2014 - BİNGÖL ÜNİVERSİTESİ.pdf

BİNGÖL ÜNİVERSİTESİ 2014 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Ağustos 2015

İÇERİK BİNGÖL ÜNİVERSİTESİ 2014 YILI DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 1 BİNGÖL ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2014 YILI DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 16

BİNGÖL ÜNİVERSİTESİ 2014 YILI DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ............................................... 2
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI .......................................................... 3
5. DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 4
6. DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................... 5
7. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER ........................... 6
8. EKLER ........................................................................................................................................................ 10

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Bingöl Üniversitesi, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiĢiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluĢtur. Üniversitenin bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre yapılır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 510 ve 514‟üncü maddelerinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2014 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği 70.981.000 TL‟dir. Yıl içerisinde 29.357.212,88 TL aktarma/ekleme yapılmıĢtır. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 100.338.212,88 TL olmuĢtur. Bu tutarın 91.852.937,88 TL si harcanmıĢtır. Bu durumda bütçe gerçekleĢme oranı %91,54 tür. Bütçede 70.981.000 TL gelir tahmini yapılmıĢtır. Bütçe uygulama sonucunda 78.879.284,96 TL gelir elde edilmiĢtir. Gelir gerçekleĢme oranı %111,13 olmuĢtur. Bingöl Üniversitesinin 2014 yılı mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir: 2014 YILI BÜTÇE GİDER GERÇEKLEŞMELERİ (TL) AÇIKLAMA BaĢlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı ( % ) BÜTÇE GĠDERLERĠ TOPLAMI 70.981.000,00 100.338.212,88 91.852.837,88 91,54 2014 YILI BÜTÇE GELİR GERÇEKLEŞMELERİ (TL) AÇIKLAMA Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gelir Toplamı GerçekleĢme Oranı (%) BÜTÇE GELĠRLERĠ TOPLAMI 70.981.000,00 78.879.284,96 111,13

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 Kurumun 2014 Yılı gerçekleĢen Faaliyet Gelirleri Toplamı 52.535.546,01 TL, Faaliyet Giderleri Toplamı 87.608.303,27 TL dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  BirleĢtirilmiĢ veriler defteri,  Geçici ve kesin mizan,  Bilanço,  Kasa sayım tutanağı,  Banka mevcudu tespit tutanağı,  Alınan çekler sayım tutanağı,  Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı,  Teminat mektupları sayım tutanağı,  Değerli kağıtlar sayım tutanağı,  TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri,  Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,  Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,  Faaliyet sonuçları tablosu. Denetim görüĢü, Üniversitenin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir. 5. DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Gelecek Dönemlere Ait Peşin Tahsil Edilen Kira Gelirlerinin Dönemsellik İlkesine Uygun Olarak Muhasebeleştirilmemesi Gelecek döneme iliĢkin olup önceden tahsil edilen kira gelirlerinin ilgili hesaplarda muhasebeleĢtirilmediği görülmüĢtür. 01.01.2015 tarihinden önce yürürlükteki, 30/12/2006 tarihli ve 26392 mükerrer sayılı Resmi Gazete‟de yayımlanan Merkezî Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 336 nci maddesinde dönem içinde tahsil edilen ancak, gelecek yılların faaliyet hesaplarına ait olan gelirlerin izlenmesi için 480 kodlu Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hesabının kullanılacağı, dönem sonunda, bu hesapta yer alıp tahakkuk zamanına bir yıldan az süre kalan peĢin tahsil edilmiĢ gelirlerin, kısa vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içindeki gelecek aylara ait gelirler hesabına (380) aktarılacağı belirtilmiĢtir. Buna göre; içinde bulunulan faaliyet dönemini takip eden dönemlere ait olarak tahsil edilen gelirler bir taraftan 100 veya 102 kodlu hesaplara ya da ilgili diğer hesaplara borç, bu hesaba alacak kaydedilir. Tahakkuk zamanına bir yıldan az süre kalanlar dönem sonunda bu hesaba borç, 380 kodlu Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabına alacak kaydedilir. Gelecek aylara ait gelirler hesabında kayıtlı tutarlardan ilgili dönemde gelir olarak tahakkuk ettirilen tutarlar ise380 kodlu hesaba borç, 600-Gelirler Hesabına alacak kaydedilir (md. 289). Sonuç olarak, dönemsellik ilkesi gereği tahsil edilen kira gelirlerinden cari ve sonraki dönemleri ilgilendirenlerin ayrıĢtırılarak yukarıdaki açıklamalar doğrultusunda ilgili hesaplarda muhasebeleĢtirilmesi gerekmektedir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 Kamu idaresi cevabında: Önceki yıllarda peĢin tahsil edilen kira gelirleri için 102 borç 600 alacak hesabı çalıĢtırılmıĢ olup; 2015 yılından itibaren söz konusu peĢin tahsil edilen kira gelirleri yıl içinde gelecek aylara ait gelirler 102 Banka hesabına borç, 600 Gelirler hesabına alacak kaydedilmektedir. Gelecek yılların faaliyet gelirleri ise102 Banka hesabına borç, 480 kodlu Gelecek Yıllara Ait Gelirler hesabına alacak kaydedilerek dönem sonunda ise 480 hesabında yer alıp tahakkuk zamanına bir yıldan az süre kalan peĢin tahsil edilmiĢ gelirler bu hesaba borç, 380 Gelecek Aylara Ait Gelirler hesabına alacak olarak kaydedilecektir. Gelecek Aylara Ait Gelirler hesabında kayıtlı tutarlardan ilgili dönemde gelir olarak tahakkuk ettirilen tutarlar 380 hesabına borç ve 600 Gelirler hesabına alacak kaydedilecek olup, mizan ekte sunulmuĢtur. Sonuç olarak Üst Yönetici tarafından gönderilen cevapta, gelecek dönemlere ait önceden tahsil edilen kira gelirlerinin ilgili hesaplarda muhasebeleĢtirilmesine baĢlandığı belirtilmiĢtir. Ancak, bulgu konusu hususa yönelik öneri doğrultusunda düzeltme kayıtlarının yapıldığı beyan edilmiĢse de, 2015 yılında yapılan düzeltme kayıtlarının 2014 yılı dönem sonu mali tablolarındaki hatayı düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır. 6. DENETİM GÖRÜŞÜ Bingöl Üniversitesi 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı Gelecek Aylara/Yıllara Ait Gelirler (380 Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabı ve 480 Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hesabı) hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 7. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: Bilimsel Araştırma Projelerine İlişkin Nazım Hesapların Kullanılmaması Bilimsel araĢtırma projeleri kapsamında yapılan harcamaların nazım hesaplarda izlenmediği görülmüĢtür. Yükseköğretim kurumlarınca kullanılan hesap planında 962 kodlu Bilimsel Projeler Hesabı ve 963 kodlu Bilimsel Projeler KarĢılığı Hesabı yer almakta olup söz konusu nazım hesaplar üniversitelerde araĢtırma projelerinden desteklenen projelerin izlenmesi için kullanılır. Buna göre; araĢtırma projelerinden desteklenen projeler için ayrılan ödenek tutarları ve bu projelere verilen ek ödenekler 962 kodlu hesaba borç, 963 kodlu hesaba alacak kaydedilir. Projeler için yapılan harcamalar ise 962 kodlu hesaba alacak, 963 kodlu hesaba borç kaydedilir. Sonuç olarak, bilimsel araĢtırma projelerinin ihdas edilen hesaplar kullanılmak suretiyle nazım hesaplarda takip edilmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında: Söz konusu bulguyla ilgili Bilimsel AraĢtırma Koordinasyon Birimine gerekli uyarılar yapılarak devam eden ve yeni bilimsel projeler için gerekli muhasebe kaydı olan 962 ve 963 nazım hesapları çalıĢtırılmıĢ olup mizan ekte gönderilmiĢtir. Bulguyla ilgili gerekli hassasiyet gösterilecektir. Sonuç olarak Üst Yönetici tarafından gönderilen cevaptan, ilgili mevzuat doğrultusunda nazım hesapların kullanılmaya baĢlandığı anlaĢılmaktadır. BULGU 2: Kıdem Tazminatı Karşılık Hesaplarının Çalıştırılmaması Kurumun kadrolu iĢçileri ile hizmet alımı suretiyle çalıĢtırdığı personeli için kıdem tazminatı karĢılığı ayırmadığı ve muhasebeleĢtirmediği görülmüĢtür. 08.02.2015 tarihli, 29261 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Kamu Ġhale Kanununa Göre Ġhale Edilen Personel ÇalıĢtırılmasına Dayalı Hizmet Alımları Kapsamında Ġstihdam Edilen ĠĢçilerin Kıdem Tazminatlarının Ödenmesi Hakkında Yönetmeliğin 8 inci maddesinde, hizmet alımı suretiyle alt iĢveren tarafından çalıĢtırılan iĢçilerin bu Yönetmelik hükümlerine göre tespit edilen sürelere iliĢkin kıdem tazminatlarının doğrudan iĢçinin banka hesabına

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 yapılacağı belirtilmiĢtir. Diğer taraftan, 01.01.2015 tarihinden önce yürürlükteki, 30/12/2006 tarihli ve 26392 mükerrer sayılı Resmi Gazete‟de yayımlanan Merkezî Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 331 inci maddesinde ilgili mevzuatı gereğince hesaplanarak ayrılan uzun vadeli kıdem tazminatları karĢılıklarının izlenmesi için 472 kodlu Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabının kullanılacağı belirtilmiĢtir. Buna göre; faaliyet döneminden sonraki yıllarda ödenecek kıdem tazminatları için ayrılan karĢılıklar bu hesaba alacak, 630 kodlu hesaba borç, izleyen dönemde ödeneceği öngörülen kıdem tazminatı karĢılıkları dönem sonunda bu hesaba borç, kısa vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içindeki 372 kodlu Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabına alacak kaydedilir. Ödenen kıdem tazminatı tutarları ise bir taraftan 372 kodlu hesaba borç, 103 kodlu hesaba veya ilgili diğer hesaplara alacak kaydedilir (md. 284). Sonuç olarak, kadrolu ve taĢeron iĢçiler için faaliyet döneminde tahakkuk eden kıdem tazminatlarının hesaplanarak karĢılık ayrılması ve ilgili hesaplarda muhasebeleĢtirilmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında: Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği‟ne göre belirlenecek esaslar çerçevesinde, ayrılması gereken 372-472 hesap kodlu kıdem tazminatı karĢılıkları, iĢçi çalıĢtıran ilgili birimlere gerekli uyarılar yapılarak geçici iĢçi ve daimi iĢçiler için kıdem tazminatı karĢılığı hesaplanarak ilgili muhasebe kodu olan 630 borç ve 472 alacak hesapları çalıĢtırılmıĢ olup, mizan ekte sunulmuĢtur. Sonraki dönemlerde konuyla ilgili gerekli hassasiyet gösterilecektir. Sonuç olarak Üst Yönetici tarafından gönderilen cevaptan, kadrolu iĢçiler için kıdem tazminatı karĢılıklarının ilgili mevzuat doğrultusunda ayrılarak muhasebeleĢtirildiği, ancak, hizmet alımı suretiyle çalıĢtırılan personel için henüz bir iĢlem tesis edilmediği anlaĢılmaktadır. BULGU 3: Taşınmaz ve İşletme Hakkı Kiralamalarının Mevzuata Uygun Muhasebeleştirilmemesi Kurum tarafından gerçekleĢtirilen taĢınmaz ve iĢletme hakkı kiralamalarının mevzuata uygun Ģekilde muhasebeleĢtirilmediği görülmüĢtür. Maliye Bakanlığı Muhasebat Genel Müdürlüğünün “TaĢınmazlara ĠliĢkin ĠĢlemler” konulu 26.11.2014 tarihli ve 90192509-210.05.02-13278 sayılı Genel Yazısıyla “990-Kiraya Verilen, Ġrtifak Hakkı Tesis Edilen Maddi Duran Varlıkların Kayıtlı Değerleri Hesabı, 993-

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 Maddi Duran Varlıkların Kira ve Ġrtifak Hakkı Gelirleri Hesabı ve 999- Diğer Nazım Hesaplar KarĢılığı Hesabı” ihdas edilmiĢtir. Buna göre; kiraya verilen taĢınmazlar kayıtlı değerleri üzerinden 990 kodlu hesabın ilgili yardımcı hesabına borç, 999 kodlu hesaba alacak; diğer taraftan toplam kira gelirleri (peĢin tahsil edilenler hariç) tahsil edileceği yıllara göre 993 kodlu hesabın bölümlenmiĢ yardımcı hesaplarına borç, 999 kodlu hesaba alacak kaydedilecektir. Dönem sonlarında 993 kodlu hesap yardımcı hesaplar bazında güncellenecek; kira gelirleri tahsil edildikçe 993 ve 999 kodlu hesaplara ters kayıt yapılacak; kira gelirlerinin tamamı tahsil edilince de 990,993 ve 999 kodlu hesaplar ters kayıtlarla kapatılacaktır. Sonuç olarak, taĢınmaz ve iĢletme hakkı kiralamalarında, kiralanan yer ve kira gelirlerinin yukarıdaki açıklamalar doğrultusunda ihdas edilen nazım hesaplar kullanılarak muhasebeleĢtirilmesi ve mali tablolara yansıtılması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında: Maliye Bakanlığı Muhasebat Genel Müdürlüğünün „TaĢınmazlara ĠliĢkin ĠĢlemler‟ konulu 26.11.2014 tarih ve 13278 sayılı yazısına istinaden 2015 yılından itibaren kiraya verilen taĢınmazlar; kayıtlı değerleri üzerinden 990 Kiraya Verilen, Ġrtifak Hakkı Tesis Edilen Maddi Duran Varlıkların Kayıtlı Değerleri kodlu hesabın ilgili yardımcı hesabına borç, 999 Diğer Nazım Hesaplar KarĢılığı kodlu hesabına alacak kaydedilmiĢtir. Toplam kira gelirleri (peĢin tahsil edilenler hariç) tahsil edileceği yıllara göre 993 Maddi Duran Varlıkların Kira ve Ġrtifak Hakkı Gelirleri kodlu ilgili yardımcı hesabına borç, 999 kodlu hesaba alacak kaydedilmiĢtir. Kira gelirleri tahsil edildikçe 993-999 kodlu hesaplara ters kayıt yapılmaktadır. Dönem sonunda 993 kodlu hesap yardımcı hesaplar bazında güncellenecektir. Kira gelirlerinin tamamı tahsil edilince de 990,993 ve 999 kodlu hesaplar ters kayıtla kapatılacaktır. Sonuç olarak Üst Yönetici tarafından gönderilen cevaptan, 2015 yılından itibaren kiraya verilen taĢınmazların ilgili mevzuat doğrultusunda muhasebeleĢtirilerek mali tablolara yansıtıldığı, ancak, 2015 yılı öncesinde kiralanan ve kira süresi halen devam eden taĢınmazlara iliĢkin henüz bir iĢlem tesis edilmediği anlaĢılmaktadır. BULGU 4: Kiralamalardan Tahsil Edilen KDV'nin Hatalı Muhasebeleştirilmesi Kurumun kira gelirlerinden tahsil ettiği Katma Değer Vergisini tevkifat kapsamında değerlendirmek suretiyle hatalı muhasebeleĢtirdiği görülmüĢtür.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 3065 sayılı Katma Değer Vergisinin 8 inci maddesinin (h) bendinde Gelir Vergisi Kanununun 70 inci maddesinde belirtilen mal ve hakları (ĠĢletme hakkı mezkur maddenin birinci fıkrasının beĢinci bendinde sayılmaktadır.) kiraya verenlerin KDV mükellefi oldukları düzenlenmiĢtir. Diğer taraftan, 14.04.2012 tarihli ve 28264 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 117 seri no‟lu KDV Genel Tebliğinin kiralama iĢlemlerine iliĢkin açıklamaların yer aldığı (2.3.) no‟lu bölümünün (2.3.4.) no‟lu alt bölümünde 5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluĢların kiralama iĢlemlerinde, kiracının KDV mükellefi olup olmadığına bakılmaksızın, tevkifat uygulanmayacağı, söz konusu idare, kurum ve kuruluĢların kiraya verme iĢlemleri dıĢında KDV'ye tabi iĢlemleri bulunmamaları kaydıyla, sadece kiralama iĢleminin gerçekleĢtiği dönemler için 1 No.lu KDV Beyannamesini verecekleri belirtilmiĢtir. Buna göre, Kuruma ait kantin, kafeterya vb. yerlerin iĢletme haklarının üçüncü kiĢilere kiralanmasından doğan kira gelirleri üzerinden genel oranda KDV hesaplanarak tahsil edilmesi, tahsil edilen vergilerin 360 kodlu Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabının (360.4.1.3.0) alt kodlu “Ödenecek KDV %18” alt hesabında muhasebeleĢtirilerek 1 no‟lu KDV Beyannamesiyle ilgili vergi dairesine beyan edilip ödenmesi gerekmektedir. Ancak, uygulamada Kurum tarafından tahsil edilen KDV‟lerin tam tevkifat Ģeklinde değerlendirilerek ona göre muhasebeleĢtirildiği görülmüĢtür. Sonuç olarak, iĢletme hakkı kiralamalarından doğan Katma Değer Vergilerinin mükellef sıfatıyla tahsil edilerek ilgili hesapta muhasebeleĢtirilmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında: Üniversitemizde kiraya verilen kantin, kafeterya vb. kira gelirleri üzerinden KDV hesaplanmıĢ olup söz konusu KDV, tam tevkifat olarak algılandığı için say2000 muhasebe sisteminde 360.4.9 „Diğer Katma Değer Vergisi Kesintileri‟ hesabına alınarak 1 Nolu KDV Beyannamesiyle Bingöl Vergi Dairesine ödenmekteydi.2015 yılından itibaren kantin, kafeterya vb. kira gelirlerinin KDV‟leri say2000 muhasebe sisteminde 360.4.1.3.0 „Ödenecek Katma Değer Vergisi %18‟ hesabına alınarak aynı Ģekilde 1 Nolu KDV Beyannamesiyle Bingöl Vergi Dairesine ödenmektedir. Sonuç olarak Üst Yönetici tarafından gönderilen cevaptan, mükellef sıfatıyla tahsil edilen kira gelirlerinin ilgili mevzuat doğrultusunda muhasebeleĢtirilmesine baĢlandığı anlaĢılmaktadır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 8. EKLER Ek1: Kamu İdaresi Mali Tabloları BİNGÖL ÜNİVESİTESİ 2014 YILI BİLANÇO TABLOSU (TL) AKTIF 1 10 102 BANKA HESABI 11.550.947,03 AKTIF 1 10 103 VERĠLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMĠRLERĠ HESABI ( - ) -2.622.630,57 AKTIF 1 10 104 PROJE ÖZEL HESABI 138.285,82 AKTIF 1 10 106 DÖVĠZ GÖNDERME EMĠRLERĠ HESABI ( - ) -24.029,08 AKTIF 1 12 120 GELĠRLERDEN ALACAKLAR HESABI 10.704.405,00 AKTIF 1 12 121 GELĠRLERDEN TAKĠPLĠ ALACAKLAR HESABI 39.705,00 AKTIF 1 14 140 KĠġĠLERDEN ALACAKLAR HESABI 8.037,18 AKTIF 1 15 150 ĠLK MADDE VE MALZEME HESABI 662.772,54 AKTIF 1 16 160 Ġġ AVANS VE KREDĠLER HESABI 0,00 AKTIF 1 16 162 BÜTÇE DIġžI AVANS VE KREDĠLER HESABI 1.449.253,21 AKTIF 2 22 220 GELĠRLERDEN ALACAKLAR HESABI 599.200,00 AKTIF 2 25 250 ARAZĠ VE ARSALAR HESABI 34.700.159,35 AKTIF 2 25 251 YERALTI VE YERÜSTÜ DÜZENLERĠ HESABI 4.813.579,02 AKTIF 2 25 252 BĠNALAR HESABI 75.206.782,78 AKTIF 2 25 253 TESĠS, MAKĠNE VE CĠHAZLAR HESABI 11.321.224,19 AKTIF 2 25 254 TAġITLAR HESABI 1.735.276,49

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 AKTIF 2 25 255 DEMĠRBAġLAR HESABI 9.346.899,26 AKTIF 2 25 257 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - ) -1.728.192,63 AKTIF 2 25 258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 30.023.326,89 AKTIF 2 26 260 HAKLAR HESABI 317.901,87 AKTIF 2 29 294 ELDEN ÇIKARILACAK STOKLAR VE MADDĠ DURAN VARLIKLAR HESABI 129.428,11 AKTIF 2 29 299 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - ) -58.072,87 PASIF 3 32 320 BÜTÇE EMANETLERĠ HESABI 15.147,48 PASIF 3 33 330 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 323.860,63 PASIF 3 33 333 EMANETLER HESABI 1.877.704,15 PASIF 3 36 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI 1.596,68 PASIF 3 36 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLĠK KESĠNTĠLERĠ HESABI 529,69 PASIF 3 36 362 FONLAR VEYA DĠĞER KAMU ĠDARELERĠ ADINA YAPILAN TAHSĠLAT HES 0,71 PASIF 5 50 500 NET DEĞER HESABI 50.157.450,17 PASIF 5 57 570 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI HESABI 100.865.211,82 PASIF 5 59 590 DÖNEM OLUMLU FAALĠYET SONUCU HESABI 35.072.757,26 NAZIM 9 91 910 TEMĠNAT MEKTUPLARI HESABI 5.438.479,69 NAZIM 9 91 911 TEMĠNAT MEKTUPLARI EMANETLERĠ HESABI 5.438.479,69 NAZIM 9 92 920 GĠDER TAAHHÜTLERĠ HESABI 21.614.000,00 NAZIM 9 92 921 GĠDER TAAHHÜTLERĠ KARġžILIĞI HESABI 21.614.000,00 NAZIM 9 94 948 BAġKA BĠRĠMLER ADINA ĠZLENEN ALACAKLAR HESABI 49.365,53

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 NAZIM 9 94 949 BAġKA BĠRĠMLER ADINA ĠZLENEN ALACAKLAR EMANETLERĠ HESABI 49.365,53 NAZIM 9 96 964 KAMU ĠDARELERĠNE TAHSĠSLĠ BĠNALAR VE ARAZĠLER HESABI 35.579.331,46 NAZIM 9 96 965 KAMU ĠDARELERĠNE TAHSĠSLĠ BĠNALAR VE ARAZĠLER KARġILIĞI HESABI 35.579.331,46 AKTİF TOPLAMI 188.314.258,59 TL PASİF TOPLAMI 188.314.258,59 TL

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 BİNGÖL ÜNİVERSİTESİ FAALİYET SONUÇLARI TABLOSU Hesap Kodu Yardımcı Hesap GİDERİN TÜRÜ 2012 2013 2014
Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr 630 01 Personel Giderleri 22.341.691 0 27.726.866 75 34.475.186 35 630 02 Sos. Güv. Kurumlarına Devlet Primi Gid. 2.780.480 24 3.409.154 15 4.292.833 49 630 03 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 5.289.447 0 8.372.034 27 10.095.200 26 630 05 Cari Transferler 723.017 26 840.865 53 776.175 43 630 07 Sermaye Transferleri 0 0 0 0 0 0 630 11 Değer Ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri 0 0 2.106 51 3.514 37 630 12 Gelirlerin Ret ve Ġadesinden Kaynaklanan Giderler 4.690 97 578 42 338 31 630 13 Amortisman Giderleri 3.089 66 3.089 66 5.639 79 630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 1.248.303 28 722.136 79 907.181 14 630 20 Silinen Alacaklardan Kaynaklanan Giderler 0 0 0 0 540.000 00 630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 2.036.334 0 1.944.112 0 1.439.473 47 630 99 Diğer Giderler 0 0 0 3 40 GİDERLER TOPLAMI (A) 34.427.053 46 43.020.944 18 52.535.546 0,01

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 Hesap Kodu Yardımcı Hesap GELİRİN TÜRÜ 2012 2013 2014
Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr 600 03 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 3.200.777 35 5.023.655 30 7.178.408 25 600 04 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gel. 55.207.895 0 61.155.658 30 77.773.643 88 600 05 Diğer Gelirler 3.925.578 83 3.188.107 55 2.732.491 52 600 11 Değer ve Miktar DeğiĢimleri Gelirleri 0 0 4.886 12 2.336 87 610 3 (Ġndirim, Ġade, Ġskonto Toplamı) -4.690 -97 -16.775 -68 -78.577 25 GELİRLER TOPLAMI (B) 62.329.560 28 69.355.531 59 87.608.303 27 FAALİYET SONUCU [B-A] (+ / -) 27.902.506 82 26.334.587 41 35.072.757 26

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr

BİNGÖL ÜNİVERSİTESİ
DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2014 YILI DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU

İÇİNDEKİLER

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ....................... 16
2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ............................................. 17
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 17
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ........................................................ 17
5. DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI ......................................................................................... 18
6. DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................. 19
7. EKLER ........................................................................................................................................................ 20

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16

1. KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Bingöl Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün, hesap ve iĢlemlerinin muhasebeleĢtirilmesi ile mali rapor ve tabloları, “Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 565 ve 573‟üncü maddelerinde düzenlenen defter, cetvel ve tablolardan oluĢmaktadır. Saymanlığın muhasebe kayıt iĢlemleri, Maliye Bakanlığı tarafından yönetilen Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir. 2014 yılı bilançosunda sermayesi 10.000 TL olup, toplam aktif büyüklüğü 361.258,28 TL dir. Döner sermaye gelir toplamı 958.113,44 TL, gider toplamı 790.686,77 TL olup, gelir tablosunda yıl sonu itibariyle tahakkuk eden kar toplamı 167.426,67 TL‟dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  BirleĢtirilmiĢ veriler defteri,  Geçici ve kesin mizan,  Bilanço,  Gelir tablosu,  Kasa sayım tutanağı,  Banka mevcudu tespit tutanağı,  SatıĢların maliyeti tablosu,  Sermaye hareketleri tablosu,  Teminat mektupları sayım tutanağı,  Nakit akım tablosu,  Envanter defteri,  ĠĢletme bütçesi. Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17 2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18 Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir. 5. DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Tahakkuk Eden Giderin Muhasebeleştirilmemesi ĠĢletme hakkı kiralanan termal tesise iliĢkin olarak Bingöl Ġl Özel Ġdaresine safi kar üzerinden yapılacak ödemenin muhasebeleĢtirilmediği görülmüĢtür. Mülkiyeti Bingöl Ġl Özel Ġdaresine ait Kös Kaplıcaları Termal Tesisinin yirmi beĢ yıllığına Bingöl Üniversitesine tahsis edilmesine iliĢkin protokolün altıncı maddesinde, tesis gelirlerinden iĢletme giderleri düĢüldükten sonra kalan tutarın %18‟lik kısmının izleyen yılın Mayıs ayında Ġl Özel Ġdaresine ödeneceği belirtilmiĢtir. Diğer taraftan, Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 35 inci maddesinin ikinci fıkrasının (g) bendinde, bilanço tarihinde var olan ve sonucu belirsiz bir ya da birkaç olayın gelecekte ortaya çıkıp çıkmamasına bağlı durumları ifade eden, Ģarta bağlı olaylardan kaynaklanan, makul bir Ģekilde gerçeğe yakın olarak, tahmin edilebilen gider ve zararların tahakkuk ettirilerek gelir tablosuna yansıtılacağı belirtilmiĢtir. Ayrıca, Yönetmeliğin 321 ile 360 ıncı maddelerinde, gelecek aylarda ve yıllarda ödemesi yapılacak ve kesinlikle belgeye dayalı

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19 gider tahakkuklarının izlenmesi için, sırasıyla, 381 ve 481 kodlu Gider Tahakkukları Hesaplarının kullanılacağı belirtilmiĢtir. Buna göre, Kurum tarafından 2014 yılı sonu itibariyle tahakkuk eden Ġl Özel Ġdare Payının yukarıda açıklanan hesaplarda muhasebeleĢtirilerek dönem sonu mali tablolara yansıtılması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında: ĠĢletme hakkı kiralanan termal tesise iliĢkin olarak Bingöl Ġl Özel Ġdaresine safi kar üzerinden önceden yapılan protokolün altıncı maddesi doğrultusunda %18'lik kısmı denetim raporunda belirtilen muhasebe kayıtlarına göre ekteki ödeme ve muhasebe belgeleri ile birlikte tahakkuk ettirilerek ilgili ödeme gerçekleĢtirilmiĢ olup, dönem sonu mali tablolara yansıtma iĢlemi gerçekleĢtirilecektir. Sonuç olarak Üst Yönetici tarafından gönderilen cevapta, Bingöl Ġl Özel Ġdaresi payının 2015 yılı içerisinde muhasebeleĢtirilerek ödendiği belirtilmiĢtir. Ancak, söz konusu pay gideri 2014 yılı hesap döneminde tahakkuk eden bir gider olup, giderlerin tahakkuk esasında muhasebeleĢtirilmesi ilkesi gereği o yılsonu iĢlemleri kapsamında muhasebeleĢtirilerek mali tablolara yansıtılması gerekirdi. Buna göre, bulgu konusu hususa yönelik öneri doğrultusunda düzeltme kayıtlarının yapıldığı beyan edilmiĢse de, 2015 yılında yapılan düzeltme kayıtlarının 2014 yılı dönem sonu mali tablolarındaki hatayı düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır. 6. DENETİM GÖRÜŞÜ Bingöl Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı Gider Tahakkukları (381 Gider Tahakkukları Hesabı) hesap alanı hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20 7. EKLER Ek1: Kamu İdaresi Mali Tabloları BİNGÖL ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2014 YILI BİLANÇO TABLOSU (TL) AKTIF 1 10 102 BANKALAR HESABI 324.827,17 AKTIF 1 12 120 ALICILAR HESABI 36.431,11 PASIF 3 32 320 SATICILAR HESABI 77.851,47 PASIF 3 32 326 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 2.582,58 PASIF 3 36 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI 6.726,86 PASIF 5 50 500 SERMAYE HESABI 10.000,00 PASIF 5 57 570 GEÇMĠġ YILLAR KARLARI HESABI 96.670,70 PASIF 5 59 590 DÖNEM NET KARI HESABI 167.426,67 AKTİF TOPLAMI 361.258,28 TL PASİF TOPLAMI 361.258,28 TL

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21 BİNGÖL ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ GELİR TABLOSU (TL)
2014 2013 2012 A- BRÜT SATIġLAR 958.023,44 300.788,99 0,00 1- Yurt Ġçi SatıĢlar 958.023,44 300.788,99 0,00 2- Yurt DıĢı SatıĢlar 0,00 0,00 0,00 3- Diğer Gelirler 0,00 0,00 0,00 B- SATIġ ĠNDĠRĠMLERĠ (-) 0,00 0,00 0,00 1- SatıĢtan Ġadeler (-) 0,00 0,00 0,00 2- SatıĢ Ġskontoları (-) 0,00 0,00 0,00 3- Diğer Ġndirimler (-) 0,00 0,00 0,00 C- NET SATIġLAR 958.023,44 300.788,99 0,00 D- SATIġLARIN MALĠYETĠ (-) 716.196,42 215.416,05 0,00 1- Satılan Mamüller Maliyeti (-) 0,00 0,00 0,00 2- Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) 0,00 0,00 0,00 3- Satılan Hizmet Maliyeti (-) 716.196,42 215.416,05 0,00 4- Diğer SatıĢların Maliyeti (-) 0,00 0,00 0,00 BRÜT SATIġ KARI ve ZARARI 241.827,02 85.372,94 0,00 E- FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) 58.937,06 42.707,64 0,00 1- AraĢtırma ve GeliĢtirme Giderleri (-) 0,00 0,00 0,00

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22 2- Pazarlama, SatıĢ ve Dağıtım Giderleri (-) 0,00 0,00 0,00 3- Genel Yönetim Giderleri (-) 58.937,06 42.707,64 0,00 FAALĠYET KARI VEYA ZARARI 182.889,96 42.665,30 0,00 F- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GELĠR ve KARLAR 90,00 241,68 0,00 1- Faiz Gelirleri 0,00 0,00 0,00 2- Konusu Kalmayan KarĢılıklar 0,00 0,00 0,00 3- Menkul Kıymet SatıĢ Karları 0,00 0,00 0,00 4- Kambiyo Karları 0,00 0,00 0,00 5- Reeskont Faiz Gelirleri 0,00 0,00 0,00 6- Diğer Olağan Gelir ve Karlar 90,00 241,68 0,00 G- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GĠDER ve ZARARLAR (-) 0,00 0,00 0,00 1- KarĢılık Giderleri (-) 0,00 0,00 0,00 2 - Menkul Kıymet SatıĢ Zararları (-) 0,00 0,00 0,00 3- Kambiyo Zararları (-) 0,00 0,00 0,00 4- Reeskont Faiz Giderleri (-) 0,00 0,00 0,00 5- Diğer Olağan Gider ve Zararlar (-) 0,00 0,00 0,00 OLAĞAN KAR VEYA ZARARLAR 182.979,96 42.906,98 0,00 H- OLAĞANDIġI GELĠR ve KARLAR 0,00 0,01 0,00 1- Önceki Dönem Gelir ve Karları 0,00 0,00 0,00

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 23 2- Diğer OlağandıĢı Gelir ve Karlar 0,00 0,01 0,00 I- OLAĞANDIġI GĠDER ve ZARARLAR (-) 15.553,29 483,37 0,00 1- ÇalıĢmayan Kısım Gider ve Zararları (-) 0,00 0,00 0,00 2- Önceki Dönem Gider ve Zararları (-) 0,00 0,00 0,00 3- Diğer OlağandıĢı Gider ve Zararlar (-) 15.553,29 483,37 0,00 DÖNEM KARI VEYA ZARARI 167.426,67 42.423,62 0,00 J- DÖNEM KARI VERGĠ ve DĠĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARġILIKLARI (-) 0,00 0,00 0,00 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI 167.426,67 42.423,62 0,00

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 24 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr