2014 - AFYON KOCATEPE ÜNİVERSİTESİ.pdf
AFYON KOCATEPE ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2015
ĠÇERĠK AFYON KOCATEPE ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 AFYON KOCATEPE ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 18 AFYON KOCATEPE ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU 30
AFYON KOCATEPE ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU
ĠÇĠNDEKĠLER
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
- DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 3
- SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
- DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 3
- DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 5
- DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 6
- DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ........................... 7
- EKLER .......................................................................................................................................................... 9
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Afyon Kocatepe Üniversitesi, bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiĢiliğine sahip, özel bütçeli bir kuruluĢtur. Afyon Kocatepe Üniversitesi bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre yapılır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 510 ve 514’üncü maddelerinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. 2014 yılı Faaliyet Sonuçları Tablosuna göre; gelirler toplamı 190.141.800,81 TL, giderler toplamı 156.208.725,86 TL’dir. Üniversitenin 2014 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği 176.520.000,00 TL’dir. Yıl içerisinde 23.515.306,08 TL aktarma/ekleme yapılmıĢ ve 0 TL düĢülmüĢtür. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 200.035.306,08 TL olmuĢtur. Bu tutarın 190.090.224,32 TL harcanmıĢtır. Bu durumda bütçe gerçekleĢme oranı % 95,03’dür. Bütçede 176.520.000,00 TL gelir tahmini yapılmıĢtır. Bütçe uygulama sonucunda 182.193.706,00 TL gelir elde edilmiĢtir. Gelir gerçekleĢme oranı % 103 olmuĢtur. Afyon Kocatepe Üniversitesinin 2014 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. 2014 YILI BÜTÇE GĠDER GERÇEKLEġMELERĠ AÇIKLAMA BaĢlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı ( % ) GĠDERLER TOPLAMI 176.520.000,00 200.035.306,08 190.090.224,32 95,03
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 2014 YILI BÜTÇE GELĠR GERÇEKLEġMELERĠ AÇIKLAMA Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gelir Toplamı GerçekleĢme Oranı(%) BÜTÇE GELĠRLERĠ TOPLAMI 176.520.000,00 182.193.706,06 103 Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esasların 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. · BirleĢtirilmiĢ veriler defteri. · Geçici ve kesin mizan. · Bilanço. · Kasa sayım tutanağı, · Banka mevcudu tespit tutanağı, · Alınan çekler sayım tutanağı, · Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, · Teminat mektupları sayım tutanağı, · Değerli kağıtlar sayım tutanağı, · TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli · Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, · Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, · Faaliyet sonuçları tablosu. Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: TaĢınmazların Envanter ĠĢlemlerinin TamamlanmamıĢ Olması Afyon Kocatepe Üniversitesinde, 2014 yılı taĢınmaz envanter iĢlemlerinin yapılmadığı tespit edilmiĢtir. 2006/10970 sayılı Bakanlar Kurulu Kararıyla Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmeliğin 6’ncı maddesinde; “Taşınmaz kayıt ve kontrol işlemleri ile görevli birim ve personelin; a) Kayıtların mevzuata uygun, saydam ve erişilebilir şekilde tutulmasını ve bu kayıtlara ilişkin bilgisayar programı, defter ve belgelerin denetime hazır şekilde muhafaza edilmesini sağlamakla, ... yükümlüdür.” denilmektedir. Yukarıda belirtilen görevlerin yerine getirilmemesi sonucunda Üniversite mülkiyetinde yer alan 322.336.805,90 TL tutarındaki taĢınmazların mali rapor ve tablolarda yer almadığı görülmüĢtür. Bu yüzden mali tablolarda yer alan taĢınmazlara iliĢkin hesapların gerçeği yansıtmadığı düĢünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; Kamu idaresi cevabında ;"Üniversitemize ait taĢınmazların (arazi ve arsalar, yeraltı ve yerüstü düzenleri, binalar) envanter iĢlemlerinin yapılarak mali tablolara doğru olarak aktarılması ve takibinin yapılabilmesi için “TaĢınmaz Yönetim Sistemi” adı altında bir program yaptırılmasına karar verilmiĢtir. Bu kapsamda, Yapı ĠĢleri ve Teknik Daire BaĢkanlığı tarafından mevcut taĢınmazların tüm özelliklerini kapsayan envanter çalıĢması yapılmıĢtır. Strateji GeliĢtirme Daire BaĢkanlığı tarafından da taĢınmazlara ait bilgilerin mali rapor ve tablolar ile taĢınmaz icmal cetvellerine aktarılmasına iliĢkin veri derleme iĢlemleri yapılmıĢtır. Yapılan bu çalıĢmalar Bilgi ĠĢlem Daire BaĢkanlığına teslim edilmiĢ olup, söz konusu Program bu BaĢkanlık tarafından yapılacaktır. “TaĢınmaz Yönetim Sitemi” tamamlanıncaya kadar gerekli tüm bilgiler ilgili daire baĢkanlıklarınca Bilgi ĠĢlem Daire BaĢkanlığına aktarılmaya devam edecektir. Ġlgili program tamamlandığında Üniversitemize ait taĢınmazların kayıtları güncel ve doğru bir Ģeklide mali rapor ve tablolara yansıyacaktır." denilmektedir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 Sonuç olarak TaĢınmaz envanter iĢlemlerinin mevzuat hükümleri uyarınca güncel ve doğru bir Ģekilde tamamlanması gerekmektedir. 6. DENETĠM GÖRÜġÜ Afyon Kocatepe Üniversitesi 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı Maddi Duran Varlıklar hesap alanı hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7 7. DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Geçici Kabulü Yapılan Binaların 252 Binalar Hesabına Aktarılmaması Üniversitede, 2014 yılında geçici kabulü yapılan binaların 31.12.2014 tarihine kadar 252-Binalar Hesabına aktarılmayıp 258-Yapılmakta Olan Yarımlar Hesabında izlenmeye devam edildiği tespit edilmiĢtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin “hesabın iĢleyiĢi” baĢlıklı 188'inci maddesinin (b) bendinde aynen, “Tamamlanıp geçici kabulü yapılan işlere ilişkin tutarlar 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabına alacak, ilgili maddi duran varlık hesabına borç kaydedilir.” denilmek suretiyle, geçici kabulü yapılan iĢlere iliĢkin tutarların ilgili duran varlık hesabına aktarılması gerektiği hüküm altına alınmıĢtır. Buna göre, muhasebe kayıtlarının, tam açıklama ilkesine de uygun olarak, Kurum hesap planında belirtilen uygun hesaplar/ekonomik kodlar kullanılmak suretiyle gerçekleĢtirilmesi gerekmektedir. Geçici kabulü 2014 yılı içerisinde yapılan ve 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında izlenen yapım iĢlerinin 252-Binalar Hesabına aktarılmaması sonucunda mali tablolarda toplam 18.758.629,00 TL hataya neden olduğu düĢünülmektedir. Kamu idaresi cevabında; Kamu idaresi cevabında;"Üniversitemizde geçici kabulü yapılan binalar, Say2000i sisteminde 252-Binalar Hesabına aktarılmak istendiğinde, sistem maliyet değeri 34.000,00-TL ve üzerindeki taĢınmazlar için bir sicil numarası girilmesini istemektedir. Ancak, Üniversitemizde taĢınmaz iĢlemlerinin izlenebilmesi için mevcut bir yazılım olmadığından, binalara sicil numarası verilememiĢtir. Bu yüzden 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında kayıtlı olup, geçici kabulü yapılan binaların 252-Binalar Hesabına aktarma iĢlemi tamamlanamamıĢtır. Cevap-1’de belirtilen ve Üniversitemizce yazılım çalıĢmalarına baĢlanılan “TaĢınmaz Yönetim Sistemi” tamamlanıp, binalara sicil numarası verildiğinde geçici kabulü yapılan binaların ilgili hesaba aktarma iĢlemi yapılacaktır."denilmektedir. Sonuç olarak Geçici kabulü yapılan binaların ilgili hesaba aktarma iĢlemleri izlenecektir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8 BULGU 2: Verilen Depozito ve Teminatların 126 Nolu Hesapta Takip Edilmemesi Afyon Kocatepe Üniversitesinin jeotermal ile ısınma aboneliği için ödemiĢ olduğu depozitoyu 126 nolu Verilen Depozito ve Teminatlar hesabına kaydetmediği tespit edilmiĢtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 60'ıncı maddesine göre; 126 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı, kamu idarelerince bir iĢin yapılmasının üstlenilmesi veya bir sözleĢmenin ya da diğer iĢlemlerin karĢılığı olarak diğer kamu idarelerine veya kiĢilere verilen depozito ve teminat niteliğindeki değerlerin izlenmesi için kullanılır. Aynı Yönetmeliğin hesabın iĢleyiĢi baĢlıklı 61'inci maddesinde de; Bir yıldan daha az bir süre için bütçedeki ödeneğine dayanılarak verilen depozito ve teminatlar bir taraftan bu hesaba borç, 100 Kasa Hesabı, 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabına ya da ilgili diğer hesaplara alacak; diğer taraftan 830 Bütçe Giderleri Hesabına borç, 835 Gider Yansıtma Hesabına alacak kaydedileceği belirtilmiĢtir. Üniversitenin jeotermalle ısınma için ödemiĢ olduğu depozito bedelinin 126 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabına kaydedilmesi gerekirken, tamamının abone bedeli içinde bütçe gideri olarak muhasebeleĢtirildiği görülmüĢtür. Bunun sonucunda mali tablolarda 950.000 TL hataya sebep olduğu tespit edilmiĢtir. Kamu idaresi cevabında; Kamu idaresi cevabında; "Üniversitemizin jeotermal ile ısınma aboneliği için ödemiĢ olduğumuz depozitolar, ilgili harcama birimleri tarafından düzenlenen ödeme emri belgelerinde, sehven 226-Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabına kaydedilmesi gerekirken 630-Giderler Hesabına kaydedilmiĢtir. Söz konusu hatanın giderilmesi için, 2015 yılı 630-Giderler Hesabının ilgili tertibinde, yeterli harcama oluĢtuğunda düzeltme kaydı yapılacaktır. Bundan böyle aynı hatanın tekrarlanmaması için, ilgili harcama birimlerine bilgilendirme yazısı yazılmıĢ olup, ödenecek olan depozitolar muhasebeleĢtirilirken Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 60, 61, 142 ve 143’üncü maddelerine göre iĢlem yapılacaktır." denilmektedir. Sonuç olarak 226-Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabına kaydedilmesi gerekirken 630-Giderler Hesabına kaydedilen söz konusu tutara iliĢkin düzeltme kaydı yapılması izlenecektir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Afyon Kocatepe Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9
8. EKLER
Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları
AFYON KOCATEPE ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI BĠLANÇOSU
AKTĠF HESAPLAR N YILI 2014
1 DÖNEN VARLIKLAR 28.933.959,82
10 HAZIR DEĞERLER 9.902.071,62
102 BANKA HESABI 9.693.322,91
103 VERĠLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMĠRLERĠ HESABI ( - ) 2.100,00
104 PROJE ÖZEL HESABI 210.897,43
106 DÖVĠZ GÖNDERME EMĠRLERĠ HESABI ( - ) 99,38
108 DĠĞER HAZIR DEĞERLER HESABI 50,66
12 FAALĠYET ALACAKLARI 13.702.095,65
120 GELĠRLERDEN ALACAKLAR HESABI 13.322.326,06
121 GELĠRLERDEN TAKĠPLĠ ALACAKLAR HESABI 379.769,59
14 DĠĞER ALACAKLAR 122.677,19
140 KĠġĠLERDEN ALACAKLAR HESABI 122.677,19
15 STOKLAR 687.666,32
150 ĠLK MADDE VE MALZEME HESABI 687.666,32
16 ÖN ÖDEMELER 4.510.803,47
160 Ġġ AVANS VE KREDĠLERĠ HESABI 0,00
161 PERSONEL AVANSLARI HESABI 0,00
162 BÜTÇE DIġI AVANS VE KREDĠLER HESABI 4.510.803,47
19 DĠĞER DÖNEN VARLIKLAR 8.645,57
197 SAYIM NOKSANLARI HESABI 8.645,57
2 DURAN VARLIKLAR 173.444.423,91
22 FAALĠYET ALACAKLARI 1.278.388,86
220 GELĠRLERDEN ALACAKLAR HESABI 1.278.388,86
24 MALĠ DURAN VARLIKLAR 2.000.000,00
242 DÖNER SERMAYELĠ KURULUġLARA YATIRILAN 2.000.000,00
SERMAYELER HESABI
25 MADDĠ DURAN VARLIKLAR 168.771.812,41
252 BĠNALAR HESABI 874.612,37
253 TESĠS, MAKĠNE VE CĠHAZLAR HESABI 63.191.918,31
254 TAġITLAR HESABI 1.241.445,58
255 DEMĠRBAġLAR HESABI 52.090.782,99
257 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI (-) 63.399.842,78
258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 114.772.895,94
26 MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 1.394.222,74
260 HAKLAR HESABI 3.054.703,19
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Afyon Kocatepe Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10
268 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI (-) 1.660.480,45
29 DĠĞER DURAN VARLIKLAR 0,10
294 ELDEN ÇIKARILACAK STOKLAR VE MADDĠ DURAN 1.646.931,17
VARLIKLAR HESABI
299 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI (-) 1.646.931,27
AKTĠF TOPLAM 202.378.383,73
PASĠF HESAPLAR N YILI 2014
3 KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 9.891.126,18
32 FAALĠYET BORÇLARI 2.328.146,32
320 BÜTÇE EMANETLERĠ HESABI 2.328.146,32
33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR 5.685.998,11
330 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 355.838,60
333 EMANETLER HESABI 5.330.159,51
36 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 1.876.981,75
360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI 1.828.645,79
361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLĠK KESĠNTĠLERĠ HESABI 48.335,96
362 FONLAR VEYA DĠĞER KAMU ĠDARELERĠ ADINA YAPILAN TAHSĠLAT HESABI 1.979,47
4 UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 229.990,84
43 DĠĞER BORÇLAR 152.457,23
430 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 152.457,23
47 BORÇ VE GĠDER KARġILIKLARI 77.533,61
472 KIDEM TAZMĠNATI KARġILIĞI HESABI 77.533,61
5 ÖZ KAYNAKLAR
50 NET DEĞER 13.588.611,83
500 NET DEĞER HESABI 13.588.611,83
57 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI 171.910.824,12
570 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI HESABI 171.910.824,12
59 DÖNEM FAALĠYET SONUÇLARI 33.933.074,95
590 DÖNEM OLUMLU FAALĠYET SONUCU HESABI 33.933.074,95
PASĠF TOPLAMI 202.378.383,73
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Afyon Kocatepe Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11
BĠLANÇO DĠP NOTLARI:
900 GÖNDERĠLECEK BÜTÇE ÖDENEKLERĠ HESABI 0,00
901 BÜTÇE ÖDENEKLERĠ 0,00
902 BÜTÇE ÖDENEK HAREKETLERĠ HESABI 0,00
903 KULLANILACAK ÖDENEKLER HESABI 0,00
904 ÖDENEKLER HESABI 0,00
905 ÖDENEKLĠ GĠDERLER HESABI 0,00
910 TEMĠNAT MEKTUPLARI HESABI 5.870.733,38
911 TEMĠNAT MEKTUPLARI EMANETLERĠ HESABI 5.870.733,38
920 GĠDER TAAHHÜTLERĠ HESABI 8.898.381,60
921 GĠDER TAAHHÜTLERĠ KARġILIĞI HESABI 8.898.381,60
948 BAġKA BĠRĠMLER ADINA ĠZLENEN ALACAKLAR HESABI 912.404,14
949
BAġKA BĠRĠMLER ADINA ĠZLENEN ALACAK EMANETLERĠ
HESABI 912.404,14
962 BĠLĠMSEL PROJELER HESABI 1.715.005,40
963 BĠLĠMSEL PROJELER KARġILIĞI HESABI 1.715.005,40
993 MADDĠ DURAN VARLIKLARIN KĠRA VE ĠRTĠFAK HAKKI GELĠR 0,00
999 DĠĞER NAZIM HESAPLAR KARġILIĞI HESABI 986.364,58
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Afyon Kocatepe Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 12
AFYON KOCATEPE ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU
Hesap
Kodu
Yardımcı
Hesap
GĠDERĠN TÜRÜ
2012 2013 2014
Kod.1 TL Kr TL K
r TL Kr
630 01 Personel Giderleri 72.556.058 71 82.879.641 39 92.659.256 24
630 02 Sos. Güv. Kurumlarına Devlet
Primi Gid. 11.741.937 98 13.476.854 82 15.450.817 82
630 03 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 17.114.178 15 21.168.001 11 28.078.916 06
630 5 Cari Transferler 2.450.320 29 2.116.795 24 2.244.497 98
630 7 Sermaye Transferleri 463.671 44 2.435.186 0 1.772.704 00
630 11 Değer Ve Miktar DeğiĢimleri
Giderleri 1.132.932 76 1.428.097 41 4.856.579 79
630 12 Gelirlerin Ret ve Ġadesinden
Kaynaklanan Giderler 321.938 35 200.354 16 383.624 70
630 13 Amortisman Giderleri 5.001.801 51 7.002.768 91 6.697.843 54
630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 3.547.769 03 2.704.669 26 2.471.501 51
630 15 KarĢılık Giderleri 0 0 53.265 68 24.267 93
630 20 Silinen Alacaklardan Kaynaklanan
Giderler 0 0 0 0 869.378 40
630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari
Giderler 4.086.909 82 1.175.467 41 460.493 08
630 99 Diğer Giderler 135.531 95 734.195 47 238.844 81
GĠDERLER TOPLAMI (A) 118.553.049 99 135.375.296 86 156.208.725 86
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Afyon Kocatepe Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 13
Hesap
Kodu
Yardımcı
Hesap GELĠRĠN TÜRÜ
Kod.1
600 03 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 17.919.921 54 16.323.143 16 14.364.435 82
600 04 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile
Özel Gel. 144.921.507 39 157.382.741 34 164.837.151 04
600 05 Diğer Gelirler 5.815.130 69 9.993.640 90 10.626.533 29
600 11 Değer ve Miktar DeğiĢimleri
Gelirleri 248.090 03 455.006 01 313.680 66
(Ġndirim,Ġade,Ġskonto Toplamı) 0 0
0 0
0 0
GELĠRLER TOPLAMI (B) 168.904.649 65 184.154.531 41 190.141.800 81
FAALĠYET SONUCU [B-A)] (+ / -) (-)50.029.661 31 48.779.234 55 33.933.074 95
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr
AFYON KOCATEPE ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU
ĠÇĠNDEKĠLER
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ....................... 18
- DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 19
- SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 19
- DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 19
- DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 21
- EKLER ........................................................................................................................................................ 22
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI
HAKKINDA BĠLGĠ
Afyon Kocatepe Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün, hesap ve
iĢlemlerinin muhasebeleĢtirilmesi ile mali rapor ve tabloları, Döner Sermayeli ĠĢletmeler
Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 565 ve 573’üncü maddelerinde düzenlenen defter, cetvel
ve tablolardan oluĢmaktadır.
Saymanlığın muhasebe kayıt iĢlemleri, Maliye Bakanlığı tarafından yönetilen Döner
Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir.
2014 yılı bilançosunda sermayesi 2.000.000,00TL olup, toplam aktif büyüklüğü
22.478.524,22TL’dır. Döner sermaye gelir toplamı 72.725.402,13TL, gider toplamı
81.016.291,81TL olup, gelir tablosunda yıl sonu itibariyle tahakkuk eden zarar toplamı
8.290.889,68TL'dır.
Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe
Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esasların 5’inci maddesi gereğince hesap
dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer
alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer
alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.
BirleĢtirilmiĢ veriler defteri
Geçici ve kesin mizan
Bilanço
Gelir tablosu
Kasa sayım tutanağı
Banka mevcudu tespit tutanağı
SatıĢların maliyeti tablosu
Sermaye hareketleri tablosu
Nakit akım tablosu
Teminat mektupları sayım tutanağı
Envanter defteri
ĠĢletme bütçesi
Denetim görüĢü, iĢletmenin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20 yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 21 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Afyon Kocatepe Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Afyon Kocatepe Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim
Raporu
22
6. EKLER
Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları
AFYON KOCATEPE ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI BĠLANÇOSU
Cari Dönem 2014
AKTĠF VARLIKLAR 22.478.524,22
I-DÖNEN VARLIKLAR 22.478.524,22
A-Hazır Değerler 3.115.213,00
1-Kasa
2-Bankalar 3.115.157,96
3-Hazır Değerler 55,04
C- Ticari Alacaklar 13.875.363,18
1-Alıcılar 13.699.961,21
2-Alacak Senetleri 38.359,33
3-Banka Kredi Kartlarından Alacaklar Hesabı 136.787,31
4-Diğer Ticari Alacaklar Hesabı 255,33
5-ġüpheli Ticari Alacaklar Hesabı
D-Diğer Alacaklar 27.116,28
1-Personelden Alacaklar 5.364,30
2-Diğer ÇeĢitli Alacaklar 21.751,98
E- Stoklar 5.349.125,18
1-Ġlk Madde ve Malzeme 5.349.125,18
G-Gelecek Aylara Ait Giderler ve Gelir Tahakkukları 96.093,69
1-Gelecek aylara ait giderler 96.093,69
H-Diğer Dönen Varlıklar 15.612,89
1-Personel Avansları
2-Devreden KDV Hesabı 15.612,89
DÖNEN VARLIKLAR TOPLAMI 22.678.524,22
II-DURAN VARLIKLAR
DURAN VARLIKLAR TOPLAMI
AKTĠF (VARLIKLAR ) TOPLAMI 22.478.524,22
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Afyon Kocatepe Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim
Raporu
23
Cari Dönem 2014
PASĠF ( KAYNAKLAR ) 22.478.524,22
I-KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 44.561.731,76
B-Ticari Borçlar 42.011.612,65
1-Satıcılar 41.795.044,93
2-Alınan Depozito ve Teminatlar 216.567,72
3-Diğer Ticari Borçlar
C-Diğer Borçlar 211.679,64
1-Personele Borçlar 176.827,79
2-Diğer ÇeĢitli Borçlar 34.851,85
D-Alınan Avanslar 24.102,58
1- Alınan SipariĢ Avansları 24.102,58
F-Ödenecek Vergi ve Diğer Yükümlülükler 2.310.569,10
1-Ödenecek Vergi ve Fonlar 1.293.083,86
2-Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri 402,18
3-Ödenecek Döner Sermaye Yükümlülükleri 267.675,73
4-Ödenecek Döner Sermaye Katkı Payları 749.407,33
I-Diğer Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar 3.767,79
1-Sayım Ve Tesellüm Fazlalıkları 3.767,79
KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR TOPLAMI 44.561.731,76
II-UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR
UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR TOPLAMI
III-ÖZ KAYNAKLAR -22.083.207,54
A-ÖdenmiĢ Sermaye 2.000.000,00
1-Sermaye 2.000.000,00
2-ÖdenmemiĢ Sermaye (-)
D-GeçmiĢ Yıllar Karları 4.297.155,01
E-GeçmiĢ Yıllar Zararları (-) -20.089.472,87
F-Dönem Net Karı ( zararı ) -8.290.889,68
1-Dönem Net Karı 1.245.569,09
2-Dönem Net Zararı (-) - 9.536.458,77
ÖZKAYNAKLAR TOPLAMI -20.954.241,00
PASĠF ( KAYNAKLAR ) TOPLAMI 22.478.524,22
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Afyon Kocatepe Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim
Raporu
24
AFYON KOCATEPE ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ GELĠR TABLOSU
2013 2014
A- BRÜT SATIġLAR 58.346.500,93 74.702.164,79
1- Yurtiçi SatıĢlar 57.890.641,98 74.169.957,00
2- YurtdıĢı SatıĢlar
3- Diğer Gelirler 455.858,95 532.207,79
B- SATIġ ĠNDĠRĠMLERĠ (-) 220.277,79 2.183.644,06
1- SatıĢtan Ġadeler (-) 220.277,79 2.183.644,06
2- SatıĢ Ġskontoları (-)
3- Diğer Ġndirimler (-)
C- NET SATIġLAR 58.126.223,14 72.518.520,73
D- SATIġLARIN MALĠYETĠ (-) 40.280.710,52 50.652.856,62
1- Satılan Mamuller Maliyeti (-)
2- Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-)
3- Satılan Hizmet Maliyeti (-) 40.280.710,52 50.652.856,62
4- Diğer SatıĢların Maliyeti (-)
BRÜT SATIġ KARI VE ZARARI 17.845.512,62 21.865.664,11
E- FAALĠYET
GĠDERLERĠ (-) 24.367.503,07 29.676.439,31
1- AraĢtırma ve GeliĢtirme Giderleri (-)
2- Pazarlama, SatıĢ ve Dağıtım Giderleri (-) 1.498,01
3- Genel Yönetim Giderleri (-) 24.366.005,06 29.676.439,31
FAALĠYET KARI VEYA ZARARI -6.521.990,45 -7.810.775,20
F- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GELĠR VE KARLAR 66.057,01 136.497,61
1- ĠĢtiraklerden Temettü Gelirleri
2- Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri
3- Faiz Gelirleri
4- Komisyon Gelirleri
5- Konusu Kalmayan KarĢılıklar
6- Menkul Kıymet SatıĢ Karları
7- Kambiyo Karları
8- Reeskont Faiz Gelirleri
9- Faaliyetle Ġlgili Diğer Olağan Gelir ve Karlar 66.057,01 136.497,61
G- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GĠDER VE ZARARLAR (-) -43.647,18 -127.563,90
1- Komisyon Giderleri (-)
2- KarĢılık Giderleri (-)
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Afyon Kocatepe Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim
Raporu
25
3- Menkul Kıymet SatıĢ Zararları (-)
4- Kambiyo Zararları (-)
5- Reeskont Faiz Giderleri (-)
6- Diğer Olağan Gider ve Zararlar 43.647,18 -127.563,90
H- FĠNANSMAN GĠDERLERĠ (-)
1- Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri (-)
2- Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri (-)
OLAĞAN KAR VEYA ZARAR 31.136,51 70.383,79
I- OLAĞANDIġI GELĠR VE KARLAR 31.136,51 70.383,79
1- Önceki Dönem Gelir ve Karları
2- Diğer OlağandıĢı Gelir ve Karlar 31.136,51 70.383,79
J- OLAĞANDIġI GĠDER VE ZARARLAR (-) -695.729,03 -559.431,98
1- ÇalıĢmayan Kısım Gider ve Zararları (-)
2- Önceki Dönem Gider ve Zararları (-) -214.019,26
3- Diğer OlağandıĢı Gider ve Zararlar (-) -695.729,03 -345.412,72
DÖNEM KARI VEYA ZARARI -7.164.173,14 -8.290.889,68
K- DÖNEM KARI VERGĠ VE DĠĞ.YAS. YÜK. KARġILIKLARI (-)
DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI -7.164.173,14 -8.290.889,68
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 26 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr
AFYON KOCATEPE ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI PERFORMANS DENETĠM RAPORU
ĠÇĠNDEKĠLER
- ÖZET ........................................................................................................................................................... 30
- DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 31
- SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 31
- DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 31
- GENEL DEĞERLENDĠRME ................................................................................................................... 33
- DENETĠM BULGULARI .......................................................................................................................... 34
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 30
- ÖZET
Bu rapor, Afyon Kocatepe Üniversitesi performans denetimi sonuçlarını ve bulgularını
içermektedir.
6085 sayılı Kanunun 36’ncı maddesi uyarınca, SayıĢtay “hesap verme sorumluluğu
çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının
ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilen denetim” olarak tanımlanan performans denetimini
yapmakla görevli ve yetkilidir.
Afyon Kocatepe Üniversitesinin hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet
sonuçlarının değerlendirmesini sağlamak amacıyla aĢağıdakiler denetlenmiĢtir:
2014-2018 dönemine ait Stratejik Plan,
2014 Yılı Performans Programı,
Faaliyet sonuçları ölçümü yapan veri kayıt sistemleri.
2014 Yılı Ġdare Faaliyet Raporu, yasal süresi olan ġubat 2015 sonuna kadar hazırlanıp
yayımlanmadığı için denetlenememiĢtir.
Performans esaslı bütçeleme sistemi gereği Afyon Kocatepe Üniversitesi hazırlaması
gereken üç temel belge olan 2014-2018 Stratejik Planı, 2014 Yılı Performans Programı
raporlama gerekliliklerine uyum kriterleri (mevcudiyet, zamanlılık, sunum) açısından
incelenmiĢ ve bu incelemenin sonucunda;
Stratejik Planın tüm kriterleri karĢıladığı,
Performans Programının mevcudiyet kriterini karĢıladığı, ancak zamanlılık ve sunum
kriterlerini karĢılayamadığı görülmüĢtür.
Yukarıda sayılan dokümanlardan Stratejik Plan ve Performans Programı, performans
bilgisinin içeriğine yönelik kriterlerden ilgililik, ölçülebilirlik ve iyi tanımlanma açısından
değerlendirilmiĢ; Faaliyet Raporu ise denetlenemediği için, faaliyet sonuçlarına ve performans
hedeflerinin gerçekleĢme durumu ile hedeflerden sapmalara iliĢkin değerlendirme yapılamamıĢtır.
Ġncelenen veri kayıt sistemi açısından; üretilen performans bilgisinin gerçekleĢmeleri doğru ve tam olarak yansıttığı, göstergenin tanımına dayalı olarak gerçekleĢmelerle ilgili olmayan hususları içermediği ve dahil edilmesi gereken herhangi bir hususu dıĢarıda bırakmadığı görülmüĢ ve bu nedenle incelenen veri kayıt sisteminin, hedef ve gösterge
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 31 açısından performansın ölçülmesi ve raporlanması amacına uygun olduğu kanaatine varılmıĢtır. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresi yönetimi, 5018 sayılı Kanun ve bu Kanun uyarınca yayımlanan Stratejik Plan, Performans Programı ve Ġdare Faaliyet Raporlarının hazırlanmasına iliĢkin yönetmelik ve kılavuzlara uygun olarak hazırlanmıĢ olan performans bilgisi raporlarının doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtay’a sunulmasından; bir bütün olarak sunulan bu raporların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tam ve doğru olarak yansıtmasından; kamu idaresinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarının ölçülmesine iliĢkin sistemlerin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden; performans bilgisinin dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, kamu idaresinin raporladığı performans bilgisinin güvenilirliğine iliĢkin değerlendirme yapmak, performans yönetimi ve faaliyet sonuçlarını ölçen sistemleri değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları ve SayıĢtay ikincil mevzuatıdır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 32 Denetimin amacı, bütçe hakkının gereği olarak kamu idarelerinin faaliyet sonuçları hakkında TBMM ve kamuoyuna güvenilir ve yeterli bilgi sunulması, kamu idarelerinin performansının değerlendirilmesi ile hesap verme sorumluluğu ve saydamlığın yerleĢtirilmesi ve yaygınlaĢtırılmasıdır. Denetim, kamu idaresinin faaliyet raporunda yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluĢturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleĢtirilmiĢtir. Bu çerçevede, Afyon Kocatepe Üniversitesinin yayımladığı 2014-2018 dönemine ait Stratejik Plan, 2014 yılı Performans Programı incelenmiĢtir. Ancak 2014 Yılı Ġdare Faaliyet Raporu yasal süresi içinde ve denetimimiz sonuçlanana kadar tamamlanmadığı için incelenememiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 33 5. GENEL DEĞERLENDĠRME 2014 yılı performans denetimi kapsamında Afyon Kocatepe Üniversitesinin yayımladığı 2014-2018 dönemine ait Stratejik Plan, 2014 yılı Performans Programı incelenerek faaliyet sonuçlarının ölçülmesine yönelik olarak üretilen performans bilgisinin güvenilir olup olmadığı değerlendirilmiĢtir. 2014-2018 Stratejik Planının, “Kamu Ġdareleri için Stratejik Planlama Kılavuzunda” yer alan tüm baĢlıkları kapsadığı ve genel olarak Kılavuz’da belirtilen hususlara dikkat edildiği görülmüĢtür. Ayrıca Stratejik Planın tüm kriterleri karĢıladığı tespit edilmiĢtir. 2014 Yılı Performans Programının yasal süresi içinde yayımlanmadığı, mevzuatta belirtilen Ģekle uygun olmadığı görülmüĢtür. Performans göstergelerinin Stratejik Planla uyumlu olduğu ve sonuç olarak Performans Programının zamanlılık ve sunum kriterleri dıĢında kalan ilgililik ve ölçülebilirlik kriterlerini karĢıladığı tespit edilmiĢtir. 2014 Yılı Ġdare Faaliyet Raporu ise, yasal süresi olan ġubat 2015 sonuna kadar hazırlanmadığı gibi denetim ve raporlama sürecimiz sonuçlanana (Mart 2015) kadar da hazırlanamamıĢtır. Bu sebeple 2014 Faaliyet Raporuna ve performans sonuçlarına iliĢkin bir inceleme yapılamamıĢtır. Faaliyet sonuçlarının sağlıklı bir biçimde ölçülmesini sağlayacak veri kayıt sisteminin kurulduğu, veri kayıt sisteminin faaliyet sonuçlarının ölçümüne iliĢkin tüm unsurları kapsadığı görülmüĢtür. Sonuç olarak incelenen veri kayıt sisteminin, hedef ve gösterge açısından performansın ölçülmesi ve raporlanması amacına uygun olduğu kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 34 6. DENETĠM BULGULARI A. Stratejik Planın Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiĢtir. B. Performans Programının Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 1: Performans Programının Zamanında Yayımlanmaması Afyon Kocatepe Üniversitesinin 2014 yılı performans programını mevzuatta öngörülen sürelerde hazırlayıp yayımlamadığı tespit edilmiĢtir. Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Performans programları Hakkında Yönetmelik’in 7’nci maddesinin 4’üncü fıkrasında; “Genel bütçe kapsamındaki kamu idareleri ile özel bütçeli idarelerin, Merkezi Yönetim Bütçe Kanunuyla belirlenen bütçe büyüklüklerine göre nihai hali verilen performans programları Bakanlıklarda Bakan; diğer idarelerde ise ilgili Bakan veya üst yönetici tarafından Ocak ayı içinde kamuoyuna açıklanır.” denilmektedir. Kurumun performans programını zamanlılık kriterine uygun olarak 2014 yılı Ocak ayında kamuoyuna açıklaması gerekirken 2015 yılı ġubat ayı içerisinde hazırlayıp kamuoyuna açıkladığı görülmüĢtür. Kamu idaresi cevabında: Kamu idaresi cevabında özetle; 2014 yılı performans programının zamanında hazırlandığını ancak kamuoyuna açıklanmasının sehven geciktiğini belirtmektedir. Sonuç olarak: 2014 yılı performans programının kamuoyuna açıklanması izlenecektir. BULGU 2: Performans Hedefi Tablosu ve Faaliyet Maliyetleri Tablosunda Açıklamalar Kısmına Yer Verilmemesi Afyon Kocatepe Üniversitesinin 2014 yılı Performans Programı, “Performans Programı Hazırlama Rehberi” eki 1’de belirlenen Ģekle uygun olarak hazırlanmıĢ temel baĢlıklara yer verilmiĢtir. Tablo 1 ve 2’de yer alan “Açıklamalar” kısmına ne “Performans Hedefi Tablosu” ne de “Faaliyet Maliyetleri Tablosu”nda yer verilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 35 Performans Programı Hazırlanma Rehberi’ne göre, performans hedefi tablosundaki açıklama kısmında söz konusu hedeflerin belirlenme amaçlarına ve performans hedefinin gerekçesine kısaca değinileceği; faaliyet maliyetleri tablosunun açıklama kısmında ise ilgili faaliyetin kapsamı, gerekçesi ve önemine iliĢkin bilgiler ile faaliyet maliyetinin hesaplamasına iliĢkin hususlara yer verileceği belirtilmiĢtir. Afyon Kocatepe Üniversitesinin 2014 yılı Performans Programında bu iki tablodaki açıklama kısmının hiç yer almadığı görülmüĢtür. Kamu idaresi cevabında: Kamu idaresi cevabında özetle; 2014 yılı Performans Programı Performans Hedefi Tablosunda ve Faaliyet Maliyetleri Tablosunda yer alması gereken 'Açıklamalar' kısmına görevli personelin tecrübesizliğinden dolayı sehven yer verilmediğini belirtmiĢtir. Sonuç olarak: Performans Programı Performans Hedefi Tablosunda ve Faaliyet Maliyetleri Tablosunda yer alması gereken 'Açıklamalar' kısmına yer verilmesi izlenecektir. C. Faaliyet Raporunun Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular BULGU 3: 2014 Yılı Ġdari Faaliyet Raporunun Zamanında Yayımlanmaması Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmeliğe göre idare faaliyet raporlarının izleyen yılın en geç ġubat ayı sonuna kadar kamuoyuna açıklanması ve bir örneğinin SayıĢtaya gönderilmesi gerekmektedir. Afyon Kocatepe Üniversitesi 2014 Yılı Ġdare Faaliyet Raporu bahsi geçen süre içerisinde hazırlanamadığı gibi, denetimimiz ve raporlama sürecimiz sonuçlanana kadar da tamamlanamamıĢtır. Bundan dolayı idare faaliyet raporuna, faaliyet sonuçlarına, performans hedeflerinin gerçekleĢme durumu ile hedeflerden sapmalara iliĢkin olarak inceleme ve değerlendirme yapılamamıĢtır. Kamu idaresi cevabında: Kamu idaresi cevabında özetle; "Üniversitemiz 2014 Yılı Ġdare Faaliyet ve Değerlendirme Raporu hazırlık sürecinde gerekli çalıĢmalar zamanında
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 36 baĢlatılmıĢtır. DıĢ paydaĢ, idari ve akademik personel ve öğrenci anketleri 2014 yılı eylül ve ekim aylarında yapılıp gerekli veriler elde edilmiĢ ve Üniversitemizin ilgili birimleriyle paylaĢılmıĢtır. Ancak, Faaliyet Raporu hazırlama sürecinde yer alan “Birim Öğretim Elemanları Puan Durumu” bilgilerinin daha güvenilir bir Ģekilde alınması amacıyla Yükseköğretim Kurulu tarafından oluĢturulan YÖKSĠS programından alınmak istenmiĢ; ancak Yükseköğretim Kurulu Bilgi ĠĢlem Daire BaĢkanlığından bilgi alma sürecinin uzaması nedeniyle iĢ sürecini bir süre geciktirmiĢtir. Ayrıca bazı birimlerin “birim faaliyet raporları” Strateji GeliĢtirme Daire BaĢkanlığına ġubat ayı içinde ulaĢmıĢtır. Üniversitemiz 2014 Yılı Ġdare Faaliyet ve Değerlendirme Raporu, birim faaliyet raporları esas alınarak 24.03.2014 tarihinde tamamlanmıĢ ve Üniversitemizin web sitesinde yayımlanarak kamuoyuna duyurulmuĢtur. " denilmektedir. Sonuç olarak: Ġdari Faaliyet Raporunun zamanında yayınlanması izlenecektir. D. Faaliyet Sonuçlarının Ölçülmesi ve Değerlendirilmesine ĠliĢkin Bulgular Herhangi bir denetim bulgusu tespit edilmemiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Afyon Kocatepe Üniversitesi 2014 Yılı Performans Denetim Raporu 37 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr