2014 - AMASYA ÜNİVERSİTESİ.pdf

AMASYA ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2015

ĠÇĠNDEKĠLER

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 2
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 3
5. DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 5
6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ........................... 6
7. EKLER .......................................................................................................................................................... 8

KISALTMALAR KISALTMALAR BAP : Bilimsel AraĢtırma Projesi GYMY : Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği GYMYGT : Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği Genel Tebliği MYMY : Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği SAN-TEZ : Sanayi Tezleri Programı TÜBĠTAK : Türkiye Bilimsel ve Teknolojik AraĢtırma Kurumu

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Amasya Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1

1. KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Amasya Üniversitesi,5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununa ekli “II sayılı Cetvel” de yeralan bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiĢiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluĢtur. Amasya Üniversitesi bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre yapılır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 510 ve 514’üncü maddelerinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. 2014 yılında üniversite bütçesinin baĢlangıç ödeneği 59.293.000,00 TL. dir. BaĢlangıç ödeneğine yapılan eklemelerle yılsonunda serbest bırakılan ödenek 81.041.637,36 TL olup, gerçekleĢen harcama tutarı ise 76.998.126,01 TL olmaktadır. Bu durumda toplam ödeneğin %95,01’i harcanmıĢtır. 2014 yılı için 59.293.000,00 TL. Bütçe gelir tahmini yapılmıĢ olup 70.539.056,70 TL gelir elde edilerek %118,97 oranında gerçekleĢme sağlanmıĢtır. Kurumun 2014 Yılı gerçekleĢen Faaliyet Gelirleri toplamı 83.844.849, 98 TL, Faaliyet Giderleri Toplamı 67.670.503, 26 TL dir. Amasya Üniversitesinin 2014 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. Tablo 1: 2014 Yılı Bütçe Giderleri GerçekleĢmeleri (TL) AÇIKLAMA BaĢlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı ( % ) Bütçe Giderleri Toplamı 59.293.000,00 81.041.637,36 76.998.126,01 95,01

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Amasya Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 Tablo 2: 2014 Yılı Bütçe Gelir GerçekleĢmeleri (TL) AÇIKLAMA Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gelir Toplamı GerçekleĢme Oranı(%) Bütçe Gelirleri Toplamı 59.293.000,00 70.539.056,70 118,97
Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.  BirleĢtirilmiĢ veriler defteri.  Geçici ve kesin mizan.  Bilanço.  Kasa sayım tutanağı,  Banka mevcudu tespit tutanağı,  Alınan çekler sayım tutanağı,  Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı,  Teminat mektupları sayım tutanağı,  Değerli kâğıtlar sayım tutanağı,  TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri.  Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,  Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,  Faaliyet sonuçları tablosu. Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Amasya Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Amasya Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Amasya Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Amasya Üniversitesi 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Amasya Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: 372- ile 472- Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesaplarının Kullanılmaması Ġlgili yasal düzenlemeler gereğince ayrılan kıdem tazminatları karĢılıklarının izlenmesi için kullanılması gereken 372- 472 Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesaplarına gerekli kayıtlar yapılmamıĢtır. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 5’nci maddesi ve Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin (284, 285, 331 ve 332) ilgili maddelerinde 372 – 472 Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesaplarına iliĢkin düzenlemelere yer verilmiĢtir. Buna göre, kurum bünyesinde istihdam edilen iĢçiler için ilgili mevzuat gereğince 60.000 TL kıdem tazminatı karĢılığı ayrılmalı ve söz konusu hesaplara kaydedilmiĢ olmalıdır. Kamu idaresi cevabında: Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’ne göre belirlenecek esaslar çerçevesinde ayrılması gereken 372-472 hesap kodlu Kıdem Tazminatı KarĢılıkları iĢçi çalıĢtıran ilgili birimler ile gerekli koordinasyonlar sağlanarak, çalıĢan iĢçinin hak ettiği kıdem tazminatları bir borç ve gider karĢılığı olarak 472-Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesabında izlenecek, bir yıl içinde ödenmesi öngörülen tutarlar ise 372-Kıdem Tazminatı KarĢılığı hesabında izlenecektir. Buna yönelik çalıĢmalar baĢlatılmıĢ olup, ilgili karĢılıkların Muhasebe Kayıtlarında yer alması sağlanacaktır. Sonuç olarak Üst Yönetici tarafından gönderilen cevaptan, bulguda yer alan eksikliklerin giderilmesine iliĢkin çalıĢmalara baĢlanılmıĢ olduğu anlaĢılmıĢtır. Söz konusu eksikliklerin giderilmesi hususu, denetim sonuçlarını izleme faaliyetleri kapsamında izleyen denetimlerde göz önünde bulundurulacaktır. BULGU 2: Satılan Hurdaların Kayıtlardan DüĢülmemesi Kullanılma olanağını yitiren hurda niteliğindeki maddi duran varlıkların satıĢ suretiyle elden çıkarılmasına rağmen ilgili hesapların kapatılmayarak mali tablolarda aynen yer aldığı görülmüĢtür.
30/12/2006 tarih ve 26392 sayılı Resmi Gazete ’de yayımlanan Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 214 üncü maddesi ile ve 215 inci maddesinin ilgili bölümlerinde Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar’ a iliĢkin düzenlemelere yer verilmiĢtir. Bu düzenlemelere göre, elden çıkarılacak hurda niteliğindeki maddi duran varlıkların

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Amasya Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 satıĢı durumunda 294 ve 299 kodlu hesapların ters muhasebe kaydıyla kapatılması, hurdaların tamamıyla elden çıkarılması durumunda söz konusu hesapların yılsonu mali tablolarda gözükmemesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında: Kullanılma olanağını yitiren hurda niteliğindeki maddi duran varlıkların satıĢ suretiyle elden çıkarılmasına rağmen ilgili hesapların kapatılmayarak Mali tablolarda aynen yer aldığı yönünde denetçi görüĢüne katılmaktayız. Zira Üniversitemizde kuruluĢ aĢamasından bu yana 2 defa hurda satıĢı gerçekleĢmiĢtir. Bunlar:

1. 17.11.2009 tarih ve 5234 nolu yevmiye ile 1.602, 36.-TL tutarındaki satıĢ (MKE Müdürlüğüne yapılan satıĢtan elde edilen gelir kaydı.)
2. 14.07.2011 tarih ve 3026 nolu yevmiye ile 2.075, 40.-TL tutarındaki satıĢ (MKE Müdürlüğüne yapılan satıĢtan elde edilen gelir kaydı.) Ġlgili satıĢlardan elde edilen gelirler kayıt altına alınmıĢ olmakla birlikte 294-299 hesapların ters muhasebe kaydıyla kapatılma iĢlemleri gerçekleĢtirilmemiĢtir. Sonuç olarak bundan sonraki süreçte kullanılma olanağını yitirip hurda niteliğindeki maddi duran varlıkların satıĢından elde edilecek herhangi bir gelir söz konusu olduğunda 294- 299 hesapların ters muhasebe kaydıyla kapatılma iĢlemleri gerçekleĢtirilecektir. Sonuç olarak Üst Yönetici tarafından gönderilen cevaptan, bulguda yer alan eksikliklerin giderilmesine iliĢkin çalıĢmalara baĢlanılmıĢ olduğu anlaĢılmıĢtır.

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Amasya Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 7. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları
KURUM BĠLANÇOSU

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Amasya Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Amasya Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10 AMASYA ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU Hesap Kodu Yardımcı Hesap GĠDERĠN TÜRÜ 2012 2013 2014
Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr 630 01 Personel Giderleri 18.952.054 42 22.355.567 03 27.009.843 30 630 02 Sos. Güv. Kurumlarına Devlet Primi Gid. 2.902.537 52 3.442.333 46 4.255.608 51 630 03 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 6.625.265 95 8.779.877 29 11.074.765 88 630 5 Cari Transferler 1.040.490 48 1.213.533 18 1.282.187 02 630 7 Sermaye Transferleri 0 0 0 0 0 0 630 11 Değer Ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri 10.515 80 10.121 86 73.017 22 630 12 Gelirlerin Ret ve Ġadesinden Kaynaklanan Giderler 177.166 25 42.933 40 62.854 50 630 13 Amortisman Giderleri 5.401.820 57 70.834.943 62 20.752.486 74 630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 2.003.595 45 1.892.045 90 2.278.028 62 630 20 Silinen Alacaklardan Kaynaklanan Giderler 0 0 3.359 98 0 0 630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 1.559.141 79 1.000.000 0 279.549 31 630 99 Diğer Giderler 149.727 92 341.998 59 602.162 16 GĠDERLER TOPLAMI (A) 38.822.316 15 109.916.714 31 67.670.503 26

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Amasya Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 Hesap Kodu Yardımcı Hesap GELĠRĠN TÜRÜ 2012 2013 2014
Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr 600 03 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 3.830.224 97 3.064.223 97 3.602.434 18 600 04 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gel. 50.424.021 40 52.835.789 05 66.358.642 66 600 05 Diğer Gelirler 790.278 97 3.387.192 48 4.313.566 33 600 11 Değer ve Miktar DeğiĢimleri Gelirleri 16.590 87 39.738 62 9.570.206 81
(Ġndirim,Ġade,Ġskonto Toplamı) 0 0 0 0 0 0 GELĠRLER TOPLAMI (B) 55.061.116 21 59.326.944 12 83.844.849 98
FAALĠYET SONUCU [B-A] (+ / -) 16.061.633 81 (-) 50.589.770 19 16.174.346 72

T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Amasya Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr