2014 - AĞRI İBRAHİM ÇEÇEN ÜNİVERSİTESİ.pdf
AĞRI İBRAHİM ÇEÇEN ÜNİVERSİTESİ 2014 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Ağustos 2015
İÇERİK AĞRI İBRAHİM ÇEÇEN ÜNİVERSİTESİ 2014 YILI DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 1 AĞRI İBRAHİM ÇEÇEN ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2014 YILI DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU 11
AĞRI İBRAHİM ÇEÇEN ÜNİVERSİTESİ 2014 YILI DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU
İÇİNDEKİLER
- KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ......................... 1
- DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ............................................... 3
- SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
- DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI .......................................................... 3
- DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................... 4
- DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER ........................... 4
- EKLER .......................................................................................................................................................... 8
T.C. Sayıştay Başkanlığı
- KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Ağrı İbrahim Çeçen Üniversitesi, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kişiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluştur. Ağrı İbrahim Çeçen Üniversitesi bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe işlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre yapılır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmelik’in 510 ve 514’üncü maddelerinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2014 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği 57.798.000,00 TL’dir. Yıl içerisinde 15.324.570,00 TL aktarma yapılmış. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 73.122.570,00 TL olmuştur. Bu tutarın 66.850.700,00 TL’si harcanmıştır. Bu durumda bütçe gerçekleşme oranı %91.42 dir. Bütçede 57.798.000,00 TL gelir tahmini yapılmıştır. Bütçe uygulama sonucunda 59.073.230,56 TL gelir elde edilmiştir. Gelir gerçekleşme oranı %102,20 olmuştur. Faaliyet Sonuçları Tablosuna göre ;Gelirler toplamı :68.146.811,69TL, Giderler Toplamı 48.225.258,95 TL olup Faaliyet Sonuçları 19.921.552,74 TL olarak gerçekleşmiştir. Ağrı İbrahim Çeçen Üniversitesinin 2014 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aşağıda gösterilmiştir. 2014 YILI BÜTÇE GİDER GERÇEKLEŞMELERİ AÇIKLAMA Başlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe Gerçekleşme Oranı ( % ) 57.798.000,00 73.122.570,00 66.850.700,00 91.42 Ağrı İbrahim Çeçen Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1
T.C. Sayıştay Başkanlığı 2014 YILI BÜTÇE GELİR GERÇEKLEŞMELERİ AÇIKLAMA Bütçe Tahmini Gerçekleşen Gelir Toplamı Gerçekleşme Oranı (%) 57.798.000,00 59.073.230,56 102,20 Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esasların 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır. · Birleştirilmiş veriler defteri · Geçici ve kesin mizan · Bilanço · Kasa sayım tutanağı · Banka mevcudu tespit tutanağı · Alınan çekler sayım tutanağı · Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı · Teminat mektupları sayım tutanağı · Değerli kağıtlar sayım tutanağı · Taşınır kesin hesap cetveli ile taşınır hesabı icmal cetveli · Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu · Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu · Faaliyet sonuçları tablosu Denetim görüşü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiştir. Ağrı İbrahim Çeçen Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2
T.C. Sayıştay Başkanlığı 2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Ağrı İbrahim Çeçen Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3
T.C. Sayıştay Başkanlığı Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir. 5. DENETİM GÖRÜŞÜ Ağrı İbrahim Çeçen Üniversitesi 2014 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır. 6. DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: İç Kontrol Mevzuatı Gereklerinin Yerine Getirilmemesi Ağrı İbrahim Çeçen Üniversitesinde, iç kontrol sisteminin kurulması, uygulanması, izlenmesi ve geliştirilmesi yönünde, yürürlükteki iç kontrol mevzuatı gereklerinin tam olarak yerine getirilmediği tespit edilmiştir. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu ve Maliye Bakanlığınca düzenlenen "İç Kontrol ve Ön Mali Kontrole İlişkin Usul ve Esaslar"da, iç kontrol sistemi ile ilgili yetki ve sorumluluklar tanımlanmıştır. Buna göre, üst yöneticiler, iç kontrol sisteminin kurulması ve gözetilmesinden; harcama yetkilileri, görev ve yetki alanları çerçevesinde, idari ve malî karar ve işlemlere ilişkin olarak iç kontrolün işleyişinden sorumludur. Strateji Ağrı İbrahim Çeçen Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Geliştirme Dairesi Başkanlığı ise, iç kontrol sisteminin kurulması, standartlarının
uygulanması ve geliştirilmesinden sorumludur.
Ağrı İbrahim Çeçen Üniversitesinde 10.12.2014 tarihli Rektörlük oluru ile başlatılan
çalışmalar sonucu Üniversitenin 2014 yılı ikinci altı aylık dönemine ait kamu iç kontrol
standartları Uyum Eylem Planı hazırlıkları için birimlere yazı yazılarak Uyum Eylem Planı
hazırlanmasına başlanmıştır. Ancak denetim yapılan tarih itibari ile birimlerden henüz cevap
gelmediği ifade edilmiştir.
Yapılan denetimlerde görüleceği üzere İdarenin Kamu İç Kontrol Standartları Uyum
Eylem Planının gereklerine yeteri kadar uymadığı tespit edilmiştir. Ayrıca Kurum personeli
tarafından konunun bilinmediği ve benimsenmediği gözlenmiştir. 2014 yılı içerisinde bu
kapsamda herhangi bir eğitim faaliyeti de yapılmamıştır.
Kamu idaresi cevabında; Maliye Bakanlığı tarafından yayınlanan 02.12.2013 tarih ve
10775 sayılı Genelge doğrultusunda 15.07. 2014 tarih ve sayılı Rektörlük Oluru ile revize
edilen Üniversitemiz Kamu İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı doğrultusunda iç
kontrol sisteminin oluşturulması çalışmaları devam etmektedir. Söz konusu eylem planı ve
2014 Haziran-Aralık dönemine ilişkin öngörülen eylemlerin gerçekleşme sonuçlarını gösteren
Üniversitemiz İç Kontrol Uyum Eylem Planı İzleme Raporu hazırlanarak 22.04. 2015 ve 6859
sayılı Rektörlük Onayı ile 29.04. 2015 tarihinde Maliye Bakanlığına gönderilmiştir.
Üniversitemizde münhal bulunan iç denetçi kadrosuna atama yapılabilmesi için
Devlet Personel Başkanlığı’na ait internet sitesinde ‘’İç Denetçi Alım İlanı’’ başvurusu
yapılmış ve 28/04/2015 ile tarihi itibariyle yayımlanmıştır.
Ayrıca 27-28.04.2015 tarihinde Üniversitemiz yönetici ve personellerine İç kontrol
eğitimi verilmiş olup yönetici ve personellerde İç Kontrolle ilgili farkındalığın oluşması
sağlanmıştır. 2015 yılı iç kontrol eylem planı hazırlanmış, iç kontrol izleme ve değerlendirme
komisyonu kurulmuştur. İzleyen dönemlerde Kamu İç Kontrol Standartlarına uyum
çalışmaları belirlenen süreçlere uygun olarak devam edecektir.
Sonuç olarak Kurum cevabından görüleceği üzere iç kontrol mevzuatına göre
yapılması gereken eylem ve işlemlere başlanılmış olup tamamlanamadığı anlaşılmıştır.
Önümüzdeki yıl denetimlerinde sürecin izlenmesi uygun olacaktır.
Ağrı İbrahim Çeçen Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Öneri:
Ağrı İbrahim Çeçen Üniversitesinin, Kamu İç Kontrol Standartları Uyum Eylem
Planının uygulanmasına yönelik takvimi belirleyerek, eylem planı doğrultusunda yapılması
gereken çalışmaları en kısa zamanda tamamlaması önerilir.
BULGU 2: 104 Proje Özel Hesabının Fiili Durumu Yansıtmaması
104-Proje Özel Hesabında kayıtlı tutar ile yürütülen projelere ilişkin banka
bakiyelerinin birbirine eşit olmadığı görülmüştür.
Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 23, 24 ve 25'inci maddelerinde
104-Proje Özel Hesabının niteliği ve hesabın işleyişi ayrıntılı biçimde açıklanmıştır. Anılan
Yönetmelik'teki hükümlerde belirtildiği üzere yürütülen projelere ilişkin banka hesap
bakiyeleri ile 104-Proje Özel Hesabında kayıtlı tutarların birbirine eşit olması gerekmektedir.
31.12.2014 tarihi itibariyle Kurum mizanında 104-Proje Özel Hesabında kayıtlı tutar
111.402,71 TL olmasına karşın, banka bakiyesi 109.040,82 TL aradaki fark ise
(111.402,71 TL - 109.040,82 TL) 2.361,88 TL’dir. 104-Proje Özel Hesabının banka
bakiyesine uymaması nedeniyle mali tablolarda 2.361,88 TL hataya neden olmaktadır.
Kamu idaresi cevabında; Erasmus hesaplarında kullanılan 104 banka hesabı 106
gönderme emirlerindeki tutarsızlık Döviz değerleme işlemlerini avans verildiği tarihinden
sonra yapılması ve avans alınan hesapla kapatılan avans hesabındaki farklılık olmasından
dolayı verilen avansların kapatılamamasından kaynaklanmaktadır. Bu hesaplarla ilgili hatalar
Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği hükümleri doğrultusunda düzeltilmiş olup 2015 yılı
itibariyle tutarsızlık ortadan kalkmıştır.
Öneri:
Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinde öngörüldüğü üzere 104 Proje Özel
Hesabı ile banka bakiyelerinin eşit olacak şekilde güncellenmesi önerilir.
BULGU 3: Yapımı Tamamlanan Binalar, Spor Tesisleri ve Altyapı Yatırımlarının
İlgili Hesaplara Aktarılmaması
Ağrı İbrahim Çeçen Üniversitesine ait yapımı tamamlanan bina, spor tesisleri ve alt yapı
yatırımlarının ilgili hesaplara aktarılmadığı görülmüştür.
Ağrı İbrahim Çeçen Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6
T.C. Sayıştay Başkanlığı Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinde, 258-Yapılmakta olan yatırımlar hesabı; kamu idarelerine ait yapımı süren maddi duran varlıklar için yapılan her türlü madde ve malzeme ile işçilik ve genel giderlerin, geçici ve kesin kabul usulüne tabi olan hâllerde geçici kabulün yapıldığını gösteren tutanağın idarece onaylandığı tarihte, diğer hâllerde işin fiilen tamamlandığını gösteren belgenin düzenlendiği tarihte, ilgili maddi duran varlık hesabına aktarılıncaya kadar izlenmesi için, 251-Yeraltı ve yerüstü düzenleri hesabı; herhangi bir işin gerçekleşmesini sağlamak veya kolaylaştırmak için, yeraltında veya yerüstünde inşa edilmiş kamu idarelerine ait her türlü yol, köprü, baraj, tünel, bölme, sarnıç, iskele, hark ve benzeri yapıların izlenmesi için, 252-Binalar hesabı, kamu idarelerine ait her türlü binalar ile bunların bütünleyici parçaları ve eklentilerinin izlenmesi için kullanılır, denilmektedir. Ağrı İbrahim Çeçen Üniversitesi hesaplarının incelenmesi sırasında, 258-Yapılmakta olan yatırımlar hesabında takip edilen yapılmakta olan maddi duran varlıkların, yapım işlerinin tamamlanmasına rağmen, 251-Yeraltı ve yerüstü düzenleri hesabı ve 252-Binalar hesabına aktarılmadığı görülmüştür. Kamu idaresi cevabında; Üniversitemizin mülkiyetinde, yönetiminde veya kullanımında bulunan taşınmazlar (yapımı tamamlanan binalar, spor tesisleri ve altyapı yatırımları) Üniversite muhasebe kayıtlarına alınmış olup, ilgili hesaplara aktarılmıştır. Öneri: 258- Yapılmakta olan yatırımlar hesabında takip edilen ve yapımı tamamlanan maddi duran varlıkların, kapsamına göre, 251- Yeraltı ve yerüstü düzenleri hesabı ve 252- Binalar hesabına aktarılması önerilir. Ağrı İbrahim Çeçen Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7
T.C. Sayıştay Başkanlığı
7. EKLER
Ek 1: Kamu İdaresi Mali Tabloları
BİLANÇO
AKTİF HESAPLAR PASİF HESAPLAR
1 DÖNEN VARLIKLAR 31.520.080,20 3 KISA VADELİ YABANCI
KAYNAKLAR 2.879.680,65
10 HAZIR DEĞERLER 8.657.541,93 33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR 2.110.101,02
102 BANKA HESABI 8.546.139,22 330 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR
HESABI 263.367,89
103 VERİLEN ÇEKLER VE GÖNDERME
EMİRLERİ HESABI ( - ) 0 333 EMANETLER HESABI 1.846.733,13
104 PROJE ÖZEL HESABI 111.402,71 36 ÖDENECEK DİĞER
YÜKÜMLÜLÜKLER 769.579,63
106 DÖVİZ GÖNDERME EMİRLERİ HESABI 0 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HESABI 769.579,63
108 DİĞER HAZIR DEĞERLER HESABI 0 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK
KESİNTİLERİ HESABI 0
12 FAALİYET ALACAKLARI 21.265.000,00 362 FONLAR VEYA DİĞER KAMU İDARELERİ
ADINA YAPILAN TAHSİLAT HES 0
120 GELİRLERDEN ALACAKLAR HESABI 21.265.000,00 5 ÖZ KAYNAKLAR 114.420.552,94
14 DİĞER ALACAKLAR 5.538,00 50 NET DEĞER 10.978.040,23
140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI 5.538,00 500 NET DEĞER HESABI 10.978.040,23
15 STOKLAR 300.219,38 57 GEÇMİŞ YILLAR OLUMLU FAALİYET
SONUÇLARI 83.520.959,97
150 İLK MADDE VE MALZEME HESABI 300.219,38 570 GEÇMİŞ YILLAR OLUMLU FAALİYET
SONUÇLARI HESABI 83.520.959,97
16 ÖN ÖDEMELER 1.291.780,89 59 DÖNEM FAALİYET SONUÇLARI 19.921.552,74
160 İŞ AVANS VE KREDİLERİ HESABI 0 590 DÖNEM OLUMLU FAALİYET SONUCU
HESABI 19.921.552,74
161 PERSONEL AVANSLARI HESABI 0
162 BÜTÇE DIŞI AVANS VE KREDİLER
HESABI 1.291.780,89
165 MAHSUP DÖNEMİNE AKTARILAN
AVANS VE KREDİLER 0
2 DURAN VARLIKLAR 85.780.153,39
25 MADDİ DURAN VARLIKLAR 84.994.058,34
250 ARAZİ VE ARSALAR HESABI 5.197.005,00
251 YERALTI VE YERÜSTÜ DÜZENLERİ
HESABI 5.040.744,88
252 BİNALAR HESABI 23.197.018,83
253 TESİS, MAKİNE VE CİHAZLAR HESABI 5.400.286,61
254 TAŞITLAR HESABI 2.141.548,27
255 DEMİRBAŞLAR HESABI 10.578.645,62
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI -1.527.496,03
258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR
HESABI 34.966.305,16
26 MADDİ OLMAYAN DURAN
VARLIKLAR 786.166,55
260 HAKLAR HESABI 786.166,55
29 DİĞER DURAN VARLIKLAR -71,50
294 ELDEN ÇIKARILACAK STOKLAR VE
MADDİ DURAN VARLIKLAR HESABI 156.623,70
299 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI -156.695,20
AKTİF 117.300.233,59 PASİF 117.300.233,59
Ağrı İbrahim Çeçen Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8
T.C. Sayıştay Başkanlığı FAALİYET SONUÇLARI TABLOSU Hesap Kodu Yardımcı Hesap GİDERİN TÜRÜ 2012 2013 2014 Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr 630 01 Personel Giderleri 17.382.615 64 21.453.087 99 26.790.338 80 630 02 Sos. Güv. Kurumlarına Devlet Primi Gid. 2.082.624 17 2.581.420 01 3.279.549 24 630 03 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 6.909.348 65 9.005.516 95 12.547.205 68 630 05 Cari Transferler 589.312 62 530.823 55 690.349 15 630 11 Değer ve Miktar değişim giderleri 5.857 06 00 00 3.140 19 630 13 Amortisman Giderleri 18.381 13 85.296 65 385.351 03 630 14 İlk madde ve malzeme giderleri 5.572.880 36 2.562.037 07 3.092.492 18 630 30 Proje Kapsamında yapılan cari giderler 1.682.733 46 3.018.455 51 1.431.273 65 630 99 Diğer giderler 6 24 271 11 5.558 24 GİDERLER TOPLAMI (A) 34.243.759 33 39.236.908 84 48.225.258 95 Hesap Kodu Yardımcı Hesap GELİRİN TÜRÜ 2012 2013 2014 Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr 600 03 Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 3.489.686 01 3.028.875 69 3.303.587 04 600 04 Alınan Bağış ve Yardımlar ile Özel Gel. 48.236.771 16 56.211.563 89 60.979.276 56 600 05 Diğer Gelirler 2.126.402 46 2.314.223 46 3.853.617 41 600 11 Değer ve Miktar değişim Gelirleri 2.137 21 00 00 10.825 68 GELİRLER TOPLAMI (B) 53.855.046 84 61.554.663 04 68.147.306 69 NET GELİR TOPLAMI(D=B-C) 53.855.046 84 61.554.047 44 68.146.811 69 İNDİRİM VE İSKONTOLAR TOPLAMI(C) 00 00 615 60 495 00 FAALİYET SONUCU [D-A)] (+ / -) 19.611.287 51 22.317.138 60 19.921.552 74 Ağrı İbrahim Çeçen Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9
T.C. Sayıştay Başkanlığı T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr Ağrı İbrahim Çeçen Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10
AĞRI İBRAHİM ÇEÇEN ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2014 YILI DÜZENLİLİK DENETİM RAPORU
İÇİNDEKİLER
- KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ....................... 11
- DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ............................................. 12
- SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 12
- DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ........................................................ 12
- DENETİM GÖRÜŞÜ ................................................................................................................................. 13
- EKLER ........................................................................................................................................................ 14
T.C. Sayıştay Başkanlığı
- KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI
HAKKINDA BİLGİ
Ağrı İbrahim Çeçen Üniversitesi Döner Sermaye İşletme Müdürlüğünün, hesap ve
işlemlerinin muhasebeleştirilmesi ile mali rapor ve tabloları, Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe
ve Muhasebe Yönetmeliğinin 565 ve 573’üncü maddelerinde düzenlenen defter, cetvel ve
tablolardan oluşmaktadır.
Saymanlığın muhasebe kayıt işlemleri, Maliye Bakanlığı tarafından yönetilen Döner
Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir.
2014 yılı bilançosunda sermayesi 50,00 TL olup, toplam aktif büyüklüğü 1.135.595,94
TL’dir. Döner sermaye gelir toplamı 2.017.244,69 TL, gider toplamı 1.040.728,43 TL olup, gelir
tablosunda yıl sonu itibariyle tahakkuk eden kar toplamı 976.516,26 TL'dir.
Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe
Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esasların 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi
sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar
denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer alan diğer
belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır.
• Birleştirilmiş veriler defteri
• Geçici ve kesin mizan
• Bilanço
• Gelir tablosu
• Kasa sayım tutanağı
• Banka mevcudu tespit tutanağı
• Satışların maliyeti tablosu
• Sermaye hareketleri tablosu
• Nakit akım tablosu
• Teminat mektupları sayım tutanağı
• Envanter defteri
• İşletme bütçesi
Denetim görüşü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiştir.
Ağrı İbrahim Çeçen Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2014 Yılı 11 Düzenlilik Denetim Raporu
T.C. Sayıştay Başkanlığı
2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU
Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun
olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde
zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin
faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak
yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli
hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara
ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali
yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak
işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin
denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur.
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU
Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin
gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki
düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve
doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle
sorumludur.
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI
Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası
denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir.
Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki
düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm
faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence
elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür.
Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu,
güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler;
uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle
Ağrı İbrahim Çeçen Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2014 Yılı 12
Düzenlilik Denetim Raporu
T.C. Sayıştay Başkanlığı gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir. 5. DENETİM GÖRÜŞÜ Ağrı İbrahim Çeçen Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2014 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır. Ağrı İbrahim Çeçen Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2014 Yılı 13 Düzenlilik Denetim Raporu
T.C. Sayıştay Başkanlığı
6. EKLER
Ek 1: Kamu İdaresi Mali Tabloları
AĞRI İBRAHİM ÇEÇEN ÜNİVERSİTESİ - DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ
2014 YILI - BİLANÇO
AKTİF PASİF
1 DÖNEN VARLIKLAR 1.116.951,89 3 KISA VADELİ BORÇLAR 60.097,43
10 HAZIR DEĞERLER 1.067.465,16 33 DİĞER BORÇLAR 1.970,53
10 BANKALAR HESABI 1.067.465,16 336 DİĞER ÇEŞİTLİ BORÇLAR HESABI 1.970,53
15 STOKLAR 48.850,72 36 ÖDENECEK DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 58.126,90
15 İLK MADDE VE MALZEME 48.850,72 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HESABI 36.706,04
ÖDENECEK DÖNER SERMAYE
19 DİĞER DÖNEN VARLIKLAR 636,01 362 HESABI 21.420,86
DEVREDEN KATMA DEĞER
19 HESABI 636,01 5 ÖZKAYNAKLAR 1.075.498,5
2 DURAN VARLIKLAR 18.644,05 500 SERMAYE HESABI 50,00
25 MADDİ DURAN VARLIKLAR 18.644,05 501 ÖDENMEMİŞ SERMAYE HESABI (-) -50,00
25 DEMİRBAŞLAR HESABI 18.644,05 57 GEÇMİŞ YILLAR KÂRLARI 98.982,25
570 GEÇMİŞ YILLAR KÂRLARI HESABI 98.982,25
59 DÖNEM NET KÂRI/ZARARI 976.516,26
590 DÖNEM NET KÂRI HESABI 985.189,51
591 DÖNEM NET ZARARI HESABI (-) -8.673,25
TOPLAM: 1.135.595,94 TOPLAM: 1.135.595,94
AĞRI İBRAHİM ÇEÇEN ÜNİVERSİTESİ - DÖNER SERMAYE İŞLETME MÜDÜRLÜĞÜ
2014 - GELİR TABLOSU
A- BRÜT SATIŞLAR 2.017.679,94
1- Yurt İçi Satışlar 2.006.660,94
2- Yurt Dışı Satışlar 0,00
3- Diğer Gelirler 11.019,00
B- SATIŞ İNDİRİMLERİ (-) 0,00
1- Satıştan İadeler (-) 0,00
2- Satış İskontoları (-) 0,00
3- Diğer İndirimler (-) 0,00
C- NET SATIŞLAR 2.017.679,94
D- SATIŞLARIN MALİYETİ (-) 435,25
1- Satılan Mamuller Maliyeti (-) 0,00
2- Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) 0,00
3- Satılan Hizmet Maliyeti (-) 435,25
4- Diğer Satışların Maliyeti (-) 0,00
BRÜT SATIŞ KARI ve ZARARI 2.017.244,69
E- FAALİYET GİDERLERİ (-) 1.040.728,43
1- Araştırma ve Geliştirme Giderleri (-) 0,00
2- Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri (-) 0,00
3- Genel Yönetim Giderleri (-) 1.040.728,43
FAALİYET KARI VEYA ZARARI 976.516,26
Ağrı İbrahim Çeçen Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2014 Yılı 14
Düzenlilik Denetim Raporu
T.C. Sayıştay Başkanlığı
F- DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR ve KARLAR 0,00
1- Faiz Gelirleri 0,00
2- Konusu Kalmayan Karşılıklar 0,00
3- Menkul Kıymet Satış Karları 0,00
4- Kambiyo Karları 0,00
5- Reeskont Faiz Gelirleri 0,00
6- Diğer Olağan Gelir ve Karlar 0,00
G- DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER ve ZARARLAR (-) 0,00
1- Karşılık Giderleri (-) 0,00
2 - Menkul Kıymet Satış Zararları (-) 0,00
3- Kambiyo Zararları (-) 0,00
4- Reeskont Faiz Giderleri (-) 0,00
5- Diğer Olağan Gider ve Zararlar (-) 0,00
OLAĞAN KAR VEYA ZARARLAR 976.516,26
H- OLAĞANDIŞI GELİR ve KARLAR 0,00
1- Önceki Dönem Gelir ve Karları 0,00
2- Diğer Olağandışı Gelir ve Karlar 0,00
I- OLAĞANDIŞI GİDER ve ZARARLAR (-) 0,00
1- Çalışmayan Kısım Gider ve Zararları (-) 0,00
2- Önceki Dönem Gider ve Zararları (-) 0,00
3- Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar (-) 0,00
DÖNEM KARI VEYA ZARARI 976.516,26
J- DÖNEM KARI VERGİ ve DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK
KARŞILIKLARI (-) 0,00
DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI 976.516,26
Ağrı İbrahim Çeçen Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2014 Yılı 15
Düzenlilik Denetim Raporu
T.C. Sayıştay Başkanlığı T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr Ağrı İbrahim Çeçen Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2014 Yılı 16 Düzenlilik Denetim Raporu