2014 - DİCLE ÜNİVERSİTESİ.pdf
DĠCLE ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2015
ĠÇERĠK DĠCLE ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 DĠCLE ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 15
DĠCLE ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU
ĠÇĠNDEKĠLER
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
- DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 2
- SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
- DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 3
- DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 5
- DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ........................... 6
- EKLER .......................................................................................................................................................... 9
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Dicle Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Dicle Üniversitesi, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanuna ekli “II sayılı Cetvel” de yer alan bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiĢiliğine sahip, Yüksek Öğretim Kuruluna bağlı özel bütçeli bir kuruluĢtur. Dicle Üniversitesi bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim muhasebe yönetmeliğine göre yapılır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 510 ve 514‟üncü maddelerinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2014 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği 253.103.000.-TL‟dir. Yıl içerisinde 38.480.764,02 TL aktarma/ekleme yapılmıĢtır. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 291.583.764,02.TL olmuĢtur. Bu tutarın 278.864.356,77-TL si harcanmıĢtır. Bu durumda bütçe gerçekleĢme oranı % 95,74 dir. Bütçede 253.103.000.TL gelir tahmini yapılmıĢtır. Bütçe uygulama sonucunda 288.744.402,88.TL gelir elde edilmiĢtir. Gelir gerçekleĢme oranı % 114 olmuĢtur. Dicle Üniversitesinin 2014 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. 2014 YILI BÜTÇE GĠDER GERÇEKLEġMELERĠ AÇIKLAMA BaĢlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı ( % ) BÜTÇE GĠDERLERĠ TOPLAMI 253.103.000 291.583.764,02 278.864.356,77 95,74 2014 YILI BÜTÇE GELĠR GERÇEKLEġMELERĠ AÇIKLAMA Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gelir Toplamı GerçekleĢme Oranı(%) BÜTÇE GELĠRLERĠ TOPLAMI 253.103.000 288.744.402,88 114
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Dicle Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 Üniversitenin gerçekleĢen faaliyet giderleri toplamının 245.190.814,69TL ve faaliyet gelirleri toplamının 281.346.664,38TL olduğu görülmüĢtür. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. · BirleĢtirilmiĢ veriler defteri. · Geçici ve kesin mizan. · Bilanço. · Kasa sayım tutanağı, · Banka mevcudu tespit tutanağı, · Alınan çekler sayım tutanağı, · Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, · Teminat mektupları sayım tutanağı, · Değerli kağıtlar sayım tutanağı, · TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri. · Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, · Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, · Faaliyet sonuçları tablosu. Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Dicle Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Dicle Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Dicle Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Diyarbakır Dicle Üniversitesi Özel Bütçesi 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Dicle Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Gayrimenkullerinin Yapısının Ve Mali Tablolarının Ġncelenmesinde, Kurumun Bünyesinde Olan Gayrimenkullerin Bir Kısmının Cins Tashih ĠĢlemlerinin Yapılmaması, Mali Tablolarda Doğru Bir Biçimde Yer Almaması 5018 sayılı Kanunun 44‟üncü 45‟inci ve 60‟ıncı maddeleri ile 178 sayılı Maliye Bakanlığının TeĢkilat ve Görevleri Hakkında KHK‟nin 13‟ üncü maddesinin (f) bendine dayanılarak hazırlanan Bakanlar Kurulunun 13.09.2006 tarih ve 2006/10970 sayılı kararıyla kabul edilen 02.10.2006 tarihli 26307 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan „Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmelik‟te; genel yönetim kapsamındaki kamu idareleri ile bu idarelere bağlı ve 5018 sayılı Kanun kapsamında olan kurum ve kuruluĢların mülkiyetinde, yönetiminde ve kullanımında bulunan taĢınmazların kaydına ve icmal cetvellerinin düzenlenmesine iliĢkin usul ve esaslar düzenlenmiĢtir. Anılan Yönetmeliğin „Cins tashihlerinin yapılması‟ baĢlıklı 10‟uncu maddesinde; “MADDE 10- (1) (Değişik: 3/6/2014-2014/6455 K.) Kamu idarelerince; mülkiyetlerinde, yönetimlerinde veya kullanımlarında bulunan taşınmazların mevcut kullanım şekli ile tapu kaydının birbirine uygun olmaması durumunda, taşınmazlar mevcut kullanım şekli ile kayıtlara alınır. Kamu idareleri taşınmazların cins tashihinin yapılması için gerekli işlemleri yaparlar.” , „Kayıt değiĢikliği iĢlemleri‟ baĢlıklı 11‟inci maddesinde; “MADDE 11- (1) Kadastro, imar, ifraz, tevhid, cins tashihi, yüzölçüm değişikliği, kat mülkiyeti tesisi, kamuya terk gibi nedenlerle taşınmazda meydana gelebilecek değişikliklerde kayıtlar kapatılıp oluşan taşınmazlar esas alınarak yeni kayıt tesis edilir. (2) Terkin, satış, devir gibi mülkiyeti sona erdiren durumlarda sona eriş nedeni açıklanarakkayıt kapatılır. (3) (Ek: 3/6/2014-2014/6455 K.) Taşınmaza yapılan değer arttırıcı harcamalar, taşınmazındeğerine eklenir. (4) (Ek: 3/6/2014-2014/6455 K.) Bu madde uyarınca kayıtlarda meydana gelen değişiklikler en geç yedi gün içinde muhasebe hizmetlerini yürüten muhasebe birimine ve mali hizmetler birimine;
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Dicle Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7
işlemin yapıldığı ayı takip eden ay sonuna kadar, Aralık ayı içinde işlem yapılanlar ise
aynı ayın sonuna kadar maliki kamu idaresine gönderilir.”
DenilmiĢtir.
Aynı Yönetmeliğin Geçici 1‟ inci maddesinde ise;
“GEÇİCİ MADDE 1-(Değişik: 3/6/2014-2014/6455 K.)
(1) Yönetmeliğin 5 inci maddesinin ikinci fıkrasına göre maliyet bedeli veya rayiç
değerleri üzerinden muhasebe kayıtlarına alınması gereken taşınmazlar bu değerler
üzerinden kayıtlara alınıncaya kadar emlak vergi değerleri üzerinden ve aşağıdaki şekilde
kayıtlara alınır:
a) Taşınmazların fiili envanteri emlak vergi değerleri üzerinden kayıt ve kontrol
işlemleriyle görevli birimlerince, mevcut kullanım şekilleri esas alınarak en geç 30/9/2014
tarihine kadar tamamlanır ve bu Yönetmelik ekinde yer alan formlara ve icmal cetvellerine
kaydedilir.
b) Fiili envanteri yapılan taşınmazlara ait bilgiler muhasebe kayıtları yapılmak üzere
ilgili muhasebe birimlerine verilir. Muhasebe birimleri, kayıtlı taşınmazları ilgili hesaplardan
1/10/2014 tarihi itibarıyla çıkarır ve aynı tarihte fiili envanter bilgileri üzerinden muhasebe
kayıtlarını yapar.
(2) Yönetmeliğin 5 inci maddesine göre yapılması gereken işlemler 31/12/2016
tarihine kadar tamamlanır.”
Hükmü yer almaktadır.
Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 171‟ inci maddesinde „Arazi ve Arsalar
Hesabının‟ kamu idarelerine ait her türlü arazi ve arsalarının izlenmesi için, 175‟ inci
maddesinde de Binalar Hesabının kamu idarelerine ait her türlü binalar ile bunların
bütünleyici parçaları ve eklentilerinin izlenmesi için kullanılacağı belirtilmiĢtir.
Yapılan incelemede Diyarbakır Dicle Üniversitesinin kullanımında ve yönetiminde
bulunan arazi ve arsalar ile binaların yukarıda belirtilen mevzuat hükmü çerçevesince cins
tashih iĢlemlerinin yapılmadığı, mali tablolarda fiilen bulundukları hallerden farklı olarak yer
aldığı yapılan değiĢikliklerin iĢlenmediği, değerlendirilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Dicle Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 Kamu idaresi cevabında; Üniversitemiz Emlak Müdürlüğü tarafından Gayrimenkullerin cins tashih çalıĢmalarına baĢlanılmıĢtır. (Ek:1) Sonuç olarak Kamu Ġdaresinden alınan cevabi yazıda; Üniversite Emlak Müdürlüğü tarafından gayrimenkullerin cins tashih çalıĢmalarına baĢlanıldığı belirtilmiĢtir. Kamu idaresi ile mütabakat sağlandığından denecek yoktur.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Dicle Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 7. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Dicle Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Dicle Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Dicle Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12
38.27 DĠCLE ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU
Hesap
Kodu
Yardımcı
Hesap GĠDERĠN TÜRÜ
2012 2013 2014
Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr
630 01 Personel Giderleri 120.296.575 54 137.799.602 75 156.633.460 56
630 02 Sos. Güv. Kurumlarına Devlet Primi Gid. 20.625.237 57 23.149.819 17 26.324.768 05
630 03 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 32.666.688 72 34.972.880 71 35.253.840 52
630 5 Cari Transferler 4.159.282 19 4.415.457 45 4.234.371 90
630 7 Sermaye Transferleri 2.000.000 0 3.000.000 0 12.249.258 86
630 11 Değer Ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri 64.970 84 46.528 03 58.877 76
630 12 Gelirlerin Ret ve Ġadesinden Kaynaklanan
Giderler 405.107 19 1.668.390 94 99.191 78
630 13 Amortisman Giderleri 590.875 21 1.923.852 93 3.589.481 40
630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 2.931.846 2 4.248.004 23
630 20 Silinen Alacaklardan Kaynaklanan Giderler 89.652 15 67.793 29
630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 5.458.221 80 6.221.016 4 1.374.980 01
630 99 Diğer Giderler 9.511 33 2.903.469 32 1.056.786 27
GĠDERLER TOPLAMI (A) 186.366.122 54 219.032.863 36 245.190.814 69
Hesap Yardımcı GELĠRĠN TÜRÜ 2012 2013 2014
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Dicle Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13
Kodu Hesap
Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr
600 03 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 17.256.688 94 14.347.584 92 16.181.850 05
600 04 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gel. 214.966.143 20 246.584.251 18 245.710.936 06
600 05 Diğer Gelirler 12.791.593 55 16.075.818 77 19.684.832 78
600 11 Değer ve Miktar DeğiĢimleri Gelirleri 68.298 32 105.111 16 64.102 57
(Ġndirim,Ġade,Ġskonto Toplamı) 4.987 -10 32.679 -05 295.057 8
GELĠRLER TOPLAMI (B) 245.077.736 91 277.080.086 98 281.346.664 38
FAALĠYET SONUCU [B-A)] (+ / -) 58.711.614 37 58.047.223 62 36.155.849 69
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Dicle Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr
DĠCLE ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU
ĠÇĠNDEKĠLER
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ....................... 15
- DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 15
- SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 16
- DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 16
- DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 17
- EKLER ........................................................................................................................................................ 18
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Dicle Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar”ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. BirleĢtirilmiĢ veriler defteri Geçici ve kesin mizan Bilanço Kasa sayım tutanağı Banka mevcudu tespit tutanağı Alınan çekler sayım tutanağı Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı Teminat mektupları sayım tutanağı Değerli kağıtlar sayım tutanağı TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu Faaliyet sonuçları tablosu veya gelir tablosu Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir.
- DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Dicle Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Dicle Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Dicle Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Dicle Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18
6. EKLER
Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları
DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ BĠLANÇOSU
ĠĢletme Kodu :38272102 2014
ĠĢletme Adı :Diyarbakır Dicle Ünv.
AKTĠF PASĠF
1 DÖNEN VARLIKLAR 65.479.292,03 3 KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 75.472.490,16
10 HAZIR DEĞERLER 9.495.852,85 32 TĠCARĠ BORÇLAR 67.343.924,22
102 BANKALAR HESABI 9.696.912,61 320 SATICILAR HESABI 67.062.376,13
103 VERĠLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMĠRLERĠ HESABI(-) -201.059,76 326 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 241.200,00
12 TĠCARĠ ALACAKLAR 44.880.720,43 329 DĠĞER TĠCARĠ BORÇLAR HESABI 40.348,09
120 ALICILAR HESABI 44.857.961,62 33 DĠĞER BORÇLAR 928.897,38
123 BANKA KREDĠ KARTLARINDAN ALACAKLAR HESABI 2.463,04 335 PERSONELE BORÇLAR HESABI 415.020,62
126 VERĠLEN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 20.295,77 336 DĠĞER ÇEġĠTLĠ BORÇLAR HESABI 513.876,76
13 DĠĞER ALACAKLAR 3.090.773,22 36 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 7.199.668,56
134 ĠġLETMELER ARASI MALĠ BORÇLARDAN ALACAKLAR
HS.
41.056,90 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI 4.130.228,77
135 PERSONELDEN ALACAKLAR HESABI 9.273,44 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLĠK KESĠNTĠLERĠ HESABI 1.779,06
136 DĠĞER ÇEġĠTLĠ ALACAKLAR HESABI 3.091.660,26 362 ÖDENECEK DÖNER SERMAYE YÜKÜMLÜLÜKLERĠ HS. 887.451,24
15 STOKLAR 7.786.547,05 363 ÖDENECEK DÖNER SERMAYE KATKI PAYLARI HESABI 2.148.365,85
150 ĠLK MADDE VE MALZEME HESABI 7.786.547,05 369 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER HESABI 31.843,64
18 GELECEK AYLARA AĠT GĠDERLER VE GELĠR
TAHAKKUKLARI
212.653,54 5 ÖZ KAYNAKLAR -9.829.388,11
180 GELECEK AYLARA AĠT GĠDERLER HESABI 212.653,54 50 ÖDENMĠġ SERMAYE 39.600,00
19 DĠĞER DÖNEN VARLIKLAR 11.857,90 500 SERMAYE HESABI 39.600,00
190 DEVREDEN KATMA DEĞER VERGĠSĠ HESABI 11.488,92 57 GEÇMĠġ YILLAR KARLARI 65.815.964,05
195 Ġġ AVANSLARI HESABI 368,98 570 GEÇMĠġ YILLAR KARLARI HESABI 65.815.964,05
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Dicle Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19
2 DURAN VARLIKLAR 163.810,02 58 GEÇMĠġ YILLAR ZARARLARI -57.646.814,54
24 MALĠ DURAN VARLIKLAR 140.000,00 580 GEÇMĠġ YILLAR ZARARLARI HESABI(-) -57.646.814,54
248 DĠĞER MALĠ DURAN VARLIKLAR HESABI 140.000,00 59 DÖNEM NET KARI/ZARARI -18.038.137,62
25 MADDĠ DURAN VARLIKLAR 18.971,75 590 DÖNEM NET KARI HESABI 6.659.747,11
255 DEMĠRBAġLAR HESABI 18.971,75 591 DÖNEM NET ZARARI HESABI(-) -24.697.884,73
26 MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 4.838,27
267 DĠĞER MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR HESABI 4.838,27
TOPLAM 65.643.102,05 TOPLAM 65.643.102,05
DĠYARBAKIR DĠCLE ÜNĠVERSĠTESĠ DSS 2014 YILI GELĠR TABLOSU
Hesap
Kodu AÇIKLAMA 2012 2013 2014
TL TL TL
60 BRÜT SATIġLAR 156.418.073,37 211.826.061,65 215.434.887,88
61 SATIġ ĠNDĠRĠMLERĠ (-) 9.414.847,38 5.678.538,59 9.029.185,53
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Dicle Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20
NET SATIġLAR 147.003.225,99 206.147.523,06 206.405.702,35
62 SATIġLARIN MALĠYETĠ (-) 64.087.060,79 82.992.833,45 98.223.435,59
BRÜT SATIġ KARI VEYA
ZARARI 82.916.165,20 123.154.689,61
108.182.266,76
63 FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) 82.722.642,27 122.900.587,67 125.583.884,37
FAALĠYET KARI VEYA ZARARI 193.522,93 254.101,94 -17.401.617,61
64 DĠĞER FAAL.OLAĞAN GELĠR
VE KARLAR 1.662.330,16 340.847,85
101.386,94
65 DĠĞER FAAL.OLAĞAN GĠDER
VE ZARARLAR (-) 599.759,63 369.932,28
1.239.073,62
66 FĠNANSMAN GĠDERLERĠ 0,00 0,00 0,00
OLAĞAN KAR VEYA ZARAR 1.256.093,46 225.017,51 -18.539.304,29
67 OLAĞANDIġI GELĠR VE
KARLAR 1.008,00 138.620,58
512.968,53
68 OLAĞANDIġI GĠDER VE
ZARARLAR (-) 203.372,33 293.012,55
11.801,86
DÖNEM KARI VEYA ZARARI 1.053.729,13 70.625,54 -18.038.137,62
Dönem Karı ve Diğer Yasal
Yükümlülükler KarĢılığı
0,00 0,00 0,00
69 DÖNEM NET KARI VEYA
ZARARI 1.053.729,13
70.625,54 -18.038.137,62
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Dicle Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21
Dicle Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün 31.12.2014 tarihi itibariyle gelir ve giderlerine iliĢkin tablolar ile 2015 yılı
bütçe rakamları aĢağıdaki Ģekildedir.
GĠDERĠN ÇEġĠDĠ
2014 YILI
BÜTÇE ĠLE
VERĠLEN
ÖDENEK
2014 YILI
HARCAMA
TUTARI
2015 YILI
BÜTÇE ĠLE
VERĠLEN
ÖDENEK
TL
1-SATIġLARIN MALĠYETĠ 132.845.499,00 98.223.435,59 5.550.391,42
620- HĠZMET ÜRETĠM MALĠYETĠ 132.845.499,00 98.223.435,59 5.550.391,42
2-FAALĠYET GĠDERLERĠ 318.151.276,00 125.583.884,37 129.848.503,58
632- GENEL YÖNETĠM GĠDERLERĠ 318.151.276,00 125.583.884,37 129.848.503,58
3-DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN
GĠDER VE ZARARLAR 1.239.073,62
659 DĠĞER OLAĞAN GĠDER VE ZARARLAR 1.239.073,62
4-OLAĞANDIġI GĠDER VE ZARARLAR 2.510,01
a) 679 DĠĞER OLAĞANDIġI GĠDER VE
ZARARLARI
b)680-ÇALIġMAYAN KISIM GĠDER VE
ZARARLARI
c) 681 ÖNCEKĠ DÖNEM GĠDER VE 2.510,01
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Dicle Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22
ZARARLARI
d)-689-DĠĞER OLAĞAN DIġI GĠDER VE
ZARARLAR
GENEL TOPLAM 450.996.775,00 225.048.903,59 135.398.895,00
GELĠRLER DÖKÜM CETVELĠ
GELĠRĠN ÇEġĠDĠ
2014 YILI
BÜTÇE ĠLE
TAHMĠN
EDĠLEN
GELĠRLER
2014 YILI
GERÇEKLEġE
N GELĠR
TOPLAMI
2015 YILI
BÜTÇE ĠLE
TAHMĠN
EDĠLEN
GELĠRLER
TL TL TL
1-BRÜT SATIġLAR 248.892.996,00 215.312.380,87 275.282.290,00
a) 600 YURT ĠÇĠ SATIġLAR 245.731.496,00 205.748.333,52 271.859.040,00
b) 602 DĠĞER GELĠRLER 3.161.500,00 9.564.047,35 3.423.250,00
ç) 603 ĠLAÇ VE TIBBĠ SARF MALZEME
GELĠRLERĠ
2-DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN
GELĠR VE KARLAR 80.207,00 101.386,94 86.517,00
a) 642 FAĠZ GELĠRLERĠ 74.000,00 109,94 80.000,00
b) 649 FAALĠYETLE ĠLGĠLĠ DĠĞER GELĠRLER 6.207,00 101.277,00 6.517,00
3-OLAĞANDIġI GELĠR VE KARLAR 95.066,04
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Dicle Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 23
a) 671 ÖNCEKĠ DÖNEM GELĠR VE KARLARI
b) 679 DĠĞER OLAĞANDIġI GELĠR VE
KARLAR 95.066,04
BRÜT GELĠRLER TOPLAMI
4-BRÜT GELĠRLERDEN ĠNDĠRĠLECEK
TUTARLAR 9.029.185,53
a) 610 SATIġTAN ĠADELER (-) 9.029.185,53
BRÜT GELĠRLERDEN ĠNDĠRĠLECEK
TUTARLAR TOPLAMI
KALAN TOPLAM TUTAR 248.973.203,00 224.538.019,38 275.368.807,00
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Dicle Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 24 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr