2014 - ESKİŞEHİR OSMANGAZİ ÜNİVERSİTESİ.pdf

ESKĠġEHĠR OSMANGAZĠ ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2015

ĠÇERĠK ESKĠġEHĠR OSMANGAZĠ ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 ESKĠġEHĠR OSMANGAZĠ ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 20 ESKĠġEHĠR OSMANGAZĠ ÜNĠVERSĠTESĠ SOSYAL TESĠS 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 26 ESKĠġEHĠR OSMANGAZĠ ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU 33

ESKĠġEHĠR OSMANGAZĠ ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 2
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 3
5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 4
6. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 7
7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ........................... 8
8. EKLER ........................................................................................................................................................ 15

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiĢiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluĢtur. EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim muhasebe yönetmeliğine göre yapılır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 510 ve 514‟üncü maddelerinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2014 yılı baĢlangıç ödeneği 210.051.000,00-TL‟dir. Yıl içerisinde 27.801.607,46-TL ekleme yapılmıĢtır. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 237.852.607,46- TL olmuĢtur. Bu tutarın 234.427.289,30-TL‟si harcanmıĢtır. Bütçe gerçekleĢme oranı % 98,56‟dır. Bütçede 210.051.000,00-TL gelir tahmini yapılmıĢtır. Bütçe uygulama sonucunda 234.739.005,94 TL gelir elde edilmiĢtir. Gelir gerçekleĢme oranı % 111,75 olmuĢtur. EskiĢehir Osmangazi Üniversitesinin 2014 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. Tablo 1: 2014 Yılı Bütçe Giderleri GerçekleĢmeleri (TL) AÇIKLAMA BaĢlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı ( % ) BÜTÇE GĠDERLERĠ TOPLAMI 210.051.000,00 237.852.607,46 234.427.289,30 98,56 Tablo 2: 2014 Yılı Bütçe Gelir GerçekleĢmeleri AÇIKLAMA Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gelir Toplamı GerçekleĢme Oranı(%) BÜTÇE GELĠRLERĠ TOPLAMI 210.051.000,00 234.739.005,94 111,75

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 Kurumun 2014 yılı gerçekleĢen Faaliyet Gelirleri Toplamı 234.222.750,28-TL, Faaliyet Giderleri Toplamı 206.485.985,91-TL‟dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtay‟a Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar‟ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtay‟a gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  BirleĢtirilmiĢ veriler defteri.  Geçici ve kesin mizan.  Bilanço.  Kasa sayım tutanağı,  Banka mevcudu tespit tutanağı,  Alınan çekler sayım tutanağı,  Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı,  Teminat mektupları sayım tutanağı,  Değerli kağıtlar sayım tutanağı,  TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri.  Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,  Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,  Faaliyet sonuçları tablosu. Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Geçici Kabulü Yapılan Binaların 252 Binalar Hesabına Aktarılmaması Geçici kabulü yapılmıĢ bazı binalar muhasebe kayıtlarında 258-Yapılmakta olan yatırımlar hesabında izlenmiĢtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği‟nin “Hesabın Niteliği” baĢlıklı 187‟nci maddesinde 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı‟nın; kamu idarelerine ait yapımı süren maddi duran varlıklar için yapılan her türlü madde ve malzeme ile iĢçilik ve genel giderlerin, geçici ve kesin kabul usulüne tabi olan hâllerde geçici kabulün yapıldığını gösteren tutanağın idarece onaylandığı tarihte, diğer hâllerde iĢin fiilen tamamlandığını gösteren belgenin düzenlendiği tarihte, ilgili maddi duran varlık hesabına aktarılıncaya kadar izlenmesi için kullanılacağı ifade edilmiĢtir. “Hesabın iĢleyiĢi” baĢlıklı 188‟inci maddesinin (b) bendinde ise, “Tamamlanıp geçici kabulü yapılan iĢlere iliĢkin tutarlar bu hesaba alacak, ilgili maddi duran varlık hesabına borç kaydedilir.” denilmek suretiyle, geçici kabulü yapılan iĢlere iliĢkin tutarların ilgili duran varlık hesabına aktarılması gerektiği ifade edilmiĢtir. Bu hükümlerden hareketle 31.12.2014 tarihi itibariyle geçici kabulü yapılmıĢ olan 26.027.645,56-TL‟ye iliĢkin ödemeler toplamının 252-Binalar hesabına aktarılması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; 31.12.2014 tarihi itibariyle 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında mevcut tutarlardan geçici kabulü yapılan Deprem AraĢtırma Laboratuvarı ile Öğrenci Yurt ve Pansiyonları Binalarına ait tutarlar 252- Binalar Hesabına aktarılmıĢ olup, kalan tutarların ise devam etmekte olan yatırımlara ait olduklarından tamamlandıklarında ilgili hesaplarına aktarılacaklardır. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevaptan, yapımı biten ve geçici kabulü yapılan binalardan 258 nolu hesapta kayıtlı bulunanların 252 nolu muhasebe hesabına

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 alınarak mali tabloların doğru ve gerçek bilgileri içermesi çalıĢmalarının devam ettiği anlaĢılmıĢtır. Ancak söz konusu iĢlemlerin tamamlanmaması nedeniyle mali tablolarda yer alan Binalar hesabında 26.027.645,56-TL'lik hataya neden olunmuĢtur. Söz konusu hatanın düzeltilip düzeltilmediğine iliĢkin kontrol iĢlemlerine, denetim sonuçlarını izleme faaliyetleri sırasında devam edilecektir BULGU 2: Üniversite Bütçesinden Döner Sermayeye Ayrılan Sermaye Paylarının Ġzlenmemesi Üniversite döner sermaye iĢletmesinin öz kaynaklarının izlenmesi için kullanılması gereken 242-Döner Sermayeli KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabına herhangi bir kayıt yapılmamıĢtır. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin hükümleri gereğince; 242-Döner Sermayeli KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabının döner sermayeli kuruluĢların öz kaynak hesaplarında karĢılık olarak yer alan tutarlarla eĢit olması ve döner sermayeli kuruluĢlara verilen sermayenin iĢletilmesi sonucunda ortaya çıkan ve özel kanunlarında sermayeye eklenmesine yetki verilen kârların bu hesaba kaydedilmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; Üniversite bütçesinden Döner Sermaye için ayrılan bir pay bulunmayıp, hastanenin ödeneğine dayanılarak yapılan harcamalar olup, bu harcamaların 242- Döner Sermayeli KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler hesabına aktarılması iĢlemi ise KBS sisteminden dolayı gerçekleĢtirilememektedir. Bu konuyla ilgili olarak Maliye Bakanlığı‟ndan bilgi istenmiĢtir. Sonuç olarak Kamu Ġdaresi tarafından gönderilen cevaptan, Üniversite bütçesinden döner sermayeye ayrılan sermaye paylarının izlenmesi iĢlemlerinin devam ettiği ancak tamamlanmadığı anlaĢılmıĢtır. Ancak söz konusu iĢlemlerin tamamlanmaması nedeniyle mali tablolarda yer alan 242- nolu hesap doğru ve gerçek bilgileri içermemektedir. Söz konusu hatanın düzeltilip

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 düzeltilmediğine iliĢkin kontrol iĢlemlerine, denetim sonuçlarını izleme faaliyetleri sırasında devam edilecektir BULGU 3: Değer Arttırıcı Bina Bakım Onarım ĠĢlerinin GiderleĢtirilmesi Kurum taĢınmazları için yapılan değer artırıcı harcamalar için doğrudan gider kaydı yapılmıĢtır. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 170/b-1 maddesine göre; maddi duran varlıklar için sonradan yapılan ve o varlığın değerini, kullanım süresini, ürün ve hizmet kalitesini, sağlanan faydayı artıran her türlü maliyet, ilgili maddi duran varlığın kayıtlı değerine ilave edilerek amortisman hesaplamasında dikkate alınmalıdır. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği Genel Tebliğinin ilgili hükümlerine göre duran varlıklara yapılan 34.000-TL‟yi aĢan değer arttırıcı iĢlemlerin duran varlığın maliyet bedeline eklenmesi ve yılsonunda toplam tutar üzerinden aynı Ģekilde yıpranma payı ayrılması gerekmektedir. Kurum taĢınmazlarına bu kapsamda 630.30.6.7.9 kodlu hesapta kayıtlı 1.666.497,88- TL tutarında harcama yapılmıĢ fakat bu tutar duran varlığın maliyet bedeline eklenmemiĢtir. Kamu idaresi cevabında; Duran varlığın maliyetine eklenmediği belirtilen 1.666.497,88 TL. Hastane ve Polikliniklerin dıĢ cephe ve tadilat iĢlerine ait olup ilgili bina maliyetlerine eklenmiĢtir (Ek:4). Sonuç olarak Kamu Ġdaresi tarafından gönderilen cevaptan, değer arttırıcı bakım onarım maliyetlerinin bina maliyetlerine eklendiği anlaĢılmıĢtır. Ancak söz konusu iĢlemlerin 2014 yılı içinde tamamlanmaması nedeniyle mali tablolarda yer alan Binalar hesabında 1.666.497,88 TL‟lik bir hata oluĢmuĢtur. Söz konusu hatanın düzeltilip düzeltilmediğine iliĢkin kontrol iĢlemlerine, denetim sonuçlarını izleme faaliyetleri sırasında devam edilecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 6. DENETĠM GÖRÜġÜ EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı Maddi Duran Varlıklar (252 Binalar Hesabı, 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı) ve Mali Duran Varlıklar (242 Döner Sermayeli KuruluĢlara Aktarılan Tutarlar Hesabı) hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: TaĢınmaz Envanterlerinin Yapılmaması Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmeliğin 5‟inci maddesinin birinci fıkrasında “taĢınmaz kayıt ve kontrol iĢlemleri, kamu idarelerine ait taĢınmazların mevcutlarla birlikte içinde bulunulan yılda çeĢitli yollarla edinilenlerin ve elden çıkarılanların miktar ve değer olarak takip edilmesi amacıyla kayıt altına alınmasıdır. Kayıtların belgeye dayanması esastır.” hükmü yer almaktadır. Söz konusu kayıt alınma iĢleminin bazı esasları adı geçen Yönetmelikte değiĢiklik yapan 19.06.2014 tarih ve 29035 sayılı R.G.de yayınlanan 03.04.2014 tarih ve 2014 /6455 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile yeniden belirlenmiĢtir. Bu belirlemelerin bir kısmına “Mevcut TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin ĠĢlemler” baĢlıklı Geçici 1‟inci maddede yer verilmiĢtir. Buna göre;
“ (1) Yönetmeliğin 5‟inci maddesinin ikinci fıkrasına göre maliyet bedeli veya rayiç değerleri üzerinden muhasebe kayıtlarına alınması gereken taĢınmazlar bu değerler üzerinden kayıtlara alınıncaya kadar emlak vergi değerleri üzerinden ve aĢağıdaki Ģekilde kayıtlara alınır: a) TaĢınmazların fiili envanteri emlak vergi değerleri üzerinden kayıt ve kontrol iĢlemleriyle görevli birimlerince, mevcut kullanım Ģekilleri esas alınarak en geç 30/9/2014 tarihine kadar tamamlanır ve bu Yönetmelik ekinde yer alan formlara ve icmal cetvellerine kaydedilir. b) Fiili envanteri yapılan taĢınmazlara ait bilgiler muhasebe kayıtları yapılmak üzere ilgili muhasebe birimlerine verilir. Muhasebe birimleri, kayıtlı taĢınmazları ilgili hesaplardan 1/10/2014 tarihi itibarıyla çıkarır ve aynı tarihte fiili envanter bilgileri üzerinden muhasebe kayıtlarını yapar.” Öte yandan aynı Yönetmeliğin “Cins Tashihlerinin Yapılması” baĢlıklı değiĢik 10‟uncu maddesinin birinci fıkrasında ise aĢağıdaki hükme yer verilmiĢtir. “Kamu idarelerince; mülkiyetlerinde, yönetimlerinde veya kullanımlarında bulunan taĢınmazların mevcut kullanım Ģekli ile tapu kaydının birbirine uygun olmaması durumunda,

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 taĢınmazlar mevcut kullanım Ģekli ile kayıtlara alınır.” Bu durumda üniversitenin mülkiyetinde, yönetiminde veya kullanımında bulunan taĢınmazların mevcut kullanım Ģekilleri ve emlak vergisi değerleri üzerinden fiili envanterinin yapılmasının, en geç 30.09.2014 tarihi itibariyle ilgili form ve cetvellere geçirilmesinin ve bu bilgilerin muhasebe kayıtlarının yapılmak üzere muhasebe birimlerine verilerek en geç 01.10.2014 tarihine kadar kayıtlarının yapılmasının Yönetmelik hükümlerinin gereği olduğu anlaĢılmaktadır. Bu iĢlemlere bağlı olarak 31.12 2014 tarihinde de tespit edilen değerler üzerinden Amortisman Hesaplarına kayıt yapılacaktır. Ancak bu kayıtların yapılmasına temel oluĢturmak üzere öncelikle mevcut hesaplarda kayıtlı bulunan taĢınmazların 01.10.2014 tarihi itibariyle 250-Arazi ve Arsalar Hesabı, 251- Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı ve 252-Binalar Hesabında kayıtlı tutarların alacak kaydı ile çıkarılması, toplam tutarın da 500-Net Değer Hesabına borç yazılması gerekmektedir. Aynı Ģekilde söz konusu taĢınmazlara iliĢkin amortisman tutarları da 257-BirikmiĢ Amortismanlar Hesabına borç, 500-Net Değer Hesabına alacak kaydedilerek hesaplardan çıkarılacaktır. Yönetmelik değiĢikliği ile ilgili ayrıntılı açıklama Muhasebat Genel Müdürlüğünün 25.07.2014 tarihinde yayınlanan TaĢınmaz Envanteri konulu genel yazısında yer almıĢtır. Bu bilgiler ıĢığında üniversitenin kesin mizan ve bilançosunun incelenmesi sonucunda yukarıda açıklanan iĢlemlerinin gerçekleĢtirilmediği görülmüĢtür. Bu nedenle Kurumun 2014 yılı mali tablolarının 250-Arazi ve Arsalar Hesabı, 251-Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı, 252-Binalar Hesabı, 500-Net Değer Hesabı ile 257-BirikmiĢ Amortismanlar Hesaplarında kayıtlı tutarların mevzuata uygun olarak kaydedilmesi gereken tutarlar olmadığı anlaĢılmaktadır.
Kamu idaresi cevabında; Üniversitemizin TaĢınmazları envanteri yapılmıĢ (Ek:1, Ek:2, Ek:3) ancak tapu kayıtlarında görülen taĢınmaz cins değiĢiklikleri tamamlanamamıĢ ve çalıĢmaları devam etmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 Sonuç olarak Kamu Ġdaresi tarafından gönderilen cevaptan, taĢınmaz envanter iĢlemlerinin devam ettiği ancak tamamlanmadığı anlaĢılmıĢtır. Ancak söz konusu iĢlemlerin tamamlanmaması nedeniyle mali tablolarda yer alan Binalar hesabı doğru ve gerçek bilgileri içermemektedir. Söz konusu hatanın düzeltilip düzeltilmediğine iliĢkin kontrol iĢlemlerine, denetim sonuçlarını izleme faaliyetleri sırasında devam edilecektir. BULGU 2: Döner Sermaye ĠĢletmesinin Ödemesi Gereken Doğalgaz Faturalarının Üniversite Özel Bütçesinden Ödenmesi Döner sermaye iĢletmesi tarafından ödenmesi gereken hastane doğalgaz giderleri Üniversite özel bütçesinden ödenmiĢtir. 2547 Sayılı Yüksek Öğretim Kanunun 58‟inci maddesinin (b) bendine göre; döner sermaye iĢlemlerinden tahsil edilen gelirin belirli bir oranı ilgili yükseköğretim kurumunun ihtiyacı olan mal ve hizmet alımları, her türlü bakım, onarım, kiralama, devam etmekte olan projelerin tamamlanmasına yönelik inĢaat iĢleri ve diğer ihtiyaçlar ile yönetici payları için kullanılacaktır. Üniversite hastanesine ait doğalgaz giderleri bu hüküm kapsamında döner sermaye iĢletmesi tarafından karĢılanması gerekmektedir. Ayrıca 5018 Sayılı Kamu Mali Yönetim ve Kontrol Kanununa dayanılarak hazırlanan 2014-2016 yılı Bütçe Hazırlama Rehberinin “Genel Ġlkeler” baĢlıklı 10‟uncu maddesine göre; Döner sermaye gelirleri ile bütçe kaynakları birlikte kullanılarak yürütülen hizmetlerde, döner sermayeler aracılığı ile karĢılanabilecek ihtiyaçlar için bütçeden ödenek talebinde bulunulmayacağı belirtilmiĢtir. Sonuç olarak; Döner Sermaye ĠĢletmesinin kullanmıĢ olduğu doğalgaz giderleri kendi bütçesinden karĢılanmalıdır. Kamu idaresi cevabında; Üniversitemiz Merkezi Yönetim Bütçesi hazırlanırken sağlık tesislerinde yatak baĢına maliyet bedeli üzerinden ödenek konulmakta ayrıca bu tesislerin büyük onarımları ve makine-teçhizat ihtiyacı için ödenek konulmaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 Konulan ödenekler dikkate alınarak hastanenin yılda 6 ay süreyle doğalgaz ve elektrik bedeli ödenmiĢtir. Bakım onarım ve makine-teçhizat ihtiyaçları konulan ödenekler dikkate alınarak temin edilmiĢtir. Sonuç olarak Kamu Ġdaresi tarafından gönderilen cevaptan, ilgili iĢlemler için bütçelerine ödenek konulduğundan bahisle bulgu konusu ödemelerin yapıldığı belirtmiĢtir. Ancak bu durum bulguda yer verilen; 2547 Sayılı Yüksek Öğretim Kanunun 58‟inci maddesinin (b) bendi ve 2014-2016 yılı Bütçe Hazırlama Rehberinin “Genel Ġlkeler” baĢlıklı 10‟uncu maddesine aykırılık oluĢturmaktadır. Dolayısıyla; Döner Sermaye ĠĢletmesinin kullanmıĢ olduğu doğalgaz giderleri kendi bütçesinden karĢılanmalıdır. Söz konusu hatanın düzeltilip düzeltilmediğine iliĢkin kontrol iĢlemlerine, denetim sonuçlarını izleme faaliyetleri sırasında devam edilecektir BULGU 3: Döner Sermaye ĠĢletmesinin Ödemesi Gereken Elektrik Faturalarının Üniversite Özel Bütçesinden Ödenmesi Döner sermaye iĢletmesi tarafından ödenmesi gereken hastane elektrik giderleri üniversite özel bütçesinden ödenmiĢtir. 2547 Sayılı Yüksek Öğretim Kanunun 58‟inci maddesinin (b) bendine göre; döner sermaye iĢlemlerinden tahsil edilen gelirin belirli bir oranı ilgili yükseköğretim kurumunun ihtiyacı olan mal ve hizmet alımları, her türlü bakım, onarım, kiralama, devam etmekte olan projelerin tamamlanmasına yönelik inĢaat iĢleri ve diğer ihtiyaçlar ile yönetici payları için kullanılacaktır. Üniversite hastanesine ait elektrik giderleri bu hüküm kapsamında döner sermaye iĢletmesi tarafından karĢılanması gerekmektedir. Ayrıca 5018 Sayılı Kamu Mali Yönetim ve Kontrol Kanununa dayanılarak hazırlanan 2014-2016 yılı Bütçe Hazırlama Rehberinin “Genel Ġlkeler” baĢlıklı 10‟uncu maddesine göre; Döner sermaye gelirleri ile bütçe kaynakları birlikte kullanılarak yürütülen hizmetlerde, döner sermayeler aracılığı ile karĢılanabilecek ihtiyaçlar için bütçeden ödenek talebinde bulunulmayacağı belirtilmiĢtir. Sonuç olarak; Döner Sermaye ĠĢletmesinin kullanmıĢ olduğu elektrik giderleri kendi bütçesinden karĢılanmalıdır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 Kamu idaresi cevabında; Üniversitemiz Merkezi Yönetim Bütçesi hazırlanırken sağlık tesislerinde yatak baĢına maliyet bedeli üzerinden ödenek konulmakta ayrıca bu tesislerin büyük onarımları ve makine-teçhizat ihtiyacı için ödenek konulmaktadır. Konulan ödenekler dikkate alınarak hastanenin yılda 6 ay süreyle doğalgaz ve elektrik bedeli ödenmiĢtir. Bakım onarın ve makine-teçhizat ihtiyaçları konulan ödenekler dikkate alınarak temin edilmiĢtir Sonuç olarak Kamu Ġdaresi tarafından gönderilen cevaptan, ilgili iĢlemler için bütçelerine ödenek konulduğundan bahisle bulgu konusu ödemelerin yapıldığı belirtmiĢtir. Ancak bu durum bulguda yer verilen; 2547 Sayılı Yüksek Öğretim Kanunun 58‟inci maddesinin (b) bendi ve 2014-2016 yılı Bütçe Hazırlama Rehberinin “Genel Ġlkeler” baĢlıklı 10‟uncu maddesine aykırılık oluĢturmaktadır. Dolayısıyla; Döner Sermaye ĠĢletmesinin kullanmıĢ olduğu elektrik giderleri kendi bütçesinden karĢılanmalıdır. Söz konusu hatanın düzeltilip düzeltilmediğine iliĢkin kontrol iĢlemlerine, denetim sonuçlarını izleme faaliyetleri sırasında devam edilecektir. BULGU 4: Tüm Risk (All Risk) Bedellerinin SözleĢme Bedelindeki ArtıĢlara Göre Yenilenmemesi Bazı yapım iĢlerinde toplam hak ediĢ tahakkuk tutarının ilk poliçedeki sigorta bedelini aĢan tutarları sigorta kapsamı dıĢında bırakılmıĢtır. Yapım ĠĢleri Genel ġartnamesinin 9‟uncu maddesinin ikinci fıkrasında; “…Sigortaya esas alınacak bedeller, işin kendisi için sözleşme bedeli, her türlü araç, malzeme, ihzarat, iş ve hizmet makineleri, taşıtlar, tesisler ve benzeri için ise piyasa rayiçlerine göre hesaplanan bedellerdir. Ödenen toplam hak ediş tahakkuk tutarının (fiyat farkları dahil) poliçedeki sigorta bedelini aşması ve/veya poliçede öngörülen sigorta bitiş tarihinin süre uzatımı veya cezalı çalışma sebebiyle aşılması hallerinde, zeyilname ile sigorta bedelinin artırılması ve/veya sigorta süresinin uzatılması zorunludur…” hükmü yer almaktadır. Ancak yapılan incelemelerde bazı yapım iĢleri için ilk sözleĢme bedelinin, sigortaya esas bedel olarak alındığı ve sonradan (fiyat farkı ve iĢ artıĢı nedenleriyle) artan bedellerin dikkate alındığı yeni bir sigortalamanın yapılmadığı görülmüĢtür. Toplam hak ediĢ tahakkuk tutarının ilk poliçedeki sigorta bedelini aĢan tutarının sigorta kapsamı dıĢında tutulması

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 nedeniyle mevzuat hükmüne uyulmamıĢtır. Kamu idaresi cevabında; Bugüne kadar ihalesi yapılan yapım iĢlerinde sigortaya esas olarak ihale bedeli alınmıĢtır. Halen yapımı devam eden ve bundan sonra ihalesi yeni yapılacak yapım iĢlerinde sigorta bedeline fiyat farkı ve iĢ artıĢı da dâhil edilecektir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, bulguda tespit edilen hususa iliĢkin olarak gerekli iĢlemlerin yapılacağı belirtilmiĢtir. Kamu idaresi tarafından yapılan çalıĢmalar bir sonraki denetim döneminde izlemeye alınarak gerekli değerlendirmeler yapılacaktır. BULGU 5: Ġrtifak Hakkı Verilerek GerçekleĢtirilen ĠĢlerde Elektrik Bedellerinin Aylık Olarak Tahsil Edilmemesi Üniversite tarafından 2014 yılında, Kantin-Kafeterya ve Sosyal Tesislerin yapılması amacıyla 2886 Devlet Ġhale Kanununa göre pazarlık usulü ile irtifak ihalesi yapılmıĢtır. Söz konusu ihalelerin Ģartnamelerin “Özel ġartlar” baĢlıklı bölümünün 9‟uncu maddesinde; “Yaptırılacak inĢaat için hak lehtarınca üçüncü Ģahıslara ödenmesi gereken tutarlar ile hak lehdarı tarafından üçüncü Ģahıslara kiralanacak alanlar ile inĢaat merkezi ve çevresi ortak alanların genel giderlerinde (elektrik,…..vb.) idare sorumlu olmayıp, bu giderlerden dolayı ilgili üçüncü Ģahıslara yapılacak ödemelerden hak lehdarı sorumlu olacaktır.” denilmektedir. Yukarıda belirtilen Ģartname hükümlerine hak lehtarı tarafından kullanılan elektrik tüketim bedellerinin aylık olarak takip edilip, tahsil edilerek kurum bütçesine yatırılması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; 2886 sayılı Devlet Ġhale Kanununa göre yapılan irtifak hakkı ihalelerine iliĢkin Ģartnamelerin özel Ģartlar baĢlıklı 9‟unu maddesi gereği hak lehdarı tafaından kullanılan elektrik tüketim bedelleri aylık olarak tahsil edilecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, bulguda tespit edilen irtifak hakkı ihalelerine iliĢkin olarak gerekli iĢlemlerin yapılacağı belirtilmiĢtir. Kamu idaresi tarafından yapılan çalıĢmalar bir sonraki denetim döneminde izlemeye alınarak gerekli değerlendirmeler yapılacaktır. BULGU 6: Üniversite Hastanesi Ġçin Elektrik Tüketim Vergisi Ödenmesi Üniversite hastane elektrik tüketim vergisinden muaf olmasına rağmen bu vergi ödenmiĢtir. Üniversite ana yerleĢkesi içinde bulunan tüm birimlere elektrik idaresi tek bir fatura düzenlemektedir. Hastaneye ait ayrı bir elektrik sayacı bulunmamaktadır. Ayrı bir elektrik sayacının bulunmaması nedeniyle düzenlenen bütün faturalarda elektrik tüketim vergisi yer almaktadır. Ancak 2464 Sayılı Belediye Gelirleri Kanununun 36 ncı maddesinde kar amacı gütmeyen hastaneler, dispanserler, doğumevleri gibi tedavi kurumlarının söz konusu vergiden muaf olduğu belirtilmiĢtir. Ayrıca bu husus 2008 yılında SayıĢtay Sorgusuna alınmasına rağmen halen çözüm için herhangi bir somut adım atılmamıĢtır. Kamu idaresi cevabında; Üniversitemizin 10000000270 nolu aboneliğinden sağlık tesisleri ile eğitim öğretim birimleri elektrik kullanmaktadır. Sağlık tesislerine ayrı bir abonelik alınması büyük yatırım yapılmasını gerektirmiĢtir. Ancak dağıtım Ģirketine elektrik tüketim vergisi alınmaması için talep yapılmıĢtır (Ek:6). Bundan sonra 10000000270 nolu sayaçtan tüketilen elektrik bedelinden elektrik tüketim vergisi alınmayacaktır. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, bulguda tespit edilen hususa iliĢkin olarak gerekli iĢlemlerin yapılacağı belirtilmiĢtir. Kamu idaresi tarafından yapılan çalıĢmalar bir sonraki denetim döneminde izlemeye alınarak gerekli değerlendirmeler yapılacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15 8. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları ESKĠġEHĠR OSMANGAZĠ ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI BĠLANÇOSU AKTĠF HESAPLAR N YILI : 2014 1 DÖNEN VARLIKLAR
36.902.269,02
10 Hazır Değerler 15.045.823,23
100 Kasa Hesabı 0,00
102 Banka Hesabı 14.610.850,71
103 Verilen Çekler Ve Gönderme Emirleri Hesabı (-) 0,00
104 Proje Özel Hesabı 434.972,52
106 Döviz Gönderme Emirleri Hesabı (-) 0,00
108 Diğer Hazır Değerler Hesabı 0,00
12 Faaliyet Alacakları 14.204.947,73
120 Gelirlerden Alacaklar Hesabı 14.169.193,08
121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı 27.847,54
126 Verilen Depozito Ve Teminatlar Hesabı 7.907,11
14 Diğer Alacaklar 627.289,47
140 KiĢilerden Alacaklar Hesabı 627.289,47
15 Stoklar 1.091.039,92
150 Ġlk Madde Ve Malzeme Hesabı 1.091.039,92
16 Ön Ödemeler 5.933.168,67
160 ĠĢ Avans Ve Krediler Hesabı 0,00
161 Personel Avansları Hesabı 0,00
162 BütçedıĢı Avans Ve Krediler Hesabı 5.933.168,67
164 Akreditifler Hesabı 0,00
19 Diğer Dönen Varlıklar 0,00
197 Sayım Noksanlar Hesabı 0,00 2 DURAN VARLIKLAR 638.727.481,0 0 22 Faaliyet Alacakları 0,00
220 Gelirlerden Alacaklar Hesabı 0,00
24 Mali Duran Varlıklar 0,00
241 Mal Ve Hizmet Üreten Kur.Yatı.Sermay.Hs. 25,00
247 Sermaye Taahhütleri Hesabı (-) -25,00
25 Maddi Duran Varlıklar 638.727.481,00
250 Arazi Ve Arsalar Hesabı 486.519.786,13
251 Yealtı Ve Yerüstü Düzenleri Hesabı 2.714.068,90

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16 252 Binalar Hesabı 61.198.315,10
253 Tesis, Makine Ve Cihazlar Hesabı 71.226.013,83
254 TaĢıtlar Hesabı 1.914.712,23
255 DemirbaĢlar Hesabı 39.429.045,95
257 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı (-) -98.273.955,74
258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı 73.999.494,60
26 Maddi Olmayan Duran Varlıklar 0,00
260 Haklar Hesabı 3.332.452,86
267 Diğer Maddi Olmayan Duran Varl. Hs. 51.418,00
268 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı (-) -3.383.870,86
29 Diğer Duran Varlıklar 0,00
294 Elden Çıkarıl.Stoklar Ve Maddi Dur.Varl.Hs. 0,00
299 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı (-) 0,00 AKTĠF TOPLAMI 675.629.750,0 2 PASĠF HESAPLAR N YILI : 2014 3 KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR
23.572.887,88 32 Faaliyet Borçları 9.654.366,64
320 Bütçe Emanetleri Hesabı 9.617.651,22
329 Diğer ÇeĢitli Borçlar Hesabı 36.715,42 33 Emanet Yabancı Kaynaklar
11.540.744,92
330 Alınan Depozito Ve Teminatlar Hesabı 777.303,54
333 Emanetler Hesabı 10.763.441,38 36 Ödenecek Diğer Yükümlülükler
2.298.985,67
360 Ödenecek Vergi Ve Fonlar Hesabı 2.113.232,10
361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Hs. 185.248,70
362 Fonlar Veya Diğer Kamu Ġdareleri Adı. Yap.Tah.Hs. 504,87 38 Gelecek Aylara Ait Gelirler Ve Gider Tahakkukları 78.790,65
380 Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabı 78.790,65 4 UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR
0,00 43 Diğer Borçlar 0,00
430 Alınan Depozito Ve Teminatlar Hesabı 0,00 48 Gelecek Yıllara Ait Gelirler Ve Gider Tahakkukları 0,00
480 Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hesabı 0,00

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17 5 ÖZ KAYNAKL AR 652.056.862,14 50 Net Değer 567.042.586,23
500 Net Değer Hesabı 567.042.586,23 57 GeçmiĢ Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları 57.277.511,54
570 GeçmiĢ Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları Hs. 57.277.511,54 59 Dönem Faaliyet Sonuçları 27.736.764,37
590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı 27.736.764,37 Bilanço Dipnotları 900 Gönderilecek Bütçe Ödenekleri Hesabı 0,00 901 Bütçe Ödenekleri Hesabı 0,00 902 Bütçe Ödenekleri Hareketleri Hesabı 0,00 903 Kullanılacak Ödenekler Hesabı 0,00 904 Ödenekler Hesabı 0,00 905 Ödenekli Giderler Hesabı 0,00 910 Teminat Mektupları Hesabı 13.368.000,63 911 Teminat Mektupları Emanetleri Hesabı 13.368.000,63 920 Gider Taahhütleri Hesabı 40.505.978,72 921 Gider Taahhütleri KarĢılığı Hesabı 40.505.978,72 948 BaĢka Birimler Adına Ġzlenen Alacaklar Hesabı 7.758.739,06 949 BaĢka Birimler Adına Ġzlenen Alacak Emanetleri Hesabı 7.758.739,06 962 Bilimsel Projeler Hesabı 12.470.827,50 963 Bilimsel Projeler KarĢılığı Hesabı 12.470.827,50 964 Kamu Ġdarelerine Tahsisli Binalar Ve Araziler Hesabı 208.585.131,10 965 Kamu Ġdarelerine Tahsisli Binalar Ve Araziler KarĢlığı Hesabı 208.585.131,10 990 Kiraya Ver.Ġrtifak Hakkı Tesis Ed.Mad.Duran Var.Kayıtlı Değ. 21.253.859,86 993 Maddi Duran Varlıkların Kira Ve Ġrtifak Hakkı Gel. 0,00 999 Diğer Nazım Hesaplar KarĢılığı Hesabı 22.083.359,86

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 ESKĠġEHĠR OSMANGAZĠ ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU H. Kod Yard. Kod. GĠDERĠN TÜRÜ 2012 2013 2014 Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr 630 01 Personel Giderleri 94.420.824 80 107.740.955 90 123.401.138 15 630 02 Sos. Güv. Kurumlarına Devlet Primi Gid. 16.726.898 42 19.147.016 73 22.176.555 45 630 03 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 22.733.364 64 29.256.435 51 32.228.087 98 630 05 Cari Transferler 3.359.656 42 3.595.358 80 3.675.877 63 630 11 Değer Ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri 60.568 75 209.327 96 312.729 64 630 12 Gelirlerin Ret ve Ġadesinden Kaynaklanan Giderler 49.227 67 153.024 74 273.753 70 630 13 Amortisman Giderleri 2.958.973 54 11.351.845 35 10.915.632 24 630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 4.501.411 73 3.224.154 81 3.021.019 94 630 20 Silinen Alacaklardan Kaynaklanan Giderler 407.837 39 00 00 00 00 630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 10.952.918 15 18.950.708 01 10.480.884 07 630 99 Diğer Giderler 113 22 889 82 307 11 GĠDERLER TOPLAMI (A) 156.171.794 73 193.629.717 63 206.485.985 91 H. Kod Yard. Kod GELĠRĠN TÜRÜ 2012 2013 2014 Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr 600 03 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 17.388.547 09 14.667.926 44 16.117.274 84 600 04 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gel. 143.047.457 06 184.202.734 01 203.576.045 13 600 05 Diğer Gelirler 11.173.797 95 12.851.131 59 14.255.766 44 600 11 Değer ve Miktar DeğiĢimleri Gelirleri 87.120 37 295.831 61 273.663 87
(Ġndirim,Ġade,Ġskonto Toplamı) 49.227 67 0 00 00 00 GELĠRLER TOPLAMI (B) 171.647.694 80 212.017.623 65 234.222.750 28
FAALĠYET SONUCU [A-B)] (+ / -) 15.475.900 07 18.387.906 02 27.736.764 37

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

ESKĠġEHĠR OSMANGAZĠ ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ....................... 20
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 21
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 21
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 21
5. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 22
6. EKLER ........................................................................................................................................................ 23

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün, hesap ve iĢlemlerinin muhasebeleĢtirilmesi ile mali rapor ve tabloları, “Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 565 ve 573‟üncü maddelerinde düzenlenen defter, cetvel ve tablolardan oluĢmaktadır. Saymanlığın muhasebe kayıt iĢlemleri, Maliye Bakanlığı tarafından yönetilen Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir. 2014 yılı bilançosunda sermayesi 66,50-TL olup, toplam aktif büyüklüğü 57.259.949,97- TL‟dir. Döner sermaye gider toplamı 166.829.915,77-TL, gelir toplamı 166.302.015,51-TL olup, gelir tablosunda yıl sonu itibariyle tahakkuk eden zarar toplamı 527.900,26-TL‟dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5‟inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8‟inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  BirleĢtirilmiĢ veriler defteri  Geçici ve kesin mizan  Bilanço  Gelir tablosu  Kasa sayım tutanağı  Banka mevcudu tespit tutanağı  SatıĢların maliyeti tablosu  Sermaye hareketleri tablosu  Nakit akım tablosu  Teminat mektupları sayım tutanağı  Envanter defteri  ĠĢletme bütçesi
   Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu,

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22 güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir. 5. DENETĠM GÖRÜġÜ EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi Döner Sermayesinin 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 23 6. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI BĠLANÇOSU Aktif Varlıklar Pasif Varlıklar
1-Dönen Varlıklar I- Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar A- Haazır Değerler 4,445,365.43 A-Mali Borçlar 0.00 100-Kasa 3,288.03 1 … 0.00 102-Bankalar 4,442,077.40 B - Ticari Borçlar 48,967,668.39 B- Menkul Kıymetler 0.00 320-Satıcılar 48,652,409.20 1 … 0.00 326-Alınan Depozito Ve Teminatlar 315,259.19 C- Ticari Alacaklar 36,283,362.80 C-Diğer Borçlar 915,016.02 120-Alıcılar 34,399,109.65 335-Personele Borçlar 220,535.51 123-Banka Kredi Kartlarından Alacaklar 70,899.95 336-Diğer ÇeĢitli Borçlar 694,480.51 128-ġüpheli Ticari Alacaklar 1,873,353.20 D- Alınan Avanslar 668,126.66 D-Diğer Alacaklar 25,351.88 340-Alınan Avanslar 668,126.66 134-ĠĢletmelerarası Mali Borçlar 2.92 F- Ödenecek Vergi Ve Diğer Yükümlülükler 5,080,765.51 135-Personelden Alacaklar 23,229.36 360-Ödenecek Vergi Ve Fonlar 2,928,492.04 136-Diğer ÇeĢitli Alacaklar 2,119.60 361-Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri 11,706.36 E-Stoklar 15,235,094.20 362-Ödenecek Döner Ser. Yükümlülükleri 584,520.53 150-Ġlk Madde Ve Malzeme 15,235,094.20 363-Ödenecek Döner Ser. Katkı Payları 1,543,720.22 G- Gelecek Aylara Ait Giderler Ve Gelir Tahakkukları 968,484.91 A-ÖdenmiĢ Sermaye 66.50 180-Gelecek Aylara Ait Giderler 968.484.91 500-Sermaye Hesabı 66.50 Dönen Varlıklar Toplamı 56,957,659.22 D-GeçmiĢ Yıllar Karları 2,156,107.15 Iı-Duran Varlıklar E- GeçmiĢ Yıllar Zararları (-) 0.00 D- Maddi Duran Varlıklar 302,190.75 F-Dönem Net Karı (Zararı)4 -527,900.26 253-Tesis, Makine Ve Cihazlar 174,545.61 590-Dönem Net Karı (+) 1,767,044.56 255-DemirbaĢlar 127,645.14 591-Dönem Net Zararı (-) -2,294,944.92 Duran Varlıklar Toplamı 302,190.75 Özkaynaklar Toplamı 1,628.273.39 Aktif (Varlıklar) Toplamı 57,259,849.97 Pasif (Kaynaklar) Toplamı 57,259,849.97 900-Alınan Teminatlar Hesabı 7,472,320.18 901-Alınan Teminatlar Alacaklı Hesabı 7,472,320.18

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 24 DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ GELĠR TABLOSU Hesap Kodu Açıklama 2012 2013 2014 YTL YKR YTL YKR YTL YKR 60 Brüt SatıĢlar 118.051.733,31 133.772.510,88 166.829.915,77 61 SatıĢ Ġndirimleri (-) 4.312.125,28 2.219.354,63 3.424.201,37
Net SatıĢlar 113.739.608,03 131.553.156,25 163.405.714,40 62 SatıĢların Maliyeti (-) 69.135.016,46 88.043.048,16 102.016.486,79
Brüt SatıĢ Karı Ve Zararı 44.604.591,57 43.510.108,09 61.389.227,61 63 Faaliyet Giderleri (-) 48.735.474,09 54.318.417,12 63.056.749,96
Faaliyet Karı Veya Zararı -4.130.882,52 -10.808.309,03 -1.667.522,35 64 Diğer Faaliyetlerden Olağan Gelir Ve Karlar 456.996,70 194.620,17 463.516,96 65 G- Diğer Faaliyetlerden Olağan Gider Ve Zararlar (-) 5.962,07 40.035,35 425,05 66 Finansman Giderleri (-) 0,00 0,00 0,00
Olağan Kar Veya Zarar -3.679.847,89 -10.653.724,21 -1.204.430,44 67 OlağandıĢı Gelir Ve Karlar 10.962,78 197.849,43 686.856,90 68 OlağandıĢı Gider Ve Zararlar (-) 386.727,54 0,89 10.326,72
Dönem Karı Veya Zararı -4.055.612,65 -10.455.875,67 -527.900,26
Dönem Karı Vergi Ve Diğ.Yas. Yük. KarĢılıkları (-) 0,00 0,00 0,00 69 Dönem Net Karı Veya Zararı -4.055.612,65 -10.455.875,67 -527.900,26

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 25 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

ESKĠġEHĠR OSMANGAZĠ ÜNĠVERSĠTESĠ SOSYAL TESĠS 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ....................... 26
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 27
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 27
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 27
5. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 28
6. EKLER ........................................................................................................................................................ 29

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 26

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi Ġktisadi ĠĢletmesinin, hesap ve iĢlemlerinin muhasebeleĢtirilmesi ile mali rapor ve tabloları, “Kamu Kurum ve KuruluĢlarınca ĠĢletilen Sosyal Tesislerin Muhasebe Uygulamalarına Dair Esas ve Usuller” hükümleri doğrultusunda oluĢturulmaktadır. ĠĢletmenin muhasebe kayıt iĢlemleri, ilde faaliyet gösteren bir Ģahıstan serbest muhasebe hizmeti alımı yoluyla yürütülmektedir. 2014 yılı bilançosunda sermayesi 125.303,46-TL olup, toplam aktif büyüklüğü 1.458.317,39-TL‟dir. Ġktisadi ĠĢletme gelir toplamı 5.584.096,49-TL, gider toplamı 5.407.602.19- TL olup, gelir tablosunda yılsonu itibariyle tahakkuk eden kar toplamı 176.494,30-TL‟dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar‟ın 5‟inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8‟inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  Yevmiye defteri  Geçici ve kesin mizan  Bilanço  Gelir tablosu  Kasa sayım tutanağı  Banka mevcudu tespit tutanağı  SatıĢların maliyeti tablosu  Sermaye hareketleri tablosu  Nakit akım tablosu  Teminat mektupları sayım tutanağı  Envanter defteri  ĠĢletme bütçesi Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 27 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler;

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 28 uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir. 5. DENETĠM GÖRÜġÜ EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi Sosyal Tesisinin 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 29 6. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları ESOGÜ SOSYAL TESĠSLER ĠKTĠSADĠ ĠġLETMESĠ BĠLANÇO AKTĠF 31.12.2012 31.12.2013 31.12.2014 1 DÖNEN VARLIKLAR 994.155,11 1.015.077,59 986.727,99 10 HAZIR DEĞERLER 64.837,86 97.380,02 701.862,78 100 KASA 5.848,29 12.743,76 12.281,24 101 ALINAN ÇEKLER 53.425,50
102 BANKALAR 34.989,51 31.210,76 689.581,54 108 DĠĞER HAZIR DEĞERLER 24.000,06
11 MENKUL KIYMETLER 752.308,74 707.105,92 0,00 111 ÖZEL KESĠM TAHV.SEN.BONOLARI 752.308,74 707.105,92
12 TĠCARĠ ALACAKLAR 9.755,42 3.310,70 17.655,63 120 ALICILAR 9.755,42 3.310,70 3.831,63 127 DĠĞER TĠCARĠ ALACAKLAR 13.824,00 13 DĠĞER ALACAKLAR 1.513,38 5.015,14 5.015,14 135 PERSONELDEN ALACAKLAR 5.015,14 136 DĠĞER ÇEġĠTLĠ ALACAKLAR 1.513,38 5.015,14
15 STOKLAR 161.775,75 202.265,81 258.154,87 150 ĠLKMADDE 36.240,87 41.938,92 56.010,82 153 TĠCARĠ MALLAR 103.402,33 134.183,59 170.227,12 157 DĠĞER STOKLAR 22.132,55 26.143,30 31.916,93 19 DĠĞER DÖNEN VARLIKLAR 3.963,96 0,00 4.039,57 193 PEġĠN ÖDENEN VERGĠ VE FONLAR 4.039,57 197 SAYIM TESELLÜM NOKSANLARI 3.963,96
2 DURAN VARLIKLAR 138.932,14 193.735,35 225.238,74 22 TĠCARĠ ALACAKLAR 2.000,00 2.000,00 2.000,00 226 VERĠLEN DEPOZĠTO VE TAMĠNATLAR 2.000,00 2.000,00 2.000,00 25 MADDĠ DURAN VARLIKLAR 130.370,13 183.333,66 218.539,47 253 MAKĠNA TESĠS VE CĠHAZLAR 110.641,20 168.553,55 198.323,38 254 TAġITLAR 69.227,71 69.227,71 65.886,91 255 DEMĠRBAġLAR 35.814,86 71.548,01 118.102,05 257 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR (-) -85.313,64 -125.995,61 -163.772,87 26 MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 2.667,94 8.401,69 4.699,27 267 DĠĞER MADDĠ OLMAYAN DURAN VARL 17.244,62 31.339,62 31.339,62 268 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR (-) -14.576,68 -22.937,93 -26.640,35 28 GELECEK YILLARA AĠT GĠDERLER V 3.894,07 0,00 0,00 280 GELECEK YILLARA AĠT GĠDERLER 3.894,07
1.133.087,25 1.208.812,94 1.211.966,73

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 30 PASĠF 31.12.2012 31.12.2013 31.12.2014 3 KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 430.505,42 509.744,72 445.184,66 32 TĠCARĠ BORÇLAR 310.752,48 381.763,15 346.188,76 320 SATICILAR 310.752,48 381.763,15 346.188,76 33 DĠĞER BORÇLAR 8.729,11 6.019,03 6.538,66 335 PERSONELE BORÇLAR 8.729,11 6.019,03 6.538,66 336 DĠĞER BORÇLAR
36 ÖDENECEK VERGĠ VE DĠĞER YÜKÜML 63.467,67 78.355,68 67.858,40 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR 25.381,90 42.837,93 38.291,91 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLĠK KESĠN 38.085,77 35.517,75 29.077,03 369 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜML. 489,46 37 BORÇ VE GĠDER KARġILIKLARI 34.393,50 19.606,01 24.598,84 370 DÖNEM KARI VERGĠ VE DĠĞER YASA 106.944,78 92.158,93 80.536,28 371 DÖNEM KARININ PEġĠN ÖDENEN VER -72.551,28 -72.552,92 -55.937,44 38 GELECEK AYLARA AĠT GELĠRLER 13.162,66 24.000,85 0,00 381 GELECEK AYLARA AĠT GELĠRLER 13.162,66 24.000,85
4 UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 214.898,07 321.383,80 464.984,30 47 BORÇ V EGĠDER KARġILIKLARI 214.898,07 321.383,80 464.984,30 473 KIDEM TAZMĠNATI KARġILIKLARI 214.898,07 321.383,80 464.984,30
5 ÖZKAYNAKLAR 487.683,76 377.684,42 301.797,76 500 SERMAYE 125.303,46 125.303,46 125.303,46 501 ÖDENMEMĠġ SERMAYE (-) 0,00 0,00 0,00 57 GEÇMĠġ YILLAR KARLAR 447,33 447,33
570 GEÇMĠġ YILLAR KARLAR 447,33 447,33
59 DÖNEM NET KARI (ZARARI) 361.932,97 251.933,63 176.494,30 590 DÖNEM NET KARI 361.932,97 251.933,63 176.494,30
1.133.087,25 1.208.812,94 1.211.966,72

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 31 ESOGÜ SOSYAL TESĠSLERĠ ĠKT.ĠġL. 2012- 2013-2014 KARġILAġTIRMALI GELĠR TABLOSU
31.12.2012 31.12.2013 31.12.2014 A-BRÜT SATIġLAR 4.249.396,20 4.766.446,23 5.514.731,38
1-Yurt Ġçi SatıĢlar 4.249.396,20 4.766.446,23 5.459.842,52
2-Diğer Gelirler 54.888,86 B-SATIġ ĠNDĠRĠMLERĠ (-) 658,32 C-NET SATIġLAR 4.249.396,20 4.766.446,23 5.514.073,06 D-SATIġLARIN MALĠYETĠ (-) 1.857.760,36 2.031.934,44 2.479.175,03
3-Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) 1.855.660,36 2.031.934,44 2.479.175,03
4- Diğer SatıĢların Maliyeti 2100
BRÜT SATIġ KARI VEYA ZARARI 2.391.635,84 2.734.511,79 3.034.898,03 E-FAALĠYET GĠDERLERĠ 1.947.739,81 2.411.338,21 -2.838.798,12
5-Pazarlama, SatıĢ ve Dağıtım Giderleri (-) 1.712.752,40 1.999.826,94 -2.381.025,07
6-Genel Yönetim Giderleri (-) 234.987,41 411.511,27 -457.773,05
FAALĠYET KARI VEYA ZARARI 443.896,03 323.173,58 196.099,91 F-DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN VE KARLAR 27.944,53 23.137,06 69.067,90
7 - Faiz Geliri 26.930,62
8- Menkul Kıymet SatıĢ Karları 27.637,53 23.136,98 4.368,78
9- Diğer Olağan Gelir ve Karlar 307,00 0,08 37.768,50 G-DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GĠDER VE ZARARLAR 215,55 6.384,10 H-FĠNANSMAN GĠDERLERĠ (-) 0,00 0,00 0,00
OLAĞAN KAR VEYA ZARAR 471.840,56 346.095,09 258.783,71 I-OLAĞANDIġI GELĠR VE KARLAR 28,78 8.213,81 297,21
10-Diğer OlağandıĢı Gelir ve Karlar 28,78 8.213,81 297,21 J-OLAĞANDIġI GĠDER VE ZARARLAR (-) 2.991,59 8.346,73 -2.050,34
11-Diğer OlağandıĢı Gider ve Zararlar (-) 2.991,59 8.346,73 -2.050,34
DÖNEM KARI VEYA ZARARI 468.877,75 345.962,17 257.030,58 DÖNEM KARI VEGTĠ KARġILIKLARI 106.944,78 92.158,93 80.536,28
DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI 361.932,97 253.803,24 176.494,30

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 32 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

ESKĠġEHĠR OSMANGAZĠ ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. ÖZET ........................................................................................................................................................... 33
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 34
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 34
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 34
5. GENEL DEĞERLENDĠRME ................................................................................................................... 36
6. DENETĠM BULGULARI .......................................................................................................................... 37

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 33

1. ÖZET Bu rapor, EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı Kanun‟un 36‟ncı maddesi uyarınca, SayıĢtay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi‟nin hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aĢağıdakiler denetlenmiĢtir:  2013-2017 dönemine ait Stratejik Plan,  2014 yılı Performans Programı,  2014 yılı Ġdare Faaliyet Raporu ve  Faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemleri. EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi 2014 yılı performans denetimi kapsamında elde edilen belge, bilgi ve bulgular çerçevesinde:  EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi'nin 2014 yılı için Stratejik Plan ve Performans Programının mevcut olduğu; ancak Faaliyet Raporunun yasal süresi içinde ve denetimimiz sonuçlanana kadar tamamlanmadığı görülmüĢtür. 2013-2017 dönemine ait Stratejik Planın ise yasal süresi içerisinde tamamlanmadığı görülmüĢtür. 2014 Yılı Performans Programı ise yasal süresi olan Ocak 2014 yayımlanmıĢtır.  EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi‟nin hazırlamıĢ olduğu Stratejik Plan ve Performans Programının ilgili mevzuatta belirtilen Ģekle uygun olduğu ancak Performans Programındaki performans bilgisi içeriğinin birtakım uyumsuzluklar içerdiği,  2014 yılı Faaliyet Raporunda ise faaliyet sonuçlarına ve performans hedeflerinin gerçekleĢme durumu ile hedeflerden sapmalara iliĢkin değerlendirme yapıldığı, performans programındaki hedeflenen göstergelere genel itibariyle ulaĢıldığı,  Performans yönetim sisteminin kurulduğu, performans bilgisinin faaliyet raporuna doğru ve tam yansımasını sağlayacak veri kayıt sisteminin oluĢturulduğu görülmüĢtür.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 34 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve Ġdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına iliĢkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmıĢ olan performans bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtay‟a sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine iliĢkin sistemlerin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine iliĢkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları ve SayıĢtay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleĢtirilmesi ve yaygınlaĢtırılmasıdır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 35 Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluĢturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleĢtirilmiĢtir. Bu çerçevede, EskiĢehir Osmgazi Üniversitesi yayımladığı 2013-2017 dönemine ait Stratejik Plan,2014 yılı Performans Programı ve 2014 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 36 5. GENEL DEĞERLENDĠRME 2014 yılı performans denetimi kapsamında EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi'nin yayımladığı 2013-2017 dönemine ait Stratejik Plan, 2014 yılı Performans Programı ve 2014 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenerek faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiĢtir. EskiĢehir Osmangazi Üniversitesinde bir önceki stratejik plan olan, 2008-2012 dönemine ait Stratejik Planın süresi dolduğundan, yeni stratejik plan çalıĢmalarına baĢlanmıĢtır. Ancak 2013-2017 dönemine ait Stratejik Plan yasal süresi içinde hazırlanamamıĢ, gecikmeyle yayımlanmıĢtır. 2014-2018 Stratejik Planı‟nın, “Kamu Ġdareleri Ġçin Stratejik Planlama Kılavuzunda” yer alan tüm baĢlıkları kapsadığı ve genel olarak Kılavuz‟da belirtilen hususlara dikkat edildiği, 2014 Yılı Performans Programının yasal süresi içinde yayımlandığı, mevzuatta belirtilen Ģekle uygun olduğu, 2014 Yılı Ġdare Faaliyet Raporunun ise, yasal süresi olan ġubat 2015 sonuna kadar hazırlanmadığı, 11.03.2015 tarihinde SayıĢtay BaĢkanlığı‟na sunulduğu belirlenmiĢtir. EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi‟nin hazırlamıĢ olduğu Performans Programı ve Faaliyet Raporundaki performans bilgisi içeriğinin bulgu konusu yapılan hususlar dıĢında düzenlemelere uygun olduğu düĢünülmektedir. Faaliyet sonuçlarının sağlıklı bir biçimde ölçülmesini sağlayacak veri kayıt sisteminin kurulduğu, veri kayıt sisteminin faaliyet sonuçlarının ölçümüne iliĢkin tüm unsurları kapsadığı, sistemin geliĢtirilmesine ve sistemde kullanım kolaylığı sağlanmasına yönelik iyileĢtirmeler yapıldığı görülmüĢtür.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 37 6. DENETĠM BULGULARI A. Stratejik Planın Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 1: Hazırlanan Stratejik Planın Kalkınma Bakanlığına Süresi Ġçerisinde Gönderilmemesi Kamu Ġdarelerinde Stratejik Planlamaya ĠliĢkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmeliğinin 13 üncü maddesine göre mahalli idareler dıĢındaki kamu idareleri, stratejik planlarını değerlendirmek üzere stratejik planın kapsadığı dönemin ilk yılından önceki yılın ocak ayında müsteĢarlığa göndermeleri gerekmektedir.
EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi 2013-2017 dönemi stratejik planı, 2012 yılı içerisinde hazırlanmıĢ ve 15.01.2013 tarihinde Kalkınma Bakanlığına bildirilmiĢtir. Mevzuat hükümlerine göre 2012 yılının ocak ayı içerisinde Kalkınma Bakanlığına gönderilmesi gereken stratejik plan geç gönderilmiĢ, stratejik plan sürecinin tamamlanmasında gecikme ortaya çıkmıĢtır. Kamu idaresi cevabında: Stratejik planın hazırlanması ve bu iĢin koordinasyonu her ne kadar Strateji GeliĢtirme Daire BaĢkanlığının sorumluluğunda olsa da, üniversite kendisini oluĢturan birimleriyle bir bütündür. Stratejik planın hazırlanabilmesi için, bütün birimlerin desteğinin yanı sıra üst yönetimin süreci baĢlatması ve yönlendirmesi kaçınılmaz bir gerekliliktir. EskiĢehir Osmangazi Üniversitesinde de mevcut yönetimin yerini Eylül 2011‟de yeni yönetime bırakacak olması nedeniyle mevcut yönetim stratejik plan çalıĢmalarını baĢlatmamıĢtır. Yeni yönetimin görev baĢına gelmesi ve bir süre üniversiteyi tanıması ile ġubat 2012 yılında ESOGU 2013-2017 Stratejik Plan çalıĢmaları baĢlatılmıĢtır. Bu nedenle stratejik plan çalıĢmaları 2012 yılı içerisinde devam etmiĢ ve tamamlanan plan, 2013 yılı baĢında Kalkınma Bakanlığına teslim edilebilmiĢtir. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından da kabul edildiği üzere 2013-2017 stratejik plan Kalkınma Bakanlığı'na süresi içersinde gönderilmemiĢtir. BULGU 2: Stratejik Planda Hedeflere ĠliĢkin Belirlenen Göstergelerin Mevcut Durumunun Sayısal Olarak Belirlenmemesi Stratejik Planda performans göstergeleri tanımlanmıĢ, ulaĢılması gereken hedefler sayısal olarak belirtilmiĢ, ancak bazı göstergelerin mevcut durumu belirtilmemiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 38 Performans göstergeleri gerçekleĢen sonuçların önceden belirlenen hedefe ne ölçüde ulaĢıldığının ortaya konulmasında kullanılır. Bir performans göstergesi, ölçülebilirliğin sağlanması bakımından miktar, zaman, kalite veya maliyet cinsinden ifade edilmesi gerekmektedir. Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Stratejik Planlara Dair Tebliğ‟de, hedeflere yönelik performans göstergelerinin, bu göstergeler cinsinden mevcut durumun ve plan döneminde ulaĢılması arzulanan seviyenin belirtilmesi gerektiği belirtilmiĢtir. Hedefler ve göstergeler tanımlandıktan sonra, aĢağıda belirtilen göstergelerin mevcut durumunun sayısal olarak tespit edilmemesinin, stratejik plan için önemli bir eksiklik olduğu düĢünülmektedir. Stratejik Plan Göstergeleri Gös. No Performans Göstergesi Mevcut Durum (2011-2012) 2017 Hedefi 1 Öğrencilerin eğitim programlarından memnuniyet oranı Veri yok 70 7 Öğretim elemanları için düzenlenen eğitim, seminer sayısı Veri yok 25 8 Hizmet içi eğitim alan öğretim elemanı sayısı Veri yok 1,25 9 Diğer Üniversiteler ile ortak açılan program sayısı -- 5 40 Öğrencilerin ve çalıĢanların merkezi yerleĢkedeki hizmetlerden memnuniyet oranı % Veri yok 60 44 Merkezi yerleĢke dıĢındaki öğrencilerin ve çalıĢanların bulundukları yerleĢkelerden memnuniyet oranı % Veri yok 60 48 Öğrencilerin merkezi yerleĢke estetiğine iliĢkin memnuniyet oranı % Veri yok 60 49 Personelin merkezi yerleĢke estetiğine iliĢkin memnuniyet oranı % Veri yok 60 50 Engellilere yönelik yapılan altyapı faaliyetlerinden memnuniyet oranı % Veri yok 90 69 AnlaĢma veya protokol yapılan sigorta Ģirket sayısı -- 4 71 DiĢ hekimliği fakültesinde tedavi gören hasta memnuniyet oranı % -- 60

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 39 Kamu idaresi cevabında: Performans Göstergesi 1 (Öğrencilerin eğitim programlarından memnuniyet oranı), Performans Göstergesi 40 (Öğrencilerin ve çalıĢanların merkezi yerleĢkedeki hizmetlerden memnuniyet oranı), Performans Göstergesi 44 (Merkezi yerleĢke dıĢındaki öğrencilerin ve çalıĢanların bulundukları yerleĢkelerden memnuniyet oranı), Performans Göstergesi 48 (Öğrencilerin merkezi yerleĢke estetiğine iliĢkin memnuniyet oranı), Performans Göstergesi 49 (Personelin merkezi yerleĢke estetiğine iliĢkin memnuniyet oranı), Performans Göstergesi 50 (Engellilere yönelik yapılan altyapı faaliyetlerinden memnuniyet oranı): EskiĢehir Osmangazi Üniversitesinde Strateji GeliĢtirme Daire BaĢkanlığınca her yıl öğrenci ve personel ile Üniversite Hastanesi tarafından da ayrıca personel ve hasta memnuniyet anketleri düzenlenmektedir. Stratejik planın hazırlanmasında ve performans göstergelerinin oluĢturulmasında da bu anket sonuçlarından yararlanılmıĢtır. Planda yer alan Performans Göstergesi 38 (Öğrencilere sunulan sosyal hizmetlerden memnuniyet oranı), Performans Göstergesi 64 (Hasta memnuniyet oranı), Performans Göstergesi 72 (Üniversite hastanesi personel memnuniyet oranı) ve Performans Göstergesi 84 (Personel memnuniyet oranı)‟ün 2012 yılı mevcut durum değerleri anket sonuçlarından yararlanılarak tespit edilmiĢtir. 2013‟ten önceki yıllarda uygulanan ankette yukarıda söz edilen performans göstergelerine iliĢkin soru bulunmamakta idi. Anketlerin optik formları önceki yıldan basılı olarak hazır bulunduğu için 2012 yılında da aynı anketlerin uygulaması yapılmıĢ, ilgili performans göstergelerinin 2012 yılı değerleri tespit edilememiĢtir. Yeni stratejik plan döneminin baĢlaması ile (2013-2017) ilgili performans göstergeleri sonuçlarının alınabileceği yeni anket formları uygulanarak performans göstergelerinin değerleri tespit edilmeye baĢlanmıĢtır. Performans Göstergesi 7 (Öğretim elemanları için düzenlenen eğitim, seminer sayısı), Performans Göstergesi 8 (Hizmet içi eğitim alan öğretim elemanı sayısı): Stratejik plan hazırlanırken bu göstergelerin mevcut durumları (2012 yılı) tespit edilmeye çalıĢılmıĢ ancak bazı birimlerde tutulan kayıtların sağlıklı olmadığı fark edilerek, hatalı bir değer yazmak yerine „Veri yok‟ açıklaması ile mevcut durum hanesinin boĢ bırakılmasına karar verilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 40 Performans Göstergesi 9 (Diğer Üniversiteler ile ortak açılan program sayısı) ve Performans Göstergesi 69 (AnlaĢma veya protokol yapılan sigorta Ģirketi sayısı): 2011-12 (mevcut durum) yılı değeri „0‟ olması gerekirken sehven „--‟ olarak gösterilmiĢtir. Dolayısı ile stratejik planda bu göstergelerin mevcut durum değerleri bilinmekte iken bilinmiyor gibi yer almıĢtır. Performans Göstergesi 71 (DiĢ hekimliği fakültesinde tedavi gören hasta memnuniyet oranı): DiĢ hekimliği Fakültesi ilk olarak 2012-2013 eğitim öğretim yılında öğrenci almıĢtır. Ağız, DiĢ ve Çene Sağlığı AraĢtırma ve Uygulama Merkezi de 2012 yılı içerisinde kurulmuĢ, 04.05.2013 tarihinden itibaren de Sağlık Bakanlığınca Üniversitemize diĢ hastalıkları tedavi ruhsatı verilmiĢtir. Bu nedenle stratejik planın hazırlandığı 2012 yılında henüz DiĢ Hekimliği öğretim elemanları tarafından hasta tedavisi yapılmadığından hasta memnuniyet anketi de düzenlenememiĢtir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, performans göstergesi 71'de yer alan (DiĢ hekimliği fakültesinde tedavi gören hasta memnuniyet oranı) göstergesi hariç olmak üzere, diğer performans göstergelerin de mevcut durumun stratejik planda yer almamasının nedeni olarak bazı göstergelerin sehven yanlıĢ yazıldığını, çoğunluğunun ise anket sisteminden yararlanıldığından 2013 yılı öncesi uygulanan anket formlarında bu göstergelere iliĢkin sorunun bulunmaması Ģeklinde ifade edilmiĢtir. Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Stratejik Planlara Dair Tebliğ hükümleri gereği hem de stratejik hedeflerin gerçekleĢmesine yönelik belirlenen göstergelerin sağlıklı bir Ģekilde ölçülebilmesi için mevcut durumun stratejik plandaki göstergelerde yer alması gerekmektedir. Bu nedenle 2013-2017 yılları stratejik plandan sonra hazırlanacak diğer döneme ait stratejik planda bu hususa dikkat edilmesi önerilmektedir. B. Performans Programının Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 3: Performans Göstergelerinin Performans Hedefleriyle Ġlgili Olmaması EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi 2014 yılı Performans Programı üzerinde yapılan incelemeler neticesinde, aĢağıda yer verilen göstergelerin hedeflerle ilgili olmadığı tespit edilmiĢtir. Maliye Bakanlığınca yayımlanan Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Performans Programları Hakkında Yönetmeliğin “Tanımlar” baĢlıklı 3 üncü maddesinde, performans

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 41 göstergesi; " kamu idarelerince performans hedeflerine ulaĢılıp ulaĢılmadığını ya da ne kadar ulaĢıldığını ölçmek, izlemek ve değerlendirmek için kullanılan ve sayısal ifade edilen araçlar" olarak tanımlanmaktadır. Performans göstergelerinin, hedefe ulaĢılıp ulaĢılmadığını ölçmede kullanılabilmesi için performans hedefiyle performans göstergesinin ilgili olması gerekmektedir. Ancak 2014 yılı Performans Programının incelenmesinde aĢağıda yer verilen göstergelerin hedefle ilgili olmadığı tespit edilmiĢtir. Kamu idaresi cevabında: Eğitim hizmetlerinin sürdürülmesi ve iyileĢtirilmesi performans hedefi için belirlenen “Eğitim hizmetlerinin sürdürülmesi ve iyileĢtirilmesi” faaliyeti için yapılacak giderler bütçenin büyük bir kısmını kapsadığından söz konusu hedefe ulaĢmak üzere yapılacak faaliyet için kullanılan kaynak genel yönetim gideri yerine ilgili faaliyetle iliĢkilendirilmiĢtir. Bu nedenle idari personel sayısı, elektrik tüketim miktarı, temizlik personeli sayısı, koruma güvenlik personeli sayısı gibi göstergeler belirlenmiĢtir. Ancak Bulgu 3‟de yer alan hususlar 2016 yılı Performans Programı çalıĢmalarında dikkate alınacaktır. Stratejik Amaçlar Stratejik Hedefler Performans Hedefi Gösterge Değerlendirme 1-Eğitim

1. Eğitim Programlarını öğrenci merkezli, çıktı/sonuç odaklı ve uygulama ağırlıklı olacak Ģekilde geliĢtirmek 1.Eğitim hizmetlerinin sürdürülmesi ve iyileĢtirilmesi 1.idari Personel sayısı 2.Doğalgaz tüketim miktarı 3.Elektrik tüketim Miktarı 4.Temizlik Personel sayısı 5.Koruma güvenlik personeli sayısı Belirtilen göstergeler ile performans hedefleri arasında ilgi bağı bulunmamaktadır. Ayrıca Bu göstergelerdeki artıĢ kaynakların etkili ekonomik ve verimli kullanılmasına engel teĢkil edecektir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 42 Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, bulguda tespit edilen hususlara iliĢkin olarak gerekli iĢlemlerin yapılacağı belirtilmiĢtir. Kamu idaresi tarafından yapılan çalıĢmalar bir sonraki denetim döneminde izlemeye alınarak gerekli değerlendirmeler yapılacaktır. BULGU 4: Performans Programında Yer Alan Bazı Göstergelerin Ġyi Tanımlanmaması Performans programı üzerinde yapılan incelemeler neticesinde aĢağıda yer verilen göstergelerin iyi tanımlanmadığı tespit edilmiĢtir. Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Performans Programları Hakkında Yönetmeliğe göre, performans programlarında yer alan hedef ve göstergelerin sade ve anlaĢılır olması esastır. Ġyi tanımlanma kriteri gereğince, hedef ve göstergelerin ilk bakıldığında maksadının anlaĢılabilir olması gerekmektedir. Bu düzenleme gereğince, kamu idareleri neyi baĢarmak istediklerini açıkça ortaya koymaları gerekmektedir. Performans göstergelerinin paydaĢlarca takip edilmesi ve geçmiĢ yıllarla karĢılaĢtırılması açısından iyi tanımlamanın önemli bir kriter olduğu ve göstergede ya da göstergenin açıklanması kısmında kapsamının açık bir Ģekilde belirtilmesi gerektiği düĢünülmektedir. Performans Programı üzerinde yapılan incelemeler sonucunda, aĢağıda yer verilen göstergenin iyi tanımlanmadığı anlaĢılmıĢtır: Stratejik Amaçlar Stratejik Hedefler Performans Hedefi Gösterge Değerlendirme 2-Bilimsel AraĢtırma 3.1-Merkezi yerleĢke içinde öğrenci ve çalıĢanların ihtiyaçlarını karĢılayacak, memnuniyetlerini arttıracak yeni mekanlar ve hizmet alanları oluĢturmak. 9- öğrencilere sunulan sosyal hizmetler sürdürülerek iyileĢtirilecektir. Öğrencilere sunulan sosyal hizmetlerden memnuniyet oranı Öğrencilerin sunulan sosyal hizmetlerden memnuniyetlerinin artırılması hedeflenmektedir. Hangi sosyal hizmetlerin artırılacağı belirtilmemiĢtir. Göstergede, memnuniyet

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 43 anketlerinin nasıl yapılacağı, nasıl ölçüleceği de belirtilmemiĢtir. Alan belirlemesi ve nasıl ölçüleceğine iliĢkin detay konulması tavsiye olunur. Kamu idaresi cevabında: Bulgu da yer alan öneriler 2016 Performans Programı çalıĢmalarında dikkate alınacaktır. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, bulguda tespit edilen hususlara iliĢkin olarak gerekli iĢlemlerin yapılacağı belirtilmiĢtir. Kamu idaresi tarafından yapılan çalıĢmalar bir sonraki denetim döneminde izlemeye alınarak gerekli değerlendirmeler yapılacaktır. C. Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 5: Faaliyet Raporunda Bazı Hedeflere ĠliĢkin Göstergelerde Hedefe UlaĢılmadığı Halde GerçekleĢme Durumu "BaĢarılı" Olarak Nitelendirilmesi EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi 2014 yılına iliĢkin Faaliyet raporunda bazı performans hedeflerine iliĢkin göstergelerinde, hedefe ulaĢılmadığı halde “baĢarılı” olarak nitelendirilmiĢtir. Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmeliğin Raporlama Ġlkeleri baĢlıklı bölümün Doğruluk ve Tarafsızlık baĢlıklı 5. maddesinde; “Faaliyet raporlarında yer alan bilgilerin doğru, güvenilir, önyargısız ve tarafsız olması zorunludur.” hükmü getirilmiĢtir. Ancak aĢağıda performans programında belirtilen göstergeler, idare faaliyet raporlarında revize edilerek baĢarılı olarak kabul edilmiĢtir. Ġlgili yönetmelik hükümlerine göre sadece performans programında belirlenen göstergelere iliĢkin sapmaların nedenlerinin açıklanabileceği belirtildiğinden idare faaliyet raporunun, performans programında belirtilen

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 44 göstergeler üzerinden değerlendirilmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında: 2014 yılı performans programı hazırlık aĢamasında “Dersliklerin sayısı arttırılacaktır” performans hedefi için belirlenen göstergelerden “Turizm Fakültesi Binası tamamlanma oranı” için hedeflenen düzey %70, “Eğitim Fakültesi Binası tamamlanma oranı” %50 olarak belirlenmiĢ ancak her iki iĢin ihale süreci 2014 yılına sarkmıĢtır. Maliye Bakanlığı Bütçe ve Mali Kontrol Genel Müdürlüğü‟nün ekte yer alan 30.03.2012 tarih ve 3884 sayılı Performans programları ve faaliyet raporları konulu yazısı ile performans programlarının hazırlanması, izlenmesi ve değerlendirilmesi ile faaliyet raporlarına iliĢkin hususlar belirlenmiĢtir. Yazının B. Performans Programlarının Ġzlenmesi ve Değerlendirilmesi bölümünde yer alan “4-Her üç aylık dönemin sonunda, performans göstergesinin hedeflenen gösterge düzeyi gözden geçirilecek, yılsonunda ulaşılacağı değere ilişkin tahmin yapılarak, (PGGİ) Formunda “Yıl Sonu Gerçekleşme Tahmini” kısmına girilecektir. Tahminin yapılmasında: yıl içindeki gelişmeler, ilave olarak sağlanan kaynaklar, hizmet ve faaliyetlerdeki performans dikkate alınacaktır. Gelişmelere bağı olarak gerçekleşme tahmininde değişiklik yapılması ihtiyacının ortaya çıkması halinde izleyen üç aylık döneme ilişkin veri girişlerinin yapıldığı dönemde yılsonu gerçekleşme tahmini revize edilecektir.” Açıklaması göz önüne alınarak yukarıda bahsedilen göstergelerin yılsonu gerçekleĢme tahminleri revize edilmiĢtir. Performans Hedefi Performans Göstergeleri Performans Programında Yer Alan Ġdare Faaliyet Raporunda Revize Edilen Dersliklerin Sayısı Artılacaktır. Turizm Fakültesi Binası Tamamlanma Oranı/Yüzde % 70 % 20 Eğitim Fakültesi Binası Tamamlanma Oranı/Yüzde
% 50 % 10

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 45 Bulgu 5‟de yer alan açıklamalar doğrultusunda sonraki idare faaliyet raporlarında, performans programında belirlenen hedeflenen gösterge düzeyi dikkate alınarak değerlendirme yapılacaktır. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, bulguda tespit edilen hususlara iliĢkin olarak gerekli iĢlemlerin yapılacağı belirtilmiĢtir. Kamu idaresi tarafından yapılan çalıĢmalar bir sonraki denetim döneminde izlemeye alınarak gerekli değerlendirmeler yapılacaktır. BULGU 6: Faaliyet Raporunda Performans Hedeflerine ĠliĢkin Sapmaların Nedenlerinin Açıklanmaması EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi 2014 yılı faaliyet raporunda performans hedeflerine iliĢkin gerçekleĢme sonuçlarında meydana gelen sapmalara yönelik açıklama yapılmadığı tespit edilmiĢtir. Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmeliğin 18 inci maddesinde; "faaliyet raporlarında, performans programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin gerçekleĢme durumu ile meydana gelen sapmaların nedenlerine yer verileceği" belirtilmiĢtir. EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi 2014 yılına iliĢkin Faaliyet Raporunda, 2014 yılı Performans Programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin tamamının gerçekleĢme durumunun raporlandığı görülmüĢtür. Hedef ve göstergelerin değerlendirilmesi sonucunda, her bir gösterge için “BaĢarılı”, “Makul” ve “ĠyileĢtirilmeli” Ģeklinde bir tasnif yapılmıĢtır. Ancak Doğalgaz Tüketim Miktarı/Metreküp, Elektrik Tüketim Miktarı/Kwh, Stadyum Tamamlanma Oranı, Yenilenen Poliklinik Sayısı, Yenilenen Servis Sayısı, açılan ünite sayısı göstergelerinin, gerçekleĢme durumlarında meydana gelen sapmaların nedenleri hakkında faaliyet raporunda tam olarak detaylı bir Ģekilde açıklama yapılmamıĢtır. Kamu idaresi cevabında: Bulguda yer alan açıklamalar doğrultusunda performans programında belirlenen hedeflenen gösterge düzeyi ve yılsonu gerçekleĢme durumu arasında meydana gelen sapmaların nedenleri bir sonraki idare faaliyet raporlarında tam olarak detaylı bir Ģekilde açıklanacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 46 Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, bulguda tespit edilen hususlara iliĢkin olarak gerekli iĢlemlerin yapılacağı belirtilmiĢtir. Kamu idaresi tarafından yapılan çalıĢmalar bir sonraki denetim döneminde izlemeye alınarak gerekli değerlendirmeler yapılacaktır. BULGU 7: Ġdare Faaliyet Raporunun Zamanında Yayınlanmaması Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmeliğin 11 inci maddesine göre; Genel bütçe kapsamındaki kamu idareleri, özel bütçeli idareler ile sosyal güvenlik kurumlarının ilgili mali yıla iliĢkin idare faaliyet raporları üst yöneticileri tarafından izleyen mali yılın en geç ġubat ayı sonuna kadar kamuoyuna açıklanır. Bu raporların birer örneği aynı süre içerisinde SayıĢtay‟a ve Bakanlığa gönderilir. Ancak EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi 2014 yılı Faaliyet Raporu 2015 yılı Ģubat ayı sonuna kadar yayınlanmamıĢtır. Kamu idaresi cevabında: 2014 Yılı idare faaliyet raporunun 2015 ġubat sonuna kadar tamamlanabilmesi için, harcama birimlerinin faaliyet raporları ile diğer birimlerin 2014 yılına ait bilgi ve faaliyetleri bütün birimlerden istenmiĢtir. Mali bilgiler dıĢında, birimlerden gelen diğer bilgiler Strateji GeliĢtirme Daire BaĢkanlığınca derlenerek hazırlanan rapor, 2015 ġubat ayında tamamlanmıĢtır. Ancak, 2015 Mart ayı baĢına kadar 2014 yılsonu mali iĢlemlerinin henüz tamamlanmamıĢ olması ve kesin hesap raporlarının çıkmaması nedeniyle raporun mali bilgiler kısmı eksik kalmıĢtır. Bu yüzden faaliyet raporunun tamamlanması için kesin hesabın çıkması beklenmiĢtir. Maliye Bakanlığının hazırlamıĢ olduğu KBS (Kamu Harcama ve Muhasebe BiliĢim Sistemi) programında kurumumuza ait bütçe ve kesin hesap raporları geç yayınlandığı için bunlardan yararlanılarak hazırlanan mali bilgiler Ģubat ayı içerisinde hazırlanamamıĢtır. Mali bilgilerin tamamlanması ile 2014 yılı idare faaliyet raporu tamamlanarak Mart ayında ilgili kurumlara bildirilmiĢ ve yayımlanmıĢtır. Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından da kabul edildiği üzere 2014 yılı faaliyet raporu, 2015 yılı Ģubat ayı sonuna kadar yayınlanmamıĢtır. 2014 yılına ait faaliyet raporunun zamanında yayınlanmamasının temel nedeninin ise Maliye Bakanlığının hazırlamıĢ olduğu KBS (Kamu Harcama ve Muhasebe BiliĢim Sistemi) sisteminden kaynaklanan mali bilgi ve tabloların geç yayınlanması olduğu ifade edilmiĢtir. Oysa konu ile ilgili düzenlenen mevzuat

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 47 hükümleri açık ve net Ģekilde faaliyet raporlarının Ģubat ayı sonuna kadar yayınlanması gerektiğini düzenlemiĢtir. Aynı hükümlere tabi diğer kurumlar açısından da bahse konu süre geçerli olduğundan, Maliye Bakanlığı ile görüĢülerek 2015 yılına ait faaliyet raporunun süresi içerisinde yayınlanması uygun olacağı düĢünülmektedir. D. Faaliyet Sonuçlarının Ölçülmesi ve Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı EskiĢehir Osmangazi Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 48 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr