2014 - AHİ EVRAN ÜNİVERSİTESİ.pdf
AHĠ EVRAN ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2015
ĠÇERĠK AHĠ EVRAN ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 AHĠ EVRAN ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 21 AHĠ EVRAN ÜNĠVERSĠTESĠ SOSYAL TESĠS 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 33 AHĠ EVRAN ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU 43
AHĠ EVRAN ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU
ĠÇĠNDEKĠLER
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 6
- DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 8
- SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 8
- DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 8
- DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 9
- DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ......................... 10
- EKLER ........................................................................................................................................................ 15
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ahi Evran Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Ahi Evran Üniversitesi, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiĢiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluĢtur. Ahi Evran Üniversitesi bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim muhasebe yönetmeliğine göre yapılır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 510 ve 514‟üncü maddelerinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2014 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği 84.302.000,00 TL‟dir. Yıl içerisinde 46.890.626,24 TL aktarma/ekleme yapılmıĢ ve 384.000,00 TL düĢülmüĢtür. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 130.808.626,24 TL olmuĢtur. Bu tutarın 97.595.457,68 TL'si harcanmıĢtır. Bu durumda bütçe gerçekleĢme oranı % 74,61'dir. Bütçede 84.302.000,00 TL gelir tahmini yapılmıĢtır. Bütçe uygulama sonucunda 98.065.138,22 TL gelir elde edilmiĢtir. Gelir gerçekleĢme oranı, % 116,33 olmuĢtur. Ahi Evran Üniversitesinin 2014 yılı faaliyet sonuçları tablosuna göre toplam 67.951.175,35 TL gideri ve 94.824.371,71 TL geliri olmuĢtur. Buna göre Ahi Evran Üniversitesi 2014 yılı dönem olumlu faaliyet sonucu 26.845.095,09 TL olmuĢtur. Tablo 1: 2014 YILI BÜTÇE GĠDER GERÇEKLEġMELERĠ AÇIKLAMA BaĢlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı ( % ) 84.302.000,00 TL 130.808.626,24 TL 97.595.457,68 TL 74,61
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ahi Evran Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 Tablo 2: 2014 YILI BÜTÇE GELĠR GERÇEKLEġMELERĠ AÇIKLAMA Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gelir Toplamı GerçekleĢme Oranı(%) BÜTÇE GELĠRLERĠ TOPLAMI 84.302.000,00 TL 98.065.138,22 TL 116,33 Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. BirleĢtirilmiĢ veriler defteri Geçici ve kesin mizan Bilanço Kasa sayım tutanağı Banka mevcudu tespit tutanağı Alınan çekler sayım tutanağı Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı Teminat mektupları sayım tutanağı Değerli kağıtlar sayım tutanağı TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu Faaliyet sonuçları tablosu Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ahi Evran Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ahi Evran Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9 Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir. 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Ahi Evran Üniversitesi 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ahi Evran Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10
6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE
DEĞERLENDĠRMELER
BULGU 1: Nakit Fazlalıklarının 4749 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç
Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanuna Aykırı Olarak Değerlendirilmesi
28.03.2002 tarih ve 4749 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi
Hakkında Kanun ile merkezi yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin nakit fazlalıklarının ne
Ģekilde değerlendirileceğine yönelik usul ve esaslar düzenlenmiĢtir. Söz konusu Kanun'un
uygulamasına iliĢkin detaylar içeren Kamu Haznedarlığı Genel Tebliği, 11.09.2013 tarih ve
28762 sayılı Resmi Gazete‟de yayımlanmıĢtır.
Bahse konu Genel Tebliğ‟in Uygulama ve Kullanılacak Araçlar baĢlıklı 5'inci
maddesinin 2 nolu fıkrası aĢağıdaki hükmü amirdir;
"Genel bütçe kapsamındaki kamu idareleri dışındaki kurumlar kendi bütçeleri veya
tasarrufları altında bulunan her türlü mali kaynaklarını kamu sermayeli bankalarda
açtıracakları hesaplarda aşağıdaki araçları kullanarak değerlendirmekle yükümlüdür.
a) TL cinsi vadesiz veya vadeli mevduat,
b) Gerekli görülmesi halinde ve ihtiyaçları ölçüsünde döviz cinsi ödemeleri için vadeli
veya vadesiz mevduat,
c) (Değişik:RG-17/5/2014-29003) İhale, doğrudan satış, ihale öncesi rekabetçi olmayan
teklif ya da ikincil piyasadan doğrudan ya da ters repo yoluyla temin etmek suretiyle 4749
sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanun kapsamında
Müsteşarlıkça ihraç edilen borçlanma senetleri veya kira sertifikaları.".
Söz konusu hükümden de açıkça anlaĢılacağı üzere, özel bütçeli bir idare olan
Üniversitenin, tasarrufu altında bulunan mali kaynakları, Hazine MüsteĢarlığı dıĢında baĢka
herhangi bir kurum, kuruluĢ, müessese, Ģirket vb. tarafından ihraç edilecek bir yatırım aracına
yatırım yapmak suretiyle değerlendirmesi mümkün değildir.
Dolayısıyla, Üniversite tarafından bankalar tarafından ihraç edilmiĢ bir borçlanma aracı
olan bonoya yatırım yapılmıĢ olmasının mevzuata aykırı olduğu düĢünülmektedir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ahi Evran Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 Kamu idaresi cevabında; Üniversitemiz tasarrufunda bulunan mali kaynaklarının etkin ve verimli kullanılmasına özen gösterilerek 09/04/2002 tarih ve 24721 sayılı Resmi Gazetede yayınlanarak yürürlüğe giren Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanun ve anılan Kanun hükümlerine dayanılarak hazırlanan ve 11/09/2013 tarih ve 28762 sayılı Resmi Gazetede yayınlanarak yürürlüğe giren Kamu Hazinedarlığı Genel Tebliği hükümlerine göre değerlendirilmektedir. Kamu Hazinedarlığı Genel Tebliğinin Uygulama ve Kullanılacak Araçlar baĢlıklı 5.inci maddesinin iki nolu fıkrasında; “Genel bütçe kapsamındaki kamu idareleri dıĢındaki kurumlar kendi bütçeleri veya tasarrufları altında bulunan her türlü mali kaynaklarını kamu sermayeli bankalarda açtıracakları hesaplarda aĢağıdaki araçları kullanarak değerlendirmekle yükümlüdür.” a) TL cinsi vadesiz veya vadeli mevduat, b) Gerekli görülmesi halinde ve ihtiyaçları ölçüsünde döviz 0-+3, c) 0 cinsi ödemeleri için vadeli veya vadesiz mevduat, c) (DeğiĢik: RG-17/5/2014-29003) Ġhale, doğrudan satıĢ, ihale öncesi rekabetçi olmayan teklif ya da ikincil piyasadan doğrudan ya da ters repo yoluyla temin etmek suretiyle 4749 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanun kapsamında MüsteĢarlıkça ihraç edilen borçlanma senetleri veya kira sertifikaları. Yine anılan Tebliğin Tanımlar baĢlıklı 4‟ üncü maddesinin (b) fıkrasında; “Kamu sermayeli bankalar; Türkiye Cumhuriyeti Merkez Bankası, T. C. Zıraat Bankası A. ġ., T. Halk Bankası A. ġ. ve Vakıflar Bankası A.O “ sayılmıĢtır. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin “112 Kamu kesimi tahvil, senet ve bonoları hesabı baĢlıklı 46‟ nıcı maddesi; diğer kamu idarelerince çıkarılan ve muhasebe birimine intikal eden tahvil, senet ve bonoların izlenmesi için kullanılır” hükmü bulunmaktadır. Dolayısıyla T. Halk Bankası A. ġ. Kamu sermayeli bankalar arasında sayıldığı için Bankanın ihraç etmiĢ olduğu borçlanma aracı olarak bonoya yatırım yapılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ahi Evran Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12 Bu nedenle yukarıda açıklanmaya çalıĢılan mevzuat hükümleri gereği Üniversitemiz tasarrufunda bulunan mali kaynakların etkin ve verimli kullanılmasına azami özen gösterilmiĢtir. Sonuç olarak Kurum tarafından gönderilen savunmada üniversite mali kaynaklarının etkin ve verimli kullanılmasına gayret edildiği belirtildikten sonra Kamu Haznedarlığı Genel Tebliği‟nde kamu sermayeli bankaların tanımının yapılmıĢ olmasından ve Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği‟nde 112 nolu Kamu kesimi tahvil, senet ve bonoları hesabının bulunmasından ve T. Halk Bankası A. ġ.‟nin kamu sermayeli bankalar arasında sayılmasından ötürü adı geçen bankaya ait bonoların alındığı belirtilmiĢtir. Ne var ki, rapor maddesinde eleĢtiri konusu yapılan husus hesabın açıldığı bankanın niteliği değil yatırım yapılan aracın cinsidir. Savunmada da ilgili Genel Tebliğ maddesine yer verildiği üzere bir borçlanma aracına yatırım yapılacak ise bunun Hazine MüsteĢarlığı tarafından ihraç edilmesi gerekmektedir. Yapılan iĢlemin bu noktada mevzuata aykırı olduğu değerlendirilmektedir. BULGU 2: ĠĢ Kanunu Hükümlerine Aykırı Bir ġekilde Feshedilen ĠĢ SözleĢmeleri Gereği Tazminat Ödenmesi 4734 sayılı Kamu Ġhale Kanunu kapsamında personel çalıĢtırılmasına dayalı hizmet alım ihalesi yolu ile temizlik ve özel güvenlik iĢlerinde çalıĢtırılan iĢçilerden bazılarının iĢ akitlerinin, 4857 sayılı ĠĢ Kanunu‟nda belirtilen usullere riayet edilmeksizin sonlandırıldığı ve bu iĢçiler tarafından açılan davalar sonucu mahkeme kararları ile çeĢitli tazminatlar ödenmek zorunda kalındığı tespit edilmiĢtir. 4857 sayılı ĠĢ Kanunu‟nun Sözleşmenin feshinde usul baĢlıklı 19'uncu maddesine göre iĢveren tarafından yazılı olarak yapılması gerekli fesih bildiriminde, fesih sebeplerinin açık ve kesin bir Ģekilde belirtilmesi gerekliliği vurgulandıktan sonra bir iĢçinin davranıĢı ile ilgili nedenlerden dolayı iĢ akdi feshedilecek ise o iĢçinin savunmasının alınması zorunluluğundan bahsedilmiĢtir. 4857 sayılı Kanun‟un 2‟nci maddesinin altıncı fıkrası gereği üniversite ile ihale sonucu bahse konu hizmet iĢlerinin ifasını üstlenen Ģirketler arasında asıl iĢveren-alt iĢveren iliĢkisi kurulacağı ve bu iliĢkide, asıl iĢveren konumundaki üniversitenin alt iĢverenin iĢçilerine karĢı o iĢyeri ile ilgili olarak 4857 sayılı Kanun'dan, iĢ sözleĢmesinden veya alt
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ahi Evran Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13 iĢverenin taraf olduğu toplu iĢ sözleĢmesinden doğan yükümlülüklerinden alt iĢveren ile birlikte sorumlu olacağı belirtilmiĢtir. Ġdare bu Ģekilde çalıĢtırdığı iĢçiler hakkında, Kanun'un yukarıda yer verilen maddesi gereği doğabilecek her türlü hukuki sorumluluktan alt iĢveren ile birlikte müĢtereken ve müteselsilen sorumlu olduğu bilinci ile hareket etmesi ve yapacağı iĢ ve iĢlemlerde Kanun'da belirtilen kurallara uygun davranarak idareyi ek mali külfet altına sokacak davranıĢlardan kaçınması gerektiği değerlendirilmektedir. Kamu idaresi cevabında; Üniversitemizin 2014 yılı hesapları incelemesinde, 4734 sayılı Kanun kapsamasında hizmet alımı ihale yöntemi ile istihdam edilen personellerin iĢ Kanunu Hükümlerine aykırı bir Ģekilde feshedilen iĢ sözleĢmeleri gereği tazminat ödenerek idareyi ek mali külfete sokulacak davranıĢlardan kaçınılması belirtilmektedir. Üniversitemizce Hizmet Ġhale yolu ile çalıĢan personelin hizmet akitleri, Üniversitemizin bilgisi ve iradesi dıĢında ilgili firmalarca yapılmaktadır. Ancak firmalarda çalıĢan personellerin ücret ödemeleri, iĢveren olarak kurumumuz tarafından firmalara ödendiği için iĢ akdi fesih edilen iĢçi alacağını tahsili için mahkemelere gitmektedir. Mahkemelerde iĢçi alacaklarınındın MÜġTEREKEN ve MÜTESELSĠLEN sorumlu olarak hüküm vermektedir. VermiĢ oldukları bu hükümleri doğrultusunda icra yolu ile Üniversitemizde tahsili yapılmaktadır. Üniversitemizce mahkeme kararı doğrultusunda ödemeler yapıldıktan sonra ilgili firmalardan tahsil edilebilmesi için rücu davası açılmaktadır. 2014 yılında Yükselen Turz.ĠnĢ.Ltd.ġti tarafından iĢ akdi fesih edilen iĢçilere ödenen tazminatların tahsili için KırĢehir 1.Asliye Hukuk Mahkemesinde 27.05.2014 tarihinde 2014/18 Esas numarası ile dava açılmıĢ olup ilk duruĢması 13.11.2014 tarihinde ikinci duruĢması 30.12.2014 tarihinde üçüncü duruĢması 17.02.2015 tarihinde Dördüncü duruĢması 24.03.2015 tarihinde beĢinci duruĢması 15.09.2015 tarihine ertelenmiĢ olup dava Ģuan derdesttir. Bundan sonra personel çalıĢtırma iĢini alan firmaların gereksiz ve mesnetsiz olarak iĢ akitlerinin fesih edilmemesi için gerekli uyarılar yapılacaktır. Sonuç olarak Rapor maddesine konu olan husus, personel çalıĢtırılmasına dayalı hizmet alım ihalesi kapsamında çalıĢtırılan iĢçilerden bazısının iĢ akitlerinin haksız yere feshedilmesi gerekçesi ile açtıkları alacak davası sonucu kanundan doğan müteselsil sorumluluk gereği mahkeme kararı üzerine ödenmek durumunda kalınan kıdem ve ihbar
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ahi Evran Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14
tazminatları ile yıllık izin, genel tatil, hafta tatili ve fazla mesai ücretlerinden oluĢmaktadır.
Her ne kadar savunmada söz konusu iĢten çıkartmaların üniversitenin bilgisi ve iradesi
dıĢında ihaleyi alan Ģirket tarafından gerçekleĢtirildiği iddia edilse de mahkeme kararlarında
ve tutanaklarında kararın idare tarafından alındığı açık bir biçimde ifade edilmektedir. Zaten
uygulamanın da bu Ģekilde olduğu ve konuya iliĢkin istikrar kazanmıĢ mahkeme kararlarında
ihale makamının asıl iĢveren sıfatı ile iĢçiye karĢı ĠĢ Kanunundan doğan tüm sorumlukların
yerine getirilmesinde alt iĢveren ile birlikte müĢtereken ve müteselsilen sorumlu olduğu
belirtilmektedir.
Mahkeme kararlarından anlaĢıldığı üzere; iĢ akdinin haklı sebeple feshinin ispat
yükünün iĢverene ait olmasına karĢın bu hususun iĢverence ispatlanamamıĢ olması dolayısıyla
kıdem tazminatlarının, feshin yasal önellere uyulmaksızın yapılmıĢ olması nedeni ile ihbar
tazminatlarının, yıllık izin ücretinin ödendiğinin ispat yükünün iĢverene ait olması ve bunun
da iĢçi tarafından imzalı ücret izin defteri veya eĢdeğer bir belge ile ispat edilebilecek
olmasına rağmen bu belgenin mahkemeye sunulamaması nedeni ile yıllık izin ücretlerinin,
iĢyeri Ģahsi sicil dosyasında bulunması gereken bordroların ilgili mevzuatı gereği iĢçilerin de
imzasını taĢıması gerektiği halde bordrolarda iĢçilerin imzalarının olmadığı ve söz konusu
bordrolarda fazla mesaiye iliĢkin bir sütun bulunmaması ve fazla çalıĢmaya iliĢkin iĢyeri giriĢ
çıkıĢ kayıtlarının yargılamada yazılı delil sayılmasına karĢın söz konusu kayıtların
bulunmaması dolayısıyla ve tanık beyanları ile fazla mesai ücretlerinin davalı sıfatı ile Ahi
Evran Üniversitesi‟ne ödettirilmesine karar verilmiĢtir.
Yukarıda yer verilen mahkeme karar gerekçelerinden de açıkça anlaĢılacağı üzere
idare gerek ĠĢ Kanunu hükümleri gerekse de Hizmet ĠĢleri Genel ġartnamesinin ÇalıĢanların
Özlük Hakları baĢlıklı 38 inci maddesinde belirtilen hükümler gereği hakediĢ ödemelerini
gerçekleĢtirirken kontrol etmek zorunda olduğu fazla çalıĢmaların da gösterildiği ve yüklenici
ve iĢçilerin imzasını taĢıyan ücret bordrolarını, yine yüklenici ve iĢçi imzalarının olduğu yıllık
ücretli izin kayıt belgelerini aramaksızın ödemeleri gerçekleĢtirdiği ve dava konusu olan
olayda bu belgeleri mahkemeye sunamadığı için söz konusu ücretleri faizleriyle birlikte
davacı iĢçilere ödemek durumunda kalmıĢtır. Yukarıda iĢaret edilen ilgili mevzuatlarda yer
alan belgelerin bundan sonraki hizmet alım ihaleleri kapsamında tutulması ilerleyen dönemde
karĢılaĢılabilecek hukuki ihtilaflarda gerçek durumun ortaya konmasında faydalı olacağı ve
idarenin haksız yere mükerrer ödemelerde bulunmasından kaçınma noktasında faydalı olacağı
değerlendirilmektedir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ahi Evran Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15
7. EKLER
Ek 1: Kamu İdaresi Mali Tabloları
AHĠ EVRAN ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI BĠLANÇOSU
AKTĠF PASĠF
1-DÖNEN VARLIKLAR 45.229.800,08
3-KISA VADELĠ YABANCI
KAYNAKLAR 3.254.047,05
10 HAZIR DEĞERLER 31.453.232,81 32 FAALĠYET SONUÇLARI 0,00
100 Kasa Hesabı 0,00
320 Bütçe
Emanetleri
Hesabı 0,00
102 Bankalar 31.261.196,42
33 EMANET YABANCI
KAYNAKLAR 2.739.700,09
103 Ver.Çek.ve Gönd.
Emr(-) 0,00
330 Alınan Depozito ve
Teminatlar Hesabı 57.842,50
104 Proje özel Hesabı 192.036,39 333 Emanetler Hesabı 2.681.857,59
11 MENKUL KIYMET VE
VARLIKLAR 1.966.038,66
36 ÖDENECEK DĠĞER
YÜKÜMLÜLÜKLER 514.346,96
112 Kamu Kesimi Tah.
Sen. Ve Bono Hes. 1.966.038,66
12 FAALĠYET ALACAKLARI 7.511.380,45
120 Gelirlerden Alacaklar 7.164.000,00
360 Ödenecek
Vergi ve Fonlar
Hesabı 510.121,78
126 Verilen Depozito ve
teminatlar 347.380,45
361 Ödenecek
Sos.Güv.Kes.Hesab
ı 4.225,18
14 DĠĞER ALACAKLAR 44.971,63
362 Fonlar veya
Diğer Kamu
id.Ad.Yap.Tah.H. 0,00
140 KiĢilerden Alacaklar
Hesabı 44.971,63
4-UZUN VADELĠ YABANCI
KAYNAKLAR 182.242,28
15 STOKLAR 1.783.628,33 43 DĠĞER BORÇLAR 182.242,28
150 Ġlk Madde ve Malzeme
Hesabı 1.783.628,33
430 Alınan
Depozito ve
Teminatlar
Hesabı 182.242,28
16 ÖN ÖDEMELER 2.470.548,20 5-ÖZ KAYNAKLAR 196.160.041,13
162 Bütçe DıĢı Avans ve
Krediler Hesabı 1.944.168,36
165 Mahsup Dön.
Akt.Avans ve Krediler H. 526.379,84 50 NET DEĞER 90.515.691,69
2- DURAN VARLIKLAR 154.366.530,38
500 Net Değer
Hesabı 90.515.691,69
24 MALĠ DURAN VARLIKLAR 50,00
57 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU
FAALĠYET SONUÇLARI 78.799.254,35
242 Döner Sermayeli
KuruluĢlara Yat.Ser. 50,00
570 GeçmiĢ
Yıl.Olumlu
Faal.Sonuçları
Hesabı 78.799.254,35
25 MADDĠ DURAN VARLIKLAR 154.360.280,38
59 DÖNEM OLUMLU FAALĠYET
SONUÇLARI 26.845.095,09
250 Arazi ve Arsalar
Hesabı 30.736.833,00
590 Dönem
Olumlu Faaliyet
Sonucu Hesabı 26.845.095,09
251 Yeraltı ve Yerüstü
Düz. Hesabı 4.711.194,46
252 Binalar Hesabı 83.697.839,94
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ahi Evran Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16
253 Tesis, makine ve Cih.
Hesabı 8.299.626,25
254 TaĢıtlar Hesabı 2.002.548,37
255 DemirbaĢlar Hesabı 14.474.628,36
257 BirikmiĢ
Amortismanlar Hesabı (-) -23.118.539,24
258 yapılmakta Olan
Yatırımlar Hesabı 33.556.149,24
259 Yatırım Avansları
Hesabı 0,00
26 MADDĠ OLMAYAN DURAN
VARLIKLAR HESABI 0,00
260 Haklar Hesabı 1.128.688,22
264 Özel Maliyetler
Hesabı 75.630,44
267 Diğer Maddi Olmayan
D.V.Hesabı 158.644,60
268 BirikmiĢ
Amortismanlar Hesabı (-) -1.362.963,26
28 GELECEK YILLARA AĠT
GĠDERLER 6.200,00
280 Gelecek Yıllara Ait
Giderler Hesabı 6.200,00
29 DĠĞER DURAN VARLIKLAR 0,00
294 Elden Çık.Stok.ve
Maddi D.V.Hesabı 0,00
299 BirikmiĢ
Amortismanlar Hesabı (-) 0,00
AKTĠF TOPLAMI 199.596.330,46 PASĠF TOPLAMI 199.596.330,46
9-NAZIM HESAPLAR 235.348.610,83 9-NAZIM HESAPLAR 235.348.610,83
90 ÖDENEKLER HESABI 526.379,84 90 ÖDENEKLER HESABI 526.379,84
906 Mah.Dön. Aktarılan
Kul. Hesabı 526.379,84
907 Mah.Dön.
Aktarılan Öd.
Hesabı 526.379,84
91 NAKĠT DIġI TEM.VE KĠġĠLERE
AĠT M.K.HESABI 3.605.600,36
91 NAKĠT DIġI TEM.VE KĠġĠLERE
AĠT M.K.HESABI 3.605.600,36
910 teminat Mektupları
Hesabı 3.605.600,36
911 Teminat
Mektupları
Emanetleri
Hesabı 3.605.600,36
92 TAAHHÜT HESAPLARI 0,00 92 TAAHHÜT HESAPLARI 0,00
920 Gider Taahhütleri
Hesabı 0,00
921 Gider
Taahhütleri
KarĢılığı Hesabı 0,00
94 DEĞERLĠ KAĞIT VE ÖZEL
TAAHHÜTLER HESABI 416.638,31
94 DEĞERLĠ KAĞIT VE ÖZEL
TAAHHÜTLER HESABI 416.638,31
948 BaĢka Bir. Adına
Ġz.Alacaklar Hesabı 416.638,31
949 BaĢka Bir.
Adına
Ġz.Alacaklar Kar.
Hesabı 416.638,31
96 DĠĞER NAZIM HESAPLAR 230.799.992,32 96 DĠĞER NAZIM HESAPLAR
230.799.992,3
2
962 Bilimsel Projeler
Hesabı 1.446.072,32
963 Bilimsel
Projeler KarĢılığı
Hesabı 1.446.072,32
964 Kamu Ġdarelerine
Tahsisli Binalar H. 229.353.920,00
965 Kamu
Ġdarelerine
Tahsisli Binalar
KarĢ.H.
229.353.920,0
0
GENEL TOPLAM 434.944.941,29 434.944.941,29
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ahi Evran Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17
AHĠ EVRAN ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU
Hesap
Kodu
Yardımcı
Hesap GĠDERĠN TÜRÜ 2014
Kod.1 TL Kr
630 01 Personel Giderleri 38.768.402 40
630 02 Sos. Güv. Kurumlarına Devlet Primi Gid. 6.070.672 39
630 03 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 11.265.857 14
630 5 Cari Transferler 1.390.093 31
630 7 Sermaye Transferleri 546.416 66
630 11 Değer Ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri 32.823 95
630 12 Gelirlerin Ret ve Ġadesinden Kaynaklanan Giderler 24.303 07
630 13 Amortisman Giderleri 7.854.834 47
630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 1.992.490 66
630 20 Silinen Alacaklardan Kaynaklanan Giderler
630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler
630 99 Diğer Giderler 5.281 30
GĠDERLER TOPLAMI (A) 67.951.175 35
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ahi Evran Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18
Hesap
Kodu
Yardımcı
Hesap GELĠRĠN TÜRÜ 2014
Kod.1 TL Kr
600 03 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 3.942.500 03
600 04 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gel. 83.929.152 48
600 05 Diğer Gelirler 6.929.953 71
600 11 Değer ve Miktar DeğiĢimleri Gelirleri 22.765 49
(Ġndirim,Ġade,Ġskonto Toplamı) -28.101 27
GELĠRLER TOPLAMI (B) 94.796.270 44
FAALĠYET SONUCU [A-B)] (+ / -) 26.845.095 9
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ahi Evran Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr
AHĠ EVRAN ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU
ĠÇĠNDEKĠLER
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ....................... 21
- DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 22
- SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 22
- DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 22
- DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ......................................................................................... 24
- DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 25
- EKLER ........................................................................................................................................................ 26
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ahi Evran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI
HAKKINDA BĠLGĠ
Ahi Evran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün, hesap ve iĢlemlerinin
muhasebeleĢtirilmesi ile mali rapor ve tabloları, Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve
Muhasebe Yönetmeliğinin 565 ve 573‟üncü maddelerinde düzenlenen defter, cetvel ve
tablolardan oluĢmaktadır.
Saymanlığın muhasebe kayıt iĢlemleri, Maliye Bakanlığı tarafından yönetilen Döner
Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir.
2014 yılı bilançosunda sermayesi 50,00 TL olup, toplam aktif büyüklüğü 1.946.189,13
TL‟dir. Döner sermaye gelir toplamı 2.761.039,72 TL, gider toplamı 1.777.639,06 TL olup,
gelir tablosunda yıl sonu itibariyle tahakkuk eden kar/zarar toplamı 983.400,66 TL'dir.
Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe
Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esasların 5‟inci maddesi gereğince hesap
dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer
alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8‟inci maddesinde yer
alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.
Geçici ve kesin mizan
Bilanço
Gelir tablosu
Kasa sayım tutanağı
Banka mevcudu tespit tutanağı
SatıĢların maliyeti tablosu
Sermaye hareketleri tablosu
Nakit akım tablosu
Teminat mektupları sayım tutanağı
Envanter defteri
ĠĢletme bütçesi
Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ahi Evran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ahi Evran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 23 yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ahi Evran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 24 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Alacakların Tahakkuk Kaydının Yapılmaması Alacakların tahakkuk kaydının dönemsellik ilkesine göre yapılması gerekmektedir Üniversite Döner Sermaye ĠĢletmesi Müdürlüğü tarafından yürütülen 2014 - 2015 eğitim-öğretim yılında pedagojik formasyon eğitimi sertifika programına kayıt hakkı kazanan ve kesin kayıt yaptıran öğrencilerin kayıtlarına yönelik tahakkuk iĢleminin yapılmadığı görülmüĢtür. Söz konusu programa kayıt olan öğrencilerden iki eĢit taksitte toplam 2.050,00 TL ücret alınmakatadır. 2014 yılı içerisinde söz konusu programa kayıt yaptıran toplam 1.590 öğrenciden yıl içerisinde toplam 2.396.164,14 TL ücret tahsil edilmiĢtir. Ancak, programın ikinci taksitine yönelik olarak kayıtlı 454 öğrencinin 2015 yılı ġubat ayı içersinde eğitime katkı payı olarak yatıracakları 465.350,00 TL'ye iliĢkin mali tablolarda tahakkuk kaydına yer verilmemiĢ ve 120 nolu Alıcılar hesabında gösterilmemiĢtir. Döner sermaye iĢletmesinin 120 Alıcılar hesabında, sonraki yılda tahsil edilecek gelirlerin tahakkuk iĢlemleri yapılmamaktadır. Kamu idaresi cevabında; Üniversitemiz birimlerinden Eğitim Fakültesi Dekanlığı tarafından yürütülen Pedagojik Formasyon Sertifika Eğitimi Programı kapsamında kayıt hakkı kazanan ve kesin kayıt yaptıran öğrencilerin hakkındaki veriler arasında uyuĢmazlık olduğundan ve ĠĢletme Müdürlüğümüz KDV mükellefi olup tahakkuk verildiğinde 391 hesaplanan KDV hesabına kayıt edilen tutar takip edilen ayda ilgili vergi dairesine ödenmesi gerekmektedir. Dolayısıyla pedagojik formasyon eğitimine kayıt yaptıran öğrencilerden eğitime devam etmeyecek kiĢi sayısı bilinmediği için tahakkuk kaydı yapıldığında kesinleĢmiĢ bir alacakla ilgili bütçeden KDV ödemesi yapılacağı düĢünülerek tahakkuk kaydı yapılmamıĢtır. Bundan sonra tahakkuk kaydı ile ilgili olarak denetim bulgusunda bulunan tahakkuk eksikliği Pedagojik Formasyon Sertifika Eğitimi Programını yürüten birimle gerekli görüĢmeler yapılarak tahsilatın yapılması gereken ayın baĢlangıcında tahakkuk verilecektir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ahi Evran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 25 Sonuç olarak Rapor maddesinde konu edilen husus, muhasebe kayıtlarının dönemsellik ilkesine uygun bir biçimde tutulması amacını matuf, gelirlerin ilgili oldukları mali yılın gelirlerine kaydedilmesini sağlayacak gelir tahakkuk kayıtlarının yapılması ve böylece dönemsel gelir rakamlarının bilançoda daha doğru bir biçimde izlenebilmesine yönelik idi. Ancak savunmada söz konusu tahakkuk kayıtlarının Döner Sermayenin Katma Değer Vergisi mükellefiyeti olması hasebiyle henüz tahsil edilmemiĢ ve tam olarak ne kadarının tahsil edileceği içinde bulunulan dönem içerisinde net bir biçimde bilinmeyen ve ileriki bir dönemde gelire iliĢkin Katma Değer Vergisi tahakkuk edip ödenmek durumunda kalınacağından bahsedilmiĢtir. Böyle bir algı tabi ki doğru değildir. Katma Değer Vergisinin ne zaman doğacağı ilgili mevzuatında açıkça tespit edilmiĢtir. Buna göre hizmet sunulup buna iliĢkin fatura kesildiğinde Katma Değer Vergisi doğacaktır. Dolayısıyla gelir tahakkuk kayıtlarının yapılması bu anlamda bir sorumluluk doğurmayacak ve mali tablolar gelirlere iliĢkin daha doğru ve güvenilir bilgi sunmuĢ olacaktır. 6. DENETĠM GÖRÜġÜ Ahi Evran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı 120 Alıcılar ve 600 Gelirler hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ahi Evran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 26
7. EKLER
Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları
AHĠ EVRAN ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ
2014 YILI BĠLANÇOSU
AKTĠF VARLIKLAR 2014 Cari Dönem PASĠF VARLIKLAR 2014 Cari Dönem
1 DÖNEN VARLIKLAR 1.696.189,13 3 KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 443.000,08
10 HAZIR DEĞERLER 1.696.189,13 32 TĠCARĠ BORÇLAR 443.000,08
100 KASA HESABI 0,00
303 ĠġLETMELER ARASI MALĠ BORÇLAR
HESABI 250.000,00
102 BANKALAR HESABI 1.696.189,13 320 SATICILAR HESABI 180.260,08
103 VERĠLEN ÇEKLER VE GÖNDERME
EMĠRLERĠ(-) HESABI 0,00
326 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR
HESABI 12.740,00
13-DĠĞER ALACALKAR 250.000,00 33 DĠĞER BORÇLAR 0,00
134-ĠġLETMELER ARASI MALĠ
BORÇLARDAN ALACAKLAR 250.000,00 335 PERSONELE BORÇLAR HESABI 0,00
12 TĠCARĠ ALACAKLAR 0,00 336 DĠĞER ÇEġĠTLĠ BORÇLAR HESABI 0,00
120 ALICILAR HESABI 0,00 34 ALINAN AVANSLAR 0,00
128 ġÜPHELĠ TĠCARĠ ALACAKLAR
HESABI 0,00 340 ALINAN SĠPARĠġ AVANSLARI HESABI 0,00
13 DĠĞER ALACAKLAR 0,00
342 GENEL BÜTÇEDEN ALINAN TEDAVĠ
AVANSLARI HESABI 0,00
134 ĠġLETMELER ARASI MALĠ
BORÇLARDAN ALACAKLAR HESABI 0,00
36 ÖDENECEK VERĞĠ VE DĠĞER
YÜKÜMLÜLÜKLER 141.051,77
135 PERSONELDEN ALACAKLAR HESABI 0,00 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI 114.187,70
136 DĠĞER ÇEġĠTLĠ ALACAKLAR HESABI 0,00
361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLĠK
KESĠNTĠLERĠ HESABI 0,00
15 STOKLAR 0,00
362 ÖDENECEK DÖNER SERMAYE
YÜKÜMLÜLÜKLERĠ HESABI 26.864,07
150 ĠLK MADDE VE MALZEME HESABI 0,00
363 ÖDENECEK DÖNER SERMAYE KATKI
PAYLARI HESABI 0,00
159 VERĠLEN SĠPARĠġ AVANSLARI
HESABI 0,00
364 ĠSTĠHKAKLARDAN VERGĠ BORÇLARINA
KARġILIK YAPILAN KES.HES. 0,00
19 DĠĞER DÖNEN VARLIKLAR 0,00
365 ĠSTĠHKAKLARDAN SGK PRĠM
BORÇLARINA KARġILIK YAPILAN KES.HES. 0,00
195 Ġġ AVANSLARI HESABI 0,00
365 ĠSTĠHKAKLARDAN SSK PRĠM
BORÇLARINA KARġILIK YAPILAN KES.HES. 0,00
196 PERSONEL AVANSLARI HESABI 0,00 367 K.D.V. TEVKĠFATLARI 0,00
2 DURAN VARLIKLAR 0,00
369 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER
HESABI 0,00
22 TĠCARĠ ALACAKLAR 0,00
39 DĠĞER KISA VADELĠ YABANCI
KAYNAKLAR 0,00
226 VERĠLEN DEPOZĠTO VE
TEMĠNATLAR HESABI 0,00
397 SAYIM VE TESELLUM FAZLALARI
HESABI 0,00
25 MADDĠ DURAN VARLIKLAR 0,00 5 ÖZ KAYNAKLAR 50,00
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ahi Evran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 27
253 TESĠS - MAKĠNA VE CĠHAZLAR
HESABI 0,00 50 ÖDENMĠġ SERMAYE 50,00
255 DEMĠRBAġLAR HESABI 0,00 500 SERMAYE HESABI 50,00
256 DĠĞER MADDĠ DURAN VARLIKLAR
HESABI 0,00 57 GEÇMĠġ YILLAR KARLARI 378.686,62
257 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR (-)
HESABI 0,00 570 GEÇMĠġ YILLAR KARLARI HESABI 378.686,62
26 MADDĠ OLMAYAN DURAN
VARLIKLAR 0,00 58 GEÇMĠġ YILLAR ZARARLARI 0,00
267 DĠĞER MADDĠ OLMAYAN DURAN
VARLIKLAR HESABI 2.668,60 580 GEÇMĠġ YILLAR ZARARLARI (-) HESABI 0,00
268-Diğer Maddi Olmayan Duran Varlık
Amortismanı -2.668,60 59 DÖNEM NET KAR/ZARARI 983.400,66
590 DÖNEM NET KARI HESABI 1.010.151,77
591 DÖNEM NET ZARARI (-) HESABI -26.751,11
AKTĠF VARLIKLAR TOPLAMI 1.946.189,13 PASĠF VARLIKLAR TOPLAMI 1.946.189,13
KIRġEHĠR AHĠ EVRAN ÜNVĠVERSĠTESĠ
DSS.MÜDÜRLÜĞÜ KONSOLĠDE)
2014 YILI GELĠR TABLOSU
2013 2014
YTL YKr YTL YKr
A- BRÜT SATIġLAR 532.397,57 2.721.689,43
1- Yurtiçi SatıĢlar 600 600 419.040,79 2.721.689,43
2- YurtdıĢı SatıĢlar 0,00 0,00
3- Diğer Gelirler 602 602+603 113.356,78 0,00
4- Ġlaç ve Tıbbi Sarf Malz. Gelirleri 603 0,00 0,00
B- SATIġ ĠNDĠRĠMLERĠ (-) -8.093,00 -7.738,20
1- SatıĢtan Ġadeler (-) 610 610 -8.093,00 -1.925,93
2- SatıĢ Ġskontoları (-) 0,00 0,00
3- Diğer Ġndirimler (-) 612 0,00 -5.812,27
C- NET SATIġLAR 524.304,57 2.713.951,23
D- SATIġLARIN MALĠYETĠ (-) -91.792,71 -516.837,10
1- Satılan Mamuller Maliyeti (-) 0,00 0,00
2- Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) 0,00 0,00
3- Satılan Hizmet Maliyeti (-) 622 622 -91.792,71 -516.837,10
4- Diğer SatıĢların Maliyeti (-) 0,00 0,00
BRÜT SATIġ KARI VE ZARARI 432.511,86 2.197.114,13
E- FAALĠYET
GĠDERLERĠ (-) -406.533,22 -1.187.174,81
1- AraĢtırma ve GeliĢtirme Giderleri (-) 0,00 0,00
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ahi Evran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 28 2- Pazarlama, SatıĢ ve Dağıtım Giderleri (-) 0,00 0,00 3- Genel Yönetim Giderleri (-) 632 632 -406.533,22 -1.187.174,81 FAALĠYET KARI VEYA ZARARI 25.978,64 1.009.939,32 F- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GELĠR VE KARLAR 650,88 39.348,49 1- ĠĢtiraklerden Temettü Gelirleri 0,00 0,00 2- Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri 0,00 0,00 3- Faiz Gelirleri 642 642 167,83 38.748,49 4- Komisyon Gelirleri 0,00 0,00 5- Konusu Kalmayan KarĢılıklar 0,00 0,00 6- Menkul Kıymet SatıĢ Karları 0,00 0,00 7- Kambiyo Karları 0,00 0,00 8- Reeskont Faiz Gelirleri 0,00 0,00 9- Faaliyetle Ġlgili Diğer Olağan Gelir ve Karlar 649 649 483,05 600,00 G- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GĠDER VE ZARARLAR (-) -85.228,58 -65.888,95 1- Komisyon Giderleri (-) 0,00 0,00 2- KarĢılık Giderleri (-) 0,00 0,00 3- Menkul Kıymet SatıĢ Zararları (-) 0,00 0,00 4- Kambiyo Zararları (-) 0,00 0,00 5- Reeskont Faiz Giderleri (-) 0,00 0,00 6- Diğer Olağan Gider ve Zararlar (-) 659 659 -85.228,58 -65.888,95 H- FĠNANSMAN GĠDERLERĠ (-) 0,00 0,00 1- Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri (-) 0,00 0,00 2- Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri (-) 0,00 0,00 OLAĞAN KAR VEYA ZARAR -58.599,06 983.398,86 I- OLAĞANDIġI GELĠR VE KARLAR 29.475,33 1,80 1- Önceki Dönem Gelir ve Karları 671 671 29.333,33 0,00 2- Diğer OlağandıĢı Gelir ve Karlar 679 679 142,00 1,80 J- OLAĞANDIġI GĠDER VE ZARARLAR (-) 0,00 0,00 1- ÇalıĢmayan Kısım Gider ve Zararları (-) 0,00 0,00 2- Önceki Dönem Gider ve Zararları (-) 681 681 0,00 0,00 3- Diğer OlağandıĢı Gider ve Zararlar (-) 659 0,00 0,00 DÖNEM KARI VEYA ZARARI (590-591) -29.123,73 983.400,66
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ahi Evran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 29 K- DÖNEM KARI VERGĠ VE DĠĞ.YAS. YÜK. KARġILIKLARI (-) 0,00 0,00 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI -29.123,73 983.400,66
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ahi Evran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 30 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr
AHĠ EVRAN ÜNĠVERSĠTESĠ SOSYAL TESĠS 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU
ĠÇĠNDEKĠLER
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ....................... 35
- DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 36
- SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 36
- DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 36
- DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 37
- DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ......................... 38
- EKLER ........................................................................................................................................................ 39
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ahi Evran Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 35
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Ahi Evran Üniversitesi Rektörlüğü Sağlık Kültür Spor Daire BaĢkanlığı Sosyal Tesisler Ġktisadi ĠĢletmesi muhasebe iĢlemlerinin raporlanması ve konsolidasyonu iĢlemleri, Kamu Kurum ve KuruluĢlarınca ĠĢletilen Sosyal Tesislerin Muhasebe Uygulamalarına Dair Esas ve Usuller‟e göre yürütülmektedir. Ġktisadi iĢletmenin muhasebe iĢlemleri, kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunması nedeniyle Maliye Bakanlığı tarafından yayınlanan tek düzen hesap planına göre yürütülmektedir. 2014 yılı sonu bilançosunda sermayesi 1.000,00 TL olup, toplam aktif büyüklüğü 369.503,67 TL‟dir. Ġktisadi iĢletme gelir toplamı 1.141.129,85 TL, gider toplamı 919.536,06 TL olup, gelir tablosunda 2014 yılı sonu itibariyle tahakkuk eden ticari kar toplamı 221.593,79 TL‟dir. "Ahi Evran Üniversitesi Sağlık Kültür Spor Daire BaĢkanlığı Sosyal Tesis 2014 yılı gelir tablosunda yer alan dönem net karı rakamı olan 221.593,79 TL ile 31.12.2014 tarihli bilançosunda 590 Dönem Net Karı hesabının bakiyesi olan 174.737,84 TL arasındaki fark olan 46.855,95 TL, aynı tutardaki dönem karı vergi ve diğer yasal yükümlülük karĢılıklarından kaynaklanmaktadır." Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esasların 5‟inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8‟inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. Geçici ve kesin mizan Bilanço Gelir tablosu Kasa sayım tutanağı Banka mevcudu tespit tutanağı SatıĢların maliyeti tablosu
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ahi Evran Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 36
Envanter defteri
ĠĢletme bütçesi
Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna
verilmiĢtir.
2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU
Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine
uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek
Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların
kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir
olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve
tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve
malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere
uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak
oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını
oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından
sorumludur.
3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU
SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin
gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki
düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve
doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle
sorumludur.
4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI
Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası
denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir.
Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki
düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm
faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ahi Evran Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 37 elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir. 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Ahi Evran Üniversitesi Sosyal Tesis Ġktisadi ĠĢletmesinin 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ahi Evran Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 38 6. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Brüt Gelirlerden Bakım Onarım Masrafları Ġçin Ayrılması Gereken KarĢılıkların Ayrılmaması 18.01.2014 tarih ve 28886 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 2014-3 sayılı Kamu Sosyal Tesislerine ĠliĢkin Tebliğ'in V- Ortak Hususlar baĢlıklı bölümünde, tesislere iliĢkin ortaya çıkabilecek bakım onarım masrafları için bağlı oldukları Kurum bütçesinden katkı sağlanmamasının esas olduğu ve bu giderler için yıl içinde elde edilen brüt gelir tutarının %5'inden az olmayacak bir meblağın ayrı bir hesapta tutularak, bu nitelikteki ihtiyaçlar için kullanılacağı belirtilmiĢtir. Üniversite Sağlık Kültür Spor Dairesi Ġktisadi ĠĢletmesi 2014 yılı hesaplarının incelenmesi neticesinde, belirtilen karĢılık tutarının ayrılmadığı tespit edilmiĢtir. Kamu idaresi cevabında; Gelirden bakım onarım masrafları için ayrılması gereken karĢılıkların ayrılması, 2014-3 Sayılı Kamu Sosyal Tesislerde iliĢkin ortaya çıkabilecek bakım, onarım masrafları, yıl içinde elde edilen brüt gelir tutarının % 5 inden az olamayacak Ģekilde ayrılması gerekmektedir. Ancak mevcut iĢletmemizde bakım ve onarım masrafları ivedilikle tespit edilerek gerekli iĢlemin yapıldığı, 2015 yılında bakım, onarım masrafları için bütçe ayrılacaktır. Sonuç olarak Ġdare cevabından da anlaĢılacağı üzere söz konusu karĢılığın 2014 mali yılı için ayrılmamıĢ olması mali tabloların hatalı gösterilmesine sebebiyet vermiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ahi Evran Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 39 7. EKLER Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ahi Evran Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 40
AHĠ EVRAN ÜNĠVERSĠTESĠ SOSYAL TESĠSLER ĠġLETMESĠ 2014
YILI GELĠR TABLOSU
A. Brüt SatıĢlar 1.121.376,49
. 1. Yurtiçi SatıĢlar 1.121.376,49
C.Net SatıĢlar 1.121.376,49
D. SatıĢların Maliyeti (-) 643.187,74
. 2. Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) 643.187,74
Brüt SatıĢ Karı veya Zararı 478.188,75
E. Faaliyet Giderleri (-) 276.347,95
. 3. Genel Yönetim Giderleri (-) 276.347,95
Faaliyet Karı veya Zararı 201.840,80
F. Diğer Faaliyetlerden Olağan Gelir ve Karlar 19.753,36
. 10. Diğer Olağan Gelir ve Karlar 19.753,36
G. Diğer Faaliyetlerden Olağan Gider ve Zararlar (-) 0,37
. 7. Diğer Olağan Gider ve Zararlar (-) 0,37
Olağan Kar veya Zarar 221.593,79
Dönem Karı veya Zararı 221.593,79
Dönem Net Karı veya Zararı 221.593,79
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ahi Evran Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 41 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr
AHĠ EVRAN ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU
ĠÇĠNDEKĠLER
- ÖZET ........................................................................................................................................................... 46
- DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 47
- SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 47
- DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 47
- GENEL DEĞERLENDĠRME ................................................................................................................... 48
- DENETĠM BULGULARI .......................................................................................................................... 49
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ahi Evran Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 46
- ÖZET Bu rapor, Ahi Evran Üniversitesi'nin performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını içermektedir. 6085 sayılı Kanunun 36 ncı maddesi uyarınca, SayıĢtay “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. Ahi Evran Üniversitesi'nin hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aĢağıdakiler denetlenmiĢtir: 2010-2014 dönemine ait Stratejik Plan, 2014 yılı Performans Programı, 2014 yılı Ġdare Faaliyet Raporu ve Faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemleri. Ahi Evran Üniversitesinde performans yönetim sisteminin önemli bir kısmını oluĢturan veri kayıt sistemi yakın bir zamanda sağlıklı bir Ģekilde oluĢturulmuĢtur. Veri kayıt sistemi performans göstergelerinin tamamının ölçülmesine yönelik kurulmuĢ ve belirli periyotlarla ölçümler yapılmaktadır. Veri kayıt sisteminde sorumluluk net olarak ortaya konulmuĢ ve faaliyet sonuçlarının ölçümüne iliĢkin tüm unsurlar kapsam içerisinde alınmıĢtır. Veri kayıt sisteminin iĢletilmesinde teknik uzmanlar görev yapmaktadır. Ancak, Üniversite bazında genel politika ve süreçlerin oluĢturulma çalıĢmaları devam etmektedir. Performans bilgisinin yönetimi için açıkça belirlenmiĢ görev ve sorumluluklar ise henüz bulunmamaktadır. Bu kapsamda performans bilgisinin üretilmesi ve kalitesinden sorumlu kiĢiler de tespit edilmemiĢtir. Üniversite tarafından performans bilgisinin kalitesini etkileyebilecek riskler henüz tespit edilmemiĢ ve kurum içi sistematik haberleĢme kanalları henüz kurulmamıĢtır. Ġzleme ve değerlendirme sistemine yönelik olarak da görev ve sorumluluk henüz belirlenmemiĢtir. Kontrol sisteminin iĢleyiĢi hakkında dönemsel raporlar ihtiyaç duyulduğunda yapılmakta ve birim faaliyet raporları düzenli olarak hazırlanmaktadır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ahi Evran Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 47 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve Ġdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına iliĢkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmıĢ olan performans bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtay‟a sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine iliĢkin sistemlerin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine iliĢkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları ve SayıĢtay ikincil mevzuatıdır. Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleĢtirilmesi ve yaygınlaĢtırılmasıdır. Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluĢturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleĢtirilmiĢtir. Bu çerçevede, Ahi Evran Üniversitesi'nin yayımladığı 2010-2014 dönemine ait Stratejik Plan, 2014 yılı Performans Programı ve 2014 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ahi Evran Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 48 5. GENEL DEĞERLENDĠRME 2014 yılı performans denetimi kapsamında Ahi Evran Üniversitesinin yayımladığı 2010- 2014 dönemine ait Stratejik Plan, 2014 yılı Performans Programı ve 2014 yılı Ġdare Faaliyet Raporu incelenerek faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiĢtir. Üniversite tarafından hazırlanan stratejik planın, performans programının ve faaliyet raporunun ilgili mevzuat Ģekil kurallarına uygun olduğu görülmektedir. Performans yönetim sisteminin oluĢturulduğu üniversitede, gerekli ölçümler de yapılmakta ve performans bilgisi takibi gerçekleĢtirilmektedir. Performans yönetimi kamu kurum ve kuruluĢları için yeni bir sistemdir ve oturması, tam anlamıyla uygulanması zaman alacaktır. Bu husus da dikkate alınmak üzere, Üniversite tarafından belirlenen performans hedef ve göstergelerinden bazılarının ölçülebilir olmadığı, stratejik plan ile performans programı arasında bağlantının bazı hallerde koptuğu görülmüĢtür. Performans programında yer verilen göstergelerin hedefle ilgili olmadığı değerlendirilmektedir. Daha da önemli olarak, faaliyet raporunun performans bilgileri kısmının yönetmelik düzenlemesine uygun oluĢturulmadığı ve stratejik plan ile performans programında yer verilen hedef ve göstergelere faaliyet raporunda yer verilmediği tespit edilmiĢtir. Bu hal, hedef ve göstergelere ya ulaĢılamadığını ya da ulaĢılsa dahi bunların sağlıklı bir Ģekilde faaliyet raporuna aksettirilemediğini göstermektedir. Her iki halde de faaliyet raporunun performans bilgisi kısmının geçerlilikten ve ikna edicilikten uzak olduğu değerlendirilmektedir. Ahi Evran Üniversitesinde, idarenin de kabulüyle, performans yönetimi konusunda yeterli nitelik ve sayıda personelin olmaması ve üst yönetimin performans yönetimini sahiplenmemesi aksaklıklara sebebiyet vermekte olup, bu alanlarda yapılacak düzeltme ve iyileĢtirmeler performans yönetimini 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununda beklenilen seviyeye getirecektir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ahi Evran Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 49 6. DENETĠM BULGULARI A. Stratejik Planın Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 1: Stratejik Hedef ile Performans Göstergesi Arasında Bağlantı Bulunmamaktadır Kurumsal GeliĢime Yönelik Stratejik Amaçlar bölümünde yer verilen Etkin Bir Ġdari Yapı Kurmak, Birimleri Mal ve Hizmet Alımı Yönünden ĠyileĢtirmek baĢlıklı 4.3 numaralı Stratejik Amaca iliĢkin belirlenen 1 nolu Stratejik Hedef, 2014 yılı sonuna kadar Üniversitenin stratejik yönetime geçmesinin sağlanması olarak belirlenmiĢ ve söz konusu hedef için performans göstergesi olarak “Konu ile ilgili çalıĢmalar devam etmektedir” ifadesine yer verilmiĢtir. Ġlave olarak, yukarıda yer verilen 4.3 numaralı Stratejik Amaca iliĢkin belirlenen 5 numaralı Hedef, 2014 yılı sonuna kadar mevcut ve yeni kurulacak birimlerin mal ve hizmet alımlarının karĢılanması olarak belirlenmiĢtir. Söz konusu hedefin göstergesi olarak ise toplam harcama miktarına yer verilmiĢtir. Ne var ki Kamu Ġdareleri Ġçin Stratejik Planlama Kılavuzunun F- Performans Göstergeleri baĢlığı altında belirtildiği üzere; performans göstergelerinin, ölçülebilirliğin sağlanması bakımından miktar, zaman, kalite veya maliyet cinsinden ifade edilmesi gerekmektedir. Ġhtiyacın karĢılanması ile harcama miktarı arasında ise bu tür bir bağlantı bulunmamaktadır. Çünkü ihtiyacın karĢılanması, ne kadar mal ve hizmetin alımına ihtiyaç duyulduğu ve duyulan ihtiyaçların ne kadarının karĢılandığı ile ilgili olup, yapılan harcama ile doğrudan ilgili değildir. Kamu idaresi cevabında: Stratejik Planın S.A.2.3 “Lisans Eğitiminin Sayısını ve Kalitesini Arttırmak” baĢlıklı bölümünde 2014 yılı sonuna kadar en az 2 fakülte, 2 yüksekokul, 1 Meslek yüksekokulunun eğitim öğretimine açılması hedefine yer verilmiĢtir. Ancak Stratejik Planda yer alan bu hedefin mevcut Ģartlar altında gerçekleĢtirilmesi mümkün olmadığından performans programında açılacak fakülte sayısı 1, yüksekokul ve meslek yüksekokulu bir araya getirilmek suretiyle 2 olarak öngörülmüĢtür.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ahi Evran Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 50 Sonuç olarak: Ġdare tarafından gönderilen cevapta, bulgu konusu edilen husus kabul edilmekte olup, stratejik plan ile performans programı arasında bağlantının bulunmadığı ifade edilmektedir. Stratejik planda yer verilen hedeflerin mevcut Ģartlarla gerçekleĢtirilmesinin mümkün olamayacağının ifade edilmesi, performans programının stratejik planla uyumlu olmadığını göstermektedir. BULGU 2: Stratejik Planda Yer Alan Bazı Hedefler Ölçülebilir Değildir Kamu idareleri için Stratejik Planlama Kılavuzu, hedefleri amaçların gerçekleĢtirilebilmesine yönelik spesifik ve ölçülebilir alt amaçlar olarak tanımlamıĢtır. Yine aynı Kılavuzda hedeflerin ölçülebilir olarak ifade edilmediği hallerde hedefe yönelik performans göstergelerine yer verilmesi gerektiği belirtilmiĢtir. Ahi Evran Üniversitesinin stratejik planında yer alan bazı hedeflerin ölçülebilir olmadığı görülmüĢtür. Hedefte ölçüme yönelik bir önceki yıla oranla veya her yıl belirli bir yüzde artıĢ düzenlemesine yer verilmesi halinde, mevcut yıl tespitlerinin yapılması gerekmektedir. Mevcut yıl tespitlerine yönelik olarak ölçüm yapılmadığı müddetçe, hangi sayının her yıl yüzde kaçının artırılacağı ortaya konulamaz. Bilimsel Stratejik Amaçlarda, bilimsel yayınlarının sayısının her yıl % 10 artırılması, BAP tarafından desteklenecek proje sayılarının her yıl en az 2 katı olacak Ģekilde arttırılması öngörülmüĢ olmasına karĢın, mevcut yıl sayıları belli olmadığı müddetçe bu hedeflerin ölçülebilmesi mümkün gözükmemektedir. Benzer Ģekilde ulusal kuruluĢlardan alınan proje sayılarının her yıl % 10 arttırılması ve bunun ölçümü için mevcut proje sayısının bilinmesi gerekir. Stratejik planda bu hedefler için mevcut sayı öngörülmemiĢ olup, yüzde artırılmıĢ hali de sayı öngörüldüğü için tespit edilemeyecektir. Benzer durum Stratejik Amaç 2.9. AB Eğitim Programlarına Entegre Olmak baĢlığı altında belirlenen hedefte de bulunmaktadır. Eğitsel Stratejik Amaçlar bölümünde 2014 yılı sonuna kadar kullanılabilir kadrolara nitelikli elemanların atamalarının yapılması hedef olarak konulmuĢ olmasına karĢın, söz konusu hedefin yine ölçülebilir olmadığı, nitelik kavramının sübjektif olduğu görülmüĢtür. Stratejik Amaç 3.2.‟de ifade edilen Üniversite-Sanayi ĠĢbirliğini GeliĢtirmek kısmında yer alan “Üniversite sanayi iĢbirliği kapsamında SANTEZ projelerine destek verilmesi” hedefi de ölçülebilir değildir. Ġlave olarak projelere destek verilmesi hedefi ile iĢbirliği içerisinde gerçekleĢtirilen proje sayısı arasında da bağlantı bulunmamaktadır. Çünkü proje sayısının yüksekliği veya azlığı destek verilmesi neticeni doğurmayabilir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ahi Evran Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 51 Kamu idaresi cevabında: Üniversitemiz Stratejik Plan ve Performans Programı uyarınca yürütülen faaliyet ve projelerine, performans programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin gerçekleĢme durumu ile meydan gelen sapmaların nedenlerine, diğer performans bilgilerine ve bunlara iliĢkin değerlendirmelerine yer vermek istemesine rağmen Üniversitemiz yönetim bilgi sisteminin henüz kurulamamıĢ olması ve mevcut personelin performans yönetimi konusundaki yetersizliği sebebiyle istenilen amaca ulaĢılamamıĢtır. Sonuç olarak: Ġdare tarafından gönderilen cevapta, bulgu konusu edilen husus kabul edilmektedir. Üniversite yönetim bilgi sisteminin tam olarak kurulamamıĢ olmasından dolayı, stratejik plan ve performans programı uyumunun sağlanamadığı ve gerekli ölçümlerin yapılamadığı ifade edilmektedir. Mevcut personelin nitelik olarak da yetersizliği performans yönetiminin mevzuata uygun Ģekilde yapılmasını engellemektedir. Ġdare olarak bu alanlarda gerekli tedbirlerin alınması ve performans yönetimini sağlıklı olarak yürütecek personellerin yetiĢmesine imkan sağlanması gerekmektedir. B. Performans Programının Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 3: Performans Programında Yer Alan Bazı Göstergeler Hedefle Ġlgili BelirlenmemiĢtir Performans Programı Hazırlama Rehberinde gösterge Ģöyle tanımlanmaktadır: Gösterge; kamu idarelerince performans hedeflerine ulaĢılıp ulaĢılmadığını ya da ne kadar ulaĢıldığını ölçmek, izlemek ve değerlendirmek için kullanılan ve sayısal olarak ifade edilen araçlardır. Bu tanımdan göstergenin, performans hedefi ile ilgili olması gerektiği anlaĢılmaktadır. Stratejik Planın SA-3.2. Üniversite-Sanayi ĠĢbirliğini GeliĢtirmek bölümünde 2014 yılı sonuna kadar Üniversitemiz laboratuar alt yapısının bölgedeki sanayi kuruluĢlarının araĢtırma amaçlı analiz ihtiyacını tümüyle karĢılayabilecek düzeye getirilmesi hedefine yer verilmiĢtir. Hedefte sanayi kuruluĢlarının ihtiyaçlarına cevap verme düzeyinin % 100 olması öngörülmüĢtür. Söz konusu hedefin gerçekleĢtirilmesine yönelik olarak Performans
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ahi Evran Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 52 Programında ise iki adet gösterge öngörülmüĢtür: Merkezi AraĢtırma Laboratuarından yararlanan sanayi kuruluĢ/kurum sayısı ve Sanayi kuruluĢları tarafından kullanılan cihaz sayısı. Dikkat edileceği üzere, hedef ihtiyaca tamamen cevap verme olduğundan dolayı, göstergenin de buna uyarlı olarak gelen talep sayılarını karĢılama yüzdesi olarak ifade edilmesi gerekirdi. Göstergelerde laboratuardan yararlanan kuruluĢ/kurum sayısına yer verilmiĢ olması ihtiyacın tümüyle karĢılandığı sonucunu vermediği gibi, kullanılan cihaz sayısı da ihtiyacın tam olarak karĢılandığını göstermeyecektir. Benzer Ģekilde; Stratejik Planda yer alan S.A.-4.1. Ahi Evran Üniversitesinin Kurum Kültürünü ve Kimliğini GeliĢtirmek amacı altında 2014 yılı sonuna kadar öğrencilerin ders dıĢı faaliyetlere (seminer, konser, öğrenci toplulukları vb.) katılımının % 50 arttırılması hedefine yer verilmiĢtir. Söz konusu hedefin performans programına yansıması ise göstergeler bazında Ģu Ģekilde olmuĢtur: Öğrenci toplulukları tarafından düzenlenen organizasyon sayısı ve Düzenlenen konser sayısı. Belirtilen göstergelere ulaĢılması halinde dahi hedefe ulaĢılıp ulaĢılmadığı tespiti yapılamayacaktır. Çünkü hedefte öğrencilerin sayısına yer verilmekte olup, bu hedefe ulaĢılabilmesi de belirtilen ders dıĢı etkinliklere katılan öğrenci sayılarının ölçülmesi ile mümkün olabilecektir. Bu sebeple stratejik planda yer verilen hedef ile performans programında ifade edilen göstergeler arasında ilgililik bulunmamaktadır. Kamu idaresi cevabında: Üniversitemiz 2010-2014 Stratejik Planı‟nda belirtilen performans göstergelerinin o dönemki nicel verilerine yer verilemediğinden, hedeflerde yer alan artırımlar hesaplanamamıĢ ve Performans Programı ile Faaliyet Raporunda incelenememiĢtir. Üniversitemizin ilk yıllarında performans esaslı ve stratejik yönetim konularında uzmanlaĢmıĢ nitelikli personelin bulunmaması sebebiyle hedeflere ölçülebilir göstergeler belirlenmemiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ahi Evran Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 53
Sonuç olarak: Ġdare tarafından gönderilen cevapta, bulgu konusu edilen husus kabul
edilmekte olup, genel olarak yetiĢmiĢ personelin olmamasından ve üst yönetimin performans
yönetimini sahiplenmemesinden kaynaklı olarak sorunların ortaya çıktığı ifade edilmektedir.
BULGU 4: Stratejik Plan ile Performans Programı Arasında Bazı Performans
Göstergeleri Açısından Ġlgililik Yoktur
Kamu Ġdareleri Ġçin Stratejik Planlama Kılavuzu ve Performans Programı Hazırlama
Rehberine göre idarelerin belirledikleri performans göstergelerinin stratejik planlarındaki
hedeflerle ilgili olması gerekmektedir.
Stratejik planın SA-1.2. Bilimsel Yayınların Sayısını Artırmak bölümünde 2014 yılı
sonuna kadar ulusal ve uluslararası düzeydeki yayın sayılarının her yıl %20 oranında
arttırılması hedefine ve bu hedefle ilgili olarak da performans göstergelerine yer verilmiĢtir.
Performans programında da aynı hedefe yer verilmiĢtir. Ancak, performans programında yer
verilen performans göstergeleri ile stratejik planda yer verilen performans göstergeleri aynı
olmayıp, bu durum ölçümü zorlaĢtırmakta ve stratejik plan ile performans programı
arasındaki bağlantıyı koparmaktadır.
Performans Programı;
Stratejik Plan;
HEDEF 2: 2014 yılı sonuna kadar ulusal ve
uluslararası düzeydeki yayın sayılarının her yıl %20
oranında arttırılması.
Türkçe kitap ve
kitap bölümü sayısı 18
Yabancı dilde kitap
ve kitap bölümü
sayısı
1
Ulusal dergilerde
yayınlanmıĢ 65
Performans Göstergeleri Ölçü Birimi 2014
Ulusal makale ve bildiri sayısı Adet 260
Uluslararası makale ve bildiri sayısı Adet 270
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ahi Evran Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 54 makale sayısı Uluslararası dergilerde yayınlanmıĢ makale sayısı 97 Ulusal bildiri sayısı 67 Uluslararası bildiri sayısı 56 Benzer Ģekilde; stratejik planın SA-2.5. Nitelikli Öğretim Üyesi YetiĢtirmek bölümünde öngörülen hedeflerden bir tanesi 2014 yılı sonuna kadar öğretim elemanlarının araĢtırma konuları ile ilgili olarak, kısa süreli araĢtırma, kurs, kongre-seminer katılımı vb. amaçlarla yurt dıĢına gönderilmesidir. Söz konusu hedefle ilgili olarak stratejik planda öngörülen performans göstergesi Yurt dıĢına gönderilen öğretim elemanlarının sayısı olarak ifade edilmiĢtir. Ancak, performans programına bakıldığında belirtilen hedefle ilgili olarak performans göstergeleri Bilimsel çalıĢma, toplantı ve etkinlik katılım desteği amacıyla yapılan proje sayısı ve Bilimsel AraĢtırma Projeleri Koordinatörlüğü yayın projesi sayısı olarak ifade edilmiĢtir. Bu yapısıyla, performans programı ile stratejik plan arasında ilgililik bulunmamaktadır. Kamu idaresi cevabında: S.A. 4.1 „de belirtilen “Ahi Evran Üniversitesinin Kurum Kültürünü ve Kimliğini GeliĢtirmek” amacı altında 2014 yılı sonuna kadar öğrencilerin ders dıĢı faaliyetlere (seminer, konseri öğrenci toplulukları vb.) katılımının %50 arttırılması hedefine yer verilmiĢtir. Söz konusu hedefin performans göstergeleri Ģu Ģekildedir: Öğrenci toplulukları tarafından düzenlenen organizasyon sayısı ve düzenlenen konser sayısı. Bu organizasyonlara katılan öğrenci sayılarının belirlenmesi (örneğin; konserlere katılan öğrenci sayıları) zor olduğundan öğrenci sayılarına göstergelerde yer verilmemiĢtir. Sonuç olarak: Ġdare tarafından gönderilen cevapta, bulgu konusu edilen husus kabul edilmekte olup, genel olarak yetiĢmiĢ personelin olmamasından ve üst yönetimin performans yönetimini sahiplenmemesinden kaynaklı olarak sorunların ortaya çıktığı ifade edilmektedir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ahi Evran Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 55 Ġlave olarak ölçümün zor olması sebebiyle, öğrenci sayılarına göstergede yer verilmediği ifade edilmekle birlikte, mevcut durumda belirlenen gösterge sayısı ile performans ölçümü yapılabilmesinin zor ve ilgisiz olacağı ortadadır. Bu sebeple, ya göstergenin ya da performans hedefinin değiĢtirilmesi gerekmektedir. BULGU 5: Stratejik Planda Yer Alan Hedefler ile Performans Programında Yer Alan Hedefler Ġlgili Değildir Kamu idareleri, performans programlarında göstergelere yer vermektedir ve bu göstergelerin performans hedefleri ve stratejik planlarla ilgili olacak Ģekilde oluĢturulması gerekmektedir. Stratejik Planın SA-2.3. Lisans Eğitiminin Sayısını ve Kalitesini Arttırmak baĢlıklı bölümünde 2014 yılı sonuna kadar en az 2 fakülte, 2 yüksekokul, 1 meslek yüksekokulun eğitim öğretime açılması hedefine yer verilmiĢtir. Ancak; performans programında açılacak fakülte sayısı 1, yüksekokul ve meslek yüksekokulu bir araya getirilmek suretiyle 2 olarak öngörülmüĢtür. Bu yapısıyla performans programının stratejik planla mevcudiyet açısından uyumlu olmadığı görülmüĢtür. Kamu idaresi cevabında: 2010-2014 Stratejik Planında zaman içerisinde revize iĢlemleri yapılmamıĢ ve Üniversitenin mevcut Ģartlarına uyum sağlanamamıĢtır. Ayrıca 2010- 2014 Stratejik Planında, Stratejik Planının Ġzleme ve Değerlendirme Kurulu oluĢturulmamıĢ olup, söz konusu Kurul tarafından yıllık olarak raporlama iĢlemi yapılamamıĢtır. Bu sebepten dolayı Stratejik Plan ile Performans Programı arasında performans göstergeleri açısından ilgililik bulunmamaktadır. Sonuç olarak: Ġdare tarafından gönderilen cevapta, bulgu konusu edilen husus kabul edilmekte olup, genel olarak yetiĢmiĢ personelin olmamasından ve üst yönetimin performans yönetimini sahiplenmemesinden kaynaklı olarak sorunların ortaya çıktığı ifade edilmektedir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ahi Evran Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 56 C. Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 6: Performans Hedef ve Göstergelerinden Yapılmayanlar ile Sapmalar Faaliyet Raporuna YansıtılmamıĢtır Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelik hükümlerinin Ģekil kurallarına uygun olarak hazırlanan Ahi Evran Üniversitesi 2014 yılı Ġdare Faaliyet Raporunun Performans Bilgileri kısmında yer verilen bilgilerin performans programı ve stratejik plan ile uyumlu olmadığı görülmüĢtür. Yönetmelikte “Performans Bilgileri” kısmında Ģu ifadeler yer almaktadır: “Performans bilgileri başlığı altında, idarenin stratejik plan ve performans programı uyarınca yürütülen faaliyet ve projelerine, performans programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin gerçekleşme durumu ile meydana gelen sapmaların nedenlerine, diğer performans bilgilerine ve bunlara ilişkin değerlendirmelere yer verilir.” Faaliyet raporunun performans bilgileri bölümünde yer verilen bilgiler, baĢlıklar itibarıyla Ģu Ģekildedir: Farabi değiĢim programı kapsamında giden ve gelen öğrenci bilgileri, kültür ve spor faaliyetleri, yurtdıĢı eğitim programı çerçevesinde meydana gelen hareketlilikler, sporcu bilgileri, bildiri ve makaleler. Bu bilgiler haricinde, stratejik planda ve performans programında yer almasına karĢın, faaliyet raporunda baĢkaca bir bilgiye yer verilmemiĢtir. Ancak, yönetmelik düzenlemesi gereği, performans hedef ve göstergelerinin gerçekleĢme durumlarının ve herhangi bir gerçekleĢme yoksa veya sapmalar varsa bunların nedenlerinin bu kısımda ele alınması gerekirken, bu kapsamda herhangi bir bilgiye yer verilmediği görülmüĢtür. Kamu idaresi cevabında: Üniversitemiz ilk stratejik planını 2009 yılında hazırlamıĢtır. Bu dönemdeki mevcut koĢullar değerlendirildiğinde S.A. 4.3 Hedef 1‟de “2014 yılı sonuna kadar Üniversitenin stratejik yönetime geçmesinin sağlanması” hedeflenmiĢtir. Ancak bu hedefin gerçekleĢtirilip gerçekleĢtirilmediğini gösterecek performans göstergesi bulunmamaktaydı. Bu sebeple mevcut durumu en iyi ifade edecek “Konu ile ilgili çalıĢmalar devam etmektedir.” ifadesine yer verilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ahi Evran Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 57 S.A. 4.3 Hedef 5‟te “2014 yılı sonuna kadar mevcut ve yeni kurulacak birimlerin mal ve hizmet alımlarının karĢılanması” belirlenmiĢtir. Optimal kamu hizmetlerinin karĢılanması için mevcut ve yeni kurulacak birimlere asgari düzeyde alımlar yapılmıĢtır. Ve bu alımların göstergesi olarak harcanan miktarlara yer verilmiĢti. Yazınızda belirtildiği gibi Hedef 5‟te “ihtiyacın karĢılanması” ibaresine yer verilmemiĢtir. Sonuç olarak: Ġdare tarafından gönderilen cevapta, bulgu konusu edilen husus kabul edilmekte olup, genel olarak yetiĢmiĢ personelin olmamasından ve üst yönetimin performans yönetimini sahiplenmemesinden kaynaklı olarak sorunların ortaya çıktığı ifade edilmektedir. D. Faaliyet Sonuçlarının Ölçülmesi ve Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular Herhangi bir denetim bulgusu tepit edilmemiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Ahi Evran Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 58 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr