TalepSistemi
giriş yap

2014 - GİRESUN ÜNİVERSİTESİ.pdf

Oluşturulma tarihi: 2.09.2026 11:58    Güncellendi: 2.09.2026 11:58
Yazdır...

GĠRESUN ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2015

ĠÇERĠK GĠRESUN ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 GĠRESUN ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 40 GĠRESUN ÜNĠVERSĠTESĠ SOSYAL TESĠS 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 57 GĠRESUN ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU 71

GĠRESUN ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

  1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
  2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 2
  3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
  4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 3
  5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 5
  6. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 12
  7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ......................... 13
  8. EKLER ........................................................................................................................................................ 25

KISALTMALAR GRÜ : Giresun Üniversitesi HADYEK : Hayvan Deneyleri Yerel Etik kurulu BAP : Bilimsel AraĢtırma Projesi TĠF : TaĢınır ĠĢlem FiĢi MYO : Meslek Yüksek Okulu

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

  1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Giresun Üniversitesi, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanuna ekli “II sayılı Cetvel” de yer alan bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiĢiliğine sahip, Yüksek Öğretim Kuruluna bağlı özel bütçeli bir kuruluĢtur. Giresun Üniversitesi bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim muhasebe yönetmeliğine göre yapılır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 510 ve 514’üncü maddelerinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2014 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği 123.290.837,83 TL’dir. Yıl içerisinde 90.110,00 TL düĢülmüĢtür. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 123.200.727,83 TL olmuĢtur. Bu tutarın 74.521.737,22 TL si harcanmıĢtır. Bu durumda bütçe gerçekleĢme oranı %60 tır. Ancak görev zararları, tüketime yönelik mal ve malzeme alımları, hizmet alımları, personel giderleri, sözleĢmeli ve geçici personel kalemlerinde tahsis edilen ödenekten fazla ödemede bulunulmuĢ ve toplam 1.005.259,06 TL tutarında ödenek üstü harcama gerçekleĢmiĢtir. Bütçede 91.623.000,00 TL gelir tahmini yapılmıĢtır. Bütçe uygulama sonucunda 60.238.671,46 TL gelir elde edilmiĢtir. Gelir gerçekleĢme oranı %66 olmuĢtur. Giresun Üniversitesinin 2014 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. 2014 YILI BÜTÇE GĠDER GERÇEKLEġMELERĠ AÇIKLAMA BaĢlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı ( % ) Gider gerçekleĢmesi 123.290.837,83 123.200.727,83 74.521.737,22 % 60

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 2014 YILI BÜTÇE GELĠR GERÇEKLEġMELERĠ AÇIKLAMA Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gelir Toplamı GerçekleĢme Oranı(%) BÜTÇE GELĠRLERĠ TOPLAMI 91.623.000,00 60.238.671,46 % 66 Üniversitenin gerçekleĢen faaliyet giderleri toplamının 84.029.238,87-TL ve faaliyet gelirleri toplamının 103.415.763,67-TL olduğu görülmüĢtür. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  BirleĢtirilmiĢ veriler defteri,  Geçici ve kesin mizan,  Bilanço,  Kasa sayım tutanağı,  Banka mevcudu tespit tutanağı,  Alınan çekler sayım tutanağı,  Alınan Depozito ve Teminatlar Cetveli,  Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,  Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,  Faaliyet sonuçları tablosu veya gelir tablosu. Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: 252 Binalar Hesabının Gerçek Durumu Yansıtmaması. Kurum taĢınmazlarına iliĢkin olarak yapılan incelemede; Kuruma ait binaların bir kısmının kayıt altına alınmadığı, bir baĢka deyiĢle bilançoda yer alan 252 Binalar Hesabının kurum binalarının tümünü yansıtmadığı görülmüĢtür. Konuya iliĢkin olarak Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 175 ve 176’ncı maddelerinde hesabının niteliği ve hesaba iliĢkin iĢlemler ayrıntılı Ģekilde açıklanmıĢtır. 252 Binalar Hesabı, kamu idarelerine ait her türlü binalar ile bunların bütünleyici parçaları ve eklentilerinin izlenmesi için kullanılır. 02.10.2006 tarih ve 26307 sayılı Resmi Gazete yayımlanarak yürürlüğe giren, Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmeliğin ilgili maddelerinde kurum taĢınmazlarının nasıl kaydedileceği açıklanmıĢtır. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin “Temel Kavramlar” baĢlıklı 5'inci maddesinde: “Genel yönetim muhasebesi, muhasebe ilke ve kurallarının dayanağını oluĢturan ve aĢağıda belirtilen kavramlara göre yürütülür: g) Tam açıklama: Mali tablolar, bu tablolardan yararlanacak olanların doğru karar vermelerine yardımcı olacak ölçüde yeterli, açık ve anlaĢılır Ģekilde düzenlenir.” denilmektedir. Buna göre, muhasebe kayıtlarının, tam açıklama ilkesine uygun olarak, kurum hesap planında belirtilen uygun hesaplar/ekonomik kodlar kullanılmak suretiyle gerçekleĢtirilmesi gerekmektedir. 252 Binalar Hesabında izlenmesi gereken 43.449.391,81 TL tutarındaki binalardan 2014 yıl sonu itibariyle kayda alınanların tutarı sadece 6.757.149,86 TL’ dir. Kuruma ait binaların tamamı muhasebeleĢtirilerek mali tablolarda yerini almalı ve hesaba alınan binalar için Genel Yönetim Kapsamındaki Kamu Ġdarelerinde Uygulanacak Amortisman ve Tükenme Payı, Süre, Yöntem ve Oranlarına ĠliĢkin Genel Tebliğ’de belirtilen amortisman yöntemi ve oranı seçilerek amortisman ayrılmalıdır. Kurum binalarının kayıt altına alınmaması nedeniyle 252 hesap kodu olması gerekenden (43.449.391,81 - 6.757.149,86 =) 36.692.241,95 TL daha düĢük görünmekte olup bu durum mali tabloların doğru ve güvenir veri üretmesini engellemektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 Kamu idaresi cevabında; Üniversiteye ait taĢınmazların fiili envanterinin çıkarılmıĢ olup, söz konusu taĢınmazların 19.06.2014 tarih ve 2014/6455 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmelikte DeğiĢiklik Yapılmasına Dair Yönetmelik hükümlerine uygun olarak 31.12.2016 tarihine kadar muhasebe kayıtlarına fiili durumu yansıtacak Ģekilde kayıt iĢleminin tamamlanacağı bildirilmiĢtir. Sonuç olarak Kurum binalarının kayıt altına alınmaması nedeniyle 2014 yıl sonu itibariyle 252 hesap kodu olması gerekenden (43.449.391,81 - 6.757.149,86 =) 36.692.241,95 TL daha düĢük görünmekte olup bu durum mali tabloların doğru ve güvenir veri üretmesini engellemektedir. Kurumun taahhüdü doğrultusunda kayıt iĢlemlerini tamamlayıp tamamlamadığı hususu 2015 yılında izlenecektir.
BULGU 2: Geçici Kabulü Yapılan Binaların 252 Binalar Hesabında Takip Edilmemesi. Kurum tarafından inĢa ettirilen binaların geçici kabulleri 2014 ve önceki yıllarda yapılmasına rağmen söz konusu hizmet binalarının 31.12.2014 tarihine kadar 252 Binalar Hesabına aktarılmayıp 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında izlenmeye devam edildiği tespit edilmiĢtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin “Hesabın Niteliği” baĢlıklı 187'nci maddesinde, 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı’nın; kamu idarelerine ait yapımı süren maddi duran varlıklar için yapılan her türlü madde ve malzeme ile iĢçilik ve genel giderlerin, geçici ve kesin kabul usulüne tabi olan hâllerde geçici kabulün yapıldığını gösteren tutanağın idarece onaylandığı tarihte, diğer hâllerde iĢin fiilen tamamlandığını gösteren belgenin düzenlendiği tarihte, ilgili maddi duran varlık hesabına aktarılıncaya kadar izlenmesi için kullanılacağı ifade edilmiĢtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin “Hesabın iĢleyiĢi” baĢlıklı 188'inci maddesinin (b) bendinde ise, “Tamamlanıp geçici kabulü yapılan iĢlere iliĢkin tutarlar 258- Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabına alacak, ilgili maddi duran varlık hesabına borç kaydedilir.” denilmek suretiyle, geçici kabulü yapılan iĢlere iliĢkin tutarların ilgili duran varlık hesabına aktarılması gerektiği hüküm altına alınmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin “Temel Kavramlar” baĢlıklı 5'inci maddesinde: “Genel yönetim muhasebesi, muhasebe ilke ve kurallarının dayanağını oluĢturan ve aĢağıda belirtilen kavramlara göre yürütülür: g) Tam açıklama: Mali tablolar, bu tablolardan yararlanacak olanların doğru karar vermelerine yardımcı olacak ölçüde yeterli, açık ve anlaĢılır Ģekilde düzenlenir.” denilmektedir. Buna göre, muhasebe kayıtlarının, tam açıklama ilkesine uygun olarak, kurum hesap planında belirtilen uygun hesaplar/ekonomik kodlar kullanılmak suretiyle gerçekleĢtirilmesi gerekmektedir. Kurum mizanında 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabının bakiyesi 41.876.817,76 TL’dir. Geçici kabulü 2014 tarihinde yapılıp 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında izlenen GÜRE YerleĢkesi içerisinde TOKĠ tarafından yapılan ve Ġktisat Fakültesi, Fen Edebiyat Fakültesi ve Ġslami Bilimler Fakültesi tarafından ortak olarak kullanılan bina (maliyet bedeli olarak 37.022.095,21 TL ödenmiĢtir.) 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabından çıkarılıp 252-Binalar Hesabına aktarılmadığı görülmüĢtür. Söz konusu tutarın 252-Binalar Hesabına aktarılmaması sonucunda mali tablolarda 37.022.095,21 TL kadar hataya neden olunmuĢtur. Kamu idaresi cevabında; Güre YerleĢkesi içerisinde TOKĠ tarafından yapılan Ġktisadi ve Ġdari Bilimler Fakültesi, Fen-Edebiyat Fakültesi ve Ġslami Ġlimler Fakültesi tarafından ortak olarak kullanılan binanın geçici kabulü ile ilgili onaylı evrakların muhasebe birimine gönderilmediği, bu sebeple 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar hesabında izlenen tutarların 252- Binalar hesabına aktarılmadığı, geçici kabul ile ilgili Yapı ĠĢleri ve Teknik Daire BaĢkanlığına bir yazı yazılmıĢ olup, geçici kabul ile ilgili onaylı evraklar Strateji GeliĢtirme Daire BaĢkanlığına ulaĢtırıldığında gerekli muhasebe kaydının yapılacağı bildirilmiĢtir. Sonuç olarak Geçici kabulü 2014 tarihinde yapılıp 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında izlenen GÜRE YerleĢkesi içerisinde TOKĠ tarafından inĢa edilen ve Ġktisat Fakültesi, Fen Edebiyat Fakültesi ve Ġslami Bilimler Fakültesi tarafından ortak olarak kullanılan binanın (maliyet bedeli olarak 37.022.095,21 TL ödenmiĢtir.) 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabından çıkarılıp 252-Binalar Hesabına aktarılmaması sonucunda mali tablolarda 37.022.095,21 TL kadar hataya neden olunmuĢtur.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 BULGU 3: 126 Verilen Depozito Ve Teminatlar Hesabının Gerçek Durumu Yansıtmaması. Kurumun 126 verilen Depozito ve Teminatlar Hesabında 78.276,94 TL tutarında teminat kayıtlıdır. Bu rakamın ayrıntısı yetkililerden istenmiĢ, ancak ibraz edilememiĢtir. Üniversite bünyesinde ve GĠRESUN merkez ve değiĢik ilçelerinde birçok fakülte ve MYO’nun bulunması ve söz konusu binaların su, elektrik vb. abonelikleri için ilgili belediyelere ve elektrik dağıtım Ģirketlerine yatırılan meblağlar Ġdare tarafından tespit edilip tarafımıza bildirilememiĢtir. Bu haliyle 126 kodlu hesaba kaydedilmeyen çok sayıda abonelik bedeli olduğu ve hesapta yer alan rakamın fiili durumu yansıtmadığı, bunun da mali tabloların doğruluğu ve güvenilirliğini etkilediği açıktır. Ancak veri yetersizliği nedeniyle tablolardaki hata tutarı tespit edilememiĢtir. Kamu idaresi cevabında; 126 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabının, Üniversite muhasebe kayıtlarında 2013 yılının ikinci yarısından itibaren çalıĢtırılmaya baĢladığı, 2014 yılında ödenen tüm depozito ve teminatların bu hesapta izlendiği, geçmiĢ yıllara ait depozito ve teminatların belirlenmesi için çalıĢmalara baĢlandığı, yatırılan tutarlar tespit edildiğinde ilgili hesaplara kayıt iĢlemleri nin yapılacağı bildirilmiĢtir.
Sonuç olarak Kamu Ġdaresinin cevabından da anlaĢılacağı üzere; 126 kodlu hesaba kaydedilmeyen çok sayıda abonelik bedeli olduğu ve hesapta yer alan rakamın fiili durumu yansıtmadığı, bunun da mali tabloların doğruluğu ve güvenilirliğini etkilediği açıktır. Ancak veri yetersizliği nedeniyle tablolardaki hata tutarı tespit edilememiĢtir. BULGU 4: Satın Alınan TaĢınır Mallarla Ġlgili Olarak TaĢınır Mal Yönetmeliği Hükümlerine Aykırı ĠĢlemler Tesis Edilmesi. Üniversitenin taĢınır mallarının kiĢiler üzerine zimmetlenmediği, barkodlanmadığı ve
yıl sonunda fiili sayımlarının yapılmadığı, satın almalara iliĢkin olarak düzenlenen ödeme evraklarının ekinde yer alan faturalarda satın alınan malın marka, model ve seri numaralarının yer almadığı ve bunlara iliĢkin olarak kesilen TĠF’lerde de söz konusu malların “markasız” ibaresi ile ambar giriĢlerinin yapıldığı tespit edilmiĢtir. Kurumun taĢınır iĢlemleriyle ilgili olarak uygulamakla yükümlü olduğu TaĢınır Mal Yönetmeliğinin “Sayım ve Devir ĠĢlemleri” baĢlıklı altıncı bölümünde yer alan 32 inci

