2014 - GÜMÜŞHANE ÜNİVERSİTESİ.pdf
GÜMÜġHANE ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2015
ĠÇERĠK GÜMÜġHANE ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 GÜMÜġHANE ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 12
GÜMÜġHANE ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU
ĠÇĠNDEKĠLER
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
- DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 2
- SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
- DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 3
- DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 4
- DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 6
- DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ........................... 7
- EKLER .......................................................................................................................................................... 8
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
GümüĢhane Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ GümüĢhane Üniversitesi, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiĢiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluĢtur. GümüĢhane Üniversitesi bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim muhasebe yönetmeliğine göre yapılır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 510 ve 514’üncü maddelerinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2014 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği 74.370.000,00-TL’dir. Yıl içerisinde 8.343.305,5-TL ekleme yapılmıĢtır. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 82.713.305,50-TL olmuĢtur. Bu tutarın 74.982.709,68-TL’si harcanmıĢtır. Bütçe gerçekleĢme oranı % 90,65’tir. Bütçede 74.370.000,00-TL gelir tahmini yapılmıĢtır. Bütçe uygulama sonucunda 75.582.920,03-TL gelir elde edilmiĢtir. Gelir gerçekleĢme oranı % 101,63 olmuĢtur. GümüĢhane Üniversitesinin 2014 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. Tablo 1: 2014 Yılı Bütçe Giderleri GerçekleĢmeleri (TL) AÇIKLAMA BaĢlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı ( % ) BÜTÇE GĠDERLERĠ TOPLAMI 74.370.000,00 82.713.305,50 74.982.709,68 90,65 Tablo 2: 2014 Yılı Bütçe Gelir GerçekleĢmeleri(TL) AÇIKLAMA Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gelir Toplamı GerçekleĢme Oranı(%) BÜTÇE GELĠRLERĠ TOPLAMI 74.370.000,00 75.582.264,61 101,63
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
GümüĢhane Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2
Kurumun 2014 yılı gerçekleĢen Faaliyet Gelirleri Toplamı 85.796.283,15- TL,
Faaliyet Giderleri Toplamı 57.214.131,18-TL’dir.
Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtay’a Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe
Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar’ın 5'inci maddesi gereğince hesap
dönemi sonunda SayıĢtay’a gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer
alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer
alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.
BirleĢtirilmiĢ veriler defteri.
Geçici ve kesin mizan.
Bilanço.
Kasa sayım tutanağı,
Banka mevcudu tespit tutanağı,
Alınan çekler sayım tutanağı,
Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı,
Teminat mektupları sayım tutanağı,
Değerli kağıtlar sayım tutanağı,
TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter
defteri.
Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,
Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,
Faaliyet sonuçları tablosu.
Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet
sonuçları tablosuna verilmiĢtir.
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU
Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine
uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek
Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
GümüĢhane Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3
kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir
olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve
tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve
malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere
uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak
oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını
oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından
sorumludur.
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU
SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin
gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki
düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve
doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle
sorumludur.
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI
Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası
denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir.
Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki
düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm
faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence
elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla
yürütülmüĢtür.
Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu,
güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler;
uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle
gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün
belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
GümüĢhane Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4
sistemleri de değerlendirilmiĢtir.
Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve
mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi,
belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri
oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere
yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI
BULGU 1: 104-Proje Özel Hesabının Fiili Durumu Yansıtmaması
Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 23, 24, 25'inci maddelerinde 104 Proje
Özel Hesabının nasıl kullanılacağı ayrıntılı biçimde açıklanmıĢtır. Mezkur Yönetmelikteki
hükümlerde belirtildiği üzere yürütülen projelere iliĢkin banka bakiyeleri ile 104 Proje Özel
Hesabında kayıtlı tutarların birbirine eĢit olması gerekmektedir. 31.12.2014 tarihi itibariyle
kurum mizanında 104 Proje Özel Hesabında kayıtlı tutar 125.498,11-TL, banka bakiyesi
34.406,61-AVRO karĢılığı (2,8323*34.406,61=97.449,84-TL ) 97.449,84-TL, aradaki fark ise
(125.498,11-TL -97.449,84-TL =27.048,27-TL’dir. 104-Proje Özel Hesabının banka
bakiyesine uymaması nedeniyle mali tablolarda 27.048,27-TL lik hataya neden olunmuĢtur.
Kamu idaresi cevabında; Üniversitemiz hesaplarının incelenmesi neticesinde proje
özel hesabında kayıtlı olan AVRO nun proje bitiminde ilgili kuruma gönderilmiĢ olup,
muhasebe kaydı sehven yapılmamıĢtır.
Üniversitemiz tarafından bulguda belirtilen hususlara iĢtirak edilmekte ve 2015 yılında
muhasebe kaydı düzeltilmiĢtir.
Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, bulguda tespit edilen hususlara iliĢkin olarak gerekli
düzeltmelerin yapıldığını belirtmiĢtir.
Kamu idaresi tarafından yapılan çalıĢmalar bir sonraki denetim döneminde izlemeye
alınarak gerekli değerlendirmeler yapılacaktır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
GümüĢhane Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5
BULGU 2: 252 Binalar Hesabının Gerçeği Yansıtmaması
252-Binalar hesabında bulunan rakamlar gerçeği yansıtmamaktadır.
Bunun sebebi, cins tahsislerinin yapılmaması sonucu üniversiteye ait bütün binaların
kayıtlara alınmamasıdır.
Dolayısıyla; 2015 yılında bu hususun düzeltilmesi önerilir.
Kamu idaresi cevabında; Üniversitemiz merkez ve Ġlçe kampüs alanlarında
üniversitemiz tüzelkiĢiliğine ait veya üniversitemize tahsisli taĢınmazlar (Özel Ġdare ve hazine
özel mülkiyetinde) üzerinde bulunan bina ve sabit yapılarla ilgili cins değiĢikliği iĢlemi
yapılabilmesi için gerekli bilgi ve belgelerin teminine baĢlanmıĢtır.
Ancak üniversitemize tahsisli (Hazine Özel Mülkiyetinde bulunan 248 ada 169 parsel)
taĢınmazların üzerindeki yapılaĢmanın henüz tamamlanmamıĢ olması nedeniyle cins
değiĢikliği iĢlemlerine, yapımı süren tüm inĢaatların tamamlanmasından sonra baĢlanacaktır.
Üniversitemiz tarafından bulguda belirtilen hususlara iĢtirak edilmekte ve 2015
yılından itibaren gereği yapılacaktır.
Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, bulguda tespit edilen hususlara iliĢkin olarak
gerekli çalıĢmaların baĢlatıldığı belirtilmiĢtir.
Kamu idaresi tarafından yapılan çalıĢmalar bir sonraki denetim döneminde izlemeye
alınarak gerekli değerlendirmeler yapılacaktır
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
GümüĢhane Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6
6. DENETĠM GÖRÜġÜ
GümüĢhane Üniversitesi 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali
rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden
dolayı Hazır Degerler (104 Proje Özel Hesabı) ve Maddi Duran Varlıklar (252 Binalar
Hesabı) hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine
varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
GümüĢhane Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7
7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE
DEĞERLENDĠRMELER
BULGU 1: Sayım ve Yılsonu ĠĢlemlerinin Sağlıklı Olmaması
Üniversitenin bazı birimlerinde; özel bütçe kanalıyla alınanların yanında döner
sermaye imkânlarıyla alınan taĢınırların da aynı depo veya ambarlarda muhafaza edildiği
görülmüĢtür.
Bu depolarda yer alan taĢınırların ne kadarının hangi birime ait olduğuna iliĢkin fiziki
bir ayrımın yapılmadığı da görülmüĢtür. Bu durum fiziki sayımların sağlıklı bir Ģekilde
yapılmasına da engel teĢkil etmektedir.
Ayrıca; Üniversitenin birçok biriminde TaĢınır Mal Yönetmeliği uyarınca yılsonu
depo ve ambar sayımlarının fiili olarak değil, kaydi değerler üzerinden yapıldığı görülmüĢtür.
Yukarıdaki açıklamalar doğrultusunda mali rapor ve tablolarında yer alan 150-Ġlk
Madde Malzeme Hesabının alacak ve bakiye borç kayıt tutarlarının gerçeği tam olarak
yansıtmadığı düĢünülmektedir.
Kamu idaresi cevabında; Üniversitemiz Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünce 2014
mali yılında sadece 150- Ġlk madde ve Malzeme Hesabı gurubunda 34.278,12 TL tutarında
malzeme alınmıĢtır. Bu Malzeme Kelkit Organik Tarım ve Uygulama Merkezi Müdürlüğünün
faaliyetlerinde kullanılmaktadır.
Üniversitemiz bütçesinden 150- Ġlk madde ve Malzeme Hesabı ve 25 maddi duran
varlıklar hesap grubundan alınan mal ve malzemelerin tamamı TaĢınır Mal Yönetmeliği
kapsamında kayıt altına alınmıĢ olup, üniversitemiz birimlerine 30.05.2014 tarih ve 306 sayılı
yazımızla bu konularda bilgilendirme yapılmıĢtır.
TaĢınır Mal Yönetmeliği uyarınca yılsonu depo ve ambar sayımlarının kaydı değerler
ile Fiili değerlerin gerçeği yansıtması için ilgili birimlere uyarılar yapılmıĢ olup, TaĢınır Kayıt
ve Kontrol Yetkililerine bu konulardaki görevlerini daha dikkatli bir Ģekilde yapması için
2013 ve 2014 yılında eğitimler yapılmıĢ ve 2015 yılında yapılmaya devam edilecektir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
GümüĢhane Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8
Üniversitemiz tarafından bulguda belirtilen hususlara iĢtirak edilmekte ve 2015
yılından itibaren gereği yapılacaktır.
Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, bulguda tespit edilen hususlara iliĢkin olarak gerekli
çalıĢmaların baĢlatıldığı belirtilmiĢtir.
Kamu idaresi tarafından yapılan çalıĢmalar bir sonraki denetim döneminde izlemeye
alınarak gerekli değerlendirmeler yapılacaktır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
GümüĢhane Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8
8. EKLER
Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları
2014 YILI BĠLANÇOSU
Aktif Hesaplar Dönem BaĢı Tutarı Dönem Sonu Tutarı
1 Dönen Varlıklar 19.716.305,07 28.842.859,13
10 Hazır Değerler 9.265.131,50 9.280.971,15
102 Banka Hesabı 8.977.245,85 9.138.633,98
103 Verilen Çekler Ve Gönderme Emirleri Hes ( - ) 0,00 0,00
104 Proje Özel Hesabı 280.562,65 125.721,19
106 Döviz Gönderme Emirleri Hesabı ( - ) 0,00 0,00
109 Banka Kredi Kartlarından Alacaklar Hesabı 7.323,00 16.615,98
11 Menkul Kıymet Ve Varlıklar 1.000.000,00 825.603,54
112 Kamu Kesimi Tahvil, Senet Ve Bonoları Hesabı 1.000.000,00 825.603,54
12 Faaliyet Alacakları 7.362.077,46 15.694.045,26
120 Gelirlerden Alacaklar Hesabı 7.349.002,51 15.670.339,56
121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı
13.074,95 23.705,70
14 Diğer Alacaklar 91.447,38 157.114,66
140 KiĢilerden Alacaklar Hesabı 91.447,38 157.114,66
15 Stoklar 733.491,56 1.240.765,83
150 Ġlk Madde Ve Malzeme Hesabı 733.491,56 1.240.765,83
16 Ön Ödemeler 1.264.157,17 1.644.358,69
160 ĠĢ Avans Ve Kredileri Hesabı 0,00 0,00
162 Bütçe DıĢı Avans Ve Krediler Hesabı 1.264.157,17 1.644.358,69
Aktif Hesaplar Dönem BaĢı Tutarı Dönem Sonu Tutarı
2 Duran Varlıklar 95.336.229,89 137.557.777,57
22 Faaliyet Alacakları 7.565,76 8.204,65
220 Gelirlerden Alacaklar Hesabı 7.565,76 8.204,65
25 Maddi Duran Varlıklar 95.232.854,61 137.335.941,95
250 Arazi Ve Arsalar Hesabı 0,00 23.052.974,86
251 Yeraltı Ve Yerüstü Düzenleri Hesabı 0,00 14.937.201,11
252 Binalar Hesabı 2.520.193,03 59.793.493,74
253 Tesis, Makine Ve Cihazlar Hesabı 7.421.348,72 8.130.417,02
254 TaĢıtlar Hesabı 1.178.546,49 1.364.546,49
255 DemirbaĢlar Hesabı 12.354.715,14 15.362.783,98
257 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı ( - )
258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı
-2.398.198,90 -3.151.184,63
74.156.250,13 17.845.709,38
26 Maddi Olmayan Duran Varlıklar 71.466,00 174.830,00
260 Haklar Hesabı 71.466,00 174.830,00
29 Diğer Duran Varlıklar 24.343,52 38.800,97
294 Elden Çıkarılacak Stoklar Ve Maddi Duran
Varlıklar Hesabı 111.260,06 125.720,91
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
GümüĢhane Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9
299 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı ( - )
-86.916,54 -86.919,94
Aktif Toplamı 115.052.534,96 166.400.636,70
Pasif Hesaplar Dönem BaĢı Tutarı Dönem Sonu Tut
3 Kısa Vadeli Yabancı Kaynakla 3.443.584,59 3.131.982,50
32 Faaliyet Borçları 0,00 103.298,39
320 Bütçe Emanetleri Hesabı 0,00 103.298,39
33 Emanet Yabancı Kaynaklar 2.851.787,84 2.435.472,74
330 Alınan Depozito Ve Teminatlar Hesabı 156.059,39 225.334,17
333 Emanetler Hesabı 2.695.728,45 2.210.138,57
36 Ödenecek Diğer Yükümlülükler 591.796,75 593.211,37
360 Ödenecek Vergi Ve Fonlar Hesabı 581.036,06 581.818,00
361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Hesabı
10.760,69 11.393,37
362 Fonlar Veya Diğer Kamu Ġdareleri Adına
Yapılan Tahsilat Hes 0,00 0,00
5 Öz Kaynaklar 111.608.950,37 163.268.654,20
50 Net Değer 6.070,25 34.857.653,68
500 Net Değer Hesabı 6.070,25 34.857.653,68
57 GeçmiĢ Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları 82.146.086,84 99.828.848,55
570 GeçmiĢ Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları
Hesabı
82.146.086,84 99.828.848,55
59 Dönem Faaliyet Sonuçları 29.456.793,28 28.582.151,97
590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı 29.456.793,28 28.582.151,97
Pasif Toplamı 115.052.534,96 166.400.636,70
903 KULLANILACAK ÖDENEKLER HESABI 0,00 0,00
904 ÖDENEKLER HESABI 0,00 0,00
905 ÖDENEKLİ GİDERLER HESABI 0,00 0,00
920 GİDER TAAHHÜTLERİ HESABI 5.191.115,52 13.910.917,96
910 TEMİNAT MEKTUPLARI HESABI 3.706.509,00 5.204.595,00
911 TEMİNAT MEKTUPLARI EMANETLERİ
HESABI 0,00 5.204.595,00
920 GİDER TAAHHÜTLERİ HESABI 5.191.115,52 5.191.115,52
921 GİDER TAAHHÜTLERİ KARŞILIĞI HESABI 0,00 19.102.033,48
949 BAŞKA BİRİMLER ADINA İZLENEN ALACAK
EMANETLERİ HESABI 0,00 0,00
948 BAŞKA BİRİMLER ADINA İZLENEN
ALACAKLAR HESABI 0,00 88.094,86
949 BAŞKA BİRİMLER ADINA İZLENEN
ALACAK EMANETLERİ HESABI 0,00 88.094,86
962 BİLİMSEL PROJELER HESABI 274.287,36 386.725,33
963 BİLİMSEL PROJELER KARŞILIĞI HESABI 0,00 386.725,33
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
GümüĢhane Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10
2014 YILI FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU
Hesap Kodu
Yard.
Hesap GĠDERĠN TÜRÜ 2012 2013 2014
Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr
630 01 Personel Giderleri 25.065.811 84 30.565.982 90 36.263.699 71
630 02
Sos. Güv. Kurumlarına
Devlet Primi Gid. 3.361.520 26 4.063.577 68 4.901.749 49
630 03
Mal Ve Hizmet Alım
Giderleri 8.075.607 97 10.994.723 48 12.393.136 13
630 5 Cari Transferler 490.149 76 674.040 18 914.332 11
630 7 Sermaye Transferleri
630 11
Değer Ve Miktar
DeğiĢimleri Giderleri 21.466 30 63.778 77 180.073 99
630 12
Gelirlerin Ret ve
Ġadesinden Kaynaklanan
Giderler
51.231 87 12.251 2 655 42
630 13 Amortisman Giderleri 286.941 55 652.816 7 752.989 13
630 14
Ġlk Madde ve Malzeme
Giderleri 1.331.600 31 837.790 1 1.549.551 62
630 20
Silinen Alacaklardan
Kaynaklanan Giderler 7.115 82
630 30
Proje Kapsamında
Yapılan Cari Giderler 2.167.852 11 697.395 65 250.497 62
630 99 Diğer Giderler 1 22 29 330 14
5 4 5
GĠDERLER
TOPLAMI
(A)
40.852.183 19 48.562.356 5 57.214.131 18
Hesap Kodu
Yardı
mcı
Hesap GELĠRĠN TÜRÜ
Kod.1
600 03
TeĢebbüs ve Mülkiyet
Gelirleri 5.679.791 88 6.435.784 19 7.579.602 70
600 04
Alınan BağıĢ ve
Yardımlar ile Özel Gel. 58.247.369 78 69.306.916 76 74.858.086 56
600 05 Diğer Gelirler 2.090.491 81 2.198.641 57 3.185.418 87
600 11
Değer ve Miktar
DeğiĢimleri Gelirleri 27.590 82 78.979 1 173.175 2
610 3
(Ġndirim,Ġade,Ġskonto
Toplamı) 1.172 20
GELĠRLER
TOPLAMI
(B)
66.045.244 29 78.019.149 33 85.796.283 15
FAALĠYET
SONUCU
[B-A)] (+ / -)
25.193.061 10 29.456.793 28 28.582.151 97
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
GümüĢhane Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11
T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI
06520 Balgat / ANKARA
Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00
e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr
http://www.sayistay.gov.tr
GÜMÜġHANE ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU
ĠÇĠNDEKĠLER
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ....................... 12
- DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 13
- SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 13
- DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 13
- DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 15
- EKLER ........................................................................................................................................................ 16
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı GümüĢhane Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ GümüĢhane Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün, hesap ve iĢlemlerinin muhasebeleĢtirilmesi ile mali rapor ve tabloları, “Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 565 ve 573’üncü maddelerinde düzenlenen defter, cetvel ve tablolardan oluĢmaktadır. Saymanlığın muhasebe kayıt iĢlemleri, Maliye Bakanlığı tarafından yönetilen Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir. 2014 yılı bilançosunda sermayesi 100.000,00-TL olup, toplam aktif büyüklüğü 612.868,71- TL’dir. Döner sermaye gelir toplamı 753.884,59-TL, gider toplamı 276.981,13- TL olup, gelir tablosunda yıl sonu itibariyle tahakkuk eden kar toplamı 476.903,46-TL’dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. BirleĢtirilmiĢ veriler defteri Geçici ve kesin mizan Bilanço Gelir tablosu Kasa sayım tutanağı Banka mevcudu tespit tutanağı SatıĢların maliyeti tablosu Sermaye hareketleri tablosu Nakit akım tablosu Teminat mektupları sayım tutanağı Envanter defteri ĠĢletme bütçesi Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı GümüĢhane Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı GümüĢhane Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır.Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı GümüĢhane Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15 5. DENETĠM GÖRÜġÜ GümüĢhane Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesinin 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
GümüĢhane Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim
Raporu
16
6. EKLER
Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları
DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ BĠLANÇOSU
AKTĠF PASĠF
1 DÖNEN VARLIKLAR 609.384,12 3
KISA VADELĠ YABANCI
KAYNAKLAR 118.455,80
10 HAZIR DEĞERLER 244.508,29 30 MALĠ BORÇLAR 10.000,00
102 BANKALAR HESABI 244.508,29 303
ĠġLETMELER ARASI MALĠ
BORÇLAR HESABI 10.000,00
12 TĠCARĠ ALACAKLAR 46.080,52 32 TĠCARĠ BORÇLAR 3.999,60
120 ALICILAR HESABI 46.080,52 320 SATICILAR HESABI 3.999,60
121 ALACAK SENETLERĠ HESABI 0,00 326
ALINAN DEPOZĠTO VE
TEMĠNATLAR HESABI 0,00
123
BANKA KREDĠ KARTLARINDAN
ALACAKLAR HESABI 0,00 33 DĠĞER BORÇLAR 45.044,46
13 DĠĞER ALACAKLAR 10.482,14 335 PERSONELE BORÇLAR HESABI 3.271,01
134
ĠġLTM. ARASI MALĠ
BORÇLARDAN ALACAKLAR
HESABI 10.000,00 36
ÖDENECEK DĠĞER
YÜKÜMLÜLÜKLER 59.411,74
136
DĠĞER ÇEġĠTLĠ ALACAKLAR
HESDABI 482,14 360
ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR
HESABI 46.978,94
15 STOKLAR 308.313,17 361
ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLĠK
KESĠNTĠLERĠ HESABI 0,00
150
ĠLK MADDE VE MALZEME
HESABI 308.313,17 362
ÖDENECEK DÖNER SERMAYE
YÜKÜMLÜLÜKLERĠ HESABI 12.432,80
151
YARI MAMÜLLER-ÜRETĠM
HESABI 0,00 363
ÖDENECEK DÖNER SERMAYE
KATKI PAYLARI HESABI 0,00
152 MAMULLER HESABI 0,00 5 ÖZ KAYNAKLAR 494.212,59
157 DĠĞER STOKLAR HESABI 0,00 50 ÖDENMĠġ SERMAYE 0,00
19 DĠĞER DÖNEN VARLIKLAR 0,00 500 SERMAYE HESABI 100.000,00
190 DEVREDEN KDV HESABI 0,00 501 ÖDENMEMĠġ SERMAYE HESABI(-) 100.000,00
2 DURAN VARLIKLAR 3.484,59 57 GEÇMĠġ YILLAR KARLARI 17.509,13
25 MADDĠ DURAN VARLIKLAR 3.484,59 570 GEÇMĠġ YILLAR KARLARI HESABI 17.509,13
253
TESĠS, MAKĠNE VE CĠHAZLAR
HESABI 1.115,10 59 DÖNEM NET KARI/ZARARI 476.903,46
254 TAġITLAR HESABI 0,00 590 DÖNEM NET KARI HESABI 503.495,31
255 DEMĠRBAġLAR HESABI 2.369,49 591 DÖNEM NET ZARARI HESABI (-) 26.591,85
257
BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR
HESABI (-) 0,00 4
UZUN VADELĠ YABANCI
KAYNAKLAR 0,32
43 DĠĞER BORÇLAR 0,32
436 DĠĞER ÇEġĠTLĠ BORÇLAR HESABI 0,32
TOPLAM : 612.868,71 TOPLAM : 612.868,71
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
GümüĢhane Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim
Raporu
17
DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ GELĠR TABLOSU
2014 2013
A- BRÜT 567.198,58 0,00
1- Yurt Ġçi SatıĢlar 567.198,58 0,00
2- Yurt DıĢı SatıĢlar 0,00 0,00
3- Diğer Gelirler 0,00 0,00
B- SATIġ ĠNDĠRĠMLERĠ (-) 0,00 0,00
1- SatıĢtan Ġadeler (-) 0,00 0,00
2- SatıĢ Ġskontoları (-) 0,00 0,00
3- Diğer Ġndirimler (-) 0,00 0,00
C- NET SATIġLAR 0,00 0,00
D- SATIġLARIN MALĠYETĠ (-) 67.096,58 0,00
1- Satılan Mamüller Maliyeti (-) 0,00 0,00
2- Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) 0,00 0,00
3- Satılan Hizmet Maliyeti (-) 67.096,58 0,00
4- Diğer SatıĢların Maliyeti (-) 0,00 0,00
BRÜT SATIġ KARI ve ZARARI 500.102,00 0,00
E- FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) 209.884,55 0,00
1- AraĢtırma ve GeliĢtirme Giderleri (-) 0,00 0,00
2- Pazarlama, SatıĢ ve Dağıtım Giderleri (-) 0,00 0,00
3- Genel Yönetim Giderleri (-) 209.884,55 0,00
FAALĠYET KARI VEYA ZARARI 290.217,45 0,00
F- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GELĠR ve KARLAR 200,98 0,00
1- Faiz Gelirleri 0,00 0,00
2- Konusu Kalmayan KarĢılıklar 0,00 0,00
3- Menkul Kıymet SatıĢ Karları 0,00 0,00
4- Kambiyo Karları 0,00 0,00
5- Reeskont Faiz Gelirleri 0,00 0,00
6- Diğer Olağan Gelir ve Karlar 200,98 0,00
G- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GĠDER ve ZARARLAR (-) 0,00 0,00
1- KarĢılık Giderleri (-) 0,00 0,00
2 - Menkul Kıymet SatıĢ Zararları (-) 0,00 0,00
3- Kambiyo Zararları (-) 0,00 0,00
4- Reeskont Faiz Giderleri (-) 0,00 0,00
5- Diğer Olağan Gider ve Zararlar (-) 0,00 0,00
OLAĞAN KAR VEYA ZARARLAR 290.418,43 0,00
H- OLAĞANDIġI GELĠR ve KARLAR 186.485,03 0,00
1- Dönem Gelir ve Karları 186.485,03 0,00
2- Diğer OlağandıĢı Gelir ve Karlar 0,00 0,00
I- OLAĞANDIġI GĠDER ve ZARARLAR (-) 0,00 0,00
1- ÇalıĢmayan Kısım Gider ve Zararları (-) 0,00 0,00
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı GümüĢhane Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 2- Önceki Dönem Gider ve Zararları (-) 0,00 0,00 3- Diğer OlağandıĢı Gider ve Zararlar (-) 0,00 0,00 DÖNEM KARI VEYA ZARARI 476.903,46 0,00 J- DÖNEM KARI VERGĠ ve DĠĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARġILIKLARI (-) 0,00 0,00 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI 476.903,46 0,00
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı GümüĢhane Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr