2014 - BİTLİS EREN ÜNİVERSİTESİ.pdf
BĠTLĠS EREN ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Temmuz 2015
ĠÇĠNDEKĠLER
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
- DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 3
- SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
- DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 3
- DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 5
- DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 7
- DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ........................... 8
- EKLER ........................................................................................................................................................ 13
KISALTMALAR BAP Bilimsel AraĢtırma Projeleri GYMY Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği MYMY Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bitlis Eren Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Bitlis Eren Üniversitesi, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiĢiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluĢtur. Bitlis Eren Üniversitesi bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre yapılır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 510 ve 514’üncü maddelerinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2014 Yılı gerçekleĢen Faaliyet Gelirleri Toplamı 67.797.954,08-TL, Faaliyet Giderleri Toplamı 40.591.257,08-TL’dir. Üniversitenin 2014 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği 56.603.000 TL’dir. Yıl içerisinde 12.924.552TL aktarma/ekleme yapılmıĢ ve 78.000 TL düĢülmüĢtür. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 69.449.552 TL olmuĢtur. Bu tutarın 60.409.327 TL si harcanmıĢtır. Bu durumda bütçe gerçekleĢme oranı % 86,98 dir. Bütçede 56.603.000TL gelir tahmini yapılmıĢtır. Bütçe uygulama sonucunda 63.032.752TL gelir elde edilmiĢtir. Gelir gerçekleĢme oranı %111,35 olmuĢtur. Bitlis Eren Üniversitesinin 2014 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. Tablo 1 – 2014 Yılı Bütçe Giderleri GerçekleĢmeleri (TL) AÇIKLAMA BaĢlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı ( % ) BÜTÇE GĠDERLERĠ TOPLAMI 56.603.000 69.527.552 60.409.327 %86,98
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Bitlis Eren Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2
Tablo 2 - 2014 Yılı Bütçe Gelir GerçekleĢmeleri (TL)
AÇIKLAMA Bütçe Tahmini GerçekleĢen
Gelir Toplamı
GerçekleĢme
Oranı(%)
BÜTÇE GELĠRLERĠ TOPLAMI 56.603.000 63.032.752 %111,35
Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe
Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap
dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer
alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer
alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.
BirleĢtirilmiĢ veriler defteri,
Geçici ve kesin mizan,
Bilanço,
Kasa sayım tutanağı,
Banka mevcudu tespit tutanağı,
Alınan çekler sayım tutanağı,
Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı,
Teminat mektupları sayım tutanağı,
Değerli kağıtlar sayım tutanağı,
TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri
Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,
Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,
Faaliyet sonuçları tablosu.
Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet
sonuçları tablosuna verilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bitlis Eren Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu,
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bitlis Eren Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bitlis Eren Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: 252 Binalar Hesabında Kayıtlı Tutarın Kurum Binalarının Tümüne IliĢkin Durumu Yansıtmaması Yapılan incelemelerde Üniversitenin 20'nin üzerinde binası olduğu ve mizanda yer alan 252 Binalar Hesabında kayıtlı tutarların mevcut durumu yansıtmadığı tespit edilmiĢtir. Konuya iliĢkin olarak Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin (Md. 8, 9-g, 24, 25, 27) ve Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin (Md.170/1-a, 175) ilgili maddelerinde binalar hesabına iliĢkin düzenlemelere yer verilmiĢtir. Buna göre, 252 Binalar Hesabına iliĢkin muhasebe kayıtlarının ilgili mevzuat hükümlerine uygun olarak, Kurum Hesap Planında belirtilen hesaplar/ekonomik kodlar kullanılmak suretiyle ve gerçek değerleri üzerinden yapılması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında: Üniversitemiz mülkiyetindeki binaların envanterleri ve değer tespit çalıĢmaları baĢlatılmıĢ olup, çalıĢmalar tamamlandığında gerekli muhasebe kayıtları yapılacaktır. Sonuç olarak Kurum cevabında söz konusu hatalı uygulama kabul edilmiĢ ve gerekli çalıĢmaların baĢlatıldığı belirtilmiĢtir. Görüldüğü üzere 252 Binalar Hesabında kayıtlı tutarların mevcut durumu yansıtmaması 2014 yılı mali tablolarında hataya sebep olmaktadır. BULGU 2: 268 nolu BirikmiĢ Amortismanlar Hesabının ÇalıĢtırılmaması Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 192.maddesine göre; “Maddi olmayan duran varlıklar hesap grubu, herhangi bir fiziksel varlığı bulunmayan ve kapsama dâhil kamu idarelerinin belli bir şekilde yararlandığı veya yararlanmayı beklediği aktifleştirilen giderler ve belli koşullar altında hukuken himaye gören haklar gibi varlıklar ile bunlar için hesaplanan birikmiş amortismanların kaydı için kullanılır.” Maddi olmayan duran varlıklar hesap grubunda kayıtlı tutarlar için aynı yönetmeliğin 202 ve 203. Maddelerine göre 268 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı kullanılmalıdır. Ayrıca, maddi olmayan hesap grubunda yapılan iĢlemlerin tamamı için; 2008-1 sayılı Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği Genel Tebliğinin (Md.5-2, 6-1/b) bendine göre, %100 oranında amortisman ayrılarak yıl sonunda tamamen amorti edilmesi gerekmektedir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bitlis Eren Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 Bitlis Eren Üniversitesi mali tablolarında 260 Haklar Hesabında kayıtlı 328.140,01-TL tutar için %100 oranında amortisman ayrılması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında: Mali tablolarımızın 260 Haklar Hesabında kayıtlı 328.140,01-TL tutar için %100 oranında amortisman ayrılması iĢlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 192.maddesine göre yapılacaktır. Sonuç olarak Kurum cevabında söz konusu hatalı uygulama kabul edilmiĢ ve gerekli kayıtların yapılacağı belirtilmiĢtir. Görüldüğü üzere 268 Nolu BirikmiĢ Amortismanlar Hesabının kullanılmaması 2014 yılı mali tablolarında hataya sebep olmaktadır. BULGU 3: Kurum Mülkiyetinde Bulunan Arazi ve Arsaların 250 Arazi ve Arsalar Hesabına Kaydedilmemesi Kurum mülkiyetinde bulunan arazi ve arsaların tümü 250 Arazi ve Arsalar Hesabına kaydedilmemiĢtir. 250 Arazi ve Arsalar Hesabına iliĢkin Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği (Md.8,9) Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği (Md.171,172) hükümleri gereğince yapılması gereken kayıtlar bulunmamaktadır. Kamu idaresi cevabında: Üniversitemiz mülkiyetindeki arazi ve arsaların envanterleri ve değer tespit çalıĢmaları baĢlatılmıĢ olup, çalıĢmalar tamamlandığında gerekli muhasebe kayıtları yapılacaktır. Sonuç olarak Kurum cevabında söz konusu hatalı uygulama kabul edilmiĢ ve gerekli çalıĢmaların baĢlatıldığı belirtilmiĢtir. Görüldüğü üzere 250 Arazi ve Arsalar Hesabında kayıtlı tutarların mevcut durumu yansıtmaması 2014 yılı mali tablolarında hataya sebep olmaktadır. BULGU 4: Kurum Mülkiyetindeki Yeraltı Ve Yerüstü Düzenlerinin Tümünün 251 Yer Altı Ve Yerüstü Düzenleri Hesabına Kaydedilmemesi Kurum mülkiyetindeki yer altı ve yerüstü düzenlerinin tümü, 251 Yer Altı ve Yerüstü Düzenleri Hesabına kaydedilmemiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bitlis Eren Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabına iliĢkin Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği (Md.8,9) Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği (Md.173,174) hükümleri gereğince yapılması kayıtlar bulunmamaktadır. Kamu idaresi cevabında: Üniversitemiz mülkiyetindeki yer altı ve yerüstü düzenlerinin envanterleri ve değer tespit çalıĢmaları baĢlatılmıĢ olup, çalıĢmalar tamamlandığında gerekli muhasebe kayıtları yapılacaktır. Sonuç olarak Kurum cevabında söz konusu hatalı uygulama kabul edilmiĢ ve gerekli çalıĢmaların baĢlatıldığı belirtilmiĢtir. Görüldüğü üzere 251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabında kayıtlı tutarların mevcut durumu yansıtmaması 2014 yılı mali tablolarında hataya sebep olmaktadır. 6. DENETĠM GÖRÜġÜ Bitlis Eren Üniversitesi 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı Maddi Duran Varlıklar (250 Arazi ve Arsalar Hesabı, 251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı, 252 Binalar Hesabı) ve Maddi Olmayan Duran Varlıklar (268 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı) hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bitlis Eren Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Bilimsel AraĢtırma Projelerinden (BAP) Desteklenen Projelerin Ġzlenmesinde, Nazım Hesaplardan 962 Bilimsel Projeler Hesabı Ġle 963 Bilimsel Projeler KarĢılığı Hesaplarının Kullanılmaması Üniversitede araĢtırma projelerinden desteklenen projelerin izlenmesinde, nazım hesaplardan 962 Bilimsel Projeler Hesabı ile 963 Bilimsel Projeler KarĢılığı Hesaplarının kullanılmadığı görülmüĢtür. Maliye Bakanlığı Muhasebat Genel Müdürlüğünün 30.11.2006 tarih ve 20017 sayılı yazısı ile uygun görüĢ verilen ve yayınlanan Yükseköğretim ve Üniversiteler detaylı hesap planına göre Üniversitelerde araĢtırma projelerinden desteklenen projelerin, her biri için ayrılan ödenek tutarlarının proje bazında açılan alt hesaplarda, Desteklenen Proje bütçesi ve ilgili kurullardan verilen ek ödenekler ile bu projeler için yapılan harcamaların, izlenmesi için 962 ve 963 nolu Nazım hesapların kullanılması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında: Bilimsel AraĢtırma Projeleri Koordinatörlüğünden, tüm proje ödeneklerinin muhasebe kayıtlarına alınmak üzere Strateji GeliĢtirme Daire BaĢkanlığına bildirilmesi istenmiĢtir. Bundan böyle BAP desteklenen projelerin izlenmesinde nazım hesaplar kullanılacaktır. Sonuç olarak Kurum cevabında söz konusu hatalı uygulama kabul edilmiĢ ve gerekli kayıtların yapılacağı belirtilmiĢtir. Raporumuzda bulgu konusu yapılan bu hususla ilgili olarak kurum tarafından yapılacak çalıĢmaların, 2015 yılı düzenlilik denetiminde izlenmesi gerektiği düĢünülmektedir. BULGU 2: Üniversitenin GiriĢtiği Taahhütlerin Gider Taahhütleri ve Gider Taahhütleri KarĢılığı Hesaplarına Kaydedilmemesi Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'nde (Md. 457(1)) Taahhüt hesapları hesap grubu; yılı için geçerli sözleĢmeler ile ertesi malî yıl veya yıllara geçerli olmak üzere yapılan sözleĢmelere dayanılarak giriĢilen taahhütler, mevzuatı gereğince bu tutarlara ilave edilen
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bitlis Eren Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 taahhütler ile bunlardan yerine getirilenler veya feshedilenlerin sözleĢme fiyatlarıyla izlenmesi için kullanılmaktadır. Buna göre taahhütlerin 920 Gider Taahhütleri ve 921 Gider Taahhütleri KarĢılığı hesaplarına kayıtlarının yapılması gerekirdi. Kamu idaresi cevabında: Üniversitemizin GiriĢtiği Taahhütlerin Gider Taahhütleri ve Gider Taahhütleri KarĢılığı Hesaplarına Kaydedilmesi gereken taahhütler, 920 Gider Taahhütleri ve 921 Gider Taahhütleri KarĢılığı hesapları bundan böyle Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin ilgili maddesine göre kullanılacaktır. Sonuç olarak Kurum cevabında söz konusu hatalı uygulama kabul edilmiĢ ve ilgili kayıtların yapılacağı belirtilmiĢtir. Raporumuzda bulgu konusu yapılan bu hususla ilgili olarak kurum tarafından yapılacak çalıĢmaların, 2015 yılı düzenlilik denetiminde izlenmesi gerektiği düĢünülmektedir. BULGU 3: 104 Proje Özel Hesabının Fiili Durumu Yansıtmaması 104 Proje Özel Hesabında kayıtlı tutar ile yürütülen projelere iliĢkin banka bakiyelerinin birbirini tutmadığı görülmüĢtür. Avrupa Birliği Ve Uluslararası KuruluĢların Kaynaklarından Kamu Ġdarelerine Proje KarĢılığı Aktarılan Hibe Tutarlarının Harcanması Ve MuhasebeleĢtirilmesine ĠliĢkin Yönetmeliğin 8,9,10,11. Maddelerinde 104 Proje Özel Hesabının nasıl kullanılacağı ayrıntılı biçimde açıklanmıĢtır. Mezkur yönetmelikteki hükümlerde belirtildiği üzere yürütülen projelere iliĢkin banka bakiyeleri ile 104 Proje Özel hesabında kayıtlı tutarların birbirini tutması gerekir. 31.12.2014 tarihi itibariyle kurum mizanında 104 Proje Özel hesabında kayıtlı AB projelerine ait tutar 300.596,66-TL, banka bakiyesi 291.875,57-TL (103.052,49 Euro karĢılığı 31.12.2014 TCMB döviz satıĢ kuru üzerinden) aradaki fark ise 8.721,09- TL’dir. 104 Proje Özel hesabının banka bakiyesine uymaması nedeniyle mali tablolarda 8.721,09-TL hataya neden olmaktadır. Mezkûr yönetmelikteki hükümler doğrultusunda 104 Proje Özel hesabına iliĢkin değerleme ve düzeltme iĢlemleri yapılarak hesapta yer alan tutarın banka bakiyesini yansıtacak hale getirilmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında: 104 Proje Özel Hesabında kayıtlı tutar ile yürütülen
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bitlis Eren Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 projelere iliĢkin banka bakiyelerinin birbirini tutmamasının nedeni aĢağıda yazılan hususlardan kaynaklanmıĢ olup, Proje Özel hesabına iliĢkin hatalı olan muhasebe kayıtların düzeltme iĢlemleri yapılarak hesapta yer alan tutarın banka bakiyesini yansıtacak hale getirilmesi için çalıĢmalar baĢlatılmıĢtır. 1- 2010ABH13713001 nolu projede 1.642,53 euro Ulusal Ajansa iade edilmesine rağmen, say2000 sisteminde iĢlem yapılmamıĢtır. (EK-1) 2- 2011ABH13713001 nolu proje deneme amaçlı açılmıĢ olup, 1.260 Euro hesapta gözükmektedir. (EK-2) 3- Geriye kalan farklar ise kur güncelleme farklarından kaynaklanmaktadır. Sonuç olarak Kurum cevabında söz konusu hatalı uygulama kabul edilmiĢ ve ilgili hususa dikkat edileceği belirtilmiĢtir. Raporumuzda bulgu konusu yapılan bu hususla ilgili olarak kurum tarafından yapılacak çalıĢmaların, 2015 yılı düzenlilik denetiminde izlenmesi gerektiği düĢünülmektedir. BULGU 4: TÜBĠTAK Özel Hesaplarında Denkliğin Olmaması TÜBĠTAK özel hesabına ait nakitler ile TÜBĠTAK kaynaklarından verilen personel avanslarının borç bakiyeleri toplamı ile TÜBĠTAK Kaynaklarından Aktarılan Tutarlara ait emanet hesabının alacak bakiyeleri arasındaki denkliğin olmadığı görülmüĢtür. 102.8.1.0.0 ekonomik kodlu TÜBĠTAK Özel Hesaplarına ĠliĢkin Banka Hesabının borç bakiyesinin 69.358,82-TL, 162.1.1.2.0 ekonomik kodlu TÜBĠTAK Kaynaklarından Verilen Personel Avansları Hesabının borç bakiyesinin 0,00-TL, Olmak üzere TÜBĠTAK hesabı toplam borç bakiyesinin 69.358,82-TL olmasına karĢılık, 333.13.0.0.0 ekonomik kodlu TÜBĠTAK Kaynaklarından Aktarılan Tutarlar emanet hesabına ait alacak bakiyesinin 61.985,26-TL olduğu görülmektedir. Sonuç itibariyle 7.373,56-TL tutarında mevcut hesaplardaki borç kaydına karĢılık, emanet hesabında alacak kaydının olmaması nedeni ile anılan denkliğin olmadığı anlaĢılmaktadır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bitlis Eren Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 Kamu idaresi cevabında: TUBĠTAK hesabına iliĢkin banka hesabına ait borç bakiyesi tutarı ile 333.13.0.0.0 ekonomik kodlu TÜBĠTAK Kaynaklarından Aktarılan Tutarlar emanet hesabına ait alacak bakiyesinin toplamı olan 61.985,26-TL ile tutmaktadır. Ancak 102.8.1.0 ekonomik kodlu TÜBĠTAK Özel Hesaplarına ĠliĢkin Banka Hesabının borç bakiyesinin 69.358,82-TL olup, aradaki fark olan 7.373,56-TL aĢağıda bilgileri yazılı muhasebe iĢlemlerinde 360 hesap kodunun say2000 sisteminde 102.8.1.0 ekonomik kodu ile iliĢkilendirilmediğinden kaynaklanmaktadır. Gerekli muhasebe kayıtlarının düzeltme iĢlemleri yapılarak hesaplarda denklik sağlanacaktır. S.No: Yevmiye Tarihi Nosu 360 Hesap Kodu Miktarı:
-
25/02/2013 463 709,16 -
03/10/2012 2913 1.426,76 -
22/01/2013 062 1.743,19 -
30/11/2012 3638 266,85 -
18/06/2013 1919 1.540,60 -
28/09/2012 2827 859,65 -
12/03/2013 622 827,35
TOPLAM 7.373,56 Örnek Hatalı yapılan kayıt: (EK-6) Yapılan kayıt iĢlemi: 333.13.0.0.0 8.437,50 360.1.1.2.0 1.371,07 360.3.0.0.0 55,69 103.8.4.0.0 7.010,74 AĢağıdaki iĢlem yapılmadığından 102.8.1.0 ekonomik kodla denklik olmamaktadır. 108.9.0.0.0 1.426,76 103.8.4.0.0 1.426,76
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bitlis Eren Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 Sonuç olarak Kurum cevabında söz konusu hatalı uygulama kabul edilmiĢ ve ilgili hususa dikkat edileceği belirtilmiĢtir. Raporumuzda bulgu konusu yapılan bu hususla ilgili olarak kurum tarafından yapılacak çalıĢmaların, 2015 yılı düzenlilik denetiminde izlenmesi gerektiği düĢünülmektedir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Bitlis Eren Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13
8. EKLER
Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları
BĠTLĠS EREN ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI BĠLANÇOSU
1-DÖNEN VARLIKLAR 26.499.015,06 3-KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 2.266.362,05
10 HAZIR DEĞERLER 10.625.910,61 32 FAALĠYET BORÇLARI 684.279,49
100 Kasa Hesabı 4.572,73 320 Bütçe Emantleri Hesabı 684.279,49
102 Banka Hesabı 10.320.741,22 33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR 910.248,15
103 Verilen Çekler ve Gönderme Hesabı (-) 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı 218.100,54
104 Proje Özel Hesabı 300.596,66 333 Emanetler Hesabı 692.147,61
105 Döviz Hesabı
36 ÖDENECEK DĠĞER
YÜKÜMLÜLÜKLER 671.834,41
106 Döviz Gönderme Emirleri Hesabı (-) 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı 666.122,36
108 Diğer Hazır Değerler Hesabı 361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Hesabı 5.475,65
12 FAALĠYET ALACAKLARI 12.416.000,00
362 Fonlar veya Diğer Kamu Ġdareleri Adına
Yapılan Tahsilat Hesabı 236,40
120 Gelirlerden Alacaklar Hesabı 12.416.000,00
39 DĠĞER KISA VADELĠ YABANCI
KAYNAKLAR 0,00
14 DĠĞER ALACAKLAR 620,00 397 Sayım Fazlaları Hesabı
140 KiĢilerden Alacaklar Hesabı 620,00 5-ÖZ KAYNAKLAR 131.249.810,18
15 STOKLAR 2.310.048,76 50 NET DEĞER 14.981.754,42
150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabı 2.310.048,76 500 Net Değer Hesabı 14.981.754,42
16 ÖN ÖDEMELER 1.146.435,69
57 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET
SONUÇLARI 89.061.358,76
162 Bütçe DıĢı Avans ve Krediler Hesabı 1.022.545,76
570 GeçmiĢ Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları
Hesabı 89.061.358,76
164 Akreditifler Hesabı 59 DÖNEM FALĠYET SONUÇLARI 27.206.697,00
165 Mahsup Dönemine Aktarılan Avans ve
Krediler Hesabı 123.889,93 590 Dönem Olumlu Faliyet Sonucu Hesabı 27.206.697,00
19 DĠĞER DÖNEN VARLIKLAR 0,00
197 Sayım Noksanları Hesabı
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Bitlis Eren Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14
2-DURAN VARLIKLAR 107.017.157,17
22 FAALĠYET ALACAKLARI 0,00
220 Gelirden Alacaklar Hesabı
24 MALĠ DURAN VARLIKLAR 0,00
241 Mal ve Hizmet Üreten KuruluĢlara Yatırılan
Sermayeler Hesabı
242 Döner Sermayeli KuruluĢlara Yatırılan
Sermayeler Hesabı
247 SermayeTaahütleri Hesabı (-)
25 MADDĠ DURAN VARLIKLAR 106.689.017,16
250 Arazi ve Arsalar Hesabı 582.219,55
251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı 1.074.592,73
252 Binalar Hesabı 2.593.939,00
253 Tesis Makine ve Cihazlar Hesabı 6.623.874,32
254 TaĢıtlar Hesabı 1.829.958,95
255 DemirbaĢlar Hesabı 13.979.648,99
257 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı (-) -1.485.307,46
258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı 81.490.091,08
26 MADDĠ OLMAYAN DURAN
VARLIKLAR 328.140,01
260 Haklar Hesabı 328.140,01
267 Diğer Maddi Olmayan Duran Varlıklar
Hesabı
268 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı (-)
29 DĠĞER DURAN VARLIKLAR 0,00
294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran
Varlıklar Hesabı 12.601,43
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Bitlis Eren Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15
BĠTLĠS EREN ÜNĠVERSĠTESĠ 2012-2013-2014 YILI FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU
Hesap
Kodu
Yardımcı
Hesap GĠDERĠN TÜRÜ
2012 2013 2014
Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr
630 01 Personel Giderleri 15.131.084 24 19.487.008 49 23.714.389 94
630 02 Sos. Güv. Kurumlarına Devlet Primi Gid. 1.959.093 21 2.485.426 38 3.113.727 44
630 03 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 5.498.995 10 7.763.126 17 9.101.292 12
630 5 Cari Transferler 676.600 0 939.767 27 816.474 33
630 7 Sermaye Transferleri
630 11 Değer Ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri 13.964 19 18.480 63 61.719 78
630 12 Gelirlerin Ret ve Ġadesinden Kaynaklanan Giderler 167.625 77
630 13 Amortisman Giderleri 690.350 23 846.706 24
630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 2.313.204 70 1.286.746 43 2.649.180 09
630 20 Silinen Alacaklardan Kaynaklanan Giderler
630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 135.157 20 388.834 40 113.443 76
630 99 Diğer Giderler 0,01 6.697 61
GĠDERLER TOPLAMI (A) 25.688.098,00 64 33.059.740 01 40.591.257 08
Hesap
Kodu
Yardımcı
Hesap GELĠRĠN TÜRÜ
2012 2013 2014
Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr
600 03 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 2.950.214 39 1.908.559 8 1.876.263 29
600 04 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gel. 44.863.501 62 52.646.641 32 63.790.876 88
600 05 Diğer Gelirler 639.989 99 1.295.107 84 2.071.007 04
600 11 Değer ve Miktar DeğiĢimleri Gelirleri 8.738 33 82.315 99 60.140 32
610 (Ġndirim,Ġade,Ġskonto Toplamı) 45.281 62 9.820 00 333 45
GELĠRLER TOPLAMI (B) 48.417.162 71 55.922.804 23 67.797.954 08
FAALĠYET SONUCU [A-B)] (+ / -) 22.729.064 07 22.863.064 22 27.206.697 00
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bitlis Eren Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr