2014 - GAZİOSMANPAŞA ÜNİVERSİTESİ.pdf
GAZĠOSMANPAġA ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2015
ĠÇERĠK GAZĠOSMANPAġA ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 GAZĠOSMANPAġA ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 11
GAZĠOSMANPAġA ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU
ĠÇĠNDEKĠLER
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
- DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 3
- SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
- DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 3
- DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 4
- DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ........................... 4
- EKLER .......................................................................................................................................................... 7
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
GaziosmanpaĢa Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI
HAKKINDA BĠLGĠ
GaziosmanpaĢa Üniversitesi 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununa ekli “II Sayılı Cetvel” de yer alan kamu tüzel kiĢiliğine sahip, Yükseköğretim Kuruluna bağlı özel bütçeli bir kuruluĢtur.
GaziosmanpaĢa Üniversitesi Bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre yapılır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmelik’in 510'uncu ve 514’üncü maddelerinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmüĢtür.
Üniversitenin 2014 yılı gerçekleĢen faaliyet gelirleri toplamı 172.530.559, 45 TL, faaliyet giderleri toplamı 139.309.00,77 TL’dir. Üniversitenin 2014 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği 157.328.000,00 TL’dir. Yıl içerisinde 25.179.157,00 TL ekleme yapılmıĢtır. Kullanılabilir bütçe ödeneği 182.507.157,00 TL olmuĢtur. Bu tutarın 177.867.921.00 TL’si harcanmıĢtır. Bu durumda bütçe gerçekleĢme oranı % 97.46’dır.
Bütçede 157.328.000,00 TL gelir tahmini yapılmıĢtır. Bütçe uygulama sonucunda 176.161.752,08 TL gelir elde edilmiĢtir. Gelir gerçekleĢme oranı % 111,97 olmuĢtur. GaziosmanpaĢa Üniversitesinin 2014 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. 2014 YILI BÜTÇE GĠDER GERÇEKLEġMELERĠ AÇIKLAMA BaĢlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı ( % ) Toplam 157.328.000,00 182.507.157,00 177.867.921,00 97,46
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
GaziosmanpaĢa Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 2014 YILI BÜTÇE GELĠR GERÇEKLEġMELERĠ AÇIKLAMA Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gelir Toplamı GerçekleĢme Oranı(%) Bütçe Gelirleri Toplamı 157.328.000,00- 176.161.752,08- 111,97 Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esasların 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esasların 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. BirleĢtirilmiĢ veriler defteri Geçici ve kesin mizan Bilanço Kasa sayım tutanağı Banka mevcudu tespit tutanağı Alınan çekler sayım tutanağı Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı Teminat mektupları sayım tutanağı Değerli kâğıtlar sayım tutanağı TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu Faaliyet sonuçları tablosu Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
GaziosmanpaĢa Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
GaziosmanpaĢa Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4
sistemleri de değerlendirilmiĢtir.
Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve
mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi,
belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri
oluĢturmaktadır.
Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve
uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
5. DENETĠM GÖRÜġÜ
GaziosmanpaĢa Üniversitesinin 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan
mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine
varılmıĢtır.
6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE
DEĞERLENDĠRMELER
BULGU 1: 260 kodlu "Haklar Hesabında" izlenmesi gereken bilgisayar yazılım
ve programlarının 267 kodlu "Diğer Maddi Olmayan Duran Varlıklar" hesabında
izlenmesi
Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 200'üncü maddesinde 267 kodlu Diğer
Maddi Olmayan Duran Varlıklar Hesabının borç tarafına nelerin kaydedileceği yazılmıĢtır.
Buna göre;
“1) Maddi olmayan duran varlıklardan haklar ve özel maliyetler kapsamına girmeyip,
bütçeye gider kaydıyla edinilen maddi olmayan duran varlık tutarları, bir taraftan bu hesaba
borç, 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı veya ilgili diğer hesaplara alacak;
diğer taraftan 830-Bütçe Giderleri Hesabına borç, 835-Gider Yansıtma Hesabına alacak
kaydedilir.
2) Diğer maddi olmayan duran varlıklar hesabında kayıtlı tutarlar ile bunlara ilişkin
birikmiş amortismanların yıl sonunda yeniden değerlemeye tabi tutulması sonucu varlığın
değerinde ortaya çıkan artışlar bu hesaba borç; amortisman tutarındaki artışlar 268-
BirikmişAmortismanlar Hesabına, değer artış farkı ise 522-Yeniden Değerleme Farkları
Hesabına alacak kaydedilir.”
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
GaziosmanpaĢa Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5
Oysaki, ilgili hesabın detayına baktığımızda; yazılım ve program alımlarınında
burada izlendiği görülmektedir. Mezkur Yönetmeliğe göre bu alımların Merkezi Yönetim
Muhasebe Yönetmeliğinin 194’üncü maddesine göre 260 kodlu Haklar Hesabına
kaydedilmesi gereklidir. 194’üncü maddeye göre haklar hesabı, bedeli karĢılığı edinilen
hukuki tasarruflar ile belirli alanlarda tanınan kullanma ve yararlanma gibi hak ve yetkiler
dolayısıyla yapılan ve ekonomik değer taĢıyan harcamaların izlenmesi için kullanılır.
Kamu idaresi cevabında: Üniversitemiz muhasebe kayıtlarında 267 kodlu (Diğer
Maddi Olmayan Duran Varlıklar) hesapta izlenen 30.072,30.-TL. Bütçe Dairesi BaĢkanlığınca
2005 yılında kayıtlara sehven alınmıĢ olup, düzeltme kaydı için Muhasebat Genel
Müdürlüğüyle irtibata geçilerek sistem üzerinden çağrı atılmıĢtır. Muhasebat Genel
Müdürülüğünce çağrıya cevap verildiğinde gerekli düzeltme kaydı yapılarak BaĢkanlığınıza
bilgi verilecektir. (Ek:1)
Sonuç olarak: Üniversite muhasebe kayıtlarında 267 kodlu (Diğer Maddi Olmayan
Duran Varlıklar) hesapta izlenen 30.072,30 TL'dir. Bütçe Dairesi BaĢkanlığınca 2005 yılında
kayıtlara sehven alınmıĢ olup, düzeltme kaydı için Muhasebat Genel Müdürlüğüyle irtibata
geçilerek sistem üzerinden çağrı atıldığı belirtildiğinden konunun 2015 yılı denetiminde takip
edilmesi gerektiği düĢünülmektedir.
BULGU 2: 962 Bilimsel Projeler Hesabı ile 963 Bilimsel Projeler KarĢılığı Hesabı
çalıĢtırılmaması
Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği eki Yükseköğretim Kurulu Hesap planında,
Maliye Bakanlığı Muhasebat Genel Müdürlüğünün 30.11.2006 tarih ve 20017 sayılı yazısı ile
2547 sayılı yasanın 58 inci maddesine göre (DeğiĢik: 21.9.2004- 5234 2/d maddesi)
Üniversitelerde araĢtırma projelerinden desteklenen projelerin, her biri için ayrılan ödenek
tutarlarının proje bazında açılan alt hesaplarda, desteklenen proje bütçesi ve ilgili kurullardan
verilen ek ödenekler ile bu projeler için yapılan harcamaların izlenmesi için, 962 Bilimsel
Projeler Hesabı ile 963 Bilimsel Projeler KarĢılığı Hesaplarının kullanılması uygun görülmüĢ
olup bu hesapların üniversitelerce kullanılması gerekmektedir.
Kamu idaresi cevabında: Üniversitemiz akademik personeli tarafından yürütülen
bilimsel araĢtırma projelerine ait tutarlar emanet hesaplarında takip edilmekte olup, nazım
hesaplarla iliĢkilendirilmemiĢtir. Bilimsel AraĢtırma Projeleri takip eden birimle görüĢülerek
proje tutarları 962 ve 963 kodlu Bilimsel Projeler ve KarĢılığı hesabına kayıt yapılmıĢtır
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
GaziosmanpaĢa Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 Sonuç olarak: Bulgu konusu konunun gereği yapıldığı belirtildiğinden konunun 2015 yılı denetiminde takibinin yapılmasının uygun olacağı düĢünülmektedir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
GaziosmanpaĢa Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 7. EKLER EK-1: KAMU ĠDARESĠ MALĠ TABLOLARI
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
GaziosmanpaĢa Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
GaziosmanpaĢa Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9
GAZĠOSMANPAġA ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU
Hesap Kodu Yardımcı Hesap GĠDERĠN TÜRÜ 2012 2013 2014
Kod.1 TL TL TL
630 1 Personel Giderleri 62.479.920,35 71.904.368,83 83.443.689,78
630 2 Sos. Güv. Kurumlarına Devlet Primi Gid. 10.309.833,01 11.782.026,27 13.982.905,27
630 3 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 11.596.272,96 14.584.737,38 15.512.497,60
630 4 Faiz Giderleri 0 0 0
630 5 Cari Transferler 1.862.977,00 1.908.889,06 2.304.681,86
630 7 Sermaye Transferleri 0 0 0
630 11 Değer Ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri 57.255,68 30.917,32 69.998,87
630 12 Gelirlerin Ret ve Ġadesinden Kaynaklanan Giderler 103.420,13 24.523,61 68.188,54
630 13 Amortisman Giderleri 9.775.607,60 8.372.768,71 6.840.281,56
630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 3.583.101,10 4.113.351,10 5.210.195,02
630 20 Silinen Alacaklardan Kaynaklanan Gid. 106.835,07 10.509,55 3.842,43
630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 3.276.118,76 7.715.790,57 11.449.015,21
630 99 Diğer Giderler 53.472,08 221.682,89 423.704,63
GĠDERLER TOPLAMI (A) 103.204.813,74 120.669.565,29 139.309.000,77
Hesap Kodu Yardımcı Hesap GELĠRĠN TÜRÜ 2012 2013 2014
Kod.1 TL TL TL
600 1 Vergi Gelirleri 0 0 0
600 3 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 9.686.512,49 9.387.445,25 8.584.827,07
600 4 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gel. 106.944.376,73 130.715.977,50 152.810.091,77
600 5 Diğer Gelirler 6.776.429,30 9.178.278,23 11.070.573,78
600 11 Değer ve Miktar DeğiĢimleri Gelirleri 55.900,86 111.693,48 65.066,83
GELĠRLER TOPLAMI (B) 123.463.219,38 149.393.394,46 172.530.559,45
FAALĠYET SONUCU [B-A)] (+ / -) 20.258.405,64 28.723.829,17 33.221.558,68
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
GaziosmanpaĢa Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr
GAZĠOSMANPAġA ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU
ĠÇĠNDEKĠLER
- KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ............................................. 11
- DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ................................................................ 12
- SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU .................................................................................................................. 12
- DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ........................................................................ 12
- DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................. 13
- EKLER ..................................................................................................................................................... 14
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
GaziosmanpaĢa Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ GaziosmanpaĢa Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün, hesap ve iĢlemlerinin muhasebeleĢtirilmesi ile mali rapor ve tabloları, Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nin 565'inci ve 573’üncü maddelerinde düzenlenen defter, cetvel ve tablolardan oluĢmaktadır. Saymanlığın muhasebe kayıt iĢlemleri, Maliye Bakanlığı tarafından yönetilen Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir. Döner sermaye gelir toplamı 23.333.247,31 TL, gider toplamı 28.918.221,14 TL olup, gelir tablosunda yıl sonu itibariyle tahakkuk eden zarar toplamı 5.584.973.83 TL’dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esasların 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. BirleĢtirilmiĢ veriler defteri Geçici ve kesin mizan Bilanço Gelir tablosu Kasa sayım tutanağı Banka mevcudu tespit tutanağı SatıĢların maliyeti tablosu Sermaye hareketleri tablosu Nakit akım tablosu Teminat mektupları sayım tutanağı Envanter defteri ĠĢletme bütçesi
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
GaziosmanpaĢa Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna göre verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu,
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
GaziosmanpaĢa Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir. 5. DENETĠM GÖRÜġÜ GaziosmanpaĢa Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğü’nün 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
GaziosmanpaĢa Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 6. EKLER EK-1: KAMU ĠDARESĠ MALĠ TABLOLARI
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
GaziosmanpaĢa Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
GaziosmanpaĢa Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
GaziosmanpaĢa Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
GaziosmanpaĢa Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim
Raporu 18
GAZĠOSMANPAġA ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠNĠN 2014 YILI GELĠR
TABLOSU
GELĠR TABLOSU ÖNCEKĠ DÖNEM CARĠ DÖNEM
A- BRÜT SATIġLAR 54.017.466,37 66.642.903,16
600 Yurt Ġçi SatıĢlar 53.992.042,28 66.632.627,52
601 Yurt DıĢı SatıĢlar 0,00 0,00
602 Diğer Gelirler 25.424,09 10.275,64
603 Ġlaç ve Tıbbi Sarf Malzeme Gelirleri 0,00 0,00
B- SATIġ ĠNDĠRĠMLERĠ (-) 1.161.145,53 1.651.169,20
610 SatıĢtan Ġadeler (-) 1.161.145,53 1.651.169,20
611 SatıĢ Ġskontoları (-) 0,00 0,00
612 Diğer Ġndirimler (-) 0,00 0,00
C- NET SATIġLAR 52.856.320,84 64.991.733,96
D- SATIġLARIN MALĠYETĠ (-) 35.456.937,55 42.333.471,33
620 Satılan Mamüller Maliyeti (-) 0,00 0,00
621 Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) 0,00 0,00
622 Satılan Hizmet Maliyeti (-) 35.456.937,55 42.333.471,33
623 Diğer SatıĢların Maliyeti (-) 0,00 0,00
BRÜT SATIġ KARI VEYA ZARARI 17.399.383,29 22.658.262,63
E- FAALĠYET GĠDERLERĠ 23.691.282,24 28.146.553,72
630 AraĢtırma ve GeliĢtirme Giderleri (-) 0,00 0,00
631 Pazarlama, SatıĢ ve Dağıtım Giderleri (-) 0,00 6.292,19
632 Genel Yönetim Giderleri (-) 23.691.282,24 28.140.261,53
FAALĠYET KARI VEYA ZARARI -6.291.898,95 -5.488.291,09
F-
DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GELĠR VE
KARLAR 429.596,16 674.984,68
640 ĠĢtiraklerden Temettü Gelirleri 0,00 0,00
642 Faiz Gelirleri 0,00 0,00
644 Konusu Kalmayan KarĢılıklar 0,00 0,00
646 Kambiyo Karları 0,00 0,00
647 Reeskont Faiz Gelirleri 0,00 0,00
649 Diğer Olağan Gelir ve Karlar 429.596,16 674.984,68
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
GaziosmanpaĢa Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim
Raporu 19
65 G-
DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GĠDER VE
ZARARLAR (-) 219.632,95 771.157,42
654 KarĢılık Giderleri (-) 0,00 0,00
656 Kambiyo Zararları (-) 0,00 0,00
657 Reeskont Faiz Giderleri 0,00 0,00
659 Diğer Olağan Gider ve Zararlar (-) 219.632,95 771.157,42
OLAĞAN KAR VEYA ZARAR -6.081.935,74 -5.584.463,83
H- OLAĞANDIġI GELĠR VE KARLAR 0,00 0,00
671 Önceki Dönem Gelir ve Karları 0,00 0,00
679 Diğer OlağandıĢı Gelir ve Karlar 0,00 0,00
I- OLAĞANDIġI GĠDER VE ZARARLAR (-) 33.323,61 510,00
680 ÇalıĢmayan Kısım Gider ve Zararları (-) 0,00 0,00
681 Önceki Dönem Gider ve Zararları (-) 33.323,61 0,00
689 Diğer OlağandıĢı Gider ve Zararlar (-) 0,00 510,00
J- DÖNEM KARI VEYA ZARARI -6.115.259,35 -5.584.973,83
691 Dönem Karı Vergi ve Diğer Yasal Yükümlülük KarĢılıkları (-) 0,00 0,00
DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI -6.115.259,35 -5.584.973,83
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
GaziosmanpaĢa Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr