2014 - GAZİANTEP ÜNİVERSİTESİ.pdf

GAZĠANTEP ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2015

ĠÇERĠK GAZĠANTEP ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 GAZĠANTEP ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 20

GAZĠANTEP ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 3
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 3
5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 5
6. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 5
7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ........................... 5
8. EKLER ........................................................................................................................................................ 16

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Gaziantep Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Gaziantep Üniversitesi, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanun'una ekli “II sayılı Cetvel” de yer alan kamu tüzel kiĢiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluĢtur. Gaziantep Üniversitesi bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim muhasebe yönetmeliğine göre yapılır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 510 ve 514‟üncü maddelerinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2014 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği 222.671.000,00-TL‟dir. Yıl içerisinde 26.538.285,80-TL aktarma/ekleme yapılmıĢ ve 2.637.100,00-TL düĢülmüĢtür. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 246.742.185,80-TL olmuĢtur. Bu tutarın 211.604.950,59-TL si harcanmıĢtır. Bu durumda bütçe gerçekleĢme oranı %85,72 dir. Bütçede 222.671.000,00-TL gelir tahmini yapılmıĢtır. Bütçe uygulama sonucunda 217.541.218,50-TL gelir elde edilmiĢtir. Gelir gerçekleĢme oranı % 97,69 olmuĢtur. Gaziantep Üniversitesinin 2014 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. Faaliyet Sonuçları tablosu gelir toplamı 265.595.355,20 TL, gider toplamı 206.824.306,89 TL'dir. 2014 YILI BÜTÇE GĠDER GERÇEKLEġMELERĠ AÇIKLAMA BaĢlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı ( % ) 222.671.000,00 246.842.185,80 211.604.950,59 85,72

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Gaziantep Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 2014 YILI BÜTÇE GELĠR GERÇEKLEġMELERĠ AÇIKLAMA Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gelir Toplamı GerçekleĢme Oranı(%) BÜTÇE GELĠRLERĠ TOPLAMI 222.671.000,00 217.541.218,50 97,69 Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. · BirleĢtirilmiĢ veriler defteri. · Geçici ve kesin mizan. · Bilanço. · Kasa sayım tutanağı, · Banka mevcudu tespit tutanağı, · Alınan çekler sayım tutanağı, · Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, · Teminat mektupları sayım tutanağı, · Değerli kağıtlar sayım tutanağı, · TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri. · Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, · Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, · Faaliyet sonuçları tablosu. Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Gaziantep Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Gaziantep Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Gaziantep Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Üniversitenin GAÜN Teknopark’ta Bulunan Hissesinin Mali Tablolarda Yer Almaması Gaziantep Üniversitesinin, 12 Ocak 2007 tarihinde 50.000,00-TL sermaye ile kurulan Gaziantep Teknoloji GeliĢtirme Bölgesi Kurucu ve ĠĢletici A.ġ. ‟de %99,6 hissesi olmasına rağmen bu hissenin, muhasebe sistemine yansıtılmadığı, dolayısı ile üniversitenin mali tablolarında görülmediği tespit edilmiĢtir. Kamu idaresi cevabında; 241-Mal ve Hizmet Üreten KuruluĢlara verilen sermayeler/ 500 Net Değer kaydı yapılmıĢtır. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında 241-Mal ve Hizmet Üreten KuruluĢlara verilen sermayeler/ 500 Net Değer kaydının yapıldığı bildirilmektedir. Dolayısıyla bulgu konusunda kamu idaresi ile mutabakat sağlanmıĢtır. 6. DENETĠM GÖRÜġÜ Gaziantep Üniversitesi 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı "Mali Duran Varlıklar " hesap alanı hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır. 7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: 104 Proje Özel Hesabının Fiili Durumu Yansıtmaması 104 Proje Özel Hesabında kayıtlı tutar ile yürütülen projelere iliĢkin banka bakiyelerinin birbirine eĢit olmadığı görülmüĢtür. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 23, 24, 25'inci maddelerinde 104 Proje Özel Hesabının nasıl kullanılacağı ayrıntılı biçimde açıklanmıĢtır. Mezkur Yönetmelikteki hükümlerde belirtildiği üzere yürütülen projelere iliĢkin banka bakiyeleri ile 104 Proje Özel Hesabında kayıtlı tutarların birbirine eĢit olması gerekmektedir. 31.12.2014 tarihi itibariyle kurum mizanında 104 Proje Özel Hesabında kayıtlı tutar 688.862,34 TL, banka bakiyesi

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Gaziantep Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 253.448,20 Euro‟dur. 31.12.2014 tarihli Merkez Bankası döviz satıĢ kuru 2,8258 TL olup kayıtlı tutarın TL cinsinden karĢılığı 716.193,92 TL‟dir. Aradaki fark ise (716.193,92 TL - 688.862,34 TL =) 27.331,58 TL‟dir. 104 Proje Özel Hesabının banka bakiyesine uymaması nedeniyle mali tablolarda 27.331,58 TL hataya neden olmaktadır Kamu idaresi cevabında; "Gerekli Döviz değerlemeleri yapılarak hesapların eĢitliği sağlanmıĢtır." Sonuç olarak Üst yönetici tarafından gönderilen cevaptan, hesaba iliĢkin gerekli döviz değerlemeleri yapılarak hesapların eĢitliğin sağlandığı anlaĢıldığından kamu idaresi ile mutabakat sağlanmıĢtır. Konu 2015 yılı denetimlerinde izlenecektir. BULGU 2: 250 Arazi ve Arsalar Hesabının Fiili Durumu Yansıtmaması Kurum arsa ve arazilerine iliĢkin olarak yapılan incelemede; kurum arsa ve arazileri ile ilgili envanter çalıĢmasının yapılmadığı, buna bağlı olarak da kurum arsa ve arazilerinin mali tablolarda tam olarak yansıtılmadıığı tespit edilmiĢtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 171 ve 172'nci maddelerinde 250 Arazi Ve Arsalar Hesabının kamu idarelerine ait her türlü arazi ve arsalarının izlenmesi için kullanılacağı ve nasıl çalıĢtırılacağı ayrıntılı Ģekilde açıklanmıĢtır. 02.10.2006 tarih ve 26307 sayılı Resmi Gazete yayımlanarak yürürlüğe giren, Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmeliğin 5, 6 ve 7'nci maddelerinde taĢınmazların kayıt ve kontrol iĢlemleri, taĢınmaz kayıt ve kontrol iĢlemleriyle ilgili görev, yetki ve sorumluluklar ile kayıt Ģekilleri izah edilmiĢtir. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin “Temel Kavramlar” baĢlıklı 5'inci maddesinde: “Genel yönetim muhasebesi, muhasebe ilke ve kurallarının dayanağını oluĢturan ve aĢağıda belirtilen kavramlara göre yürütülür: g) Tam açıklama: Mali tablolar, bu tablolardan yararlanacak olanların doğru karar vermelerine yardımcı olacak ölçüde yeterli, açık ve anlaĢılır Ģekilde düzenlenir.” Denilmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Gaziantep Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 Buna göre, muhasebe kayıtlarının, tam açıklama ilkesine uygun olarak, Kurum hesap planında belirtilen uygun hesaplar/ekonomik kodlar kullanılmak suretiyle gerçekleĢtirilmesi gerekmektedir. Kurum mali tablolarında kurum arsa ve arazilerine iliĢkin olarak 250 Arazi ve Arsalar hesabında 1.268.448,42 TL gözükmektedir. Kurum arazi ve arsalarına iliĢkin envanter yapılmaması ve icmal cetvelinin düzenlenmemesi sonucu kurum mizanında kayıtlı tutar ile kurumun sahip olduğu arazi ve arsalar arasında bağlantı kurulamamaktadır. Kamu idaresi cevabında; Üniversitemize ait arsa ve arazilerin tam ve gerçekçi olarak kayıtlara alınması, Binaların ruhsat iĢlemlerinin yapılması ile mümkün olacaktır. Binaların ruhsatlandırılması ile imar planı, parselasyon, cins tashihi gibi iĢlemler birlikte yapılmak zorundadır. Arsa ve araziler ile binalarla ilgili envanter çalıĢması yapılmıĢ, her bir arsa, arazi ve binanın listesi çıkarılmıĢtır. Cins tashihleri yapılarak her bir arsa ve arazinin gerçek durumunun tespiti için çalıĢmalar hızla sürdürülmektedir. Arsa, Arazi ve Binalar ile ilgili çalıĢmanın yılsonuna kadar tamamlanması ve gerçek değerleri ile kayıtlara alınması planlanmaktadır.
Sonuç olarak Üst yönetici tarafından gönderilen cevaptan, arsa, arazi ve binalar ile ilgili çalıĢmanın yıl sonuna kadar tamamlanması ve gerçek değerleri ile kayıtlara alınmasının planlandığı anlaĢılmaktadır. Bulgu konusunda kamu idaresi ile mutabakat sağlanmıĢtır. Konu 2015 yılı denetimlerinde izlenecektir. BULGU 3: 252 Binalar Hesabının Gerçeği Yansıtmaması Kurum taĢınmazlarına iliĢkin olarak yapılan incelemede; binalar ile ilgili envanter çalıĢmasının yapılmadığı, buna bağlı olarak da kurum binalarının mali tablolarda tam olarak yer almadığı tespit edilmiĢtir. Konuya iliĢkin olarak Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 175 ve 176‟ncı maddelerinde hesabının niteliği ve hesaba iliĢkin iĢlemler ayrıntılı Ģekilde açıklanmıĢtır. 252 Binalar Hesabı, kamu idarelerine ait her türlü binalar ile bunların bütünleyici parçaları ve eklentilerinin izlenmesi için kullanılmaktadır. 02.10.2006 tarih ve 26307 sayılı Resmi Gazete yayımlanarak yürürlüğe giren, Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmeliğin ilgili maddelerinde kurum taĢınmazlarının nasıl kaydedileceği açıklanmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Gaziantep Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin “Temel Kavramlar” baĢlıklı 5'inci maddesinde: “Genel yönetim muhasebesi, muhasebe ilke ve kurallarının dayanağını oluĢturan ve aĢağıda belirtilen kavramlara göre yürütülür: g) Tam açıklama: Mali tablolar, bu tablolardan yararlanacak olanların doğru karar vermelerine yardımcı olacak ölçüde yeterli, açık ve anlaĢılır Ģekilde düzenlenir.” Denilmektedir. Buna göre, muhasebe kayıtlarının, tam açıklama ilkesine uygun olarak, Kurum hesap planında belirtilen uygun hesaplar/ekonomik kodlar kullanılmak suretiyle gerçekleĢtirilmesi gerekmektedir Mizanda 252 Binalar hesabının borç kalan tutarı 59.542.882,19 TL‟dir. Mizanında yer alan bu değer kuruma ait binaların gerçek durumunu yansıtmamaktadır. Bu nedenle binaların envanteri yapılarak tümünün mizanda yer alması sağlanmalıdır. Kurum binalarına iliĢkin envanter yapılmaması ve icmal cetvelinin düzenlenmemesi sonucu kurum mizanında kayıtlı tutar ile kurumun sahip olduğu binalar arasında bağlantı kurulamamaktadır. Kamu idaresi cevabında; Üniversitemize ait arsa ve arazilerin tam ve gerçekçi olarak kayıtlara alınması, Binaların ruhsat iĢlemlerinin yapılması ile mümkün olacaktır. Binaların ruhsatlandırılması ile imar planı, parselasyon, cins tashihi gibi iĢlemler birlikte yapılmak zorundadır. Arsa ve araziler ile binalarla ilgili envanter çalıĢması yapılmıĢ, her bir arsa, arazi ve binanın listesi çıkarılmıĢtır. Binalar ile ilgili çalıĢmanın yıl sonuna kadar tamamlanması ve gerçek değerleri ile kayıtlara alınması planlanmaktadır.
Sonuç olarak Arsa, arazi ve binalar ile ilgili çalıĢmanın yıl sonuna kadar tamamlanması ve gerçek değerleri ile kayıtlara alınmasının planlandığı anlaĢıldığından konuya iliĢkin mutabakat sağlanmıĢtır. Konu 2015 yılı denetimlerinde izlenecektir. BULGU 4: 962 Bilimsel Projeler Hesabı ile 963 Bilimsel Projeler KarĢılığı Hesaplarının kullanılmaması 2547 sayılı yasanın 58'inci maddesine göre (DeğiĢik: 21.9.2004- 5234 2/d maddesi), Maliye Bakanlığı Muhasebat Genel Müdürlüğünün 30.11.2006 tarih ve 20017 sayılı yazısı ile uygun görüĢ alınarak çıkarılan Yükseköğretim Kurumları Muhasebe Yönergesinin “Hesap planı” baĢlıklı 7‟nci maddesi “Yükseköğretim Kurumlarına ait hesap planı Genel Yönetim

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Gaziantep Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 Muhasebe Yönetmeliğinin 44'üncü maddesinde ana hesap grupları, hesap grupları ve hesaplar itibariyle belirlenmiĢ çerçeve hesap planında yer alan aĢağıdaki hesaplardan oluĢur.” hükmü gereğince Diğer Nazım Hesaplar baĢlığı altında “962 Bilimsel Projeler Hesabı” ile “963 Bilimsel Projeler KarĢılığı” Hesapları düzenlenmiĢtir. Bu düzenlemeye uygun olarak, Üniversitelerde araĢtırma projelerinden desteklenen projelerin, her biri için ayrılan ödenek tutarlarının proje bazında açılan alt hesaplarda, Desteklenen Proje bütçesi ve ilgili kurullardan verilen ek ödenekler ile bu projeler için yapılan harcamaların “962 Bilimsel Projeler Hesabı” ile “963 Bilimsel Projeler KarĢılığı” Hesaplarında izlenmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; Her projenin açılacak alt hesapta ayrı ayrı izlenebilmesi için 3.düzey detay kod açılması gerekmektedir. Mevcut haliyle say2000i sisteminde 3. Düzey kodlar açık değildir. Yüksek Öğretim Kurumu BaĢkanlığının 01.05.2006 tarih 347-9239 sayılı yazıları gereği detay hesap açılması için her proje bilgisinin YÖK baĢkanlığına gönderilmesi gerekmektedir. Bunun için listeler hazırlanmakta olup, YÖK tarafından detay kod açılmasını müteakip proje bazında kayıt yapılacaktır. Sonuç olarak Üst yönetici cevabında, her projenin açılacak alt hesapta ayrı ayrı izlenebilmesi için 3.düzey detay kod açılması gerektiği detay hesap açılması için her proje bilgisinin YÖK baĢkanlığına gönderilmesi gerektiği ve bunun için listeler hazırlanmakta olup, YÖK tarafından detay kod açılmasını müteakip proje bazında kayıt yapılacağı belirtilmektedir. Bulgu konusunda kamu idaresi ile mutabakat sağlanmakla birlikte, söz konusu hatanın düzeltilmesine iliĢkin kontrol iĢlemlerine, denetim sonuçlarını izleme faaliyetleri sırasında devam edilecektir. BULGU 5: Geçici Kabulü Yapılan Binaların 252 Binalar Hesabına Aktarılmaması Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği‟nin “Hesabın Niteliği” baĢlıklı 187'nci maddesinde, 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı‟nın; kamu idarelerine ait yapımı süren maddi duran varlıklar için yapılan her türlü madde ve malzeme ile iĢçilik ve genel giderlerin, geçici ve kesin kabul usulüne tabi olan hâllerde geçici kabulün yapıldığını gösteren tutanağın idarece onaylandığı tarihte, diğer hâllerde iĢin fiilen tamamlandığını gösteren belgenin düzenlendiği tarihte, ilgili maddi duran varlık hesabına aktarılıncaya kadar izlenmesi için kullanılacağı ifade edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Gaziantep Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği‟nin “Hesabın iĢleyiĢi” baĢlıklı 188'inci maddesinin (b) bendinde ise, “Tamamlanıp geçici kabulü yapılan işlere ilişkin tutarlar 258- Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabına alacak, ilgili maddi duran varlık hesabına borç kaydedilir.” denilmek suretiyle, geçici kabulü yapılan iĢlere iliĢkin tutarların ilgili duran varlık hesabına aktarılması gerektiği hüküm altına alınmıĢtır. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin “Temel Kavramlar” baĢlıklı 5'inci maddesinde aynen; “Genel yönetim muhasebesi, muhasebe ilke ve kurallarının dayanağını oluşturan ve aşağıda belirtilen kavramlara göre yürütülür: … g) Tam açıklama: Mali tablolar, bu tablolardan yararlanacak olanların doğru karar vermelerine yardımcı olacak ölçüde yeterli, açık ve anlaşılır şekilde düzenlenir. …” denilmektedir. Buna göre, muhasebe kayıtlarının, tam açıklama ilkesine uygun olarak, Kurum Hesap Planında belirtilen uygun hesaplar/ekonomik kodlar kullanılmak suretiyle gerçekleĢtirilmesi gerekmektedir. Kurum mizanında 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabının borç bakiyesi 103.170.915,95 TL‟dir. Geçici kabulü yapılan aĢağıdaki iĢlerin, 252 Binalar Hesabına aktarılması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; Yapımı tamamlanan ve geçici kabulü yapılan binaların Geçici kabul tutanaklarının Yapı ĠĢleri Daire BaĢkanlığı Tarafından, Muhasebe Birimine zamanında gönderilmemesinden kaynaklandığı tespit edilmiĢ ve ilgili birimler, bilgi akıĢının ve kayıtların zamanında yapılması konusunda uyarılmıĢtır. Sonuç olarak Üst yönetici cevabından, yapımı tamamlanan ve geçici kabulü yapılan binaların geçici kabul tutanaklarının muhasebe birimine zamanında gönderilmemesinden kaynaklandığı ve ilgili birimlerin, bilgi akıĢının ve kayıtların zamanında yapılması konusunda uyarıldığı anlaĢılmaktadır. Dolayısıyla kamu idaresi ile bulgu konumuza iliĢkin mutabakat sağlanmıĢtır. Konunun 2015 yılı denetimlerinde izlenmesi gerekmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Gaziantep Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 BULGU 6: Kullanım Olanağı Kalmayan Maddi Duran Varlıkların 294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabından düĢülmemesi Kurumun 2014 Mali tabloları üzerinde yapılan inceleme sonucunda; “294 nolu Elden çıkarılacak stoklar ve maddi duran varlıklar hesabın”da 8.659.359,12 TL‟lik hurda demirbaĢ ve bu demirbaĢlara ait “299 BirikmiĢ DemirbaĢlar Hesabı”nda 8.659.359,12 TL Amortisman kaydı mevcuttur. „2015 yılında ise yine bu hesaplara kayıtlar yapılmaya devam edilmektedir. Yıllar boyunca bu tür kullanılmayan, ekonomik ömrünü tamamlamıĢ demirbaĢların kayıtlardan çıkarılmadığı, satılmadığı tespit edilmiĢtir. Bu iĢlemlerin yapılmaması Kurumun mali tablolarındaki borç ve alacak toplamlarının büyümesine neden olmaktadır. Bu tür demirbaĢların depolanması, saklanması kurum için bir maliyet oluĢturmakta olup ayrıca bu demirbaĢların değerleri zamanla daha da azalmaktadır. Kamu idaresi cevabında; Bilindiği Üzere, elden çıkarılacak hurda vasfındaki taĢınırların satıĢı HURDASAN aracılığı ile yapılmaktadır. Belirli aralıklar ile ilgili kuruma hurda tespiti yapması için bildirim yapılmakta, gelen heyet hurdanın alınması için yeterli olup olmadığına karar vermektedir. Bu bağlamda 2014 yılı içerisinde kurum tarafından metal ve ağaç hurdalar için tespit yapılmıĢ ve satıĢ iĢlemleri baĢlamıĢtır. Bilgisayar ve diğer makine techizat için ayrı bir heyetin değerlendirme yapması gerektiği belirtilmiĢ, 2015 yılı içerisinde bu heyetin tespit yapmasıyla satıĢ iĢlemleri gerçekleĢtirilecek ve 294 hesaptan çıkıĢları yapılacaktır. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında 2015 yılı içerisinde hurdalara iliĢkin satıĢ iĢlemlerinin gerçekleĢtirilerek 294 hesaptan çıkıĢların yapılacağı belirtilmiĢtir. Dolayısıyla bulgu konusunda kamu idaresi ile mutabakat sağlanmıĢtır. 2015 SayıĢtay denetimlerinde konu izlenecektir. BULGU 7: Mülkiyeti Üniversiteye Ait Arazi Ve Arsaların Üzerine Ġdari Bina, Hizmet Binası, Spor Kompleksleri, Yemekhane V.S. Binalar Yapılmasına Rağmen Bunların Tapu Kayıtlarında Cins Tashihlerinin Yapılmaması Mülkiyeti üniversiteye ait arazi ve arsaların üzerine idari bina, hizmet binası, spor kompleksleri, yemekhane v.s. binalar yapılmasına rağmen bunların tapu kayıtlarında cins tashihlerinin yapılmadığı görülmüĢtür.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Gaziantep Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 02.10.2006 tarih ve 26307 sayılı Resmi Gazete‟de yayımlanan “Kamu Ġdarelerine ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmeliğin “Cins tashihlerinin yapılması” baĢlıklı 10'uncu maddesinde: “1) Kamu idareleri; mülkiyetlerinde, yönetimlerinde ve kullanımlarında bulunan taşınmazların mevcut kullanım şekli ile tapu kaydının birbirine uygun olmaması durumunda, tapu kayıtlarında cins tashihinin yapılması için gerekli işlemleri yaparlar. (2) Tahsis edilen ve üzerinde irtifak hakkı tesis edilen taşınmazlar açısından bu yükümlülük kullanan idarenin veya gerçek veya tüzel kişilerin durumu tespit eden yazısı üzerine taşınmaz maliki idareye aittir. Ancak cins tashihine ilişkin gerekli belgeler ile buna ilişkin malî yükümlülükler kullanıcılar tarafından karşılanır.” denilmektedir. Yukarıda yazılı hükme rağmen mülkiyeti üniversiteye ait arazi ve arsaların üzerine idari bina, hizmet binası, spor kompleksleri, yemekhane v.s. binalar yapılmasına rağmen bunların tapu kayıtlarında halen arazi ve arsa olarak göründüğü, tapu kaydının uygunluğu açısından “cins tashihi” gerektiren durumlarda bu duruma iliĢkin gerekli iĢlemlerin yapılması gerekir. Kamu idaresi cevabında; Ruhsatlandırma iĢlemleri ile birlikte yapılmıĢ olacaktır. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında mülkiyeti üniversiteye ait arazi ve arsaların üzerinde yer alan binaların ruhsatlandırma iĢlemlerinin tamamlanacağı belirtilmektedir. Dolayısıyla bulgu konusunda kamu idaresi ile mutabakat sağlanmıĢtır. 2015 SayıĢtay denetimlerinde konu izlenecektir. BULGU 8: Bazı TaĢınmazlara Ait Kira, Elektrik, Su Ve Yakıt Bedellerinin Tahsil Edilmediği Ve Takipli Alacak Haline GelmiĢ Olan Bu Bedellerin 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabında Ġzlenmediği Ayrıca Tahsil Edilmeyen Bu Gelirlere ĠliĢkin Olarak Kiracılar Aleyhine SözleĢme Hükümlerinin de Uygulanmadığı GörülmüĢtür. Gaziantep Üniversitesi tarafından kiraya verilen taĢınmazların kira bedellerinin tahsilatına iliĢkin olarak Strateji Daire BaĢkanlığı tarafından düzenlenen Alacak Takip Kartlarının ve ilgili muhasebe kayıtlarının incelenmesi sonucunda, 2014 yılında bazı taĢınmazlara ait kira ,elektrik, su ve yakıt bedellerinin tahsil edilmediği ve takipli alacak haline gelmiĢ olan bu bedellerin 121 gelirlerden takipli alacaklar hesabında izlenmediği ayrıca

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Gaziantep Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 tahsil edilmeyen bu gelirlere iliĢkin olarak kiracılar aleyhine sözleĢme hükümlerinin de uygulanmadığı görülmüĢtür. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununun “Tanımlar” baĢlıklı 3'üncü maddesinin (i) bendinde “Kamu geliri”; “Kanunlarına dayanılarak toplanan vergi, resim, harç, fon kesintisi, pay veya benzeri gelirler, faiz, zam ve ceza gelirleri, taĢınır ve taĢınmazlardan elde edilen her türlü gelirler ile hizmet karĢılığı elde edilen gelirler, borçlanma araçlarının primli satıĢı suretiyle elde edilen gelirler, sosyal güvenlik primi kesintileri, alınan bağıĢ ve yardımlar ile diğer gelirler” Ģeklinde tanımlanmıĢtır. Aynı Kanunun “Gelirlerin toplanması sorumluluğu” baĢlıklı 38'inci maddesinde; “Kamu gelirlerinin tarh, tahakkuk, tahsiliyle yetkili ve görevli olanlar, ilgili kanunlarda öngörülen tarh, tahakkuk ve tahsil iĢlemlerinin zamanında ve eksiksiz olarak yapılmasından sorumludur.” denilmiĢ; “Malî hizmetler birimi” baĢlıklı 60'ıncı maddesinin (e) bendinde ise; “Ġlgili mevzuatı çerçevesinde idare gelirlerini tahakkuk ettirmek, gelir ve alacaklarının takip ve tahsil iĢlemlerini yürütmek” malî hizmetler biriminin görevleri arasında sayılmıĢtır. Yine, anılan Yasanın “Kamu zararı” baĢlıklı 71' inci maddesinde aynen; “Kamu zararı; kamu görevlilerinin kasıt, kusur veya ihmallerinden kaynaklanan mevzuata aykırı karar, iĢlem veya eylemleri sonucunda kamu kaynağında artıĢa engel veya eksilmeye neden olunmasıdır. Kamu zararının belirlenmesinde; … e) Ġdare gelirlerinin tarh, tahakkuk veya tahsil iĢlemlerinin mevzuata uygun bir Ģekilde yapılmaması, … Kontrol, denetim, inceleme, kesin hükme bağlama veya yargılama sonucunda tespit edilen kamu zararı, zararın oluĢtuğu tarihten itibaren ilgili mevzuatına göre hesaplanacak faiziyle birlikte ilgililerden tahsil edilir. …” hükmü bulunmaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Gaziantep Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 Yapılan incelemede, kurum tarafından kiraya verilen bazı taĢınmazların 2014 yılına ait kira , elektrik, su ve yakıt bedellerinin tahsil edilmediği ve takipli alacak haline gelmiĢ olan bu bedellerin 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabında izlenmediği ayrıca tahsil edilmeyen bu gelirlere iliĢkin olarak kiracılar aleyhine sözleĢme hükümlerinin de uygulanmadığı görülmüĢtür. Yukarıda belirtilen mevzuat hükümleri gereğince, taĢınmaz kira gelirleri, kamu geliri niteliğinde olup, bu özellikleri itibariyle takip ve tahsil iĢlemlerinin mali hizmetler birimi tarafından yürütülmesi gerekmektedir. Diğer taraftan, idare ile kiracılar arasında imzalanan kira sözleĢmelerinde, vadesinde ödenmeyen kira bedelleri için, 21.07.1953 tarihli ve 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 51'inci maddesi gereğince belirlenen oranda gecikme zammı uygulanması öngörülmüĢtür. Buna göre, Üniversite tarafından kiraya verilen taĢınmazlarla ilgili olarak, vadesinde ödenmeyen kira bedelleri için ayrıca 6183 sayılı Yasanın 51'inci maddesi uyarınca gecikme zammı da tahakkuk ettirilmesi gerekmektedir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 54 ve 55‟inci maddelerinde 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar hesabının niteliği ve hesaba iliĢkin iĢlemler ayrıntılı Ģekilde açıklanmıĢtır. 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı; mevzuatı gereğince tahakkuk ettirilen vergi gelirleri, teĢebbüs ve mülkiyet gelirleri, diğer gelirler ve sermaye gelirlerinden ortaya çıkan alacaklardan takibe alınan tutarlar ile bunlardan yapılan tahsilat, tecil ve terkinlerin izlenmesi için kullanılmaktadır. Yapılan incelemede 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabının çalıĢtırılmadığı tespit edilmiĢtir. Alacaklardan takibe alınan tutarlar ile bunlardan yapılan tahsilat, tecil ve terkinlerin izlenmesi için kullanılan 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabının çalıĢtırılmaması takipli alacakların izlenmesinde merkezi yönetim muhasebe yönetmeliğine uygun hareket edilmediğini göstermektedir. Açıklanan gerekçelerle, Gaziantep Üniversitesi tarafından kiraya verilen taĢınmazların 2014 yılına ait kira, elektrik ve su bedellerinin tahsil edilmemesi sonucu 420.066,24 TL kamu alacağının bulunduğu görülmektedir. Dolayısıyla mali tablolarda bu tutar kadar eksilmeye neden olunmaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Gaziantep Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15 Kamu idaresi cevabında; Son zamanlarda tahsilinde güçlük çekilen Kira, Elektrik ve Su bedelleri kısmen gecikme faizleriyle birlikte tahsil edilmiĢ, tahsil edilemeyenler için Hukuk MüĢavirliğimiz kanalıyla hukuki süreç baĢlatılmıĢtır. Sonuç olarak Kamu idaresi ile fikir birliğine varıldığından konunun 2015 yılı denetimlerinde izlenmesi uygun olacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Gaziantep Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16 8. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları GAZĠANTEP ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU Hesap Kodu Yardımcı Hesap GĠDERĠN TÜRÜ 2012 2013 2014 Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr 630 1 Personel Giderleri 93.742.823 59 110.863.180 25 114.975.003 06 630 2 Sos. Güv. Kurumlarına Devlet Primi Gid. 14.927.524 75 16.854.610 34 19.430.631 42 630 3 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 20.479.472 38 22.901.243 69 29.983.432 84 630 4 Faiz Giderleri 0 00 0 00 630 5 Cari Transferler 1.701.621 51 3.699.082 97 4.321.716 09 630 7 Sermaye Transferleri 0 00 630 11 Değer Ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri 31,266 08 17,772 92 113,111 63 630 12 Gelirlerin Ret ve Ġadesi Giderleri 170,775 97 252,583 07 303,924 38 630 13 Amortisman Giderleri 1.854.919 97 9.828.367 65 18.097.148 00 630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 4.453.699 76 2.513.886 00 5.078.224 96 630 30 Proje Kapsamında Yapılan cari Giderler 11.431.408 11 9.480.740 86 14.484.880 37 630 99 Diğer Giderler 5 25 301,413 05 36,234 14 GĠDERLER TOPLAMI (B) 148.793.517 37 176.712.880 80 206.824.306 89
Hesap Kodu Yardımcı Hesap GELĠRĠN TÜRÜ 2012 2013 2014 Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr 600 3 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 22.613.815 04 19.326.207 88 21.067.608 11 600 4 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gel. 158.370.927 66 215.490.583 45 225.333.619 35 600 5 Diğer Gelirler 11.040.106 64 14.851.299 61 18.835.724 76 600 11 Değer ve Miktar DeğiĢimi Gelirleri 52,837 16 108,481 27 358,402 98 GELĠRLER TOPLAMI ( A) 192.077.686 50 249.776.572 21 265.595.355 20
FAALĠYET SONUCU [A-B)] (+ / -) 43.113.393 16 73.063.691 41 58.771.048 31 ĠNDĠRĠM ĠADE ĠSKONTO TOPLAMI 170,775 97 0 00 0 00

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Gaziantep Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17 GAZİANTEP ÜNİVERSİTESİ BİLANÇO TABLOSU Kurum Kodu: 38.29 Yıl: 2014
AKTİF HESAPLAR (TL) PASİF HESAPLAR (TL) 1 DÖNEN VARLIKLAR 96.738.498,78 3 KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 28.509.220,43 10 HAZIR DEĞERLER 41.318.912,56 32 FAALĠYET BORÇLARI 624.392,65 100 KASA HESABI 3.311,02 320 BÜTÇE EMANETLERĠ HESABI 624.392,65 102 BANKA HESABI 40.626.739,20 33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR 25.592.468,11 103 VERĠLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMĠRLERĠ HESABI ( - ) 0,00 330 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 267.258,25 104 PROJE ÖZEL HESABI 688.862,34 333 EMANETLER HESABI 25.325.209,86 106 DÖVĠZ GÖNDERME EMĠRLERĠ HESABI ( - ) 0,00 36 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 2.292.359,67 108 DĠĞER HAZIR DEĞERLER HESABI 0,00 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI 2.067.691,83 12 FAALĠYET ALACAKLARI 48.151.000,00 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLĠK KESĠNTĠLERĠ HESABI 224.542,48 120 GELĠRLERDEN ALACAKLAR HESABI 48.151.000,00 362 FONLAR VEYA DĠĞER KAMU ĠDARELERĠ ADINA YAPILAN TAHSĠLAT HES 125,36 14 DĠĞER ALACAKLAR 1.793,50 5 ÖZ KAYNAKLAR 344.518.217,39 140 KĠġĠLERDEN ALACAKLAR HESABI 1.793,50 50 NET DEĞER 84.558.396,63 15 STOKLAR 1.391.047,44 500 NET DEĞER HESABI 84.558.396,63 150 ĠLK MADDE VE MALZEME HESABI 1.391.047,44 57 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI 201.188.772,45 16 ÖN ÖDEMELER 5.875.745,28 570 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI HESABI 201.188.772,45 160 Ġġ AVANS VE KREDĠLERĠ HESABI 0,00 59 DÖNEM FAALĠYET SONUÇLARI 58.771.048,31 161 PERSONEL AVANSLARI HESABI 0,00 590 DÖNEM OLUMLU FAALĠYET SONUCU HESABI 58.771.048,31 162 BÜTÇE DIġI AVANS VE KREDĠLER HESABI 5.376.895,28
164 AKREDĠTĠFLER HESABI 498.850,00
2 DURAN VARLIKLAR 276.288.939,04
24 MALĠ DURAN VARLIKLAR 25.006,00
242 DÖNER SERMAYELĠ KURULUġLARA YATIRILAN SERMAYELER HESABI 25.006,00
25 MADDĠ DURAN VARLIKLAR 275.455.948,55
250 ARAZĠ VE ARSALAR HESABI 1.268.448,42
251 YERALTI VE YERÜSTÜ DÜZENLERĠ HESABI 12.061.226,08
252 BĠNALAR HESABI 59.542.882,19
253 TESĠS, MAKĠNE VE CĠHAZLAR 88.124.789,56

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Gaziantep Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 HESABI 254 TAġITLAR HESABI 1.899.361,74
255 DEMĠRBAġLAR HESABI 95.072.328,17
257 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - ) -85.684.003,56
258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 103.170.915,95
26 MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 807.984,49
260 HAKLAR HESABI 807.984,49
267 DĠĞER MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR HESABI 15.797,00
268 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - ) -15.797,00
29 DĠĞER DURAN VARLIKLAR 0,00
294 ELDEN ÇIKARILACAK STOKLAR VE MADDĠ DURAN VARLIKLAR HESABI 8.659.359,12
299 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - ) -8.659.359,12 AKTĠF TOPLAMI 373.027.437,82 PASĠF TOPLAMI 373.027.437,82
NAZIM HESAPLAR NAZIM HESAPLAR
910 TEMĠNAT MEKTUPLARI HESABI 6.528.484,04
911 TEMĠNAT MEKTUPLARI EMANETLERĠ HESABI 6.528.484,04 920 GĠDER TAAHHÜTLERĠ HESABI 8.475.634,79
921 GĠDER TAAHHÜTLERĠ KARġILIĞI HESABI 8.475.634,79
TOPLAM 388.031.556,65 TOPLAM 388.031.556,65

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Gaziantep Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

GAZĠANTEP ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ....................... 20
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 21
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 21
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 21
5. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 22
6. EKLER ........................................................................................................................................................ 23

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Gaziantep Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Gaziantep Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün, hesap ve iĢlemlerinin muhasebeleĢtirilmesi ile mali rapor ve tabloları, “Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 565 ve 573‟üncü maddelerinde düzenlenen defter, cetvel ve tablolardan oluĢmaktadır. Saymanlığın muhasebe kayıt iĢlemleri, Maliye Bakanlığı tarafından yönetilen Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir. 2014 yılı bilançosunda sermayesi 25.006,00-TL olup, toplam aktif büyüklüğü 44.536.078,91-TL.dir. Döner sermaye gelir toplamı 189.847.445,26-TL, gider toplamı 209.322.188,46-TL olup, gelir tablosunda yıl sonu itibariyle tahakkuk eden zarar toplamı 19.474.743,20-TL. dir. "Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5‟inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8‟inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  BirleĢtirilmiĢ veriler defteri  Geçici ve kesin mizan  Bilanço  Gelir tablosu  Kasa sayım tutanağı  Banka mevcudu tespit tutanağı  SatıĢların maliyeti tablosu  Sermaye hareketleri tablosu  Nakit akım tablosu  Teminat mektupları sayım tutanağı  Envanter defteri  ĠĢletme bütçesi
   Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Gaziantep Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Gaziantep Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22 belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir. 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Gaziantep Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Gaziantep Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 23 6. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları GAZİANTEP ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2014 YILI GELİR TABLOSU
2014 2013 A- BRÜT SATIġLAR 191.312.769,86 178.131.882,11 1-Yurt Ġçi SatıĢlar 191.312.769,86 178.131.882,11 2- Yurt DıĢı SatıĢlar 0,00 0,00 3- Diğer Gelirler 0,00 0,00 B- SATIġ ĠNDĠRĠMLERĠ (-) 2.161.325,78 2.744.623,44 1- SatıĢtan Ġadeler (-) 2.161.325,78 274.462.344,00 2- SatıĢ Iskontoları {-) 0,00 0,00 3- Diğer Ġndirimler (-) 0,00 0,00 C- NET SATIġLAR 189.151.444,08 175.387.258,67 D- SATIġLARIN MALĠYETĠ (-) 140.579.395,74 126.196.177,77 1- Satılan Mamuller Maliyeti (-) 0,00 0,00 2- Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) 0,00 0,00 3- Satılan Hizmet Maliyeti {-) 140.579.395,74 126.196.177,77 4- Diğer SatıĢların Maliyeti (-) 0,00 0,00 BRÜT SATIġ KARI ve ZARARI 48.572.048,34 4.919.108.090,00 E- FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) 68.631.106,22 57.868.319,87 1- AraĢtırma ve GeliĢtirme Giderleri (-) 0,00 0,00 2- Pazarlama, SatıĢ ve Dağıtım Giderleri (-) 0,00 0,00 3- Genel Yönetim Giderleri {-) 68.631.106,22 57.868.319,87 FAALĠYET KARI VEYA ZARARI -20.059.057,88 -8.677.238,97 F- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GELĠR ve KARLAR 696.001,18 1.020.920,66 1- Faiz Gelirleri 0,00 0,00 2- Konusu Kalmayan KarĢılıklar 0,00 0,00 3- Menkul Kıymet SatıĢ Karları 0,00 0,00 4- Kambiyo Karları 0,00 205,15 5- Reeskont Faiz Gelirleri 0,00 0,00 6- Diğer Olağan Gelir ve Karlar 696.001,18 1.020.715,51 G- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GĠDER ve ZARARLAR (-) 0,00 26.595,22 1- KarĢılık Giderleri (-) 0,00 0,00 2 - Menkul Kıymet SatıĢ Zararları (-) 0,00 0,00 3- Kambiyo Zararları (-) 0,00 0,00 4- Reeskont Faiz Giderleri (-) 0,00 0,00 5- Diğer Olağan Gider ve Zararlar (-) 0,00 2.659.522,00 OLAĞAN KAR VEYA ZARARLAR -19.363.056,70 -768.291.353,00 H- OLAĞANDIġI GELĠR ve KARLAR 0,00 0,00 1- Önceki Dönem Gelir ve Karları 0,00 0,00 2- Diğer OlağandıĢı Gelir ve Karlar 0,00 0,00 I- OLAĞANDIġI GĠDER ve ZARARLAR (-) 111.686,50 0,00

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Gaziantep Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 24 1- ÇalıĢmayan Kısım Gider ve Zararları (-) 111.686,50 0,00 2- Önceki Dönem Gider ve Zararları (-) 111.686,50 0,00 3- Diğer OlağandıĢı Gider ve Zararlar {-) 0,00 0,00 DÖNEM KARI VEYA ZARARI -19.474.743,20 -7.682.913,53 J- DÖNEM KARI VERGĠ ve DĠĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARġILIKLARI (-) 0,00 0,00 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI -19.474.743,20 -7.682.913,53

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Gaziantep Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 25 GAZĠANTEP ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ BĠLANÇO TABLOSU Kurum Kodu: 38.29.27.01 Yıl: 2014 AKTĠF HESAPLAR (TL) PASĠF HESAPLAR (TL) 1 DÖNEN VARLIKLAR 44.490.826,69 3 KĠSA VADELĠ YABANCĠ KAYNAKLAR 59.940.402,05 10 HAZIR DEĞERLER 445.584,84 32 TĠCARĠ BORÇLAR 54.412.713,44 102 BANKALAR HESABI 445.584,84 320 SATICILAR HESABI 53.928.725,91 12 TĠCARĠ ALACAKLAR 32.119.776,40 326 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 483.987,53 120 ALICILAR HESABI 31.673.103,53 33 DĠĞER ALACAKLAR 398.020,87 123 BANKA KREDĠ KARTLARINDAN ALACAKLAR HESABI 430.987,53 335 PERSONELE BORÇLAR HESABI 309.429,52 128 ġÜPHELĠ TĠCARĠ ALACAKLAR HESABI 15.685,34 336 DlĞER ÇEġĠTLĠ BORÇLAR HESABI 88.591,35 13 DĠĞER ALACAKLAR 27.143,81 36 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 5.129.667,74 136 DĠĞER ÇEġĠTLĠ ALACAKLAR HESABI 27.143,81 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI 2.711.412,10 15 STOKLAR 11.761.479,95 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLĠK KESĠNTĠLERĠ HESABĠ 2.346,67 150 ĠLK MADDE VE MALZEME HESABI 11.712.005,39 362 ÖDENECEK DÖNER SERMAYE YÜKÜMLÜLÜKLERĠ HESABI 662.661,83 159 VERĠLEN SĠPARĠġ AVANSLARI HESABI 49.474,56 363 ÖDENECEK DÖNER SERMAYE KATKI PAYLARI HESABI 1.753.247,14 18 GELECEK AYLARA AĠT GĠDERLER VE GELĠR TAHAKKUKLARI 136.841,69 5 ÖZ KAYNAKLAR

15.404.323,14 180 GELECEK AYLARA AĠT GĠDERLER HESABI 136.841,69 50 ÖDENMĠġ SERMAYE 2.500.600,00 2 DURAN VARLIKLAR 45.252,22 500 SERMAYE HESABI 25.006,00 22 TĠCARĠ ALACAKLAR 45.252,22 57 GEÇMĠġ YILLAR KARLARI 4.045.414,06 226 VERĠLEN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 45.252,22 570 GEÇMĠġ YILLAR KARLARI HESABI 4.045.414,06 59 DÖNEM NET KARĠ/ZARARI

19.474.743,20 591 DÖNEM NET ZARARI HESABI (-)

19.474.743,20
AKTĠF TOPLAMI 44.536.078,91 PASĠF TOPLAMI 44.536.078,91

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Gaziantep Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 26 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr