2013 - TRAKYA ÜNİVERSİTESİ.pdf
TRAKYA ÜNĠVERSĠTESĠ 2013 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Eylül 2014
ĠÇERĠK TRAKYA ÜNĠVERSĠTESĠ 1 TRAKYA ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 28
T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI TRAKYA ÜNĠVERSĠTESĠ 2013 YILI DENETĠM RAPORU
ĠÇĠNDEKĠLER KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ .................................. 1 DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ........................................................ 2 SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU ....................................................................................................................... 3 DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ................................................................... 3 DENETĠM GÖRÜġÜ ........................................................................................................................................... 5 DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER .................................... 6 EKLER................................................................................................................................................................. 10
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Trakya Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 1 KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Trakya Üniversitesi, Yükseköğretim Kurulu’na bağlı kamu tüzelkiĢiliğine ve bilimsel özerkliğe sahip, özel bütçeli bir kuruluĢtur. Trakya Üniversitesi, 5018 sayılı Kanun'a tabi olup, ekli "II Sayılı Cetvel (Özel Bütçeli Ġdareler)"de yer almaktadır.Trakya Üniversitesi Özel Bütçesi, bir yıllık kaynak ve kullanım tahminleri ve gerçekleĢmelerinden oluĢur ve Strateji GeliĢtirme Daire BaĢkanlığı tarafından hazırlanır. Özel Bütçe muhasebe iĢlemleri, Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre yerine getirilmektedir. Trakya Üniversitesi Özel Bütçesi için dönem sonu itibariyle gerçekleĢen Bütçe Giderleri toplamı 179.384.431,00 TL olmuĢtur. Bu tutarı oluĢturan giderler ise; Personel ve Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi Giderleri 117.105.082,00 TL, Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 24.887.065,00 TL, Cari Transferler 3.492.335,00 TL, Sermaye Giderleri 33.899.948,00TL’dir. Dönem sonu itibariyle gerçekleĢen Bütçe Gelirleri toplamı 192.107.888,01 TL’dir. Bu tutarın 17.163.758,33 TL'si TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirlerinden, 11.924.993,27 TL'si Diğer Gelirlerden, 163.019.136,41 TL'si Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gelirlerden meydana gelmektedir. Üniversite bütçesi giderlerinin yaklaĢık % 65'i personel giderleri ve Sosyal Güvenlik Kurumu paylarından oluĢmaktadır.Geriye kalan kısmın %14 'ü mal ve hizmet alım gideri ve diğer %21'i ise Cari Transferler ve Sermaye Giderlerinden oluĢmaktadır.Gelirlerin ana kaynağı ise Hazineden alınan paylardan oluĢmaktadır. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Trakya Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 2 BirleĢtirilmiĢ veriler defteri. Geçici ve kesin mizan. Bilanço. Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri. Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Faaliyet sonuçları tablosu veya gelir tablosu. Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna göre verilmiĢtir. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Trakya Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 3 SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Trakya Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 4 Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Trakya Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 5 DENETĠM GÖRÜġÜ Trakya Üniversitesi kurum bütçesi 2013 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Trakya Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 6 DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Kiraya Verilen TaĢınmazlara Ait Alınması Gereken Elektrik,Su ve Isınma Giderlerinin Muhasebe Kayıtlarında Takip Edilmediği, Çukurova Üniversitesine ait kantin,kafeterya vb. taĢınmazların kiraya verilmesi neticesinde müstecirler tarafından kullanılan elektrik,su ve ısınma bedellerinin müstecirlerden tahsil edildiği zaman muhasebeleĢtirildiği ve tahsil edilmediği sürece bu alacakların mali tablolarda yer almadığı tespit edilmiĢtir. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 6 ncı maddesinin (a) bendinde; Kamu idarelerinin faaliyetlerine iliĢkin gelir-gider iĢlemleri, tahakkuk esasına dayalı olarak gelir ve gider hesaplarında izleneceği ve gelir ve gider hesapları, bütçe ile ilgili olsun veya olmasın, genel kabul görmüĢ muhasebe ilkeleri gereği tahakkuk eden her türlü gelir ve giderin kaydına mahsus olacağı belirtilmiĢtir.Aynı yönetmeliğin “Faaliyet Alacakları” baĢlıklı 48 inci maddesine göre;kamu idarelerince gelir olarak tahakkuk ettirilen ve faaliyet dönemi içinde tahsili öngörülen her türlü vergi, resim, harç, prim ve benzeri gelirleri ile mal veya hizmet satıĢ gelirlerinden kaynaklanan senetli ve senetsiz alacakların izlenmesi için kullanılır. Buna göre müstecirlere tahakkuk ettirilen elektrik,su ve ısınma bedellerinin yönetmeliğin 48 inci maddesi gereği faaliyet alacağı niteliğine göre;120 Gelirlerden Alacaklar / Alıcılar Hesabı,121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı,122 Gelirlerden Tecilli ve Tehirli Alacaklar Hesabı,127 Diğer Faaliyet Alacakları Hesabı,128 ġüpheli Alacaklar Hesabı ve 129 ġüpheli Alacaklar KarĢılığı Hesabı (-)’da takip edilmesi gerekmektedir.Aksi takdirde mali tablolar tam olarak gerçeği yansıtmayacaktır. Mali tabloların doğru ve güvenilir olabilmesi için söz konusu alacakların bu hesaplarda takip edilmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında: Üniversitemize ait kantin, kafeterya vb. taĢınmazların kiraya verilmesi neticesinde müstecirler tarafından kullanılan elektrik, su ve ısınma bedellerinin müstecirlerden tahsili edildiği zaman muhasebeleĢtirildiği ve tahsil edilmediği sürece bu alacakların mali tablolarda yer almadığı tespit edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Trakya Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 7 Üniversitemize ait kantin, kafeterya ve taĢınmazların kiraya verilmesi sonunda müstecirler tarafından kullanılmakta olan elektrik, su giderleri 17.03.2014 tarihinden itibaren yönetmeliğin 48 inci maddesi gereği faaliyet alacağı niteliğine göre 120 Gelirlerden Alacaklar/Alıcılar Hesabı, 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı ve diğer ilgili hesaplardan takip edilmeye baĢlanmıĢtır. Ġlgi hesapların tahakkuk ve tahsil olmak üzere Muhasebe ĠĢlem FiĢi örnekleri (EK-1, EK-2, EK-3, EK-4, EK-5, EK-6, EK-7) ve hesapların Yardımcı Defter dökümleri örneği (EK-8, EK-9) ekte sunulmuĢtur. Sonuç olarak: Kurum cevabında;Üniversiteye ait kantin,kafeterya ve taĢınmazları kirayalan müstecirler tarafından kullanılan elektrik ve su bedellerinin 17.03.2014 tarihinden itibaren 120 Gelirlerden Alacaklar/Alıcılar Hesabı, 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı ve diğer ilgili hesaplardan takip edilmeye baĢlandığını belirtmiĢlerdir. Cevap ekinde sunulan Muhasebe ĠĢlem FiĢleri incelendiğinde söz konusu alacakların ilgili hesaplarda takip edilmeye baĢlandığı anlaĢıldığından yapılacak iĢlem bulunmamaktadır. Bu husus denetim sonuçlarını izleme faaliyetlerini sırasında göz önünde bulundurulacaktır. BULGU 2: 105 Döviz Hesabının Fiili Durumu Yansıtmaması, Trakya Üniversitesi Özel Bütçesi incelemesi kapsamında, 105 Döviz Hesabında kayıtlı tutar ile döviz hesabına iliĢkin banka bakiyelerinin birbirini tutmadığı görülmüĢtür. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 26, 27, 28. Maddelerinde 105 Döviz Hesabının nasıl kullanılacağı ayrıntılı bir biçimde açıklanmıĢtır. Mezkur yönetmelikteki hükümlerde belirtildiği üzere döviz hesabı içinde takip edilen tutarlara iliĢkin banka bakiyeleri ile 105 Döviz hesabında kayıtlı tutarların birbirini tutması; ayrıca muhasebe birimlerince gün sonlarında bu hesaba iliĢkin yardımcı hesap kayıtlarından elde edilen bilgilere göre Üniversiteye ait konvertibl yabancı paralar mevcudunun Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası döviz satıĢ kuru üzerinden değerlemesi sonucu oluĢan kur artıĢı farkları bu hesaba borç, 600-Gelirler Hesabına alacak kaydedilmesi gerekir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Trakya Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 8 Ancak 31.12.2013 tarihi itibariyle kurum mizanında 105 Döviz hesabında kayıtlı tutar 1.219.715,59TL, banka bakiyesi ise 305.292,42 DOLAR *2,1343=651.585,61 ( 31.12.2013 tarihi itibariyle TCMB kuru 2,1343 TL.) aradaki fark ise (1.219.715,59TL - 651.585,61 TL) 568.129,98 TL’dir. 105 Döviz hesabının banka bakiyesine uymaması nedeniyle mali tablolarda 568.129,98 TL hataya neden olmaktadır. Kamu idaresi cevabında: 31.12.2013. tarihi itibari ile incelen kurum mizanda 105 Döviz hesabında kayıtlı tutarın 1.219.715,59 TL olarak gözüktüğü, oysaki 105 Döviz hesabının borcunun banka bakiyesinin 31.12.2013 tarihinde geçerli olan Dolar kuru ile çarpıldığında (305.292,42 Dolar 2.1343 = 651.585,61TL olması gerektiği ve 568.129,98 TL tutarında bir fazlalığın bulunduğu ifade edilmiĢtir. 31/12/2013 tarihi itibari ile yılsonu kayıtlarının yapılması aĢamasında 105 Döviz Hesabı kur güncelleme iĢlemi sırasında sehven banka bakiyesi 305.292,42 Dolar o günkü kur 2,1343 TL ile tekrar çarpılmak sureti ile güncellenmiĢ olup farkın bu iĢlemden kaynaklandığı anlaĢılmıĢtır. EK 4/1):31/12/2013 tarih ve 22277 nolu yevmiye. Yönetim Dönemi Hesabının çıkmıĢ olması nedeni ile söz konusu hata 2014 yılında düzeltilmiĢtir. Düzeltme iĢlemi; Döviz hesabının banka bakiyesinde değiĢiklik olmamıĢtır. Döviz Hesabının Borç bakiyesinin düzetme iĢleminin yapıldığı 07 07/03/2014 tarihli kur göz önünde bulundurulduğunda (305.292,98 Dolar2,1912) = 668.956,75 TL olması gerekir. Mizana göre,1.219.715,59-668.956,75= 550.758,84 TL bir fazlalık bulunmakta olup söz konusu fazlalık 07.03.20134 tarih ve 3275 nolu yevmiye ile 105 döviz hesabından çıkıĢ kaydı yapılmak sureti ile düzeltilmiĢtir. EK 4/2):07/03/2014 tarih ve 3275 nolu yevmiye EK 4/3):Mizan Cetveli Sonuç olarak: Trakya Üniversitesi 2013 yılı hesabının incelenmesi ile ilgili olarak , 105 Döviz Hesabında kayıtlı tutar ile döviz hesabına iliĢkin banka bakiyelerinin birbirini tutmamasına iliĢkin bulgumuza cevaben gönderilen yazıda, sözkonusu hatanın yazı ekinde
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Trakya Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 9 gönderilen Ek'li belgelerdeki Ģekilde 07.03.20134 tarih ve 3275 nolu yevmiye ile 105 döviz hesabından çıkıĢ kaydı yapılmak sureti ile düzeltildiği ifade edilmiĢtir. Bu itibarla bu konunun bir sonraki denetim dönemi içinde denetim ekibince takibi sağlanacağından bu aĢamada yapılacak baĢka bir iĢlem bulunmamaktadır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Trakya Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 10 EKLER EK-1: KAMU ĠDARESĠ MALĠ TABLOLARI TRAKYA ÜNĠVERSĠTESĠ 2013 YILI BĠLANÇOSU AKTĠF HESAPLAR PASĠF HESAPLAR 1 Dönen Varlıklar 44.418.920,58 3 Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar 10.131.508,57 10 Hazır Değerler 17.926.321,50 32 Faaliyet Borçları 1.793.910,29 100 Kasa Hesabı 1.279,53 320 Bütçe Emanetleri Hesabı 1.793.910,29 102 Banka Hesabı 17.131.953,93 33 Emanet Yabancı Kaynaklar 6.821.385,97 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı (-) -728.079,67 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı 396.263,15 104 Proje Özel Hesabı 301.452,12 333 Emanetler Hesabı 6.425.122,82 105 Döviz Hesabı 1.219.715,59 36 Ödenecek Diğer Yükümlülükler 1.516.202,31 106 Döviz Gönderme Emirleri Hesabı (-) 0 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı 1.445.868,46 108 Diğer Hazır Değerler Hesabı 0 361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Hesabı 69.275,96 12 Faaliyet Alacakları 20.365.798,24 362 Fonlar veya Diğer Kamu Ġdareleri Adına Yapılan Tahsilat Hesabı 1.057,89 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabı 20.154.453,00 39 Diğer Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar 10 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı 211.345,24 397 Sayım Fazlaları Hesabı 10 14 Diğer Alacaklar 753.038,63 5 Öz Kaynaklar 579.828.949,36 140 KiĢilerden Alacaklar Hesabı 753.038,63 50 Net Değer 443.076.275,26 15 Stoklar 752.992,69 500 Net Değer Hesabı 443.076.275,26 150 Ġlk Madde ve Malzeme Hesabı 752.992,69 57 GeçmiĢ Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları 88.528.284,47
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Trakya Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 11
16 Ön Ödemeler 4.620.769,52 570 GeçmiĢ Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları Hesabı 88.528.284,47
160 ĠĢ Avans ve Kredileri Hesabı 0 58 GeçmiĢ Yıllar Olumsuz Faaliyet Sonuçları 0
161 Personel Avansları Hesabı 0 580 GeçmiĢ Yıllar Olumsuz Faaliyet Sonuçları Hesabı (-) 0
162 Bütçe DıĢı Avans ve Krediler Hesabı 4.620.769,52 59 Dönem Faaliyet Sonuçları 48.224.389,63
164 Akreditifler Hesabı 0 590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı 48.224.389,63
2 Duran Varlıklar 545.541.537,35
22 Faaliyet Alacakları 2.144.898,52
220 Gelirlerden Alacaklar Hesabı 2.144.898,52
24 Mali Duran Varlıklar 240.000,00
241 Mal ve Hizmet Üreten KuruluĢlara Yatırılan
Sermayeler Hesabı 240.000,00
247 0
25 Maddi Duran Varlıklar 542.632.685,32
250 Arazi ve Arsalar Hesabı 275.487.511,51
251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı 8.413.797,98
252 Binalar Hesabı 194.136.648,01
253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabı 47.232.143,91
254 TaĢıtlar Hesabı 2.283.605,23
255 DemirbaĢlar Hesabı 34.778.607,10
257 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı (-) -44.432.642,53
258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı 24.733.014,11
26 Maddi Olmayan Duran Varlıklar 416.683,95
260 Haklar Hesabı 1.663.417,26
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Trakya Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 12
268 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı (-) -1.246.733,31
29 Diğer Duran Varlıklar 107.269,56
294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran
Varlıklar Hesabı 3.676.594,60
299 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı (-) -3.569.325,04
BORÇ TOPLAMI : 589.960.457,93 ALACAK TOPLAMI : 589.960.457,93
CARĠ TRANSFERLER
830 5.1. Görev Zararları 2.728.487,37
830 5.3. Kar Amacı Gütmeyen KuruluĢlara Yapılan
Transferler 757.154,13
830 5.4. Hane Halkına Yapılan Transferler 360
830 5.6. YurtdıĢına Yapılan Transferler 6.333,75
6 SERMAYE GĠDERLERĠ
830 6.1. Mamul Mal Alımları 13.517.294,54
830 6.2. Menkul Sermaye Üretim Giderleri 209.000,00
830 6.3. Gayri Maddi Hak Alımları 263.345,35
830 6.4. Gayrimenkul Alımları Ve KamulaĢtırması 193.432,81
830 6.5. Gayrimenkul Sermaye Üretim Giderleri 11.007.508,31
830 6.7. Gayrimenkul Büyük Onarım Giderleri 8.709.367,03
TOPLAM 179.384.430,65 TOPLAM 177.330.647,73
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Trakya Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 13
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Trakya Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 14
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Trakya Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 15
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Trakya Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 16
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Trakya Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 17
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Trakya Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 18
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Trakya Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 19
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Trakya Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 20
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Trakya Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 21
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Trakya Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 22
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Trakya Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 23
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Trakya Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 24
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Trakya Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 25
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Trakya Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 26
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Trakya Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 27 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr
T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI TRAKYA ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2013 YILI DENETĠM RAPORU
ĠÇĠNDEKĠLER KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ................................ 28 DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ...................................................... 29 SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU ..................................................................................................................... 29 DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ................................................................. 30 DENETĠM GÖRÜġÜ ......................................................................................................................................... 31 DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER .................................. 32 EKLER................................................................................................................................................................. 43
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Trakya Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 28 KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Trakya Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi, Üniversitenin tüm eğitim, öğretim, araĢtırma ve uygulama birimlerinin faaliyet alanlarını kapsamak üzere, 03/12/1999 tarih ve 23895 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan yönetmelikle kurulmuĢtur. Üniversite fakülte ve yüksekokullarında daha önce kurulmuĢ bulunan döner sermaye iĢletmelerinin faaliyetleri de bu tarihten itibaren yeni kurulan Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğüne devredilmiĢtir. Trakya Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünde Tek Düzen Muhasebe Sistemi kullanılmaktadır. Müdürlük muhasebe iĢlemlerini Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğine tabi olarak yürütmektedir. Bu bağlamda ürettiği mali tablolar, adı geçen Yönetmeliğin 565 ve 573 üncü maddelerinde geçen defter, cetvel ve tablolardan oluĢmaktadır. ĠĢletmenin bütçe uygulama sonuçları, iĢletme tarafından hazırlanan kesin hesap cetvellerinde gösterilmektedir. ĠĢletme tarafından hazırlanan cetveller, bir yıllık uygulama sonuçlarını göstermektedir. Kesin hesap cetvellerinin onaylanması, bütçenin onaylanmasındaki usule göre yapılmaktadır. Trakya Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesinin 2013 yılı sonunda brüt gelirlerinin toplamı 102.974.351,19 TL; gider toplamı ise 115.637.776,31TL olarak gerçekleĢmiĢtir.Döner Sermaye ĠĢletmesinin gelirleri giderlerini karĢılayamakta ve borç stoku her yıl artarak devam etmektedir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. a) Tablo 3.1 Muhasebe Birimi Bilgi Formu b) Tablo 3.2 Banka Hesapları Bilgi Formu c) Tablo 3.3 Kasa Sayım Tutanağı d) Tablo 3.4 Banka Mevcudu Tespit Tutanağı e) Tablo 3.5 Alınan Çekler Sayım Tutanağı
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Trakya Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 29 f) Tablo 3.6 Menkul Kıymet ve Varlıklar / Teminat Mektupları Sayım Tutanağı g) Tablo 3.7 Döner Sermaye ĠĢletmesi Bilançosu h) Tablo 3.8 Döner Sermaye ĠĢletmesi Gelir Tablosu i) Tablo 3.9 BirleĢtirilmiĢ Veriler Defteri j) Tablo 3.10 Envanter Defteri k) Tablo 3.11 Mizan l) Tablo 3.12 Gelir Bütçesi m) Tablo 3.13 Gider Bütçesi Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir. DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Trakya Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 30 düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Trakya Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 31 DENETĠM GÖRÜġÜ Trakya Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Trakya Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 32 DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği Hükümlerine Aykırı Olarak Ödeme Önceliğinin DeğiĢtirilmesi, Çukurova Döner Sermaye ĠĢletmesinin ilaç ve tıbbı malzeme ihtiyaçları giderlerinin ödenmesinde Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin “Ödemelerin yapılmasında öncelik” baĢlıklı maddesine aykırı olarak ödeme yapıldığı tespit edilmiĢtir. Toplam fatura tutarı 3.000 TL’nin üzerinde olmasına rağmen, ilgili yüklenici tarafından Ġdareye parça parça 3.000.-TL ve altında fatura edilerek , ilgili yönetmelik hükümlerine aykırı hareket edilmek ve söz konusu uygulamanın mahiyetini değiĢtirmek suretiyle yükleniciye ödenen gider kalemleri olduğu görülmüĢtür. Bilindiği üzere, 01/05/2007 tarihli ve 26509 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin “Ödemelerin yapılmasında öncelik” baĢlıklı 22 nci maddesinin c bendinde; iĢletmelerin nakit mevcudunun tüm ödemeleri karĢılayamaması hâlinde giderlerin, muhasebe kayıtlarına alınma sırasına göre ödeneceği, ancak, bu ödemelerin yapılmasında sırasıyla; ÇeĢidine bakılmaksızın Bakanlıkça belirlenen tutarın altındaki giderlere iliĢkin ödemelere öncelik verileceği hükmüne yer verilmiĢtir. Bu hükümler dikkate alındığında; nakit mevcudu tüm ödemeleri karĢılayamayan döner sermaye saymanlıklarında, 1 Mart 2009 tarihinden geçerli olmak üzere Muhasebat Genel Müdürlüğü’nce 18.012.2009 tarinde çıkarılan genel yazı ile Yönetmeliğin 22 nci maddesinin “c” bendi için 3.000 TL sınırlaması getirilmiĢtir. Ancak yapılan incelemede, toplam bedeli 3.000 TL altında olan giderler için söz konusu düzenlemenin yapılmasına rağmen ; toplam bedeli 3.000 TL üzerinde olan giderlerin 3.000 TL’nin altına düĢürülerek parçalara bölünerek ödendiği, bu suretle gerçek hak sahibi kiĢilere ödeme yapılmaksızın, mevzuata aykırı olarak Ģekilde ödemelerin önceliğinin değiĢtirildiği tespit edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Trakya Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 33
Kamu idaresi cevabında: Bilindiği üzere, 01.05.2007 tarihli ve 26509 sayılı Resmi
Gazetede yayımlanan Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin
“Ödemelerin yapılmasında öncelik” baĢlıklı 22 nci maddesinin c bendi kapsamında hükme
bağlanan ve 01.03.2009 tarihinde Muhasebat Genel Müdürlüğü’nce 3.000 TL ile
sınırlandırılan giderlerin tutarı çeĢidine bakılmaksızın ödemelerde önceliğe sahiptir.
Trakya Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesinin 3.000 TL altında gerçekleĢen
giderlerinin ödemelerinde aynı iĢe ait toplam bedelin 3.000 TL üzerinde olmasına rağmen
bölünerek 3.000 TL altında ödeme yapıldığı bulgusuna cevabımız Ģöyledir: Bu durum üç
ihtimale istinaden gerçekleĢebilmektedir:
Birincisi; Toplam bedeli 3.000 TL üzerinde olmasına rağmen bazı malzemelerin tüketim
özelliklerinden dolayı (örneğin; radyonüklid veya radyoizotoplar gibi yarılanma ömrü olan
veya kısa raf ömürlerine sahip olanlar) sipariĢlerinin kısa aralıklarla/ kısa tüketim
periyotlarında çekilme zorunluluğu gerektirmesi ve buna bağlı olarak toplam bedeli 3.000 TL
üzerinde olan aynı iĢe ait malzemenin parçalara bölünerek 3.000 TL altı gider tutarları
oluĢabilmesi sonucunu doğurmaktadır. Ġkincisi; Ġhale usulüyle alınan herhangi bir kaleme ait
malzeme tutarının toplam bedeli 3.000 TL nin üzerinde olmakla birlikte rutin 2 aylık
sipariĢlerinin tutarı 3.000 TL altında gerçekleĢebilmektedir. Üçüncüsü; Muhasebat genel
müdürlüğünün ilgi yazısı (ç) bendinde değerlendirilen ödeme önceliğinde zikredilen “yaĢ
sebze, meyve ve gıda malzemeleri ile bakım-onarım bedellerinden oluĢan tutarlar 3.000 TL
altında gerçekleĢebilmektedir.
Dolayısıyla, 3.000 TL altı olarak gerçekleĢen gider tutarları yukarıda izah edilmeye
çalıĢıldığı gibi malzemenin özelliği nedeniyle kısa aralıklarla sipariĢ edilmesinden veya o
malzemeye ait yıllık toplam bedelin düĢüklüğüne bağlı olarak ortalama sipariĢ bedelinin
3.000 TL altında gerçekleĢebilmesi Ģeklinde olabilmektedir.
Sonuç olarak: Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği Hükümlerine Aykırı Olarak Ödeme
Önceliğinin DeğiĢtirilmesi. Toplam Bedeli 3.000 TL Üzerinde Olan Giderlerin 3.000 TL’nin
Altına DüĢürülerek Parçalara Bölünerek Ödenmesi, Bu Suretle Gerçek Hak Sahibi KiĢilere
Ödeme Yapılmaksızın, Mevzuata Aykırı Olarak Ödemelerin Önceliğinin DeğiĢtirilmesi ile
ilgili olarak yazdığımız bulgumuza iliĢkin olarak Ġdarece gönderilen yazıda malzemelerin
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Trakya Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 34 özgün özellikleri nedeni ile kısa aralıklarla sipariĢ edilmesinden veya o malzemeye ait yıllık toplam bedelin düĢüklüğüne bağlı olarak 3000 TL nin altında gerçekleĢtiği ifade olunmuĢtur. Ancak bulgumuzda ifade ettiğimiz, genel olarak toplam bedeli 3000 TL. nin çok üzerinde olup, sözlenme imzalanmıĢ (yada imzalanmamıĢ) nitelikte olmasına rağmen sözkonusu düzenlemeden faydalanmak suretiyle bazı yükleniciler tarafından istismar edilerek parça parça, kısım kısım faturalandırılarak, düzenlemenin amacı dıĢında uygulama imkanı sağlanmasıdır. Bu itibarla gönderilen savunma metni , bulgu metnimizde ifade ettiğimiz hususları tam olarak karĢılayamamıĢtır. Bu sebeple konunun bir sonraki denetim dönemi içinde denetim ekibince takibinin sağlanacaktır. BULGU 2: Döner Sermaye Ek Ödemelerinde Gelir ve Gider Dengesinin Gözetilmemesi, Döner Sermaye ĠĢletmesine bağlı birimlerinin mizan verileri incelenmesi neticesinde; Sağlık uygulama ve araĢtırma merkezi/Hastane biriminde gelir ve gider dengesinin gözetilmediği görülmüĢtür. Sağlık uygulama ve araĢtırma merkezi/Hastane biriminde; 2013 yılında toplam elde edilen brüt gelirin 102.974.351,16 TL, 2013 yılında brüt giderin 114.989.051,49 TL ve 2014 yılına devreden borcun ise 69.267.613,78 TL olduğu tespit edilmiĢtir. Bu durumda, Gelir/Gider oranı % 89, faaliyet dıĢı gelir hariç ise borç/gelir oranı % 67 seviyesinde olup, gelir ve gider dengesinin düzelmediği açıkça görülmekte birlikte personele ödenen ek ödemede de bunun dikkate alınmadığı tespit edilmiĢtir. Yüksek Öğretim Kurumlarında Döner Sermaye Gelirlerinden Yapılacak Ek Ödemenin Dağıtılmasında Uygulanacak Usul ve Esaslara ĠliĢkin Yönetmeliğin “Genel ilkeler ve Dağıtım Esasları” baĢlıklı 4 üncü maddesinin 5 inci fıkrasında; “Yapılacak ödemelerde gelir gider dengesi gözetilerek, döner sermaye kaynakları uygun olduğu takdirde ek ödeme yapılır”denilmiĢtir. Bu açıdan bakıldığında döner sermaye iĢletme müdürlüğü gelir-gider dengesi ve borç yapısını göz önüne almadan masraf yapmıĢ ve fazla ek ödeme yaptığı anlaĢılmıĢ. Sonuç olarak gelir-gider dengesinin gözetilmeden yapılan
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Trakya Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 35 harcama ve ek ödeme dağıtımının Döner Sermaye ĠĢletmesi için önemli bir finansal risk oluĢturacağı düĢünülmektedir. BaĢlık Tutar 2013 Yılı Gelir 102.974.351,16 2013 Yılı Gider 114.989.051,49 2013’den 2014’ e Devreden Alacaklar 11.317.636,11 2013’den 2014’ e Devreden Stoklar 20.753.374,36 2013’den 2014’ e Devreden Borçlar 69.267.613,78 Borç/Gelir Oranı %67 Kamu idaresi cevabında: Trakya Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesinde Ek ödeme uygulamaları Yükseköğretim Kurulu BaĢkanlığı tarafından yayımlanan “Yükseköğretim Kurumlarında Döner Sermaye Gelirlerinden Yapılacak Ek Ödemenin Dağıtılmasında Uygulanacak Usul Ve Esaslara ĠliĢkin Yönetmelikte DeğiĢiklik Yapılmasına Dair Yönetmelik” (Tarih: 9 Eylül 2012, Sayı : 28416 Resmi Gazete) kapsamında ve Döner sermaye ĠĢletmesi Yürütme Kurulu Kararları çerçevesinde yapılmaktadır. Bu bağlamda, mezkûr yönetmeliğin çalıĢanlara yapılacak asgari ek ödemenin düzenlendiği 9. maddesi “Yapılacak asgari ek ödeme oranı, ilgili birim yöneticisi (dekan ve baĢhekim) için yönetim kurulunca Kanunda belirlenen tavan oranını geçmemek üzere belirlenen yönetici payı ek ödeme oranının; tıp fakültesi ile sağlık uygulama ve araştırma merkezlerinde görev yapan öğretim üye ve öğretim görevlileri ile uzman tabip ve diĢ tabipleri için % 35’inden, diğer öğretim elemanları için % 25’inden, diğer personel için ise % 15’inden, diş hekimliği fakültelerinde ise öğretim elemanları için % 25’inden, diğer personel için ise % 15’inden az olamaz” Ģeklindedir. Bu madde de belirtildiği üzere ilgili birim yöneticisi (dekan ve baĢhekim) için belirlenecek yönetici payı ek ödeme oranı kanunla belirlenen tavan oranı geçmemek kaydıyla (2547 sayılı kanunun 58. maddesinin f bendi 2. parağrafında tavan oran %500 olarak
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Trakya Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 36
belirlenmiştir) üniversite yönetim kurulunun yetkisi dahilindedir ve öğretim üyesi ile uzman
tabibe verilecek asgari ek ödeme yönetici payının %35’inden az olamaz hükmü vardır.
375 sayılı kanun hükmünde kararname (KHK) gereğince denge tazminatı olarak
çalıĢanlara döner sermayeden yapılması gereken ödeme tutarlarından uzman tabiplere
yapılması gereken denge tazminatı tutarını referans değer olarak kullandığımızda; üniversite
hastanesinde görev yapan bir uzman tabibin bu KHK gereği brüt denge tazminatı tutarı vergi
dilimine göre 2013 yılı boyunca aylık bazda brüt tutarı 1.596,62 - 1.872,47 TL arasında
gerçekleĢmiĢtir.
ÇalıĢanlara Ek ödeme kapsamında yapılacak asgari ödeme tutarı; çalıĢanın kadro ve görev
ünvanına göre hesaplanan ek ödeme matrahının [Ek ödeme matrahı: Ek ödemeden
yararlanacak personelin aylık (ek gösterge dâhil), yan ödeme, ödenek (geliĢtirme ödeneği
hariç) ve her türlü tazminat (makam, temsil, görev ve yabancı dil tazminatı hariç) toplamını,”]
yönetici payı oranının yönetmeliğin öngördüğü asgari oranla çarpılmasından elde edilen
oranla çarpılması ile hesaplanmaktadır. Dolayısıyla, üniversite hastanesinde çalıĢmakta olan
bir uzman tabibin 375 sayılı KHK gereği döner sermayeden karĢılanması gereken denge
tazminatı tutarı üzerinden kanunda belirtilen yasal tavanı aĢmamak kaydıyla belirlenebilecek
olan yönetici payı oranı için asgari oranı da hesaplayabiliriz.
Üniversite hastanesinde çalıĢan Uzman tabip için denge tazminatı tutarı=1.596,62-1.872,47
TL (Vergi dilimine göre değiĢen brüt tutar).
Aynı Uzman tabibin ek ödeme matrahı= 1135,00 TL’dir.
Bu uzman tabibe yapılacak asgari ek ödeme tutarını Ģu formülle hesaplayabiliriz;
Uzman tabip ek ödeme matrahı X [yönetici payı oranı (%???) X %35] = Asgari ek ödeme
tutarı.
Bu formülde yer alan Asgari ek ödeme tutarının yerine 375 sayılı KHK gereği ödenmesi
zorunlu denge tazminatı tutarını koyarak yönetici payı oranı için asgari oranın ne olması
gerektiğine ulaĢabiliriz.
1.135,00 X [asgari yönetici payı oranı(%???) X %35]= 1690 TL
Asgari yönetici payı oranı (%) = 1.596,62 X 10.000 : 1.135,00 : 35 = 401,9
Asgari yönetici payı oranı (%)= 1.872,47 X 10.000 : 1.135,00 : 35 = 471,4
Bir uzman tabibin %15 ve %35’lik vergi dilimlerine göre brüt aylık denge tazminatı tutarı
üzerinden yapılan hesaplamada; yönetici payı oranının değerleri sırasıyla % 401,9 ve % 471,4
olarak bulunmaktadır. Bu oranlar üniversite hastanesinde çalıĢan bir uzman tabibe özlük
hakkı olarak ödenmesi gereken denge tazminatının döner sermaye üzerinden ek ödeme
Ģeklinde yapıldığında asgari yönetici payı oranının hangi sınırlarda olması gerektiğini
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Trakya Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 37 göstermektedir. Trakya Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi yürütme kurulu kararları doğrultusunda iĢletmemizin ek ödeme hesaplamalarında esas olan yönetici payı oranı %450 olarak uygulanmaktadır. ĠĢletmemizin gider tablosunda yer alan kalemlerde görüldüğü üzere (Tablo 1); 2013 yılı toplam ek ödeme tutarı olan 30.683.730,83 TL’nin 13.831.736,34 TL’si denge tazminatı (375 sayılı KHK gereği), 9.580.500,30 TL’si sabit/bazal ek ödeme (ek ödeme yönetmeliğinin 9. maddesi gereği) ve geri kalan 7.271.494,19 TL ise performansa dayalı ek ödeme Ģeklinde yapılmıĢtır. Ancak, Trakya Üniversitesi ĠĢletmesi tarafından kurum çalıĢanlarına yapılan döner sermaye ek ödemelerini, ülkemizin diğer 2. Basamak ve 3. Basamak sağlık hizmeti sunucularıyla kıyasladığımızda; üniversitemiz hastanesi çalıĢanlarının gerek 2. Basamak sağlık hizmeti sunucularındaki benzer iĢi üreten meslektaĢlarına gerekse üçüncü basamakta sağlık hizmeti üreten diğer eğitim araĢtırma ve üniversite hastanelerindeki meslektaĢlarına göre daha düĢük olarak ek ödemeden yararlandığı görülecektir (EK.1). Dolayısıyla bu bölgeye 30 yıldan fazla süreden beri hizmet edebilme tecrübesiyle hastanemizin artık bir bölge hastanesi sıfatıyla bünyesinde görev yapmakta olan yaklaĢık 200 öğretim üyesiyle (ki bunların yaklaĢık 170’i sağlık hizmeti sunumuna aktif katılan klinik branĢlarda olup çoğu alanında yetkin öğretim üyesi), 280 civarında araĢtırma görevlisiyle ve sınırlı sayıda yardımcı sağlık personeliyle ve ağır iĢ yükü altında sürdürmeye çalıĢılan üçüncü basamak sağlık hizmeti sunumu emsallerine göre asgari ek ödeme oranlarıyla gerçekleĢtirilmektedir. ĠĢletmemizin gider tablosunda yer alan performans ödemesi tutarı bunun bir kanıtıdır. Ülkemiz Üniversite hastanelerinin son yıllarda ciddi finansal sıkıntı yaĢadığı vakıa olmakla birlikte üniversite hastanelerinin hepsi homojen bir yapıya sahip bulunmamaktadır. ĠĢletmelerin gelir-gider dengesi üzerinde olumsuz etkiye sahip faktörler arasında üniversite hastaneleri arasında da farklılıklar bulunabilmektedir. Hastanemiz bir bölge üniversite hastanesi olarak, günümüzde 1.000’i aĢkın yatak kapasitesiyle hizmet üretmeye çalıĢırken, bu hizmet sınırlı sayıda personel marifetiyle ve çoğunluğu döner sermayeden özlük hakları karĢılanan personelle yürütülmeye çalıĢılmaktadır. Trakya Üniversitesi Döner Sermaye iĢletmesi gider tablosunun A, B ve C kalemlerinde görüldüğü üzere, hastanedeki sağlık hizmeti sunumunda görev alan çalıĢanların önemli bir bölümünün (yaklaĢık 800 kiĢi) maaĢları döner sermaye iĢletmesinden karĢılanmaktadır. 2013 yılında çalıĢan personelin en temel özlük hakkı olan maaĢ, nöbet gibi hak ediĢlerinin toplam tutarı (Tablo 1’deki A, B, C, F.1, F.2 kalemleri) 43.717.595,99 TL’dir. Bu tutar Trakya üniversitesi iĢletmesi açısından en önemli yüklerden birisi olup her 6 ayda bir (Ocak ve Temmuz dönemi) maaĢlardaki artıĢla buradaki
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Trakya Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 38 maliyetlerde yükselmektedir. Özel (genel) bütçeden özlük hakları karĢılanan personel sayısının ise azlığı aynı zamanda iĢ yükü artıĢıyla birlikte olumsuzluğu pekiĢtirmektedir. “Türkiye’de Sağlık Eğitimi ve Sağlık Ġnsangücü Durum Raporu” adlı ġubat 2014 tarihli YÖK yayınındaki (YÖK Yayın No: 2014/1, ISBN: 978-975-7912-48-4) verilerin ıĢığında bir kıyaslama yaptığımızda; ülkemizde bazı üniversite hastanelerinde çalıĢan personelin tamamı veya tamamına yakını özel bütçeden ücretlerini alırken (örnek; Çukurova Üniv., Harran Üniv.)(EK.2) yani döner sermayeden ücretleri karĢılanmaz iken bizimde içinde yer aldığımız bazı üniversite hastanelerinde personel maliyetleri önemli bir finansal sorun olmaktadır. Ayrıca, hastanelerin temizlik, hasta taşıma, yemek dağıtım, veri hazırlama-bilgi işlem,güvenlik gibi hizmetlerde çalıĢtırılan personel açısından da homojen olmadığı, bazı üniversite hastanelerinin özel bütçeden personel çalıĢtırabilme imkanları var iken hastanemizin de içinde bulunduğu daha büyük grupta personel çalıĢtırmaya dayalı hizmet alımı usulüyle bu hizmetlerin yerine getirildiği ve çalıĢanların maaĢlarının döner sermayeden karĢılandığı vakıadır(EK.3). ĠĢletmenin gider tablosunda C kaleminde yer bulan bu hizmetler 2013 yılında 510 kiĢilik bir hizmet alımıyla ve toplamda 10.763.581,58 TL maliyetle karĢılanmıĢtır. Yine D ve E kalemlerindeki; BAP ve Hazine Payı ile Enerji giderleri toplamı 2013 yılında sırasıyla 5.916.377,88 TL ve 5.764.048,00 TL gerçekleĢmiĢtir. Trakya Üniversitesi Hastanesi ĠĢletmesinin gider kalemleri incelendiğinde temel ağırlığın personel maliyetlerinde olduğu ve finansal sıkıntının da ağırlıklı olarak bu kalemlerdeki maliyetlerin artıĢına bağlı olduğunu vurgulamak isteriz. Ülkemizin sağlıkta dönüĢüm programı çerçevesinde uyguladığı süreçlere bağlı olarak ta, Sosyal Güvenlik Kurumunun (SGK) uyguladığı birim fiyatların (özellikle hizmet fiyatlarının) 2007 yılından bu yana değiĢmemiĢ olması, 3. basamak sağlık hizmeti sunucularının maliyetlerini, gelir-gider dengesi süreçlerini olumsuz etkileyen bir baĢka faktördür. Tabi bu süreçte SGK dıĢında müĢteri portföyü geliĢtirebilen veya coğrafi konumu nedeniyle doğal olarak böyle Ģansı bulunan üniversite hastaneleri gelirlerini artırma konusunda Ģanslı olabilirken, bir bölge hastanesi olmamıza rağmen sınırda ve büyük nüfus popülâsyonlarından uzakta yer alması nedeniyle hastanemizin SGK dıĢı gelirlerinin çok kısıtlı olması bir baĢka dezavantaj olarak durmaktadır. Kapasitesi ve profesyonel insan gücü ile bölgemizin en önemli 3. basamak sağlık hizmeti sunucusu olan hastanemiz; bölgemiz hastaneleri için de çoklu problemli, iĢ yükü fazla/ağır hastaların refere edildiği kurum olmakta ve bu özelliğiyle de daha çok hizmet maliyeti yüksek sağlık hizmeti üretmektedir. Döner sermaye iĢletmesinin Ek Ödeme kalemleri içindeki “denge tazminatı, sabit ek ödeme
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Trakya Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 39
ve performans” Ģeklinde bölümlendirilebilen tutarlar incelendiğinde performans ödemesinin
aylık bazda brüt 600 bini geçmediği görülmektedir. Bilindiği üzere, Üniversite hastanesinde
sağlık hizmeti sunumu Tıp Fakültesi öğretim üyelerinin hastanede görevlendirilmeleri ile
gerçekleĢtirilmektedir. Bu görevlendirme neticesinde sağlık hizmeti sunumuna katkısına
bakılmaksızın (Temel Tıp Bilimleri Öğretim Üyeleri bu kapsamdadır) Ek Ödeme
Yönetmeliğinin ilgili maddesi gereği yönetici payı oranının %35’inden az olmamak kaydıyla
asgari ek ödeme yapılması gerekmektedir. Hastanede ayrıca görevlendirilerek sağlık hizmeti
sunumunun en ağır basamağında profesyonel birikimlerini her gün ciddi riskler alarak
paylaĢan çalıĢanlarımızı, benzer iĢ üreten emsalleri nispetinde olamasa da bu iĢyükü ağır ve
sorumluluğu yüksek hizmetlerinde motivasyonlarını sürdürebilmek, hizmet kalitesini
yükseltebilmek amacıyla performans ödemesi ile kısmen de olsa destekleyebilmek;
bölgemizde kamu eliyle verilen 3. Basamak sağlık hizmetini sunan profesyonellerin kamu
kurumları dıĢına kaçıĢını engellemeye ve vatandaĢımızın sosyal güvencesiyle bu profesyonel
hizmeti alabilmesine katkı sağlayacaktır.
2013 yılı boyunca Döner Sermaye ĠĢletmesi tarafından 375 sayılı KHK gereği
verilmesi gereken denge tazminatı tutarı vergi dilimlerine göre değerlendirildiğinde brüt
olarak; Profesör Öğretim Üyesi için 457,33-620,87 TL, Uzman Tabip için 1.379,26-1.872,47
TL, HemĢire-Sağlık memuru/teknikeri-Ebe için 834,82-1.133,34 TL, Müdür için 1.234,08-
1.675,37 TL Ģeklinde gerçekleĢmiĢtir. Dikkat edilecek olursa 3. Basamak sağlık hizmeti
sunumunun en önemli profesyoneli olan öğretim üyelerimiz ek ödemenin denge tazminatı
ödemesinden en az yararlanan grup olup, ek ödeme yönetmeliğinin 9. Maddesi gereği yönetici
payının asgari %35’i oranında sağlık hizmeti sunumuna katılmayan öğretim üyeleriyle birlikte
sabit/bazal ek ödemeden ve risk alan, hizmet sunumuna aktif katılanları kısmen de olsa
desteklemek amacıyla performans ödemesinden yararlandırmak iĢ barıĢı ve çalıĢanın hakkını
gözetme anlayıĢıyla yapılmaya çalıĢılmaktadır.
TABLO 1. 2013 YILI (TĠCARĠ BORÇLAR HARĠÇ) GĠDERLER TUTAR
A- Nöbet ve Ġcap Nöbeti Ücretleri
A.1- AraĢtırma görevlisi nöbet ve icap nöbeti ücretleri …………….
A.2- Memur nöbet ve icap nöbeti ücretleri …………………….
2.716.880,89
2.186.931,66
529.949,23
B- Memur maaĢları
………………………………………………………………..
B.1- 4/C Personeli: 255-277 kiĢi
…………………………………………………
B.2- 4/B Personeli: 18-20
6.824.896,88
6.497.119,91
327.776,97
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Trakya Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 40
kiĢi……………………………………………………..
C- Hizmet Alımı (Hasta taĢıma, Temizlik, Veri hazırlama): 510 kiĢi….
C.1- Hasta taĢıma
hizmeti…………………………………………………………….
C.2- Temizlik hizmeti
……………………………………………………………………
C.3- Veri hazırlama hizmeti
………………………………………………………….
10.763.581,58
3.491.815,81
3.001.596,27
4.270.169,50
D- Hazine (%1) ve BAP (%5) Payları
……………………………………………..
D.1- Hazine payı
………………………………………………………………………….
D.2- Bilimsel AraĢtırma Payı
………………………………………………………..
5.916.377,88
986.062,98
4.930.314,90
E- Elektrik ve Doğalgaz
……………………………………………………………….
E.1- Elektrik
…………………………………………………………………………..
E.2- Doğalgaz
…………………………………………………………………………..
5.764.048,00
3.446.974,00
2.317.074,00
F- Ek ödeme
……………………………………………………………………………….
.
F.1- Denge tazminatı
…………………………………………………………………
F.2- Sabit/Bazal ek ödeme (yönetici payına göre asgari ödenen)..
F.3- Performansa bağlı ek ödeme
30.683.730,83
13.831.736,34
9.580.500,30
7.271.494,19
TOPLAM TUTAR 62.669.516,0
6
ĠĢletmemizin gelir ve gider kalemleri irdelendiğinde; 2013 yılında gelir kalemlerinin
toplam tutarı 102.974.351,16 TL, gider kalemlerinin toplam tutarı ise 114.989.051,49 TL
olarak tespit edilmiĢtir. Gelir ve gider kalemlerinde 12.014.700,33 TL gider kalemleri lehine
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Trakya Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 41
durum gözükse de iĢletmenin stok değerleri incelendiğinde 2014 yılına devreden stokların
değeri 20.753.374,36 TL olarak gözükmektedir. Stok kalemlerindeki en önemli kalemi ise
iĢletmenin temel faaliyet alanındaki tüketim malzemelerinden “Tıbbi ve Laboratuvar Sarf
Malzemeleri” 15.444.684,64 TL değeriyle oluĢturmaktadır. Toplam stok değeri (yaklaĢık 3-4
aylık stok değeri) üzerinden iĢletmenin giderlerinin tutarı analiz edildiğinde; yukarıda
tanımlanan tüm olumsuzluklara ve yükümlülüklerine rağmen T.Ü Döner Sermaye ĠĢletmesi
gelir-gider dengesini azami ölçüde gözeterek 3. Basamak sağlık hizmeti sunumunu
profesyonel ekibiyle sürdürmeye çalıĢmaktadır. Stok değerlerinde daha iyi planlamayla
gerçekleĢtirilebilecek yaklaĢık 1,5-2 aylık stok maliyetleri, iĢletmenin gelir-gider de tam
denkliğe ulaĢmasını sağlayacaktır. Bu konuda tüm yönetim erki ve çalıĢanlarımızla özverili
bir çabanın içinde olduğumuzu beyan ederiz.
Sonuç olarak: Kurum cevabında özetle;ĠĢletmenin asıl giderlerinin mevzuat
kapsamında asgari olarak ödenmesi gereken personel giderleri ile personel çalıĢtırmaya dayalı
hizmet alımı usulüyle yapılan giderlerin oluĢturduğunu performans ödemelerinin ise çok
küçük bir paya sahip olduğunu belirtmiĢlerdir.Ayıca ĠĢletmenin 2013 yılında gelir
kalemlerinin toplam tutarı 102.974.351,16 TL, gider kalemlerinin toplam tutarı ise
114.989.051,49 TL olarak gerçekleĢtiği, iĢletmenin stoklarında 2014 yılına devreden stokların
değeri 20.753.374,36 TL olduğu bu stokların değerinin 15.444.684,64 TL'sinin “Tıbbi ve
Laboratuvar Sarf Malzemeleri” olduğundan bu stok değerinin ise iĢletmenin yaklaĢık 4 aylık
temel sarf malzemesinden ihtiyacını karĢılayabileceğinden gelir gider dengesinin Türkiye
çapındaki Üniversite Hastanelerine göre iyi bir konumda olduğunu savunmuĢlardır.
Kurum giderleri incelendiğinde sabit ödenmesi gereken ek ödemeler hariç
7.271.494,19 TL performans ücreti ödemesinin toplam giderler içerisinde oranın yaklaık % 7
(yüzde yedi) çok düĢük olduğu anlaĢılmaktadır.Sağlık personeline yapılan performans
ödemelerinin emsal 2. ve 3. basamaklı sağlık kuruluĢlarında emsal çalıĢan personele göre
düĢük ödendiğini ve performans ödemesinin nitelikli bir bölge hastanesi olan Tıp Fakültesi
Hastanesinin personelinin motivasyonu için gerekli olduğu tarafımızcada kabul
edilmektedir.Ancak stok değerleri incelendiğinde depolarda bulunan sarf malzemelerinin
gereğinden fazla depolandığı bu durumunda nakit dengesini bozacağı ve firma ödemelerinde
sıkıntılar oluĢturabileceği düĢünülmektedir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Trakya Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 42 Sonuç olarak ĠĢletmenin gelir gider dengesinin sürdürülebilir olmadığı ancak bu durumun sadece Trakya Üniversitesi Tıp Fakültesi Hastanesine mahsus olmadığı,tüm Türkiye'deki Tıp Fakültesi Hastanelerinde aynı sorunun var olduğu görülmektedir.Ancak Trakya Üniversitesi Tıp Fakültesi Hastanesinin stok değerlerinin yüksek olması ĠĢletme adına büyük bir risk oluĢturduğu akıllı bir stok yönetimiyle nakit durumunun iyileĢtirileceği ĠĢletmenin gelir-gider dengesinin sürdürülebilirliği açısından önem arz etmektedir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Trakya Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 43 EKLER EK-1: KAMU ĠDARESĠ MALĠ TABLOLARI BĠLANÇO Hesap Açıklama Önceki Dönem Cari Dönem ArtıĢ AzalıĢ 1 DÖNEN VARLIKLAR 0 36690607,7 36690607,7 0 10 HAZIR DEĞERLER 0 3426988,16 3426988,16 0 100 KASA HESABI 0 3442,91 3442,91 0 102 BANKALAR HESABI 0 3423545,25 3423545,25 0 103 VERĠLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMĠRLERĠ HESABI ( - ) 0 0 0 0 108 DĠĞER HAZIR DEĞERLER HESABI 0 0 0 0 12 TĠCARĠ ALACAKLAR 0 11317636,11 11317636,11 0 120 ALICILAR HESABI 0 11313143,05 11313143,05 0 123 BANKA KREDĠ KARTLARINDAN ALACAKLAR HESABI 0 4493,06 4493,06 0 128 ġÜPHELĠ TĠCARĠ ALACAKLAR HESABI 0 471788,18 471788,18 0 129 SÜPHELĠ TĠCARĠ ALACAKLAR KARġILIĞI HESABI ( - ) 0 471788,18 0 471788,18 13 DĠĞER ALACAKLAR 0 422728,66 422728,66 0 134 ĠġLETMELER ARASI MALĠ BORÇLARDAN ALACAKLAR HESABI 0 136243,91 136243,91 0 135 PERSONELDEN ALACAKLAR HESABI 0 147569,34 147569,34 0 136 DĠĞER ÇEġĠTLĠ ALACAKLAR HESABI 0 138915,41 138915,41 0 15 STOKLAR 0 20753374,36 20753374,36 0 150 ĠLK MADDE VE MALZEME HESABI 0 20753374,36 20753374,36 0 19 DĠĞER DÖNEN VARLIKLAR 0 769880,41 769880,41 0
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Trakya Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 44 190 DEVREDEN KATMA DEĞER VERGĠSĠ HESABI 0 9231,65 9231,65 0 191 ĠNDĠRĠLECEK KATMA DEĞER VERGĠSĠ HESABI 0 0 0 0 195 Ġġ AVANSLARI HESABI 0 1888 1888 0 196 PERSONEL AVANSLARI HESABI 0 0 0 0 197 SAYIM VE TESELLÜM NOKSANLARI HESABI 0 758760,76 758760,76 0 2 DURAN VARLIKLAR 0 471151,58 471151,58 0 25 MADDĠ DURAN VARLIKLAR 0 458464,22 458464,22 0 253 TESĠS, MAKĠNE VE CĠHAZLAR HESABI 0 409559,95 409559,95 0 255 DEMĠRBAġLAR HESABI 0 48904,27 48904,27 0 26 MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 0 12687,36 12687,36 0 260 HAKLAR HESABI 0 0 0 0 267 DĠĞER MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR HESABI 0 12687,36 12687,36 0 AKTĠF (VARLIKLAR) TOPLAMI 0 37161759,28 37161759,28 0 3 KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 0 69267613,78 69267613,78 0 32 TĠCARĠ BORÇLAR 0 62875490,55 62875490,55 0 320 SATICILAR HESABI 0 62353245,43 62353245,43 0 326 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 0 252265,67 252265,67 0 329 DĠĞER TĠCARĠ BORÇLAR HESABI 0 269979,45 269979,45 0 33 DĠĞER BORÇLAR 0 1580578,41 1580578,41 0 335 PERSONELE BORÇLAR HESABI 0 212276,37 212276,37 0 336 DĠĞER ÇEġĠTLĠ BORÇLAR HESABI 0 1368302,04 1368302,04 0 34 ALINAN AVANSLAR 0 1628475,77 1628475,77 0 340 ALINAN SĠPARĠġ AVANSLARI HESABI 0 1628475,77 1628475,77 0 36 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 0 3183069,05 3183069,05 0 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI 0 1568630,88 1568630,88 0
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Trakya Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 45
361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLĠK KESĠNTĠLERĠ HESABI 0 0 0 0
362 ÖDENECEK DÖNER SERMAYE YÜKÜMLÜLÜKLERĠ
HESABI
0 418233,51 418233,51 0
363 ÖDENECEK DÖNER SERMAYE KATKI PAYLARI HESABI 0 1060777,45 1060777,45 0
369 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER HESABI 0 135427,21 135427,21 0
39 DĠĞER KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR HESABI 0 0 0 0
391 HESAPLANAN KATMA DEĞER VERGĠSĠ HESABI 0 0 0 0
5 ÖZ KAYNAKLAR 0 32270683,96 0 32270683,96
50 ÖDENMĠġ SERMAYE 0 518,38 518,38 0
500 SERMAYE HESABI 0 518,38 518,38 0
57 GEÇMĠġ YILLAR KARLARI 0 384623,35 384623,35 0
570 GEÇMĠġ YILLAR KARLARI HESABI 0 384623,35 384623,35 0
58 GEÇMĠġ YILLAR ZARARLARI 0 11751953,02 0 11751953,02
580 GEÇMĠġ YILLAR ZARARLARI HESABI ( - ) 0 11751953,02 0 11751953,02
59 DÖNEM NET KARI/ZARARI 0 20903872,67 0 20903872,67
590 DÖNEM NET KARI HESABI 0 82414,73 0 82414,73
591 DÖNEM NET ZARARI HESABI ( - ) 0 20821457,94 0 20821457,94
PASĠF (KAYNAKLAR) TOPLAMI 0 36996929,82 36996929,82 0
GELĠR TABLOSU
Hesap Açıklama Önceki Cari Dönem
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Trakya Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 46 Dönem 60 BRÜT SATIġLAR 0 100567691,1 600 YURTĠÇĠ SATIġLAR HESABI 0 100567691,1 61 SATIġ ĠNDĠRĠMLERĠ (-) 0 4435488,22 610 SATIġTAN ĠADELER HESABI (-) 0 4435488,22 NET SATIġLAR 0 96132202,85 62 SATIġLARIN MALĠYETĠ (-) 0 62831873,36 622 SATILAN HĠZMET MALĠYETĠ HESABI (-) 0 62831873,36 BRÜT SATIġ KARI VEYA ZARARI 0 33300329,49 63 FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) 0 48666114,29 632 GENEL YÖNETĠM GĠDERLERĠ HESABI 0 48666114,29 FAALĠYET KARI VEYA ZARARI 0 -15365784,8 64 DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GELĠR VE KARLAR 0 30804,42 642 FAĠZ GELĠRLERĠ HESABI 0 7043,13 649 DĠĞER OLAĞAN GELĠR VE KARLAR HESABI 0 23761,29 65 DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GĠDER VE ZARARLAR (-) 0 471815,75 654 KARġILIK GĠDERLERĠ HESABI (-) 0 471788,18 659 DĠĞER OLAĞAN GĠDER VE ZARARLAR HESABI (-) 0 27,57 OLAĞAN KAR VEYA ZARAR 0 - 15806796,13 67 OLAĞANDIġI GELĠR VE KARLAR 0 297274,6
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Trakya Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 47 679 DĠĞER OLAĞANDIġI GELĠR VE KARLAR HESABI 0 297274,6 68 OLAĞANDIġI GĠDER VE ZARARLAR (-) 0 5229521,68 681 ÖNCEKĠ DÖNEM GĠDER VE ZARARLARI HESABI (-) 0 2420765,63 689 DĠĞER OLAĞANDIġI GĠDER VE ZARARLAR HESABI (-) 0 2808756,05 690 DÖNEM KARI VEYA ZARARI HESABI 0 - 20739043,21 692 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI HESABI 0
20739043,21
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Trakya Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 48 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr