2014 - ÇANKIRI KARATEKİN ÜNİVERSİTESİ.pdf

ÇANKIRI KARATEKĠN ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2015

ĠÇERĠK ÇANKIRI KARATEKĠN ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 ÇANKIRI KARATEKĠN ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 9 ÇANKIRI KARATEKĠN ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU 15

ÇANKIRI KARATEKĠN ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 3
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 3
5. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 4
6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ........................... 4
7. EKLER .......................................................................................................................................................... 6

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çankırı Karatekin Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Çankırı Karatekin Üniversitesi, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiĢiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluĢtur. Çankırı Karatekin Üniversitesi bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’ne göre yapılır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmelik’in 510 ve 514’üncü maddelerinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2014 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği 69.342.000,00.-TL’dir. Yıl içerisinde 14.982.720,48-TL ekleme yapılmıĢ ve 1.208.540,00-TL düĢülmüĢtür. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 83.116.180,48-TL olmuĢtur. Bu tutarın 74.239.600,27-TL’si harcanmıĢtır. Bu durumda bütçe gerçekleĢme oranı % 89 dur. Bütçede 69.342.000,00-TL gelir tahmini yapılmıĢtır. Bütçe uygulama sonucunda 76.603.067,48-TL gelir elde edilmiĢtir. Gelir gerçekleĢme oranı % 110 olmuĢtur. Faaliyet Sonuçları Tablosuna göre Gelirler Toplamı: 81.542.043,91 TL ; Giderler Toplamı 61.474.795,96 TL dir. Faaliyet Sonuçları :20.067.247,95 TL olarak gerçekleĢmiĢtir. Çankırı Karatekin Üniversitesinin 2014 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. 2014 YILI BÜTÇE GĠDER GERÇEKLEġMELERĠ AÇIKLAMA BaĢlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı ( % ) BÜTÇE GĠDERLERĠ TOPLAMI 69.342.000,00 83.116.180,48 74.239.600,27 89

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çankırı Karatekin Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 2014 YILI BÜTÇE GELĠR GERÇEKLEġMELERĠ AÇIKLAMA Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gelir Toplamı GerçekleĢme Oranı(%) BÜTÇE GELĠRLERĠ TOPLAMI 69.342.000,00 76.603.067,48 110
Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar’ın 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. · BirleĢtirilmiĢ veriler defteri · Geçici ve kesin mizan · Bilanço · Kasa sayım tutanağı · Banka mevcudu tespit tutanağı · Alınan çekler sayım tutanağı · Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı · Teminat mektupları sayım tutanağı · Değerli kağıtlar sayım tutanağı · TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli · Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu · Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu · Faaliyet sonuçları tablosu Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çankırı Karatekin Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler;

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çankırı Karatekin Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir. 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Çankırı Karatekin Üniversitesi 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır. 6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: 260- Haklar Hesabının Eksik Kullanılması Çankırı Karatekin Üniversitesi 2014 yılı hesapları incelenmesi neticesinde; bazı bilgisayar yazılım alımlarının 260- Haklar Hesabı yerine 630- Giderler Hesabında muhasebeleĢtirildiği görülmüĢtür. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'nin 194'üncü maddesinde aynen; “Haklar hesabı, bedeli karşılığı edinilen hukuki tasarruflar ile belirli alanlarda tanınan kullanma ve yararlanma gibi hak ve yetkiler dolayısıyla yapılan ve ekonomik değer taşıyan harcamaların izlenmesi için kullanılır.” denilmiĢtir. Anılan hüküm gereği söz konusu alımların 260- Haklar Hesabında muhasebeleĢtirilmesi gerekmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çankırı Karatekin Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 Kamu idaresi cevabında; Belirtilen bilgisayar yazılım alımlarının sehven 260 Haklar Hesabı yerine 630 Giderler hesabında muhasebeleĢtirilmiĢ olup, aynı hatanın tekrarlanmaması için gerekli hassasiyet gösterilecektir. Sonuç olarak 260 Haklar Hesabı yerine sehven 630 Giderler Hesabının kullanıldığı belirtilmiĢ olup, aynı hatanın tekrarlanmayacağı ifade edilmiĢ olduğundan önümüzdeki yıl denetimlerinde izlenmesi uygun olacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çankırı Karatekin Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 7. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları BĠLANÇO AKTĠF HESAPLAR PASĠF HESAPLAR
1 DÖNEN VARLIKLAR 18.623.082,96 3 KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 4.534.444,16 10 HAZIR DEĞERLER 5.507.839,72 33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR 994.408,94
102 BANKA HESABI 5.296.228,55 330 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 0
103 VERĠLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMĠRLERĠ HESABI ( - ) 0 333 EMANETLER HESABI 994.408,94
104 PROJE ÖZEL HESABI 211.611,17 36 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 638.748,32
106 DÖVĠZ GÖNDERME EMĠRLERĠ HESABI 0 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI 635.137,17
108 DĠĞER HAZIR DEĞERLER HESABI 0 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLĠK KESĠNTĠLERĠ HESABI 3.467,15 12 FAALĠYET ALACAKLARI 9.693.686,58 362 FONLAR VEYA DĠĞER KAMU ĠDARELERĠ ADINA YAPILAN TAHSĠLAT HES 144,00
120 GELĠRLERDEN ALACAKLAR HESABI 9.693.686,58 5 ÖZ KAYNAKLAR 126.455.766,62 14 DĠĞER ALACAKLAR 2.528,37 50 NET DEĞER 10.730.709,46
140 KĠġĠLERDEN ALACAKLAR HESABI 2.528,37 500 NET DEĞER HESABI 10.730.709,46 15 STOKLAR 1.431.045,83 57 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI 95.657.809,21
150 ĠLK MADDE VE MALZEME HESABI 1.431.045,83 570 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI HESABI 95.657.809,21 16 ÖN ÖDEMELER 1.987.982,46 59 DÖNEM FAALĠYET SONUÇLARI 20.067.247,95
160 Ġġ AVANS VE KREDĠLERĠ HESABI 0 590 DÖNEM OLUMLU FAALĠYET SONUCU HESABI 20.067.247,95
161 PERSONEL AVANSLARI HESABI 0
162 BÜTÇE DIġI AVANS VE KREDĠLER HESABI 1.987.982,46
165 MAHSUP DÖNEMĠNE AKTARILAN AVANS VE KREDĠLER 0
2 DURAN VARLIKLAR 112.367.127,82
25 MADDĠ DURAN VARLIKLAR 112.234.102,82
250 ARAZĠ VE ARSALAR HESABI 0
251 YERALTI VE YERÜSTÜ DÜZENLERĠ HESABI 0
252 BĠNALAR HESABI 45.001.060,62
253 TESĠS, MAKĠNE VE CĠHAZLAR HESABI 9.593.731,76
254 TAġITLAR HESABI 1.639.280,94
255 DEMĠRBAġLAR HESABI 16.691.227,48
257 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI -21.729.064,59
258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 61.037.868,61
26 MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 1.183.728,04
260 HAKLAR HESABI 1.183.728,04
29 DĠĞER DURAN VARLIKLAR 0
294 ELDEN ÇIKARILACAK STOKLAR VE MADDĠ DURAN VARLIKLAR HESABI 224.478,21
299 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI -224.478,21
AKTĠF 117.300.233,59 PASĠF 117.300.233,59

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çankırı Karatekin Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 FAALİYET SONUÇLARI TABLOSU Hesap Kodu Yardımcı Hesap GİDERİN TÜRÜ 2012 2013 2014 Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr 630 1 Personel Giderleri 22.581.907 23 27.081.080 3 32.332.890 37 630 2 Sos. Güv. Kurumlarına Devlet Primi Gid. 3.442.344 11 4.144.448 73 5.011.889 62 630 3 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 9.091.907 17 10.492.474 1 13.975.540 93 630 5 Cari Transferler 1.077.646 95 1.093.932 95 1.202.047 72 630 7 Sermaye Transferleri 300 0 0 0 0 0 630 11 Değer Ve Miktar Değişimleri Giderleri 21,995 15 46,088 18 60,588 39 630 12 Gelirlerin Ret ve ladesinden Kaynaklanan Giderler 5,908 24 182,491 71 40,691 51 630 13 Amortisman Giderleri 1.194.457 13 4.816.510 64 6.133.523 21 630 14 İlk Madde ve Malzeme Giderleri 980,533 66 716,135 8 1.325.106 20 630 20 Silinen Alacaklardan Kaynaklanan 0 0 1,981 88 0 0 630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 2.373.023 94 1.395.933 9 1.369.965 22 630 99 Diğer Giderler 6 60 1,125 49 22,552 79 GİDERLER TOPLAMI (A) 41.089.730 18 49.972.201 79 61.474.795 96 Hesap Yardımcı Hesap GELİRİN TÜRÜ 2012 2013 2014 Kodu Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr 600 3 Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 5.011.636 95 4.194.417 14 4.700.197 71 600 4 Alınan Bağış ve Yardımlar ile Özel Gel. 62.080.332 56 69.430.448 13 75.226.094 7 600 5 Diğer Gelirler 661,722 93 1.425.351 51 1.554.337 1 600 11 Değer ve Miktar Değişimleri Gelirleri 24,671 25 141,299 17 61,415 12 GELİRLER TOPLAMI (B) 67.778.363 69 75.191.515 95 81.542.043 91 FAALİYET SONUCU *A-B] (+/-) 26.702.725 27 25.219.314 16 20.067.247 95

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çankırı Karatekin Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

ÇANKIRI KARATEKĠN ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 9
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 10
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 10
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 10
5. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 11
6. EKLER ........................................................................................................................................................ 12

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çankırı Karatekin Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Çankırı Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün, hesap ve iĢlemlerinin muhasebeleĢtirilmesi ile mali rapor ve tabloları, Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 565 ve 573’üncü maddelerinde düzenlenen defter, cetvel ve tablolardan oluĢmaktadır. Saymanlığın muhasebe kayıt iĢlemleri, Maliye Bakanlığı tarafından yönetilen Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir. 2014 yılı bilançosunda sermayesi 500 TL olup, toplam aktif büyüklüğü 1.475.219,84 TL’dir. Döner sermaye gelir toplamı 3.111.814,01 TL, gider toplamı 2.329.106,33 TL olup, dönem karı 782.707,68 TL, vergi ve diğer yasal yükümlülükler düĢüldükten sonra yıl sonu itibariyle dönem net karı 622.700,02 TL dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar’ın 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  BirleĢtirilmiĢ veriler defteri  Geçici ve kesin mizan  Bilanço  Gelir tablosu  Kasa sayım tutanağı  Banka mevcudu tespit tutanağı  SatıĢların maliyeti tablosu  Sermaye hareketleri tablosu  Nakit akım tablosu  Teminat mektupları sayım tutanağı  Envanter defteri  ĠĢletme bütçesi
   Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çankırı Karatekin Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çankırı Karatekin Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir. 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Çankırı Karatekin Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çankırı Karatekin Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 6. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları ÇANKIRI KARATEKĠN ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ BĠLANÇOSU DÖNEN VARLIKLAR 1.399.713,00 KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 595.611,01 Hazır Değerler 1.378.162,39 Ticari Borçlar 17.219,72 Bankalar 1.378.162,39 Satıcılar 15.549,72 Stoklar 14.471,60 Alınan Depozito Ve Teminatlar 1.670,00 Ticari Mallar 14.471,60 Alınan Avanslar 1.250,00 Diğer Dönen Varlıklar 7.079,01 Alınan Sipariş Avansları 1.250,00 Devreden Kdv 6.777,23 Ödenecek Vergi Ve Diğer Yükümlülükler 577.141,29 Peşin Ödenen Vergiler Ve Fonlar 301,78 Ödenecek Vergi Ve Fonlar 50.392,05 DURAN VARLIKLAR 75.506,84 Ödenecek Döner Sermaye Yükümlülükleri 11.761,74 Diğer Alacaklar 18.526,00 Ödenecek Döner Sermaye Katkı Payları 474.070,16 işletmeler Arası Mali Borçlardan Alacaklar 18.526,00 Borç Ve Gider Karşılıkları Diğer Duran Varlıklar 56.980,84 Dönem Kârı Vergi Ve Diğer Yasal Yükümlülük Karşılıkları 160.007,66 Peşin ödenen Vergi Ve Fonlar 56.980.84 Dönem Kârının Peşin Ödenen Vergi Ve Diğer Yükümlülükleri(-) 119.090,32
UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 18.526,00 Mali Borçlar 18.526,00 İşletmeler Arası Mali Borçlar 18.526.00 ÖZKAYNAKLAR 861.082,83 Ödenmiş Sermaye 0 Sermaye 500 Ödenmemiş Sermaye (-) 500 Geçmiş Yıllar Kârları 238.382,81 Geçmiş Yıllar Kârları 238.382,81 Dönem Net Karı (Zararı) 622.700,02 Dönem Net Karı 640.030,67 Dönem Net Zararı(-) 17.330,65 AKTİF (VARLIKLAR) TOPLAMI 1.475.219,84 PASİF (KAYNAKLAR) TOPLAMI 1.475.219,84

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çankırı Karatekin Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 ÇANKIRI KARATEKĠN ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ GELĠR TABLOSU 60 BRÜT SATIġLAR 3.152.268,63 600 YURTĠÇĠ SATIġLAR HESABI 2.620.819,40 602 DĠĞER GELĠRLER 531.449,23 61 SATIġ ĠNDĠRĠMLERĠ (-) 40.454,62 610 SATIġTAN ĠADELER HESABI (-) 40.454,62 NET SATIġLAR 3.111.814,01 62 SATIġLARIN MALĠYETĠ(-) 204.342,35 621 SATILAN TĠCARĠ MALLAR MALĠYETĠ HESABI (-) 928,40 622 SATILAN HĠZMET MALĠYETĠ HESABI (-) 203.413,95 BRÜT SATIġ KARI VEYA ZARARI 2.907.471,66 63 FAALĠYET GĠDERLERĠ(-) 2.124.763,98 632 GENEL YÖNETĠM GĠDERLERĠ HESABI 2.124.763,98 FAALĠYET KARI ZARARI 782.707,68 OLAĞAN KAR VEYA ZARAR 782.707,68 DÖNEM KARI VEYA ZARARI 782.707,68 69 DÖNET NER KARI(ZARARI) 160.007,66 691 DÖNEM KARI VERGĠ VE DĠĞER YASAL YÜK.KARġ. HESABI (-) 160.007,66 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI 622.700,02

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çankırı Karatekin Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

ÇANKIRI KARATEKĠN ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU

ĠÇĠNDEKĠLER

1. ÖZET ........................................................................................................................................................... 15
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 16
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 16
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 17
5. GENEL DEĞERLENDĠRME ................................................................................................................... 17
6. DENETĠM BULGULARI .......................................................................................................................... 19

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çankırı Karatekin Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 15

1. ÖZET Bu rapor, Çankırı Karatekin Üniversitesi’nin performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı Kanunun 36'ncı maddesi uyarınca, SayıĢtay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. Çankırı Karatekin Üniversitesinin hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aĢağıdakiler denetlenmiĢtir:  2012- 2016 dönemine ait Stratejik Plan,  2014 yılı Performans Programı,  2014 yılı Ġdare Faaliyet Raporu,  Faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemleri. Denetimlerden elde edilen belge, bilgi ve bulgular çerçevesinde: Çankırı Karatekin Üniversitesi Stratejik Plan, Performans Programı ve Faaliyet Raporunun mevcut olduğu ve mevzuatta belirtilen zamanlarda hazırlanarak yayımlandığı ancak sunum kriterlerine aykırılıkların bulunduğu, bu nedenle raporlama gerekliliklerine kısmen uyduğu sonucuna varılmıĢtır. Performans bilgisinin yönetilmesine yönelik üniversite bünyesinde Strateji GeliĢtirme Kurulu teĢekkül ettirilmiĢ olup süreçler ve karar mekanizmaları henüz oluĢturulmamıĢtır. Performans bilgisinin raporlanmasına yönelik açık iç politika, yapı ve süreçler henüz teĢekkül ettirilmemiĢtir. 2014 yılı Stratejik Planında; 5 stratejik amaç 17 performans hedefi, 55 faaliyet ve 215 performans göstergesi yer almaktadır. Tüm hedef ve göstergelere iliĢkin bir adet veri kayıt sistemi mevcuttur. Tek veri kayıt sistemi kullanıldığından bütçe büyüklüğü göz önünde bulundurularak verilerin analiz edilmesine yönelik bir tane performans hedef ve göstergesi ele alınmıĢ, değerlendirme buna göre yapılmıĢtır. Mevcut sistem; tüm gösterge ve hedefler için

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çankırı Karatekin Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 16 veri toplama, analiz ve iĢleme süreçlerinden oluĢmuĢ, dolayısıyla sisteme ait eksiklikler tüm hedef ve göstergeler için geçerli olmuĢtur. Veri kayıt sistemi performansı ölçme ve raporlama amacına uygun olup faaliyet raporunda sunulan veri güvenilirdir. Ancak kurumsal risk denetimlerinin tam olarak sağlanamamasından ötürü, güvenilir veri kayıt sisteminin mevcudiyeti verilerin kayıtlara hatalı giriĢine önlemeye yeterli değildir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve Ġdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına iliĢkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmıĢ olan performans bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtay’a sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine iliĢkin sistemlerin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine iliĢkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çankırı Karatekin Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 17 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları ve SayıĢtay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleĢtirilmesi ve yaygınlaĢtırılmasıdır. Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluĢturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleĢtirilmiĢtir. Bu çerçevede, Çankırı Karatekin Üniversitesi’nin yayımladığı 2012-2016 dönemine ait Stratejik Plan, 2014 yılı Performans Programı ve 2014 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenmiĢtir. 5. GENEL DEĞERLENDĠRME 2014 yılı performans denetimi kapsamında Çankırı Karatekin Üniversitesinin yayımladığı 2012- 2016 dönemine ait Stratejik Plan, 2014 yılı Performans Programı ve 2014 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenerek faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiĢtir. Yapılan denetim sonucunda üniversitenin 2012-2016 dönemine ait Stratejik Planını zamanında hazırladığı, denetim bulgularında yer alan husus dıĢında sunum kriterine uyduğu görülmüĢtür. Üniversite misyon ve vizyonunu gerçekleĢtirmek üzere 5 amaç, bu amaçların altında 17 hedef (performans hedefi) ve bu hedeflere yönelik toplam 55 faaliyet ve 215 gösterge belirlemiĢtir. Amaçlar üst politika belgelerine uygun belirlenmiĢ ve hedefler de bunu gerçekleĢtirecek Ģekilde düzenlenmiĢtir. Amaç ve hedefler denetim bulgusunda belirtilen hususlar hariç olmak üzere; ilgili, ölçülebilir ve iyi tanımlanmıĢtır. Üniversitenin 2014 yılı Performans Programı değerlendirildiğinde, programın zamanında hazırlandığı, denetim bulgularında yer alan husus dıĢında sunum kriterine uyduğu görülmüĢtür. 2014 yılı için 17 performans hedefi ve buna ait 17 performans göstergesi

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çankırı Karatekin Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 18 belirlenmiĢtir. Yapılan incelemede 5 adet performans hedefinin ve buna ait 5 adet performans göstergesinin çıktı veya sonuç odaklı olmadığı görülmüĢ buna iliĢkin açıklamalar denetim bulgularında yer almıĢtır. Geriye kalan 12 adet performans hedefinin ve bunlara iliĢkin 12 adet performans göstergesinin ise ilgili, ölçülebilir ve iyi tanımlandığı görülmüĢtür. Kamu Ġdaresinin 2014 yılı Faaliyet Raporu değerlendirildiğinde raporun zamanında hazırlandığı, denetim bulgularında yer alan husus dıĢında sunum kriterine uyduğu görülmüĢtür. Çıktı veya sonuç odaklı olmayan 5 adet performans hedef ve göstergesi değerlendirme dıĢı bırakılmıĢ, geri kalan 12 adet performans hedef ve göstergesinin ise tutarlı ve doğrulanabilir olduğu tespit edilmiĢtir. Performans programında yer alan 1 adet performans hedefinin ve buna bağlı olan bazı göstergelerin (stratejik planda yer alan Ģekliyle) gerçekleĢmesinde meydana gelen sapmalar hakkında faaliyet raporunda geçerli ve ikna edici gerekçeler sunulmamıĢtır. Konuya iliĢkin değerlendirmelere denetim bulgusunda yer verilmiĢtir. Üniversitenin ilgili, ölçülebilir olduğu tespit edilen 12 adet performans hedef ve göstergesinin tamamına iliĢkin faaliyet sonuçlarını ölçmek amacıyla veri kayıt sistemi kurulmuĢtur. Bu performans göstergelerinden 1 tanesi bütçe büyüklüğü dikkate alınarak güvenilirlik açısından incelenmiĢtir. Seçilen hedef ve gösterge aĢağıda gösterilmiĢtir: Performans Hedefi 1: Eğitim Öğretimin Altyapısını GeliĢtirmek. Gösterge 1- Yapılan yatırımın veya faaliyetin tamamlanma oranı %30 (2014) Yapılan inceleme neticesinde; bu performans göstergesine iliĢkin veri kayıt sistemi performansı ölçme ve raporlama amacına uygundur ve sunulan veri güvenilirdir. Veri kayıt sistemine iliĢkin risk tespiti ise denetim bulgusunda yer almıĢtır. Performans bilgisinin yönetilmesine yönelik üniversite bünyesinde Strateji GeliĢtirme Kurulu oluĢturulmuĢ olup, kurum içinde henüz etkin bir Ģekilde süreci yönetip denetimini sağlayacak karar mekanizmaları oluĢturulmamıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çankırı Karatekin Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 19 6. DENETĠM BULGULARI A. Stratejik Planın Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 1: Stratejik Planın Ölçülebilirlik Kriterine Göre Değerlendirilmesi Stratejik planda yer alan bazı hedef ve göstergelerin ölçülebilirlik kriterini karĢılamadığı tespit edilmiĢtir. Stratejik planda, amaç kısmının altında bulunan, bu amacın gerçekleĢtirilmesine yönelik bazı hedeflerin ölçülebilir olmadığı, ayrıca bu hedefleri ölçülebilir hale getiren bir performans göstergesine de yer verilmediği görülmüĢtür. Ölçülebilirlik kriterini karĢılamayan hedef ve göstergeler aĢağıda gösterilmiĢtir. Tablo: 1 Ölçülebilirlik Kriterini KarĢılamayan Hedef ve Göstergeler Amaç 1: Eğitim ve Öğretimin Nitelik ve Etkinliğini Arttırmak Hedef 2: Eğitim Öğretimin Niteliğini GeliĢtirmek Faaliyet 2: Öğrencilerin Uygulamaya Yönelik Bilgi Edinimini Arttırmak Alt Hedef (strateji) : Güzel Sanatlar Fakültesindeki uygulamalı “Yaz Akademisi” çalıĢmaları kapsamının geniĢletilmesi. Performans Göstergesi : 2015 yılına kadar, halen uygulanmakta olan yaz akademisinin uluslararası hale getirilmiĢ olması. (Mevcut durum % 20, Hedeflenen % 100) Stratejik hedefin ölçülebilir olmadığı görülmüĢ ayrıca bunu ölçülebilir hale getiren bir performans göstergesine de yer verilmemiĢtir. Yaz akademinin uluslararası hale getirilmesiyle ilgili kriterlerin belirtilmesi ve bunların ölçülebilir olması gerekmektedir. Amaç 2: Akademik Yapıyı GeliĢtirmek Hedef 3: Özgün Bilimsel ve Sanatsal Faaliyet, Yayım ve AraĢtırmaların Nitelik ve Niceliklerini Arttırmak Faaliyet 5: Üniversitemiz tarafından gerçekleĢtirilen sanatsal ve bilimsel

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çankırı Karatekin Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 20 yayın/yayım faaliyetlerini arttırmak Alt Hedef (strateji) : TÜBA kriterleri doğrultusunda öğretim elemanları tarafından hazırlanan ders notları ve kitaplarına destek verilmesi. Performans Göstergesi : 2015 yılından itibaren destek faaliyetine baĢlanmıĢ olması. Stratejik hedefin ölçülebilir olmadığı görülmüĢ ayrıca bunu ölçülebilir hale getiren bir performans göstergesine de yer verilmemiĢtir. Kamu idaresi cevabında: Stratejik Planlama faaliyeti yürütülebilmesi amacıyla Strateji GeliĢtirme Kurulu teĢekkül ettirilmiĢtir. Kurul tarafından yapılan çalıĢmalar sonucunda stratejik amaç ve hedefler belirlenirken yukarıda da bahsedildiği üzere kuruluĢ ve yapılanma odaklı bir çalıĢma yürütüldüğünden bazı amaç ve hedefler de ölçülebilirlik kriterleri dıĢında faaliyetlerin sürdürülmesine yönelik amaç ve hedef belirlenmiĢ, bir faaliyete baĢlanılması ya da mevcut bir faaliyetin kapsamının geniĢletilmesi de bir sonuç olarak düĢünülmüĢtür. Bu amaç ve hedeflerin ölçümüne yönelik bir performans göstergesi belirlenmesi de bu nedenle mümkün olmamıĢtır. Ġzleyen (2016 ve sonrası) yıllarda hazırlanacak olan Stratejik Plan ve Performans Programlarında belirtilen husus dikkate alınacaktır.
Sonuç olarak: Stratejik Planda, yer alan bazı hedeflerin ölçülebilir olmadığı ve bu hedefleri ölçülebilir hale getiren bir performans göstergesine de yer verilmediği tespiti kamu kurumu cevabında da kabul edilmiĢ ve önümüzdeki yıllarda hazırlanacak olan Stratejik Plan ve Performans Programlarında belirtilen hususların dikkate alınacağı belirtilmiĢtir.Anılan hususların yerine getirilip getirilmediğinin önümüzdeki yıl denetimlerinde izlenmesi uygun olacaktır. BULGU 2: Üniversite Stratejik Planında Stratejik Planlama ve Hazırlık ÇalıĢmalarının Yer Almaması 2012-2016 dönemini kapsayan Çankırı Karatekin Üniversitesi Stratejik Planında sunum kriteri açısından, “Kamu Ġdareleri Ġçin Stratejik Planlama Kılavuzu”nda bulunan Stratejik Planlama ve Hazırlık ÇalıĢmalarının yer almadığı görülmüĢtür. Devlet Planlama TeĢkilatı tarafından çıkartılan “Kamu Ġdareleri Ġçin Stratejik Planlama Kılavuzu” kamu idarelerine stratejik planlama sürecinde yol gösterici rehber olarak

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çankırı Karatekin Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 21 sunulmuĢ, bu doğrultuda kuruluĢların kılavuza uygun Ģekilde hazırlayacakları stratejik planların, kaynakların stratejik önceliklere göre dağıtılması hususunda makro, sektörel ve bölgesel kriterler ile birlikte yönlendirici belgeler olacağı belirtilmiĢtir. Kamu Ġdareleri Ġçin Stratejik Planlama Kılavuzu’nda “Stratejik planlama, kuruluşun bulunduğu nokta ile ulaşmayı arzu ettiği durum arasındaki yolu tarif eder. Kuruluşun amaçlarını, hedeflerini ve bunlara ulaşmayı mümkün kılacak yöntemleri belirlemesini gerektirir. Uzun vadeli ve geleceğe dönük bir bakış açısı taşır. Kuruluş bütçesinin stratejik planda ortaya konulan amaç ve hedefleri ifade edecek şekilde hazırlanmasına, kaynak tahsisinin önceliklere dayandırılmasına ve hesap verme sorumluluğuna rehberlik eder.” Ģeklinde tarif edilmiĢtir. Ayrıca aynı Kılavuza göre “Stratejik planlama, farklı görevlere ve donanımlara sahip bir çok kişiyi bir araya getiren, kuruluş genelinde sahiplenmeyi gerektiren, zaman alıcı bir süreçtir. Stratejik planlama çalışmalarının başarısı büyük ölçüde plan öncesi hazırlıkların yeter düzeyde yapılmasına bağlıdır. Stratejik planlama hazırlığı beş aşamada sağlanır.” denilerek planlamadan hazırlık çalıĢmalarına geçiĢ sağlanmıĢtır. Söz konusu hazırlık çalıĢmaları ise Kılavuza göre yukarıda belirtildiği üzere 5 aĢamadan oluĢmaktadır. Bunlar; 1- Planlama çalıĢmalarının sahiplenilmesinin sağlanması 2- Organizasyonun oluĢturulması 3- Ġhtiyaçların tespit edilmesi 4- ĠĢ planının oluĢturulması 5- Hazırlık programının yapılması olarak belirlenmiĢtir. Çankırı Karatekin Üniversitesi Stratejik Planında ise sunum kriteri açısından, Kılavuzda bulunan Stratejik Planlama ve Hazırlık ÇalıĢmalarının yer almadığı görülmüĢtür. Kamu idaresi cevabında: Çankırı Karatekin Üniversitesi Strateji GeliĢtirme Kurulunun KuruluĢ ve ĠĢleyiĢi Hakkındaki Yönerge hazırlanmıĢ ve Üniversitemiz Senatosunun 21.10.2009 tarihli ve 36 sayılı kararı ile yürürlüğe konulmuĢtur.(Ek-1) Söz konusu kurulun sekreterya görevi Strateji GeliĢtirme Daire BaĢkanlığınca yürütülmüĢ, stratejik planlama faaliyetleri de tamamiyle “Kamu Ġdareleri Ġçin Stratejik Planlama

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çankırı Karatekin Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 22 Kılavuzu” ile yürürlükteki mevzuat ve rehberler doğrultusunda bu Kurul tarafından sonuçlandırılmıĢtır. Her ne kadar Stratejik Plan içeriğinde sunum kriteri açısından kılavuzda bulunan stratejik planlama ve hazırlık çalıĢmaları yer almasa da Kurulun çalıĢmaları esnasında anılan kriterler göz önünde bulundurularak çalıĢma yürütülmüĢtür. Bu kapsamda; 1- Planın sahiplenilmesi açısından henüz yapılanma aĢamasında bir Kurum olmamıza rağmen birimlerimizce planlama çalıĢmalarının sahiplenilmesinin sağlanması amacıyla oluĢturulan Strateji GeliĢtirme Kurulu üyelerimiz Üniversitemiz akademik ve idari birim yöneticilerinden teĢekkül ettirilmiĢtir. Böylece Kurul çalıĢmalarında her bir birimimizin aktif olarak rol üstlenmesi sağlanmıĢtır. (Ek-2) 2- Organizasyon, Üniversitemiz Strateji GeliĢtirme Kurulunun KuruluĢ ve ĠĢleyiĢi Hakkındaki Yönerge ile teĢekkül ettirilmiĢtir.(Ek-3) Söz konusu Kurulun ve alt çalıĢma gruplarının yaptığı çalıĢmalar tutanak ve yazıĢmalarla kayıt altına alınmıĢtır. (Ek-4) 3- Ġhtiyaçların Tespitine yönelik saha araĢtırması, anket ve yazıĢmalar yapılmıĢ ve gerek iç gerekse dıĢ paydaĢlarımızla gerekli koordinasyon sağlanmıĢtır. 4- Stratejik Planın oluĢturulmasına yönelik hem özet hem de detaylı iĢ planı oluĢturularak takvimlendirme yapılmıĢtır.(Ek-5 ve 6) Stratejik Plan belirtilen takvimlendirme doğrultusunda hazırlanmıĢtır. 5- Söz konusu Kurul tarafından Stratejik Plan hazırlık sürecine iliĢkin faaliyetler ve gerekli çalıĢmalar yürütülmüĢtür. ÇalıĢmaları yürüten ekipler Stratejik Plan ekinde gösterilmiĢtir. Ancak yapılan bütün bu çalıĢmaların detaylı ve teferruatlı bir Ģekilde 2012-2016 Dönemi Stratejik Planına iĢlenmesi mümkün olmamıĢtır. Sadece sunuĢ kısmında genel olarak yürütülen süreçten bahsedilmiĢtir. Ġzleyen stratejik plan çalıĢmalarında anılan hususlar daha özenli olarak dikkate alınacak ve hazırlanacak olan Stratejik Plana iĢlenecektir. Sonuç olarak: Çankırı Karatekin Üniversitesi Stratejik Planında sunum kriteri açısından, Kılavuzda bulunan Stratejik Planlama ve Hazırlık ÇalıĢmalarının yer almadığı tespit edilmiĢ olup, kamu kurumunun cevabı gereği izleyen stratejik plan çalıĢmalarında anılan hususlara dikkat edileceği ifade edilmiĢtir.Bu nedenle gelecek yıl denetimlerinde izlenmesi uygundur.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çankırı Karatekin Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 23 B. Performans Programının Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 3: Performans Programı Göstergeleri Stratejik planda yer alan hedeflere ait performans göstergelerinin, performans programındaki göstergelerle bire bir uyuĢmadığı görülmüĢtür. Maliye Bakanlığı tarafından çıkarılan Performans Programı Hazırlama Rehberinde “1.2- Ġdare Performans Hedef ve Göstergelerinin Belirlenmesi” baĢlıklı bölümünde; “İdare performans hedefleri, idarenin stratejik planında yer alan amaç ve hedefleri doğrultusunda program döneminde ulaşmak istediği performans seviyelerini gösterir. İdare performans göstergeleri ise idare performans hedeflerine ne ölçüde ulaşıldığını ölçmek, değerlendirmek ve izlemek üzere kullanılan araçlardır………………………………………... ………………………………. Bu kapsamda idare performans hedefleri; -Belirlenen öncelikli amaç ve hedeflerle ilişkili olmalıdır, -Performans programı hazırlama sürecinin başlangıç aşamasında üst yönetici ve harcama yetkilileri tarafından idare düzeyinde belirlenmelidir, -Kaynakların sınırlılığı göz önünde bulundurularak belirlenmelidir, -Belirli, ölçülebilir, ulaşılabilir ve gerçekçi olmalıdır, -Çıktı-sonuç odaklı olmalıdır.” denilmiĢtir. Performans göstergeleri, idare performans hedeflerine ne ölçüde ulaĢıldığını ölçmek, değerlendirmek ve izlemek üzere kullanılan araçlardır. Stratejik planda yer alan hedeflere ait performans göstergelerinin, performans programındaki göstergelerle bire bir uyuĢmadığı görülmüĢtür. Performans programında ilgili performans hedefi altında tek bir gösterge mevcut olup, bunun da stratejik plandaki ilgili hedefin altındaki performans göstergelerinin ortalaması alınarak oluĢturulduğu tespit edilmiĢtir. Kurumla yapılan görüĢmelerde buna neden olarak stratejik planda yer alan hedeflere ait göstergelerin toplam sayısının çok fazla olması gösterilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çankırı Karatekin Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 24 Bu durum, faaliyet sonuçlarının değerlendirilmesine yönelik olarak performans hedeflerinin gerçekleĢtirilip gerçekleĢtirilmediğini veya yüzde kaç gerçekleĢtirildiğini net olarak göstermemektedir. Kamu idaresi cevabında: Üniversitemiz 2012-2016 Dönemi Stratejik Planı yapılanma odaklı bir plan olması nedeniyle mümkün olduğunca bu hedefin gerçekleĢtirilmesine ve uygulamada birimlerimize yol göstermeye yönelik bir amaç, hedef, faaliyet, strateji ve performans göstergesi tanımlaması yapılmaya çalıĢılmıĢtır. Anılan Plan da tanımlanan 5 amaç, 17 hedef, 55 faaliyet ve buna bağlı 215 adet strateji ve performans göstergesi tanımlanarak geniĢ ölçekli ama etkili bir plan hazırlanmaya çalıĢılmıĢtır. Uygulamada söz konusu göstergelerin ölçülebilirliğini sağlamak amacıyla performans programında yüzdesel (ortalama) bir gösterge tanımlaması tercih edilmiĢtir. Bu gösterge ile hem performans programında yer alan, hem de stratejik planda yer alan amaç ve hedeflerin ölçülebilirliği sağlanmaya çalıĢılmıĢtır. Her ne kadar oransal bir gösterge performans programının uygulanmasında yeterli bilgi ve veriyi sağlamıyor gibi görünse de adet, miktar, tutar, uzunluk, vb. gibi göstergelerde meydana gelen artıĢ ve değiĢimlerin yüzdesel olarak hesaplanması da mümkün bulunmaktadır. Ġzleyen (2016 ve sonrası) yıllarda hazırlanacak Plan ve Programlarda göstergelerin uyumlaĢtırılmasına ve daha detaylı olarak belirlenmesine özen gösterilecektir. Sonuç olarak: Stratejik Planda yer alan hedeflere ait performans göstergelerinin, performans programındaki göstergelerle bire bir uyuĢmaması sonucu faaliyet sonuçlarının değerlendirilmesine yönelik olarak performans hedeflerinin gerçekleĢtirilip gerçekleĢtirilmediğini veya yüzde kaç gerçekleĢtirildiğini net olarak göstermemesi Kamu idaresi tarafından da kabul görmüĢ olup daha sonra yapılacak denetimlerde izlenmesi uygun olacaktır. BULGU 4: Performans Programında Mali Bilgiler Bölümünün Yer Almaması Performans programında sunum kriteri açısından olması gereken "Mali Bilgiler" bölümü, Kurum programında yer almamaktadır. Performans Programı Hazırlama Rehberinde kamu idarelerince hazırlanacak Performans Programlarının kapsam ve içeriği hakkında genel bir çerçeve sunulur ve idarelerin buna riayet etmesi beklenir. Bu Rehber Performans Programının formatını belirlemektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çankırı Karatekin Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 25 Rehberin “Ekler, tablolar ve açıklamalar” kısmındaki “Ek.2 Ġdare Performans Programı ġekli” baĢlıklı bölümünde idarelerce hazırlanacak Programın içeriği gösterilmiĢtir. Söz konusu içeriğe göre idarelerin hazırlayacakları Performans Programlarında kuruma ait Genel Bilgiler, Performans Bilgileri ve Mali Bilgiler yer almalıdır. Ayrıca bunların dıĢında Rehberde öngörülen tablolara da yer verilmesi gerekmektedir. Yapılan incelemede Çankırı Karatekin Üniversitesi 2014 yılı Performans Programında Rehbere göre bulunması gereken "Mali Bilgiler" bölümü yer almamaktadır. Kamu idaresi cevabında: Üniversitemiz 2014 Yılı Performans Programında Mali Bilgiler bölümü yer almadığı hususunda ise; Söz konusu programın performans esaslı bütçeleme anlayıĢı kapsamında bütçe tasarısı ile uygun bir Ģekilde hazırlanması ve tasarılarla birlikte Bakanlıklarına sunulması yılı Bütçe Çağrısı ve Eki Bütçe Hazırlama Rehberi ile hüküm altına alındığından 2014 yılı bütçe tasarısı ile birlikte Maliye Bakanlığı e-bütçe sistemine veri giriĢi yapılmıĢ ve anılan sistemden alınan döküm çıktılar kullanılarak performans program tasarısı oluĢturulmuĢtur. Ayrı bir bölüm olarak program içeriğinde yer almasa da söz konusu programda mali bilgi ve tablolar bulunmaktadır. Mali bilgiler bölümünün programda ayrıca yer almasına iliĢkin olarak da izleyen (2016 ve sonrası) yıllarda hazırlanacak olan performans programlarında gereken özen gösterilecektir. Sonuç olarak: Performans programında bulunması gereken "Mali Bilgiler" bölümünün, Kurum programında yer almadığı hususu gelen kurum cevabında kabul edilmiĢ olduğundan daha sonra hazırlanacak Performans programlarının bu açıdan izlenmesi uygun olacaktır. BULGU 5: Performans Programındaki Bazı Performans Hedeflerinin Çıktı veya Sonuç Odaklı Olmaması Performans Programında yer alan bazı performans hedeflerinin çıktı veya sonuç odaklı olmayıp faaliyet odaklı oldukları görülmüĢtür. Performans Programı Hazırlama Rehberinde idare performans hedefi; Kamu idarelerinin stratejik planlarında yer alan amaç ve hedeflerine ulaĢmak için program döneminde gerçekleĢtirmeyi planladıkları performans seviyelerini gösteren çıktı-sonuç odaklı hedefler Ģeklinde tanımlanmıĢ olup, “Çıktı: İdare tarafından üretilen nihai ürün veya hizmetlerdir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çankırı Karatekin Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 26 Sonuç: İdarenin sunduğu ürün ve hizmetlerin, bireyler ve toplum üzerinde meydana getirdiği etkilerdir.” denilmiĢtir. Aynı Rehberin “1.2- Ġdare Performans Hedef ve Göstergelerinin Belirlenmesi” baĢlıklı bölümünde ise; “İdare performans hedefleri; -Belirlenen öncelikli amaç ve hedeflerle ilişkili olmalıdır, -Performans programı hazırlama sürecinin başlangıç aşamasında üst yönetici ve harcama yetkilileri tarafından idare düzeyinde belirlenmelidir, -Kaynakların sınırlılığı göz önünde bulundurularak belirlenmelidir, -Belirli, ölçülebilir, ulaşılabilir ve gerçekçi olmalıdır, -Çıktı-sonuç odaklı olmalıdır.” denilmiĢtir. Oysa rehberde Faaliyet-Proje; belirli bir amaca ve hedefe yönelen, baĢlı baĢına bir bütünlük oluĢturan yönetilebilir ve maliyetlendirilebilir üretim veya hizmetler Ģeklinde tanımlanmıĢtır. Doğrudan bir çıktı üretmeyen ve belli bir amaca yönelik giriĢimlerden/hizmetlerden oluĢan performans hedefleri faaliyet odaklı olarak nitelendirilmiĢtir. Dolayısıyla aĢağıdaki tabloda yer alan hedeflerin faaliyet odaklı olduğu düĢünülmektedir. Çankırı Karatekin Üniversitesi 2014 yılı Performans Programında çıktı veya sonuç odaklı olmayan performans hedefleri ve buna ait göstergeler aĢağıda gösterilmiĢtir. Tablo: 2 Çıktı veya Sonuç Odaklı Olmayan Performans Hedefleri Performans Hedefi Gösterge Performans Hedefi 10: Mezunlarla Sürekli ĠletiĢimi Sağlamak Yapılan yatırımın veya faaliyetin tamamlanma oranı %40 (2014) Performans Hedefi 12: Kamu Kurum ve KuruluĢları, Yapılan yatırımın veya faaliyetin tamamlanma oranı

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çankırı Karatekin Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 27 ĠĢletmeler, Sivil Toplum KuruluĢları, Yerel Yönetimler ile ĠĢbirliği Ġçinde Olmak %50 (2014) Performans Hedefi 14: Kentin Sosyo-Kültürel Yapısının GeliĢtirilmesine, Kaynaklarının Değerlendirilmesine, Kültürel Mirasının Korunmasına ve YaĢatılmasına Katkıda Bulunmak Yapılan yatırımın veya faaliyetin tamamlanma oranı %50 (2014) Performans Hedefi 15: Sağlık Hizmetleri, Tarım gibi Alanlarda Bölge Ġhtiyaçlarına Yönelik ÇalıĢmalar Yapmak Yapılan yatırımın veya faaliyetin tamamlanma oranı %30 (2014) Performans Hedefi 16 : Gelir Sağlayıcı Faaliyetler Ġçerisine Girmek Yapılan yatırımın veya faaliyetin tamamlanma oranı %25 (2014) Kamu idaresi cevabında: Üniversitemiz 2012-2016 dönemi Stratejik Planı kuruluĢ ve yapılanmaya yönelik olarak hazırlanmıĢ bir plandır. Stratejik planda yer alan ve dönemlik bir uygulama gerektiren hedeflerle kurumsal uygulamada devamlılık gerektiren faaliyetlerin sürdürülebilmesi açısından faaliyet odaklı hedeflere de planda yer verilmiĢtir. Faaliyet odaklı hedeflerde belirli bir sonuç ve çıktı elde edilememesi veya elde edilen sonuçların tam bir ölçüme imkân vermemesi o faaliyetin gerçekleĢtirilmeyeceği anlamına gelmemektedir. Kaldı ki faaliyetlerin gerçekleĢme sonuçları birden fazla gösterge türünü ve çeĢidini içermesi halinde hepsinin tek bir göstergede tanımlanması da ancak oransal ifadelerle mümkün olmaktadır. Çıktı ve sonuç odaklı bir gösterge belirlenememiĢ olan performans hedeflerine yer verilmemesi ve belirlenen performans hedeflerinde çıktı ve sonucun dikkate alınması hususunda izleyen (2016 ve sonrası) yıllarda hazırlanacak olan performans programlarında gereken özen gösterilecektir. Sonuç olarak: Performans Programında yer alan bazı performans hedeflerinin çıktı veya sonuç odaklı olmayıp faaliyet odaklı oldukları bulgusu idare tarafından da kabul görmüĢ olup,yapılan hataların düzeltileceği ifade edilmiĢtir.Bu nedenle daha sonra yapılacak denetimlerde konunun izlenmesi uygun olacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çankırı Karatekin Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 28 C. Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 6: Faaliyet Raporunun Geçerlilik Kriteri Açısından Ġncelenmesi Performans programındaki bazı hedefler ile yılsonu gerçekleĢmeleri arasında meydana gelen sapmaların, geçerlilik/ikna edicilik kriteri açısından faaliyet raporunda yeteri kadar ya da hiç açıklanmadığı tespit edilmiĢtir. Stratejik Plan ve Performans Programı değerlendirmesi sonucu ilgili ve ölçülebilir olduğu kanaatine varılan performans hedefi ve göstergeler tutarlılık, doğrulanabilirlik ve geçerlilik/ikna edicilik kriteri değerlendirmesine tabi tutulmuĢtur. Çankırı Karatekin Üniversitesinin Stratejik Plan ve Performans Programında yer alan mevcut 17 performans hedefinin 12’sinin ilgili ve ölçülebilir olduğu kanaatine varılmıĢtır. Geri kalan 5 hedefi ise çıktı veya sonuç odaklı olmadığından değerlendirme dıĢı bırakılmıĢtır. Ġlgili ve ölçülebilir olan 12 performans hedefinin değerlendirilmesi sonucu bunların tutarlı ve doğrulanabilir olduğu görülmüĢ, ancak bazı performans göstergeleri için geçerlilik/ikna edicilik kriteri açısından, bu göstergelerde hedeflenen değerler ile yılsonu gerçekleĢmeleri arasında meydana gelen sapmalar hususunda Faaliyet Raporunda yeteri kadar ya da hiç açıklama yapılmadığı tespit edilmiĢtir. Üniversite faaliyet raporunda bulgu konusu edilen gösterge ve gerçekleĢmeler aĢağıda yer almaktadır. Tablo:3 Geçerlilik/Ġkna Edicilik Kriterini KarĢılamayan Hedef ve Göstergeler Performans Hedefi 1: Eğitim Öğretimin Altyapısını GeliĢtirmek Performans Göstergesi GerçekleĢme Açıklama Fen, Edebiyat ve Mühendislik Fakültelerinin laboratuvar ve dersliklerinin 2014 yılı sonu itibariyle tamamlanması
(Mevcut durum % 40, Hedeflenen % 100) Fen, Edebiyat Fakültelerinin laboratuvar altyapıları tamamlanmıĢ olup Mühendislik Fakültesinin laboratuvar altyapısı %60 oranında oluĢturulmuĢ, derslik ihtiyacı içinse Fen Fakültesi B blok tahsis edilmiĢtir. Mühendislik Fakültesinin laboratuvar altyapısının büyük bir kısmı tamamlanmıĢ ancak tamamlanamayan kısmı için herhangi bir bilgi yer almamaktadır. Diğer üniversiteler ile ortak yüksek lisans ve doktora 2014 yılsonu itibariyle hedef gerçekleĢtirilememiĢtir. Hedefin gerçekleĢtirilmemesine iliĢkin herhangi bir bilgi yer

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çankırı Karatekin Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 29 programlarının açılması hususunda 2014-2015 Eğitim- öğretim yılı baĢı itibariyle en az iki adet programın açılmıĢ olması.(Mevcut durum 0, Hedeflenen 2) almamaktadır.
Güzel Sanatlar Enstitüsü bulunan yakın illerdeki yükseköğretim kurumlarından biriyle en az bir adet ortak yüksek lisans programı açılması (2014 yılı sonu itibariyle 1 adet) 2014 yılsonu itibariyle sonuca ulaĢılamamıĢtır. Hedefin gerçekleĢtirilmemesine iliĢkin herhangi bir bilgi yer almamaktadır.
2014 yılı sonu itibariyle kariyer merkezinin kurulması Henüz kurulum sağlanamamıĢtır. Hedefin gerçekleĢtirilmemesine iliĢkin herhangi bir bilgi yer almamaktadır.
Kamu idaresi cevabında: Ġdare Faaliyet Raporu harcama birimlerimizden alınan birim faaliyet raporlarının konsolide edilmesi ile hazırlanmaktadır. Ancak harcama birimlerimize tahsis edilebilen kaynakların yeterli olmaması, talep edilen bütçe ödeneklerinin yeterli düzeyde ve zamanında karĢılanamaması, harcamalarda meydana gelen öncelik değiĢiklikleri nedenlerinden dolayı birim faaliyet raporu ve idare faaliyet raporunda Stratejik Plan ve Performans Programımızda yer alan amaç ve hedeflerden sapmalar yaĢanmaktadır. Bu sapmalar sonucunda gerçekleĢmeyen amaç ve hedeflerle göstergeler için birim faaliyet raporlarında gerçekleĢmelere yönelik yeterli düzeyde veri elde edilememekte ve sonuçta idare faaliyet raporuna da bu yansımaktadır. Bu nedenle yeterli açıklama yapılamayan Ġdare faaliyet raporunda Stratejik Plan ve Performans Programı gerçekleĢmelerine yönelik açıklayıcı bilgi verilmesine izleyen (2016 ve sonrası) yıllarda hazırlanacak olan faaliyet raporlarında gereken özen gösterilecektir. Sonuç olarak: Performans programındaki bazı hedefler ile yılsonu gerçekleĢmeleri arasında meydana gelen sapmaların, geçerlilik/ikna edicilik kriteri açısından faaliyet raporunda yeteri kadar ya da hiç açıklanmadığı tespitine iliĢkin bulgumuz kurum tarafından

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çankırı Karatekin Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 30 kabul görmüĢ olup sonraki yıllarda hazırlanacak olan faaliyet raporlarında gereken özen gösterileceği ifade edilmiĢtir.Bu nedenle konunun izlenmesi uygun olacaktır. BULGU 7: Ġdare Faaliyet Raporunun Ġçeriğine ĠliĢkin Eksiklikler Ġdare Faaliyet Raporunun, sunum kriteri açısından içeriğine iliĢkin bazı eksiklikler tespit edilmiĢtir. Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmeliğin “Birim ve Ġdare Faaliyet Raporlarının ġekli” baĢlıklı ekinde faaliyet raporlarının içeriğine iliĢkin bir çerçeve oluĢturulmuĢtur. Söz konusu Yönetmelik aralarında özel bütçeli idarelerin de bulunduğu kamu idarelerinin faaliyet raporlarını hazırlamaları sırasında uyacakları esas ve usulleri belirlemektedir. Ġdarelerin bu esas ve usullere uymaları gerekmektedir. Çankırı Karatekin Üniversitesi 2014 yılı Ġdare Faaliyet Raporunun incelenmesi neticesinde, Yönetmelikte yer alan rapor formatına göre bazı eksiklikler görülmüĢtür. Ġdare Faaliyet Raporunun “Genel Bilgiler” kısmında Yönetim ve Ġç Kontrol Sistemi, “Amaç ve Hedefler” kısmında Temel Politikalar ve Öncelikler, “Faaliyetlere iliĢkin Bilgi ve Değerlendirmeler kısmının Mali bilgiler” baĢlığında ise Mali Denetim Sonuçları eksiktir. Bunların dıĢında sözü edilen kısmın “Performans Bilgileri” baĢlığında sadece Faaliyet ve Proje bilgileri yer almaktadır. Ayrıca Harcama Yetkilisinin Ġç Kontrol Güvence Beyanı da bulunmamaktadır. Kamu idaresi cevabında: Üniversitemizce hazırlanan 2014 yılı Ġdare Faaliyet Raporunda yer aldığı belirtilen eksikliklere iliĢkin olarak genel bilgiler kısmında bulunması gereken yönetim ve iç kontrol sistemine yönelik bilgiler sehven rapora iĢlenmemiĢtir. Amaç ve hedefler kısmında yer alması gereken temel politika ve önceliklere ait bilgiler ise Üniversitemiz Stratejik Planı ile belirlenmiĢ bulunduğundan faaliyet raporunda özet olarak sadece stratejik amaç ve hedeflerimiz belirtilmiĢtir. Faaliyetlere iliĢkin bilgi ve değerlendirmeler kısmında yer alması gereken mali denetim sonuçları bölümünde cari yıl mali denetim sonuçları izleyen yılın nisan döneminde kurumumuza ulaĢması, kurumumuzun denetim sonuçlarına cevaplarını ilgili idarelere ulaĢtırması ve sonuçların kesin denetim raporuna dönüĢtürülmesi idari faaliyet raporunun yayınlanmasından sonraki bir tarihe denk gelmesi nedeni ile faaliyet raporuna iĢlenmemiĢtir. Ayrıca iç denetim biriminin fiili denetimlerine 2015 yılı itibariyle baĢlaması nedeni ile denetim raporlarına iliĢkin bilgi faaliyet raporuna iĢlenememiĢtir. Yine performans bilgileri bölümünde sadece faaliyet ve proje

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çankırı Karatekin Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 31 bilgilerine yer verilmesine iliĢkin olarak söz konusu tabloların içerik olarak metin uyumu ve rapor Ģeklini etkileyecek uzunlukta olması ve tablo olarak hazırlanması nedeniyle Üniversitemiz 2012-2016 Stratejik Planı dönemlik gerçekleĢme ve Performans Programı gerçekleĢme sonuçları tabloları faaliyet raporu eki tablo olarak rapora iĢlenmiĢtir. Ġdare Faaliyet Raporunda bulunması gerektiği halde içeriğinde eksik olarak yer alan verilerin söz konusu rapora iĢlenmesine izleyen (2016 ve sonrası) yıllarda hazırlanacak olan faaliyet raporlarında gereken özen gösterilecektir. Ġdare faaliyet raporuna harcama yetkilisi iç kontrol güvence beyanının eklenmesine iliĢkin olarak Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyetler Raporları Hakkında Yönetmeliğin 19/2. maddesi uyarınca sadece üst yönetici ve mali hizmetler birim yöneticisi iç kontrol güvence beyanlarının idare faaliyet raporlarına eklenmesi gerektiğinden harcama yetkilisi iç kontrol güvence beyanları anılan rapora eklenmemiĢtir. Sonuç olarak: Ġdare Faaliyet Raporunun, sunum kriteri açısından içeriğine iliĢkin bazı eksikliklere iliĢkin bulgumuz idare tarafından kabul edilmiĢ olup hazırlanacak olan faaliyet raporlarında gereken özen gösterileceği ifade edilmiĢtir.Bu nedenle konunun gelecek denetimlerde izlenmesi uygun olacaktır. D. Faaliyet Sonuçlarının Ölçülmesi ve Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 8: Veri Kayıt Sistemine Ait Riskler Kurum, verilerin toplanması, analiz edilmesi ve raporlanması süreçlerinden oluĢan etkin bir veri kayıt sistemine sahiptir. Ancak gerek yapılan çalıĢmalar sonucu elde edilen bilgiler gerekse Kurumla yapılan görüĢmelerden sonra mevcut sistemin hatalarını azaltıcı veya önleyici kurum içi kontroller konusunda bazı noksanlıklar tespit edilmiĢtir. Kurum Performans Programı, Maliye Bakanlığı e-bütçe sisteminde yer alan Performans Bütçe modülü altında kaydedilmekte ve onaylanmaktadır. Bu kayıtlar Maliye Bakanlığı uzmanları tarafından da kontrol edilerek anılan sisteme girilmektedir. Değerlendirme sonuçları 3’er aylık dilimler halinde raporlanmaktadır. Özetle, veri kayıt sistemi olarak Maliye Bakanlığı e-bütçe sistemi kullanılmakta, kayıt ve raporlama iĢlemleri ise bu sistem üzerinden yapılmaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çankırı Karatekin Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 32 Ancak Kurumun kendine ait bir veri kayıt sisteminin olmaması, mevcut kullanılan programı kontrol risklerine açık hale getirmektedir. Kamu idaresi tarafından veri toplama, analiz ve iĢleme süreçlerine iliĢkin risk değerlendirmesi yapılmamıĢ ve bu süreçler yazılı hale getirilerek kurum personeline aktarılmamıĢtır. Risk belirleme kurulu ve risk belirleme ekipleri oluĢturulmamıĢtır. Bu durum performans göstergesinin gerçekleĢmesine yönelik kontrol riskinden kaynaklı hatalı veri giriĢine neden olabilir. Ġdarenin riskleri önleyici etkin bir iç kontrol mekanizması kurması, sistemden kaynaklı risklerin en aza indirilmesi için gereklidir. Kamu idaresi cevabında: Üniversitemiz yönetim bilgi sistemi ve dolayısıyla mali raporlama sistemi henüz teĢekkül ettirilemediğinden mali bilgi ve veri giriĢleri ile raporlamalar Maliye Bakanlığınca oluĢturulan veri sistemleri üzerinden sağlanmaktadır. Veri sistemlerinin oluĢturulmasına yönelik olarak çalıĢmalarımız devam etmektedir. Ġç kontrol çalıĢmaları kapsamında yürütülen ve yönetim bilgi sisteminin temelini teĢkil edecek olan diğer çalıĢmaların sonuçlanmasını müteakip yönetim bilgi sistemi teĢekkül ettirilecek olup oluĢturulacak bu sistemle etkili bir veri analiz ve raporlama sistemi de oluĢturulmuĢ olacaktır. Yine iç kontrol çalıĢmaları kapsamında risk belirleme kurulu ve risk belirleme ekiplerine yönelik olarak kamu idareleri için iç kontrol rehberinde yer alan açıklamalara göre üniversitemiz Ġç Kontrol Ġzleme ve Yönlendirme Kurulu aynı zamanda Risk Belirleme Kurulu olarak tanımlanmıĢtır. Ġdare Risk Koordinatörünün belirlenmesine iliĢkin olarak da konu Üniversitemiz Yönetim Kurulu gündemine alınmıĢtır. Ġdare Risk Koordinatörünün belirlenmesini müteakip birim risk koordinatörleri ve birim risk belirleme ekipleri teĢkil ettirilecektir. Sonuç olarak: Ġdarenin riskleri önleyici etkin bir iç kontrol mekanizması kurması ve sistemden kaynaklı risklerin en aza indirilmesi için; Ġdare Risk Koordinatörünün belirlenmesini müteakip birim risk koordinatörleri ve birim risk belirleme ekipleri teĢkil ettirileceği ifade edilmekte ancak bundan sonra yapılacak denetimlerde süreç ile ilgili geliĢmelerin izlenmesi uygun olacaktır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Çankırı Karatekin Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 33 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr