2014 - DOKUZ EYLÜL ÜNİVERSİTESİ.pdf

DOKUZ EYLÜL ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2015

ĠÇERĠK DOKUZ EYLÜL ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 DOKUZ EYLÜL ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 17 DOKUZ EYLÜL ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU 28

DOKUZ EYLÜL ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 3
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 3
5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 5
6. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 8
7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ........................... 9
8. EKLER ........................................................................................................................................................ 10

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Dokuz Eylül Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Dokuz Eylül Üniversitesi, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiĢiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluĢtur. Dokuz Eylül Üniversitesi bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’ne göre yapılır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 510 ve 514’üncü maddelerinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2014 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği 421.122.000 TL’dir. Yıl içerisinde 65.536.243 TL ekleme yapılmıĢ ve 5.667.000 TL düĢülmüĢtür. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 480.991.243 TL olmuĢtur. Bu tutarın 461.281.444 TL’si harcanmıĢtır. Bütçe gerçekleĢme oranı %96’dır. Bütçede 421.122.000 TL gelir tahmini yapılmıĢtır. Bütçe uygulama sonucunda 442.742.969,87 TL gelir elde edilmiĢtir. Gelir gerçekleĢme oranı %106 olmuĢtur. Dokuz Eylül Üniversitesinin 2014 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. Tablo 1 – 2014 Yılı Bütçe Giderleri GerçekleĢmeleri (TL) AÇIKLAMA BaĢlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı ( % ) BÜTÇE GĠDERLERĠ TOPLAMI 421.122.000 480.991.243 461.281.444 96

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Dokuz Eylül Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 Tablo 2 - 2014 Yılı Bütçe Gelir GerçekleĢmeleri AÇIKLAMA Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gelir Toplamı GerçekleĢme Oranı(%) BÜTÇE GELĠRLERĠ TOPLAMI 421.122.000 442.742.969,87 106 Kurumun 2014 Yılı gerçekleĢen Faaliyet Gelirleri Toplamı 485.501.465,37 TL, Faaliyet Giderleri Toplamı 441.771.757,96 TL’dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtay’a Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar’ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtay’a gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  BirleĢtirilmiĢ veriler defteri.  Geçici ve kesin mizan.  Bilanço.  Kasa sayım tutanağı,  Banka mevcudu tespit tutanağı,  Alınan çekler sayım tutanağı,  Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı,  Teminat mektupları sayım tutanağı,  Değerli kağıtlar sayım tutanağı,  TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri.  Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,  Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,  Faaliyet sonuçları tablosu Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Dokuz Eylül Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Dokuz Eylül Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Dokuz Eylül Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Dokuz Eylül Teknoloji GeliĢtirme Bölgesi A.ġ. Hisselerinin Üniversitenin Mali Tablolarında Yer Almaması Dokuz Eylül Teknoloji GeliĢtirme Bölgesi A.ġ.'nin Üniversiteye ait olan sermaye payının mali tablolarında yer almadığı görülmüĢtür. Dokuz Eylül Üniversitesi Yönetim Kurulunun 13.03.2012 tarihli kararı ile 4.050.000,00-TL ayni ve 1.700.000,00-TL nakdi olmak üzere toplam 5.750.000,00-TL sermaye taahhüdü karĢılığında Dokuz Eylül Teknoloji GeliĢtirme Bölgesi A.ġ.’ne ortak olunması sağlanmıĢtır. Ancak Üniversitenin mali tablolarında bu sermaye ortaklığına iliĢkin herhangi bir kayda rastlanmamıĢtır. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'nin 159’uncu maddesine göre 241 Mal ve Hizmet Üreten KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabı “mal ve hizmet üreten kuruluĢlara nakden veya ayni olarak verilen sermaye tutarları ve bu sermaye tutarlarının iĢletilmesinden doğan kâr ve zararlar, bütçeye iade olunan sermayeler ile bu kurumlara ikrazen verilen özel tertip iç borçlanma senetleri bedelinden, bu kurumların ödenmemiĢ sermayelerine mahsup edilenlerin izlenmesi için kullanılır” denilmektedir. Üniversitenin Dokuz Eylül Teknoloji GeliĢtirme Bölgesi A.ġ.’de sahip olduğu sermaye tutarlarının da bu hesaba kaydedilmek suretiyle mali tablolarında gösterilmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında: Üniversiteye ait Balçova ilçesi, Ġnciraltı Mahallesi, 2892 Ada, 61 Parsel üzerinde yer alan 4.030,00 m2'lik binanın 9 yıllık kullanım bedeli olan 4.050.000,00 TL’nin Dokuz Eylül Teknoloji GeliĢtirme Bölgesi A.ġ.'ye ayni sermaye olarak verilmesi öngörülmüĢ ve Ģirket sözleĢmesinin "Sermaye ve Hisse Senetlerinin Nev'i" baĢlıklı 6 ncı maddesinde belirtilerek kurumumuz sermaye taahhüdünün ayni kısmının sağlandığı hüküm altına alınmıĢtır. Kurumumuzun Dokuz Eylül Teknoloji GeliĢtirme Bölgesi A.ġ.'de yer alan 4.050.000,00 TL tutarlı ayni sermaye taahhüdü 18.07.2013 tarih ve 20130012208 nolu Muhasebe ĠĢlem FiĢi ile muhasebeleĢtirilerek mali tablolarda yer alması sağlanmıĢtır. Bahse konu muhasebe kaydının bir örneğinin yanı sıra 2013 ile 2014 yılı sonlarında oluĢan ve ayni

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Dokuz Eylül Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 sermaye taahhüdümüzü ihtiva eden mizanımızın birer örnekleri ekte yer almaktadır. Aynca sermaye taahhüdümüzün nakdi kısmım oluĢturan 1.700.000,00 TL tutarındaki pay ise kurumumuz Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğü tarafından peyderpey Dokuz Eylül Teknoloji GeliĢtirme Bölgesi A.ġ.'nin hesabına aktarılmıĢ olup yapılan aktarımlara iliĢkin Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğü'ne ait Gönderme Emri Belgeleri'nin birer örnekleri ekte yer almaktadır. Ayni sermaye olarak verilen bina vasfına haiz taĢınmaz rektörlüğümüz Strateji GeliĢtirme Daire BaĢkanlığı'mn muhasebe kayıtlannda envantere tabi tutulmuĢ olmasından dolayı sermaye aktanmına iliĢkin gereken muhasebe kaydı Strateji GeliĢtirme Daire BaĢkanlığı'nca yapılmıĢtır. Nakdi sermaye aktanım ise Dokuz Eylül Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğü tarafından yapılmıĢ olmasından dolayı gereken muhasebe kaydı ilgili saymanlık tarafından yapılmıĢtır. Yukanda yer alan açıklamalar ve görüĢler birlikte değerlendirildiğinde kurumumuz Dokuz Eylül Teknoloji GeliĢtirme Bölgesi A.ġ. nezdinde yer alan 5.750.000,00 TL (4.050.000,00 TL - 1.700.000,00 TL) tutarlı sermaye taahhüdünü yerine getirirken ilgili saymanlıklarca taahhüt edilen sermaye muhasebeleĢtirmiĢ ve mali tablolarında yer alması sağlanmıĢtır. Sonuç olarak Dokuz Eylül Teknoloji GeliĢtirme Bölgesi A.ġ. nezdineki 1.700.000,00 TL sermaye taahhüdü Dokuz Eylül Döner Sermaye ĠĢletmesi tarafından ödenmiĢ ve iĢletmenin mali tablolarında yer aldığı görülmüĢtür. Dokuz Eylül Üniversitesinin Dokuz Eylül Teknoloji GeliĢtirme Bölgesi A.ġ. nezdindeki sermaye taahhüdü ise üniversiteye ait taĢınmazın 9 yıllık kullanım bedeli olan 4.050.000,00 TL üzerinden karĢılanmıĢtır. Bir baĢka deyiĢle, üniversite taĢınmazının 9 yıllık kullanım hakkını Dokuz Eylül Teknoloji GeliĢtirme Bölgesi A.ġ.’ye devretmiĢ ve karĢılığında 9 yıllık kira bedeli olan 4.050.000,00 TL’yi de Ģirketteki sermaye payı olarak göstermiĢtir. Her ne kadar üniversite, bahse konu Ģirketteki sermaye payını nakit olarak ödememiĢse de kendi taĢınmazını Ģirkete kiralayarak elde edeceği kira gelirini sermaye payı olarak

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Dokuz Eylül Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 değerlendirmiĢtir. Dolaysıyla, Dokuz Eylül Üniversitesinin Dokuz Eylül Teknoloji GeliĢtirme Bölgesi A.ġ. nezdinde 4.050.000,00 TL’lik bir sermaye payı olduğu görülmüĢtür. Dolaysıyla Dokuz Eylül Üniversitesi tarafından söz konusu Ģirket nezdindeki bulgu konusu sermaye taahhüdüne iliĢkin olarak; sermaye taahhüt edildiğinde 241 Mal ve Hizmet Üreten KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabına borç, 247 Sermaye Taahhütleri Hesabına alacak kaydı, tahsis edilen kira tahakkuk ettirildiğinde de 247 Sermaye Taahhütleri Hesabına borç, 600 Gelirler Hesabına alacak kayıtlarının yapılması gerekmektedir. Kurum tarafından verilen cevapta ise; üniversitenin Dokuz Eylül Teknoloji GeliĢtirme Bölgesi A.ġ. nezdindeki sermaye payının mali tablolarda yer aldığı belirtilmiĢtir. Fakat gönderilen muhasebe kayıtlarının; üniversite tarafından söz konusu Ģirkete tahsis edilen taĢınmazı üzerindeki kısıtlamanın nazım hesaplarda takip edilmesinden ibaret olduğu anlaĢılmıĢtır. Sonuç olarak, Dokuz Eylül Üniversitesinin Dokuz Eylül Teknoloji GeliĢtirme Bölgesi A.ġ.’deki sermaye payının mali tablolarda gösterilmediği görülmüĢtür.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Dokuz Eylül Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 6. DENETĠM GÖRÜġÜ Dokuz Eylül Üniversitesi 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı Mali Duran Varlıklar (241 Mal ve Hizmet Üreten KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabı ve 247 Sermaye Taahhütleri Hesabı) hesap alanı hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Dokuz Eylül Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabının ÇalıĢtırılmaması 2014 yılı yevmiye kayıtlarının incelenmesinde 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabının çalıĢtırılmadığı tespit edilmiĢtir. Kiraya verilen üniversite taĢınmazlarına iliĢkin 2014 yılı öncesine ait olan (2011, 2012, 2013) ve vadesi geldiği halde tahsil edilemeyen kira, elektrik, su alacakları bulunduğu görülmüĢtür. Söz konusu alacakların üzerinden yıllar geçmesine rağmen kiracılar tarafından ödenmemiĢtir. Bu alacaklar ilgili birimler tarafından takibe alınarak 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabında izlenmelidir. Üniversitenin yevmiye kayıtları ve mali tablolarının incelenmesi sonucu; taĢınmaza bağlı alacaklardan takibe alınması gereken tutarlar ile bunlardan yapılan tahsilât, tecil ve terkinlerin izlenmesi için kullanılan 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabının çalıĢtırılmadığı görülmüĢtür. Söz konusu hesabın kullanılmaması takipli alacakların izlenmesinde Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'ne uygun hareket edilmediğini göstermektedir. Kamu idaresi cevabında: BaĢkanlığınız denetçileri tarafından yapılan denetim sonucunda hazırlanan denetim raporunda yer alan ve kurumumuz müstecirlerine ait 2014 yılı öncesi (2011-2012-2013) borçlar tahsil edilmiĢtir. Tahsil edilemeyen ve tahsilatının yapılması için Hukuk MüĢavirliği'ne bildirilen tutarlar "121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabına" aktarılmıĢtır. Söz konusu muhasebe kayıtlarına iliĢkin Muhasebe ĠĢlem FiĢlerinin birer örneklen ekte almaktadır. Sonuç olarak Kurumla mutabakat sağlanan bulgu konusu hususa iliĢkin düzeltme kaydının yapıldığı beyan edilmiĢse de 2015 yılında yapılan düzeltme kaydının 2014 yılı mali tablosundaki hatayı düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Dokuz Eylül Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 8. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları DOKUZ EYLÜL ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI BĠLANÇOSU AKTĠF HESAPLAR PASĠF HESAPLAR 1 Dönen Varlıklar 135.065.268,85 3 Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar 92.473.462,52 10 Hazır Değerler 97.768.320,87 32 Faaliyet Borçları 280.913,59 100 Kasa Hesabı 0 320 Bütçe Emanetleri Hesabı 280.913,59 102 Banka Hesabı 94.226.982,53 33 Emanet Yabancı Kaynaklar 87.615.067,00 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı (-) 0 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı 386.391,91 104 Proje Özel Hesabı 3.541.338,34 333 Emanetler Hesabı 87.228.675,09 105 Döviz Hesabı 0 36 Ödenecek Diğer Yükümlülükler 4.577.481,93 106 Döviz Gönderme Emirleri Hesabı (-) 0 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı 4.351.009,86 108 Diğer Hazır Değerler Hesabı 0 361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Hesabı 222.219,43 12 Faaliyet Alacakları 21.414.560,92 362 Fonlar veya Diğer Kamu Ġdareleri Adına Yapılan Tahsilat Hesabı 4.252,64 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabı 21.364.833,02
121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı 18.222,10
126 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı 31.505,80 5 Öz Kaynaklar 1.207.100.249,03 14 Diğer Alacaklar 381.896,87 50 Net Değer 1.233.344.343,00 140 KiĢilerden Alacaklar Hesabı 381.896,87 500 Net Değer Hesabı 1.233.344.343,00 15 Stoklar 1.909.128,75 57 GeçmiĢ Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları 121.844.979,08 150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabı 1.909.128,75 570 GeçmiĢ Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları Hesabı 121.844.979,08 16 Ön Ödemeler 13.591.361,44 58 GeçmiĢ Yıllar Olumsuz Faaliyet Sonuçları -191.818.780,46 160 ĠĢ Avans ve Kredileri Hesabı 0 580 GeçmiĢ Yıllar Olumsuz Faaliyet Sonuçları Hesabı (-) -191.818.780,46 161 Personel Avansları Hesabı 0 59 Dönem Faaliyet Sonuçları 43.729.707,41

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Dokuz Eylül Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 162 Bütçe DıĢı Avans ve Krediler Hesabı 12.836.311,56 590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı 43.729.707,41 164 Akreditifler Hesabı 755.049,88
2 Duran Varlıklar 1.165.338.533,04
22 Faaliyet Alacakları 6.404.190,00
220 Gelirlerden Alacaklar Hesabı 6.404.190,00 24 Mali Duran Varlıklar 22.502,20 241 Mal ve Hizmet Üreten KuruluĢlara Yatırılan Sermayeler Hesabı 22.502,20
25 Maddi Duran Varlıklar 1.151.424.703,14
250 Arazi ve Arsalar Hesabı 354.063.348,48 251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı 8.415.132,99
252 Binalar Hesabı 732.302.108,20
253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabı 137.646.597,50
254 TaĢıtlar Hesabı 4.882.379,56
255 DemirbaĢlar Hesabı 89.358.185,00
256 Diğer Maddi Duran Varlıklar Hesabı
257 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı (-) -242.689.764,48
258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı 67.446.715,89
259 Yatırım Avansları Hesabı
26 Maddi Olmayan Duran Varlıklar 4.435.606,24
260 Haklar Hesabı 5.945.287,62

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Dokuz Eylül Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 267 Diğer Maddi Olmayan Duran Varlıklar 42.616,38 268 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı (-) -1.552.297,76
29 Diğer Duran Varlıklar 3.051.531,46
294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı 12.369.760,44
299 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı (-) -9.318.228,98
BORÇ TOPLAMI : 1.300.403.801,89 ALACAK TOPLAMI : 1.300.403.801,89

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Dokuz Eylül Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 Bilanço Dipnotları 900 Gönderilecek Bütçe Ödenekleri Hesabı 901 Bütçe Ödenekleri Hesabı 902 Bütçe Ödenek Hareketleri Hesabı 903 Kullanılacak Ödenekler Hesabı 904 Ödenekler Hesabı 905 Ödenekli Giderler Hesabı 910 Teminat Mektupları Hesabı 911 Teminat Mektupları Emanetleri Hesabı 920 Gider Taahhütleri Hesabı 921 Gider Taahhütleri KarĢılığı Hesabı 948 BaĢka Birimler Adına Ġzlenen Alacaklar Hesabı 949 BaĢka Birimler Adına Ġzlenen Alacak Emanetleri Hesabı

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Dokuz Eylül Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 DOKUZ EYLÜL ÜNĠVERSĠTESĠ FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU
Hesap Kodu Yardımcı Hesap GĠDERĠN TÜRÜ 2012 2013 2014 Kod.1 630 01 Personel Giderleri 209.717.639,23 236.404.463,99 265.150.447,88 630 02 Sos. Güv. Kurumlarına Devlet Primi Gid. 38.603.246,31 42.260.670,70 47.951.305,90 630 03 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 39.084.062,00 36.721.009,82 36.905.310,89 630 5 Cari Transferler 5.744.209,13 6.379.218,52 7.016.830,87 630 7 Sermaye Transferleri 0,00 0,00 0,00 630 11 Değer Ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri 1.751.867,13 1.018.277,49 674.607,85 630 12 Gelirlerin Ret ve Ġadesinden Kaynaklanan Giderler 119.036,70 2.847,73 7.240,00 630 13 Amortisman Giderleri 33.690.927,23 28.796.586,44 27.933.676,95 630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 30.022.034,63 8.725.672,55 12.639.397,07 630 20 Silinen Alacaklardan Kaynaklanan Giderler 0,00 546,29 45.952,86 630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 25.748.013,67 30.245.750,95 43.355.638,66 630 99 Diğer Giderler 3.529.598,92 116.009,46 91.349,03 GĠDERLER TOPLAMI (A) 388.010.634,95 390.671.053,94 441.771.757,96

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Dokuz Eylül Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15 Hesap Kodu Yardımcı Hesap GELĠRĠN TÜRÜ 2012 2013 2014 Kod.1 600 03 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 37.250.882,95 43.241.230,88 37.621.352,79 600 04 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gel. 312.745.725,74 359.633.436,26 416.133.156,83 600 05 Diğer Gelirler 19.115.748,55 26.793.842,18 31.201.358,87 600 11 Değer ve Miktar DeğiĢimleri Gelirleri 414.772,86 604.620,21 545.596,88
(Ġndirim,Ġade,Ġskonto Toplamı)
GELĠRLER TOPLAMI (B) 369.527.130,10 430.273.129,53 485.501.465,37 FAALĠYET SONUCU [B-A)] (+ / -) -18.483.504,85 39.602.075,59 43.729.707,41

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Dokuz Eylül Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

DOKUZ EYLÜL ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ....................... 17
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 18
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 18
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 18
5. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 20
6. EKLER ........................................................................................................................................................ 21

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Dokuz Eylül Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Dokuz Eylül Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün, hesap ve iĢlemlerinin muhasebeleĢtirilmesi ile mali rapor ve tabloları, “Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 565 ve 573’üncü maddelerinde düzenlenen defter, cetvel ve tablolardan oluĢmaktadır. Saymanlığın muhasebe kayıt iĢlemleri, Maliye Bakanlığı tarafından yönetilen Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir. 2014 yılı bilançosunda sermayesi 22.502,20 TL olup, toplam aktif büyüklüğü 72.611.275,15 TL’dir. Döner sermaye gelir toplamı 252.426.734,73 TL, gider toplamı 284.669.153,65 TL olup, gelir tablosunda yılsonu itibariyle tahakkuk eden zarar toplamı 32.803.917,94 TL’dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtay’a Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar’ın 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  BirleĢtirilmiĢ veriler defteri  Geçici ve kesin mizan  Bilanço  Gelir tablosu  Kasa sayım tutanağı  Banka mevcudu tespit tutanağı  SatıĢların maliyeti tablosu  Sermaye hareketleri tablosu  Nakit akım tablosu  Teminat mektupları sayım tutanağı  Envanter defteri  ĠĢletme bütçesi

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Dokuz Eylül Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Dokuz Eylül Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19 Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Dokuz Eylül Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Dokuz Eylül Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Dokuz Eylül Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21 6. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları DOKUZ EYLÜL ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI BĠLANÇOSU
Önceki Dönem 2013 Cari Dönem 2014 AKTĠF VARLIKLAR
I . DÖNEN VARLIKLAR
A- Hazır Değerler 7.267.854,18 2.384.945,25 1- Kasa 0,00 0,00 2- Alınan Çekler 0,00 0,00 3- Bankalar 7.267.854,18 2.384.945,25 4- Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri (-) 0,00 0,00 5- Diğer Hazır Değerler 0,00 0,00 B- Menkul Değerler 0,00 0,00 1- Hisse Senetleri 0,00 0,00 2- Kamu Kesimi Tahvil, Senet ve Bonoları 0,00 0,00 3- Diğer Menkul Kıymetler 0,00 0,00 4- Menkul Kıymet Değ.DüĢ.KarĢılığı (-) 0,00 0,00 C- Ticari Alacaklar 37.468.059,36 40.923.142,19 1- Alıcılar 37.113.126,95 40.288.595,77 2- Alacak Senetleri 0,00 0,00 3- Alacak Senetleri Reeskontu (-) 0,00 0,00 4- Banka Kredi Kartlarından Alacaklar 261.558,61 541.903,62 4- Verilen Depozito ve Teminatlar 93.371,00 92.640,00 5- ġüpheli Diğer Alacaklar 2,80 2,80 6- ġüpheli Diğer Alacaklar KarĢılığı (-) 0,00 0,00 D- Diğer Alacaklar 8.978.336,08 7.987.742,30 1- Personelden Alacaklar 1.070,45 710,00 2- Diğer ÇeĢitli Alacaklar 6.625,63 13.092,30 3-ĠĢletmeler Arası Mali Borçlardan Alacaklar 8.970.640,00 7.973.940,00 4- ġüpheli Diğer Alacaklar KarĢılığı (-) 0,00 0,00 E- Stoklar 10.746.109,89 18.793.954,69 1- Ġlk Madde ve Malzeme 10.746.109,89 18.793.954,69 2- Yarı Mamuller 0,00 0,00 3- Mamuller 0,00 0,00 4- Ticari Mallar 0,00 0,00

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Dokuz Eylül Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22 5- Diğer Stoklar 0,00 0,00 6- Stok Değer DüĢüklüğü KarĢılığı (-) 0,00 0,00 7- Verilen SipariĢ Avansları 0,00 0,00 F- Yıllara Yaygın ĠnĢaat ve Onarım Maliyetleri 0,00 0,00 1- Yıllara Yaygın ĠnĢaat ve Onarım Maliyetleri 0,00 0,00 2- TaĢeronlara Verilen Avanslar 0,00 0,00 G- Gelecek Aylara Ait Giderler ve Gelir Tahakkukları 650.495,11 686.611,49 1- Gelecek Aylara Ait Giderler 650.495,11 686.611,49 2- Gelir Tahakkukları 0,00 0,00 H- Diğer Dönen Varlıklar 22.763,78 45.670,05 1- Devreden KDV 22.763,78 45.670,05 2- Ġndirilecek KDV 0,00 0,00 3- PeĢin Ödenen Vergiler ve Fonlar 0,00 0,00 4- ĠĢ Avansları 0,00 0,00 5- Personel Avansları 0,00 0,00 6- Sayım ve Tesellüm Noksanları 0,00 0,00 7- Diğer ÇeĢitli Dönen Varlıklar 0,00 0,00 8- Diğer Duran Varlıklar KarĢılığı (-) 0,00 0,00 DÖNEN VARLIKLAR TOPLAMI 65.133.618,40 70.822.065,97
II . DURAN VARLIKLAR Önceki Dönem 2013 Cari Dönem 2014 A- Ticari Alacaklar 0,00 38.100,00 1- Alıcılar 0,00 0,00 2- Alacak Senetleri 0,00 0,00 3- Alacak Senetleri Reeskontu (-) 0,00 0,00 4- Verilen Depozito ve Teminatlar 0,00 38.100,00 5- Diğer Ticari Alacaklar 0,00 0,00 6- ġüpheli Ticari Alacaklar KarĢılığı (-) 0,00 0,00 B- Diğer Alacaklar 0,00 0,00 1- Personelden Alacaklar 0,00 0,00 2- Diğer ÇeĢitli Alacaklar 0,00 0,00 3- ġüpheli Diğer Alacaklar KarĢılığı (-) 0,00 0,00 C- Mali Duran Varlıklar 900.000,00 1.700.000,00 1- Diğer Mali Duran Varlıklar 900.000,00 1.700.000,00 2- Diğer Mali Duran Varlıklar KarĢılığı (-) 0,00 0,00 D- Maddi Duran Varlıklar 0,00 0,00 1- Arazi ve Arsalar 0,00 0,00 2- Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri 0,00 0,00 3- Binalar 0,00 0,00 4- Tesis, Makine ve Cihazlar 0,00 0,00

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Dokuz Eylül Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 23 5- TaĢıtlar 0,00 0,00 6- DemirbaĢlar 0,00 0,00 7- Diğer Maddi Duran Varlıklar 0,00 0,00 8- BirikmiĢ Amortismanlar (-) 0,00 0,00 9- Yapılmakta Olan Yatırımlar 0,00 0,00 10- Verilen Avanslar 0,00 0,00 E- Maddi Olmayan Duran Varlıklar 20.863,69 51.109,18 1- Haklar 0,00 0,00 2- Diğer Maddi Olmayan Duran Varlıklar 194.474,95 241.597,07 3- BirikmiĢ Amortismanlar (-) 173.611,26 190.487,89 4- Verilen Avanslar 0,00 0,00 F- Özel Tükenmeye Tabi Varlıklar 0,00 0,00 1- Arama Giderleri 0,00 0,00 2- Hazırlık ve GeliĢtirme Giderleri 0,00 0,00 3- BirikmiĢ Tükenme Payları (-) 0,00 0,00 4- Verilen Avanslar 0,00 0,00 G- Gelecek Yıllara Ait Giderler ve Gelir Tahakkukları 0,00 0,00 1- Gelecek Yıllara Ait Giderler 0,00 0,00 2- Gelir Tahakkukları 0,00 0,00 H- Diğer Duran Varlıklar 0,00 0,00 1- Gelecek Yıllarda Ġndirilecek KDV 0,00 0,00 2- Gelecek Yıllar Ġhtiyacı Stoklar 0,00 0,00 3- Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar 0,00 0,00 4- PeĢin Ödenen Vergiler ve Fonlar 0,00 0,00 5- Diğer ÇeĢitli Duran Varlıklar 0,00 0,00 6- Stok Değer DüĢüklüğü KarĢılığı (-) 0,00 0,00 7- BirikmiĢ Amortismanlar (-) 0,00 0,00 DURAN VARLIKLAR TOPLAMI 920.863,69 1.789.209,18 AKTĠF (VARLIKLAR) TOPLAMI 66.054.482,09 72.611.275,15
PASĠF (KAYNAKLAR) Önceki Dönem 2013 Cari Dönem 2014 I . KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR
A- Mali Borçlar 8.970.640,00 7.973.940,00 1- ĠĢletmeler Arası Mali Borçlar 8.970.640,00 7.973.940,00 B- Ticari Borçlar 142.505.835,91 182.030.427,73 1- Satıcılar 142.149.588,07 181.691.454,58 2- Alınan Depozito ve Teminatlar 356.247,84 338.973,15 3- Diğer Ticari Borçlar 0,00 0,00 C- Diğer Borçlar 469.304,66 480.358,40 1- Personele Borçlar 0,00 0,00

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Dokuz Eylül Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 24 2- Diğer ÇeĢitli Borçlar 469.304,66 480.358,40 D- Alınan Avanslar 620.008,85 1.777.462,30 1- Alınan SipariĢ Avansları 620.008,85 1.777.462,30 2- Alınan Diğer Avanslar 0,00 0,00 E- Yıllara Yaygın ĠnĢaat ve Onarım HakediĢleri 0,00 0,00 1- Yıllara Yaygın ĠnĢaat ve Onarım HakediĢ Bedelleri 0,00 0,00 F- Ödenecek Vergi ve Diğer Yükümlülükler 5.654.012,09 4.756.825,06 1- Ödenecek Vergi ve Fonlar 3.225.485,24 3.672.703,81 2- Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri 7.978,22 9.089,65 3- Ödenecek Döner Sermaye Yükümlülükleri 2.234.844,17 1.029.066,37 4- Ödenecek Döner Sermaye Katkı Payları 185.704,46 45.668,23 5- Katma Değer Vergisi Tevkifatları 0,00 0,00 6- Vadesi GeçmiĢ, ErtelenmiĢ veya Tak.Vergi ve Diğ.Yük. 0,00 0,00 7- Ödenecek Diğer Yükümlülükler 0,00 297,00 G- Borç ve Gider KarĢılıkları 0,00 561.499,02 1- Dönem Kârı Vergi ve Diğer Yas.Yük.KarĢılıkları 0,00 561.499,02 2- Dönem Kârının PeĢin Ödenen Ver.ve Diğ.Yük. (-) 0,00 0,00 3- Kıdem Tazminatı KarĢılığı 0,00 0,00 4- Maliyet Giderleri KarĢılığı 0,00 0,00 5- Diğer Borç ve Gider KarĢılıkları 0,00 0,00 H- Gelecek Aylara Ait Gelirler ve Gider Tahakkukları 0,00 0,00 1- Gelecek Aylara Ait Gelirler 0,00 0,00 2- Gider Tahakkukları 0,00 0,00 I- Diğer Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar 0,00 0,00 1- Hesaplanan KDV 0,00 0,00 2- Merkez ve ġubeler Cari Hesabı 0,00 0,00 3- Sayım ve Tesellüm Fazlaları 0,00 0,00 4- Diğer ÇeĢitli Yabancı Kaynaklar 0,00 0,00 KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR TOPLAMI 158.219.801,51 197.580.512,51
II . UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR Önceki Dönem 2013 Cari Dönem 2014 A- Ticari Borçlar 0,00 0,00 1- Satıcılar 0,00 0,00 2- Alınan Depozito ve Teminatlar 0,00 0,00 3- Diğer Ticari Borçlar 0,00 0,00 B- Diğer Borçlar 0,00 0,00 1- Diğer ÇeĢitli Borçlar 0,00 0,00 2- Kamuya Olan ErtelenmiĢ veya TaksitlendirilmiĢ Borçlar 0,00 0,00 C- Alınan Avanslar 0,00 0,00 1- Alınan SipariĢ Avansları 0,00 0,00 2- Alınan Diğer Avanslar 0,00 0,00

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Dokuz Eylül Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 25 D- Borç ve Gider KarĢılıkları 0,00 0,00 1- Kıdem Tazminatı KarĢılığı 0,00 0,00 E- Gelecek Yıllara Ait Gelirler ve Gider Tahakkukları 0,00 0,00 1- Gelecek Yıllara Ait Gelirler 0,00 0,00 2- Gider Tahakkukları 0,00 0,00 UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR TOPLAMI 0,00 0,00
III . ÖZ KAYNAKLAR Önceki Dönem 2013 Cari Dönem 2014 A- ÖdenmiĢ Sermaye 22.502,20 22.502,20 1- Sermaye 22.502,20 22.502,20 2- ÖdenmemiĢ Sermaye (-) 0,00 0,00 B- Sermaye Yedekleri 0,00 0,00 1- M.D.V. Yeniden Değerleme ArtıĢları 0,00 0,00 C- Kâr Yedekleri 0,00 0,00 1- Özel Fonlar 0,00 0,00 D- GeçmiĢ Yıllar Kârları 7.618.845,73 10.109.607,69 E- GeçmiĢ Yıllar Zararları (-) 75.827.759,06 102.297.429,31 F- Dönem Net Kârı (Zararı) -23.978.908,29 -32.803.917,94 1- Dönem Net Kârı 2.899.114,91 2.260.689,38 2- Dönem Net Zararı (-) 26.878.023,20 35.064.607,32 ÖZKAYNAKLAR TOPLAMI -92.165.319,42 -124.969.237,36
PASĠF (KAYNAKLAR) TOPLAMI 66.054.482,09 72.611.275,15

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Dokuz Eylül Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 26 DOKUZ EYLÜL ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI GELĠR TABLOSU
Hesap Kodu AÇIKLAMA 2012 2013 2014
TL TL TL 60 BRÜT SATIġLAR 226.356.547,76 232.071.117,06 254.658.555,79 61 SATIġ ĠNDĠRĠMLERĠ (-) 4.862.234,94 5.018.334,19 3.462.069,58 NET SATIġLAR 221.494.312,82 227.052.782,87 251.196.486,21 62 SATIġLARIN MALĠYETĠ (-) 129.838.120,39 204.702.904,75 231.210.801,66 BRÜT SATIġ KARI VEYA ZARARI 91.656.192,43 22.349.878,12 19.985.684,55 63 FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) 110.413.641,65 43.694.968,55 47.664.782,41 FAALĠYET KARI VEYA ZARARI -18.757.449,22 -21.345.090,43 -27.679.097,86 64 DĠĞER FAAL.OLAĞAN GELĠR VE KARLAR 567.198,29 392.317,15 1.015.404,59 65 DĠĞER FAAL.OLAĞAN GĠDER VE ZARARLAR (-) 22.672,17 19.878,52 4.495,26 66 FĠNANSMAN GĠDERLERĠ 0,00 0,00 0,00 OLAĞAN KAR VEYA ZARAR 544.526,12 372.438,63 1.010.909,33 67 OLAĞANDIġI GELĠR VE KARLAR 33.004,87 5.403,33 214.843,93 68 OLAĞANDIġI GĠDER VE ZARARLAR (-) 4.569.208,26 3.011.659,82 5.789.074,32 DÖNEM KARI VEYA ZARARI -22.749.126,49 -23.978.908,29 -32.242.418,92 Dönem Karı ve Diğer Yasal Yükümlülükler KarĢılığı 0,00 0,00 561.499,02 69 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI -22.749.126,49 -23.978.908,29 -32.803.917,94

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Dokuz Eylül Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 27 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

DOKUZ EYLÜL ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. ÖZET ........................................................................................................................................................... 28
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 29
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 29
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 29
5. GENEL DEĞERLENDĠRME ................................................................................................................... 31
6. DENETĠM BULGULARI .......................................................................................................................... 33

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Dokuz Eylül Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 28

1. ÖZET Bu rapor, Dokuz Eylül Üniversitesi’nin performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı Kanunun 36 ncı maddesi uyarınca, SayıĢtay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. Dokuz Eylül Üniversitesi’nin hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aĢağıdaki belgeler denetlenmiĢtir:  2011-2015 dönemine ait Stratejik Plan,  2014 yılı Performans Programı,  2014 yılı Ġdare Faaliyet Raporu ve  Faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemleri. Dokuz Eylül Üniversitesi 2014 yılı performans denetimi kapsamında yapılan denetim sonucunda:  Stratejik Planın zamanında yayımlanmadığı,  Stratejik Planda Yer Alan Üç Adet Stratejik Hedefin Ölçülebilir Olmadığı,  Stratejik Planda Yer Alan Ġki Adet Hedef ve Bir adet Göstergenin Ġyi Tanımlanmadığı,  Performans Hedefleriyle Stratejik Hedeflerin Ġlgili Olmadığı,  Performans Programında Bir Adet Göstergenin Performans Hedefiyle Ġlgili Olmadığı,  Ġdare Faaliyet Raporunun Yasal Süreler Ġçinde Yayımlanmadığı  Faaliyet Raporunda Performans Hedeflerine ĠliĢkin Sapmaların Nedenlerinin Açıklanmadığı,  Veri kayıt sisteminin mevcut olduğu ancak verilerin güvenirliğine yönelik risklerin olduğu GörülmüĢtür. Kurumun Stratejik Plan, Performans Programı ve Faaliyet Raporunun; ilgili mevzuatla belirlenen usullere uygun olduğu anlaĢıldığından raporlama gerekliliklerini yerine getirdiği görülmüĢtür.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Dokuz Eylül Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 29 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve Ġdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına iliĢkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmıĢ olan performans bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtay’a sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine iliĢkin sistemlerin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine iliĢkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları ve SayıĢtay ikincil mevzuatıdır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Dokuz Eylül Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 30 Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleĢtirilmesi ve yaygınlaĢtırılmasıdır. Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluĢturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleĢtirilmiĢtir. Bu çerçevede, Dokuz Eylül Üniversitesi'nin yayımladığı 2011-2015 dönemine ait Stratejik Plan, 2014 yılı Performans Programı ve 2014 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Dokuz Eylül Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 31 5. GENEL DEĞERLENDĠRME 2014 yılı performans denetimi kapsamında Dokuz Eylül Üniversitesi’nin yayımladığı 2011-2015 dönemine ait Stratejik Plan, 2014 yılı Performans Programı ve 2014 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenerek faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiĢtir. Yapılan denetim sonucunda Dokuz Eylül Üniversitesinin 2011-2015 dönemine ait Stratejik Planını zamanında hazırlayarak yayımlamadığı görülmüĢtür. Dokuz Eylül Üniversitesinin, misyon ve vizyonunu gerçekleĢtirmek üzere 16 amaç, bu amaçların altında 37 adet hedef ve bu hedeflere yönelik 33 performans göstergesi belirlemiĢtir. Üniversite stratejik planını hazırlarken amaçlarını üst politika belgelerine uygun Ģekilde belirlemiĢ ve hedeflerini de bu amaçları gerçekleĢtirecek Ģekilde tespit etmiĢtir. Stratejik plana iliĢkin yapılan incelemelerde 1 adet performans göstergesinin hedefle ilgili olmadığı tespit edilmiĢtir. Ayrıca ilgili olduğu tespit edilen 3 adet hedef ve göstergenin ise ölçülebilir olmadığı değerlendirilmiĢtir. Bununla birlikte ilgili ve ölçülebilir olduğu tespit edilen hedef ve göstergelerden 1 adet gösterge ve 1 adet hedefin iyi tanımlanmadığı düĢünülmektedir. Ġlgililik kriterine uymayan, ölçülebilir olmayan ve iyi tanımlanmamıĢ hedef ve göstergelere iliĢkin açıklamalar denetim bulgularında yer almaktadır. Dokuz Eylül Üniversitesi 2014 yılı Performans Programı değerlendirildiğinde zamanında ve ilgili mevzuat hükümlerine uygun olarak yayımlandığı görülmüĢtür. 2014 yılı için kurumun 28 adet performans hedefi ve 32 adet performans göstergesi bulunmaktadır. Yapılan denetim sonucunda 1 adet performans hedefinin stratejik hedefle ilgili olmadığı ve 1 adet performans göstergesinin ise performans hedefiyle ilgili olmadığı tespit edilmiĢtir. Ayrıca, ilgili ve ölçülebilir olduğu tespit edilen hedef ve göstergelerden 1 adet göstergenin iyi tanımlanmadığı düĢünülmektedir. Hedef ve göstergelere iliĢkin açıklamalar denetim bulgularında yer almaktadır. Dokuz Eylül Üniversitesinin 2014 yılı Faaliyet Raporu değerlendirildiğinde Üniversitenin Performans Programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin tamamının gerçekleĢme durumu raporlanmıĢtır. Tutarlı olarak raporlanan hedef ve gösterge gerçekleĢmelerinin kurumun son ölçüm kaynakları ile doğrulanabilir olduğu görülmüĢtür. Faaliyet raporunun yasal süreler içinde yayımlanmadığı ve bazı sunum kriterlerini sağlamadığı değerlendirilmiĢtir. Ayrıca Üniversite tutarlı ve doğrulanabilir olduğu

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Dokuz Eylül Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 32 değerlendirilen hedeflerden 20 adedine iliĢkin gerçekleĢmede meydana gelen sapma hakkında faaliyet raporunda geçerli ve ikna edici gerekçeler sunmamıĢtır. Bu hususta yapılan değerlendirmelere denetim bulgularında yer verilmiĢtir. Üniversitenin Faaliyet sonuçları değerlendirildiğinde raporlara iliĢkin verilerin tek bir merkezden takibini sağlayacak otomasyon sisteminin olmadığı ve bu verilerin güvenirliğine iliĢkin risklerin olduğu tespit edilmiĢtir. Bu hususa iliĢkin açıklamalara denetim bulgularında yer verilmiĢtir. Performans Denetimi yukarıda sayılan üç belge üzerinden kamu idaresinin raporlama gerekliliklerine uyumunun değerlendirilmesi, bu belgelerde sunulan performans bilgisinin değerlendirilmesi ve performans bilgisinin üretilmesi için kullanılan veri kayıt sistemlerinin değerlendirilmesi yoluyla gerçekleĢtirilmiĢtir. Her ne kadar veri kayıt sistemleri üzerindeki inceleme, performans bilgisinin doğruluğunu test etmek amacıyla gerçekleĢtirilse de, güvenilir veri kayıt sistemlerinin mevcudiyeti raporlanan verilerdeki hata olasılığını ortadan kaldırmaz. Bu nedenle veri kayıt sistemleri hakkındaki olumlu değerlendirme, Dokuz Eylül Üniversitesi’nin faaliyet raporunda sunduğu performans bilgisinin doğruluğu hakkında mutlak güvence sağlamaz.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Dokuz Eylül Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 33 6. DENETĠM BULGULARI A. Stratejik Planın Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 1: Stratejik Planın Hazırlanmasında Yasal Mevzuatta Belirtilen Süre Sınırlamalarına Uyulmaması Kamu Ġdarelerinde Stratejik Planlamaya ĠliĢkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik’in 13 üncü maddesinde; mahallî idareler dıĢındaki kamu idarelerinin, stratejik planlarını değerlendirilmek üzere stratejik planın kapsadığı dönemin ilk yılından önceki yılın ocak ayında MüsteĢarlığa (Kalkınma Bakanlığına) göndermesi gerektiği belirtilmiĢtir. Dokuz Eylül Üniversitesi 2011-2015 dönemine iliĢkin Stratejik Planı 14.03.2011’de görüĢ alınmak üzere Kalkınma Bakanlığına gönderilmiĢtir. Ayrıca Stratejik Planının 2011- 2015 dönemini kapsadığından dolayı 2011 yılından önce yayımlanmıĢ olması gerekirdi ancak Üniversitenin Stratejik Planı zamanında yayımlamadığı görülmüĢtür. Stratejik Plan, Kalkınma Bakanlığına ilgili mevzuatta öngörülen tarihten 1 yıl 1 ay 14 gün geç gönderildiği ve 2011 yılından önce yayımlanmadığı için “zamanlılık” kriteri sağlanmamıĢtır. Kamu idaresi cevabında: DEÜ 2011-2015 Stratejik Planının ilk basımı 14 Mart 2011 tarihinde DPT MüsteĢarlığına (Kalkınma Bakanlığına) gönderilebilmiĢ ve ilk gecikme bu adımda gerçekleĢmiĢtir. Ancak, MüsteĢarlıkça yapılan Planın eleĢtirisi ise 17 Haziran 2011 tarihinde Üniversitemize gönderilmiĢ, tarafımızdan yapılan revize çalıĢmaları ve açıklama bilgileri 09 Eylül 2011 tarihinde Kalkınma Bakanlığına gönderilmiĢ, alınan onaydan sonra yeni plan Kasım ayı içinde Kamuoyuna duyurulmuĢtur. Kamu Ġdarelerinde Stratejik Planlamaya ĠliĢkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik’in 13’üncü maddesinde; “stratejik planların değerlendirilmek üzere stratejik planın kapsadığı dönemin ilk yılından önceki yılın ocak ayında Kalkınma Bakanlığına gönderilmesi gerektiği belirtilmiĢtir. Bilindiği üzere her beĢ yıllık yeni dönem Stratejik Plan çalıĢmaları, üst ve alt çalıĢma komisyonlarının kurulup yol haritasının belirlenmesi, mevcut planın gerçekleĢme verileri analizi, iç paydaĢ ve dıĢ paydaĢların belirlenmesi, durum analizi, GZFT analizlerinin yapılması, misyon-vizyon, amaç, hedef, stratejilerin ve göstergelerin alt komisyonlarca belirlenmesi, finansal analiz ve bütçe belirlenmesi aĢamalarını kapsamaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Dokuz Eylül Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 34 Bu çalıĢma süreci doğal olarak en az bir yıl sürmektedir. Bu durumda yönetmelikte belirtilen plandan önceki yılın ocak ayında, plan çalıĢmalarının bitirilebilmesi için, bir yıl öncesinden yani yeni planın baĢlangıç tarihinden iki yıl öncesinin ocak ayında çalıĢmalara baĢlanması gerekir. Fakat mevcut planın henüz üçüncü yılı sonunda iken, gerçekleĢme verilerinin birçoğu eksik olacağından ve sağlıklı bir durum analizi yapılamayacağından yeni planın da baĢarı oranı düĢük olacaktır. Bu nedenle bir yıl önceki ocak ayındaki teslim terminine uymak pek mümkün görünmemektedir. Yeni plan çalıĢmalarında da bu süreç aĢılmıĢtır. Ocak ayını içeren maddenin revizyonu yolu ile kamu kurumlarınca daha sağlıklı plan hazırlık süreci yaĢanacağı kuvvetle muhtemeldir. Nitekim 30 Nisan 2015 tarih ve 29342 sayılı Resmi Gazetede yayımlanmıĢ olan Kalkınma Bakanlığının “Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Stratejik Planlara Dair Tebliğ’inin” I-b maddesinde, 2016-2020 dönemi için hazırlık yapan kamu kurumlarının stratejik plan taslaklarını, değerlendirilmek üzere en geç 1 Eylül 2015 tarihine kadar Kalkınma Bakanlığına göndermeleri gerektiği belirtilmiĢtir. Sonuç olarak Kurum tarafından gönderilen cevapta, raporda tespit edilen bulgu ve önerilerin kabul edildiği, bir sonraki stratejik plan hazırlama faaliyetinde mevzuatta belirtilen süre sınırlarına uyulacağı belirtilmiĢtir. BULGU 2: Stratejik Planın Bazı Sunum Kriterlerine Uymaması Üniversitenin Stratejik Planına iliĢkin yapılan incelemelerde alan sınıflandırmasının sunum kriterine uymadığı görülmüĢtür. Stratejik Planlama Kılavuzunun 5D, 5E ve 5F bölümleri amaç, hedef ve göstergelerin oluĢturulmasıyla ilgilidir. Üniversitenin stratejik planında ise 16 adet amacın üzerinde 6 adet stratejik alan belirlenmiĢtir. Kılavuza göre “Alan” bölümünün oluĢturulmasına iliĢkin herhangi bir düzenleme bulunmamaktadır. Ayrıca belirlenen 6 adet stratejik alanın, genel stratejik amaçlar olarak yer alabileceği ve 16 adet belirlenen amaçların da hedef olarak belirlenebileceği düĢünülmektedir. Örneğin “Üniversite Mensuplarının Araştırmaya Yönelik Niteliğini Geliştirmek” amacının, “Bilimsel Araştırmaların Kalitesini Geliştirme ” amacının altında bir hedef olabileceği değerlendirilmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Dokuz Eylül Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 35 Stratejik Alan Stratejik Amaç 1 3 2 4 3 3 4 3 5 1 6 2 Toplam 16 Kalkınma Bakanlığının hazırladığı "Kamu Ġdareleri Ġçin Stratejik Planlama Kılavuzu", stratejik planlama süreci ve stratejik planların kapsamı ve içeriğine iliĢkin genel bir çerçeve sunar. Kamu idarelerinin bu Kılavuzda belirtilen genel yapı ve temel ilkelere riayet etmesi beklenir. Kamu idaresi cevabında: 2011-2015 DEU Stratejik Planı'nda, birbirleriyle iliĢkili olan stratejik amaçlar izlenme kolaylığı sağlamak amacıyla 'ortak temalar' çerçevesinde birleĢtirilerek, bu temalar 'stratejik alan' olarak ifade edilmiĢtir. Nitekim; 2011-2015 Stratejik Planı'nda (SP s.104); 'Stratejik Alan (Tema): Vizyona ulaĢmak için odaklanılması gereken ana alanlar' olarak açıkça tanımlanmıĢ ve 'stratejik alanların belirlenmesi bir taraftan kurumun geleceğine yönelik özet ancak kapsayıcı bir bakıĢ açısı sunar' Ģeklinde açıklama getirilmiĢtir. Kurumun temel görev ve geliĢim alanları ile ilgili belirlenen ana temalar ilgili stratejik alana iliĢkin belirlenmiĢ stratejik amaçları içermektedir. Bu durum stratejik amaç-hedef-strateji zincirini bozmamakla birlikte, eleĢtiriler doğrultusunda 2016-2020 Planı ile ilgili hazırlık çalıĢmalarında, stratejik amaçlar sadeleĢtirilerek alt hedefler belirlenmesi yoluna gidilmiĢ ve kılavuza uygun bir Ģablon kullanılmıĢtır. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, raporda tespit edilen bulgu ve öneriler kabul edilerek, yeni dönem Stratejik Planın hazırlanmasında Stratejik Planlama Klavuzuna uygun gerekli çalıĢmaların yapılacağı belirtilmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Dokuz Eylül Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 36 BULGU 3: Stratejik Planda Hedeflerin Sayısal Olarak Belirlenmemesi Stratejik Planda performans göstergeleri tanımlanmıĢ fakat ulaĢılması gereken hedefler sayısal olarak belirlenmemiĢtir. Örneğin aĢağıda görüldüğü üzere, stratejik hedefe ne ölçüde ulaĢıldığını ölçmek için göstergeler tanımlanmıĢtır. DıĢ paydaĢların üniversitenin sunduğu hizmetlerden duyduğu memnuniyet gösterge olarak tanımlanmıĢ fakat bu memnuniyet yüzdesel veya sayısal olarak belirlenmemiĢtir. Stratejik Hedefler Gösterge 4.3-DıĢ paydaĢlara yönelik sağlık hizmetlerini geliĢtirmek DıĢ PaydaĢların Üniversitemizin Sunduğu Sağlık Hizmetlerinden Duyduğu Memnuniyetteki ArtıĢ 4.4-DıĢ paydaĢlara yönelik sosyo-kültürel hizmetleri geliĢtirmek DıĢ PaydaĢların Üniversitemizin Sunduğu Sosyo- Kültürel Hizmetlerinden Duyduğu Memnuniyetteki ArtıĢ 4.5-DıĢ paydaĢlara yönelik eğitim hizmetlerini geliĢtirmek. DıĢ PaydaĢların Üniversitemizin Sunduğu Eğitim Hizmetlerinden Duyduğu Memnuniyetteki ArtıĢ Performans göstergeleri gerçekleĢen sonuçların önceden belirlenen hedefe ne ölçüde ulaĢıldığının ortaya konulmasında kullanılır. Bir performans göstergesi, ölçülebilirliğin sağlanması bakımından miktar, zaman, kalite veya maliyet cinsinden ifade edilmesi gerekmektedir. Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Stratejik Planlara Dair Tebliğ’de, hedeflere yönelik performans göstergelerinin, bu göstergeler cinsinden mevcut durumun ve plan döneminde ulaĢılması arzulanan seviyenin belirtilmesi gerektiği belirtilmiĢtir. Hedefler ve göstergeler tanımlandıktan sonra, bunların sayısal olarak tespit edilmemesinin, stratejik plan için önemli bir eksiklik olduğu düĢünülmektedir. Kamu idaresi cevabında: DEU 2011-2015 Stratejik Plan döneminde dıĢ paydaĢlara yönelik hizmetlerin geliĢtirilmesi ile ilgili baĢarının, dıĢ paydaĢların söz konusu hizmetlerden memnuniyetlerine iliĢkin sonuçlardaki iyileĢme ile izlenmesi ve bu doğrultuda hizmet memnuniyeti değerlendirmelerinin yapılması öngörülmüĢ, ancak dıĢ paydaĢların hizmetlerden memnuniyetine iliĢkin değerlendirmeler 2011 yılı öncesinde var olmadığından, göstergede

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Dokuz Eylül Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 37 somut sayısal bir ölçüte yer verilebilmesi olanaklı olmamıĢtır. 2014 yılı itibariyle tüm paydaĢların hizmetlere iliĢkin memnuniyeti pilot çalıĢmaların ardından sırasıyla izlenmeye baĢlanmıĢ ve bu izlemenin yıl bazında sürekli yapılmasına karar verilmiĢtir. Bu geliĢme ile paralel olarak önümüzdeki dönem stratejik planında bu vb. performans göstergeleri sayısal olarak izlenebilir kılınarak, söz konusu eleĢtiri izleyen dönem için giderilmiĢ olacaktır. Kurumun bugün geldiği noktanın önceki dönemde belirlenen bu göstergelere iliĢkin değerlendirme sistemlerinin kurulup kurumsallaĢması ile olanaklı olduğunu da vurgulamak, stratejik planlamanın kurumsallaĢmaya ve değiĢime yaptığı katkı açısından önemli olarak değerlendirilmektedir. Sonuç olarak: Kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta, raporda tespit edilen bulgu ve önerilerin kabul edildiği ve önümüzdeki dönem Stratejik Planında göstergeleri sayısal olarak izlenebilir kılmak için gerekli çalıĢmaların yapılacağı belirtilmektedir. BULGU 4: Stratejik Planda Yer Alan Üç Adet Stratejik Hedefin Ölçülebilir Olmaması Stratejik planda belirlenen bazı stratejik hedeflerin performans göstergeleri tanımlanmamıĢ ve göstergelerin tanımlanmamıĢ olmasına karĢın stratejik hedeflerin de sayısal olarak ifade edilmediği için ölçülemez olduğu tespit edilmiĢtir. Stratejik Hedefler Performans Göstergesi Nitelikli öğrenme ortamlarının oluĢması için fiziksel altyapıyı geliĢtirmek. --------- Nitelikli öğrenme ortamlarının oluĢup geliĢtirilmesi için gereken çağdaĢ eğitim yöntemlerinin kullanılması.

Dokuz Eylül Üniversitesi mezunlarının mesleki bilgilerini güncelleyebilmeleri için mezuniyet sonrası eğitim programları açmak ve yaygınlaĢtırmak.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Dokuz Eylül Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 38 Örneğin aĢağıda görüldüğü üzere, stratejik hedefe ne ölçüde ulaĢıldığını ölçmek için göstergeler tanımlanmamıĢtır. Aynı zamanda stratejik hedeflerde de ölçmeye yönelik ifadelere yer verilmemiĢtir. Performans göstergeleri gerçekleĢen sonuçların önceden belirlenen hedefe ne ölçüde ulaĢıldığının ortaya konulmasında kullanılır. Bir performans göstergesi, ölçülebilirliğin sağlanması bakımından miktar, zaman, kalite veya maliyet cinsinden ifade edilmesi gerekmektedir. Kamu Ġdareleri için Stratejik Planlama Kılavuzu, hedefleri amaçların gerçekleĢtirilebilmesine yönelik spesifik ve ölçülebilir alt amaçlar olarak tanımlamıĢtır. Yine aynı Kılavuzda hedeflerin ölçülebilir olarak ifade edilemediği hallerde hedefe yönelik performans göstergelerine yer verilmesi gerektiği belirtilmiĢtir. Dolayısıyla hedefin ölçülebilir olarak belirlendiği durumlarda performans göstergesi belirlenmeyebilir. Ancak hedefin ölçülebilir olmadığı hallerde performans göstergesi aracılığıyla ölçülebilir hale getirilmesi zorunludur. Hedeflerin tanımlandıktan sonra sayısal olarak tespit edilememesinin veya göstergelerle ölçülebilir duruma getirilememesinin stratejik plan için önemli bir eksiklik olduğu düĢünülmektedir. Kamu idaresi cevabında: EleĢtiriyle ilgili verilen örnekte bildirilen (SP s.72); stratejik hedeflerden 'Hedef 2.2.1. Nitelikli öğrenme ortamlarının oluĢup geliĢtirilmesi için fiziksel altyapı geliĢtirmek' hedefi sayısal nitelikli bir hedef olmamakla birlikte, hedefe ulaĢtıracak stratejiler çok somut ve takvimli projelerdir. Örneğin; 'Strateji 2.2.1.1. 2010 yılında yapımı baĢlanan Mühendislik Fakültesi Makine Bölümü'nün 15.000 m2lik binalarını 2012 yılına kadar tamamlamak' ve izleyen stratejiler plan döneminde ilgili takvimde tamamlanarak hedefe ulaĢılmıĢtır. Bu nedenle ayrıca baĢarının izlenmesine yönelik performans göstergesi belirlenmemiĢtir. Stratejik hedeflerden 'Hedef 2.2.2. Nitelikli öğrenme ortamlarının oluĢup geliĢtirilmesi için gereken çağdaĢ eğitim yöntemlerini kullanmak' hedefi sayısal nitelikli bir hedef olmamakla birlikte, hedefe ulaĢtıracak stratejiler somut ve izlenebilir projelerdir. 'Strateji 2.2.2.1. Uzaktan Eğitim Merkezi'ni aktif hale getirerek uygun görülen bölüm ve programlarda

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Dokuz Eylül Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 39 uzaktan eğitim uygulamasına geçmek' vb. bu stratejilerle ilgili baĢarının izlenmesine iliĢkin temel performans göstergesi (SP s.73) ise; 'Uzaktan eğitimden yararlanan kiĢi sayısı' olarak belirlenmiĢ bir 'çıktı' göstergesidir.
Stratejik hedeflerden 'Hedef 2.3.2. Dokuz Eylül Üniversitesi mezunlarının mesleki bilgilerini güncelleyebilmeleri için mezuniyet sonrası eğitim programları açmak ve yaygınlaĢtırmak' hedefi sayısal nitelikli bir hedef olmamakla birlikte, DEU Sürekli Eğitim Merkezi DESEM tarafından gerçekleĢtirilecek eğitimler ve ulaĢılan katılımcı sayısı izlenmesi gereken göstergeler olarak belirlenmiĢ olup, hedefle iliĢkili (Strateji 2.3.2.1.) strateji kapsamında değerlendirilmiĢtir. EleĢtiriye açıklık getiren bu aydınlatıcı bilgilendirmeye karĢılık, eleĢtiri doğrultusunda, izleyen dönem stratejik plan hazırlık çalıĢmalarında amaç, hedef, strateji ve performans göstergesi bağlarının daha kolay izlenir olması için gerekli düzenlemeler yapılmaktadır. Sonuç olarak Stratejik Planlama Klavuza göre Performans göstergeleri gerçekleĢen sonuçların önceden belirlenen hedefe ne ölçüde ulaĢıldığının ortaya konulmasında kullanılır. Stratejiler ise kuruluĢun amaç ve hedeflerine nasıl ulaĢılacağını gösteren kararlar bütünüdür.
Kurum tarafından gönderilen cevapta, bulgu konusuna iliĢkin hedeflerin stratejilerle ilgili olduğu ifade edilmiĢtir. Fakat Stratejik hedeflerin ölçülebilirliğine iliĢkin olarak stratejilerden ziyade performans göstergelerinin veya stratejik hedeflerin gerçekleĢmiĢ sayısal değerlerine bakmak gerekmektedir. Sonuç olarak kurum tarafından raporda tespit edilen bulgu ve önerilerin kabul edildiği ve bir sonraki stratejik plan hazırlama faaliyetinde gerekli düzenlemelerin yapılacağı belirtilmiĢtir. BULGU 5: Stratejik Planda Yer Alan Ġki Adet Hedef ve Bir Adet Göstergenin Ġyi Tanımlanmaması Stratejik Plan üzerinde yapılan incelemeler neticesinde aĢağıda yer verilen hedef ve göstergelerin iyi tanımlanmadığı tespit edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Dokuz Eylül Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 40 Kamu Ġdareleri Ġçin Stratejik Planlama Kılavuzunda, hedeflerin yeterince açık ve anlaĢılabilir ayrıntıda olması ve zaman çerçevesinin belli olması gerektiği ifade edilmiĢtir. Ġyi tanımlanma kriteri, göstergenin açık ve net bir tanımının olmasını gerektirir. Stratejik Amaçlar Stratejik Hedefler Gösterge Değerlendirme Bilimsel araĢtırmaların kalitesini geliĢtirmek BeĢ yılda öğretim elemanı baĢına 3 ulusal, 2 uluslararası bilimsel araĢtırma veya yayın ile toplam 1500 ulusal ve 390 uluslararası bilimsel proje gerçekleĢtirmek. Uluslararası Veri Tabanlarında Taranan DEÜ Süreli Yayınlarının Sayısındaki ArtıĢ Belirlenen hedef kendi içinde iki farklı hedef bulundurmaktadır. Belirtilen hedefte öğretim elemanı baĢına yapılacak araĢtırma ve yayınlar mı yoksa üniversite bazında toplam bilimsel projeler mi hedef olarak belirlendiği açık bir Ģekilde anlaĢılamamaktadır. Bilimsel AraĢtırma Alanında Alınan Ödüllerin Sayısındaki ArtıĢ KiĢi BaĢına DüĢen Bilimsel yayın Sayısı Sıralamasında Ġlk 5'e Girebilme AĢağıdaki örnekte ise iç paydaĢların arasındaki iletiĢimi, sosyal ve kültürel faaliyetleri %20 arttırmak hedef olarak belirlenmiĢtir. Bu hedefe iliĢkin göstergede ise öğrencilerin soysa- kültürel hizmetlerden aldığı memnuniyet gösterge olarak belirlenmiĢtir. Hedefte iç paydaĢlardan maksat tüm üniversite mensupları kabul edilirken göstergede ise sadece öğrencilerin memnuniyetinin ölçülmesinden dolayı hedefin gerçekçi ölçülemeyeceği düĢünülmektedir. Stratejik Amaçlar Stratejik Hedefler Gösterge Değerlendirme Ġç paydaĢların geliĢimlerini sağlamak ve iç paydaĢlara yönelik hizmetin kalitesini artırmak Ġç paydaĢlar arasındaki iletiĢimi, sosyal ve kültürel faaliyetleri %20 artırmak.. Öğrencilerimizin Üniversiteden Aldığı Sosyo- Kültürel Hizmetlerindeki Memnuniyeti Hedefte iç paydaĢlardan maksat tüm üniversite mensupları kabul edilirken göstergede ise sadece öğrencilerin memnuniyetinin ölçülmesi hedef ve göstergelerin iyi tanımlanmadığını göstermektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Dokuz Eylül Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 41 Sonuç olarak belirlen hedef ve göstergelerin açık, anlaĢılır ve kendi içinde uyumlu olması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında: EleĢtiriyle ilgili verilen ilk örnekte bildirilen (SP s.67); 'Hedef 1.1.1. BeĢ yılda öğretim üyesi baĢına 3 ulusal, 2 uluslararası bilimsel araĢtırma ve yayın ile toplam 1500 ulusal ve 390 uluslararası proje gerçekleĢtirmek' zaman sınırı ve sayısallık özelliklerine uygun ancak iç içe geçmiĢ hedefler görünümünde olmakla birlikte, Denetim raporunda (rapor s.11) bu hedefle iliĢkili değerlendirilmiĢ olan 'kiĢi baĢına yayın sayısı sıralamasında ilk 5'e girebilme' dıĢındaki göstergeler bu hedefin izlenmesi ile ilgili planlanmıĢ göstergeler değildir. Bu hedefle ilgili izlenenmesi planlanmıĢ bir diğer gösterge tabloda yer almayan 'SCI, Expanded SCI, SSCI, Arts&Humanities ve Alan Endekslerince Taranan Makale Sayısındaki ArtıĢ' olarak planlanmıĢtır (SP s.68). Yeni planda bilimsel araĢtırma kalitesinin geliĢtirilmesi ile ilgili hedef ayrıĢtırılarak ayrı ayrı izlenecektir. Göstergeler de sayısal olarak izlenebilir Ģekilde düzenlenmektedir. EleĢtiriyle ilgili verilen ikinci örnekte bildirilen (SP s.77) 'Hedef 3.3.1. Ġç paydaĢlar arasındaki iletiĢimi, sosyal ve kültürel faaliyetleri %20 artırmak' hedefine bağlı göstergeler, hedefe ulaĢılması halinde beklenen 'Ġdari kadronun kuruma olan bağlılığı ve iĢ doyumundaki artıĢ' ve 'Akademik kadronun kuruma olan bağlılığı ve iĢ doyumundaki artıĢ' olarak tasarlanmıĢ, ancak (SP s.78) plandaki tabloda sehven yer verilmediği eleĢtirinize istinaden fark edilmiĢtir. Dolayısıyla ilgili dönem boyunca, iç paydaĢlar yalnızca öğrenci olarak değerlendirilmemiĢtir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, raporda tespit edilen bulgu ve önerilerin kabul edildiği ve bir sonraki stratejik plan hazırlama faaliyetinde gerekli düzenlemelerin yapılacağı belirtilmiĢtir. B. Performans Programının Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 6: Performans Hedefleriyle Stratejik Hedeflerin Ġlgili Olmaması Kamu Ġdareleri için Stratejik Planlama Kılavuzu ve Performans Programı Hazırlama

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Dokuz Eylül Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 42 Rehberine göre idarelerce belirlenen performans hedeflerinin stratejik planlardaki hedeflerle ilgili olması gerekmektedir. Hedefler stratejik planda yer alan amaçları gerçekleĢtirmeye, performans hedefleri de stratejik hedefleri gerçekleĢtirmeye yönelik olarak belirlenmiĢ olmalıdır. Performans programı hazırlanması ile ilgili olarak Performans Programı Hazırlama Rehberi Performans “Hedef ve Göstergeleri ile Faaliyetlerin Belirlenmesi” bölümünde performans hedeflerinin belirlenmesine iliĢkin olarak: “Bu kapsamda idare performans hedefleri; Belirlenen öncelikli amaç ve hedeflerle iliĢkili olmalıdır…”ifadesi bulunmaktadır. Bu itibarla Dokuz Eylül Üniversitesi Performans Denetimi kapsamında yapılan incelemelerde aĢağıda yer verilen performans hedefinin stratejik hedefle ilgili olmadığı tespit edilmiĢtir: Stratejik Amaçlar Stratejik Hedefler Performans Hedefi Gösterge Değerlendirme 1-Eğitim ve Öğretimin Sistemlerinin Kalitesini GeliĢtirmek 2.4- Nitelikli öğrenme ortamlarının oluĢması için fiziksel altyapıyı geliĢtirmek Üniversitemizde 2014 yılında 1.762.000 saat ders yapılacaktır. Yapılan ders saati sayısı Göstergede yer alan “yapılacak ders saati” ibaresinin fiziksel altyapı kapsamında değerlendirilmesi hususunda kesinlik ifade eden bir dokümanın bulunmamaktadır. Kamu idaresi cevabında: Performans Programı raporunun temelini Stratejik Plandaki Amaç-Hedef ve Göstergeler oluĢturmaktadır. Ancak konunun bir de maliyet ayağı olan, kurum bütçesi ile sağlanacak uyum konusu vardır. Yatırım, satın alma, donanım yenileme, cihaz alımı, laboratuvar ve derslik inĢası gibi konularda gerçekleĢtirilen faaliyetlerin hedefleri, bütçe ile kolaylıkla iliĢkilendirilebilmektedir. Ancak bütçe giderlerinin en büyüğü olan

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Dokuz Eylül Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 43 personel giderlerinin dağıtılabileceği hedef bulmak oldukça zor olmaktadır. Performans programında dağıtılamayan bütçe kalemleri için “Genel Yönetim Gideri” sütunu açılmıĢtır. Bu gider türünün çok yüksek olmaması için, asıl amacı eğitim olan üniversitemizde verilen ders saati ile ilgili hedef konarak, harcanacak personel gideri, bu hedefle iliĢkilendirilmektedir. Sonuç olarak Kamu Ġdaresi cevabında maliyetler sebebiyle ve Genel Yönetim Giderlerinin çok yüksek olmaması için Performans hedeflerini Stratejik hedeflerle iliĢkilendirdiğini belirtmiĢtir. Ancak bulguda yapılan açıklamalar doğrultusunda Kamu Ġdareleri için Stratejik Planlama Kılavuzu ve Performans Programı Hazırlama Rehberine göre idarelerce belirlenen performans hedeflerinin stratejik planlardaki hedeflerle ilgili olması gerekmektedir. BULGU 7: Performans Programında Bir Adet Göstergenin Performans Hedefiyle Ġlgili Olmaması Performans programı hazırlama rehberinde göstergenin performans hedeflerine ulaĢılıp ulaĢılmadığını ya da ne kadar ulaĢıldığını ölçmek, izlemek için kullanılan sayısal araçlar olduğu ifade edilmektedir. Bu tanımdan göstergenin, performans hedefi ile ilgili olması gerektiği anlaĢılmaktadır. Performans programına iliĢkin yapılan incelemelerde bazı göstergelerin performans hedefiyle ilgili olmadığı görülmektedir. Yukarıda belirtilen performans hedefi yarı zamanlı çalıĢtırılan öğrencilere yönelik belirlenmiĢ bir hedefken göstergede belirtilen öğrencilerin ise üniversitenin sunduğu hizmetlerden faydalanan tüm öğrenciler olduğu anlaĢılmaktadır. Dolayısıyla göstergenin Performans Hedefi Gösterge 4-Öğrencilerin kurum içindeki yarı zamanlı çalıĢma olanakları geliĢtirilecektir. Öğrencilerimizin Üniversiteden aldığı hizmetlerden duyduğu memnuniyet

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Dokuz Eylül Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 44 belirtilen hedefe hizmet etmediği görülmektedir. Ayrıca göstergenin hedefle ilgili olmamasından ve performans hedefinin sayısal olarak ifade edilmemesinden dolayı performans hedefinin ölçülemez olduğu düĢünülmektedir. Kamu idaresi cevabında: Söz konusu eleĢtiride bildirilen tutarsızlık fark edilmiĢ olup; 2015 yılı performans programında, 'öğrencilerin kurum içindeki yarı zamanlı çalıĢma olanaklarının geliĢtirilmesi' performans hedefinin ' yarı zamanlı çalıĢan öğrenci sayısı' olarak izlenmesi ile giderilmektedir. Stratejik Planda yer alan ve “Memnuniyet Ölçümü” göstergesi ile ölçülen hedeflerin performans programında net olarak izlenmesi ancak 2014 yılından sonra gerçekleĢecektir. Çünkü üniversite genelindeki memnuniyet ölçümü programı alt yapısı 2015 yılında tam olarak devreye alınabilecektir. Yarı zamanlı çalıĢan öğrencilerle ilgili eleĢtiri doğrultusunda 2015 yılı performans programı göstergelerinde bu konu “yarı zamanlı çalıĢan öğrenci sayısı” olarak alınmıĢtır. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, raporda tespit edilen bulgu ve öneriler kabul edilerek, yeni dönem performans programında gerekli çalıĢmaların yapılacağı belirtilmektedir. BULGU 8: Performans Programında Yer Alan Bir Adet Hedef ve Göstergenin Ġyi Tanımlanmaması Performans programında ilgili ve/veya ölçülebilir olduğu düĢünülen hedef ve göstergeler iyi tanımlanma kriteri açısından değerlendirmeye tabi tutulduğunda, bazı hedef ve göstergelerin iyi tanımlanmadığı görülmüĢtür. Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Performans Programları Hakkında Yönetmeliğe göre performans programlarında yer alan performans hedef ve göstergelerinin sade ve anlaĢılır olması gerektiği ifade edilmiĢtir. Ġyi tanımlanma kriteri, göstergenin açık ve net bir tanımının olmasını gerektirir. Örneğin aĢağıdaki performans hedefinde yeni araçlar alınarak ulaĢımın kolaylaĢtırılması hedeflenirken, hedefe iliĢkin belirlenen göstergede ise öğrencilerin

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Dokuz Eylül Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 45 üniversiteden aldığı hizmetlerden duyduğu memnuniyet gösterge olarak belirlenmiĢtir. Belirlenen göstergede hizmetlerden üniversitenin tüm hizmetleri yani eğitim, ulaĢım, güvenlik, yemek, kütüphane v.b hizmetleri anlaĢılmaktadır. Performans Hedefi Gösterge 6-Yeni ulaĢım araçlarının alımını gerçekleĢtirerek yerleĢkeler arasındaki ulaĢım kolaylaĢtırılacaktır. Öğrencilerimizin Üniversiteden aldığı hizmetlerden duyduğu memnuniyet Sonuç olarak belirlen hedef ve göstergelerin açık, anlaĢılır ve kendi içinde uyumlu olması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında: Performans Programında yer alan “Yeni ulaĢım araçlarının alımını gerçekleĢtirerek yerleĢkeler arasındaki ulaĢım kolaylaĢtırılacaktır” performans hedefine ulaĢılması halinde öğrencilerin üniversiteden aldığı hizmetlerden duyduğu memnuniyetin de artacağı düĢünülerek gösterge olarak tanımlanmıĢtır. Ancak aynı hedefin 2015 Performans Programındaki göstergeleri “1- Alınan araç sayısı ve 2-UlaĢım olanaklarından memnuniyet” olarak netleĢtirilmiĢtir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, raporda tespit edilen bulgu ve öneriler kabul edilerek, yeni dönem Performans Programında iliĢkin gerekli çalıĢmaların yapılacağı belirtilmektedir. C. Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 9: Ġdare Faaliyet Raporunun Yasal Süreler Ġçinde Yayımlanmaması Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik’in 11’inci maddesine göre kamu idareleri ilgili mali yıla iliĢkin faaliyet raporlarını üst yöneticileri tarafından izleyen mali yılın en geç Ģubat ayı sonuna kadar kamuoyuna açıklaması

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Dokuz Eylül Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 46 gerekmektedir. Faaliyet raporlarına iliĢkin yapılan incelemelerde idare faaliyet raporunun yasal süresi içinde yayımlanmadığı görülmüĢtür. Faaliyet raporlarının hazırlanmasında ve yayımlanmasında düzenlemelere uyulması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında: Bilindiği üzere; 5018 sayılı Kamu Mali Yılı Yönetim ve Kontrol Kanununun, 5436 sayılı Kanunun 3üncü maddesi ile değiĢik 41inci ve “Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları hakkında Yönetmeliğin 11inci maddesi uyarınca, Üniversitemiz Ġdare Faaliyet Raporu, her yılın Nisan Ayı sonuna kadar hazırlanarak, Maliye Bakanlığı ve SayıĢtay BaĢkanlığına gönderilmekte ve ayrıca kamuoyuna duyurulmaktaydı. Ancak 22 Kasım 2014 tarihli ve 29183 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan “Kamu idarelerince hazırlanacak faaliyet raporları hakkında yönetmelikte değiĢiklik yapılmasına dair yönetmelik” gereğince birim idare faaliyet raporlarının bu yıldan itibaren Ocak ayı sonuna kadar üst yöneticiye gönderilmesi, Kurum Ġdare Faaliyet Raporunun ise ġubat ayı sonuna dek yayımlanması gerektiği bildirilmiĢtir. Üniversitemizin alt birimlerine yönetmelikte yapılan bu termin değiĢikliği 2014 Kasım ayı içinde derhal yazıyla bildirilmiĢ ve 2015 Ocak ayı sonuna dek birim faaliyet raporlarının hazırlanması istenmiĢtir. Gerek iki aylık öne çekilen süreden kaynaklanan, kurumsal reflekste oluĢan tepkime gecikmesi ile süre azlığı nedeniyle oluĢan veri hazırlama ve kontrol güçlüğü, gerekse aynı döneme rasgelen yeni Stratejik Planın yoğun komisyon toplantıları nedeniyle, Ġdare Faaliyet Raporumuzun gönderilmesi bir hafta kadar gecikmiĢtir. Yönetmelik değiĢikliği sonrası hazırlanan ilk faaliyet raporu olması gerçeğinin göz önünde tutularak, bu gecikmenin makul karĢılanabileceğini düĢünmekle birlikte gelecek yıllarda termine uyum sağlanacağını ve gecikmelere neden olacak etkenlerin önceden ortadan kaldırılabileceğini belirtiriz. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, raporda tespit edilen bulgu ve öneriler kabul edilerek, 2015 Faaliyet Raporu hakkında gerekli çalıĢmaların yapılacağı belirtilmektedir. BULGU 10: Ġdare Faaliyet Raporunda Yer Alması Gereken Bölümlerin Yer Almaması Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik, faaliyet

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Dokuz Eylül Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 47 raporlarında yer verilecek bilgilere yönelik ilkeleri ve bu raporların hazırlanmasında izlenecek süreçleri ortaya koymaktadır. Ġdare faaliyet raporuna iliĢkin yapılan incelemelerde raporda yer alması gereken “performans bilgi sisteminin değerlendirilmesi” ve “öneri ve tedbirler” bölümünün hazırlanmadığı görülmüĢtür. Faaliyet raporlarının hazırlanmasında ve yayımlanmasında düzenlemelere uyulması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında: Gelecek dönem raporlarında, performans bilgi sisteminin değerlendirilmesi ile öneri ve tedbirler konusu ayrıca ele alınacaktır. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, raporda tespit edilen bulgu ve öneriler kabul edilerek, gerekli çalıĢmaların yapılacağı belirtilmektedir. BULGU 11: Faaliyet Raporunda Performans Hedeflerine ĠliĢkin Sapmaların Nedenlerinin Açıklanmaması Bütçe ve performans hedeflerinin gerçekleĢmelerinde sapmalar olması durumunda idare hedef ve gerçekleĢme arasındaki sapmanın nedenleri hakkında açıklama getirmelidir. 5018 sayılı Kanunun 41’inci ve Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik’in 18’inci maddelerine göre Performans bilgileri baĢlığı altında, idarenin stratejik plan ve performans programı uyarınca yürütülen faaliyet ve projelerine, performans programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin gerçekleĢme durumu ile meydana gelen sapmaların nedenlerine, diğer performans bilgilerine ve bunlara iliĢkin değerlendirmelere yer verilmelidir. Dokuz Eylül Üniversitesi 2014 yılına iliĢkin Faaliyet Raporunda, 2014 yılı Performans Programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin tamamının gerçekleĢme durumu raporlanmıĢtır. Hedef ve gerçekleĢmelere iliĢkin olarak 25 adet hedefin gerçekleĢmesinde sapma olduğu, sapmalardan 7 adedine gerekçe belirtildiği görülmüĢtür. Belirtilen gerekçelerden 5 adedi geçerli ve ikna edici bulunmuĢ 2 adedi ise geçerli ve ikna edici bulunmamıĢtır. Faaliyet raporunda toplam 28 adet hedefin 20 adedinde (%71) meydana gelen sapmalara geçerli ve ikna edici bir açıklama yapılmamıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Dokuz Eylül Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 48 Hedeflerde meydana gelen sapmalar ve farklar ayrı ve net biçimde gösterilmelidir. Ayrıca gerçekleĢmenin hedeflenenden fazla olması durumunda da sapmaya iliĢkin nedenlerin faaliyet raporunda açıklanması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında: Performans GerçekleĢme Tablosunda, gerçekleĢtirilemeyen hedeflerin nedenleri tablo içinde kısaca belirtilmiĢtir. Hedeflerde meydana gelen sapmalar ve farklar ayrı ve net bir biçimde gösterilmesi ve sapmalara iliĢkin nedenlerin açıklanması istenmektedir. Bu konudaki ayrıntılara, gelecek dönem raporlarında tamamıyla uyulacağını belirtiriz. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, raporda tespit edilen bulgu ve öneriler kabul edilerek, yeni dönem Faaliyet Raporunda gerekli çalıĢmaların yapılacağı belirtilmektedir. D. Faaliyet Sonuçlarının Ölçülmesi ve Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 12: Dokuz Eylül Üniversitesi 2011 -2015 yılı Stratejik Planı, Performans Programı ve Faaliyet Raporlarının OluĢmasını Sağlayan Verilerin Değerlendirilmesinde Güvenilirliğe Yönelik Riskler Olması Veri kayıt sistemine iliĢkin yapılan inceleme ve görüĢmelerde performans ve gerçekleĢmelere iliĢkin verilerin ilgili birimlerin gerçekleĢme raporlarından manuel ve yazıĢmalar yoluyla elde edildiği görülmüĢtür. Örneğin Personel ve Öğrenci ĠĢleri Daire BaĢkanlıkları ile ilgili bilgilerin dairelerin sonuç raporlarından çıkarım yapılarak hesaplandığı anlaĢılmaktadır. Ayrıca Üniversitenin iç ve dıĢ paydaĢlarına yönelik belirlenen memnuniyet anketlerinin veri kayıt sisteminde 2014 yılı itibariyle izlenmeye baĢlandığı, ancak anketlerin idarenin tüm birimlerinde sağlıklı bir Ģekilde uygulanamadığı görülmüĢtür. Bununla birlikte veri kayıt sisteminde raporlanan bazı verilerin izlenmesinde ve sonuçların elde edilmesinde sorunlarla karĢılaĢıldığı tespit edilmiĢtir. Örneğin izlenmesi gereken hedeflerden “yayımlanan bilimsel makale sayıları” veya “düzenlenen faaliyetler” ile ilgili verilerin tüm birimler tarafından eksiksiz olarak kaydedilmediği, bu gibi durumlarda tüm

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Dokuz Eylül Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 49 birimlerden ayrı ayrı verilerin sorgulanması yoluyla bilgiye ulaĢılmaya çalıĢıldığı görülmüĢtür. Sonuç olarak güvenilirlik, veri kayıt sistemlerinin gerçeklemeleri tam ve doğru Ģekilde ölçerek faaliyet raporunda güvenilir veri sunuyor olması anlamına gelir. Yukarıda belirtilen hususlar birlikte değerlendirildiğinde Üniversitenin veri kayıt sisteminin ürettiği verilerin güvenirliğine yönelik risklerin mevcut olduğu anlaĢılmakta olup bu durumun faaliyet raporu sonuçlarının hatalı olmasına yol açabileceği düĢünülmektedir. Kamu idaresi cevabında: Planlama ve izleme süreçlerini içine alan tek bir paket programımız yoktur. Veri güvenliğinin sağlanması için mevcut Bilgi ĠĢlem alt yapımızdaki verilerin, yeniden tanımlanacak veri akıĢı ve yazılımlar yoluyla daha doğru ve net bir Ģekilde izleme çalıĢmalarına baĢlanmıĢtır. 2015 Yılında Ġç Kontrol sistemi çalıĢmaları kapsamında, iĢ akıĢları revize edilmekte, kurum genelinde memnuniyet değerlendirme sistemi oluĢturulmakta ve risk analizi çalıĢmalarıyla, kurum riskleri saptanarak değerlendirilmektedir. Gelecek dönem raporlarının veri sorumlularının daha belirgin, verilerinse daha güvenilir olması sağlanacak, hata riskleri azaltılacaktır. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, raporda tespit edilen bulgu ve öneriler kabul edilerek, yeni dönemde gerekli çalıĢmaların yapılacağı belirtilmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Dokuz Eylül Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 50 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr