2014 - CELAL BAYAR ÜNİVERSİTESİ.pdf
CELAL BAYAR ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2015
ĠÇERĠK CELAL BAYAR ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 CELAL BAYAR ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 11 CELAL BAYAR ÜNĠVERSĠTESĠ SOSYAL TESĠS 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 18
CELAL BAYAR ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU
ĠÇĠNDEKĠLER
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
- DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 2
- SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
- DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 3
- DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 4
- DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 5
- DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ........................... 5
- EKLER .......................................................................................................................................................... 7
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Celal Bayar Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Celal Bayar Üniversitesi, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiĢiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluĢtur. Celal Bayar Üniversitesi bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'ne göre yapılır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmelik’in 510 ve 514’üncü maddelerinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2014 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği 192.425.000,00 TL’dir. Yıl içerisinde 23.446.487,24 TL aktarma/ekleme yapılmıĢ ve neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 215.871.487,24 TL olmuĢtur. Bu tutarın 196.126.523,35 TL’si harcanmıĢtır. Bu durumda bütçe gerçekleĢme oranı %90,85'tir. Bütçede 192.425.000-TL gelir tahmini yapılmıĢtır. Bütçe uygulama sonucunda 188.000.775,47-TL gelir elde edilmiĢtir. Gelir gerçekleĢme oranı %97,70 olmuĢtur. Faaliyet sonuçları tablosuna göre 2014 yılında gelir toplamı 209.025.854,23 TL; gider toplamı ise 197.483.674,32 TL olmuĢtur. Celal Bayar Üniversitesinin 2014 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. 2014 YILI BÜTÇE GĠDER GERÇEKLEġMELERĠ AÇIKLAMA BaĢlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı ( % ) 192.425.000,00 215.871.487,24 196.126.523,35 90,85
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Celal Bayar Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 2014 YILI BÜTÇE GELĠR GERÇEKLEġMELERĠ AÇIKLAMA Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gelir Toplamı GerçekleĢme Oranı(%) BÜTÇE GELĠRLERĠ TOPLAMI 192.425.000,00 188.000.775,47 97,70 Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar'ın 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. · BirleĢtirilmiĢ veriler defteri · Geçici ve kesin mizan · Bilanço · Kasa sayım tutanağı · Banka mevcudu tespit tutanağı · Alınan çekler sayım tutanağı · Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı · Teminat mektupları sayım tutanağı · Değerli kağıtlar sayım tutanağı · TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri · Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu · Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu · Faaliyet sonuçları tablosu Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilecektir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Celal Bayar Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Celal Bayar Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir. 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabında Kayıtlı Varlıklar ile Fiili Durum Arasında Uyumsuzluk Olması Merkezi Yönetim Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nin 214’üncü maddesinde düzenlenen 294-Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı, çeĢitli nedenlerle kullanılma olanaklarını yitiren gelecek yıllar ihtiyacı stoklar ve maddi duran varlıkların izlenmesi için kullanılmaktadır. Kullanılma olanağını yitiren maddi duran varlıklar ile kiĢisel kusurlardan dolayı veya kiĢisel kusur olmaksızın kırılma, bozulma veya eskime gibi nedenlerle kullanılamayacak veya tüketilemeyecek hale gelen stoklardan hurdaya ayrılması gerekenler bu hesaba borç kaydıyla izlenmektedir. Ayrıca bu hesapta kayıtlı stok ve varlıklardan aynı muhasebe birimine bağlı kamu idarelerinin birbirleri veya harcama birimleri arasındaki ya da aynı bütçe kapsamındaki farklı muhasebe birimlerine bağlı kamu idarelerinin birbirleri arasındaki devirler de bu hesapta izlenmektedir. Hesapta kayıtlı stok ve varlıklardan elden çıkarılanlar da hesaba alacak kaydıyla iĢlem görmektedir. Üniversiteye ait mali tablolarda anılan hesabın borç bakiyesinin 3.282.219,15 TL olduğu görülmekle birlikte kayıtlarda görünen bu varlıklara iliĢkin hurda ambarı gibi bir saklama yerinin bulunmadığı tespit edilmiĢ, varlıklar görülememiĢtir. Bu varlıklar usulüne uygun olarak elden çıkarıldı ise bu iĢlemler belgelenerek elden çıkarılan varlıklara iliĢkin tutar
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Celal Bayar Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 muhasebe kayıtlarından düĢülmelidir. Bu iĢlemlerin yapılmaması nedeniyle bilançoda yer alan Diğer Duran Varlıklar kalemi fiili durumu yansıtmamaktadır. Kamu idaresi cevabında; “2014 yılında satımı yapılan hurdalar 294-Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabından düĢülmüĢtür ancak daha önceki yıllarda satımı yapılan hurdalar 294 nolu hesaptan düĢüm yapılmadan satıĢ bedeli 600 hesaba yansıtıldığı tespit edilmiĢtir. Komisyon kurularak satıĢı yapılan hurdaların 294-Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabından düĢüm yapılmıĢtır. (EK 1)” denilmiĢtir. Sonuç olarak kamu idaresi cevabında bulgu konusu ile ilgili gerekli muhasebe kayıtlarının yapıldığı bildirilmiĢ olmakla birlikte konunun bir sonraki denetim döneminde de izlenerek değerlendirilmesi uygun olacaktır. 6. DENETĠM GÖRÜġÜ Celal Bayar Üniversitesi 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, "Denetim GörüĢünün Dayanakları" bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı Diğer Duran Varlıklar hesap alanı hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır. 7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: TaĢınmazlar Ġçin Yapılan Değer Artırıcı Harcamaların Varlık Hesaplarına Yansıtılmaması Kurum taĢınmazları için yapılan değer artırıcı harcamalar, 252-Binalar Hesabına kaydedilerek varlık hesaplarına yansıtılmamıĢ; bunun yerine söz konusu harcamalar için gider kaydı yapılmıĢtır. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği Genel Tebliği'nin ilgili hükümlerine göre duran varlıklara yapılan 34.000,00 TL’yi aĢan değer artırıcı iĢlemlerin duran varlığın maliyet bedeline eklenmesi ve yıl sonunda toplam tutar üzerinden aynı Ģekilde amortisman ayrılması gerekmektedir. Aynı Ģekilde, Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'nin 170/b-1
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Celal Bayar Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 maddesine göre; maddi duran varlıklar için sonradan yapılan ve o varlığın değerini, kullanım süresini, ürün ve hizmet kalitesini, sağlanan faydayı artıran her türlü maliyet, ilgili maddi duran varlığın kayıtlı değerine ilave edilerek amortisman hesaplamasında dikkate alınmalıdır. Kurum taĢınmazlarına bu kapsamda 630.30.06.07.01 kodlu hesapta kayıtlı 543.264,46 TL tutarında harcama yapılmıĢ fakat bu tutar duran varlığın maliyet bedeline eklenmemiĢ, doğrudan gider kaydı yapılmıĢtır. Kamu idaresi cevabında; “2014 yılına kadar taĢınmazların sicil kayıtları oluĢturulamadığı için değer arttırıcı harcamalar varlık hesaplarına yansıtılamamıĢtır. Ancak 2014 yılı Aralık ayı taĢınmazların sicil kayıtları oluĢturulmuĢ olup yapılan değer arttırıcı harcamalar ilgili varlık hesaplarına yansıtılacaktır.” denilmiĢtir. Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında, 2014 yılı sonuna kadar taĢınmazların sicil kayıtları oluĢturulamamıĢ olduğu için değer artırıcı harcamaların varlık hesaplarına yansıtılamadığı; 2014 yılı sonu itibariyle bu iĢlemin tamamlandığı ve yapılan değer artırıcı harcamaların bundan sonra varlık hesaplarına yansıtılacağı belirtilmiĢtir. Kurum taĢınmazları için yapılan değer artırıcı harcamaların ilgili yönetmelikler ve tebliğ hükümlerine göre varlık hesaplarına yansıtılmasının taĢınmaz sicil kayıtlarının oluĢturulup oluĢturulmaması ile doğrudan ilgisi bulunmamaktadır. Bir baĢka ifade ile, sicil kayıtlarının oluĢturulmamıĢ olması değer artırıcı harcamaların ilgili varlık hesaplarına yansıtılmasına engel olmadığı gibi bu türde harcamaların varlık hesaplarına yansıtılmıĢ olması sicil kayıtları düzenlenirken bu verilerin de dikkate alınmasına engel değildir. Bu itibarla, kamu idaresi tarafından yapılacak iĢlemler bir sonraki denetim döneminde izlemeye alınarak gerekli değerlendirmeler yapılacaktır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Celal Bayar Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 8. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Celal Bayar Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8
38.41 CELAL BAYAR ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU
Hesap
Kodu
Yardımcı
Hesap GĠDERĠN TÜRÜ
2012 2013 2014
Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr
630 01 Personel Giderleri 86.501.274 35 98.144.245 85 115.174.274 48
630 02 Sos. Güv. Kurumlarına Devlet Primi
Gid. 14.378.413 96 16.446.490 64 19.415.809 36
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Celal Bayar Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9
630 03 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 18.322.081 39 19.992.371 10 22.016.965 58
630 5 Cari Transferler 1.670.776 13 1.804.437 17 1.937.959 35
630 7 Sermaye Transferleri 0 95.190 77 0
630 11 Değer Ve Miktar DeğiĢimleri
Giderleri 33.464 53 565196 92 91.855 96
630 12 Gelirlerin Ret ve Ġadesinden
Kaynaklanan Giderler 407246 06 6827496 59 211.555 17
630 13 Amortisman Giderleri 10.584.854 11 3.817.333 95 26.167.045 32
630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 4.559.544 88 20.575 35 3.965.139 26
630 20 Silinen Alacaklardan Kaynaklanan
Giderler 4.529.403 16 9.611.908 38 299.647 90
630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari
Giderler 5.639.559 15 9.611.908 35 8.135.225 82
630 99 Diğer Giderler 4.734 43 0 01 68.196 12
GĠDERLER TOPLAMI (A) 146.631.352 15 157.325.966 73 197.483.674 32
Hesap
Kodu
Yardımcı
Hesap GELĠRĠN TÜRÜ
2012 2013 2014
Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr
600 03 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 17.809.267 99 16.587.058 99 19.591.709 71
600 04 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel
Gel. 133.651.121 57 168.212.054 67 176.659.384 09
600 05 Diğer Gelirler 11.344.846 59 10.299.569 94 13.175.193 38
600 11 Değer ve Miktar DeğiĢimleri
Gelirleri 36.379 36 138.176 62 106.141 79
(Ġndirim,Ġade,Ġskonto Toplamı) 0 0 0 00 506.574 74
GELĠRLER TOPLAMI (B) 162.841.615 51 195.236.860 21 209.025.854 23
FAALĠYET SONUCU [B-A)] (+ / -) 15.803.017 30 37.345.696 56 11.542.179 91
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Celal Bayar Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr
CELAL BAYAR ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU
ĠÇĠNDEKĠLER
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ....................... 11
- DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 12
- SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 12
- DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 13
- DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 13
- EKLER ........................................................................................................................................................ 14
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Celal Bayar Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI
HAKKINDA BĠLGĠ
Celal Bayar Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün hesap ve iĢlemlerinin
muhasebeleĢtirilmesi Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'ne göre
yapılmaktadır. ĠĢletmenin mali rapor ve tabloları anılan Yönetmelik’in 565 ve 573’üncü
maddelerinde düzenlenen defter, cetvel ve tablolardan oluĢmaktadır.
Saymanlığın muhasebe kayıt iĢlemleri, Maliye Bakanlığı tarafından yönetilen Döner
Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir.
ĠĢletmenin, 2014 yılı bilançosunda sermayesi 30,00 TL olup, toplam aktif büyüklüğü
31.742.463,42 TL’dir. Döner sermaye gelir toplamı 96.976.639,54 TL, gider toplamı
118.512.889,38 TL olup, gelir tablosunda yıl sonu itibariyle tahakkuk eden zarar toplamı
21.536.249,84 TL’dir.
Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar'ın 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. BirleĢtirilmiĢ veriler defteri Geçici ve kesin mizan Bilanço Gelir tablosu Kasa sayım tutanağı Banka mevcudu tespit tutanağı SatıĢların maliyeti tablosu Sermaye hareketleri tablosu Nakit akım tablosu
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Celal Bayar Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim
Raporu
12
Teminat mektupları sayım tutanağı
Envanter defteri
ĠĢletme bütçesi
Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna
verilecektir.
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU
Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine
uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek
Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların
kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir
olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve
tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve
malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere
uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak
oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını
oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından
sorumludur.
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU
SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin
gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki
düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve
doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle
sorumludur.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Celal Bayar Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir. 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Celal Bayar Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Celal Bayar Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim
Raporu
14
6. EKLER
Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları
CELAL BAYAR ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ
2014 YILI BĠLANÇOSU
Aktif
1 DÖNEN VARLIKLAR 31.464.100,42
10 HAZIR DEĞERLER 3.114.905,30
102 BANKALAR HESABI 3.114.905,30
12 TĠCARĠ ALACAKLAR 17.685.657,53
120 ALICILAR HESABI 17.534.766,35
123 BANKA KREDĠ KARTLARINDAN ALACAKLAR HESABI 54.467,32
128 ġÜPHELĠ TĠCARĠ ALACAKLAR HESABI 96.423,86
13 DĠĞER ALACAKLAR 77.236,20
135 PERSONELDEN ALACAKLAR HESABI 65.429,92
136 DĠĞER ÇEġĠTLĠ ALACAKLAR HESABI 11.806,28
15 STOKLAR 10.540.396,10
150 ĠLK MADDE VE MALZEME HESABI 10.540.396,10
19 DĠĞER DÖNEN VARLIKLAR 45.905,29
190 DEVREDEN KATMA DEĞER VERGĠSĠ HESABI 44.961,29
195 Ġġ AVANSLARI HESABI 944,00
2 DURAN VARLIKLAR 278.363,00
24 MALĠ DURAN VARLIKLAR 275.000,00
248 DĠĞER MALĠ DURAN VARLIKLAR HESABI 275.000,00
26 MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 3.363,00
267 DĠĞER MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR HESABI 3.363,00
Genel Toplam 31.742.463,42
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Celal Bayar Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim
Raporu
15
Pasif
3 KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 49.207.284,88
32 TĠCARĠ BORÇLAR 47.587.467,56
320 SATICILAR HESABI 47.469.067,89
326 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 118.399,67
33 DĠĞER BORÇLAR 10.069,28
336 DĠĞER ÇEġĠTLĠ BORÇLAR HESABI 10.069,28
34 ALINAN AVANSLAR 78.379,68
340 ALINAN SĠPARĠġ AVANSLARI HESABI 78.379,68
36 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 1.531.368,36
360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI 1.149.643,92
361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLĠK KESĠNTĠLERĠ HESABI 9.732,48
362 ÖDENECEK DÖNER SERMAYE YÜKÜMLÜLÜKLERĠ
HESABI
371.991,91
369 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER HESABI 0,05
5 ÖZ KAYNAKLAR -17.464.821,46
50 ÖDENMĠġ SERMAYE 30,00
500 SERMAYE HESABI 30,00
52 SERMAYE YEDEKLERĠ 155.716,10
522 MADDĠ DURAN VARLIKLAR YENĠDEN DEĞERLEME
ARTIġLARI HESABI
155.716,10
57 GEÇMĠġ YILLAR KARLARI 14.062.907,29
570 GEÇMĠġ YILLAR KARLARI HESABI 14.062.907,29
58 GEÇMĠġ YILLAR ZARARLARI -10.147.225,01
580 GEÇMĠġ YILLAR ZARARLARI HESABI (-) -10.147.225,01
59 DÖNEM NET KARI/ZARARI -21.536.249,84
590 DÖNEM NET KARI HESABI 1.832.022,52
591 DÖNEM NET ZARARI HESABI (-) -23.368.272,36
Genel Toplam 31.742.463,42
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Celal Bayar Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim
Raporu
16
CELAL BAYAR ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ
2014 YILI GELĠR TABLOSU
60 BRÜT SATIŞLAR 96.816.371,13
600 YURTĠÇĠ SATIġLAR HESABI 96.619.560,09
602 DĠĞER GELĠRLER 196.811,04
61 SATIŞ İNDİRİMLERİ (-) 40.299,26
610 SATIġTAN ĠADELER HESABI (-) 40.299,26
NET SATIŞLAR 96.776.071,87
62 SATIŞLARIN MALİYETİ (-) 79.361.619,65
622 SATILAN HĠZMET MALĠYETĠ HESABI (-) 79.361.619,65
BRÜT SATIŞ KARI VEYA ZARARI 17.414.452,22
63 FAALİYET GİDERLERİ (-) 38.563.987,78
632 GENEL YÖNETĠM GĠDERLERĠ HESABI 38.563.987,78
FAALİYET KARI ZARARI -21.149.535,56
64 DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE KARLAR 10.728,42
642 FAĠZ GELĠRLERĠ HESABI 10.078,42
649 DĠĞER OLAĞAN GELĠR VE KARLAR HESABI 650,00
OLAĞAN KAR VEYA ZARAR -21.138.807,14
67 OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR 149.539,99
679 DĠĞER OLAĞANDIġI GELĠR VE KARLAR
HESABI
149.539,99
68 OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR (-) 546.982,69
689 DĠĞER OLAĞANDIġI GĠDER VE ZARARLAR
HESABI (-)
546.982,69
DÖNEM KARI VEYA ZARARI -21.536.249,84
DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI -21.536.249,84
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Celal Bayar Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr
CELAL BAYAR ÜNĠVERSĠTESĠ SOSYAL TESĠS 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU
ĠÇĠNDEKĠLER
KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ....................... 18
DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 19
SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 19
DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 19
DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 20
EKLER ........................................................................................................................................................ 21
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Celal Bayar Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Celal Bayar Üniversitesi Sosyal Tesisler ĠĢletme Müdürlüğü kurumlar vergisi ve katma değer vergisi mükellefi olup, muhasebe iĢlemlerinin raporlanması ve hesapların konsolidasyonuna iliĢkin hükümler dıĢında Kamu Kurum ve KuruluĢlarınca ĠĢletilen Sosyal Tesislerin Muhasebe Uygulamalarına Dair Esas ve Usuller'e (54 ve 55 inci maddesi hariç) tabi olmayıp bilanço usulünde defter tutan gerçek ve tüzel kiĢilere ait teĢebbüs ve iĢletmeler için Maliye Bakanlığının 26.12.1992 tarih ve 21447 mükerrer sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 1 sayılı Muhasebe Uygulama Genel Tebliği ile zorunlu hale getirilen Tekdüzen Muhasebe Sistemine tabidir. Ürettiği mali tablolar ise adı geçen Usuller'in 54 ve 55 inci maddelerinde belirtilen defter, cetvel ve tablolardan oluĢmaktadır. ĠĢletme tarafından hazırlanan ve iĢletme hesabını oluĢturan cetveller, bir yıllık uygulama sonuçlarını göstermektedir. ĠĢletmenin 2014 yılı bilançosunda sermayesi 42.494,30-TL iken toplam aktif büyüklüğü 1.267.624,33-TL'dir. ĠĢletmenin gelir toplamı 5.251.462,04-TL, gider toplamı 4.876.244,39-TL olup gelir tablosunda yılsonu itibariyle tahakkuk eden net kar 375.217,65- TL'dir. Ġdareye ait defter, mali tablo, belge ve bilgiler, Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar uyarınca SayıĢtaya sunulmaktadır. Kamu Kurum ve KuruluĢlarınca ĠĢletilen Sosyal Tesislerin Muhasebe Uygulamalarına Dair Esas ve Usuller'in 54 ve 55'inci maddeleri gereğince hazırlanması gereken defter, tablo ve belgelerden denetime sunulanlar Ģunlardır: a) Mizan b) Bilanço c) Gelir Tablosu Denetim bu tablolar ile Esas ve Usullerin diğer maddelerinde yer alan belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. Denetim görüĢü temel mali tablolar olan bilanço ve gelir tablosuna verilecektir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Celal Bayar Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Celal Bayar Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20 Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir. 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Celal Bayar Üniversitesi Sosyal Tesis ĠĢletmesi 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Celal Bayar Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21 6. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları CELAL BAYAR ÜNĠVERSĠTESĠ SOSYAL TESĠS ĠġLETMESĠ 2014 YILI BĠLANÇOSU
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Celal Bayar Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Celal Bayar Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 23
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Celal Bayar Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 24 CELAL BAYAR ÜNĠVERSĠTESĠ SOSYAL TESĠS ĠġLETMESĠ 2014 YILI GELĠR TABLOSU
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Celal Bayar Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 25 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr