TalepSistemi
giriş yap

2014 - FIRAT ÜNİVERSİTESİ.pdf

Oluşturulma tarihi: 2.09.2026 11:58    Güncellendi: 2.09.2026 11:58
Yazdır...

FIRAT ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2015

ĠÇERĠK FIRAT ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 FIRAT ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 16 FIRAT ÜNĠVERSĠTESĠ SOSYAL TESĠS 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 23

FIRAT ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

  1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
  2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 2
  3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
  4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 3
  5. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 5
  6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ........................... 6
  7. EKLER ........................................................................................................................................................ 11

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Fırat Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

  1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Fırat Üniversitesi, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu'na ekli “II sayılı Cetvel” de yer alan bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiĢiliğine sahip, Yüksek Öğretim Kuruluna bağlı özel bütçeli bir kuruluĢtur. Fırat Üniversitesi bütçesi, Analitik Bütçe Hazırlama Rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'ne göre yapılır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 510 ve 514‟üncü maddelerinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2014 yılında bütçe ile verilen baĢlangıç ödeneği 237.676.000,00-
    TL‟dir. Yıl içerisinde 45.953.000,00-TL aktarma/ekleme yapılmıĢ ve 6.600.000,00-TL düĢülmüĢtür. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 277.029.000,00-TL olmuĢtur. Bu tutarın 261.489.000-TL si harcanmıĢtır. Bu durumda bütçe gerçekleĢme oranı % 94 dür. Bütçede 237.676.000,00-TL gelir tahmini yapılmıĢtır. Bütçe uygulama sonucunda 251.470.000-TL gelir elde edilmiĢtir. Gelir gerçekleĢme oranı %106 olmuĢtur. Fırat Üniversitesinin 2014 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. 2014 YILI BÜTÇE GĠDER GERÇEKLEġMELERĠ AÇIKLAMA BaĢlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı ( % ) BÜTÇE GĠDERLERĠ TOPLAMI 237.676.000-TL 277.029.000-TL 261.489.000-TL % 94 2014 YILI BÜTÇE GELĠR GERÇEKLEġMELERĠ AÇIKLAMA Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gelir Toplamı GerçekleĢme Oranı(%) BÜTÇE GELĠRLERĠ TOPLAMI 237.676.000,00-TL 251.470.000,00-TL % 106

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Fırat Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 Üniversitenin 2014 yılında gerçekleĢen faaliyet giderleri toplamının 224.565.813,42TL, faaliyet gelirleri toplamının 268.572.781,82TL olduğu görülmüĢtür. "Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar”ın 5'inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile Usul ve Esaslar'ın 8'inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  BirleĢtirilmiĢ veriler defteri,  Geçici ve kesin mizan,  Bilanço,  Kasa sayım tutanağı,  Banka mevcudu tespit tutanağı,  Alınan çekler sayım tutanağı,  Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı,  Teminat mektupları sayım tutanağı,  Değerli kağıtlar sayım tutanağı,  TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli,  Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,  Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,  Faaliyet sonuçları tablosu, Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Fırat Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI
Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir.
Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Fırat Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Fırat Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Fırat Üniversitesinin 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Fırat Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: 121 nolu Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabının Kullanılmaması Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinde; "121 Gelirlerden takipli alacaklar hesabı Hesabın niteliği MADDE 54- (1) Gelirlerden takipli alacaklar hesabı; mevzuatı gereğince tahakkuk ettirilen vergi gelirleri, teĢebbüs ve mülkiyet gelirleri, diğer gelirler ve sermaye gelirlerinden ortaya çıkan alacaklardan takibe alınan tutarlar ile bunlardan yapılan tahsilat, tecil ve terkinlerin izlenmesi için kullanılır. Hesaba iliĢkin iĢlemler MADDE 55- (1) Gelirlerden takipli alacaklar hesabına iliĢkin takibe alma iĢlemleri aĢağıdaki açıklamalara göre yapılır: a) Ġlgili servislerce muhasebe servisine bildirilen takibe alınmıĢ olan alacakların takip kayıtları, düzenlenecek muhasebe iĢlem fiĢi ile ilgili hesaplara kaydedilerek yapılır. b) Ġlgili servislerce takibe alma iĢlemi gün sonuna kadar muhasebe servisine bildirilir. c) YanlıĢlıkla takibe alınan alacaklar, muhasebe servisine bildirildiğinde ilgili hesaplara kaydedilerek takip kaydından düĢülür. (2) Gelirlerden takipli alacaklar hesabında kayıtlı tutarlardan, terkin edilenlere iliĢkin olarak düzenlenen düzeltme fiĢleri muhasebe servisine gönderildiğinde, her bir düzeltme fiĢine veya düzeltme fiĢlerinin ekli olduğu günlük icmal listesine göre düzenlenecek muhasebe iĢlem fiĢiyle giderler hesabına kaydedilerek terkin edilen tutarlar kayıtlardan çıkarılır." hükümleri yer almaktadır. Üniversitenin takipli alacaklarını muhasebe hesaplarında izlenmediği takipli alacakların sadece hukuk müĢavirliğine havale edildiği ve hukuki süreç sonunda çıkacak karara göre tahsilat yapıldığında gelir olarak kaydedildiği tespit edilmiĢtir. Kurumun kiralık iĢletmelerine iliĢkin olarak takip iĢlemi süren kira ve enerji bedeli alacaklarının 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabında izlenmemesi sonucu mali tablolarda hataya neden olunduğu görülmüĢtür. Kamu idaresi cevabında; Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabına gereken kayıtların yapılacağı bildirilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Fırat Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında kabul edilen gelirlerden takipli alacakların gerektirdiği muhasebe kayıtlarının yapılmaması hususu izleyen yıl denetimlerinde dikkate alınacaktır. BULGU 2: Kıdem Tazminatları KarĢılıklarının Ġzlenmesi Ġçin Kullanılması Gereken 372 ve 472 Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesaplarının Kullanılmaması Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'nin “Temel Kavramlar” baĢlıklı 5 inci maddesinde; “Genel yönetim muhasebesi, muhasebe ilke ve kurallarının dayanağını oluĢturan ve aĢağıda belirtilen kavramlara göre yürütülür: … i) Ġhtiyatlılık: Muhasebe uygulamasında muhtemel risklere ve olaylara karĢı bu Yönetmelikte belirtilen durumlarda karĢılık ayrılır. Faaliyet sonucunu değiĢtirmeye yönelik olarak gizli yedekler ya da gereğinden fazla karĢılık ayrılamaz.…” denilmektedir. 372- ile 472- Kıdem Tazminatı KarĢılığı hesaplarına iliĢkin olarak Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinde: “372 Kıdem tazminatı karĢılığı hesabı Hesabın niteliği MADDE 284- (1) Kıdem tazminatı karĢılığı hesabı, belirlenecek esaslar çerçevesinde ayrılan ve faaliyet dönemi içinde ödeneceği öngörülen kıdem tazminatları karĢılıklarının izlenmesi için kullanılır. (2) Uzun vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içindeki kıdem tazminatı karĢılığı hesabında kayıtlı tutarlardan, izleyen dönemde ödeneceği öngörülen kıdem tazminatı karĢılıkları dönem sonunda bu hesaba kaydedilir. Hesabın iĢleyiĢi MADDE 285- (1) Kıdem tazminatı karĢılığı hesabına iliĢkin alacak ve borç kayıtları aĢağıda gösterilmiĢtir: a) Alacak

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Fırat Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8

  1. Faaliyet dönemi içinde ödenmek üzere ayrılan kıdem tazminatı karĢılıkları bu hesaba alacak, 630-Giderler Hesabına borç kaydedilir.
  2. Daha önceki yıllarda hesaplanarak uzun vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içindeki kıdem tazminatı karĢılığı hesabına kaydedilmiĢ tutarlardan, izleyen dönemde ödeneceği öngörülen kıdem tazminatı karĢılıkları dönem sonunda bu hesaba alacak, 472- Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabına borç kaydedilir. b) Borç
  3. Ödenen kıdem tazminatı tutarlarının bir taraftan karĢılık ayrılmıĢ kısmı bu hesaba, karĢılık ayrılmamıĢ kısmı ise 630-Giderler Hesabına borç, ödenecek tutar 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı veya ilgili diğer hesaplara alacak; diğer taraftan toplam tutar 830-Bütçe Giderleri Hesabına borç, 835-Gider Yansıtma Hesabına alacak kaydedilir.
  4. Konusu kalmayan kıdem tazminatı karĢılıkları bu hesaba borç, 600-Gelirler Hesabına alacak kaydedilir.” “472 Kıdem tazminatı karĢılığı hesabı Hesabın niteliği MADDE 331- (1) Kıdem tazminatı karĢılığı hesabı, belirlenecek esaslar çerçevesinde ayrılan uzun vadeli kıdem tazminatları karĢılıklarının izlenmesi için kullanılır. Hesabın iĢleyiĢi MADDE 332- (1) Kıdem tazminatı karĢılığı hesabına iliĢkin alacak ve borç kayıtları aĢağıda gösterilmiĢtir: (DEĞĠġĠK: Bent; 04/08/2011-47 mad.) a) Alacak
  5. Faaliyet döneminden sonraki yıllarda ödenecek kıdem tazminatları için ayrılan karĢılıklar bu hesaba alacak, 630-Giderler Hesabına borç kaydedilir. b) Borç
  6. Kıdem tazminatı karĢılığı hesabında kayıtlı tutarlardan, izleyen dönemde ödeneceği öngörülen kıdem tazminatı karĢılıkları dönem sonunda bu hesaba borç, kısa vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içindeki 372-Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabına alacak kaydedilir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Fırat Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 2) Konusu kalmayan kıdem tazminatı karĢılıkları bu hesaba borç, 600-Gelirler Hesabına alacak kaydedilir.” Denilmektedir. Buna göre, ihtiyatlık ilkesine uygun olarak, muhtemel risklere ve olaylara karĢı karĢılık ayrılması gerekmektedir. 372 ile 472 Nolu Kıdem Tazminatı KarĢılığı hesaplarının çalıĢtırılmaması mali tabloların eksik bilgi üretmesine neden olmaktadır. Kamu idaresi cevabında; Ġlgili birimler ile gerekli koordinasyonun sağlanarak kıdem tazminatı karĢılıkları ile ilgili kayıtların yapılacağı bildirilmiĢtir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında kabul edilen kıdem tazminatı karĢılıklarının gerektirdiği muhasebe kayıtlarının yapılmaması hususu izleyen yıl denetimlerinde dikkate alınacaktır. BULGU 3: Hurdaya Ayrılan DemirbaĢların Yıllardır 294 nolu Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabında Tutulup Kayıtlardan Çıkarılmaması ve 299 nolu BirikmiĢ Amortismanlar Hesabının ÇalıĢmaması Kurumun 2014 Mali tablolarından alınan bilgiye göre “294 nolu Elden çıkarılacak stoklar ve maddi duran varlıklar hesabında hurda demirbaĢlar ve bu demirbaĢlara ait “299 BirikmiĢ DemirbaĢlar Hesabı”nda ise Amortisman kaydı mevcuttur. „2014 yılında ise yine bu hesaplara kayıtlar yapılmaya devam edilmektedir. Yıllar boyunca bu tür kullanılmayan, ekonomik ömrünü tamamlamıĢ demirbaĢların kayıtlardan çıkarılmadığı, satılmadığı tespit edilmiĢtir. Bu iĢlemlerin yapılmaması Kurumun mali tablolarındaki borç ve alacak toplamlarının büyümesine neden olmaktadır. Bu tür demirbaĢların depolanması, saklanması kurum için bir maliyet oluĢturmaktadır ayrıca bu demirbaĢların değerleri zamanla daha da azalmaktadır. Ayrıca, Diğer Duran Varlıklar Hesap grubunda yer alan hesaplarda kayıtlı amortismana tabi duran varlıklar için ayrılmıĢ olan amortisman tutarlarını izlemek için kullanılan 299 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı (-)‟nın devamlı devrettiği, hurdaya ayrılan mallar satılması veyahut elden çıkarılması durumunda bu hesaptan çıkıĢ yapılmadığı tespit edilmiĢtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin “Hesabın iĢleyiĢi” baĢlıklı 219. Maddesinde:

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Fırat Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 “ (1) BirikmiĢ amortismanlar hesabına iliĢkin alacak ve borç kayıtları aĢağıda gösterilmiĢtir: a) Alacak

  1. Elden çıkarılacak maddi duran varlıklar için ayrılmıĢ olan amortisman tutarları bu hesaba alacak, 257-BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı veya ilgili diğer hesaplara borç kaydedilir.
  2. Elden çıkarılacak amortismana tabi duran varlıkların kayıtlı değeri ile ayrılmıĢ amortisman tutarı arasındaki fark, bu hesap grubuna aktarma iĢleminin yapıldığı dönem sonunda bu hesaba alacak, 630-Giderler Hesabına borç kaydedilir. b) Borç
  3. Elden çıkarılacak maddi duran varlıklardan her ne suretle olursa olsun kayıtlardan çıkarılanların ayrılmıĢ olan amortisman tutarı bu hesaba borç, ilgili hesaplara alacak kaydedilir.” denilmektedir. Hurdaya ayrılan malların satıĢı olması veyahut elden çıkarılması halinde 299 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı borçlu çalıĢtırılmalıdır. 299 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabının borç çalıĢtırılmaması hesabın devamlı alacaklı olarak çalıĢtırılması hesabın giderek artmasına neden olmaktadır. 2014 ve önceki yıllarda hurda satıĢı yapılmasına rağmen herhangi bir borç kaydı yapılmadığı görülmüĢtür. Yıllar boyunca bu tür kullanılmayan, ekonomik ömrünü tamamlamıĢ demirbaĢların kayıtlardan çıkarılmadığı, satılmadığı tespit edilmiĢtir. Bu iĢlemlerin yapılmaması Kurumun mali tablolarındaki borç ve alacak toplamlarının büyümesine neden olmaktadır. Bu tür demirbaĢların depolanması, saklanması kurum için bir maliyet oluĢturduğu gibi, bu demirbaĢların değerleri zamanla daha da azalmaktadır. Dolayısıyla bu tür demirbaĢların kayıtlardan çıkartılması ve 299 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabının çalıĢtırılmasının uygun olacağı değerlendirilmektedir. Kamu idaresi cevabında; Ġlgili birimler ile görüĢülerek gereken kayıtların yapılmasının sağlanacağı bildirilmiĢtir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında kabul edilen 294 Elden çıkarılacak Stoklar Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı ve 299 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı ile ilgili gereken kayıtların yapılmaması hususu izleyen yıl denetimlerinde dikkate alınacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Fırat Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 7. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları FIRAT ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI BĠLANÇOSU

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Fırat Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 FIRAT ÜNĠVERSĠTESĠ 2012-2013-2014 YILLARI FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Fırat Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

FIRAT ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

  1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ....................... 16
  2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 17
  3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 17
  4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 17
  5. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 19
  6. EKLER ........................................................................................................................................................ 20

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Fırat Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16

  1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Fırat Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün hesap ve iĢlemlerinin muhasebeleĢtirilmesi ile mali rapor ve tabloları, “Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği"nin 565 ve 573‟üncü maddelerinde düzenlenen defter, cetvel ve tablolardan oluĢmaktadır. Saymanlığın muhasebe kayıt iĢlemleri, Maliye Bakanlığı tarafından yönetilen Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir. 2014 yılı bilançosunda sermayesi 100.000,00-TL olup, toplam aktif büyüklüğü 54.414.675,00-TLdir. Döner sermaye gelir toplamı 129.812.430,00-TL, gider toplamı 126.462.302,00-TL olup, gelir tablosunda yıl sonu itibariyle tahakkuk eden kar toplamı 3.350.128,00-TL dir. “Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5'inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup, denetim bunlar ile Usul ve Esaslar'ın 8'inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  BirleĢtirilmiĢ veriler defteri  Geçici ve kesin mizan  Bilanço  Gelir tablosu  Kasa sayım tutanağı  Banka mevcudu tespit tutanağı  SatıĢların maliyeti tablosu  Sermaye hareketleri tablosu  Nakit akım tablosu  Teminat mektupları sayım tutanağı  Envanter Defteri

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Fırat Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17  ĠĢletme Bütçesi Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Fırat Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Fırat Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Fırat Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesinin 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Fırat Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20 6. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları FIRAT ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI BĠLANÇOSU

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Fırat Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21 FIRAT ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2012-2013-2014 YILLARI GELĠR TABLOSU

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Fırat Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

FIRAT ÜNĠVERSĠTESĠ SOSYAL TESĠS 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

  1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ....................... 27
  2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 27
  3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 28
  4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 28
  5. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 29
  6. EKLER ........................................................................................................................................................ 30

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Fırat Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 27

  1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Fırat Üniversitesi Sosyal Tesis ĠĢletmesinin hesap ve iĢlemlerinin muhasebeleĢtirilmesi ile mali rapor ve tabloları, Maliye Bakanlığınca yayımlanan "Kamu Kurum ve KuruluĢlarınca ĠĢletilen Sosyal Tesislerin Muhasebe Uygulamalarına Dair Esas ve Usuller" in 54 ve 55'inci maddelerinde düzenlenen cetvel ve belgelerden oluĢmaktadır. 2014 yılı bilançosunda sermayesi 50.000,00-TL, toplam aktif büyüklüğü ise 174.582,00-TLdir. Sosyal tesislerin gelir toplamı 1.645.720,00-TL, gider toplamı 1.577.616,00-TL olup, gelir tablosunda yıl sonu itibariyle tahakkuk eden kar toplamı 68.104,00-TL dir. "Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5'inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile Usul ve Esaslar'ın 8'inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  Kesin Mizan  Gelir tablosu,  Bilanço, Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir.
  2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Fırat Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 28 oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Fırat Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 29 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Fırat Üniversitesi Sosyal Tesisinin 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Fırat Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 30 6. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları FIRAT ÜNĠVERSĠTESĠ SOSYAL TESĠS 2014 YILI BĠLANÇOSU

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Fırat Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 31 FIRAT ÜNĠVERSĠTESĠ SOSYAL TESĠS 2014YILI GELĠR TABLOSU

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Fırat Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 32 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

Özel Bütçeli İdareler - A
Bu sayfa için yardım al Destekleyen Isimsoftware TalepSistemi