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 maddesinde aynen: “Sayım ve sayım sonrası yapılacak işlemler MADDE 32 – (1) Kamu idarelerine ait taşınırların, taşınır kayıt kontrol yetkililerinin görevlerinden ayrılmalarında, yıl sonlarında ve harcama yetkilisinin gerekli gördüğü durum ve zamanlarda sayımı yapılır. (2) Taşınır sayımları, harcama yetkilisince, kendisinin veya görevlendireceği bir kişinin başkanlığında taşınır kayıt ve kontrol yetkilisinin de katılımıyla, en az üç kişiden oluşturulan sayım kurulu tarafından yapılır. (3) Sayım süresince, hizmetin aksamaması ve bozulabilecek nitelikteki taşınırlar için gerekli tedbirlerin alınması kaydıyla, taşınır giriş ve çıkışları sayım kurulunun talebi üzerine harcama yetkilisince durdurulabilir. Sayım yapılırken gerekli önlemlerin alınması, sayım kurulunun görev ve sorumluluğu altındadır. (4) Sayım kurulu öncelikle, taşınır kayıt ve kontrol yetkilisince ambarda bulunduğu veya ambardan çıktığı halde belgesi düzenlenmediği ve kayıtları yapılmadığı belirtilen taşınırlara ilişkin işlemlerin yaptırılmasını sağlar. Sayım Tutanağının "Kayıtlara Göre Ambardaki Miktar" sütunu, defter kayıtları esas alınarak doldurulduktan sonra ambarlardaki taşınırlar fiilen sayılır ve bulunan miktarlar Sayım Tutanağının "Ambarda Bulunan Miktar" sütununa kaydedilir. (5) Ambar sayım işlemleri tamamlandıktan sonra oda, büro, bölüm, geçit, salon, atölye, garaj ve servis gibi ortak kullanım alanlarında bulunan taşınırlar Dayanıklı Taşınır Listeleri ve bunların verilme sırasında düzenlenen Zimmet Fişleri esas alınarak sayılır ve sayım sonuçları Sayım Tutanağında gösterilir. Kullanım amacıyla kişilere zimmetle verilmiş olan taşınırlar için, sayım yapılmaksızın Sayım Tutanağının "Kayıtlara Göre Kişilere Verilen Miktar" sütunundaki bilgiler dikkate alınır. (6) Sayımda bulunan miktar ile kayıtlı miktar arasında fark bulunması halinde miktarlarında farklılık bulunan taşınırların sayımı bir kez daha tekrarlanır. Yine farklı çıkarsa bu miktar "Fazla" veya "Noksan" sütununa kaydedilir. (7) Sayım kurulunca, taşınırların fiili miktarlarının kayıtlı miktarlardan eksik oluğunun tespit edilmesi halinde Kayıttan Düşme Teklif ve Onay Tutanağı ve Taşınır İşlem Fişi; fazla olduğunun tespit edilmesi halinde ise Taşınır İşlem Fişi düzenlettirilerek, defter kayıtlarının sayım sonuçlarıyla uygunluğu sağlanır. (8) Düzenlenen giriş ve çıkış belgelerinin bir örneği, muhasebe kayıtlarının yapılması için muhasebe birimine gönderilir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 (9) Kayıtların sayım sonuçlarıyla uygunluğu sağlandıktan sonra sayım kurulu tarafından Taşınır Sayım ve Döküm Cetveli düzenlenir. Cetvel, sayım kurulu ile taşınır kayıt ve kontrol yetkilisi tarafından imzalanır. Bu Cetvel ve eki sayım tutanağı ile sayım sonuçlarına göre düzenlenen giriş ve çıkış belgeleri, taşınır kayıt ve kontrol yetkilisinin yıl sonu hesabını oluşturur.” hükümleri yer almaktadır. Fili sayım yapılıp Sayım Kurulu tarafından onaylanan bir TaĢınır Sayım ve Döküm Cetveli düzenlenmediğinden SayıĢtaya gönderilen TaĢınır Yönetim Hesabı ile TaĢınır Kesin Hesabının da sağlıklı olmadığı sonucuna varılmıĢtır. Yine aynı Yönetmeliğin “ Belge ve cetveller” baĢlıklı 10 uncu maddesinin (b) bendinde; demirbaĢ, makine ve cihazların kullanıma verilmesinde 6/A örnek numaralı Zimmet FiĢi düzenleneceği belirtilmiĢtir. Kurumda yapılan yerinde denetim sırasında; kurulduğu tarihten bugüne kadar satın alınarak personelin kullanımına verilen hiçbir taĢınır için 6/A örnek numaralı zimmet fiĢi düzenlenmediği tespit edilmiĢ, denetim tarihi itibariyle zimmetleme iĢlemlerine baĢlanılmıĢtır. Ġlgili yönetmeliğin “Dayanıklı taĢınırların numaralanması” baĢlıklı 36 ncı maddesinde ise giriĢ kaydı yapılan dayanıklı taĢınırlara, taĢınır kayıt ve kontrol yetkilisi tarafından bir sicil numarası verileceği, bu numaranın yazma, kazıma, damga vurma veya etiket yapıĢtırma suretiyle taĢınırın üzerinde kalıcı olacak Ģekilde belirtileceği, sicil numarasının üç grup rakamdan oluĢacağı, birinci grup rakamın, taĢınırın Dayanıklı TaĢınırlar Defterinde ayrıntılı izlenmek üzere kaydedildiği taĢınır kodundan; ikinci grup rakamın, taĢınırın giriĢ kaydedildiği yılın son iki rakamından; üçüncü grup rakamın ise taĢınıra verilen giriĢ sıra numarasından oluĢacağı Ģeklinde ayrıntılı bir düzenleme yer almasına karĢın Kurumun hiçbir biriminde dayanıklı taĢınırların numaralandırılmadığı tespit edilmiĢtir.
Bütün bu olumsuzluklar üzerine tarafımızdan örnek olarak seçilen bazı birimlerde fiili sayım yapılmak istenmiĢ, ancak bu da; satın alınan mallara iliĢkin olarak kesilen faturalarda ve TaĢınır ĠĢlem FiĢlerinde marka, model ve seri numaraları belirtilmediğinden mümkün olmamıĢtır. Sonuç olarak; yukarıda belirtilen hususlar nedeniyle üniversitenin taĢınır iĢlemleriyle ilgili olarak bir denetim gerçekleĢtirilememiĢ, bu alanda görüĢ verebilmek için yeterli kanıt elde edilememiĢtir. Bu haliyle taĢınır malların tespiti mümkün değildir. Konunun sonuca bağlanabilmesinin ancak geriye dönük özel bir inceleme yapılmasıyla mümkün olabileceği kanaati hasıl olduğundan mali tablolarda yer alan 253 ve 255 kodlu hesaplara görüĢ verilememiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 Kamu idaresi cevabında; TaĢınır Kayıt ve Yönetim Sistemi’nin (TKYS) 01.01.2013 tarihinden itibaren kullanılmaya baĢladığı, Üniversitenin kurulduğu 16.03.2006 tarihinden 01.01.2013 tarihine kadar taĢınırların farklı veri tabanlarında izlendiği, (Ünipa, SGB TaĢınır Uygulaması vb.) 01.01.2013 tarihinde yığın halindeki taĢınır verileri, TaĢınır Kayıt ve Yönetim Sisteminin (TKYS) tam olarak oturmamıĢ olması ve sistem kullanıcılarının sistem üzerinde tam olarak bilgi sahibi olmaması sebebiyle hızlıca markasız olarak envantere alındığı, süreç içinde bu tarihten sonra edinilen taĢınırların marka kayıtlarının yapılması, yılsonu iĢlemlerinin gerçekleĢtirilmesi, barkod ve zimmet iĢlemlerinin tamamlanması için sürekli bir iyileĢtirme yapılmakta olduğu, bu bağlamda sistemi kullanacak olan kiĢilere uygulamalı eğitimler aldırıldığı, kiĢiler üzerine zimmetleme hususunda yapılması gerekenlerin Birimlere yazılı olarak bildirildiği, marka tanımlamalarının ise Kamu Harcama ve Muhasebe BiliĢim Sistemi (KBS) sistemi üzerinden Ġdarenin Strateji GeliĢtirme Birimi kullanıcısı tarafından yapılmaya baĢlandığı ve bulguda belirtilen diğer hususlar üzerindeki çalıĢmaların devam ettiği bildirilmiĢtir. Sonuç olarak Kamu Ġdaresinin cevabında belirttiği personel yetersizliği ve taĢınırlarla ilgili kayıtlar için Üniversitenin kuruluĢundan bu yana birden fazla yazılımın kullanılması gibi hususlar ve 2014 yılında yapılan denetim sonrasında; bugüne kadar edinilen taĢınırların marka kayıtlarının yapılması, yılsonu iĢlemlerinin gerçekleĢtirilmesi, barkod ve zimmet iĢlemlerine baĢlanması Kurum taĢınmazları ile ilgili olumsuzluğu ortadan kaldırmamaktadır. Üniversite tarafından satın alınan taĢınır mallara iliĢkin olarak düzenlenen ödeme evraklarının ekinde yer alan faturalarda satın alınan malın marka, model ve seri numaralarının yer almaması ve bunlara iliĢkin olarak kesilen TĠF’lerde de söz konusu malların “markasız” ibaresi ile ambar giriĢlerinin yapılması, yıl sonunda fiili sayımlarının yapılmaması ve barkodlanmaması, kullanan kiĢiler üzerine zimmetlenmemesi gibi nedenlerle üniversitenin taĢınır iĢlemleriyle ilgili olarak bir denetim gerçekleĢtirilememiĢ, bu alanda görüĢ verebilmek için yeterli kanıt elde edilememiĢtir. Bu haliyle Kurumun taĢınır mallarının tespiti mümkün değildir. Konunun sonuca bağlanabilmesinin ancak geriye dönük özel bir inceleme yapılmasıyla mümkün olabileceği kanaati hasıl olduğundan mali tablolarda yer alan 253 ve 255 kodlu hesaplara görüĢ verilememiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 6. DENETĠM GÖRÜġÜ Giresun Üniversitesi’nin 2014 yılına iliĢkin olarak “Denetimin Dayanağı, Amacı, Yöntemi ve Kapsamı” baĢlığı altında açıklanan, yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilemeyen Duran Varlıklar (253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabı, 255 DemirbaĢlar Hesabı) hesap alanına görüĢ bildirilememektedir. Bununla birlikte denetlenen alanlardan, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı Dönen Varlıklar (126 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı), Duran Varlıklar (252 Binalar Hesabı, 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı) ve Faaliyet Hesapları (630 Bütçe Giderleri Hesabı) hesap alanları hariç diğer hesap alanlarına iliĢkin olarak yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tabloların tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Ödenek Üstü Harcama Yapılması Kuruma ait 31.12.2014 tarihli mali tablolar incelenmiĢ ve bu inceleme sonucunda görev zararları, tüketime yönelik mal ve malzeme alımları, hizmet alımları, personel giderleri, sözleĢmeli ve geçici personel kalemlerinde tahsis edilen ödenekten fazla ödemede bulunulduğu ve bu nedenle toplam 1.005.259,06 TL tutarında ödenek üstü harcama gerçekleĢtiği tespit edilmiĢtir. 5018 sayılı Kamu Yönetimi ve Kontrol Kanununun “Bütçelerin Uygulama Esasları” baĢlıklı üçüncü bölümünde yer alan ve “Ödeneklerin kullanılması” baĢlığını taĢıyan 20 nci maddesinin (d) bendinde Kamu idarelerinin, bütçelerinde yer alan ödeneklerin üzerinde harcama yapamayacakları hüküm altına alınmıĢtır. Yine 6512 sayılı 2014 Yılı Merkezi Yönetim Bütçe Kanununun Mali Kontrole ĠliĢkin Hükümler baĢlıklı 8'inci maddesinin:

  1. 1'inci bendi uyarınca; 5018 sayılı Kanuna ekli (I) ve (II) sayılı cetvellerde yer alan kamu idarelerinin; a) Arızi nitelikteki iĢleriyle sınırlı kalmak koĢuluyla yıl içinde bir ayı aĢmayan sürelerle hizmet satın alınacak veya çalıĢtırılacak kiĢilere yapılacak ödemeleri, b) Ġlgili mevzuatı uyarınca kısmi zamanlı hizmet satın alınan kiĢilere yapılacak ödemeleri, c) 5/6/1986 tarihli ve 3308 sayılı Mesleki Eğitim Kanununun 25 inci maddesi gereğince aday, çırak ve iĢletmelerde meslek eğitimi gören öğrencilere yapılacak ödemeleri, ç) 14/7/1965 tarihli ve 657 sayılı Devlet Memurları Kanununun 4 üncü maddesinin (C) fıkrası gereğince çalıĢtırılan geçici personele yapılacak ödemeleri, bütçelerinin (01.4) ekonomik kodunda yer alan ödenekleri aĢmayacak Ģekilde yapacakları ve söz konusu ekonomik kodu içeren tertiplere ödenek eklenemeyeceği, bütçelerin baĢka tertiplerinden (bu ekonomik kodu içeren tertiplerin kendi arasındaki aktarmalar ile 6 ncı maddenin birinci fıkrasının (b) bendi kapsamında yapılan aktarmalar hariç) ödenek aktarılamayacağı ve ödenek üstü harcama yapılamayacağı hususları ile;

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 2. 3'üncü bendi uyarınca; 5018 sayılı Kanuna ekli (I) ve (II) sayılı cetvellerde yer alan kamu idarelerinin, sürekli iĢçileri ile 4/4/2007 tarihli ve 5620 sayılı Kanuna göre çalıĢtıracakları geçici iĢçileri, bütçelerinin (01.3) ile (02.3) ekonomik kodlarını içeren tertiplerde yer alan ödenekleri aĢmayacak sayı ve/veya süreyle istihdam edebilecekleri, bu iĢçilerle ilgili toplu iĢ sözleĢmelerinden doğacak yükümlülükler, ihbar ve kıdem tazminatı ödemeleri, asgari ücret ve sigorta prim artıĢı nedeniyle meydana gelecek ödenek noksanlıklarının Maliye Bakanlığı bütçesinin "Personel Giderlerini KarĢılama Ödeneği" ile "Yedek Ödenek" tertiplerinde yer alan ödeneklerden aktarma yapılmak suretiyle karĢılanabileceği ve bu fıkrada belirtilen ekonomik kodlara bu durumlar dıĢında (söz konusu ekonomik kodlar arasındaki aktarmalar ile bu kodlar için birimler arası aktarmalar hariç) hiçbir Ģekilde ödenek aktarması yapılamayacağı gibi bütçenin baĢka tertiplerinden iĢçi ücreti ve fazla süreli çalıĢma ve/veya fazla çalıĢma ücreti de ödenemeyeceği hususları Hüküm altına alınmıĢtır. Ödenek üstü harcama ile ilgili olarak yukarıda belirtilen mevzuat hükümlerine aykırı olarak görev zararları, tüketime yönelik mal ve malzeme alımları, hizmet alımları, personel giderleri, sözleĢmeli ve geçici personel kalemlerinde tahsis edilen ödenekten toplam 1.005.259,06 TL daha fazla ödemede bulunulmuĢtur. Kamu idaresi cevabında; 31 Aralık 2014 tarihli Kesin Hesap Cetvellerinde yer alan ekonomik sınıflandırmaya göre bütçe giderleri icmalinde de görüleceği üzere Cari Transferler bütçe tertibinde yer alan Sosyal Güvenlik Kurumuna görev zararları kapsamında sadece 216.979,79 TL tutarında ödenek üstü harcama yapıldığı, 2014 yılı Merkezi Yönetim Bütçe Kanunu ile Kuruma tahsis edilen 1.032.000,00 TL’lik ödeneğin, ayrılması gereken karĢılık tutarını karĢılamadığı, bunun yanı sıra mali yılbaĢında ön görülemeyen bazı ödemelerin de (emekli ikramiyesi, ölüm yardımı vb.) bu ödenek tertibinden yapılması sebebiyle halihazırda yeterli olmayan ödeneğin, mevcut harcamaları karĢılamakta daha da yetersiz kaldığı ve bu nedenlerle 216.979,79 TL tutarında ödenek üstü harcama yapıldığı, Haziran 2014 yılında yapılan bu ödenek üstü harcama için Maliye Bakanlığından ödenek talebinde bulunulduğu, ancak ödenek temin edilemediği bildirilmiĢtir. Sonuç olarak 1.005.259,06 TL tutarında ödenek üstü harcamanın 788.279,27 TL’lik kısmı kesin hesap çıkarılırken yedek ödenekten karĢılanmıĢ, ancak, Cari Transferler bütçe tertibinde yer alan Sosyal Güvenlik Kurumuna görev zararları kapsamında yapılan 216.979,79

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15 TL tutarında ödenek üstü harcama için Maliye Bakanlığından ödenek talebinde bulunulmuĢ, ancak ödenek temin edilememiĢtir. Kamu Ġdaresinin 5018 sayılı Kanunun “Ödeneklerin kullanılması” baĢlığını taĢıyan 20 nci maddesinin (d) bendine uygun olarak iĢlem tesis etmesi ve bütçesinde yer alan ödeneklerin üzerinde harcama yapmaması konusunda azami dikkati sarfetmesinin gerekli olduğu kanaatine varılmıĢtır. BULGU 2: Kit Veya Sarf KarĢılığı Cihaz Kullanma Uygulamasının Ġhalesiz Yapılması
Tıbbi Cihaz Yönetmeliğine dayanılarak çıkarılan 2010/11 sayılı Genelgenin “Kit veya Sarf KarĢılığı Cihaz Kullanma Uygulaması” baĢlıklı 4 üncü maddesinde:

  • Kit veya sarf karĢılığı kullanılmak üzere alımına karar verilecek cihazların 10 (on) yaĢını geçmeyeceği, cihazın yaĢının imalat tarihi ve seri numarası ile belgelendirileceği, hizmet alımının bir yıldan fazla süreyi aĢması halinde, sözleĢme süresi sonunda cihazın yaĢının 10 yılı geçmemiĢ olmasına dikkat edileceği,
  • ġartnamelerde cihazın çalıĢmadığı günler için ücret ödenmemesi ve ceza kesilmesine iliĢkin hükümlerin yer alacağı, cihazların çalıĢmaması sebebi ile hastane hizmetlerinin aksaması halinde alternatif uygulamaların önceden belirleneceği,
  • ġartnamelere ödemelerin gerçekleĢen test sayıları üzerinden yapılacağına iliĢkin hükümler konulacağı, kit karĢılığı kullanılacak cihazların test kapasitesi belirtilirken fotometrik ve ISE ünitelerinin saatlik test sayısı ve toplam test sayısı asgari değerlerinin açık olarak belirtileceği, ilgili cihazların Ģartnamede belirlenen hususları sağlaması halinde muayene raporunun ödemeye esas evraklar içerisinde değerlendirileceği,
  • Tüm sağlık kurum ve kuruluĢlarında kit veya sarf karĢılığı cihaz kullanılması amacıyla ihaleye çıkmak için; Sağlık Uygulama Tebliğlerinde belirtilen fiyatları ve toplam poliklinik ile test ve analiz sayılarını kullanarak maliyet-etkililik ve fayda kıstaslarının kullanılacağı, bu kıstaslar yardımıyla; biyokimya analizörü, hepatit testleri, kan sayım cihazı, idrar analizörü, TORCH grubu testleri, ELĠSA sistem analizleri ve benzerlerine ait ihtiyaç duyulan ve ihale edecekleri test miktarı sayısını, sağlık hizmetinin aksamasına da meydan vermeyecek Ģekilde belirleyecekleri, hususları açıkça ifade edilmiĢtir. GRÜ Sağlık Uygulama ve AraĢtırma Merkezi Biyokimya laboratuvarında yapılan fiili

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16 inceleme sırasında laboratuvarda bulunan:

  • VĠTROS ECĠQ – Hormon Cihazı
  • ABX PENTRA 80 – Hemogram Cihazı
  • VĠTROS 5,1 FS – Biyokimya Analizörü
  • DĠRUĠ H 500 – Ġdrar Strip Okuyucu ve
  • COADATA 4004 – Koagülasyon Cihazının “kit karĢılığı temin edilen cihazlar” olduğu ve Eylül 2014 tarihinde bir medikal Ģirketi tarafından getirilerek kurulduğu tespit edilmiĢtir.
    Söz konusu cihazlara ait olarak Tıbbi Biyokimya A.B.D. BaĢkanı ile aynı birimdeki bir öğretim üyesi tarafından 13.05.2014 tarihinde (cihazların getirildiği ve kurulduğu Ağustos 2014 tarihinden önce) BaĢhekimliğe hitaben yazılan yazıdan; hastanede faaliyet gösteren rutin biyokimya laboratuvarının 31.12.2016 tarihine kadar olan süreyi kapsayan 2,5 yıllık (30 aylık) test ihtiyacına yönelik “Giresun Üniversitesi Sağlık Uygulama ve AraĢtırma Hastanesi Laboratuvar Hizmeti Alımı Teknik ġartnamesi” hazırlandığı ve BaĢhekimliğe sunulduğu anlaĢılmıĢtır. Ancak bu Ģartname esas alınarak herhangi bir ihale yapılmadığı, bir sözleĢme düzenlenmediği görülmüĢtür. Adı geçen Ģirket tarafından getirilen cihazların ne Ģekilde hastaneye girdiği belli olmadığı gibi, hangi Ģartnameye dayanılarak alındığı konusunda da bir bilgiye ulaĢılamamıĢ, muayene kabulleri yapılmamıĢ, hastane yönetimi de bu konuyla ilgili olarak ellerinde herhangi bir belge bulunmadığını beyan etmiĢ ve tarafımıza bir belge ibraz edememiĢtir. Getirilen cihazların Tıbbi Cihaz Yönetmeliğine dayanılarak çıkarılan 2010/11 sayılı Genelgenin “Kit veya Sarf KarĢılığı Cihaz Kullanma Uygulaması” baĢlıklı 4 üncü maddesinde belirtilen özelliklere haiz olup olmadıkları, cihazın çalıĢmadığı günler için Ģirketin yükümlülüklerinin neler olduğu, ödemelerin ne Ģekilde gerçekleĢeceği (gerçekleĢen test sayıları üzerinden mi yoksa baĢka bir veri esas alınarak mı yapılacağı) konuları belirsizdir. Kamuda bu Ģekilde hiçbir yazılı belge düzenlenmeden ve ihale mevzuatında belirlenen usuller kullanılmadan herhangi bir mal veya hizmet alımı yapılması mümkün değildir. Herhangi bir yazılı düzenleme olmaksızın “kit karĢılığı temin edilen cihazlar” için ilgili firmalardan alınan tahlil kitlerinin fiyatlarının piyasa rayiçlerinin çok üzerinde olması bu mevzuata aykırılığı daha da önemli bir duruma getirmektedir. Konunun gerekli inceleme ve soruĢturma yapılmasını teminen YÖK’e yazılmasının uygun olacağı kanaatine varılmıĢtır. Kamu idaresi cevabında; GRÜ Sağlık Uygulama ve AraĢtırma Merkezi (Hastane) Ek Hizmet Binası’nın Üniversite tarafından 26.04.2013 tarihinde imzalanan bir protokolle, tesis içerisinde bulunan tıbbi makine teçhizatlar ve büro tefriĢatının bir kısmının hibe, bir kısmının

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17 ise kullanıma sunulması Ģeklinde kiralandığı, Denetim Raporunda bahse konu Biyokimya Laboratuvarı ve içerisinde yer alan tıbbi makine teçhizatların da, kiralanan binanın laboratuvarında yer alan cihazlar olup, SayıĢtay Denetim Raporunda da belirtildiği gibi “herhangi bir ihale ya da sözleĢmeyle” Kurumu tarafından kesinlikle alınmadığı; 13.05.2014 tarihinde Biyokimya Anabilim Dalı BaĢkanlığı tarafından 2.5 yıllık “Kit KarĢılığı Cihaz Alım Teknik ġartnamesi” hazırlanarak BaĢhekimliğe gönderildiği, söz konusu tarihte, Giresun Üniversitesi Tıp Fakültesi Hastanesinin henüz Acil Servis, Anestezi ve Kalp Damar Yoğun Bakım Üniteleri bulunmadığından (bu servislerin inĢaat aĢaması henüz tamamlanmıĢ olup Aralık 2015’de hizmet vermesi planlanmaktadır) sadece bazı branĢlar itibarıyla rutin poliklinik hizmeti sunduğundan, söz konusu KĠT miktarının tüketilemeyebileceği düĢünülerek tamamen kamu yararı ile hareket edildiği ve söz konusu teknik Ģartnamenin ihale sürecine çıkılmadığı, 2014 yılı tamamlanıncaya kadar kiralanan Ek Hizmet Binası Biyokimya Laboratuvarında hali hazırda bulunan cihazlara kit alınması, 2014 yılında tüketilen gerçekçi kit miktarının tespit edilmesinden sonra ise 2015 yılı içerisinde “Kit KarĢılığı Makine Teçhizat Ġhalesine” çıkılmasına karar verildiği, Gelinen süreçte, 2014 yılında tüketilen KĠT miktarları belirlenerek makul sayıda KĠT ile “Kit KarĢılığı Makine Teçhizat Ġhalesinin” hazırlığına baĢlanıldığı; Tahlil KĠT’lerinin fiyatlarının piyasa rayiçlerinin çok üzerinde olması iddiasının gerçeği yansıtmadığı, Ġdarenin aldığı KĠT fiyatlarının diğer hastanelere göre yüksek olduğunun söylenebileceği, ancak, yeni yeni hizmet veren bir hastane olması ve diğer hastanelere göre az sayıda kit alındığı hususları göz önünde bulundurulduğunda, Kurumun söz konusu KĠT’leri SUD fiyatının altında alarak bütçeye katkı sağladığı ve kamuyu zarara uğratmadığı belirtilmiĢtir. Sonuç olarak Kamu Ġdaresinin cevabında yer alan “bahse konu Biyokimya Laboratuvarı ve içerisinde yer alan tıbbi makine teçhizatların kiralanan binanın laboratuvarında yer alan cihazlar olup, tesis içerisinde bulunan tıbbi makine teçhizatlar ve büro tefriĢatının bir kısmının hibe, bir kısmının ise kullanıma sunulması Ģeklinde kiralandığı, halen söz konusu cihazların kullanıldığı” Ģeklindeki ibare gerçeği yansıtmamaktadır.
Yerinde denetim sırasında, GRÜ Sağlık Uygulama ve AraĢtırma Merkezi Ek Hizmet Binası’nın Biyokimya Laboratuvarı içerisinde yer alan eski tıbbi cihazların değiĢtirildiği ve mevcut cihazların bir firma tarafından getirilerek Eylül 2014 tarihi itibariyle kurulduğu tespit

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 edilmiĢ ve bu tespit tutanak altına alınmıĢtır. Gelinen süreçte, 2014 yılında tüketilen KĠT miktarları belirlenerek makul sayıda KĠT ile “Kit KarĢılığı Makine Teçhizat Ġhalesinin” hazırlığına baĢlanması; Tıbbi Cihaz Yönetmeliğine dayanılarak çıkarılan 2010/11 sayılı Genelgenin “Kit veya Sarf KarĢılığı Cihaz Kullanma Uygulaması” baĢlıklı 4 üncü maddesinde belirtilen usule aykırılığı ortadan kaldırmamaktadır. Kamuda hiçbir yazılı belge düzenlenmeden ve ihale mevzuatında belirlenen usuller kullanılmadan herhangi bir mal veya hizmet alımı yapılması mümkün değildir. Herhangi bir yazılı düzenleme olmaksızın “kit karĢılığı temin edilen cihazlar” için ilgili firmalardan alınan tahlil kitlerinin fiyatlarının piyasa rayiçlerinin çok üzerinde olması bu mevzuata aykırılığı daha da önemli bir duruma getirmektedir. Kamu Ġdaresinin cevabi yazısında, “alınan KĠT fiyatlarının diğer hastanelere göre yüksek olduğu” kabul edilmiĢ, ancak, “yeni hizmet veren bir hastane olması ve diğer hastanelere göre az sayıda kit alındığı hususları göz önünde bulundurulduğunda, kamuyu zarara uğratmadığı” öne sürülmüĢ ve Giresun’daki Devlet Hastanesi ile bir kıyaslama yapılarak, adı geçen Hastanenin büyük bir hastane olması nedeniyle çok fazla miktarda kit aldıkları için ucuza malettikleri Ģeklinde beyanda bulunulmuĢsa da; bulgumuzda yer alan ve Ġdarenin “kit karĢılığı temin edilen cihazlar” için ilgili firmadan alınan tahlil kitlerinin fiyatlarının piyasa rayiçlerinin çok üzerinde olması Ģeklindeki tespit yapılırken sadece Giresun Devlet Hastanesi fiyatları değil, tüm Türkiye’de bulunan hastanelerin (ki bunların arasında Üniversite hastanesinden daha küçük hastaneler de mevcuttur) aynı dönemde satın aldıkları tahlil kitlerinin en yüksek referans bedelleri dikkate alındığından Ġdarenin cevabının dikkate alınacak bir yönü bulunamamıĢtır. Ġdarenin; yürürlükte olan mevzuat hükümlerine aykırı olarak, herhangi bir ihale yapmadan ve sözleĢme imzalamadan “kit karĢılığı cihaz temin ettiği” ve bu cihazlarda kullanılmak üzere bu cihazları temin eden firmadan piyasa fiyatlarının çok üzerinde fiyatlarla tahlil kitleri almak yoluyla kamuyu zarara uğrattığı, konunun gerekli inceleme ve soruĢturma yapılmasını teminen YÖK’e yazılmasının uygun olacağı kanaatine varılmıĢtır. Ayrıca bu durum yargı raporuna da konu edilecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19 BULGU 3: Üniversite Bünyesindeki Ġki Fakülte Ġle Bir Yüksekokulun Fiilen Atıl Durumda Olması Üniversite bünyesinde açılan ve aĢağıdaki tabloda kuruluĢ bilgileri gösterilen GÖRELE Güzel Sanatlar Fakültesi ve Turizm Fakültesi ile Sivil Havacılık Yüksekokulunun öğrencisinin bulunmadığı, söz konusu birimlerin mevzuata uygun olarak çalıĢtırılamadığı görülmüĢtür. FAKÜLTELER (Öğrencisi Olmayan) BĠRĠM ADI KURULUġ TARĠHĠ/AÇIKLAMA 1-Görele Güzel Sanatlar Fakültesi 14.08.2008 Tarihli Resmi Gazete 26967 2-Turizm Fakültesi 16.05.2013 Tarihli Resmi Gazete 28649 YÜKSEKOKULLAR (Öğrencisi Olmayan) BĠRĠM ADI KURULUġ TARĠHĠ/AÇIKLAMA 1-Sivil Havacılık Yüksekokulu 24.10.2011 Tarihli Resmi Gazete 28094 2547 Sayılı YÖK Kanununun 5 inci maddesinin, (f) bendinde; “Üniversiteler ile İleri Teknoloji Enstitüleri ve bunlar içindeki fakülte, enstitü ve yüksekokullar, Kalkınma Plan ve Programlarının ilke ve hedefleri doğrultusunda ve yükseköğretim planlaması çerçevesinde Yükseköğretim Kurulunun görüşü veya önerisi üzerine kanunla kurulur.” (h) bendinde de “Yükseköğretim kurumlarının geliştirilmesi, verimlerinin artırılması, genişletilmesi ve bütün yurda yaygınlaştırılması amacına yönelik olarak yenilerinin açılması, öğretim elemanlarının yurt içinde ve dışında yetiştirilmeleri ve görevlendirilmeleri, üretim - insangücü - eğitim unsurları arasında dengenin sağlanması, yükseköğretime ayrılan kaynakların ve ihtisas gücünün dağılımı, milli eğitim politikası ve kalkınma planları ilke ve hedefleri doğrultusunda ülke,çevre ve uygulama alanı ihtiyaçlarının karşılanması, örgün, yaygın, sürekli ve açık eğitim - öğretimi de kapsayacak şekildeplanlanır ve gerçekleştirilir.” hükümleri yer almaktadır. Yine aynı Yasanın Yükseköğretim Kurulunun görevleri 7 nci maddede; “Yükseköğretim kurumlarının bu Kanunda belirlenen amaç, hedef ve ilkeler doğrultusunda kurulması, geliştirilmesi, eğitim - öğretim faaliyetlerinin gerçekleştirilmesi ve yükseköğretim alanlarının ihtiyaç duyduğu öğretim elemanlarının yurt içinde ve yurt dışında yetiştirilmesi için kısa ve uzun vadeli

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20 planlar hazırlamak, üniversitelere tahsis edilen kaynakların, bu plan ve programlar çerçevesinde etkili bir biçimde kullanılmasını gözetim ve denetim altında bulundurmak” olarak sayılmıĢtır.
Ġhtiyaçlar gözetilmeden, yeterli koĢullar sağlanmadan fakülte ve enstitülerin açılması, kamu kaynaklarının ekonomik ve verimli kullanılmamasına ve dolayısıyla kamu zararına yol açmakta olup, neticede 2547 sayılı YÖK Kanununun yukarıda yer verilen ilgili hükümleri ve 5018 sayılı Kamu Mali Kontrol Kanununun 1, 3, 5 ve 7 nci madde hükümleri uyarınca, mevcut durumun Yükseköğretim Kuruluna bildirilmesinin uygun olacağı düĢünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; Görele Güzel Sanatlar Fakültesi’nin 14.08.2008 tarih ve 26967 sayılı Resmi Gazete’ de yayınlanan Bakanlar Kurulu kararı ile kurulduğu, binanın yapım iĢinin 16.07.2013 tarihinde tamamlandığı, fiziksel mekan temini yapıldıktan sonra eğitim öğretim faaliyetlerinin baĢlayabilmesi için Bölüm kurma iĢlemlerinin tamamlanarak Yükseköğretim Kurulu BaĢkanlığı’na sunulduğu, Bölüm kurulma tekliflerinin kabulünden sonra akademik kadro temini sürecinin baĢlatıldığı, Resim-Baskı Sanatları Bölümü ile Grafik Tasarım Bölümünün öğretim üyesi temini gerçekleĢtirilerek 2014-2015 akademik yılında öğrenci alınabilmesi için Yükseköğretim Kurulu BaĢkanlığına teklifte bulunulduğu, Turizm Fakültesi’nin 16.05.2013 tarih ve 28649 sayılı Resmi Gazete’ de yayınlanan Bakanlar Kurulu Kararı ile kurulmuĢ olup, KeĢap ilçesinde konuĢlandırılması planlanan Fakültenin KeĢap Belediyesi tarafından temel atma iĢlemlerine baĢlanıldığı, Fakülte binasının inĢaat iĢlemleri tamamlandığında eğitim öğretim faaliyetlerine baĢlanılması için gerekli çalıĢmaların yapılacağı; Sivil Havacılık Yüksekokulu’nun 24.10.2011 tarih ve 28094 sayılı Resmi Gazete’ de yayınlanan Bakanlar Kurulu Kararı ile kurulduğu, Üniversitemiz ile TOKĠ BaĢkanlığı arasında imzalanan 14.10.2011 tarihli protokol gereğince merkezi derslik yapım iĢinin 09.09.2014 tarihinde tamamlanmıĢ olup, binanın geçici kabulü yapıldıktan sonra Sivil Havacılık Yüksekokulu için de bu binada yer tahsisi yapıldığı, inĢaatın devam ettiği süreçte Yüksekokul bölüm kurulma iĢlemlerinin Yükseköğretim Kurulu BaĢkanlığı nezdinde tamamlandığı, Sivil Hava UlaĢtırma ĠĢletmeciliği Bölümünün öğretim üyesi teminin gerçekleĢtirildiği ve 2014-2015 akademik yılında öğrenci alınabilmesi için Yükseköğretim Kurulu BaĢkanlığına teklifte bulunulduğu bildirilmiĢtir. Sonuç olarak Fiziksel mekanları tamamlanan Görele Güzel Sanatlar Fakültesi ile

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21 Sivil Havacılık Yüksekokulu’na 2014-2015 akademik yılında öğrenci alınabilmesi için Yükseköğretim Kurulu BaĢkanlığına teklifte bulunulduğu, ancak, bu teklifin kabul edilmediği ve söz konusu okullara öğrenci kontenjanı verilmediği anlaĢılmıĢtır. 2015-2016 akademik yılı için YÖK tarafından ilgili fakülte ve yüksekokula öğrenci alınmasına izin verilip verilmediği hususunun takibinin yapılarak konunun bundan sonra yeniden değerlendirilmesinin uygun olacağı kanaatine varılmıĢtır. BULGU 4: Ġç Kontrol Sisteminin ÇalıĢmaması. 26.12.2007 tarih ve 26738 sayılı RG de yayınlanarak yürürlüğe giren Kamu Ġç Kontrol Standartları Tebliği çerçevesinde yapılan inceleme sonucunda aĢağıdaki hususlar tespit edilmiĢtir:

  1. Ġç Kontrol Uyum Eylem planında yer almasına karĢın idarenin yöneticileri hassas görevlere iliĢkin prosedürleri tanımlamamıĢtır. Ġdarenin yöneticileri iç kontrol sisteminin uygulanmasında personele örnek olması konusunda Ġç Kontrol Uyum Eylem Planında yapılacak eylem olarak gösterilen; “Ġç kontrol süreçleri ile ilgili farkındalık yaratarak standartların tüm birimlerde etkili uygulanması için yöneticilerin yılda en az iki defa bilgilendirme toplantısı yapılması ve bu toplantılarda iyi uygulama örneklerinin anlatılması” eylemi gerçekleĢtirilmemiĢtir. Her düzeydeki yöneticiler tarafından verilen görevlerin sonucunu izlemeye yönelik olarak oluĢturulan kontrol teĢkilatları düzgün çalıĢmamaktadır. Her görev için eğitim ihtiyacı belirlenmemiĢ, planlı bir eğitim faaliyeti yürütülmemiĢtir. Ġç Kontrol Uyum Eylem Planında eğitim planı yapılacağı ve hizmetiçi eğitim konusunda bir yönerge ve/veya genelge çıkarılması hedeflendiği halde halen gerçekleĢtirilmemiĢtir. Yine aynı planda öngörülen ve personelin performansını ölçmeye yönelik olan kriterler belirlenmemiĢ, konuyla ilgili yönetmelik, yönerge ve/veya genelge çıkarılmamıĢ ve Performans Değerlendirme Raporu hazırlanmamıĢtır.
  2. Ġdare, 2014 yılı için amaç ve hedeflerine yönelik riskleri belirlememiĢ ve dolayısıyla riskleri bertaraf etmeye yönelik eylem planı da hazırlanmamıĢtır.
  3. Her bir faaliyet ve riskleri için uygun kontrol strateji ve yöntemleri (düzenli gözden geçirme, örnekleme yoluyla kontrol, karĢılaĢtırma, onaylama, raporlama, koordinasyon, doğrulama, analiz etme, yetkilendirme, gözetim, inceleme, izleme vb)

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22 belirlenmemiĢ, diğer bir deyiĢle risk analizleri yapılmamıĢtır. Ġç Kontrol Uyum Eylem Planında kurulması öngörülen risklere karĢı alınacak önlemleri belirleyerek, eylem planlarını yapacak çalıĢma grubu oluĢturulmamıĢ ve riskleri önlemeye yönelik eylem planı hazırlanmamıĢtır. Yapılan iĢ ve iĢlemler yöneticiler tarafından mevzuattaki düzenlemeler dikkate alınarak kontrol edilmemektedir. Uyum Eylem planında idare; personel yetersizliğine yeterince çözüm bulunamadığını, mevzuat değiĢikliklerinde personele gerekli bilgilendirme yapılmasına çalıĢıldığını beyan etmiĢ, bunun için personelin görev yerlerinin belirlenmesi, görev yerlerinde olmayan kiĢilerin görevlerini yazılı olarak devretmesini sağlamaya çalıĢtıklarını bildirmiĢlerdir. Ancak görevden ayrılan personelin yaptığı ve/veya yapacağı iĢleri bir rapor halinde görevlendirilen personele bildirmemektedir. 4. Üniversite 2014 yılı Uyum Eylem Planında; iç kontrol standartları uyum eylem planının izlemesi, değerlendirilmesi ve ilerleme sonuçlarının Maliye Bakanlığının yayımladığı rehber ve ĠKĠYK ÇalıĢma Usul ve Esasları doğrultusunda yürütülmekte olduğunu ve mevcut durumun makul güvenceyi karĢıladığını beyan etmesine karĢın; yerinde yapılan denetim sonucunda, bu beyanın gerçek olmadığı, iç kontrol sisteminin yıllık olarak değerlendirilmediği ve düzenlenmesi gereken “Ġzleme Raporu” ile “Değerlendirme Raporu”nun düzenlenmediği, iç kontrolün eksik yönleri ile uygun olmayan kontrol yöntemlerinin belirlenmemekte olup; bildirilmesi ve gerekli önlemlerin alınması konusunda süreç ve yöntemlerin de belirlenmediği tespit edilmiĢtir. Ġç Denetçi 2015 yılı baĢında atandığından iç denetim faaliyeti henüz baĢlamamıĢ olup, bu nedenle iç denetim standartlarına uygun bir denetim yürütülememektedir. Kamu idaresi cevabında; 07 ġubat 2014 tarihinde Kamu Ġç Kontrol Rehberinin yayımlandığı ve Ġç Kontrol Uyum Eylem Planının 2014 yılından itibaren Kamu Ġç Kontrol Rehberine göre izlendiği, rehber doğrultusunda iç kontrol sisteminin harcama birimlerinde oluĢturulması, uygulanması ve geliĢtirilmesi çalıĢmalarında koordinasyonu, eğitim ve rehberlik hizmeti sağlamaktan sorumlu olan Strateji GeliĢtirme Daire BaĢkanlığındaki personel sayısının yetersiz olduğu, bu nedenle Ġç Kontrol Sistemi standartları içinde yer alan ve bulguda belirtilen standartların tamamında standartın genel Ģartını sağlayabilmek için önerilen eylemler gerçekleĢtirilemediğinden Ġç Kontrol Ġzleme ve Yönlendirme Kurulu (ĠKĠYK) Kararı ile eylemin tamamlama tarihinin Ekim 2015 olarak revize edildiği ve bu konularda çalıĢmaların sürdürüldüğü bildirilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 23 Sonuç olarak Kamu Ġdaresinin cevabından da anlaĢılacağı üzere; Kurumda Ġç Kontrol Uyum Eylem Planı hazırlanmıĢ ve Ġç Kontrol Ġzleme ve Yönlendirme Kurulu kurulmuĢ, ancak, iç kontrol mekanizmalarının fiilen çalıĢır duruma gelmesi için bugüne kadar herhangi bir çalıĢma yapılmamıĢ, Ġç Kontrol Sistemi standartları içinde yer alan (ve bulguda belirtilen) standartların tamamında standartın genel Ģartını sağlayabilmek için önerilen eylemlerin hemen hiçbiri gerçekleĢtirilmemiĢtir.
Ġdarenin; mevzuata uygun olarak iç kontrol sistemini bir an önce kurmasının ve iĢlerlik kazanması için gerekli çalıĢmaları yapmasının önem arzettiği kanaatine varılmıĢtır. Diğer taraftan; Ġdarenin Ġç Kontrol Sistemi standartları içinde yer alan ve bulguda belirtilen standartların tamamında standartın genel Ģartını sağlayabilmek için önerilen eylemlerin tamamlanma tarihinin Ġç Kontrol Ġzleme ve Yönlendirme Kurulu Kararı ile Ekim 2015’e kadar uzatıldığı yönündeki beyanı doğrultusunda konu ile ilgili olarak yapılan çalıĢmalar 2015 yılında değerlendirilecektir. BULGU 5: Maddi Duran Varlıklar Hesabında Ġzlenmesi Gereken DemirbaĢ Niteliğindeki Malların Doğrudan Gider Olarak MuhasebeleĢtirilmesi. Kurum tarafından yapılan harcamalardan bazılarının 25 Maddi Duran Varlıklar Hesabına kaydedilerek takip edilmesi gerekirken 630 Gider Hesaplarında muhasebeleĢtirildiği, bu Ģekilde yapılan hatalı kayıt tutarının 30.454,79 TL olduğu, bunun da mali tabloların doğruluğunu ve güvenilirliğini etkilediği tespit edilmiĢtir. Muhtelif tarihlerde satın alınan (kostüm, avize, perde, duĢ teknesi, su arıtma cihazı, batarya, duĢakabin, çöp kovası, fotoselli el kurutma cihazı, kitap vb) ürün, cihaz ve malzemelerin direkt gider olarak muhasebeleĢtirildiği görülmüĢtür. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 8 inci maddesinde Kurumların hesap planlarının ne Ģekilde olacağı düzenlenmiĢtir. Buna göre; Üniversitenin hem dönen hem de duran varlıkları, farklı iki ana hesap grubu baĢlığı altında gösterilmiĢ olup, kendi içlerinde de değiĢik hesap gruplarına ayrılmıĢlardır. Bu hesap planına göre; yukarıda bahsi geçen cihaz ve malzemelerin 630 gider hesapları yerine 25 Maddi Duran Varlıklar hesap grubu altındaki hesaplardan takip edilmesi gereklidir. Kamu idaresi cevabında; Maddi Duran Varlıklar Hesabında izlenmesi gerekirken 630- Giderler hesabında izlenen tutarın 30.454,79 TL. olduğu ve sehven yanlıĢ muhasebeleĢtirildiği, Maddi Duran Varlıklar Hesabında izlenmesi gerekirken 630-Giderler

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 24 Hesabında muhasebeleĢtirildiği tespit edilen 30.454,79 TL ile ilgili ödeme emirlerinin numaralarının bildirilmesi durumunda gerekli düzeltme kayıtlarının yapılacağı bildirilmiĢtir. Sonuç olarak 2014 yılsonu itibariyle 25 Maddi Duran Varlıklar Hesabına kaydedilerek takip edilmesi gereken demirbaĢ niteliğindeki malzemelerden bazılarının 630 Gider Hesaplarında muhasebeleĢtirilmesi sebebiyle mali tablolarda 30.454,79 TL tutarında hataya sebep olunmuĢ, bu da mali tabloların doğruluğunu ve güvenilirliğini etkilemiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 25 8. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 26

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 27

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 28

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 29

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 30

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 31

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 32

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 33

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 34

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 35

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 36

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 37 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

GĠRESUN ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

  1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ....................... 40
  2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 41
  3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 41
  4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 42
  5. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 43
  6. EKLER ........................................................................................................................................................ 44

KISALTMALAR GRÜ : Giresun Üniversitesi DSS : Döner Sermaye Saymanlığı KĠK : Kamu Ġhale Kurumu MĠF : Muhasebe ĠĢlem FiĢi TĠF : TaĢınır ĠĢlem FiĢi YÖK : Yüksek Öğretim Kurumu

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 40

  1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğü 02 Haziran 2008 tarihinde kurulmuĢtur. Döner Sermaye ĠĢletmesinin Yönetim Kurulu Üniversitenin Yönetim Kuruludur. Döner Sermaye ĠĢletmesinin üst yöneticisi Rektördür. Rektör bu yetkisini uygun gördüğü ölçüde rektör yardımcılarına, dekanlara veya entstitü, yüksekokul, araĢtırma ve uygulama merkezi müdürlerine devredebilir. Döner Sermayenin örgüt yapısı, idari birimlerin yönetimi ve yöneticilerin yetki ve sorumlulukları, 2547 sayılı Yükseköğretim Kanununun 58 inci maddesiyle ve 58 inci Maddeye Göre Döner Sermaye ĠĢletmelerinin Kurulmasında Uyulacak Esaslara ĠliĢkin Yönetmelikle düzenlenmiĢtir. Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğü'nün ayrı saymanlığı bulunmamakta olup, muhasebe iĢlemleri Sağlık Kurumları 1 Nolu Saymanlığı tarafından yürütülmektedir.
    GĠRESUN Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün, hesap ve iĢlemlerinin muhasebeleĢtirilmesi ile mali rapor ve tabloları, “Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 565 ve 573’üncü maddelerinde düzenlenen defter, cetvel ve tablolardan oluĢmaktadır. Saymanlığın muhasebe kayıt iĢlemleri, Maliye Bakanlığı tarafından yönetilen Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir. ĠĢletme bütçelerinden yapılacak harcamalarda ödeme belgesine bağlanacak kanıtlayıcı belgeler hakkında, 31/12/2005 tarihli ve 26040 mükerrer sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Merkezi Yönetim Harcama Belgeleri Yönetmeliği hükümleri uygulanmaktadır. 2014 yılı bilançosunda sermayesi 1.841.013,31 TL olup, toplam aktif büyüklüğü 1.909.208,17 TL dir. Döner sermaye gelir toplamı 3.625.324,85 TL, gider toplamı 1.854.311,47 TL olup, gelir tablosunda yıl sonu itibariyle tahakkuk eden net kar/zarar toplamı 574.684,42 TL dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. a) Dönem sonu faaliyet raporu

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 41

  1. Bilanço
  2. Gelir Tablosu
  3. SatıĢların Maliyeti Tablosu
  4. Sermaye Hareketleri Tablosu
  5. Nakit Akım Tablosu b) Geçici ve kesin mizanlar c) Gelirler ve Giderler Döküm Cetvelleri d) Yıl sonu sayım tutanakları e) Yönetim döneminde görev yapanlara ait liste d) Yevmiye defteri e) Döner sermayeli iĢletmeler yıllık gayrisafi hasılat ve kâr bildirimi f) SayıĢtay ilamları cetveli Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço, gelir tablosu ve nakit akıĢ tablosuna verilmiĢtir.
  1. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur.
  2. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 42 doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 43 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Giresun Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi’nin 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 44 6. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 45

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 46

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 47

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 48 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

GĠRESUN ÜNĠVERSĠTESĠ SOSYAL TESĠS 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

  1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ....................... 57
  2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 58
  3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 58
  4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 58
  5. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 60
  6. EKLER ........................................................................................................................................................ 61

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 57

  1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Giresun Üniversitesi Sosyal Tesisler bünyesinde iki tesis bulunmaktadır Bunlar:
  • Uygulama Oteli ve
  • Sahilde bulunan restaurant ve konaklama tesisidir. ĠĢletme; üniversite personeli ve dıĢarıdan gelenlere konaklama ve yemek hizmeti sunmaktadır. Mali iĢlemlerin yürütülmesinde, kaydedilmesinde ve raporlanmasında kullanılan hesap planı, defterler ve muhasebeleĢtirme süreçlerinin tamamı 178 sayılı Maliye Bakanlığının TeĢkilat ve Görevleri Hakkında Kanun Hükmünde Kararnamenin 11 inci maddesine dayanılarak hazırlanan “Kamu Kurum ve KuruluĢlarınca ĠĢletilen Sosyal Tesislerin Muhasebe Uygulamalarına Dair Esas ve Usuller”de yer alan düzenlemeler esas alınarak gerçekleĢtirilmektedir. Giresun Üniversitesi Sosyal Tesisleri söz konusu usul ve esaslara uygun olarak muhasebe kayıt ve iĢlemlerini Bilanço esasına göre yürütmektedir. Bu kapsamda yevmiye defteri ve defteri kebir mevcuttur. Kapsama dahil olan sosyal tesislerde, bu Esas ve Usuller hükümlerinin uygulanmasında; kayıt, denetim, kontrol ve takip açısından Esas ve Usuller ekinde belirlenmiĢ standart belgeler kullanılmaktadır. Bilanço esasına tabi olan sosyal tesislerde muhasebeleĢtirme belgesi olarak Esas ve Usuller eki muhasebe fiĢi (Örnek:1) düzenlenmektedir. Hesaplar mali yıl esasına göre tutulmakta, gelir ve giderler tahakkuk ettirildikleri mali yılın hesaplarında gösterilmekte olup, her türlü muhasebe iĢlemi çift taraflı kayıt sistemine göre kaydedilmektedir. Giresun Üniversitesi Sosyal Tesisleri 2014 yılı Yönetim Dönemi Hesabı içerisinde;  Gelir Tablosu mevcut olup, Kurum bünyesinde yapılan denetim, “Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince verilen ve yukarıda tek tek sayılan

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 58 mali tablolar ile, 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülmüĢ ve sonuçlandırılmıĢtır. Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan mizan ve gelir tablosuna
verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 59 elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 60 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Giresun Üniversitesi Sosyal Tesislerinin 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 61 6. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 62 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

GĠRESUN ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

  1. ÖZET ........................................................................................................................................................... 67
  2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 68
  3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 68
  4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 68
  5. GENEL DEĞERLENDĠRME ................................................................................................................... 69
  6. DENETĠM BULGULARI .......................................................................................................................... 74

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 67

  1. ÖZET Bu rapor, Giresun Üniversitesinin performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı Kanunun 36 ncı maddesi uyarınca, SayıĢtay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. Giresun Üniversitesinin hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aĢağıdakiler denetlenmiĢtir: · 2010-2014 dönemine ait Stratejik Plan, · 2014 yılı Performans Programı, · 2014 yılı Ġdare Faaliyet Raporu ve · Faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemleri. Performans esaslı bütçeleme sistemi gereği Giresun Üniversitesinin hazırladığı üç temel belge olan 2010-2014 Stratejik Planı, 2014 yılı Performans Programı ve 2014 yılı Faaliyet Raporu, raporlama gerekliliklerine uyum kriterleri (mevcudiyet, zamanlılık, sunum) açısından incelenmiĢ ve bu incelemenin sonucunda;
  • Stratejik Planın tüm kriterleri karĢıladığı,
  • Faaliyet Raporunun ve Performans Programının mevcudiyet, zamanlılık ve sunum kriterlerini karĢıladığı görülmüĢtür. Yukarıda sayılan dokümanlardan Stratejik Plan ve Performans Programı, performans bilgisinin içeriğine yönelik kriterlerden ilgililik, ölçülebilirlik ve iyi tanımlanma açısından değerlendirilmiĢ; Faaliyet Raporu ise performans bilgisinin içeriğine yönelik kriterlerden tutarlılık, doğrulanabilirlik, geçerlilik/ikna edicilik açısından incelenmiĢ ve bu incelemelerin sonucunda, söz konusu belgelerin bulgularda belirtilen nedenlerle bu kriterlere kısmen uyduğu kanaatine varılmıĢtır. Ġncelenen veri kayıt sistemi açısından; üretilen performans bilgisinin gerçekleĢmeleri doğru ve tam olarak yansıttığı, göstergenin tanımına dayalı olarak gerçekleĢmelerle ilgili olmayan hususları içermediği, dahil edilmesi gereken herhangi bir hususu dıĢarıda bırakmadığı ve incelenen veri kayıt sisteminin, hedef ve gösterge açısından performansın ölçülmesi ve raporlanması amacına uygun olarak çalıĢtığı kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 68 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve Ġdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına iliĢkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmıĢ olan performans bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtay’a sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine iliĢkin sistemlerin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine iliĢkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları ve SayıĢtay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleĢtirilmesi ve yaygınlaĢtırılmasıdır. Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluĢturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleĢtirilmiĢtir. Bu çerçevede, Giresun Üniversitesinin yayımladığı 2010-2014 dönemine ait Stratejik

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 69 Plan, 2014 yılı Performans Programı ve 2014 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenmiĢtir. 5. GENEL DEĞERLENDĠRME 2014 yılı performans denetimi kapsamında Giresun Üniversitesi’nin yayımladığı 2010-2014 dönemine ait Stratejik Plan, 2014 yılı Performans Programı ve 2014 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenerek faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiĢtir. Denetim yukarıda sayılan üç belge üzerinden kamu idaresinin raporlama gerekliliklerine uyumunun değerlendirilmesi, bu belgelerde sunulan performans bilgisinin değerlendirilmesi ve performans bilgisinin üretilmesi için kullanılan veri kayıt sistemlerinin değerlendirilmesi yoluyla gerçekleĢtirilmiĢtir. Bu değerlendirmeler için kullanılan kriterler aĢağıdaki tabloda görülmektedir: Tablo 1: Performans Denetimi Kriterleri Denetim Kriteri Tanım Mevcudiyet Denetlenen idarenin, yasal düzenlemelere göre ilgili dokümanları hazırlaması Zamanlılık Performans bilgisinin yasal süre içinde raporlanması Sunum Performans bilgisinin düzenleyici esaslara uygun Ģekilde raporlanması Ġlgililik Amaç, hedef, gösterge ve faaliyetler arasında mantıksal bağlantı olması Ölçülebilirlik Hedeflerin veya göstergelerin ölçülebilir olması Ġyi tanımlanma Hedeflerin veya göstergelerin açık ve net bir tanımının olması Tutarlılık Hedeflerin(göstergeler dahil), denetlenen idarenin planlama ve raporlama dokümanlarında tutarlı olarak kullanılması Doğrulanabilirlik Raporlanan performans bilgisinin kaynağına kadar izlenebiliyor olması

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 70 Geçerlilik/Ġkna edicilik Planlanan ve raporlanan performans arasındaki her tür sapmanın denetlenen idare tarafından ele alınıyor olması ve sapmayı açıklayan nedenlerin inandırıcı ve ikna edici olması Güvenilirlik Veri kayıt sistemlerinin gerçekleĢmeleri tam ve doğru Ģekilde ölçerek faaliyet raporunda güvenilir veri sunuyor olması STRATEJĠK PLAN Giresun Üniversitesi 2010 – 2014 Stratejik Planında oniki (12) adet stratejik amaç belirlenmiĢtir. Bu oniki amaca ulaĢmak için de 52 stratejik hedef, stratejik hedeflerin ölçülebilmesi için de 58 adet performans göstergesi belirlenmiĢtir. Stratejik Plan ile ilgili olarak Tablo1’deki kriterlerden mevcudiyet, zamanlılık, sunum, ilgililik, ölçülebilirlik ve iyi tanımlama kriterleri açısından yapılan değerlendirmede: Mevcudiyet: 5018 sayılı Kanun’un 9’uncu maddesi hükümleri çerçevesinde GRÜ 2010-2014 Stratejik Planının mevcut olduğu, Zamanlılık: Giresun Üniversitesi Stratejik Planının mevzuatta öngörülen sürelerde hazırlandığı, Sunum: Kalkınma Bakanlığının hazırladığı “Kamu Ġdareleri Ġçin Stratejik Planlama Kılavuzu”, stratejik planlama süreci ve stratejik planların kapsamı ve içeriğine iliĢkin genel bir çerçeve sunar. Kamu idarelerinin bu Kılavuzda belirtilen genel yapı ve temel ilkelere riayet etmesi beklenir. Giresun Üniversitesi Stratejik Planının Kalkınma Bakanlığınca hazırlanan kılavuzda belirtilen genel yapı ve temel ilkelere uygun olduğu, İlgililik: Stratejik Planlama Kılavuzuna göre hedeflerin, amaçlar ile ilgili olması gerekmektedir. Giresun Üniversitesi Stratejik Planında yer alan stratejik hedeflerin belirlenen amaçlarla, performans göstergelerinin de belirlenen stratejik hedeflerle ilgili olduğu tespit edilmiĢtir. Ölçülebilirlik: Giresun Üniversitesi Stratejik Planındaki 52 adet stratejik hedef için ölçülebilir ifadeler kullanılmayıp, hedefler performans göstergeleri aracılığıyla ölçülebilir hale getirilmeye çalıĢılmıĢtır. İyi Tanımlanma: Ölçülebilirlik kriterine göre yapılan değerlendirme sonucu ölçülebilir olmadığı tespit edilen hedefler performans göstergeleri aracılığıyla ölçülebilir kılındığından iyi tanımlanma kriterine göre değerlendirme performans göstergeleri üzerinden yapılmıĢ ve tabi tümü ölçülebilir olduğu tespit edilen performans göstergelerinin iyi tanımlandığı

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 71 kanaatine varılmıĢtır. PERFORMANS PROGRAMI Giresun Üniversitesi 2014 Yılı Performans Programında 2 adet performans hedefi, bu hedeflere ulaĢmak için de 1 adet performans göstergesi belirlenmiĢtir. Performans Programı ile ilgili olarak Tablo1’deki kriterlerden mevcudiyet, zamanlılık, sunum, ilgililik, ölçülebilirlik ve iyi tanımlanma kriterleri açısından yapılan değerlendirmede: Mevcudiyet: 5018 sayılı Kanun’un 9’uncu maddesi hükümleri çerçevesinde Giresun Üniversitesi 2014 Yılı Performans Programının mevcut olduğu tespit edilmiĢtir. Zamanlılık: Kamu idareleri hazırladıkları performans programlarını bütçe teklifleri ile birlikte, Maliye Bakanlığına ve Kalkınma Bakanlığına gönderirler ve Merkezi Yönetim Bütçe Kanunuyla belirlenen bütçe büyüklüklerine göre nihai hali verilen performans programları Ocak ayı içinde kamuoyuna açıklanır. Giresun Üniversitesi 2014 Yılı Performans Programının mevzuatta öngörülen sürede hazırlanıp kamuoyuna açıklandığı tespit edilmiĢtir. Sunum: Kamu idarelerince Hazırlanacak Performans Programları Hakkında Yönetmelik ve Performans Programı Hazırlama Rehberi, performans programlarının kapsam ve içeriğine iliĢkin genel bir çerçeve sunar. Kamu idarelerinin bu Yönetmelik ve Rehber’de ortaya konan genel yapı, süreç ve temel ilkelere riayet etmesi beklenir. Performans Programının Performans Programı Hazırlama Rehberi’nin Ek kısmında belirlenen formata uygun olarak düzenlendiği görülmüĢ ve sunum kriterlerinin karĢılandığı değerlendirilmiĢtir. İlgililik:

  • Performans Hedefinin Ġlgililiği: Performans Programı Hazırlama Rehberi’ne göre kamu idarelerinin performans hedefleri ya çıktı ya da sonuçlara odaklı olmalıdır. Ġdarenin belirlediği performans hedeflerinin tamamının çıktı/sonuç odaklı olduğu görülmüĢtür.
  • Performans Göstergesinin Ġlgililiği: Performans Programı Hazırlama Rehberi’nde gösterge; kamu idarelerince performans hedeflerine ulaĢılıp ulaĢılmadığını ya da ne kadar ulaĢıldığını ölçmek, izlemek ve değerlendirmek için kullanılan ve sayısal olarak ifade edilen araçlar Ģeklinde tanımlanmıĢtır. Buna göre yapılan değerlendirmede, 2014 Mali Yılı Performans Programında yer alan performans göstergesinin performans hedefiyle ilgili olduğu tespit edilmiĢtir. Ölçülebilirlik: Performans Programı Hazırlama Rehberi’nde; performans hedeflerinin, performans göstergeleri ile ölçülebilir olması gerektiği ifade edilmiĢtir. Dolayısıyla ilgili olduğu tespit edilen 1 adet performans göstergesinin ölçülebilir olduğu tespit edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 72 Ġyi Tanımlanma: Ölçülebilir olduğu tespit edilen 1 adet performans göstergesinin iyi tanımlanma kriterini karĢıladığı kanaatine varılmıĢtır. FAALĠYET RAPORU Giresun Üniversitesi 2014 Yılı Faaliyet Raporu ile ilgili olarak Tablo1’deki kriterlerden mevcudiyet, zamanlılık, sunum, tutarlılık, doğrulanabilirlik, geçerlilik/ikna edicilik kriterleri açısından yapılan değerlendirmede: Mevcudiyet: 5018 sayılı Kanun’un 41’inci maddesi hükümleri çerçevesinde GRÜ 2014 Yılı Faaliyet Raporunun mevcut olduğu, Zamanlılık: Faaliyet Raporunun mevzuatta öngörülen sürelerde hazırlandığı, Sunum: Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik, faaliyet raporlarında yer verilecek bilgilere yönelik ilkeleri ve bu raporların hazırlanmasında izlenecek süreçleri ortaya koymaktadır. Giresun Üniversitesi Faaliyet Raporunun, yukarıdaki Yönetmelik hükümlerine göre sunum kriterlerini karĢıladığı, Tutarlılık: Stratejik plan ve performans programı değerlendirmesi sonucu ilgili ve ölçülebilir olduğu kanaatine varılan hedef, performans hedefi ve göstergeler tutarlılık kriteri açısından değerlendirilmiĢ ve Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik’e göre Faaliyet Raporunun tutarlılık kriterini karĢıladığı, Doğrulanabilirlik: Bu kriter; Faaliyet Raporunda yer alan performans bilgisinin veri kayıt sistemlerinden elde edilen son verilerle uyumlu olmasını ifade eder. Stratejik plan ve performans programı değerlendirmesi sonucu ilgili ve ölçülebilir olduğu kanaatine varılan hedef, performans hedefi ve göstergeler doğrulanabilirlik kriteri açısından değerlendirilmiĢ ve Faaliyet Raporunun doğrulanabilirlik kriterini karĢıladığı, Geçerlilik/İkna Edicilik: Geçerlilik/Ġkna edicilik kriteri, planlanan ve gerçekleĢen performans arasındaki veya hedefe iliĢkin bütçedeki sapmanın nedenlerinin inandırıcı ve geçerli olup olmadığını değerlendirmek için kullanılır. Bütçe ve performans hedeflerinin gerçekleĢme durumu ile meydana gelen sapmalara iliĢkin gerekçeler geçerlilik/ikna edicilik kriterine göre değerlendirilir. Giresun Üniversitesi Faaliyet Raporunun geçerlilik/ikna edicilik kriterini karĢıladığı tespit edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 73 FAALĠYET SONUÇLARININ ÖLÇÜLMESĠ VE DEĞERLENDĠRĠLMESĠ Faaliyet sonuçlarının ölçülmesi kurumların performans bilgisini üreten veri kayıt sistemlerinin değerlendirilmesi yoluyla yapılmaktadır. Sistem denetimini içeren bu değerlendirmenin hedefi, kamu idarelerinin raporlanan verilerde önemli bir hata olması riskini azaltmak üzere yeterli kontrol sistemleri kullanıp kullanmadığını belirlemektir. Kamu idaresinin 2014 Yılı Performans Programında yer alan 2 adet performans hedefini ve bu hedeflere ait gerçekleĢmeyi ölçen ve bunlara iliĢkin performans bilgisi üreten veri kayıt sisteminin; üretilen performans bilgisinin gerçekleĢmeleri doğru ve tam olarak yansıttığı, göstergenin tanımına dayalı olarak gerçekleĢmelerle ilgili olmayan hususları içermediği ve dahil edilmesi gereken herhangi bir hususu dıĢarıda bırakmadığı görülmüĢ ve bu nedenle incelenen veri kayıt sisteminin, hedef ve gösterge açısından performansın ölçülmesi ve raporlanması amacına uygun olduğu kanaatine varılmıĢtır. Performans esaslı bütçeleme sisteminin ve bu sistemin gerektirdiği raporlama uygulamalarının çoğu kamu kurumunda henüz uygun Ģekilde yerine getirilemediği bilinmektedir. Bu sebeple Giresun Üniversitesinin 2010-2014 Stratejik Planı ve 2014 Yılı Performans Programında tespit edilen ve bulgu konusu yapılan eksikliklerin sonraki yıllarda tekrarlanmaması için Ġdare; bundan böyle hazırlayacağı stratejik plan unsurlarını, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun “Stratejik Planlama ve Performans Esaslı Bütçeleme” baĢlıklı 9’uncu maddesi, Kamu Ġdarelerinde Stratejik Planlamaya ĠliĢkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik, Kalkınma Bakanlığınca hazırlanan Kamu Ġdareleri Ġçin Stratejik Planlama Kılavuzu, Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Performans Programları Hakkında Yönetmelik ve Performans Programı Hazırlama Rehberi hükümleri ve bulgular çerçevesinde yeniden gözden geçirmelidir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 74 6. DENETĠM BULGULARI A. Stratejik Planın Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 1: Stratejik hedeflerin amaçlarla ilgili olmaması Kamu Ġdareleri Ġçin Stratejik Plan Hazırlama Kılavuzuna göre hedeflerin amaçlarla ilgisi olması gerekmektedir.Bazı stratejik hedeflerin stratejik amaçlarla ilgisi olmadığı görülmüĢtür. GRÜ Stratejik Planındaki bazı hedeflerin amaçlarla bağlantılı olmadığı görülmüĢ ve bunlar aĢağıda listelenmiĢtir. Stratejik Amaç: Kurum Kültürünü ve Kimliğini GeliĢtirmek Hedef 2.6: 2014 yılı sonuna kadar Ulusal kültürümüzün yayılmasına ve Cumhuriyetimizin kazanımlarına Üniversitemizin katkısının arttırılması amacıyla 25 adet etkinlik düzenlenmesi. Ġlgisiz Hedef amacın gerçekleĢmesine hizmet etmemektedir. Stratejik Amaç 4: Bilimin Bütün Alanlarında GeliĢim Göstermek Hedef 4.1: Bilimin bütün alanlarında 2010 yılından baĢlayarak her yıl tekrarlanarak geleneksel hale gelen 5 adet uluslararası etkinliğin düzenlenmesi Ġlgisiz Hedef amacın gerçekleĢmesine hizmet etmemektedir. Hedef 4.2: Bilimin bütün alanlarında Sokrates-Erasmus programı çerçevesinde 2014 yılına kadar akademik, idari personel ve öğrenci değiĢimde % 50’ye varan bir değiĢim sağlanması
Ġlgisiz Hedef amacın gerçekleĢmesine hizmet etmemektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 75 Kamu idaresi cevabında: Bulgu konusu Stratejik Planın 31.12.2014 tarihinde sona erdiği, 2015-2019 dönemini kapsayan Stratejik Planın uygulanma aĢamasında SayĢtay Performans Raporlarının dikkate alınacağı beyan edilmiĢtir. Sonuç olarak: Kurum beyanının doğru olup olmadığı hususu yeni dönem Stratejik Planın 2015 yılında incelenmesi ile belirlenecektir. B. Performans Programının Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 2: Ölçülemeyen performans hedefi için performans göstergesi belirlenmemesi Performans Programı Hazırlama Rehberi’nde; performans hedeflerinin, performans göstergeleri ile ölçülebilir olması gerektiği ifade edilmiĢtir. GRÜ Üniversitesi Performans Programında belirlenen "Üniversitenin amaçlarına uygun yeni altyapı projelerinin hazırlanması ve mevcutlarının bakım-onarımının yapılması" hedefi ölçülebilir bir hedef olmadığı halde bu hedefle ilgili ölçülebilir bir performans göstergesi belirlenmemiĢtir. PERFORMANS HEDEFĠ TABLOSU Ġdare Adı 38.64 - GĠRESUN ÜNĠVERSĠTESĠ Amaç Üniversite Altyapısını GeliĢtirmek Hedef Üniversitemizin amaçlarına uygun yeni altyapı projelerinin hazırlanması ve mevcutlarının bakım-onarımının yapılması Performans Hedefi Üniversitemizin amaçlarına uygun yeni altyapı projelerinin hazırlanması ve mevcutlarının bakım-onarımının yapılması

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 76 Performans Göstergeleri Ölçü Birimi
% 2014 2015 2016
Kamu idaresi cevabında: Bulgu konusu Stratejik Planın 31.12.2014 tarihinde sona erdiği, 2015-2019 dönemini kapsayan Stratejik Planda yer alan hedeflerin amaçlarla bağlantılı ve performans göstergeleriyle ölçülebilir olması hususlarına dikkat edildiği bildirilmiĢtir. Sonuç olarak: Kurum beyanının doğru olup olmadığı hususu yeni dönem Stratejik Planının uygulama aĢamasında değerlendirilecektir. C. Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiĢtir. D. Faaliyet Sonuçlarının Ölçülmesi ve Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Giresun Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 77 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

Özel Bütçeli İdareler - A
Bu sayfa için yardım al Destekleyen Isimsoftware TalepSistemi