2014 - ERZURUM TEKNİK ÜNİVERSİTESİ.pdf

ERZURUM TEKNĠK ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2015

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 3
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 5
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 5
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 5
5. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 6
6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ........................... 6
7. EKLER .......................................................................................................................................................... 8

KISALTMALAR EBYS Elektronik Belge Yönetim Sistemi ETÜ Erzurum Teknik Üniversitesi KBS Kamu Harcama ve Muhasebe BiliĢim Sistemi MYMY Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği YÖK Yükseköğretim Kurulu

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Erzurum Teknik Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Erzurum Teknik Üniversitesi (ETÜ), bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiĢiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluĢtur. Erzurum Teknik Üniversitesi bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’ne (MYMY) göre yapılır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 510 ve 514’üncü maddelerinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2014 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği 41.141.000,00 TL’dir. Yıl içerisinde 25.122.098,05 TL aktarma/ekleme yapılmıĢ ve 1.781.700,00 TL düĢülmüĢtür. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 64.481.398,05 TL olmuĢtur. Bu tutarın 47.414.215,52 TL si harcanmıĢ olup , bütçe gerçekleĢme oranı % 73,54’tür. Bütçede 41.141.000,00TL gelir tahmini yapılmıĢtır. Bütçe uygulama sonucunda 40.707.681,46 TL gelir elde edilmiĢtir. Gelir gerçekleĢme oranı % 98,95 olmuĢtur. Üniversitenin Faaliyet sonuçları Tablosuna göre gelir toplamı 49.954.311,31 TL; iade iskonto toplamı 10.444,47 TL gider toplamı ise 20.994.580,79 TL’dir. Erzurum Teknik Üniversitesinin 2014 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. 2014 YILI BÜTÇE GĠDER GERÇEKLEġMELERĠ AÇIKLAMA BaĢlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı ( % ) BÜTÇE GĠDERLERĠ 41.141.000,00 64.481.398,05 47.414.215,52 73,54

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Erzurum Teknik Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 2014 YILI BÜTÇE GELĠR GERÇEKLEġMELERĠ AÇIKLAMA Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gelir Toplamı GerçekleĢme Oranı(%) BÜTÇE GELĠRLERĠ TOPLAMI 41.141.000,00 40.707.681,46 98,95 Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esasların 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. · BirleĢtirilmiĢ veriler defteri. · Geçici ve kesin mizan. · Bilanço. · Kasa sayım tutanağı, · Banka mevcudu tespit tutanağı, · Alınan çekler sayım tutanağı, · Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, · Teminat mektupları sayım tutanağı, · Değerli kâğıtlar sayım tutanağı, · TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri. · Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, · Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, · Faaliyet sonuçları tablosu Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Erzurum Teknik Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Erzurum Teknik Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir. 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Erzurum Teknik Üniversitesinin 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: 126 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabının kullanılmaması ETÜ 2014 yılı hesap iĢlem ve mali tablolarının incelenmesinde elektrik ve su abonelikleri bulunduğu halde 126 Verilen Depozito ve Teminatlar hesabının kullanılmadığı görülmüĢtür. 126 Verilen Depozito ve Teminatlar hesabı Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 60 ve 61’inci maddelerinde düzenlenmiĢtir. Verilen depozito ve teminatlar hesabı, kamu idarelerince bir iĢin yapılmasının üstlenilmesi veya bir sözleĢmenin ya da diğer iĢlemlerin karĢılığı olarak diğer kamu idarelerine veya kiĢilere verilen depozito ve teminat niteliğindeki değerlerin izlenmesi için kullanılır. Verilen depozito ve teminatlar hesabına iliĢkin borç ve alacak kayıtları aĢağıda gösterilmiĢtir:
a) Borç

1. Bütçedeki ödeneğine dayanılarak verilen depozito ve teminatlar bir taraftan bu

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Erzurum Teknik Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 hesaba borç, 100-Kasa Hesabı veya 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı ya da ilgili diğer hesaplara alacak; diğer taraftan 830-Bütçe Giderleri Hesabına borç, 835-Gider Yansıtma Hesabına alacak kaydedilir. 2) Verilen diğer depozito ve teminatlar bu hesaba borç, 100-Kasa Hesabı veya 103- Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı ya da ilgili diğer hesaplara alacak kaydedilir. b) Alacak

1. Bütçeye gider kaydı suretiyle verilen depozito ve teminatlardan geri alınanlar veya mahsup edilenler bir taraftan bu hesaba alacak, 100-Kasa Hesabı veya 102-Banka Hesabı ya da ilgili diğer hesaplara borç; diğer taraftan geri alınan tutarlar 800-Bütçe Gelirleri Hesabına alacak, 805-Gelir Yansıtma Hesabına borç kaydedilir.
2. Verilen depozito ve teminatlar hesabında kayıtlı diğer tutarlardan geri alınanlar veya mahsup edilenler bu hesaba alacak, 100-Kasa Hesabı veya 102-Banka Hesabı ya da ilgili diğer hesaplara borç kaydedilir. Yukarıda belirtildiği üzere elektrik ve su vb. abonelikler nedeniyle ödenen depozito ve teminatların 126 Verilen Depozito ve Teminatlar hesabında izlenmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında; Erzurum Teknik Üniversitesi cevabında, 2015 ve sonrası yıllarda 126 Verilen Depozito ve Teminatlar ve 226 Verilen Depozito ve Teminatlar hesaplarının kullanılacağını; 2014 ve öncesi dönemlere iliĢkin yapılan kayıtların düzeltilebilmesi için de Muhasebat Genel Müdürlüğünden elektronik ortamda görüĢ sorulduğu bildirmiĢtir. Sonuç olarak Erzurum Teknik Üniversitesi cevabında, 2015 ve sonrası yıllarda 126 Verilen Depozito ve Teminatlar ve 226 Verilen Depozito ve Teminatlar hesaplarının kullanılacağını; 2014 ve öncesi dönemlere iliĢkin yapılan kayıtların düzeltilebilmesi için de Muhasebat Genel Müdürlüğünden elektronik ortamda görüĢ sorulduğu bildirmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Erzurum Teknik Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 7. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Erzurum Teknik Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 ERZURUM TEKNĠK ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU Hesap Kodu Yardımcı Hesap GĠDERĠN TÜRÜ 2012 2013 2014 Kod.1 TL TL TL 630 01 Personel Giderleri 2.232.824,05 4.431.895,27 7.879.283,45 630 02 Sos. Güv. Kurumlarına Devlet Primi Gid. 321.598,50 612.800,87 1.089.802,95 630 03 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 2.486.373,47 3.800.817,83 4.063.509,53 630 04 Faiz Giderleri 0,00 0,00 0,00 630 05 Cari Transferler 43.540,69 200.306,68 247.610,11 630 07 Sermaye Transferleri 0,00 1.245.500,00 0,00 630 11 Değer Ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri 0,00 0,00 4.705,93 630 13 Amortisman Giderleri 0,00 239.317,32 7.464.599,90 630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 354.135,72 350.445,31 228.548,88 630 20 Silinen Alacaklardan Kaynaklanan Giderler 0,00 0,00 0,00 630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 829.562,00 289.346,08 16.520,00 630 99 Diğer Giderler 0,07 1.729,95 0,04 GĠDERLER TOPLAMI (A) 6.268.034,50 11.172.159,31 20.994.580,79 Hesap Kodu Yardımcı Hesap GELĠRĠN TÜRÜ 2012 2013 2014 Kod.1 TL TL TL 600 01 Vergi Gelirleri 0,00 0,00 0,00 600 03 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 173.667,91 839.990,67 1.000.137,04 600 04 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gel. 20.365.233,36 30.418.347,59 46.683.004,20 600 05 Diğer Gelirler 46.570,42 231.946,93 2.263.561,24 600 11 Proje Özel Hesabında Kayıtlı Tutarlardan Kaynaklananlar 0,00 0,00 7.608,83 GELĠRLER TOPLAMI (B) 20.585.471,69 31.490.285,19 49.954.311,31 ĠADE, ĠSKONTO ĠNDĠRĠM TOPLAM (C) 10.444,47 FAALĠYET SONUÇLARI (B-C)-A 28.949.286,05

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Erzurum Teknik Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr