2014 - BİLECİK ŞEYH EDEBALİ ÜNİVERSİTESİ.pdf
BĠLECĠK ġEYH EDEBALĠ ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2015
ĠÇERĠK BĠLECĠK ġEYH EDEBALĠ ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 BĠLECĠK ġEYH EDEBALĠ ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 20
BĠLECĠK ġEYH EDEBALĠ ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU
ĠÇĠNDEKĠLER
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
- DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 2
- SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
- DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 3
- DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 5
- DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 7
- EKLER .......................................................................................................................................................... 8
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bilecik ġeyh Edebali Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Bilecik ġeyh Edebali Üniversitesi, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanuna ekli “II sayılı Cetvel” de yer alan bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiĢiliğine sahip, Yüksek Öğretim Kuruluna bağlı özel bütçeli bir kuruluĢtur. Bilecik ġeyh Edebali Üniversitesi bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim muhasebe yönetmeliğine göre yapılır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 510 ve 514’üncü maddelerinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2014 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği 65.122.000 TL’dir. Yıl içerisinde 5.397.939-TL aktarma/ekleme yapılmıĢtır. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 70.519.939 TL olmuĢtur ve bu tutar harcanmıĢtır. Bu durumda bütçe gerçekleĢme oranı % 108 dür. Bütçede 65.122.000 TL gelir tahmini yapılmıĢtır. Bütçe uygulama sonucunda 73.041.085,92 TL gelir elde edilmiĢtir. Gelir gerçekleĢme oranı % 112 olmuĢtur. Bilecik ġeyh Edebali Üniversitesinin 2014 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. 2014 YILI BÜTÇE GĠDER GERÇEKLEġMELERĠ Açıklama BaĢlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı ( % ) Bütçe Gider GerçekleĢmeleri 65.122.000 70.519.939 70.519.939 % 100
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bilecik ġeyh Edebali Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 2014 YILI BÜTÇE GELĠR GERÇEKLEġMELERĠ Açıklama Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gelir Toplamı GerçekleĢme Oranı(%) Bütçe Gelirleri Toplamı 65.122.000 73.041.085,92 % 112 Üniversitenin gerçekleĢen faaliyet giderleri toplamı 47.414.359,19-TL ve faaliyet gelirleri toplamı 73.771.971,28-TL olduğu görülmüĢtür. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. BirleĢtirilmiĢ veriler defteri. Geçici ve kesin mizan. Bilanço. Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri. Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Faaliyet sonuçları tablosu veya gelir tablosu. Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bilecik ġeyh Edebali Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi,
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bilecik ġeyh Edebali Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir. Bu hususlarla ilgili denetimimiz sonucunda aĢağıda belirtilen hususlar hariç denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir. Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının doğru ve güvenilir olduğuna iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülür. Kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; denetim prosedürleri ve teknikleri uygulanması ve risk değerlendirmesi yoluyla gerçekleĢtirilir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürlerinin tasarlanmasına esas olmak üzere, mali tabloların içerisinde üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bilecik ġeyh Edebali Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Arazi ve Arsalar Hesabı Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 169.maddesi "25 Maddi duran varlıklar (1) Maddi duran varlıklar hesap grubu, kamu idarelerince faaliyetlerinde kullanılmak üzere edinilen ve tahmini yararlanma süresi bir yıldan fazla olan fiziki varlıklar ile bunların birikmiĢ amortismanlarının izlenmesi için kullanılır. (2) Maddi duran varlıklar, niteliklerine göre bu grup içinde açılacak aĢağıdaki hesaplardan oluĢur: 250 Arazi ve Arsalar Hesabı 170.maddesi "Hesap grubuna iliĢkin iĢlemler (1) Maddi duran varlıklar hakkında 5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanununun 44 üncü maddesinde belirtilen yönetmeliklerin ilgili hükümleri ile aĢağıdaki hükümlere göre iĢlem yapılır: a) Maddi duran varlıkların hesaplara alınması;
- Edinilen maddi duran varlıklar, maliyet bedeli ile hesaplara alınır. Maliyet bedeline varlıkların elde edilmesinde faiz hariç yapılan her türlü gider ilave edilir. BağıĢ veya hibe olarak edinilen maddi duran varlıklar varsa bilinen değeriyle, yoksa değerlemesi yapıldıktan sonra tespit edilen değeriyle hesaplara alınır.
- Maddi duran varlıklardan satın alma suretiyle edinilen taĢınırların giriĢ iĢlemleri için düzenlenen taĢınır iĢlem fiĢlerinin bir nüshasının ödeme emri belgesi ekinde, diğer Ģekillerde edinilen taĢınırların giriĢleri ve hesaplarda kayıtlı taĢınırların çıkıĢları için düzenlenen taĢınır iĢlem fiĢlerinin birer nüshasının ise düzenleme tarihini takip eden on gün içinde ve her durumda malî yıl sona ermeden önce muhasebe birimine gönderilmesi ve muhasebeleĢtirilmesi zorunludur.
- Bu Yönetmeliğin yürürlüğe girdiği tarihte mevcut olup hesaplarda yer almayan maddi duran varlıklardan, envanter ve değerlemesi yapılanlar harcama birimi tarafından bildirildikçe, muhasebe birimince ilgili maddi duran varlık hesabı ve net değer hesabına kaydedilmek suretiyle hesaplara alınır. d) Maddi duran varlıkların amortisman iĢlemleri;
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bilecik ġeyh Edebali Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6
- Bir yıldan fazla kullanılabilen ve yıpranmaya, aĢınmaya veya kıymetten düĢmeye
maruz kalan maddi duran varlıklar için amortisman ayrılır.
171.maddesi "250 Arazi ve arsalar hesabı Hesabın niteliği (1) Arazi ve arsalar hesabı,
kamu idarelerine ait her türlü arazi ve arsalarının izlenmesi için kullanılır.
172.maddesi "Hesabın iĢleyiĢi (1) Arazi ve arsalar hesabına iliĢkin borç ve alacak
kayıtları aĢağıda gösterilmiĢtir:" hükümlerini getirmiĢtir.
Bilecik ġeyh Edebali Üniversitesi Mizanının incelenmesinde üniversite mülkiyetinde
arazi ve arsalar bulunmasına rağmen 250-Arazi ve Arsalar Hesabının kullanılmadığı, bu
hesabın kullanılması gerektiği tespit edilmiĢtir.
Kamu idaresi cevabında; Üniversitemizce TaĢınmaz Ġcmal Cetvelleri
hazırlanmıĢtır (Ek-1). Söz konusu taĢınmazların kıymet takdiri çalıĢmasına baĢlanılmıĢ
olup tamamlanmasını müteakip 250 Arsa ve Araziler Hesabına ilgili kayıt yapılacaktır.
Sonuç olarak Denetçi görüĢüne iĢtirak edildiği belirtilmiĢtir. Kurum tarafından
öneride yer alan düzenlemelerin yapılacağı belirtilmiĢtir. Uygulamalar 2015 yılı
denetimlerinde izlenecektir.
BULGU 2: BirikmiĢ Amortismanlar Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 192.maddesi "26 Maddi olmayan duran varlıklar (1) Maddi olmayan duran varlıklar hesap grubu, herhangi bir fiziksel varlığı bulunmayan ve kapsama dâhil kamu idarelerinin belli bir Ģekilde yararlandığı veya yararlanmayı beklediği aktifleĢtirilen giderler ve belli koĢullar altında hukuken himaye gören haklar gibi varlıklar ile bunlar için hesaplanan birikmiĢ amortismanların kaydı için kullanılır. (2) Maddi olmayan duran varlıklar niteliklerine göre bu grup içinde açılacak aĢağıdaki hesaplardan oluĢur: 260 Haklar Hesabı 268 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı (-)"
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Bilecik ġeyh Edebali Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7
202. maddesi "268 BirikmiĢ amortismanlar hesabı (-) Hesabın niteliği (1) BirikmiĢ
amortismanlar hesabı, maddi olmayan duran varlık bedellerinin, yararlanma süresi içinde
giderleĢtirilmesi ve hesaben yok edilmesini izlemek için kullanılır." hükümlerini getirmiĢtir.
260 haklar hesabında kayıtlı tutarlar bulunmakla birlikte Mizanda 268 BirikmiĢ
amortismanlar hesabı kullanılmadığı; Haklar hesabında kayıtlı tutarların amortimanının 268-
BirikmiĢ Amortismanlar Hesabında takip edilmesi gerektiği tespit edilmiĢtir.
Kamu idaresi cevabında; 260 Haklar Hesabında kayıtlı bulunan tüm hesaplar
incelenmiĢ olup bu kayıtlara iliĢkin olarak Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin
203. maddesi uyarınca, yılsonunda 268 BirikmiĢ Amortisman Hesabıyla ilgili kayıt
tamamlanacaktır.
Sonuç olarak Denetçi görüĢüne iĢtirak edildiği belirtilmiĢtir. Kurum tarafından
öneride yer alan düzenlemelerin yapılacağı belirtilmiĢtir.
Uygulamalar 2015 yılı denetimlerinde izlenecektir.
6. DENETĠM GÖRÜġÜ
Bilecik ġeyh Edebali Üniversitesi 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer
alan mali rapor ve tablolarının, "Denetim GörüĢünün Dayanakları" bölümünde açıklanan
nedenlerden dolayı Maddi Duran Varlıklar (250 Arsa ve Araziler) ve Maddi Olmayan Duran
Varlıklar (268 BirikmiĢ Amortismanlar) hesap alanları hariç, tüm önemli yönleriyle doğru ve
güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bilecik ġeyh Edebali Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 7. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları BĠLECĠK ġEYH EDEBALĠ ÜNĠVERSĠTESĠ 31.12.2014 TARĠHLĠ AYRINTILI BĠLANÇOSU AKTĠF PASĠF CARĠ D. CARĠ D. 1 DÖNEN VARLIKLAR 23.324.940,48 3 KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 1.497.646,01 10 Hazır Değerler 8.349.993,82 30 Kısa Vadeli Ġç Mali Borçlar - 100 Kasa - 302 Para Piyasası Nakit ĠĢlemleri Borçları Hesabı - 101 Alınan Çekler - 303 Kamu Ġdarelerine Mali Borçlar Hesabı - 102 Banka Hesabı 7.871.644,92 304 Cari Yılda Ödenecek Tahviller Hesabı - 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri.(-) - 305 Bonolar Hesabı - 104 Proje Özel Hesabı 478.348,90 307 Finansal Kiralama ĠĢlemlerinden Borçlar Hesabı - 105 Döviz Hesabı - 308 ErtelenmiĢ Finansal Kiralama Borçlanma Maliyetleri Hesdabı (-) - 106 Döviz Gönderme Emirleri Hesabı (-) - 309 Kısa Vadeli Diğer Ġç Mali Borçlar Hesabı - 107 Elçilik ve Konsolosluk Nezdindeki Paralar Hesabı - 31 Kısa Vadeli DıĢ Mali Borçlar - 108 Diğer Hazır Değerler - 310 Cari Yılda Ödenecek DıĢ Mali Borçlar Hesabı - 109 Banka Kredi Kartlarından Alacaklar Hesabı - 32 Faaliyet Borçları - 11 Menkul Kıymet ve Varlıklar - 320 Bütçe Emanetleri Hesabı - 110 Hisse Senetleri - 322 BütçeleĢtirilecek Borçlar Hesabı - 111 Özel Kesim Tahv. Senet ve Bon. - 323 BütçeleĢtirilmiĢ Borçlar Hesabı - 112 Kamu Kes. Tahv. Senet ve Bon. - 325 Nakit Talep ve Tahsisleri Hesabı - 113 Menkul Varlıklar Hesabı - 329 Diğer ÇeĢitli Borçlar Hesabı - 12 Faaliyet Alacakları 13.054.308,47 33 Emanet Yabancı Kaynaklar 775.228,73 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabı 12.942.296,11 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı 161.199,47 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı - 332 Okul Pansiyonları Hesabı -
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bilecik ġeyh Edebali Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 122 Geli,rlerden Tecilli ve Tehirli Alacaklar Hesabı - 333 Emanetler Hesabı 614.029,26 126 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı 112.012,36 337 Mutemetlikler Cari Hesabı - 127 Diğer Faaliyet Alacakları Hesabı - 338 Konsolosluk Cari Hesabı - 13 KurumAlacakları - 339 Risk Hesabı - 130 DıĢ Borcun Ġkrazından Doğan Alacaklar Hesabı - 34 Alınan Avanslar - 131 Para Piyasası Nakit ĠĢlemleri Alacakları Hesabı - 340 Alınan SipariĢ Avansları Hesabı - 132 Kurumca Verilen Borçlardan Alacaklar Hesabı - 349 Alınan Diğer Avanslar Hesabı - 137 Takipteki Kurum Alacakları Hesabı - 36 Ödenecek Diğer Yükümlülükler 692.167,39 138 Takipteki Kurum Alacakları KarĢılığı Hesabı (-) - 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı 692.167,39 139 Diğer Kurum Alacakları Heabı - 361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Hesabı - 14 Diğer Alacaklar 197.108,07 362 Fonlar veya Diğer Kamu Ġdareleri Adına Yapılan Tahsilat Hesabı - 140 KiĢilerden Alacaklar Hesabı 197.108,07 363 Kamu Ġdareleri Payları Hesabı - 15 Stoklar 1.723.530,12 368 Vadesi GeçmiĢ, Ert. veya Taksit. Vergi ve Diğer Yük. Hesabı - 150 Ġlk Madde ve Malzeme 433.056,95 37 Borç ve Gider KarĢılıkları - 151 Yarı Mamüller-Üretim Hesabı - 372 Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabı - 152 Mamüller - 379 Diğer Borç ve Gider KarĢılıkları Hesabı - 153 Ticari Mallar - 38 Gelecek Aylara Ait Gelirler ve Gider Tahakkukları 30.249,89 157 Diğer Stoklar Hesabı - 380 Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabı 30.249,89 158 Stok Değer DüĢ. KarĢılığı(-) - 381 Gider Tahakkukları Hesabı - 16 Ön Ödemeler 1.290.473,17 39 Diğer Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar - 160 ĠĢ Avan ve Kredileri Hesabı - 391 Hesaplanan KDV Hesabı - 161 Personel Avansları Hesabı - 397 Sayım Fazlaları Hesabı - 162 Bütçe DıĢı Avan ve Krediler Hesabı 1.290.473,17 399 Diğer ÇeĢitli Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar Hesabı - 164 Akreditifler Hesabı - 3 KISA VD. YAB. KAYN. TOPLAMI 1.497.646,01 165 Mahsup Dön. Akt. Avans ve Krediler Hesabı - 4 UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 785,43 166 Proje Özel Hes. Ver. Avans ve - 40 Uzun Vadeli Ġç Mali Borçlar -
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bilecik ġeyh Edebali Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 Akr. Hesabı 167 Doğrudan DıĢ Proje Kredi Kul. Avans ve Akr. Hesabı - 403 Kamu Ġdarelerine Mali Borçlar Hesabı - 18 Gelecek Aylara Ait Giderler ve Gelir Tahakkukları - 404 Tahviller Hesabı - 180 Gelecek Aylara Ait Giderler Hesabı - 407 Finansal Kiralama ĠĢlemlerinden Borçlar Hesabı - 181 Gelir Tahakkukları Hesabı - 408 ErtelenmiĢ Finansal Kiralama Borçlanma Maliyetleri Hesdabı (-) - 19 Diğer Dönen Varlıklar - 409 Uzun Vadeli Ġç Mali Borçlar Hesabı - 190 Devreden KDV Hesabı - 41 Uzun Vadeli DıĢ Mali Borçlar - 191 Ġndirilecek KDV Hesabı - 410 DıĢ Mali Borçlar Hesabı - 194 Teyitsiz Doğrudan DıĢ Proje kredi Kullanımları Hesabı - 42 Faaliyet Borçlar - 197 Sayım Noksanları Hesabı - 429 Diğer Faaliyet Borçları Hesabı - 198 Diğer ÇeĢitli Dönen Varlıklar Hesabı - 43 Diğer Borçlar 785,43 1 DÖNEN VARLIKLAR TOPLAMI 23.324.940,48 430 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı 785,43 2 DURAN VARLIKLAR 114.740.879,30 438 Kamuya Olan ErtelenmiĢ veya TaksitlendirilmiĢ Borçlar Hesabı - 21 Menkul Kıymet ve Varlıklar - 439 Diğer ÇeĢitli Borçlar Hesabı - 217 Menkul Varlıklar Hesabı - 44 Alınan Avanslar - 22 Faaliyet Alacakları - 440 Alınan SipariĢ Avansları Hesabı - 220 Gelirlerden Alacaklar Hesabı - 449 Alınan Diğer Avanslar Hesabı - 222 Gelirlerden Tecilli ve Tehirli Alacaklar Hesabı - 47 Borç ve Gider KarĢılıkları - 226 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı - 472 Kıdem Tazminatı KarĢılıkları Hesabı - 227 Diğer Faaliyet Alacakları Hesabı - 479 Diğer Borç ve Gider KarĢılıkları Hesabı - 23 Kurum Alacakları - 48 Gelecek Yılllara Ait Gelirler ve Gider Tahakkukları - 230 dıĢ Borcun Ġkrazından Doğan Alacaklar Hesabı - 480 Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hesabı - 232 Kurumca Verilen Borçlardan Alacaklar Hesabı - 481 Gider Tahakkukları Hesabı - 239 Diğer Kurum Alacakları Hesabı - 49 Diğer Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklar - 24 Mali Duran Varlıklar - 499 Diğer Uzun Vadeli Yabancı Kayaklar Hesbaı - 240 Mali KurulaĢları Yatırılan - 4 UZUN VADELĠ YAB. KAY. 785,43
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Bilecik ġeyh Edebali Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11
Sermayeler Hesabı TOPL.
241 Mal ve Hizmet Üreten KuruluĢlara
Yatırılan Sermayeler Hesabı - 5 ÖZKAYNAKLAR 136.567.388,34
242 Döner Sermayeli KuruluĢlara
Yatırılan Sermayeler Hesabı - 50 Net Değer 18.852.993,71
247 Sermaye Taahhütleri Hesabı (-) - 500 Net Değer Hesabı 18.852.993,71
248 Diğer Mali Duran Varlıklar Hesabı - 51 Değer Hareketleri -
25 Maddi Duran Varlıklar 114.479.730,82 510 Nakit Hareketleri Hesabı -
250 Arazi ve Arsalar Hesabı - 511 Muhasebe Birimleri Arası ĠĢlemler
Hesabı -
251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri
Hesabı 8.651.066,95 512
Proje Özel Hesabından Kullanımlar
Hesabı -
252 Binalar Hesabı 75.655.242,00 513
Doğrudan DıĢ Proje Kredi
Kullanımları Bildirim Hesabı -
253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabı 9.859.140,01 519 Değer Hareketleri Sonuç Hesabı -
254 TaĢıtlar Hesabı 986.319,60 54 Yedekler -
255 DemirbaĢlar Hesabı 12.339.041,13 540 Yasal Yedekler Hesabı -
256 Hizmet Ġmtiyaz Varlıkları Hesabı - 549 Özel Fonlar Hesabı -
257 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı(-) 5.282.326,90 57 GeçmiĢ Yıllar Olumlu Faaliyet
Sonuçları 91.356.782,54
258 Yapılmakta Olan Yatırımlar
Hesabı 12.271.248,03 570 GeçmiĢ Yıllar Olumlu Faaliyet
Sonuçları Hesabı 91.356.782,54
259 Yatırım Avansları Hesabı - 58 GeçmiĢ Yıllar Olumsuz Faaliyet
Sonuçları -
26 Maddi Olmayan Duran
Varlıklar 261.148,48 580 GeçmiĢ Yıllar Olumsuz Faaliyet
Sonuçları Hesabı (-) -
260 Haklar Hesabı 261.148,48 59 Dönem Faaliyet Sonuçları 26.357.612,09
263 AraĢtırma ve GeliĢtirme Giderleri
Hesabı - 590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu
Hesabı 26.357.612,09
264 Özel Maliyetler Hesabı - 591 Dönem Olumsuz Faaliyet Sonucu
Hesabı (-) -
267 Diğer Maddi Olmayan Duran
Varlıklar Hesabı - 5 ÖZKAYNAKLAR TOPLAMI 136.567.388,34
268 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı(-) -
28 Gelecek Yıllara Ait Giderler ve
Gider Tahakkukları -
280 Gelecek Yıllara Ait Giderler
Hesabı -
281 Gelir Tahakkukları Hesabı -
29 Diğer Duran Varlıklar -
293 Gelecek Yıllar Ġhtiyacı Stoklar
Hesabı -
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Bilecik ġeyh Edebali Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12
294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve
Maddi Duran Varlıklar Hesabı -
297 Diğer ÇeĢitli Duran Varlıklar
Hesabı -
299 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı(-) -
2 DURAN VARLIKLAR
TOPLAMI 114.740.879,30
AKTĠF (VARLIKLAR) TOPLAMI 138.065.819,78 PASĠF KAYNAKLAR TOPLAMI 138.065.819,78
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Bilecik ġeyh Edebali Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13
2014 YILI FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU
Hesap
Kodu
Yardımcı
Hesap GĠDERĠN TÜRÜ
2012 2013 2014
Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr
630 01 Personel Giderleri 19.555.882 44 23.477.842 46 27.754.922 01
630 02 Sos. Güv. Kurumlarına Devlet Primi Gid. 2.902.845 97 3.471.227 30 4.202.173 08
630 03 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 6.467.822 32 8.662.526 56 8.928.801 52
630 5 Cari Transferler 565.050 81 742.999 41 999.981 81
630 7 Sermaye Transferleri 1.202.540 0
630 11 Değer Ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri 136.259 64 44.073 30 1.026.800 94
630 12 Gelirlerin Ret ve Ġadesinden Kaynaklanan
Giderler 164.072 64 89.976 67
630 13 Amortisman Giderleri 12.634 97 2.000.949 71 3.007.100 21
630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 1.384.599 19 922.527 7 1.358.787 22
630 20 Silinen Alacaklardan Kaynaklanan Giderler
630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 24.662 0 121.180 10 17.641 00
630 99 Diğer Giderler 205.327 25 137.854 0 28.174 73
GĠDERLER TOPLAMI (A) 32.457.624 59 39.745.252 55 47.414.359 19
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Bilecik ġeyh Edebali Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14
Hesap
Kodu
Yardımcı
Hesap GELĠRĠN TÜRÜ
2012 2013 2014
Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr
600 03 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 5.603.716 49 5.279.752 71 5.727.218 33
600 04 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gel. 49.348.661 85 56.737.828 53 63.712.904 76
600 05 Diğer Gelirler 1.281.654 3 2.401.833 3 3.402.753 97
600 11 Değer ve Miktar DeğiĢimleri Gelirleri 139.444 3 82.404 4 929.094 22
(Ġndirim,Ġade,Ġskonto Toplamı)
GELĠRLER TOPLAMI (B) 56.373.476 40 64.501.818 31 73.771.971 28
FAALĠYET SONUCU [B-A)] (+ / -) 23.915.851 81 24.756.565 76 26.357.612 09
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bilecik ġeyh Edebali Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr
BĠLECĠK ġEYH EDEBALĠ ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU
ĠÇĠNDEKĠLER
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ....................... 20
- DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 20
- SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 21
- DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 21
- DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 23
- EKLER ........................................................................................................................................................ 24
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bilecik ġeyh Edebali Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Bilecik Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi Döner Sermayeli ĠĢletmeler Muhasebe Yönetmeliği hükümlerine göre faaliyet yürütmektedir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. BirleĢtirilmiĢ veriler defteri. Geçici ve kesin mizan. Bilanço. Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri. Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Faaliyet sonuçları tablosu veya gelir tablosu. Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir.
- DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bilecik ġeyh Edebali Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21 malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bilecik ġeyh Edebali Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22 Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir. Bu hususlarla ilgili denetimimiz sonucunda aĢağıda belirtilen hususlar hariç denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir. Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının doğru ve güvenilir olduğuna iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülür. Kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; denetim prosedürleri ve teknikleri uygulanması ve risk değerlendirmesi yoluyla gerçekleĢtirilir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürlerinin tasarlanmasına esas olmak üzere, mali tabloların içerisinde üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bilecik ġeyh Edebali Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 23 5. DENETĠM GÖRÜġÜ ġeyh Edibali Üniversitesi 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Bilecik ġeyh Edebali Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 24
6. EKLER
7. Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları
AKTİF
Bilecik Şeyh Edebali Üniversitesi Döner Sermaye İşletme
Müdürlüğü
31.12.2014 Tarihli Ayrıntılı Bilançosu PASİF
CARİ D. CARİ D.
1- DÖNEN VARLIKLAR 96.070,88 3- KISA VADELİ YAB. KAYN. 7.316,05
10- Hazır Değerler 80.155,30 30- Mali Borçlar -
100- Kasa - 300- Banka Kredileri -
101- Alınan Çekler - 301- Fin. Kir.İşlemlerinden Doğan Borçlar -
102- Bankalar 80.155,30 302- Ertelenmiş Fin.Kir.Borçlanma Mal. (-) -
103- Verilen Çekler ve Öd. Emr.(-) - 303- Uzun Vadeli Kr. Anapara Tak. Ve Faizleri -
108- Diğer Hazır Değerler - 304- Tahvil, Anapara, Borç Taksit ve Faizleri -
11- Menkul Kıymetler - 305- Çıkarılmış Bonolar ve Senetler -
110- Hisse Senetleri - 306- Çıkarılmış, Diğer Menkul Kıymetler -
111- Özel Kesim Tahv. Senet ve Bon. - 308- Menkul Kıymetler İhraç Farkları (-) -
112- Kamu Kes. Tahv. Senet ve Bon. - 309- Diğer Mali Borçlar -
118- Diğer Menkul Kıymetler - 32- Ticari Borçlar -
119- Men. Kıym. Değer Düş. Karş.(-) - 320- Satıcılar -
12- Ticari Alacaklar - 321- Borç Senetleri -
120- Alıcılar - 322- Borç Senetleri Reeskontu (-) -
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Bilecik ġeyh Edebali Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 25
121- Alacak Senetleri - 326- Alınan Depozito ve Teminatlar -
122- Alacak Senetleri Reeskontu (-) - 329- Diğer Ticari Borçlar -
124- Kazanılmamış Fin. Kr. Fz. Gel.(-) - 33- Diğer Borçlar -
126- Verilen Depozito ve Teminatlar - 331- Ortaklara Borçlar -
127- Diğer Ticari Alacaklar - 332- İştiraklere Borçlar -
128- Şüpheli Ticari Alacaklar - 333- Bağlı Ortaklıklara Borçlar -
129- Şüp. Tic. Alacaklar Karş. (-) - 335- Personele Borçlar -
13- Diğer Alacaklar - 336- Diğer Çeşitli Borçlar -
131- Ortaklardan Alacaklar - 337- Diğer Borç Senetleri Reeskontu (-) -
132- İştiraklerden Alacaklar - 34- Alınan Avanslar -
133- Bağlı Ortaklıklardan Alacaklar - 340- Alınan Sipariş Avansları -
135- Personelden Alacaklar - 349- Alınan Diğer Avanslar -
136- Diğer Çeşitli Alacaklar - 35- Yıllara Yaygın İnş. Ve On. Hak. -
137- Diğer Alacak Sen. Reesk. (-) - 350- Yıllara Yaygın İnş. Ve On. Hak. bedelleri -
138- Şüpheli Diğer Alacaklar - 358- Yıllara Yaygın İnş. Enflasyon Düz. Hesabı -
139- Şüp. Diğer Alacaklar Karş. (-) - 36- Ödenecek Vergi ve Diğer Yüküm. 7.316,05
15- Stoklar - 360- Ödenecek Vergi ve Fonları 5.107,89
150- İlk Madde ve Malzeme - 361- Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri -
151- Yarı Mamüller - 362 Ödenecek Döner Sermaye Yükümlülükleri 2.208,16
152- Mamüller - 369- Ödenecek Diğer Yükümlülükler -
153- Ticari Mallar - 37- Borç ve Gider Karşılıkları -
157- Diğer Stoklar - 370- Dön. Karı Ver. ve Diğ. Yas. Yük. Karş. -
158- Stok Değer Düş. Karşılığı (-) - 371- Dön.Karının Peş. Öd. Ver. ve Diğ. Yük.(-) -
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Bilecik ġeyh Edebali Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 26
159- Verilen Sipariş Avansları - 372- Kıdem Tazminatı Karşılığı -
17- Yıllara Yay. İnş. Ve On. Mal. - 373- Maliyet Giderleri Karşılığı -
170 Yıllara Yaygın İnş. Ve On. Mal. - 379- Diğer Borç ve Gider Karşılıkları -
178 Yıllara Yaygın İnş. Enf.Düz. Hes. - 38- Gelecek Ayl. Ait Gelirler ve Gid. Tah. -
179 Taşeronlara Verilen Avanslar - 380- Gelecek Aylara Ait Gelirler -
18- Gel. Ayl. Ait Gd. Ve Gel. Tah. - 381- Gider Tahakkukları -
180- Gelecek Aylara Ait Giderler - 39- Diğer Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar -
181- Gelir Tahakkukları - 391- Hesaplanan KDV -
19- Diğer Dönen Varlıklar 15.915,58 392- Diğer KDV -
190- Devreden KDV 15.915,58 393- Merkez Ve Şubeler Cari Hesabı -
191- İndirilecek KDV - 397- Sayım ve Tesellüm Fazlaları -
192- Diğer KDV - 399- Diğer Çeşitli Yabancı Kaynaklar -
193- Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar -
196- Personel Avansları -
197- Sayım ve Tesellüm Noksanları -
198- Diğer Çeşitli Dönen Varlıklar -
199- Diğer Dönen Varlıklar Karş. (-) -
1- DÖNEN VARLIKLAR TOPL. 96.070,88 3- KISA VD. YAB. KAYN. TOPLAMI 7.316,05
2- DURAN VARLIKLAR 9.855,50 4- UZUN VADELİ YAB. KAYN. -
22- Ticari Alacaklar - 40- Mali Borçlar -
220- Alıcılar - 400- Banka Kredileri -
221- Alacak Senetleri - 401- Fin. Kir.İşlemlerinden Doğan Borçl. -
222- Alacak Senetleri Reeskontu (-) - 402- Ertelenmiş Fin.Kir.Borçl. Mal. (-) -
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Bilecik ġeyh Edebali Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 27
224- Kazanılmamış Fin. Kr. Faiz Gel. (-) - 405- Çıkarılmış Tahviller -
226- Verilen Depozito ve Teminatlar - 407- Çıkarılmış Diğer Men. Kıymetler -
229- Şüpheli Alacaklar Karşılığı (-) - 408- Menkul Kıymetler İhraç Farkı (-) -
23- Diğer Alacaklar - 409- Diğer Mali Borçlar -
231- Ortaklardan Alacaklar - 42- Ticari Borçlar -
232- İştiraklerden Alacaklar - 420- Satıcılar -
233- Bağlı Ortaklıklardan Alacaklar - 421- Borç Senetleri -
235- Personelden Alacaklar - 422- Borç Senetleri Reeskontu (-) -
236- Diğer Çeşitli Alacaklar - 426- Alınan Depozito ve Teminatlar -
237- Diğer Al. Senetleri Reesk. (-) - 429- Diğer Ticari Borçlar -
239- Şüpheli Alacaklar Karşılığı (-) - 43- Diğer Borçlar -
24- Mali Duran Varlıklar - 431- Ortaklara Borçlar -
240- Bağlı Menkul Kıymetler - 432- İştiraklere Borçlar -
241- Bağlı Men.Kıy. Değer Düş. Karş.(-) - 433- Bağlı Ortaklıklara Borçlar -
242- İştirakler - 436- Diğer Çeşitli Borçlar -
243- İştiraklere Sermaye Taahhütleri (-) - 437- Diğer Borç Senetleri Reesk. (-) -
244- İştr. Ser. Pay. Değer Düş. Karş.(-) - 438- Kamuya Olan Ert. veya Taks. Borçl. -
245- Bağlı Ortaklıklar - 44- Alınan Avanslar -
246- Bağlı Ort. Serm. Taah. (-) - 440- Alınan Sipariş Avansları -
247- Bağlı Ort. Sr. Payl. Değ. Düş. Krş.(-) - 449- Alınan Diğer Avanslar -
249 Diğer Mali Duran Varl. Karş. (-) - 47- Borç ve Gider Karşılıkları -
25- Maddi Duran Varlıklar 9.855,50 472- Kıdem Tazminatı Karşılıkları -
250- Arazi ve Arsalar - 479- Diğer Borç ve Gider Karşılıkları -
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Bilecik ġeyh Edebali Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 28
251- Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri - 48- Gel. Yıl. Ait Gel. Ve Gid. Tah. -
252- Binalar - 480- Gelecek Yıllara Ait Gelirler -
253- Tesis, Makine ve Cihazlar 3.312,97 481- Gider Tahakkukları -
254- Taşıtlar - 49- Diğer Uzun Vad. Yabancı Kayn. -
255- Demirbaşlar 6.542,53 492- Gel. Yıll. Ekln. veya Terkin Ed. KDV -
256- Diğer Maddi Duran Varlıklar - 493- Tesise Katılma Payları -
257- Birikmiş Amortismanlar (-) - 499- Diğer Çeşitli Uzun Vad. Yab. Kay. -
258- Yapılmakta Olan Yatırımlar - 3- UZUN VADELİ YAB. KAY. TOPL. -
259- Verilen Avanslar - 5- ÖZKAYNAKLAR 98.610,33
26- Maddi Olm. Dur. Varlıklar - 50 Ödenmiş Sermaye 1.000,00
260- Haklar - 500- Sermaye 1.000,00
261- Şerefiye - 501- Ödenmemiş Sermaye (-) -
262- Kuruluş ve Örgütleme Giderleri - 502- Sermaye Düz. Olumlu Farkları -
263- Araştırma ve Geliştirme Giderleri - 503- Serm. Düz. Olumsuz Farkları (-) -
264- Özel Maliyetler - 52- Sermaye Yedekleri -
267- Diğer Maddi Olm. Dur. Var - 520- Hisse Senedi İhraç Primleri -
268- Birikmiş Amortismanlar (-) - 521- Hisse Senedi İptal Kararları -
269- Verilen Avanslar - 522- M.D.V. Yeniden Değerleme Artışları -
27- Özel Tükenmeye Tabi Varlıklar - 523- İştirakler Yeniden Değrl. Artışları -
271- Arama Giderleri - 524- Maliyet Bedeli Artışları Fonu -
272- Hazırlık ve Geliştirme Giderleri - 529- Diğer Sermaye Yedekleri -
277- Diğer Özel Tük. Tabi Varlıklar - 54- Kar Yedekleri -
278- Birikmiş Tükenme Payları (-) - 540- Yasal Yedekler -
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Bilecik ġeyh Edebali Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 29
279- Verilen Avanslar - 541- Statü Yedekleri -
28- Gel. Yıl. Ait Gid. Ve Gel. Tah. - 542- Olağanüstü Yedekler -
280- Gelecek Yıllara Ait Giderler - 548- Diğer Kar Yedekleri -
281- Gelir Tahakkukları - 549- Özel Fonlar -
29- Diğer Duran Varlıklar - 57- Geçmiş Yıllar Karları 112.840,82
291- Gelecek Yıllarda İndirilecek KDV - 570- Geçmiş Yıllar Karları 112.840,82
292- Diğer KDV - 58- Geçmiş Yıllar Zararları (-) -
293- Gelecek Yıllar İhtiyacı Stoklar - 580- Geçmiş Yıllar Zararları (-) -
294- Elden Çıkarılacak Stok. Ve M.D.V. - 59- Dönem Net Karı (Zararı) 15.230,49
295- Peşin Ödenen Vergi Ve Fonlar - 590- Dönem Net Karı
297- Diğer Çeşitli Duran Varlıklar - 591- Dönem Net Zararı (-) 15.230,49
298- Stok Değer Düşüklüğü Karş. (-) -
299- Birikmiş Amortismanlar (-) -
2- DURAN VARLIKLAR TOPLAMI 9.855,50 5- ÖZKAYNAKLAR TOPLAMI 97.610,33
AKTİF (VARLIKLAR) TOPLAMI 105.926,38 PASİF KAYNAKLAR TOPLAMI 105.926,38
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Bilecik ġeyh Edebali Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 30
Bilecik Şeyh Edebali Üniversitesi Döner Sermaye İşletme
Müdürlüğü
31.12.2014 Tarihli Ayrıntılı Gelir Tablosu
CARİ D.
60-BRÜT SATIġLAR 152.485,68
600-Yurt Ġçi SatıĢlar 119.293,65
601-Yurt DıĢı SatıĢlar
602-Diğer Gelirler 33.192,03
61-SATIġ ĠNDĠRĠMLERĠ ( - ) 0,00
610-SatıĢtan Ġadeler ( - )
611-SatıĢtan Ġskontalar ( - )
612-Diğer Ġndirimler ( - )
NET SATIġLAR 152.485,68
62-SATIġLARIN MALĠYETĠ ( - ) 94.069,26
620-Satılan Mamüller Maliyeti ( - )
621-Satılan Ticari Mallar Maliyeti ( - )
622-Satılan Hizmet Maliyeti ( - ) 94.069,26
623-Diğer SatıĢların Maliyeti ( - )
BRÜT SATIġ KARI VEYA ZARARI 58.416,42
63-FAALĠYET GĠDERLERĠ 73.657,29
630-AraĢtırma ve GeliĢtirme Giderleri ( - )
631-Pazarlama, SatıĢ ve Dağıtım Giderleri (-)
632-Genel Yönetim Giderleri ( - ) 73.657,29
FAALĠYET KARI VEYA ZARARI -15.240,87
0,00
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Bilecik ġeyh Edebali Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 31
OLAĞAN KAR VEYA ZARAR -15.240,87
67-OLAĞAN DIġI GELĠR VE KARLAR 10,38
671-Önceki Dönem Gelir ve Karları
679-Diğer OlağandıĢı Gelir ve Karlar 10,38
68-OLAĞANDIġI GĠDER VE ZARARLAR ( - ) -
680-ÇalıĢmayan Kısım Gider ve Zararları ( - )
681-Önceki Dönem Gider ve Zararları ( - )
689-Diğer OlağandıĢı Gider ve Zararlar ( - )
69-DÖNEM NET KARI VE ZARARI -15.230,49
690-Dönem Karı Veya Zararı
15.230,49
691-Dönem Karı Vergi Ve Diğer Yasal Yüküm. KarĢ. (-)
692-Dönem Net Karı Veya Zararı
15.230,49
697-Yıllara Yaygın ĠnĢaat Enflasyon Düzeltme Hesabı
698-Enflasyon Düzeltme Hesabı
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Bilecik ġeyh Edebali Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 32 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr