TalepSistemi
giriş yap

2014 - GAZİ ÜNİVERSİTESİ.pdf

Oluşturulma tarihi: 2.09.2026 11:58    Güncellendi: 2.09.2026 11:58
Yazdır...

GAZĠ ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2015

ĠÇERĠK GAZĠ ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 GAZĠ ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 17 GAZĠ ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU 31

GAZĠ ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

  1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
  2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 2
  3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
  4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 3
  5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 4
  6. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 7
  7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ........................... 7
  8. EKLER ........................................................................................................................................................ 11

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

  1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Gazi Üniversitesi, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiĢiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluĢtur. Üniversitenin bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre yapılır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 510 ve 514’üncü maddelerinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2014 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği 537.509.000 TL’dir. Yıl içerisinde 85.857.590,56 TL aktarma/ekleme yapılmıĢtır. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 623.366.590,56 TL olmuĢtur. Bu tutarın 557.227.131,93 TL si harcanmıĢtır. Bu durumda bütçe gerçekleĢme oranı %89,39 dur. Bütçede 537.509.000 TL gelir tahmini yapılmıĢtır. Bütçe uygulama sonucunda 502.618.837 TL gelir elde edilmiĢtir. Gelir gerçekleĢme oranı %93,51 olmuĢtur. Gazi Üniversitesinin 2014 yılı mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir: 2014 YILI BÜTÇE GĠDER GERÇEKLEġMELERĠ (TL) AÇIKLAMA BaĢlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı ( % ) BÜTÇE GĠDERLERĠ TOPLAMI 537.509.000,00 623.366.590,56 557.227.131,93 89,39 2014 YILI BÜTÇE GELĠR GERÇEKLEġMELERĠ (TL) AÇIKLAMA Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gelir Toplamı GerçekleĢme Oranı (%) BÜTÇE GELĠRLERĠ TOPLAMI 537.509.000,00 502.618.837,00 93,51

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 Kurumun 2014 Yılı gerçekleĢen Faaliyet Gelirleri Toplamı 553.858.910,45 TL, Faaliyet Giderleri Toplamı 570.964.350,28 TL dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  BirleĢtirilmiĢ veriler defteri,  Geçici ve kesin mizan,  Bilanço,  Kasa sayım tutanağı,  Banka mevcudu tespit tutanağı,  Alınan çekler sayım tutanağı,  Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı,  Teminat mektupları sayım tutanağı,  Değerli kağıtlar sayım tutanağı,  TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri,  Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,  Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,  Faaliyet sonuçları tablosu. Denetim görüĢü, Üniversitenin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir. 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Değer Artırıcı Harcamaların Maddi Duran Varlık Maliyetine Eklenmemesi Maddi duran varlıklar için yapılan değer artırıcı harcamaların doğrudan gider yazıldığı görülmüĢtür. 01.01.2015 tarihinden önce yürürlükteki, 30/12/2006 tarihli ve 26392 mükerrer sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Merkezî Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 25 inci maddesinde maddi duran varlıklar için sonradan yapılan ve o varlığın değerini, kullanım süresini, ürün ve hizmet kalitesini, sağlanan faydayı artıran veya üretilen mal veya hizmetlerin üretim maliyetini azaltan normal bakım ve onarım harcamaları dıĢındaki her türlü maliyetin ilgili maddi duran varlığın kayıtlı değerine ilave edileceği ve amortisman hesaplamasında dikkate alınacağı belirtilmiĢtir. Ancak, yapılan denetimlerde, hizmet binaları ve araçlar için yapılan bazı değer artırıcı harcamaların maliyete eklenmek yerine doğrudan gider yazıldığı görülmüĢtür. Buna göre; maddi duran varlıklara yönelik harcamaların ayrıĢtırılarak normal bakım ve onarım dıĢındaki değer artıcı harcamaların ilgili varlığın maliyetine eklenmesi ve amortisman ayırmak suretiyle giderleĢtirilmesi gerekmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 Kamu idaresi cevabında: Maddi duran varlıklara yönelik harcamaların ayrıĢtırılarak normal bakım ve onarım dıĢındaki değer artırıcı harcamaların, amortisman ayırmak üzere ilgili varlığın maliyetine eklenerek giderleĢtirilmesi hususuna dikkat edilecektir. Sonuç olarak Üst Yönetici tarafından gönderilen cevapta, değer artırıcı harcamaların ilgili maddi duran varlıkların maliyetine ekleneceği beyan edilmiĢse de 2015 yılında yapılacak düzeltme kayıtlarının, 2014 yılı dönem sonu mali tablolarındaki hatayı düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır. BULGU 2: Gelecek Dönemlere Ait PeĢin Tahsil Edilen Kira Gelirlerinin Dönemsellik Ġlkesine Uygun Olarak MuhasebeleĢtirilmemesi Gelecek döneme iliĢkin olup önceden tahsil edilen kira gelirlerinin ilgili hesaplarda muhasebeleĢtirilmediği görülmüĢtür. 01.01.2015 tarihinden önce yürürlükteki, 30/12/2006 tarihli ve 26392 mükerrer sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Merkezî Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 336 nci maddesinde dönem içinde tahsil edilen ancak, gelecek yılların faaliyet hesaplarına ait olan gelirlerin izlenmesi için 480 kodlu Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hesabının kullanılacağı, dönem sonunda, bu hesapta yer alıp tahakkuk zamanına bir yıldan az süre kalan peĢin tahsil edilmiĢ gelirlerin, kısa vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içindeki gelecek aylara ait gelirler hesabına (380) aktarılacağı belirtilmiĢtir. Buna göre; içinde bulunulan faaliyet dönemini takip eden dönemlere ait olarak tahsil edilen gelirler bir taraftan 100 veya 102 kodlu hesaplara ya da ilgili diğer hesaplara borç, bu hesaba alacak kaydedilir. Tahakkuk zamanına bir yıldan az süre kalanlar dönem sonunda bu hesaba borç, 380 kodlu Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabına alacak kaydedilir. Gelecek aylara ait gelirler hesabında kayıtlı tutarlardan ilgili dönemde gelir olarak tahakkuk ettirilen tutarlar ise380 kodlu hesaba borç, 600-Gelirler Hesabına alacak kaydedilir (md. 289). Sonuç olarak, dönemsellik ilkesi gereği tahsil edilen kira gelirlerinden cari ve sonraki dönemleri ilgilendirenlerin ayrıĢtırılarak yukarıdaki açıklamalar doğrultusunda ilgili hesaplarda muhasebeleĢtirilmesi gerekmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 Kamu idaresi cevabında: Dönemsellik ilkesi gereği dönem içerisinde peĢin tahsil edilen ancak gelecek yıllara ait kira gelirlerinin izlenmesi için, 480-Gelecek Yıllara ait Gelirler Hesabı kullanılarak, dönem sonunda bu hesapta yer alıp tahakkuk zamanına bir yıldan az süre kalan kira gelirlerinin 380-Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabına aktarılarak, ilgili dönemlerde 600-Gelirler Hesabına aktarılması sağlanacaktır. Sonuç olarak Üst Yönetici tarafından gönderilen cevapta, gelecek dönemlere ait önceden tahsil edilen kira gelirlerinin ilgili hesaplarda muhasebeleĢtirilmesine baĢlandığı beyan edilmiĢse de, 2015 yılında yapılacak düzeltme kayıtlarının 2014 yılı dönem sonu mali tablolarındaki hatayı düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır. BULGU 3: Ġcra Yoluyla Takibi Yapılan Alacakların 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı Yerine 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabında Ġzlenmeye Devam Edilmesi Kurumun icra takibindeki alacaklarının muhasebeleĢtirilmeyerek mali tablolarına yansıtılmadığı görülmüĢtür. 01.01.2015 tarihinden önce yürürlükteki, 30/12/2006 tarihli ve 26392 mükerrer sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Merkezî Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 54 üncü maddesinde mevzuatı gereğince tahakkuk ettirilen gelirlerden ortaya çıkan alacaklardan (Bu alacaklar vadesine göre 120 ve 220 kodlu hesaplarda izlenir.) takibe alınan tutarlar ile bunlardan yapılan tahsilat, tecil ve terkinlerin 121 kodlu Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabında izleneceği belirtilmiĢtir. Buna göre, kurumun tahakkuk etmiĢ ancak vadesinde ödenmediğinden ötürü tahsil edilemeyerek hukuk müĢavirliğince icra yoluyla takip yoluna gidilmiĢ alacaklarının 121 kodlu hesapta takip edilmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında: Kurumumuzun tahakkuk etmiĢ ancak vadesinde ödenmediği için tahsil edilemeyerek hukuk müĢavirliğince icra yoluyla takip yoluna gidilen alacaklarının 121-Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabında izlenmesi sağlanacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 Sonuç olarak Üst Yönetici tarafından gönderilen cevapta, takipli alacakların ilgili hesaplarda muhasebeleĢtirileceği beyan edilmiĢse de, 2015 yılında yapılan düzeltme kaydının 2014 yılı dönem sonu mali tablolarındaki hatayı düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır. 6. DENETĠM GÖRÜġÜ Gazi Üniversitesi 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı Faaliyet Alacakları (120 Gelirlerden Alacaklar Hesabı, 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı), Maddi Duran Varlıklar (251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı, 252 Binalar Hesabı), Gelecek Aylara/Yıllara Ait Gelirler (380 Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabı, 480 Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hesabı) hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır. 7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: TaĢeron ĠĢçilerin Kıdem Tazminat KarĢılıklarının Ayrılmaması Kurumun hizmet alımı suretiyle istihdam edilen iĢçileri için kıdem tazminatı karĢılığı ayırmadığı ve muhasebeleĢtirmediği görülmüĢtür. 08.02.2015 tarihli, 29261 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Kamu Ġhale Kanununa Göre Ġhale Edilen Personel ÇalıĢtırılmasına Dayalı Hizmet Alımları Kapsamında Ġstihdam Edilen ĠĢçilerin Kıdem Tazminatlarının Ödenmesi Hakkında Yönetmeliğin 8 inci maddesinde, hizmet alımı suretiyle alt iĢveren tarafından çalıĢtırılan iĢçilerin bu Yönetmelik hükümlerine göre tespit edilen sürelere iliĢkin kıdem tazminatlarının doğrudan iĢçinin banka hesabına yapılacağı belirtilmiĢtir. Diğer taraftan, 01.01.2015 tarihinden önce yürürlükteki, 30/12/2006 tarihli ve 26392 mükerrer sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Merkezî Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 331 inci maddesinde ilgili mevzuatı gereğince hesaplanarak ayrılan uzun vadeli kıdem tazminatları karĢılıklarının izlenmesi için 472 kodlu Kıdem Tazminatı KarĢılığı

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 Hesabının kullanılacağı belirtilmiĢtir. Buna göre; faaliyet döneminden sonraki yıllarda ödenecek kıdem tazminatları için ayrılan karĢılıklar bu hesaba alacak, 630 kodlu hesaba borç, izleyen dönemde ödeneceği öngörülen kıdem tazminatı karĢılıkları dönem sonunda bu hesaba borç, kısa vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içindeki 372 kodlu Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabına alacak kaydedilir. Ödenen kıdem tazminatı tutarları ise bir taraftan 372 kodlu hesaba borç, 103 kodlu hesaba veya ilgili diğer hesaplara alacak kaydedilir (md. 284). Sonuç olarak, 4734 sayılı Kamu Ġhale Kanununun 62 inci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendi kapsamında istihdam edilen iĢçiler için faaliyet döneminde tahakkuk eden kıdem tazminatlarının hesaplanarak karĢılık ayrılması ve ilgili hesaplarda muhasebeleĢtirilmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında: 4734 sayılı Kamu Ġhale Kanununun 62 inci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendi kapsamında istihdam edilen iĢçiler için faaliyet döneminde tahakkuk eden kıdem tazminatlarının hesaplanarak karĢılık ayrılması ve ilgili hesaplarda muhasebeleĢtirilmesi sağlanacaktır. Sonuç olarak Üst Yönetici tarafından gönderilen cevaptan, ilgili mevzuat doğrultusunda çalıĢmaların baĢlatılmıĢ olduğu anlaĢılmaktadır. BULGU 2: TaĢınmaz ve ĠĢletme Hakkı Kiralamalarının Mevzuata Uygun MuhasebeleĢtirilmemesi Kurum tarafından gerçekleĢtirilen taĢınmaz ve iĢletme hakkı kiralamalarının mevzuata uygun Ģekilde muhasebeleĢtirilmediği görülmüĢtür. Maliye Bakanlığı Muhasebat Genel Müdürlüğünün “TaĢınmazlara ĠliĢkin ĠĢlemler” konulu 26.11.2014 tarihli ve 90192509-210.05.02-13278 sayılı Genel Yazısıyla “990-Kiraya Verilen, Ġrtifak Hakkı Tesis Edilen Maddi Duran Varlıkların Kayıtlı Değerleri Hesabı, 993- Maddi Duran Varlıkların Kira ve Ġrtifak Hakkı Gelirleri Hesabı ve 999- Diğer Nazım Hesaplar KarĢılığı Hesabı” ihdas edilmiĢtir. Buna göre; kiraya verilen taĢınmazlar kayıtlı değerleri üzerinden 990 kodlu hesabın ilgili yardımcı hesabına borç, 999 kodlu hesaba alacak; diğer taraftan toplam kira gelirleri (peĢin tahsil edilenler hariç) tahsil edileceği yıllara göre 993 kodlu hesabın bölümlenmiĢ yardımcı hesaplarına borç, 999 kodlu hesaba alacak

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 kaydedilecektir. Dönem sonlarında 993 kodlu hesap yardımcı hesaplar bazında güncellenecek; kira gelirleri tahsil edildikçe 993 ve 999 kodlu hesaplara ters kayıt yapılacak; kira gelirlerinin tamamı tahsil edilince de 990,993 ve 999 kodlu hesaplar ters kayıtlarla kapatılacaktır. Sonuç olarak, taĢınmaz ve iĢletme hakkı kiralamalarında, kiralanan yer ve kira gelirlerinin yukarıdaki açıklamalar doğrultusunda ihdas edilen nazım hesaplar kullanılarak muhasebeleĢtirilmesi ve mali tablolara yansıtılması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında: Kurumumuz tarafından gerçekleĢtirilen taĢınmaz ve iĢletme hakkı kiralamaları 2015 yılından itibaren Maliye Bakanlığı Muhasebat Genel Müdürlüğünün “TaĢınmazlara ĠliĢkin ĠĢlemler” konulu 26.11.2014 tarihli ve 90192509-210.05.02-13278 sayılı Genel Yazısında belirtildiği Ģekilde ihdas edilen nazım hesaplar kullanılarak muhasebeleĢtirilecektir. Sonuç olarak Üst Yönetici tarafından gönderilen cevaptan, ilgili mevzuat doğrultusunda çalıĢmaların baĢlatılmıĢ olduğu anlaĢılmaktadır. BULGU 3: Gazi Üniversitesinin ĠliĢkili Olduğu Kooperatiflerde Sermaye Artırımı Yoluyla Hisse Oranlarının DüĢürülmesi Gazi Üniversitesinin “S.S. Gazi Eğitim Kooperatifi” ve “S.S. Gazi AraĢtırma Ve Proje Kooperatifi” olmak üzere iki kooperatifte hissesi bulunmaktadır. Söz konusu kooperatifler 06.11.2012 tarihi itibari ile sermaye hesapları bakiyesi 10.500 TL olduğu, 50 adet paya karĢılık gelen 5.000 TL’si Gazi Üniversitesi’ne, diğer 5.500 TL’si ise 55 gerçek kiĢi ortağa ait olduğu, son sermaye artırımında Gazi Üniversitesinin sermaye artırımına iĢtirak ettirilmeden gerçek kiĢi ortaklar alınarak Gazi Üniversitesinin baĢlangıçta % 99,8 olan payının bu marifetle %47,6’ya düĢürüldüğü görülmüĢtür. Dolayısıyla da, Üniversitenin, 01.03.2015 tarihi itibari ile, 01.01.2013 tarihinden beri söz konusu Kooperatiflerin Yönetim Kurulu’nda temsil edilemediği görülmüĢtür. Üniversite kampüsteki kiralama yetkisini 01.01.2013 tarihinden geçerli olmak üzere 10 yıllığına Milli Emlak Genel Müdürlüğünden devralmıĢtır. Kiralama yetkisi devredildikten sonra kullanılmasında sakınca olan eski binaların yıkılıp yeniden yapılması istenmiĢ fakat içerisinde Kooperatifler tarafından iĢletilen kantinler bulunduğundan, kira sözleĢmesi feshine

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 karĢılık Kooperatiflerce açılan davalar nedeniyle gecikmeler yaĢanmaktadır. Kooperatifler tarafından Üniversitemiz aleyhine açılan ve birçoğu devam eden toplam 84 adet dava bulunmaktadır. Hukuk müĢavirliğinde bir avukat sadece bu davaları takip etmek üzere görevlendirilmiĢtir. Üniversite, hem söz konusu kooperatiflerdeki hisse oranlarının düĢürülmesi hemde açılan hukuk davaları nedenleriyle ekonomik açıdan zarar etmektedir. Kamu idaresi cevabında: Konu ile ilgili olarak Hukuk MüĢavirliğimiz çalıĢmakta olup Kurumumuz lehine sonuç alınması için gayret gösterilmektedir. Sonuç olarak Üst Yönetici tarafından gönderilen cevaptan, Üniversite lehine sonuç almaya yönelik çalıĢmaların Hukuk MüĢavirliğince yürütülmekte olduğu anlaĢılmaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 8. EKLER Ek1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları GAZĠ ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI BĠLANÇO TABLOSU (TL) AKTIF 1 10 100 KASA HESABI 40,00 AKTIF 1 10 102 BANKA HESABI 34.798.390,26 AKTIF 1 10 104 PROJE ÖZEL HESABI 2.438.365,19 AKTIF 1 12 120 GELĠRLERDEN ALACAKLAR HESABI 124.340.821,57 AKTIF 1 14 140 KĠġĠLERDEN ALACAKLAR HESABI 1.182.017,29 AKTIF 1 15 150 ĠLK MADDE VE MALZEME HESABI 3.087.980,83 AKTIF 1 16 162 BÜTÇE DIġžI AVANS VE KREDĠLER HESABI 16.803.438,14 AKTIF 2 24 241 MAL VE HĠZMET ÜRETEN KURULUġLARA YATIRILAN SERMAYELER HESABI 382.700,00 AKTIF 2 25 250 ARAZĠ VE ARSALAR HESABI 158.233.391,70 AKTIF 2 25 252 BĠNALAR HESABI 507.452.519,89 AKTIF 2 25 253 TESĠS, MAKĠNE VE CĠHAZLAR HESABI 152.512.687,49 AKTIF 2 25 254 TAġITLAR HESABI 3.159.621,28 AKTIF 2 25 255 DEMĠRBAġLAR HESABI 104.802.637,25 AKTIF 2 25 257 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - ) -237.855.750,77 AKTIF 2 25 258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 45.034.010,77 AKTIF 2 26 260 HAKLAR HESABI 934.182,16

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 AKTIF 2 26 267 DĠĞER MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR HESABI 32.524,45 AKTIF 2 29 294 ELDEN ÇIKARILACAK STOKLAR VE MADDĠ DURAN VARLIKLAR HESABI 20.880.504,97 AKTIF 2 29 299 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - ) -19.433.689,29 PASIF 3 32 320 BÜTÇE EMANETLERĠ HESABI 19.245.651,96 PASIF 3 33 330 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 2.180.546,65 PASIF 3 33 333 EMANETLER HESABI 34.267.454,79 PASIF 3 36 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI 5.138.378,22 PASIF 3 36 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLĠK KESĠNTĠLERĠ HESABI 122.812,01 PASIF 3 36 362 FONLAR VEYA DĠĞER KAMU ĠDARELERĠ ADINA YAPILAN TAHSĠLAT HES 1.536,27 PASIF 3 39 397 SAYIM FAZLALARI HESABI 75.600,00 PASIF 5 50 500 NET DEĞER HESABI 779.610.838,62 PASIF 5 57 570 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI HESABI 90.939.358,99 PASIF 5 58 580 GEÇMĠġ YILLAR OLUMSUZFAALĠYET SONUÇLARI HESABI -29.901.224,16 PASIF 5 59 590 DÖNEM OLUMLU FAALĠYET SONUCU HESABI 17.105.439,83 NAZIM 9 91 910 TEMĠNAT MEKTUPLARI HESABI 17.971.126,79 NAZIM 9 91 911 TEMĠNAT MEKTUPLARI EMANETLERĠ HESABI 17.971.126,79 NAZIM 9 92 920 GĠDER TAAHHÜTLERĠ HESABI 25.040.390,29 NAZIM 9 92 921 GĠDER TAAHHÜTLERĠ KARġžILIĞI HESABI 25.040.390,29 NAZIM 9 94 948 BAġKA BĠRĠMLER ADINA ĠZLENEN ALACAKLAR HESABI 4.623.041,02 NAZIM 9 94 949 BAġKA BĠRĠMLER ADINA ĠZLENEN ALACAKLAR EMANETLERĠ HESABI 4.623.041,02

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 NAZIM 9 96 962 BĠLĠMSEL PROJELER HESABI 3.256.811,06 NAZIM 9 96 963 BĠLĠMSEL PROJELER KARġILIĞI HESABI 3.256.811,06 AKTĠF TOPLAMI 918.786.393,18 TL PASĠF TOPLAMI 918.786.393,18 TL

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 GAZĠ ÜNĠVERSĠTESĠ FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU Hesap Kodu Yardımcı Hesap GĠDERĠN TÜRÜ 2012 2013 2014
Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr 630 01 Personel Giderleri 270.266.890 31 295.811.664 46 327.121.155 31 630 02 Sos. Güv. Kurumlarına Devlet Primi Gid. 47.309.608 13 51.414.001 57 57.599.357 81 630 03 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 73.112.448 65 62.448.915 55 70.540.342 38 630 05 Cari Transferler 7.489.177 80 7.978.179 53 8.449.100 0 630 07 Sermaye Transferleri
630 11 Değer Ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri 6.506.493 83 69.540 72 135.211 64 630 12 Gelirlerin Ret ve Ġadesinden Kaynaklanan Giderler 1.116.561 90 1.086.123 32 939.278 72 630 13 Amortisman Giderleri 25.454.156 14 29.028.830 82 50.452.306 28 630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 8.918.973 15 3.570.362 17 5.291.930 03 630 15 KarĢılık Giderleri
630 20 Silinen Alacaklardan Kaynaklanan Giderler 32.045 07 2.759 09
630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 18.498.350 17 33.276.704 84 630 99 Diğer Giderler 66.080 0 369.550 92 53.523 44 GĠDERLER TOPLAMI (A) 440.272.434 98 470.278.278 32 553.858.910 45

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15 Hesap Kodu Yardımcı Hesap GELĠRĠN TÜRÜ 2012 2013 2014
Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr 600 03 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 52.315.548 89 24.652.088 15 22.039.888 81 600 04 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gel. 396.945.322 54 472.004.190 14 517.883.989 62 600 05 Diğer Gelirler 21.144.833 80 34.162.981 19 31.031.084 30 600 11 Değer ve Miktar DeğiĢimleri Gelirleri 104.669 4 160.438 54 9.387 55
(Ġndirim,Ġade,Ġskonto Toplamı) 1.116.561 90 0 0
GELĠRLER TOPLAMI (B) 469.393.812 37 530.979.698 02 570.964.350 28
FAALĠYET SONUCU [B-A] (+ / -) 29.121.377 39 60.701.419 70 17.105.439 83

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

GAZĠ ÜNĠVERSĠTESĠ
DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

  1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ....................... 17
  2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 18
  3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 18
  4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 18
  5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ......................................................................................... 19
  6. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 23
  7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ......................... 23
  8. EKLER ........................................................................................................................................................ 25

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17

  1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Gazi Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün, hesap ve iĢlemlerinin muhasebeleĢtirilmesi ile mali rapor ve tabloları, “Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 565 ve 573’üncü maddelerinde düzenlenen defter, cetvel ve tablolardan oluĢmaktadır. Saymanlığın muhasebe kayıt iĢlemleri, Maliye Bakanlığı tarafından yönetilen Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir. 2014 yılı bilançosunda sermayesi 21.288,60 TL olup, toplam aktif büyüklüğü 218.565.230,09 TL dir. Döner sermaye gelir toplamı 258.259.104,35 TL, gider toplamı 265.873.643,75 TL olup, gelir tablosunda yılsonu itibariyle tahakkuk eden zarar toplamı 7.614.539.40 TL’dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  BirleĢtirilmiĢ veriler defteri,  Geçici ve kesin mizan,  Bilanço,  Gelir tablosu,  Kasa sayım tutanağı,  Banka mevcudu tespit tutanağı,  SatıĢların maliyeti tablosu,  Sermaye hareketleri tablosu,  Teminat mektupları sayım tutanağı,  Nakit akım tablosu,  Envanter defteri,  ĠĢletme bütçesi.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19 düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir. 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Dayanıklı TaĢınırların Özel Bütçeye Devredilmemesi Sağlık AraĢtırma ve Uygulama Hastanesi, DiĢ Hekimliği Fakültesi, Türkçe Öğretim Merkezi, Yabancı Dil Uygulama Merkezi vb. öğretim üyelerinin katkılarına dayanan iĢletme birimlerinde satın alınan dayanıklı taĢınırların Üniversite özel bütçesine devredilmeyip mali tablolarda kayıt altına aldığı görülmüĢtür. 2547 sayılı Yükseköğretim Kanununun 58 nci Maddesine Göre Döner Sermaye ĠĢletmelerinin Kurulmasında Uyulacak Esaslara ĠliĢkin Yönetmeliğin altıncı maddesinde, öğretim üyelerinin katkılarına dayanmayan döner sermaye iĢletmeleri dıĢındaki döner sermaye gelirleri ile alınan araç, gereç ve canlı demirbaĢ hariç öteki demirbaĢ eĢyanın her mali yılın sonunda üniversite ayniyat saymanlığına devredileceği belirtilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20 Buna göre, öğretim üyelerinin katkılarına dayanan iĢletme birimlerinin döner sermaye gelirleri ile satın aldıkları araç, gereç ve diğer demirbaĢ eĢyaların Üniversite taĢınır birimine devredilerek mali tablolardan çıkartılması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında: Ġlgili bulguda bahsedilen; DiĢ Hekimliği Fakültesi, Türkçe Öğretim Merkezi, Yabancı Dil Uygulama Merkezinde, satın alınan dayanıklı taĢınırların Üniversite Özel Bütçesine devredilmiĢ ve muhasebe iĢlemleri gerçekleĢtirilerek, mali tablolardan çıkartılmıĢtır. Üniversite özel bütçesine devredilmemesi, 2013 yılında DMĠS programının kullanılmaya baĢlanması ve 2013 yılı sonunda ise kullanılan Hastane Bilgi Yönetim Sisteminin değiĢmesi sonucu veri entegrasyonlarında problem yaĢamasından kaynaklanmıĢtır. Konu ile ilgili olarak hatalı kayıtların düzeltilmesi için 27.04.2015 tarihinde olur alınmıĢ ve belirtilen dayanıklı taĢınırlar Üniversite Ayniyat Saymanlığına devredilerek mali tablolardan çıkarılmıĢtır. Daha önceki yıllarda bu bulgu düzenli olarak gerçekleĢtirilmiĢ olup, buradaki aksaklık DMĠS – HBYS arasındaki entegrasyon sıkıntısından kaynaklanmıĢtır. Söz konusu durumla ilgili olarak gereken hassasiyet gösterilerek muhasebe kayıtlarının gerçeği yansıtmasın özen gösterilecektir. Sonuç olarak Üst Yönetici tarafından gönderilen cevapta, dayanıklı taĢınırların özel bütçeye devredilerek mali tablolardan çıkarılacağı beyan edilmiĢse de, 2015 yılında yapılacak düzeltme kayıtlarının 2014 yılı dönem sonu mali tablolarındaki hatayı düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır. BULGU 2: Tahakkuk Eden Kira Giderinin MuhasebeleĢtirilmemesi UlaĢtırma Bakanlığı (SRC) iĢletme birimin kiraladığı hizmet binasına iliĢkin tahakkuk eden ancak dava konusu olduğu için henüz ödemesi yapılamayan kira giderinin tahakkuk kaydının yapılmadığı görülmüĢtür. Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 35 inci maddesinin ikinci fıkrasının (g) bendinde, bilanço tarihinde var olan ve sonucu belirsiz bir ya da birkaç olayın gelecekte ortaya çıkıp çıkmamasına bağlı durumları ifade eden, Ģarta bağlı olaylardan kaynaklanan, makul bir Ģekilde gerçeğe yakın olarak, tahmin edilebilen gider ve zararların

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21 tahakkuk ettirilerek gelir tablosuna yansıtılacağı belirtilmiĢtir. Diğer taraftan, Yönetmeliğin 321 ile 360 ıncı maddelerinde, gelecek aylarda ve yıllarda ödemesi yapılacak ve kesinlikle belgeye dayalı gider tahakkuklarının izlenmesi için, sırasıyla, 381 ve 481 kodlu Gider Tahakkukları Hesaplarının kullanılacağı belirtilmiĢtir. Buna göre, 2014 yılı hesap dönemi sonu itibariyle tahakkuk etmekle birlikte dava aĢamasında olduğundan ötürü ödemesi yapılamayan kira giderinin Yönetmelikteki açıklamalar doğrultusunda muhasebeleĢtirilerek mali tablolara yansıtılması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında: Ġlgili bulguda bahsedilen UlaĢtırma Bakanlığı (SRC) ĠĢletme Biriminin kiraladığı hizmet binasına iliĢkin tahakkuk eden ancak, dava konusu olduğu için henüz ödemesi yapılmayan kira giderinin tahakkukun yapılmadığı, 2014 yılı bütçe tertibinde kira gideri olarak yer almıĢ ancak muhasebe iĢlemleri gerçekleĢtirilmemiĢtir. 2015 mali yılından itibaren gerekli muhasebe kayıtları düzenlenerek takibi özenle yapılacaktır. Sonuç olarak Üst Yönetici tarafından gönderilen cevapta, tahakkuk eden kira giderinin muhasebeleĢtirileceği beyan edilmiĢse de, 2015 yılında yapılacak kayıtların 2014 yılı dönem sonu mali tablolarındaki hatayı düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır. BULGU 3: Vadesinde Tahsil Edilemeyen Alacakların Mevzuata Uygun MuhasebeleĢtirilmemesi Sağlık AraĢtırma ve Uygulama Hastanesi ile DiĢ Hekimliği Fakültesi iĢletme birimlerinde, hasta muayenelerinden dolayı hastalardan ve Sosyal Güvenlik Kurumu Kesintilerinden dolayı SGK’dan olan vadesi geçmiĢ senetli ve senetsiz alacakların ilgili hesaplarda muhasebeleĢtirilmediği görülmüĢtür. Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin; 107 nci maddesinde, iĢletmelerin ticari faaliyetleri sonucu ortaya çıkan ve 120 ve 121 kodlu hesapların kapsamına girmeyen tahsili gecikmiĢ alacaklardan henüz Ģüpheli alacak niteliği kazanmayanların 127 kodlu Diğer Ticari Alacaklar Hesabında; 109 uncu maddesinde, iĢletmelerin mal ve hizmet satıĢ faaliyetleri sonucu ortaya çıkan ve ödeme süresi geçmiĢ bu nedenle vadesi bir kaç defa uzatılmıĢ veya protesto edilmiĢ, yazı ile birden fazla istenmiĢ ya da dava veya icra safhasına aktarılmıĢ alacakların 128 kodlu ġüpheli Ticari Alacaklar Hesabında izleneceği, 111 inci

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22 maddesinde de Ģüpheli ticari alacaklar için ayrılan karĢılıkların 129 kodlu ġüpheli Ticari Alacaklar KarĢılığı Hesabında muhasebeleĢtirileceği belirtilmiĢtir. Buna göre, vadesi geçmiĢ senetli ve senetsiz alacakların 120 kodlu Alıcılar Hesabından çıkarılarak henüz Ģüpheli alacak niteliği kazanmayanların Diğer Ticari Alacaklar Hesabında, dava ve icra safasına aktarılmıĢ dolaysıyla da Ģüpheli alacak niteliği kazanan alacakların ve bunlar için ayrılan karĢılıkların ise sırasıyla, ġüpheli Ticari Alacaklar Hesabı ile ġüpheli Ticari Alacaklar KarĢılığı Hesabında izlenmesi gerekmektedir.
Kamu idaresi cevabında: Sağlık AraĢtırma ve Uygulama Merkezi için; Bulgu 4’ te belirtilen Sosyal Güvenlik Kurumu Kesintilerinden dolayı SGK'dan olan vadesi geçmiĢ senetli ve senetsiz alacakların ilgili hesaplarda muhasebeleĢtirilmemesi SGK ile yapılan mutabakatların alacağın gerçekleĢtiği mali yıl içerisinde yapılamaması ve muhasebeleĢtirilmemesinden kaynaklanmıĢ olup, 120 ve 121 kodlu hesapların kapsamına girmeyen tahsili gecikmiĢ alacaklardan henüz Ģüpheli alacak niteliği kazanmayanların 127 kodlu Diğer Ticari Alacaklar Hesabında; 109 uncu maddesinde, iĢletmelerin mal ve hizmet satıĢ faaliyetleri sonucu ortaya çıkan ve ödeme süresi geçmiĢ bu nedenle vadesi bir kaç defa uzatılmıĢ veya protesto edilmiĢ, yazı ile birden fazla istenmiĢ ya da dava veya icra safhasına aktarılmıĢ alacakların 128 kodlu ġüpheli Ticari Alacaklar Hesabında izleneceği, 111 inci maddesinde de Ģüpheli ticari alacaklar için ayrılan karĢılıkların 129 kodlu ġüpheli Ticari Alacaklar KarĢılığı Hesabında izlenmesi ile ilgili olarak 27.05.2015 tarihinde Döner Sermaye Muhasebe hesaplarını takip eden Gazi Üniversitesi Döner Sermaye Saymanlık Müdürlüğüne gerekli iĢlemin tesisi için bildirim yapılmıĢtır. DiĢ Hekimliği Fakültesinde, hasta muayenelerinden dolayı hastalardan ve Sosyal Güvenlik Kurumu kesintilerinden dolayı SGK’dan olan vadesi geçmiĢ senetli ve senetsiz alacakların hesaplarda muhasebeleĢtirme hususuna bundan sonra özen gösterilecektir. Sonuç olarak Üst Yönetici tarafından gönderilen cevapta, vadesi geçmiĢ senetli ve senetsiz alacakların ilgili hesaplarda muhasebeleĢtirileceği beyan edilmiĢse de, 2015 yılında yapılacak kayıtların 2014 yılı dönem sonu mali tablolarındaki hatayı düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 23 6. DENETĠM GÖRÜġÜ Gazi Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı Ticari alacaklar (120 Alıcılar Hesabı, 121 Alacak Senetleri Hesabı, 128 ġüpheli Ticari Alacaklar Hesabı, 129 ġüpheli Ticari Alacaklar KarĢılığı Hesabı), Maddi Duran Varlıklar (253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabı, 255 DemisbaĢlar Hesabı), Gider Tahakkukları (381 Gider Tahakkukları Hesabı) hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır. 7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Hizmet Üretim Maliyeti Hesap Grubunun Kullanılmaması DiĢ Hekimliği Fakültesi, Türkçe Öğretim Merkezi, Yabancı Dil Uygulama Merkezi gibi hizmet üretim iĢletmesi niteliğindeki iĢletme birimlerinde, üretim maliyeti hesaplarının izlenmesi için gerekli hizmet üretim maliyeti hesap grubunun kullanılmadığı, giderlerin tamamının Genel Yönetim Giderleri hesabında izlendiği görülmüĢtür. Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin; 495 inci maddesinde, hizmet üretim maliyeti hesap grubunun; hizmet iĢletmelerinin üretim maliyeti hesaplarının izlenmesi için kullanılacağı ve grubun, 740 kodlu Hizmet Üretim Maliyeti Hesabı, 741 kodlu Hizmet Üretim Maliyeti Yansıtma Hesabı ve 742 kodlu Hizmet Üretim Maliyeti Fark Hesabından oluĢtuğu, 496 ncı maddesinde, hizmet iĢletmelerinde üretilen hizmetler için yapılan giderlerin izlenmesi için 740 kodlu hesabın kullanılacağı ve 498 inci maddesinde de hizmet maliyetini oluĢturan giderlerin 622 kodlu Satılan Hizmet Maliyeti Hesabına aktarılmasına iliĢkin iĢlemlerin izlenmesi için 741 kodlu hesabın kullanılacağı belirtilmiĢtir. Diğer taraftan, Yönetmeliğin 517 nci maddesinde, 770 kodlu Genel Yönetim Giderleri Hesabının, iĢletmenin yönetim fonksiyonları, iĢletme politikasının tayini, organizasyon ve personel, idare hizmetleri, büro hizmetleri gibi üretilen veya satılan malın maliyeti ile doğrudan iliĢkisi kurulamayan genel mahiyetteki giderlerin izlenmesi için kullanılacağı belirtilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 24 Buna göre, hizmet üreten iĢletme birimlerinin üretim giderlerinin, Yönetmeliğin yukarıya alınan hükümleri çerçevesinde, hizmet üretim maliyeti hesap grubunda muhasebeleĢtirilmesi, üretilen hizmetin maliyeti ile doğrudan iliĢkisi kurulamayan genel mahiyetteki giderlerin ise genel yönetim giderleri hesap grubunda izlenmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında: Ġlgili bulguda bahsedilen Hizmet Üretim Maliyeti Hesabının Kullanılmaması hakkında ise, bahsedilen döner sermaye birimleriyle görüĢülmüĢ olup, 2015 mali yılında ilgili hesaplar kullanılmaya baĢlanmıĢtır. Sonuç olarak Üst Yönetici tarafından gönderilen cevaptan, hizmet üretim maliyeti hesap grubunun kullanılmaya baĢlanılacağı anlaĢılmaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 25 8. EKLER Ek1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları GAZĠ ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI BĠLANÇO TABLOSU (TL) AKTIF 1 10 100 KASA HESABI 91,49 AKTIF 1 10 102 BANKALAR HESABI 12.044.952,29 AKTIF 1 10 103 VERĠLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMĠRLERĠ HESABI (-) -1.318.016,24 AKTIF 1 10 105 DÖVĠZ HESABI 96.765,17 AKTIF 1 12 120 ALICILAR HESABI 80.718.948,24 AKTIF 1 12 121 ALACAK SENETLERĠ HESABI 583.253,43 AKTIF 1 12 123 BANKA KREDĠ KARTLARINDAN ALACAKLAR HESABI 2.006.327,86 AKTIF 1 12 126 VERĠLEN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 41.495,60 AKTIF 1 12 127 DĠĞER TĠCARĠ ALACAKLAR HESABI 17.239,89 AKTIF 1 12 128 ġÜPHELĠ TĠCARĠ ALACAKLAR HESABI 6.804.185,56 AKTIF 1 12 129 ġÜPHELĠ TĠCARĠ ALACAKLAR KARġILIĞI HESABI (-) -6.804.185,56 AKTIF 1 13 134 ĠġLETMELER ARASI MALĠ BORÇLARDAN ALACAKLAR HESABI 2.201.089,06 AKTIF 1 13 135 PERSONELDEN ALACAKLAR HESABI 29.053,26 AKTIF 1 13 136 DĠĞER ÇEġĠTLĠ ALACAKLAR HESABI 1.238.627,04 AKTIF 1 15 150 ĠLK MADDE VE MALZEME HESABI 19.658.759,42

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 26 AKTIF 1 18 180 GELECEK AYLARA AĠT GĠDERLER HESABI 1.711.114,25 AKTIF 1 19 190 DEVREDEN KATMA DEĞER VERGĠSĠ HESABI 93.131,13 AKTIF 2 24 248 DĠĞER MALĠ DURAN VARLIKLAR HESABI 12.500,00 AKTIF 2 25 250 ARAZĠ VE ARSALAR HESABI 2.600.000,00 AKTIF 2 25 253 TESĠS MAKĠNA VE CĠHAZLAR HESABI 357.838,82 AKTIF 2 25 255 DEMĠRBAġLAR HESABI 37.004,72 AKTIF 2 26 260 HAKLAR HESABI 113.417,62 AKTIF 2 26 267 DĠĞER MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR HESABI 350.000,00 PASIF 3 30 303 ĠġLETMELER ARASI MALĠ BORÇLAR HESABI 2.515.736,94 PASIF 3 32 320 SATICILAR HESABI 134.744.439,02 PASIF 3 32 326 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 412.701,62 PASIF 3 32 329 DĠĞER TĠCARĠ BORÇLAR HESABI 76.704,05 PASIF 3 33 335 PERSONELE BORÇLAR HESABI 301.254,74 PASIF 3 33 336 DĠĞER ÇEġĠTLĠ BORÇLAR HESABI 4.826.678,82 PASIF 3 36 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI 4.282.261,87 PASIF 3 36 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLĠK KESĠNTĠLERĠ HESABI 258.617,03 PASIF 3 36 362 ÖDENECEK DÖNER SERMAYE YÜKÜMLÜLÜKLERĠ HESABI 879.788,57 PASIF 3 36 363 ÖDENECEK DÖNER SERMAYE KATKI PAYLARI HESABI 573.850,28 PASIF 3 39 397 SAYIM VE TESELLÜM FAZLALARI HESABI 41.492.153,75 PASIF 5 50 500 SERMAYE HESABI 21.288,60

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 27 PASIF 5 57 570 GEÇMĠġ YILLAR KARLARI HESABI 12.876.798,44 PASIF 5 58 580 GEÇMĠġ YILLAR ZARARLARI HESABI -73.056.714,93 PASIF 5 59 590 DÖNEM NET KARI HESABI 7.178.186,91 PASIF 5 59 591 DÖNEM NET ZARARI HESABI -14.792.726,31 AKTĠF TOPLAMI 122.593.593,05 TL PASĠF TOPLAMI 122.593.593,05 TL GAZĠ ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ GELĠR TABLOSU (TL)
2014 2013 2012 A- BRÜT SATIġLAR 259.031.989,74 250.353.547,98 229.514.127,01 1- Yurt Ġçi SatıĢlar 257.315.217,72 243.250.302,44 179.036.537,62 2- Yurt DıĢı SatıĢlar 0,00 0,00 0,00 3- Diğer Gelirler 1.716.772,02 7.103.245,54 50.477.589,39 B- SATIġ ĠNDĠRĠMLERĠ (-) 1.630.318,25 14.516.077,27 7.258.376,07 1- SatıĢtan Ġadeler (-) 1.630.318,25 14.516.077,27 7.258.376,07 2- SatıĢ Ġskontoları (-) 0,00 0,00 0,00 3- Diğer Ġndirimler (-) 0,00 0,00 0,00 C- NET SATIġLAR 257.401.671,49 235.837.470,71 222.255.750,94 D- SATIġLARIN MALĠYETĠ (-) 111.982.419,46 99.432.208,94 0,00

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 28 1- Satılan Mamüller Maliyeti (-) 0,00 0,00 0,00 2- Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) 0,00 0,00 0,00 3- Satılan Hizmet Maliyeti (-) 111.982.419,46 99.432.208,94 0,00 4- Diğer SatıĢların Maliyeti (-) 0,00 0,00 0,00 BRÜT SATIġ KARI ve ZARARI 145.419.252,03 136.405.261,77 222.255.750,94 E- FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) 153.885.731,40 155.364.233,38 251.631.086,88 1- AraĢtırma ve GeliĢtirme Giderleri (-) 1384,56 0,00 0,00 2- Pazarlama, SatıĢ ve Dağıtım Giderleri (-) 2529,92 0,00 0,00 3- Genel Yönetim Giderleri (-) 153.881.816,92 155.364.233,38 251.631.086,88 FAALĠYET KARI VEYA ZARARI -8.466.479,37 -18.958.971,61 -29.375.335,94 F- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GELĠR ve KARLAR 811.543,39 9.550.748,30 2.829.713,60 1- Faiz Gelirleri 21,30 0,00 531.311,47 2- Konusu Kalmayan KarĢılıklar 0,00 8.033.175,71 0,00 3- Menkul Kıymet SatıĢ Karları 0,00 0,00 0,00 4- Kambiyo Karları 26.458,43 8.533,93 542,93 5- Reeskont Faiz Gelirleri 0,00 0,00 0,00 6- Diğer Olağan Gelir ve Karlar 785.063,66 1.509.038,66 2.297.859,20 G- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GĠDER ve ZARARLAR (-) 5.492,89 101.095,25 1.883.736,56

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 29 1- KarĢılık Giderleri (-) 0,00 0,00 1.498.517,54 2 - Menkul Kıymet SatıĢ Zararları (-) 0,00 0,00 0,00 3- Kambiyo Zararları (-) 0,00 1.158,77 3.702,81 4- Reeskont Faiz Giderleri (-) 0,00 0,00 0,00 5- Diğer Olağan Gider ve Zararlar (-) 5.492,89 99.936,48 381.516,21 OLAĞAN KAR VEYA ZARARLAR -7.660.428,87 -9.509.318,56 -28.429.358,90 H- OLAĞANDIġI GELĠR ve KARLAR 45.889,47 23.691,04 39.389,41 1- Önceki Dönem Gelir ve Karları 0,00 0,00 39.389,41 2- Diğer OlağandıĢı Gelir ve Karlar 45.889,47 23.691,04 0,00 I- OLAĞANDIġI GĠDER ve ZARARLAR (-) 0,00 0,00 39.389,41 1- ÇalıĢmayan Kısım Gider ve Zararları (-) 0,00 0,00 0,00 2- Önceki Dönem Gider ve Zararları (-) 0,00 0,00 39.389,41 3- Diğer OlağandıĢı Gider ve Zararlar (-) 0,00 0,00 0,00 DÖNEM KARI VEYA ZARARI -7.614.539,40 -9.485.627,52 -28.429.358,90 J- DÖNEM KARI VERGĠ ve DĠĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARġILIKLARI (-) 0,00 0,00 0,00 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI -7.614.539,40 -9.485.627,52 -28.429.358,90

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 30 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

GAZĠ ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

  1. ÖZET ........................................................................................................................................................... 31
  2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 32
  3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 32
  4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 32
  5. GENEL DEĞERLENDĠRME ................................................................................................................... 33
  6. DENETĠM BULGULARI .......................................................................................................................... 34

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 31

  1. ÖZET
    Bu rapor, Gazi Üniversitesinin performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı Kanunun 36 ncı maddesi uyarınca, SayıĢtay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir.
    Gazi Üniversitesinin hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aĢağıdakiler denetlenmiĢtir:  2014-2018 dönemine ait Stratejik Plan,  2014 yılı Performans Programı,  2014 yılı Ġdare Faaliyet Raporu ve  Faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemleri.
    Yapılan denetim sonucunda; 1- Raporlama gerekliliklerine uygunluk, zamanlılık, mevcudiyet ve sunum kriterlerine göre değerlendirilmiĢ olup; Stratejik Planın söz konusu kriterleri sağladığı; Performans Programının sadece sunum kriterini sağlamadığı; Faaliyet Raporunun ise sunum ve mevcudiyet kriterlerini sağladığı, zamanlılık kriterini ise sağlamadığı, 2- Stratejik Plan ve Performans Programındaki performans bilgisinin ölçülebilirlik, ilgililik ve iyi tanımlanma kriterlerine göre değerlendirilmesi sonucunda; Performans Programında bu kriterlerin tamamını sağladığı; Her ne kadar Stratejik Planda yer alan hedefler, göstergeler ile ölçülebilir hale getirilmiĢse de miktar ve ulaĢılmak istenen seviye belirtilmediğinden, hedefe ulaĢılıp ulaĢılmadığını ölçmek mümkün olmayacaktır. Bu nedenle göstergelerin ölçülebilir olmadığı, hedeflerin amaçlarla ilgili olduğu, bazı göstergelerin ise iyi tanımlanmadığı, 3- Doğruluk, tutarlılık ve ikna edicilik kriterleri çerçevesinde değerlendirilen Faaliyet Raporundaki performans bilgisinin doğruluk ve tutarlılık kriterini sağladığı, ancak ikna edicilik kriterini kısmen yerine getirdiği, 4- Hedef ve göstergeler için gerçekleĢmeyi ölçen ve buna iliĢkin performans bilgisi

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 32 üreten veri kayıt sisteminin doğruluk ve tamlık kriterleri açısından kısmen uygun olduğu sonucuna varılmıĢtır. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve Ġdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına iliĢkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmıĢ olan performans bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtay’a sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine iliĢkin sistemlerin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine iliĢkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 33 SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları ve SayıĢtay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleĢtirilmesi ve yaygınlaĢtırılmasıdır. Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluĢturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleĢtirilmiĢtir. Bu çerçevede, Gazi Üniversitesi yayımladığı 2014-2018 dönemine ait Stratejik Plan, 2014 yılı Performans Programı ve 2014 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenmiĢtir. 5. GENEL DEĞERLENDĠRME
2014 yılı performans denetimi kapsamında Gazi Üniversitesinin yayımladığı 2014 – 2018 dönemine ait Stratejik Plan, 2014 yılı Performans Programı ve 2014 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenerek faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiĢtir.
Yapılan denetim sonucunda Gazi Üniversitesinin 2014-2018 dönemine ait Stratejik Planını zamanında hazırlayarak, mevzuatta yer alan sunum kriterlerine uygun Ģekilde yayımladığı görülmüĢtür. Üniversitenin, misyon ve vizyonunu gerçekleĢtirmek üzere 6 adet amaç, bu amaçların altında 39 adet hedef ve bu hedeflere yönelik 150 performans göstergesi belirlemiĢtir. Üniversite stratejik planını hazırlarken amaçlarını üst politika belgelerine uygun Ģekilde belirlemiĢ ve hedeflerini de bu amaçları gerçekleĢtirecek Ģekilde tespit etmiĢtir. Stratejik plana iliĢkin yapılan incelemelerde göstergelerin ölçülebilir olmadığı ve 2 adet göstergenin de iyi tanımlanmadığı görülmüĢtür. Ölçülebilir olmayan ve iyi tanımlanmamıĢ göstergelere iliĢkin açıklamalar denetim bulgularında yer almaktadır.
Gazi Üniversitesi 2014 yılı Performans Programı değerlendirildiğinde zamanında ve mevzuatlarda belirtilen kapsam ve içeriğe uygun olarak yayınlandığı görülmüĢtür. 2014 yılı

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 34 için kurumun 9 adet performans hedefi ve 29 adet performans göstergesi bulunmaktadır. Performans Programında yer alan hedef ve göstergelerin ilgililik, ölçülebilirlik ve iyi tanımlama kriterlerini sağladığı görülmüĢtür. Gazi Üniversitesinin 2014 yılı Faaliyet Raporu değerlendirildiğinde Üniversitenin Performans Programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin gerçekleĢme durumu raporlanmıĢtır. Tutarlı olarak raporlanan hedef ve gösterge gerçekleĢmelerinin kurumun son ölçüm kaynakları ile doğrulanabilir olduğu görülmüĢtür. Faaliyet raporunun yasal süreler içinde yayımlanmadığı ve bazı sunum kriterlerini sağlamadığı değerlendirilmiĢtir. Ayrıca Üniversite tutarlı ve doğrulanabilir olduğu değerlendirilen hedeflerden 19 adedine iliĢkin gerçekleĢmede meydana gelen sapma hakkında faaliyet raporunda geçerli ve ikna edici gerekçeler sunmamıĢtır. Bu hususta yapılan değerlendirmelere denetim bulgularında yer verilmiĢtir. Gazi Üniversitesi’nin performans bilgisini değerlendirmek için kullandığı faaliyet sonuçlarının ölçülmesi ve değerlendirilmesine iliĢkin veri kayıt sistemleri incelendiğinde, verilerin tek bir merkezden takibini sağlayacak otomasyon sisteminin olmadığı ve bu verilerin güvenirliğine iliĢkin risklerin olduğu tespit edilmiĢtir. Bu hususa iliĢkin açıklamalara denetim bulgularında yer verilmiĢtir.
6. DENETĠM BULGULARI A. Stratejik Planın Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 1: Stratejik Planda Performans Göstergelerinin Sayısal Olarak Belirlenmemesi Performans göstergeleri; gerçekleĢen sonuçların önceden belirlenen hedefe ne ölçüde ulaĢıldığının ortaya konulmasında kullanılır. Bir performans göstergesinin, ölçülebilirliğin sağlanması bakımından miktar, zaman, kalite veya maliyet cinsinden ifade edilmesi gerekmektedir. Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Stratejik Planlara Dair Tebliğ’de, hedeflere yönelik performans göstergelerinin, bu göstergeler cinsinden mevcut durumun ve plan döneminde

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 35 ulaĢılması arzulanan seviyenin belirtilmesi gerektiği belirtilmiĢtir. AĢağıdaki örnekte görüleceği üzere, stratejik hedefe ne ölçüde ulaĢıldığını ölçmek için göstergeler tanımlanmıĢ; fakat sayısal olarak ifade edilmemiĢtir. Belirlenen göstergelerde ulaĢılmak istenen seviye belirtilmediğinden hedefe ulaĢılıp ulaĢılmadığını ölçmek mümkün olamayacaktır. Hedeflerin tanımlandıktan sonra sayısal olarak tespit edilememesinin veya göstergelerle ölçülebilir duruma getirilememesinin stratejik plan için önemli bir eksiklik olduğu düĢünülmektedir. Kamu idaresi cevabında: Gazi Üniversitesi 2014-2018 Stratejik Planının incelenmesi sonucunda tespit edilen hususlar doğrultusunda stratejik plan revize edilecektir. Sonuç olarak Üst Yönetici tarafından gönderilen cevaptan, bulguda tespit edilen hususlar doğrultusunda stratejik planın revize edileceği anlaĢılmıĢ olup, söz konusu eksikliklerin giderilmesi hususu, denetim sonuçlarını izleme faaliyetleri kapsamında izleyen denetimlerde göz önünde bulundurulacaktır. BULGU 2: Stratejik Planda Yer Alan Performans Göstergelerinin Ġyi Tanımlanmaması Stratejik Planda yer alan hedef ve göstergeler iyi tanımlanma açısından değerlendirmeye tabi tutulduğunda, aĢağıda yer verilen hedef ve göstergelerin iyi tanımlanmadığı görülmüĢtür. Stratejik Hedefler Performans Göstergesi Sağlık hizmetlerini etkin bir Ģekilde yerine getirebilmek için personel yeterliklerini artırmak. Sağlık hizmetlerini yürüten personel sayısındaki yıllık artıĢ oranı Benzer kurumlarla yapılan iĢbirliği sayısı Uygulamalı eğitim faaliyetlerinin sayısı

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 36 Kamu Ġdareleri Ġçin Stratejik Planlama Kılavuzunda, hedeflerin yeterince açık ve anlaĢılabilir olması ve zaman çerçevesinin belli olması gerektiği ifade edilmiĢtir. Ġyi tanımlanma kriteri, göstergenin açık ve net bir tanımının olmasını gerektirir. Stratejik Planda yer alan göstergeleri tanımlarken, göstergede ya da göstergenin açıklanması kısmında, kapsamı açık bir Ģekilde belirtilmelidir.
Stratejik Plan üzerinde yapılan incelemeler sonucunda, aĢağıda yer verilen göstergelerin iyi tanımlanmadığı anlaĢılmıĢtır:  “YGS ve LYS de ilk 2000’e girip Gazi Üniversitesini tercih eden öğrencilerin, ilk 2000’e giren öğrencilere oranı” göstergesinde ifade edilen YGS ve LYS de birçok alan olması nedeniyle hangi alandan ilk 2000’ne giren öğrencilerin kastedildiği net olarak anlaĢılmamaktadır.  “Programlarda çağın ihtiyaçlarına göre değiĢtirilen toplam ders sayısı” göstergesinde “çağın ihtiyaçları” kavramı geniĢ bir ifade olup, daha detay bilginin yer alması gerektiği düĢünülmektedir. Kamu idaresi cevabında: 2014-2018 Stratejik Planında yapılan incelemeler sonucunda özellikle aĢağıda belirtilen performans göstergesinin iyi tanımlanmadığı belirtilmiĢtir. a- “YGS ve LYS’de ilk 2000’e girip Gazi Üniversitesini tercih eden öğrencilerin, ilk 2000’e giren öğrencilere oranı” performans göstergesi, Üniversitemize kayıt yaptıran öğrencilerin yerleĢtiği puan türüne göre baĢarı sıralaması esas alınarak belirlenmiĢtir. b- Üniversitemiz eğitimden sanata kadar pek çok alanda faaliyet göstermektedir. Ulusal ve uluslararası geliĢmeler doğrultusunda toplumun ihtiyaçlarının değiĢmekte, yeni teknolojiler ve bilgiler üretilmektedir. Bu kapsamda ders programları sürekli olarak güncellenmekte ve yeni ders programları açılmaktadır. “Programlarda çağın ihtiyaçlarına göre değiĢtirilen toplam ders sayısı” performans göstergesi ile bu durum genel ifade edilmiĢtir. Üniversitemizde yürütülecek olan 2019-2023 Stratejik Plan çalıĢmalarında performans göstergelerinin daha net bir Ģekilde ifade edilmesine özen gösterilecektir. Sonuç olarak Üst Yönetici tarafından gönderilen cevaptan, bulguda tespit edilen hususlar doğrultusunda 2019-2023 Stratejik Plan çalıĢmalarında performans göstergelerinin daha net bir Ģekilde ifade edileceği anlaĢılmıĢ olup, söz konusu eksikliklerin giderilmesi

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 37 hususu, denetim sonuçlarını izleme faaliyetleri kapsamında izleyen denetimlerde göz önünde bulundurulacaktır. B. Performans Programının Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 3: Performans Hedefi Tablosu ve Faaliyet Maliyetleri Tablosunda Açıklamalar Kısmına Yer Verilmemesi Gazi Üniversitesi 2014 yılı Performans Programı, “Performans Programı Hazırlama Rehberi” eki 1’de belirlenen Ģekle uygun olarak hazırlanmıĢ temel baĢlıklara yer verilmiĢtir. Tablo 1 ve 2’de yer alan “Açıklamalar” kısmına ne “Performans Hedefi Tablosu” ne de “Faaliyet Maliyetleri Tablosu”nda yer verilmiĢtir. Performans Programı Hazırlanma Rehberi’ne göre, performans hedefi tablosundaki açıklama kısmında söz konusu hedeflerin belirlenme amaçlarına ve performans hedefinin gerekçesine kısaca değinileceği; faaliyet maliyetleri tablosunun açıklama kısmında ise ilgili faaliyetin kapsamı, gerekçesi ve önemine iliĢkin bilgiler ile faaliyet maliyetinin hesaplamasına iliĢkin hususlara yer verileceği belirtilmiĢtir. Gazi Üniversitesi 2014 yılı Performans Programında bu iki tablodaki açıklama kısmının yer almadığı görülmüĢtür. Kamu idaresi cevabında: 2016 Yılı Performans Programı ile birlikte Tablo 1- Performans Hedefleri Tablosu ile Tablo 2- Faaliyet Maliyeti Tablosu’nda açıklamalar kısmına yer verilecektir. Sonuç olarak Üst Yönetici tarafından gönderilen cevaptan, bulguda tespit edilen hususlar doğrultusunda ilgili mevzuat doğrultusunda çalıĢmaların baĢlatılmıĢ olduğu anlaĢılmakta olup, söz konusu husus, denetim sonuçlarını izleme faaliyetleri sırasında göz önünde bulundurulacaktır. C. Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 4: Faaliyet Raporunun Zamanında Yayımlanmaması Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmeliğin 11' inci maddesinde; özel bütçeli idarelerin ilgili mali yıla iliĢkin idare faaliyet raporları üst yöneticileri tarafından izleyen mali yılın en geç ġubat ayı sonuna kadar kamuoyuna açıklanacağı, bu raporların birer örneği aynı süre içerisinde SayıĢtay’a ve Bakanlığa

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 38 gönderileceği belirtilmiĢtir. Gazi Üniversitesi 2014 yılı Ġdare Faaliyet Raporunu, yasal süresi içinde yayımlamamıĢtır. Faaliyet raporlarının hazırlanmasında ve yayımlanmasında yasal mevzuatlara uyulması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında: Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik’te 2014 yılının Kasım ayında yapılan değiĢiklik ile Nisan ayı sonu olan Ġdare Faaliyet Raporu hazırlama süresi ġubat ayı sonu olarak belirlenmiĢtir. Ayrıca en büyük yükseköğretim kurumlarından biri olan Üniversitemizde 22 fakülte, 7 enstitü, 1 konservatuvar 5 yüksekokul, 8 meslek yüksekokulu ve 47 araĢtırma ve uygulama merkezi faaliyet göstermektedir. Bu nedenlerle Ġdare Faaliyet Raporunun hazırlanmasında ihtiyaç duyulan verilerinin elde edilmesi ve derlenmesi süreçlerinde gecikmeler yaĢanmıĢtır. 2015 yılı ve sonraki dönemlerde hazırlanacak faaliyet raporlarının zamanında yayınlanmasına özen gösterilecektir. Sonuç olarak Üst Yönetici tarafından gönderilen cevaptan, bulguda tespit edilen hususlar doğrultusunda 2015 yılı ve sonraki dönemlerde hazırlanacak faaliyet raporlarının zamanında yayınlanmasına özen gösterileceği anlaĢılmıĢ olup, söz konusu husus, denetim sonuçlarını izleme faaliyetleri sırasında göz önünde bulundurulacaktır. BULGU 5: Ġdare Faaliyet Raporunda “Öneri ve Tedbirler” Bölümünün Yer Almaması Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik, faaliyet raporlarında yer verilecek bilgilere yönelik ilkeleri ve bu raporların hazırlanmasında izlenecek süreçleri ortaya koymaktadır. Gazi Üniversitesinin 2014 Ġdare faaliyet raporuna iliĢkin yapılan incelemelerde raporda yer alması gereken “öneri ve tedbirler” bölümünün hazırlanmadığı görülmüĢtür. Faaliyet raporlarının hazırlanmasında ve yayımlanmasında yasal mevzuatlara uyulması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında: 2014 Yılı Faaliyet Raporuna iliĢkin yapılan incelemelerde raporda yer alması gereken “öneri ve tedbirler” bölümünün hazırlanmadığı belirtilmiĢ olup

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 39 2015 yılı ve sonraki dönemlerde hazırlanacak faaliyet raporlarında “öneri ve tedbirler” bölümüne yer verilmesine dikkat edilecektir. Sonuç olarak Üst Yönetici tarafından gönderilen cevaptan, bulguda yer alan eksikliklerin giderilmesine iliĢkin çalıĢmalara baĢlanılmıĢ olduğu anlaĢılmakta olup, söz konusu eksikliklerin giderilmesi hususu, denetim sonuçlarını izleme faaliyetleri kapsamında izleyen denetimlerde göz önünde bulundurulacaktır. BULGU 6: Faaliyet Raporunda Performans Hedeflerine ĠliĢkin Sapma Nedenlerinin Açıklanmaması Bütçe ve performans hedeflerinin gerçekleĢmelerinde sapmalar olması durumunda idare hedef ve gerçekleĢme arasındaki sapmanın nedenleri hakkında açıklama getirmelidir. 5018 sayılı Kanunun 41’inci ve Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik’in 18’inci maddesine göre, Performans bilgileri baĢlığı altında, idarenin stratejik plan ve performans programı uyarınca yürütülen faaliyet ve projelerine, performans programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin gerçekleĢme durumu ile meydana gelen sapmaların nedenlerine, diğer performans bilgilerine ve bunlara iliĢkin değerlendirmelere yer verilmelidir. Gazi Üniversitesi 2014 yılına iliĢkin Faaliyet Raporunda, 2014 yılı Performans Programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin gerçekleĢme durumu raporlanmıĢtır. Hedef ve gerçekleĢmelere iliĢkin olarak 19 adet hedefin gerçekleĢmesinde sapma olduğu ve meydana gelen sapmalara geçerli ve ikna edici bir açıklama yapılmadığı görülmüĢtür. Hedeflerde meydana gelen sapmalar ve farklar ayrı ve net biçimde gösterilmelidir. Ayrıca gerçekleĢmenin hedeflenenden fazla olması durumunda da sapmaya iliĢkin nedenlerin faaliyet raporunda açıklanması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında: 2014 Yılı Faaliyet Raporunda, 2014 Yılı Performans Programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin gerçekleĢme durumu raporlanmıĢtır. Raporun ilgili bölümlerinde performans hedef ve göstergelerine iliĢkin bilgi ve verilere yer verildiğinden, hedeflerin sapma nedenleri ayrıca açıklanmamıĢtır. 2015 yılından itibaren hazırlanacak faaliyet raporlarında hedef ve göstergelerin sapma nedenlerine iliĢkin açıklamalara yer verilmesine dikkat edilecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 40 Sonuç olarak Üst Yönetici tarafından gönderilen cevaptan, bulguda tespit edilen hususlar doğrultusunda, 2015 yılından itibaren hazırlanacak faaliyet raporlarında hedef ve göstergelerin sapma nedenlerine iliĢkin açıklamalara yer verilmesine dikkat edileceği anlaĢılmıĢ olup, söz konusu eksikliklerin giderilmesi hususu, denetim sonuçlarını izleme faaliyetleri kapsamında izleyen denetimlerde göz önünde bulundurulacaktır. BULGU 7: Performans Göstergelerinin GerçekleĢme Durumunun Ġzlenmemesi Gazi Üniversitesi 2014 yılı Performans Programı üzerinde yapılan incelemelerde, aĢağıda yer verilen göstergelerinin gerçekleĢme durumunun izlenmediği tespit edilmiĢtir. Kamu Ġdareleri için Stratejik Planlama Kılavuzunun “Ġzleme ve Değerlendirme” bölümünde, “Performansın izlenmesi, izleme faaliyetinin temelidir. Bunun için performans göstergeleri ile ilgili veriler düzenli olarak toplanmalı ve değerlendirilmedir.” hükmü yer almaktadır. Yine aynı bölümde “İzleme ve değerlendirme süreci kurumsal öğrenmeyi ve buna bağlı olarak faaliyetlerin sürekli olarak iyileştirilmesini sağlar. Ayrıca, hesap verme sorumluluğunun oluşturulmasına katkıda bulunur. Stratejik planın izleme ve değerlendirmeye tabi tutulması şarttır. Aksi takdirde, gerek planın uygulanmasında gerekse ilgililerin hesap verme sorumluluğu ilkesinin hayata geçirilmesinde zorluklarla karşılaşılacaktır. ”denilmek suretiyle, izleme ile hesap verme sorumluluğu arasında bağlantı kurulmuĢtur. Performans Programı içerisinde yer alan performans göstergelerinin izlenme durumuna iliĢkin raporun incelenmesinde, aĢağıda yer alan performans göstergelerinin gerçekleĢme değerlerinin 2014 yılı için izlenmediği, takiplerinin yapılamadığı, hiçbir veri gerçekleĢmesinin olmadığı görülmüĢtür.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 41 Stratejik Amaçlar Stratejik Hedefler Performans Hedefi Gösterge Değerlendirme Üniversitemizi nitelikli öğrencilerin tercih etmesinin; eğitim programlarını iç ve dıĢ paydaĢların beklentilerine uygun biçimde düzenlenmesinin; öğrencilerin eğitim-öğretim sürecine aktif katılmasının öğrenci geliĢimlerinin ve baĢarılarının etkili bir Ģekilde ölçülmesi, değerlendirilmesi ve iyileĢtirilmesinin; öğrenci hizmetlerinin ve öğretimde kalite güvence sisteminin kurumsallaĢmasının; hayat boyu eğitim hizmetlerinin yaygınlaĢmasının; uzaktan eğitim sisteminin geliĢtirilmesinin; araĢtırma ve geliĢtirme merkezlerinin ve değiĢim programlarının etkililiğinin artırılmasının sağlanmasıdır. Öğrencilerimizin üniversitemize aidiyet duygusunu geliĢtirmek. Öğrencileri ekonomik, sosyal ve kültürel açıdan desteklemek. Öğrencilere verilen ödül sayısı GerçekleĢme Oranı (Yüzde%) Hedefle ilgili olarak veri giriĢi olmadığından, bu hedefin izlenmediği takip edilmediği tespit edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 42 Stratejik Amaçlar Stratejik Hedefler Performans Hedefi Gösterge Değerlendirme Üniversitemizde birimler tarafından kurumsal olarak ve öğretim elemanlarınca bireysel olarak gerçekleĢtirilen araĢtırma çalıĢmalarıyla projelerin nitelik ve niceliğinin artırılmasıdır. Öğretim elemanlarımızın bilimsel faaliyetleri ile akademik çalıĢmalarının sayısını artırmak. AraĢtırma ürünlerinin nitelik ve niceliğini artırmak. Kadrolu akademik personel tarafından ilgili yılda yayımlanan tam metin yayın sayısı (ULAKBĠM) / Kadrolu akademik personel sayısı Sayı GerçekleĢme Oranı(Yüzde%) Hedefle ilgili olarak veri giriĢi olmadığından, bu hedefin izlenmediği takip edilmediği tespit edilmiĢtir. Kamu idaresi cevabında: Bulguda iki adet performans göstergesinin gerçekleĢme değerlerinin izlenmediği, takiplerinin yapılmadığı ve veri gerçekleĢmelerinin olmadığı belirtilmiĢtir. Üniversitemiz kalite değerlendirme çalıĢmaları kapsamında veri toplama ve raporlama süreci Gazi Üniversitesi Akademik Değerlendirme ve Kalite GeliĢtirme Kurulu (GÜADEK) tarafından yürütülmektedir. Üniversitemiz 2014 Yılı Performans Programında yer alan performans göstergeleri veri temininde sıkıntı yaĢanmaması amacıyla GÜADEK tarafından hazırlanan özdeğerlendirme raporlarından seçilmiĢtir. Ancak Yükseköğretim Kurulunun 09.12.2013 tarih ve 75850160-199-8611-64665 sayılı yazısı gereğince performans göstergelerinde ve raporlama biçiminde değiĢikliğe gidildiğinden GÜADEK tarafından özdeğerlendirme raporları hazırlanmamıĢtır. Bu nedenle söz konusu performans göstergelerine iliĢkin veriler temin edilememiĢ ve bu göstergelere raporda yer verilmemiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 43 Sonuç olarak Üst Yönetici tarafından gönderilen cevaptan, bulguda yer alan eksikliklerin nedenlerinin açıklandığı görülmüĢ olup, söz konusu eksikliklerin giderilmesi hususu, denetim sonuçlarını izleme faaliyetleri kapsamında izleyen denetimlerde göz önünde bulundurulacaktır. D. Faaliyet Sonuçlarının Ölçülmesi ve Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 8: Stratejik Planı, Performans Programı ve Faaliyet Raporlarının OluĢmasını Sağlayan Verilerin Değerlendirilmesinde Güvenilirliğe Yönelik Riskler Olması Veri kayıt sistemine iliĢkin yapılan inceleme ve görüĢmelerde stratejik plan ve performans programı için bağımsız yazılım Ģeklinde tek bir paket programının olmadığı, performans ve gerçekleĢmelere iliĢkin verilerin ilgili birimlerin gerçekleĢme raporlarından manuel ve yazıĢmalar yoluyla elde edildiği görülmüĢtür. Ölçümlerin manuel olarak yapılması güvenilirliğe yönelik riskleri artıracak ve riskler için etkin kontrol strateji ve yöntemleri belirlenmesini zorlaĢtıracaktır. Bununla birlikte veri kayıt sisteminde raporlanan bazı verilerin izlenmesinde ve sonuçların elde edilmesinde sorunlarla karĢılaĢıldığı tespit edilmiĢtir. Örneğin izlenmesi gereken hedeflerden “öğrencilere verilen ödül sayısı” ve “kadrolu akademik personel tarafından ilgili yılda yayımlanan tam metin yayın sayısı (ULAKBĠM)/kadrolu akademik personel sayısı ” ile ilgili verilerin izlenmediği görülmüĢtür. Sonuç olarak güvenilirlik, veri kayıt sistemlerinin gerçeklemeleri tam ve doğru Ģekilde ölçerek faaliyet raporunda güvenilir veri sunuyor olması anlamına gelir. Yukarıda belirtilen hususlar birlikte değerlendirildiğinde Üniversitenin veri kayıt sisteminin ürettiği verilerin güvenirliğine yönelik risklerin mevcut olduğu anlaĢılmakta olup bu durumun faaliyet raporu sonuçlarının hatalı olmasına yol açabileceği düĢünülmektedir. Üniversitenin raporlanan verilerde önemli bir hata olması riskini azaltmak üzere yeterli kontrol sistemleri geliĢtirmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında: Üniversitemiz kalite değerlendirme çalıĢmaları kapsamında veri toplama ve raporlama süreci Gazi Üniversitesi Akademik Değerlendirme ve Kalite GeliĢtirme Kurulu (GÜADEK) tarafından yürütülmektedir. Üniversitemiz Bilgi ĠĢlem Dairesi

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 44 BaĢkanlığı tarafından geliĢtirilmiĢ olan ve GÜADEK tarafından kullanılan veri kayıt sistemi 2010 yılında açılmıĢ olup 2013 yılına kadar kullanımda kalmıĢtır. Ancak Yükseköğretim Kurulunun 09.12.2013 tarih ve 75850160-199-8611-64665 sayılı yazısı gereğince performans göstergelerinde ve raporlama biçiminde değiĢikliğe gidildiğinden sistem bu tarihten sonra kullanılamamıĢtır. Performans göstergeleri (stratejik planı için gerekli olan göstergeler de dahil) mevcut ihtiyaca göre gözden geçirilerek sistemin önümüzdeki yıllarda tekrar kullanıma açılması planlanmaktadır. Sonuç olarak Üst Yönetici tarafından gönderilen cevaptan, bulguda tespit edilen hususlar doğrultusunda söz konusu sistemin ilerleyen zamanlarda kullanıma açılacağı anlaĢılmıĢ olup, söz konusu eksikliklerin giderilmesi hususu, denetim sonuçlarını izleme faaliyetleri kapsamında izleyen denetimlerde göz önünde bulundurulacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 45 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 4800 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

Özel Bütçeli İdareler - A
Bu sayfa için yardım al Destekleyen Isimsoftware TalepSistemi