2014 - ADIYAMAN ÜNİVERSİTESİ.pdf
ADIYAMAN ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2015
ĠÇERĠK ADIYAMAN ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 1 ADIYAMAN ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 14 ADIYAMAN ÜNĠVERSĠTESĠ SOSYAL TESĠS 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU 22
ADIYAMAN ÜNĠVERSĠTESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU
ĠÇĠNDEKĠLER
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......................... 1
- DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................... 3
- SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................... 3
- DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................................... 3
- DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ........................................................................................... 5
- DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................... 6
- EKLER .......................................................................................................................................................... 7
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Adıyaman Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 1
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Adıyaman Üniversitesi, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanuna ekli “II sayılı Cetvel” de yer alan bilimsel özerkliğe ve kamu tüzel kiĢiliğine sahip, Yüksek Öğretim Kuruluna bağlı özel bütçeli bir kuruluĢtur. Adıyaman Üniversitesi bütçesi, analitik bütçe hazırlama rehberi çerçevesinde hazırlanır. Uygulama sonuçları ve muhasebe iĢlemleri Merkezi Yönetim muhasebe yönetmeliğine göre yapılır. Bu bağlamda bütçe uygulama sonuçlarını göstermek üzere anılan Yönetmeliğin 510 ve 514’üncü maddelerinde sayılan mali tablolar düzenlenmektedir. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000i saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2014 yılında bütçe ile verilen toplam ödeneği 88.919.000 TL’dir. Yıl içerisinde 30.862.148,28 TL aktarma/ekleme yapılmıĢ ve 734.900 TL düĢülmüĢtür. Neticede kullanılabilir bütçe ödeneği 119.046.248,28 TL olmuĢtur. Bu tutarın 112.451.175,21 TL si harcanmıĢtır. Bu durumda bütçe gerçekleĢme oranı % 94 dür. Bütçede 88.919.000 TL gelir tahmini yapılmıĢtır. Bütçe uygulama sonucunda 107.633.423,84 TL gelir elde edilmiĢtir. Gelir gerçekleĢme oranı % 121 olmuĢtur. Adıyaman Üniversitesinin 2014 mali tablolarına göre gelir ve gider durumu aĢağıda gösterilmiĢtir. 2014 YILI BÜTÇE GĠDER GERÇEKLEġMELERĠ Açıklama BaĢlangıç Ödeneği Toplam Ödenek Toplam Harcanan Bütçe GerçekleĢme Oranı ( % ) Bütçe Gider GerçekleĢmeleri 88.919.000 119.046.248,28 112.451.175,21 % 94
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Adıyaman Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 2 Üniversitenin faaliyet gelirleri toplamının 110.224.763,17TL ve faaliyet giderleri toplamının 85.667.925,91TL olduğu görülmüĢtür. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. BirleĢtirilmiĢ veriler defteri. Geçici ve kesin mizan. Bilanço. Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri. Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Faaliyet sonuçları tablosu veya gelir tablosu. Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosu/gelir tablosuna verilmiĢtir. 2014 YILI BÜTÇE GELĠR GERÇEKLEġMELERĠ Açıklama Bütçe Tahmini GerçekleĢen Gelir Toplamı GerçekleĢme Oranı(%) Bütçe Gelirleri Toplamı 88.919.000 107.432.834,84 % 121
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Adıyaman Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 3 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Adıyaman Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 4 belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Adıyaman Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 5 5. DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: 268 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı Kullanılmamaktadır. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 192. maddesi "26 Maddi olmayan duran varlıklar (1) Maddi olmayan duran varlıklar hesap grubu, herhangi bir fiziksel varlığı bulunmayan ve kapsama dâhil kamu idarelerinin belli bir Ģekilde yararlandığı veya yararlanmayı beklediği aktifleĢtirilen giderler ve belli koĢullar altında hukuken himaye gören haklar gibi varlıklar ile bunlar için hesaplanan birikmiĢ amortismanların kaydı için kullanılır. (2) Maddi olmayan duran varlıklar niteliklerine göre bu grup içinde açılacak aĢağıdaki hesaplardan oluĢur: 260 Haklar Hesabı 268 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı (-)" 202. maddesi "268 BirikmiĢ amortismanlar hesabı (-) Hesabın niteliği (1) BirikmiĢ amortismanlar hesabı, maddi olmayan duran varlık bedellerinin, yararlanma süresi içinde giderleĢtirilmesi ve hesaben yok edilmesini izlemek için kullanılır." hükümlerini getirmiĢtir. Bu itibarla, 260 Haklar Hesabında kayıtlı tutarlar için 268 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı kullanılmalıdır. Kamu idaresi cevabında; Maddi olmayan duran varlık bedellerinin, yararlanma süresi içinde giderleĢtirilmesi ve hesaben yok edilmesini izlemek için kullanılması gereken 268-BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı, muhasebe kayıtlarımızda Ģimdiye kadar sehven kullanılmamıĢ olup, Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin ilgili maddelerine uygun olarak, söz konusu hesabın bundan böyle kullanılması sağlanacaktır. Sonuç olarak Denetçi görüĢüne iĢtirak edildiği belirtilmiĢtir. Kurum tarafından öneride yer alan düzenlemelerin yapılacağı belirtilmiĢtir. Uygulamalar 2015 yılı denetimlerinde izlenecektir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Adıyaman Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 6 6. DENETĠM GÖRÜġÜ Adıyaman Üniversitesi 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, "Denetim GörüĢünün Dayanakları" bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı Maddi Olmayan Duran Varlıklar (268 BirikmiĢ Amortismanlar) hesap alanı hariç, tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Adıyaman Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 7
7. EKLER
Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları
KURUM KODU : 38.67
ADI:ADIYAMANÜNĠVERSĠTESĠ
YIL :2014
AKTĠF HESAPLAR N YILI 2014 PASĠF HESAPLAR N YILI :2014
1 DÖNEN DEĞERLER 33.652.919,19 3 KISA VADELĠ YAPANCI KAYNAKLAR 10.476.493,50
10 HAZIR DEĞERLER 12.043.327,70 32 FAALĠYET BORÇLARI 3.466.877,80
102 BANKA HESABI 11.405.024,73 320 BÜTÇE EMANETLERĠ HESABI 3.466.877,80
103 VERĠLEN ÇEKLER VE GÖNDERME
EMRĠ HESAPLARI(-) 0,00 33 EMANET YAPANCI KAYNAKLAR 5.852.183,62
104 PROJE ÖZEL HESABI 638.302,97
330 ALINAN DEPOZĠTO VE
TEMĠNATLAR HESABI 259.917,77
106 DÖVĠZ GÖNDERME EMĠRLEĠ
HESABI(-) 0,00 333 EMANETLER HESABI 5.592.265,85
108 DĠĞER HAZIR DEĞERLER HESABI 0,00
36 ÖDENECEK DĠĞER
YÜKÜMLÜLÜKLER 1.157.432,08
12 FAALĠYET ALACAKLARI 16.036.170,14
360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR
HESABI 1.061.814,99
120 GELĠRLERDEN ALACAK HESABI 15.264.166,32
361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLĠK
KESĠNTĠLERĠ HESABI 94.152,59
121 GELĠRLERDEN TAKĠPLĠ ALACAK
HESABI 215.616,80
362 FONLAR VE DĠĞER KAMU ĠDA.
ADINA YAPILAN TAHSĠLATLAR 1.464,50
126 VERĠLEN DEPOZĠTO VE
TEMĠNATLAR HESABI 556.387,02 5 ÖZ KAYNAKLAR 219.136.281,76
14 DĠĞER ALACAKLAR 381.408,50 50 NET DEĞER 39.164.101,45
140 KĠġĠLERDEN ALACAK HESABI 381.408,50 500 NET DEĞERLER HESABI 39.264.101,45
15 STOKLAR 391.545,94
57 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU
FAALĠYET SONUÇLARI 155.295.343,05
150 ĠLK MADDE VE MALZEME HESABI 391.545,94
570 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU
FAALĠYET SONUÇLARI 155.295.343,05
16 ÖN ÖDEMELER 4.710.466,91 59 DÖNEM FAALĠYAT SONUÇLARI 24.576.837,26
160 Ġġ AVANS VE KREDĠLER HESABI 0,00
590 DÖNEM OLUMLU FAALĠYET
SONUCU HESABI 24.576.837,26
161 PERSONEL AVANSLARI HESABI 0,00
162 BÜTÇE DIġI AVANS VE KREDĠLER
HESABI 4.710.466,91
165 MAHSUP DÖNEMĠNE AKTARILAN
AVANS VE KREDĠ HESABI 0,00
2 DURAN VARLIKLAR 196.049.856,07
22 FAALĠYET ALACAKLARI 25.300,00
220 GELĠRLERDEN ALACAK HESABI 25.300,00
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Adıyaman Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 8
25 MADDĠ DURAN VARLIKLAR 194.615.476,82
250 ARAZĠ VE ARSALAR HESABI 25.586.504,21
251 YERALTI VE YERÜSTÜ DÜZENLERĠ
HESABI 4.469.043,27
252 BĠNALAR HESABI 45.547.225,55
253 TESĠS, MAKĠNE VE CĠHAZLAR
HESABI 35.533.409,87
254 TAġITLAR HESABI 1.252.799,52
255 DEMĠRBAġ HESABI 21.939.883,21
257 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMAN HESABI(-) -21.312.400,25
258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR 81.599.011,44
26 MADDĠ OLMAYAN DURAN
VARLIKLAR 1.193.406,59
260 HAKLAR HESABI 1.193.406,59
29 DĠĞER DURAN VARLIKLAR 215.672,66
294 ELDEN ÇIKARILACAK STOKLAR VE
MADDĠ DURAN VARLIKLAR 610.914,60
299 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMAN HESABI -395.241,94
AKTĠF TOPLAMI 229.612.775,26 PASĠF TOPLAMI 229.612.775,26
BĠLANÇO DĠPNOTLARI:
900 GÖNDERĠLECEK BÜTÇE ÖDENEKLERĠ
HESABI 0
901 BÜTÇE ÖDENEK HESABI 0
902 BÜTÇE ÖDENEK HAREKETLERĠ
HESABI 0
903 KULLANILACAK ÖDENEKLER HESABI 0
904 ÖDENEKLER HESABI 0
905 ÖDENEKLĠ GĠDERLER HESABI 0
906 MAHSUP DÖNEMĠNE AKTARILAN
KULLANILACAK ÖDENEKLER HES. 0
907 MAHSUP DÖNEMĠNE AKTARILAN
ÖDENEKLER HESABI 0
910 TEMĠNAT MEKTUPLARI HESABI 5.126.930,50
911 TEMĠNAT MEKKTUPLARI
EMANETLERĠ HESABI 5.126.930,50
948 BAġKA BĠRĠMLER ADINA ĠZLENEN
ALACAKLAR HESABI 1.204.103,49
949 BAġKA BĠRĠMLER ADINA ĠZLENEN
ALACAKLAR EMANETLER HESABI 1.204.103,49
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Adıyaman Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 9
2014 YILI FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU
Hesap
Kodu
Yardımcı
Hesap GĠDERĠN TÜRÜ
2012 2013 2014
Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr
630 01 Personel Giderleri 31.420.038 41 41.613.284 07 52.193.285 75
630 02 Sos. Güv. Kurumlarına Devlet Primi Gid. 4.422.338 01 6.008.953 12 7.678.426 35
630 03 Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 9.396.959 87 12.736.987 51 13.899.036 75
630 5 Cari Transferler 904.087 68 780.197 45 826.095 18
630 11 Değer Ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri 97.570 83 88.513 88 0 0
630 12 Gelirlerin Ret ve Ġadesinden Kaynaklanan
Giderler 254.238 07 387.722 70 409.058 15
630 13 Amortisman Giderleri 1.260.047 78 1.748.172 12 2.578.907 55
630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 3.280.909 38 1.272.448 31 1.253.793 49
630 20 Silinen Alacaklardan Kaynaklanan
Giderler 0 0 0 0
630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 3.665.287 93 6.163.324 66 6.418.845 37
630 99 Diğer Giderler 1 13 41.107 56 410.477 32
GĠDERLER TOPLAMI (A) 54.701.479 09 70.840.711 03 85.667.925 91
Hesap
Kodu
Yardımcı
Hesap GELĠRĠN TÜRÜ
2012 2013 2014
Kod.1 TL Kr TL Kr TL Kr
600 03 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 6.402.425 32 4.869.497 26 5.204.584 78
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Adıyaman Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 10
600 04 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gel. 97.091.497 31 90.903.542 55 95.407.520 38
600 05 Diğer Gelirler 3.918.171 84 6.605.383 90 9.615.992 62
600 11 Değer ve Miktar DeğiĢimleri Gelirleri 28.321 68 107.824 86 16.665 39
(Ġndirim,Ġade,Ġskonto Toplamı)
GELĠRLER TOPLAMI (B) 107.440.416 15 102.486.248 27 110.244.763 17
FAALĠYET SONUCU [B-A)] (+ / -) 52.738.937 06 31.645.537 24 24.576.837 26
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Adıyaman Üniversitesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 11 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr
ADIYAMAN ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU
ĠÇĠNDEKĠLER
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ....................... 14
- DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 15
- SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 15
- DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 16
- DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 17
- EKLER ........................................................................................................................................................ 18
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Adıyaman Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 14
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Adıyaman Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün mali rapor ve tabloları, Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 565 ve 573’üncü maddelerinde düzenlenen defter, cetvel ve tablolardan oluĢmaktadır. Saymanlığın muhasebe kayıt iĢlemleri, Maliye Bakanlığı tarafından yönetilen Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yürütülmektedir. Döner Sermayenin, 2014 yılı bilançosunda sermayesi 1.805.276,22TL olup, toplam aktif büyüklüğü 1.917.440,60TL’dir. Döner sermaye gelir toplamı 3.017.819,41TL, gider toplamı 2.010.115,16TL olup, gelir tablosunda yılsonu itibariyle tahakkuk eden kar toplamı 1.007.704,25TL’dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. BirleĢtirilmiĢ veriler defteri. Geçici ve kesin mizan. Bilanço. Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı,
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Adıyaman Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 15 TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri. Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Faaliyet sonuçları tablosu veya gelir tablosu. Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir. 2. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Adıyaman Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 16 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir. Bu hususlarla ilgili denetimimiz sonucunda aĢağıda belirtilen hususlar hariç denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Adıyaman Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 17 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Adıyaman Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Adıyaman Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 18
6. EKLER
Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları
DÖNER SERMAYE ĠġLETME MÜDÜRLÜĞÜ 2014 BĠLANÇOSU
AKTĠF PASĠF
1 DÖNEN VARLIKLAR 1.915.840,24 3 KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 112.164,38
10HAZIR DEĞERLER 1.824.336,66 32 TĠCARĠ BORÇLAR 23.996,32
102 BANKALAR HESABI 1.824.336,66 320 SATICILAR HESABI 6.537,43
12 TĠCARĠ ALACAKLAR 21.648,75 326 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNSTLAR 17.458,89
120 ALICILAR HESABI 10.108,53 33 DĠĞER BORÇLAR 51,00
123 BANKA KREDĠLERĠ HESABI 11.540,22 336 DĠĞER ÇEġĠTLĠ BORÇLAR 51,00
13 DĠĞER ALACAKLAR 5,25 36 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 81.858,21
136 DĠĞER ÇEġĠTLĠ ALACAKLAR 5,25 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR 73.144,27
19 DĠĞER DÖNEN VARLIKLAR 69.850,63 362 ÖDENECEK DÖN. SER. YÜKÜMLÜLÜKLERĠ 8.713,94
190 DEVREDEN KDV 69.850,63 37 BORÇ VE GĠDER KARġILIKLARI 6.258,85
2 DURAN VARLIKLAR 2.556,33 370 DÖNEM KARI VERGĠ DĠĞ. YAS. YÜK. KARġ. 17.372,44
25 MADDĠ DURAN VARLIKLAR 2.556,33 371 DÖN. KAR. PEġĠN ÖDENEN VERGĠ VE DĠĞ YÜK. -11.113,59
255 DEMĠRBAġLAR 3.195,40 5 ÖZKAYNAKLAR 1.806.232,19
257 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI -639,07 500 SERMAYE HESABI 10,00
267 DĠĞER MADDĠ OLM DURAN VARLIKLAR 950,00 501 ÖDENMEMĠġ SERMAYE HS -10,00
268 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR -950,00 57 GEÇMĠġ YILLAR KARLARI 824.981,62
570 GEÇMĠġ YILLAR KARLARI 824.981,62
58 GEÇMĠġ YILLAR ZARARLARI -26.453,68
580 GEÇMĠġ YILLAR ZARARLARI HESABI -26.453,68
59 DÖNEM NET KARI / ZARARI 1.007.704,25
590 DÖNEM NET KARI 1.467.258,46
591 DÖNEM NET ZARARI HESABI -459.554,21
TOPLAM 1.918.396,57 TOPLAM 1.918.396,57
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Adıyaman Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 19
Döner Sermaye Tüm Birimler
2014 YILI GELĠR TABLOSU
Hesap Kodu AÇIKLAMA
2012 2013 2014
TL TL TL
60 BRÜT SATIġLAR 814.615,23 829.143,95 3.017.311,70
61 SATIġ ĠNDĠRĠMLERĠ (-) 15.116,14 2.429,99 8.698,14
NET SATIġLAR 799.499,09 864.097,80 3.008.613,56
62 SATIġLARIN MALĠYETĠ (-) 83.911,69 253.628,42 551.543,15
BRÜT SATIġ KARI VEYA ZARARI 715.587,40 610.469,38 2.457.070,41
63 FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) 334.750,23 612.632,93 1.288.569,31
FAALĠYET KARI VEYA ZARARI 380.837,17 -2.163,55 1.168.501,10
64 DĠĞER FAAL.OLAĞAN GELĠR VE KARLAR 7.457,65 150,00
39.323,50
65 DĠĞER FAAL.OLAĞAN GĠDER VE ZARARLAR (-) 0,00 49,50 189.006,67
Dönem Karı ve Diğer Yasal Yükümlülükler KarĢılığı 0,00 0,00 11.113,68
69 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI 388.294,82 -3.848,44 1.007.704,25
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Adıyaman Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 20 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr
ADIYAMAN ÜNĠVERSĠTESĠ SOSYAL TESĠS 2014 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠM RAPORU
ĠÇĠNDEKĠLER
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ....................... 22
- DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ............................................. 22
- SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU............................................................................................................. 23
- DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................................ 23
- DENETĠM GÖRÜġÜ ................................................................................................................................. 24
- EKLER ........................................................................................................................................................ 25
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Adıyaman Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 22
- KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Adıyaman Vergi Dairesi mükellefi olarak Adıyaman Üniversitesi bünyesinde kurulan Adıyaman Üniversitesi Sosyal Amaçlı Tesisler ĠĢletmesi ĠĢletmeye ait olan Sağlık, Kültür ve Spor Daire BaĢkanlığı Kitap SatıĢ Merkezi sosyal tesis, tesis yöneticisi ve birim sorumlusu gözetiminde iĢletilmektedir. Adıyaman Üniversitesi Sosyal Amaçlı Tesisler ĠĢletmesi 2014 yılı bilançosunda öz kaynakları 19.524,99 TL olup, toplam aktif büyüklüğü 38.487,50 TL’dir. ĠĢletme gelir toplamı 46.941,66 TL, gider toplamı 44.192,05 TL olup, gelir tablosunda yılsonu itibariyle tahakkuk eden zarar/kar toplamı 2.749,61 TL'dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. Geçici ve kesin mizan. Bilanço. Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Faaliyet sonuçları tablosu veya gelir tablosu. Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir.
- DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Adıyaman Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 23 tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. 3. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. 4. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Adıyaman Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 24 5. DENETĠM GÖRÜġÜ Adıyaman Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Adıyaman Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 25
6. EKLER
Ek 1: Kamu Ġdaresi Mali Tabloları
ĠġLETME AYRINTILI BĠLANÇO
Önceki
Dönem
Cari
Dönem
Önceki
Dönem
Cari
Dönem AKTĠF(VARLIKLAR PASĠF(KAYNAKLAR
I- DÖNEN VARLIKLAR 37.019,99 35.787,50
I- KISA VADELĠ
YABANCI KAYNAKLAR 22.394,69 18.962,51
A-HAZIR DEĞERLER 12.100,90 6.259,13 B-TĠCARĠ BORÇLAR 4.169,59 187,49
1-KASA 380,70 1.061,87 1-SATICILAR 4.169,59 187,49
3-BANKALAR 11.720,20 5.197,26 C-DĠĞER BORÇLAR 15.019,11 15.019,11
D-DĠĞER ALACAKLAR 175,99 175,99
1-ORTAKLARA
BORÇLAR 15.019,11 15.019,11
5-DĠĞER ÇEġĠTLĠ ALACAKLAR 175,99 175,99
G-BORÇ VE GĠDER
KARġILIKLARI 3.205,99 3.755,91
E-STOKLAR 22.885,46 26.858,33
1-DÖNEM KARI VERGĠ
VE DĠĞER YASAL
YÜKÜMLÜLÜK
KARġILIKLARI 3.205,99 3.755,91
4-TĠCARĠ MALLAR 22.885,46 26.858,33
I-DĠĞER KISA VADELĠ
YABANCI KAYNAKLAR 0,00 0,00
H-DĠĞER DÖNEN VARLIKLAR 1.857,64 2.494,05 1-HESAPLANAN KDV 0,00 0,00
1-DEVREDEN KATMA DEĞER
VERGĠSĠ 1.857,64 2.494,05 III- ÖZ KAYNAKLAR 17.325,30 19.524,99
2-ĠNDĠRĠLECEK KATMA DEĞER
VERGĠSĠ 0,00 0,00
D-GEÇMĠġ YILLAR
KARLARI 15.010,60 17.325,30
4-PEġĠN ÖDENEN VERGĠLER VE
FONLAR 0,00 0,00
1-GEÇMĠġ YILLAR
KARLARI 15.010,60 17.325,30
II- DURAN VARLIKLAR 2.700,00 2.700,00
F-DÖNEM NET KARI
(ZARARI) 2.314,70 2.199,69
D-MADDĠ DURAN VARLIKLAR 2.700,00 2.700,00 1-DÖNEM NET KARI 2.314,70 2.199,69
6-DEMĠRBAġLAR 2.700,00 2.700,00
AKTĠF (VARLIKLAR) TOPLAMI 39.719,99 38.487,50
PASĠF (KAYNAKLAR)
TOPLAMI 39.719,99 38.487,50
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Adıyaman Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 26
2014 YILI GELĠR TABLOSU
AÇIKLAMA
2012 2013 2014
TL TL TL
BRÜT SATIġLAR 92.735,47 51.660,19 46.941,66
SATIġ ĠNDĠRĠMLERĠ (-)
NET SATIġLAR 92.735,47 51.660,19 46.941,66
SATIġLARIN MALĠYETĠ (-) 84.304,98 46.963,78 42.674,22
BRÜT SATIġ KARI VEYA ZARARI 8.430,49 4.696,41 4.267,44
FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) 2.522,87 1.803,4 1.517,83
FAALĠYET KARI VEYA ZARARI 5.907,62 2.893,37 2.749,61
DĠĞER FAAL.OLAĞAN GELĠR VE KARLAR
DĠĞER FAAL.OLAĞAN GĠDER VE ZARARLAR (-)
Dönem Karı ve Diğer Yasal Yükümlülükler KarĢılığı 1.181,52 578,67 549,92
DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI 4.726,10 2.314,70 2.199,69
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı Adıyaman Üniversitesi Sosyal Tesis 2014 Yılı Düzenlilik Denetim Raporu 27 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06520 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 48 00 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr