaĢılıp ulaĢılmadığını ya da ne kadar ulaĢıldığını ölçmek, izlemek ve değerlendirmek için kullanılan ve sayısal ifade edilen araçlar olarak tanımlanmaktadır. Performans göstergelerinin, hedefe ulaĢılıp ulaĢılmadığını ölçmede kullanılabilmesi için performans hedefiyle performans göstergesinin ilgili olması gerekmektedir. Ancak 2014 yılı Performans Programının incelenmesinde aĢağıda yer verilen göstergelerin hedefle ilgili olmadığı tespit edilmiĢtir:

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 49 Kamu idaresi cevabında: BaĢkanlığınızca yapılan performans denetimi sürecinde gerçekleĢtirilen görüĢmeler dikkate alınarak söz konusu stratejik hedeflere iliĢkin performans hedef ve göstergeleri 2015 Mali Yılı Performans Programında aĢağıdaki Ģekilde düzeltilmiĢtir. Stratejik Amaç Stratejik Hedef Performans Hedefi Gösterge Düzeltilen Performans Hedefi Düzeltilen Performans Göstergesi 1.Eğitim ve Öğretimin Niteliğini GeliĢtirmek 1.Akademi k personelin %75’inin “Eğiticiler in Eğitimi Programı” na alınması sağlanacak tır. 1.Öğretim elemanlarımız dan en az 220’sinin öğretim elemanı eğiticilerin eğitimi programına alınması sağlanacaktır. Programa katılan akademik personelin toplam akademik personele oranı. 2015 döneminde 300 akademik personelin Programa katılımı sağlanacaktır . Eğitime katılan personel sayısı. Memnuniyet düzeyi.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 50 Stratejik Amaç Stratejik Hedef Performans Hedefi Gösterge Düzeltilen Performans Hedefi Düzeltilen Performans Göstergesi 2.AraĢtırma Kapasiteleri ni, Olanaklarını GeliĢtirmek ve AraĢtırmayı TeĢvik Etmek 5. Proje ve patent ofisleri kurularak proje süreçlerine ve patent baĢvurularına sekretarya desteği sağlanacaktır. 1.Proje süreçlerine ve patent baĢvurularına sekretarya desteği verecek bir Proje Patent Ofisi kurulacaktır. Memnuniy et oranları Proje süreçlerine ve patent baĢvurularında etkin bir sekretarya desteği sağlanacaktır. Memnuniyet oranları Proje sayısındaki artıĢ oranı Proje sayısındaki artıĢ oranı Patent baĢvurusu ndaki artıĢ oranı Patent baĢvurusund aki artıĢ oranı Sonuç olarak 2014 yılı performans denetimi kapsamında Ġdare tarafından gönderilen cevapta performans hedef ve göstergelerinin bulgumuz çerçevesinde düzeltilmiĢ olduğu ifade edilmiĢtir. Bu itibarla yapılan düzeltmeler kapsamında konunun 2015 yılı denetimi kapsamında gözetim altında tutulması uygun olacaktır. BULGU 2: Performans Hedefleriyle Stratejik Hedeflerin Ġlgili Olmaması Kamu Ġdareleri için Stratejik Planlama Kılavuzu ve Performans Programı Hazırlama Rehberine göre idarelerce belirlenen performans hedeflerinin stratejik planlardaki hedeflerle ilgili olması gerekmektedir. Hedefler stratejik planda yer alan amaçları gerçekleĢtirmeye, performans hedefleri de stratejik hedefleri gerçekleĢtirmeye yönelik olarak belirlenmiĢ olmalıdır. Performans programı hazırlanması ile ilgili olarak Performans Programı Hazırlama Rehberi Performans “Hedef ve Göstergeleri ile Faaliyetlerin Belirlenmesi” bölümünde performans hedeflerinin belirlenmesine iliĢkin olarak:

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 51 “Bu kapsamda idare performans hedefleri; Belirlenen öncelikli amaç ve hedeflerle ilişkili olmalıdır…”ifadesi bulunmaktadır. Bu itibarla Hacettepe Üniversitesi Performans Denetimi kapsamında yapılan incelemelerde aĢağıda yer verilen performans hedeflerinin stratejik hedeflerle ilgili olmadığı tespit edilmiĢtir: Kamu idaresi cevabında: Kamu idarelerince Hazırlanacak Performans Programları Hakkında Yönetmeliğin tanımlar kısmında “Performans hedefi: Kamu idarelerinin stratejik planlarında yer alan amaç ve hedeflerine ulaşmak için program döneminde gerçekleştirmeyi planladıkları çıktı-sonuç odaklı hedefleri” olarak tanımlamaktadır. Stratejik hedefler beĢ yıllık bir süreci kapsarken performans hedefleri stratejik hedeflerin yıllık dilimlerini oluĢturduğundan; 2014 yılı için performans hedefi 1.2.1’de anket düzenlenmesi planlanmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 52 Düzenlenen anketler sonucunda öğretim elemanlarının memnuniyet düzeylerini düĢüren nedenler belirlenerek diğer yıllarda bu nedenlerin bertaraf edilmesi için gerekli olan hedeflere performans programında yer verilmesi planlanmıĢtır. Fakat BaĢkanlığınızın bulgusu doğrultusunda bundan sonra hazırlanacak Üniversite performans programında bulgu içeriğiniz dikkate alınarak çalıĢmalar yapılması hususuna gerekli hassasiyet gösterilecektir. Performans hedefi 6.2.1’de ise 2013 Mali Yılı Performans Programı ölçümlerinden elde edilen veriler ıĢığında Hacettepe Üniversitesi’nde sosyal, kültürel, sanatsal ve spor faaliyetleri gerçekleĢtirilirken faaliyet mekânları ile ilgili sıkıntılar olduğu tespit edilmiĢ ve hedef 2014 yılı için ortamların iyileĢtirilmesi olarak belirlenmiĢtir. Aynı hedef için 2015 Mali Yılı Performans Programında söz konusu performans hedefi aĢağıdaki Ģeklinde belirlenmiĢtir. BeĢ yıllık süreçte faaliyet sayısının %5 artıĢını sağlamak için her yıl sıkıntılı konuları çözerek beĢ yılın sonunda da artıĢın sağlanmıĢ olması planlanmaktadır. Stratejik Amaç Stratejik Hedef Performans Hedefi Gösterge Düzeltilen Performans Hedefi Düzeltilen Performans Göstergesi 6.Üniversitenin Sağlık Hizmetleri Alanındaki Hizmet Kalitesi ve ÆeĢitliliğini Artırmak 2. Hacettepe Üniversitesi’nde gerçekleĢtirilen sosyal, kültürel, sanatsal ve spor faaliyetlerinin gerçekleĢtirildiği ortamların iyileĢtirilmesi sağlanacaktır. 1.Öğretim elemanlarına yönelik yıl içerisinde en az 2.anket düzenlenecektir . Faaliyetlerdeki artıĢ oranı. 2015 yılında sosyal, kültürel, sanatsal ve sportif faaliyetler için malzeme ve ekipman desteği sağlanacak olup faaliyetler arttırılacaktır. Faaliyetlerdeki artıĢ oranı Sonuç olarak Hacettepe Üniversitesi Performans Denetimi kapsamında 2014 yılı incelemesi kapsamında Ġdarece gönderilen cevapta, performans programı dahilindeki 1.2.1 performans hedefiyle ilgili bulgumuza hitaben; bulgu içeriğimiz dahilinde çalıĢmalar

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 53 yapılacağı, 6.2.1 performans hedefiyle ilgili olarak da düzeltme iĢlemi yapıldığı ifade olunmuĢtur. Bu itibarla konunun bulgumuz kapsamında 2015 yılı denetimi, kapsamında gözetim altında tutulması ve izlenmesi uygun olacaktır BULGU 3: Performans Programında Yer Alan Bazı Göstergelerin Ölçülebilir Olmaması Hacettepe Üniversitesi Performans Programı içerisindeki bazı Performans Hedeflerinin göstergeleriyle ölçülebilir olmadığı görülmüĢtür. Performans Programı Hazırlama Rehberi’ne göre Performans hedeflerin miktar, maliyet, kalite ve zaman cinsinden ölçülebilir olması gerekmektedir. Yine Rehbere göre; performans göstergeleri ise performans hedeflerine ne ölçüde ulaĢıldığını ölçmek, değerlendirmek ve izlemek üzere kullanılan araçlardır. Rehberde performans hedeflerinin belirlenmesi ile ilgili olarak: • “idarenin yürüttüğü faaliyetlerle gerçekleştirilebilir olmalıdır, • kaynakların sınırlılığı göz önünde bulundurularak belirlenmelidir, • belirli, ulaşılabilir, gerçekçi ve performans göstergeleri ile ölçülebilir olmalıdır…” Performans göstergelerinin belirlenmesi ilgili olarak: “ performans hedeflerine ulaşılıp ulaşılmadığını ölçebilmelidir, • ölçülebilir, ulaşılabilir, güvenilir veri sunacak nitelikte olmalıdır, •hem geçmiş dönemlerin hem de diğer idarelerin benzer göstergeleriyle karşılaştırılabilir olmalıdır,” hususları açık olarak vurgulanmıĢtır. Bu itibarla Hacettepe Üniversitesi 2014 yılı Performans Programı içerisindeki bazı performans hedeflerinin göstergeleriyle birlikte ölçülebilir olmadığı tespit edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 54

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 55 Kamu idaresi cevabında: BaĢkanlığınızca yapılan performans denetimi sürecinde gerçekleĢtirilen görüĢmeler dikkate alınarak söz konusu stratejik hedeflere iliĢkin performans hedef ve göstergeleri 2015 Mali Yılı Performans Programında aĢağıdaki tabloda belirtildiği Ģekilde düzeltilmiĢtir. Stratejik Amaç Stratejik Hedef Performans Hedefi Gösterge Düzeltilen Performans Hedefi Düzeltilen Performans Göstergesi 3.Üniversitenin Faaliyetlerinde Verimli ve Etkili Olmasını Sağlayacak Uygun Yönetim Sistemlerini OluĢturmak 4. Üniversitenin hizmet alanlarında yürütülen bakım onarım, güvenlik ve temizlik hizmetlerinin etkililiği arttırılacak. 1.Güvenlik ve temizlik hizmetlerinin etkililik düzeyi en az %80 olması sağlanacaktır. GerçekleĢme veya gerçekleĢtirm e oranı Güvenlik ve temizlik hizmetlerinin yeterliliği ile ilgili olarak bütçe ödenekleri nispetinde, hizmet geniĢlemesine paralel olarak çalıĢan sayısını artırmak. ÆalıĢan personel sayısı artıĢ oranı.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 56 Stratejik Amaç Stratejik Hedef Performans Hedefi Gösterge Düzeltilen Performans Hedefi Düzeltilen Performans Göstergesi 3. Üniversitenin Faaliyetlerinde Verimli ve Etkili Olmasını Sağlayacak Uygun Yönetim Sistemlerini OluĢturmak 4. Üniversitenin hizmet alanlarında yürütülen bakım onarım, güvenlik ve temizlik hizmetlerinin etkililiği arttırılacak. 2.Bakım onarım hizmetlerinin etkililik düzeyi en az %50 olacaktır. GerçekleĢme veya gerçekleĢtir me oranı Üniversitemiz hizmet alanlarında talep edilen bakım onarım ihtiyaçlarının mevcut ödenek dahilinde karĢılanması sağlanacaktır. GerçekleĢme veya gerçekleĢtiril me oranı. Hedef süresi 2013 yılı olan performans hedefi 2015 Mali Yılı Performans Programı’ndan kaldırılmıĢtır.
7.1.1 performans hedefi için ise bundan sonra hazırlanacak performans programında bulgu içeriğiniz dikkate alınarak çalıĢmalar yapılması hususuna gerekli hassasiyet gösterilecektir Sonuç olarak Hacettepe Üniversitesi Performans Denetimi kapsamında 2014 yılı incelemesi kapsamında bulgumuza cevaben Ġdarece gönderilen cevapta, bulgumuz kapsamında gerekli çalıĢmalaraın yapılacağı ifade edilmiĢtir. Bu itibarla konunun bulgumuz kapsamında 2015 yılı denetimi, kapsamında gözetim altında tutulması ve izlenmesi uygun olacaktır. BULGU 4: Performans Hedeflerine ĠliĢkin Maliyetlerin Gerçekçi Belirlenmemesi Hacettepe Üniversitesi 2014 yılı Performans Programıyla ilgili olarak belirlenmiĢ bulunan bazı performans hedeflerine ulaĢmak için gerçekleĢtirilecek faaliyetlere iliĢkin maliyetlerin gerçekçi belirlenemediği tespit edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 57 Performans programları bütçe dokümanlarında mali bilgilerin yanında, performans bilgilerinin de yer almasını sağlayarak bütçeler ve stratejik planlar arasında bağ kurulmasını sağlamaktadırlar. Performans Programı Hazırlama Rehberine göre: “Performans hedefleri, idarenin neleri başaracağını, faaliyetler ise bunların nasıl gerçekleştirileceğini ifade eder. Hedeflerin gerçekleşmesine yönelik olarak doğru faaliyetlerin belirlenmesi ve bunların maliyetlerinin gerçeğe en yakın şekilde hesaplanması, mal ve hizmet üretimine ilişkin daha isabetli tercihler yapılması, kaynakların amaç ve hedeflere tahsis edilmesini öngören bütçeleme anlayışının işlerlik kazanması açısından büyük önem taşımaktadır.” Yine aynı Rehberin Faaliyet Maliyetlerinin Belirlenmesi baĢlığı altında faaliyet maliyetlerinin belirlenmesine iliĢkin olarak: “Faaliyet maliyeti tespit edilirken faaliyet ile doğrudan ilişkilendirilebilen maliyetler dikkate alınmalıdır. Doğrudan ilişkilendirilebilen maliyetler faaliyetin gerçekleştirilmesi halinde ortaya çıkacak maliyetlerdir. Diğer bir deyişle faaliyetten vazgeçilmesi halinde ortadan kalkacak maliyetlerdir. • faaliyet maliyetinin tespitinde bütçe içi kaynakların yanı sıra varsa bütçe dışı kaynaklara da yer verilir, • her bir faaliyet için hesaplanacak maliyet tutarlarından bütçe kaynakları ile finanse edilen kısımları analitik bütçe sınıflandırmasının ekonomik kodlarına uygun olarak belirlenir. • maliyetlendirmelerde girdi fiyatları ve diğer ekonomik değerler gerçeği ortaya koymalı, tahmini belirlemeler gerçekçi öngörülere dayanmalıdır, • kaynaklarla faaliyetler arasındaki ilişki iyi kurulmalı, kullanılacak olası oransal yöntemler tutarlı ve açıklanabilir olmalıdır.” Hususları açık olarak vurgulanmıĢtır. Bu itibarla Hacettepe Üniversitesi 2014 yılı Performans Programı dâhilindeki bazı Performans Hedeflerine iliĢkin maliyetlerin objektif olarak belirlenemediği tespit edilmiĢtir. AĢağıda gösterildiği üzere bazı performans hedeflerine iliĢkin faaliyet maliyetlerinin gerçekçi öngörülere ve objektif kriterlere dayanmadığı görülmüĢtür.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 58

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 59 Kamu idaresi cevabında: Performans hedeflerine iliĢkin maliyetler hesaplanırken birimlerin piyasa fiyat araĢtırmalarına dayalı öngörüleri dikkate alınmaktadır. Ancak, bulgunuza konu olan iĢlerde olduğu gibi piyasa fiyat araĢtırmaları sonucu öngörülen rakamlar ile gerçekleĢen rakamlar arasında farklılıklar oluĢabilmektedir. Diğer yandan, personel ve öğrenci memnuniyet düzeylerini ölçmeye iliĢkin yapılan anket çalıĢmalarının bütçesi planlanırken yaklaĢık 41.000 öğrenci ve 10.000 personel olmak üzere toplam 51.000 kiĢiye ulaĢılacağı dikkate alınarak bütçe oluĢturulmaya çalıĢılmıĢ, ancak beklenen sayıya ulaĢılamadığı için maliyet de öngörüldüğü Ģekilde gerçekleĢmemiĢtir. Bundan sonra

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 60 hazırlanacak Üniversitemiz performans programında bulgu içeriğiniz dikkate alınarak çalıĢmalar yapılması hususunda gerekli hassasiyet gösterilecektir. Sonuç olarak Hacettepe Üniversitesi Performans Denetimi kapsamında 2014 yılı incelemesi kapsamında bulgumuza cevaben Ġdarece gönderilen cevapta, bulgumuz kapsamında maliyetlerin gerçekçi belirlenememesi ile ilgili olmak üzere gerekli çalıĢmaların yapılacağı ifade edilmiĢtir. Bu itibarla konunun bulgumuz kapsamında 2015 yılı denetimi, kapsamında gözetim altında tutulması ve izlenmesi uygun olacaktır C. Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiĢtir. D. Faaliyet Sonuçlarının Ölçülmesi ve Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 5: Faaliyet Raporunda Performans Hedeflerine ĠliĢkin Sapmaların Nedenlerinin Açıklanmaması Hacettepe Üniversitesi 2014 yılı faaliyet raporunda performans hedeflerine iliĢkin gerçekleĢme sonuçlarında meydana gelen sapmalara yönelik açıklama yapılmadığı tespit edilmiĢtir. Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmeliğin 18 inci maddesinde, faaliyet raporlarında, performans programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin gerçekleĢme durumu ile meydana gelen sapmaların nedenlerine yer verileceği belirtilmiĢtir. Hacettepe Üniversitesi 2014 yılına iliĢkin Faaliyet Raporunda, 2014 yılı Performans Programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin tamamının gerçekleĢme durumunun raporlandığı görülmüĢtür. Hedef ve göstergelerin değerlendirilmesi sonucunda,

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 61 her bir gösterge için “BaĢarılı”, “Makul” ve “ĠyileĢtirilmeli” Ģeklinde bir tasnif yapılmıĢtır. Ancak hedefe tam olarak ulaĢmayı ifade etmeyen bazı performans hedefleri için “makul” ve “iyileĢtirilmeli” gerçekleĢme durumlarında meydana gelen sapmalar için faaliyet raporunda iliĢkin sapma nedeni açıklaması yapılmamıĢtır. açıklama yapılmamıĢtır. Faaliyet raporunda toplam 113 adet göstergenin %14 ü (16 adet)ne Kamu idaresi cevabında: Bundan sonra hazırlanacak Üniversite faaliyet raporunda bulgu içeriğiniz dikkate alınarak çalıĢmalar yapılması hususuna gerekli hassasiyet gösterilecektir. Sonuç olarak Hacettepe Üniversitesi Performans Denetimi kapsamında 2014 yılı incelemesi kapsamında bulgumuza cevaben Ġdarece gönderilen cevapta, bulgumuz kapsamında gerekli çalıĢmaların yapılacağı ifade edilmiĢtir. Bu itibarla konunun bulgumuz kapsamında 2015 yılı denetimi, kapsamında gözetim altında tutulması ve izlenmesi uygun olacaktır. BULGU 6: Faaliyet Raporunda Bazı Hedeflere ĠliĢkin Göstergelerde Hedefe UlaĢılmadığı Halde GerçekleĢme Durumu BaĢarılı Olarak Nitelendirilmesi Hacettepe Üniversitesi 2014 yılına iliĢkin Faaliyet raporunda bazı performans hedeflerine iliĢkin göstergelerin objektif değerlendirme kriterleri öngörülmeksizin, hedefe ulaĢılmadığı halde “baĢarılı” olarak nitelendirilmiĢtir. Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmeliğin Raporlama Ġlkeleri baĢlıklı bölümün Doğruluk ve Tarafsızlık baĢlıklı 5. Maddesi :

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 62 “Faaliyet raporlarında yer alan bilgilerin doğru, güvenilir, önyargısız ve tarafsız olması zorunludur.” Denilmek suretiyle faaliyet raporlarına alınan bilgilerin doğru ve objektif nitelikte olması hükmedilmiĢtir. Ancak aĢağıdaki tabloda görüleceği üzere, Hacettepe Üniversitesi 2014 yılı Faaliyet Raporundaki bazı göstergelerde hedef ulaĢılamamasına rağmen “BaĢarılı” olarak tanımlandığı görülmüĢtür. Kamu idaresi cevabında: Bundan sonra hazırlanacak Üniversite faaliyet raporunda bulgu içeriğiniz dikkate alınarak çalıĢmalar yapılması hususuna gerekli hassasiyet gösterilecektir. Sonuç olarak Hacettepe Üniversitesi Performans Denetimi kapsamında 2014 yılı incelemesi kapsamında bulgumuza cevaben Ġdarece gönderilen cevapta, bulgumuz kapsamında gerekli çalıĢmaların yapılacağı ifade edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 63 Bu itibarla konunun bulgumuz kapsamında 2015 yılı denetimi, kapsamında gözetim altında tutulması ve izlenmesi uygun olacaktır. BULGU 7: Performans Göstergelerinin GerçekleĢme Durumunun Ġzlenmemesi Hacettepe Üniversitesi 2014 yılı Performans Programı üzerinde yapılan incelemelerde, aĢağıda yer verilen göstergelerinin gerçekleĢme durumunun izlenmediği tespit edilmiĢtir. Kamu Ġdareleri için Stratejik Planlama Kılavuzunun “Ġzleme ve Değerlendirme” bölümünde, “Performansın izlenmesi, izleme faaliyetinin temelidir. Bunun için performans göstergeleri ile ilgili veriler düzenli olarak toplanmalı ve değerlendirilmedir.” hükmü yer almaktadır. Yine aynı bölümde “İzleme ve değerlendirme süreci kurumsal öğrenmeyi ve buna bağlı olarak faaliyetlerin sürekli olarak iyileştirilmesini sağlar. Ayrıca, hesap verme sorumluluğunun oluşturulmasına katkıda bulunur. Stratejik planın izleme ve değerlendirmeye tabi tutulması şarttır. Aksi takdirde, gerek planın uygulanmasında gerekse ilgililerin hesap verme sorumluluğu ilkesinin hayata geçirilmesinde zorluklarla karşılaşılacaktır. ”denilmek suretiyle, izleme ile hesap verme sorumluluğu arasında bağlantı kurulmuĢtur. Performans Programı içerisinde yer alan performans göstergelerinin izlenme durumuna iliĢkin raporun incelenmesinde, aĢağıda yer alan performans göstergelerinin gerçekleĢme değerlerinin 2014 yılı için izlenmediği, takiplerinin yapılamadığı, hiçbir veri gerçekleĢmesinin olmadığı, veri kayıt sisteminin bu göstergeleri izlemek için yeterli derecede etkin olmadığı görülmüĢtür:

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 64

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 65 Kamu idaresi cevabında: Bundan sonra hazırlanacak Üniversite faaliyet raporunda bulgu içeriğiniz dikkate alınarak çalıĢmalar yapılması hususuna gerekli hassasiyet gösterilecektir. Sonuç olarak Hacettepe Üniversitesi Performans Denetimi kapsamında 2014 yılı incelemesi kapsamında bulgumuza cevaben Ġdarece gönderilen cevapta, bulgumuz kapsamında gerekli çalıĢmaların yapılacağı ifade edilmiĢtir. Bu itibarla konunun bulgumuz kapsamında 2015 yılı denetimi, kapsamında gözetim altında tutulması ve izlenmesi uygun olacaktır. BULGU 8: Bazı Performans Hedef Ve Göstergelerinin Katılımcı AnlayıĢla Belirlenmemesi, Faaliyet Sonuçlarını Ölçen Veri Kayıt Sistemlerinin Etkin ġekilde ÇalıĢmaması Hacettepe Üniversitesi 2014 yılı performans programı içindeki bazı performans hedeflerinin katılımcı yöntemler olmaksızın belirlendiği; veri kayıt sistemlerindeki veri toplama, veri iĢleme ve analizinin karmaĢıklığı sistemi iĢleten kiĢilerin uzmanlık seviyesinin düĢük olması, veri kayıt sistemlerindeki kontrollerin etkin olmaması nedeniyle bazı faaliyetlere iliĢkin gerçekleĢmelerin güvenilir olmadığı görülmüĢtür. Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmeliğin Raporlama Ġlkeleri BaĢlıklı bölümü: “Sorumluluk ilkesi

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 66 MADDE 4 – (1) Faaliyet raporları mali saydamlık ve hesap verme sorumluluğunu sağlayacak şekilde hazırlanır. Doğruluk ve tarafsızlık ilkesi MADDE 5 – (1) Faaliyet raporlarında yer alan bilgilerin doğru, güvenilir, önyargısız ve tarafsız olması zorunludur.” Şeklinde hüküm altına alınmıştır. Ayrıca Performans Programı Hazırlama Rehberi’nin Performans Programı Hazırlama Süreci başlıklı kısmında: “Performans programları, idare düzeyinde hazırlanır. Performans programlarının hazırlanmasında; önceliklerin ve hedeflerin belirlenmesi süreci üst yöneticiden harcama birimlerine doğru, maliyet ve kaynak ihtiyacının tespiti süreci ise faaliyetlerden performans hedeflerine doğru olacaktır. Performans programı hazırlama süreci kamu idarelerinin üst yöneticisi ve harcama yetkilileri tarafından program dönemine ilişkin öncelikli stratejik amaç ve hedeflerin, performans hedef ve göstergelerinin, faaliyetlerin ve bunlardan sorumlu harcama birimlerinin belirlenmesi ile başlar.” Denilmektedir. Yine aynı Rehberin Öncelikli Stratejik Amaç ve Hedeflerin Belirlenmesi baĢlıklı kısımda ise: “Kamu idareleri; kalkınma planı, hükümet programı, orta vadeli program ve orta vadeli mali plan ile bütçe içi ve bütçe dışı kaynaklarını göz önünde bulundurarak, stratejik planda yer alan amaç ve hedeflerden program döneminde hangilerine, ne ölçüde öncelik vereceklerini üst yönetici, harcama yetkilileri ve diğer ilgili tarafların katkılarının sağlanacağı katılımcı bir yöntemle belirlerler.” Denilmek suretiyle performans hedeflerinin ilgili-sorumlu birimlerle ve harcama birimleriyle oluĢturulması gerektiği hususu açık olarak vurgulanmıĢtır. Ancak bazı performans hedeflerinin katılımcı yöntemlerle belirlenmemesi, bu faaliyetlerin gerçekleĢmesi sürecinde sorumlu-görevli personelin süreç içinden dıĢlanmasını ortaya çıkarmıĢtır. Bu durum da faaliyet raporuna veri üreten, bazı veri kayıt sistemlerinin güvenilir veri üretmesine engel olmuĢtur. Ancak Hacettepe Üniversitesi 2014 yılı Performans Denetimi süreci kapsamında ilgili birimlerle yapılan görüĢmelerde bazı birimlerle ilgili olarak performans hedeflerinin katılımcı yöntemler olmaksızın belirlendiği, bu hedeflerle ilgili faaliyet gerçekleĢmelerinden sorumlu

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 67 personelin ise ilgili hedefe vakıf olmaması ile veri toplama, veri iĢleme ve analizinin karmaĢık olması nedeniyle faaliyet sonuçlarını ölçen bazı veri kayıt sistemlerinin güvenilir veri üretmediği tespit edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 68 Kamu idaresi cevabında: Üniversitemiz Maliye Bakanlığının 02/07/2010 tarihinde yayınladığı “Performans Programlarının Ġzleme Ve Değerlendirmesine ĠliĢkin Duyuru” ve 08/04/2014 tarih ve 3082 sayılı “Performans Esaslı Bütçelemeye ĠliĢkin Genelge” uyarınca

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 69 performans izlemelerini Maliye Bakanlığına ait olan e-bütçe sistemi üzerinden takip etmektedir. Söz konusu duyuruda “performans programlarının izleme, değerlendirme ve raporlanması sürecine alt yapı sağlamak amacıyla e-bütçede Performans Bütçe Modülü altında Performans İzleme ve Değerlendirme Bölümü oluşturularak, idarelerin kullanımına açılmıştır.“ … “Performans programlarının izleme ve değerlendirmesi; Performans Göstergesi Gerçekleşme, Performans Göstergesi Değerlendirme ve Performans Hedefi Değerlendirme bölümlerine yapılacak veri girişleri ve değerlendirmeler üzerinden yürütülecektir. Söz konusu bölümlere yapılacak veri girişleri esas alınarak, sistem tarafından Performans Göstergesi İzleme ve Değerlendirme Formu ve Performans Hedefi İzleme ve Değerlendirme Formu oluşturulacaktır. Yapılacak veri girişleri ve değerlendirmeler söz konusu Formlar üzerinden kontrol edilecek ve izlenecektir.”
ve söz konusu genelgede “Performans programının idarelerde sağlıklı bir şekilde izlenmesi, değerlendirilmesi, işleyişin Başkanlığımızca elektronik ortamda takip edilmesi, iç ve dış denetimin ihtiyaç duyacağı performans bilgisine erişimin kolaylaştırılması bakımından söz konusu idareler, 30/03/2012 tarihli ve 3884 sayılı Genel Yazımızda belirlenen esaslara göre e-bütçe sistemi üzerinden performans programlarının izleme ve değerlendirme sürecini yürüteceklerdir.” hükümleri uyarınca Üniversitemiz performans sonuçlarını üniversitemize ait bir veri kayıt sistemi yerine Maliye Bakanlığı’na ait e-bütçe sistemi üzerinde tutmaktadır. Sisteme yapılan veri giriĢleri mükerrerliği önlemek adına üniversitemiz Strateji GeliĢtirme Daire BaĢkanlığı tarafından gerçekleĢtirilmektedir. Sisteme kayıt yapılırken doğruluğundan Ģüphe edilen ölçümler için ise birimlerle iletiĢime geçilerek ölçümün düzeltilmesi sağlanmaktadır. Bu bulguda iĢaret edilen 2.9.2 ve 2.9.1 performans hedeflerinin değerlendirmesi ile ilgili sorunlar, Maliye Bakanlığı e-bütçe sisteminde yer alan performans izleme ve değerlendirme modülünden kaynaklanmakta olup tarafımızca müdahale edilememektedir. Nitekim 5.9.1 performans hedefinin değerlendirilmesinde bahsi geçen “Gerçekleşen artış oranı %300” Ģeklindeki sonuç da sisteme üç aylık dönemler itibariyle girilen performans değerlerinin yıl sonu itibariyle ortalamasının alınması yerine toplanmasından kaynaklanmaktadır. Maliye Bakanlığı ile konu hakkında görüĢülmüĢ fakat bu dönem için çözüme ulaĢılamamıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 70 BaĢkanlığınızın da takdir edeceği üzere, Üniversitemize ait olmayan bir sistem üzerinde düzenleme yapmamız mümkün gözükmemektedir. Sonuç olarak Hacettepe Üniversitesi Performans Denetimi kapsamında 2014 yılı incelemesi kapsamında bulgumuza cevaben Ġdarece gönderilen cevapta, bulgumuz kapsamında açıklamalar yapılmıĢ ve ortaya çıkan durumun performans izlemelerinin Maliye Bakanlığı E-Bütçe sistemi üzerinden takip edilmesi sonucu ortaya çıktığı ifade edilmiĢtir. Ancak dönemsel izleme yapan ilgili birimlerle yapılan yüzyüze görüĢmeler sonucunda, üretilen veriler ile faaliyet raporunda performans izleme değerlendirme formlarındaki değerler arasında uyumsuzluklar olduğu belirlenmiĢtir. Bu itibarla konunun bulgumuz kapsamında 2015 yılı denetimi, kapsamında gözetim altında tutulması ve izlenmesi uygun olacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Hacettepe Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 71 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr