2013 - OSMANİYE KORKUT ATA ÜNİVERSİTESİ.pdf

OSMANøYE KORKUT ATA ÜNøVERSøTESø 2013 YILI SAYIùTAY DENETøM RAPORU Eylül 2014

øÇERøK OSMANøYE KORKUT ATA ÜNøVERSøTESø 1 OSMANøYE KORKUT ATA ÜNøVERSøTESø DÖNER SERMAYE øùLETMESø 23

T.C. SAYIùTAY BAùKANLIöI OSMANøYE KORKUT ATA ÜNøVERSøTESø 2013 YILI DENETøM RAPORU

ødøNDEKøLER KAMU øDARESø1øN MALø YAPISI VE MALø TABLOLARI HAKKINDA BøLGø ................................. 1 DENETLENEN KAMU øDARESø YÖNETø0ø1øN SORUMLULUöU ...................................................... 2 SAYIùTAYIN SORUMLULUöU .................................................................................................................. 2 DENETø0øN DAYANAöI, AMACI, YÖNTEMø VE KAPSAMI ................................................................ 2 DENETøM GÖRÜùÜNÜN DAYANAKLARI................................................................................................ 4 DENETøM GÖRÜùÜ ..................................................................................................................................... 6 DENETøM GÖRÜùÜNÜ ETKøLEMEYEN TESPøT VE DEöERLENDøRMELER ................................... 7 EKLER ......................................................................................................................................................... 11

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ

Osmaniye Korkut Ata Üniversitesi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 1 KAMU øDARESø1øN MALø YAPISI VE MALø TABLOLARI HAKKINDA BøLGø Özel bütçeli bir idare olan Osmaniye Korkut Ata Üniversitesinde Tahakkuk EsaslÕ Devlet Muhasebe Sistemi kullanÕlmaktadÕr. Üniversite muhasebe iúlemlerini Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeli÷ine tabi olarak yürütmektedir. Bu ba÷lamda üretti÷i mali tablolar, adÕ geçen y önetmeli÷in 510 ve 514 üncü maddelerinde geçen def ter, cetvel v e tablolardan oluúmaktadÕr Üniversitenin Özel Büt çe baúlangÕç ödene÷i 59. 572.000 TL olup bütçe giderleri 57.076.390 TL olarak gerçekleúmiútir. Buna karúÕn, Bütçe Gelirleri 49.861.000,00 TL olarak tahmin edilmiú ve 61.727.013,39.-TL olarak gerçekleúmiútir. Bu itibarla giderlerin gerçekleúme oranÕ % 96, gelirlerin gerçekleúme oranÕ ise % 124 olmuútur. Bütçe Giderlerinin; %33,24’ünü Personel Gi derleri, % 4,97’sini So syal Güven lik Kurumu Devlet Primi Giderleri, % 15,90’ÕQÕI Mal Ve Hizmet AlÕm Giderleri, % 1,49’unu Cari T ransferler ve % 44,39’unu da Sermaye Giderleri oluúturmaktadÕr. Bütçe gelirlerinin ise; % 5,74’ünü Teúebbüs ve Mülkiyet Gelirleri, % 91,55’ini AlÕnan Ba÷Õú v e YardÕmlar, % 2,70ini Di÷er Gelirler ve % 0,0012’ sini de Sermaye Gelirleri oluúturmaktadÕr. Kamu ødaresi HesaplarÕQÕn SayÕútaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi HakkÕnda Usul ve Esaslar” Õn 5 inci maddesi gere÷ince hesap dönemi s onunda SayÕútaya gönderilmesi gereken def ter, tablo ve belgelerden a úD÷Õda yer alanlar denetime sunulmuú o lup denetim bunlar ile usul ve esaslarÕn 8 inci maddesinde yer alan di÷er belgeler dikkate alÕnarak yürütülüp sonuçlandÕUÕlmÕúWÕr. xGeçici ve kesin mizan. xKasa sayÕm tutana÷Õ, xBanka mevcudu tespit tutana÷Õ, xAlÕnan çekler sayÕm tutana÷Õ, xMenkul kÕymet ve varlÕklar sayÕm tutana÷Õ, xTeminat mektuplarÕ sayÕm tutana÷Õ, xDe÷erli ka÷Õtlar sayÕm tutana÷Õ, xBütçe giderleri ve ödenekler tablosu,

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ

Osmaniye Korkut Ata Üniversitesi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 2 xBütçe gelirleri ekonomik sÕQÕflandÕUÕlmasÕ tablosu, Denetim görüúü, kamu idaresinin temel mali tablolarÕ olan Bilanço ve Faaliyet SonuçlarÕ Tablosuna verilmiútir. DENETLENEN KAMU øDARESø YÖNETø0ø1øN SORUMLULUöU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi oldu÷u muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazÕrlanmÕú olan mali rapor ve tablolarÕn do÷ru ve güvenilir bilgi içerecek úekilde zamanÕnda SayÕútaya sunulmasÕndan, bir bütün olarak sunulan bu mali tablolarÕn kamu idaresinin faaliyet ve iúlemlerinin sonucunu tüm ö nemli yönleriyle do÷ru ve güvenilir olarak yansÕtmasÕndan ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansÕn bu mali rap or ve tablolarÕn önemli hata veya yanlÕú beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve mallarÕ ile bunlara iliúkin hesap ve iúlemlerinin kanunlara ve di÷er hukuki düzenlemelere uygunlu÷undan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacÕna uygun olarak oluúturulmasÕndan, etkin olarak iúletilmesinden ve izlenmesinden, mali tablolarÕn dayana÷ÕQÕ oluúturan bilgi ve belgelerin denetime hazÕr hale getirilmesinden ve sunulmasÕndan sorumludur. SAYIùTAYIN SORUMLULUöU SayÕútay, denetimlerinin sonucunda hazÕrladÕ÷Õ raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve mallarÕ ile bunlara iliúkin hesap ve iúlemlerinin kanunlara ve di÷er hukuki düzenlemelere uygunlu÷unu tespit etmek, mali rapor ve tablolarÕQÕn güvenilirli÷ine ve do÷rulu÷una iliúkin görüú bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini de÷erlendirmekle sorumludur. DENETø0øN DAYANAöI, AMACI, YÖNTEMø VE KAPSAMI Denetimlerin dayana÷Õ; 6085 say ÕOÕ SayÕútay Kanunu, genel kabul görmüú uluslararasÕ

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ

Osmaniye Korkut Ata Üniversitesi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 3 denetim standartlarÕ, SayÕútay ikincil mevzuatÕ ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iúlemlerinin kanunlara ve di÷er hukuki düzenlemelere uygunlu÷unu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarÕQÕn kamu idaresinin tüm faaliyet ve iúlemlerinin sonucunu do÷ru ve güvenilir olarak yansÕttÕ÷Õna iliúkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini de÷erlendirmek amacÕyla yürütülmüútür. Kamu idaresinin mali t ablolarÕ ile bunlarÕ o luúturan hesap ve iúlemlerinin do÷rulu÷u, güvenilirli÷i ve uygunlu÷una iliúkin denetim kanÕWÕ elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanmasÕ ile risk de÷erlendirmesi yöntemiyle gerçekleútirilmiútir. Risk de÷erlendirmesi sÕrasÕnda, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tablolarÕn üretildi÷i mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de de÷erlendirilmiútir. Denetimin kapsamÕQÕ, kamu idaresinin mali rapor ve tablolarÕ ile gelir, gider ve mallarÕna iliúkin tüm ma li faaliyet, karar ve iúlemleri ve bunlara iliúkin kayÕt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluúturmaktadÕr. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüúü oluúturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanÕWÕ elde edilmiútir.

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ

Osmaniye Korkut Ata Üniversitesi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 4 DENETøM GÖRÜùÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Mizanda yer alan 252-Binalar HesabÕQÕn fiili durumla tam olarak örtüúmemesi Kurum binalarÕQÕn gerçek de÷erleriyle kaydedilmemesi nedeniyle, 252-Binalar HesabÕnda kayÕtlÕ tutarÕn, kurum binalarÕQÕn tamamÕna iliúkin durumu yansÕtmadÕ÷Õ, mizanda yer alan 252-Binalar hesabÕQÕn fiili durumla tam olarak örtüúmedi÷i düúünülmektedir. Kamu idaresi cevabÕnda: “Üniversitemizin 2013 yÕOÕ mali tablolarÕ ve belgelerinin incelenmesinde, bulgu 6’da belirtilen hususlara iútirak edilmiú olup; 2013 yÕOÕ mali tablolarÕ ve belgelerinin incelenmesi neticesinde, mizanda yer almayan 252- Binalar HesabÕQÕn fiili durumunun tespiti yapÕlmasÕ için ilgili birime yazÕ yazÕlmÕú olup, 2014 yÕOÕ içerisinde muhasebe kayÕtlarÕnda Kurum binalarÕQÕn tamamÕna yer verilecektir. Bundan böyle, 252- Binalar HesabÕQÕn fiili durumla tam olarak örtüúmesi için gereken titizlik gösterilecektir.” denilmektedir. Sonuç olarak: Gönderilen cevabi yazÕda bulgu 6’da belirtilen hususa iútirak edildi÷i ve bundan böyle, 252- Binalar HesabÕQÕn fiili d urumla tam olarak örtüúmesi için gereken titizli÷in gösterilece÷i belirtilmiú olup konuya iliúkin uygulamalar 2014 yÕOÕ denetiminde izlenecektir. BULGU 2: Geçici kabulü yapÕlmÕú olan yapÕm iúi tutarlarÕQÕn 258-YapÕlmakta Olan YatÕUÕmlar HesabÕ kayÕtlarÕndan çÕkarÕOÕp 251-YeraltÕ Ve Yerüstü Düzenleri HesabÕna kaydedilmemesi. 251-YeraltÕ ve yerüstü düzenleri hesabÕQÕn iúleyiúine iliúkin 174’üncü maddesinde; “(1) YeraltÕ ve yerüstü düzenleri h esabÕna iliúkin bor ç ve alacak kayÕtlarÕ aúD÷Õda gösterilmiútir:

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ

Osmaniye Korkut Ata Üniversitesi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 5 a) Borç

1. Bütçeye gider kaydÕyla gerçekleútirilip, yapÕlmakta olan yatÕUÕmlar hesabÕnda izlenen yeraltÕ ve yerüstü düzenlerine iliúkin tutarlar yatÕUÕPÕn tamamlanÕp geçici kabulün yapÕlmasÕ ile birlikte, bu hesaba borç, 258-YapÕlmakta Olan YatÕUÕmlar HesabÕna alacak kaydedilir. …..” denilmekle yapÕlmakta olan yatÕUÕmlar hesabÕnda izlenen yeraltÕ ve yerüstü düzenlerine iliúkin tutarlarÕn yatÕUÕPÕn tamamlanÕp geçici kabulün yapÕlmasÕ ile birlikte, 251 YeraltÕ ve yerüstü düzenleri hesabÕna borç, 258-YapÕlmakta Olan YatÕUÕmlar HesabÕna alacak kaydedilmesi gerekti÷i belirtilmiú olup uygulamada bu hükme uyulmadÕ÷Õ görülmüútür. Kamu idaresi cevabÕnda: “Üniversitemizin 2013 yÕOÕ mali tablolarÕ ve belgelerinin incelenmesinde, Bulgu 10’da belirtilen hususlara iútirak edilmiú olup, 2013 yÕOÕ mali tablolarÕ ve belgelerinin incelenmesi neticesinde, Geçici Kabulü yapÕlmÕú olan yapÕm iúi tutarlarÕQÕn 258 – YapÕlmakta Olan YatÕUÕmlar HesabÕ kayÕtlarÕndan oÕkarÕOÕp 251 – YeraltÕ ve Yerüstü Düzenleri HesabÕna kaydedilmesi gereken miktarlar tespit edilmiú ve ilgili birim uyarÕlmÕúWÕr. 2014 yÕOÕ içerisinde gereken kayÕtlar yapÕlarak düzeltilmesi sa÷lanacaktÕr. Bundan böyle, Geçici Kabulü yapÕlmÕú olan yapÕm iúi tutarlarÕQÕn 258 – YapÕlmakta Olan YatÕUÕmlar HesabÕ kayÕtlarÕndan çÕkarÕOÕp 251 – YeraltÕ ve Yerüstü Düzenleri HesabÕna kaydedilmesi için gereken titizlik gösterilecektir.” denilmektedir. Sonuç olarak: Gönderilen cevabi yazÕda bulgu 10’da belirtilen hususa iútirak edildi÷i ve bundan böyle, Geçici Kabulü yapÕlmÕú olan yapÕm iúi tutarlarÕQÕn 258 – YapÕlmakta Olan YatÕUÕmlar HesabÕ kayÕtlarÕndan ç ÕkarÕOÕp 251 – YeraltÕ ve Yerüstü Düzenleri HesabÕna kaydedilmesi için gereken titizli÷in gösterilece÷i belirtilmiú olup konuya iliúkin uygulamalar 2014 yÕOÕ denetiminde izlenecektir. DENETøM GÖRÜùÜ

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ

Osmaniye Korkut Ata Üniversitesi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 6 Osmaniye Korkut Ata Üniversitesi 2013 \ÕOÕna iliúkin yukarÕda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarÕQÕn, “Denetim Görüúünün DayanaklarÕ” bölümünde açÕklanan nedenlerden dolayÕ "25-Maddi D uran VarlÕklar" hesap alanÕ hariç tüm önemli yönleriyle do÷ru ve güvenilir bilgi içerdi÷i kanaatine varÕlmÕúWÕr.

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ

Osmaniye Korkut Ata Üniversitesi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 7 DENETøM GÖRÜùÜNÜ ETKøLEMEYEN TESPøT VE DEöERLENDøRMELER BULGU 1: Mevzuata uygun olmayan taúÕt ediniminde bulunulmasÕ 237 sayÕOÕ TaúÕt Kanunu’nun 10’uncu maddesinde, genel bütçeye dahil idareler, katma bütçeli idareler ve döner sermayeler dÕúÕnda kalan kurum v e kuruluúlar tarafÕndan taúÕt edinilebilmesi, edinilecek taúÕWÕn cinsi, adedi, hangi hizmette kullanÕlaca÷Õ ve kayna÷Õ gösterilmek suretiyle önceden alÕnmÕú Bakanlar Kurulu KararÕ’na ba÷OÕ kÕOÕndÕ÷Õ, ilgili maddede belirtilen araçlar dÕúÕnda hibe dahil her ne suretle olursa olsun yabancÕ menúeli taúÕt edinilemeyece÷i belirtildi÷i halde Üniversite tarafÕndan söz konusu iznin alÕnmadÕ÷Õ ve yabancÕ menúeli araç edinildi÷i görülmüútür. 237 sayÕOÕ TaúÕt Kanunu’nun 10 uncu maddesinde;“-(De÷Lúik madde: 17/09/2004 - 5234 S.K./4.mad) Genel bütçeye dahil daireler, katma bütçeli idareler ve döner sermayelerin yÕl içinde her ne úekilde olursa olsun edinebilecekleri taúÕtlarÕn cinsi, adedi, hangi hizmette kullanÕlaca÷Õ ve kayna÷Õ yÕOÕ bütçe kanunlarÕna ba÷OÕ (T) iúaretli cetvelde gösterilir. YukarÕda sayÕlanlar dÕúÕnda kalan kurum ve kuruluúlar tarafÕndan bu Kanun gere÷ince taúÕt edinilebilmesi, edinilecek taúÕWÕn cinsi, adedi, hangi h izmette kullanÕlaca÷Õ ve kayna÷Õ gösterilmek suretiyle önceden alÕnmÕú Bakanlar Kurulu kararÕna ba÷OÕGÕr. (Ek cümle: 03/07/2005-5393 S.K/85.mad) Ancak, il özel i dareleri, belediyeler ve bunlarÕn ba÷OÕ kuruluúlarÕ ile mahallî idare birlikleri kendi meclislerinin kararÕ ile taúÕt edinirler.
…….. Bu Kanuna ekli (1) sayÕOÕ cetvelde belirtilenlerin (DÕúLúleri BakanlÕ÷Õ MüsteúarÕ hariç) emir ve zatlarÕna verilenler, (2) sayÕOÕ cetvelin birinci ve ikinci sÕrasÕnda yer alanlar, güvenlik önlemli (zÕrhlÕ) araçlar ve koruma altÕna alÕnanlarla ilgili yönetmelik hükümlerine göre tahsis olunan araçlar dÕúÕnda hibe dahil, her ne suretle olursa olsun yabancÕ menúeli binek ve station- wagon cinsi taúÕt edinilemez. Yerli muhteva oranÕ % 50'nin altÕnda kalan taúÕtlar yabancÕ menúeli sayÕOÕr. Bu oranÕ artÕrmaya Bakanlar Kurulu yetkilidir.” hükümleri yer almaktadÕr. AnÕlan mevzuat hükümlerinden anlaúÕlaca÷Õ üzere Üniversite tarafÕndan hibe dahil, her

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ

Osmaniye Korkut Ata Üniversitesi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 8 ne suretle olursa olsun yabancÕ menúeli binek taúÕt edinilmesi mümkün olmamasÕna karúÕn mevzuata aykÕUÕ olarak Audi A6 marka yabancÕ menúeli hibe taúÕt edinildi÷i görülmüútür. Kamu idaresi cevabÕnda: “Üniversitemizin 2013 yÕOÕ mali tablolarÕ ve belgelerinin incelenmesinde, Bulgu 14’de belirtilen hususlara iútirak edilmiú olup; Bundan böyle 237 sayÕOÕ TaúÕt Kanunu’nun 10’uncu maddesi ile Bakanlar Kurulu KararÕ’na ba÷OÕ kalÕnacak, Üniversitemiz tarafÕndan hibe dahil, her ne suretle olursa olsun yabancÕ menúeli binek taúÕt edinilmemesi hususunda gereken titizlik gösterilecektir.” denilmektedir. Sonuç olarak: Gönderilen cevabi yazÕda bulgu 14’de belirtilen hususa iútirak edildi÷i ve bundan böy le, 237 sayÕOÕ TaúÕt Kanunu’nun 1 0’uncu maddesi ile Bakanlar Kurulu KararÕ’na ba÷OÕ kalÕnaca÷Õ, Üniversite tarafÕndan hibe dahil, her ne suretle olursa olsun yabancÕ menúeli binek taúÕt edinilmemesi hususunda gereken titizli÷in gösterilece÷i belirtilmiú olup konuya iliúkin uy gulamalar 2014 yÕOÕ denetiminde izlenecektir. Konunun denetim kapsamÕndaki di÷er kurumlarda da bulunmasÕ muhtemel o ldu÷undan DÕú denetim Gen el De÷erlendirme Raporunda yer almasÕQÕn uygun olaca÷Õ düúünülmektedir. BULGU 2: a-) Faaliyet dönemini takip eden dönemlerde tahsil edilecek alacaklarÕn izlenmesi için 220 Gelirlerden Alacaklar HesabÕQÕn kullanÕlmamasÕ, b-) Vadesinde tahsil edilmeyen alacaklarÕn takibe alÕnarak 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar HesabÕna kaydedilmemesi a-) Osmaniye Korkut Ata Üniversitesi 2013 yÕOÕ mali tablolarÕ ile belgelerinin incelenmesinde, kurum t arafÕndan bir yÕldan f azla sürede tahsil e dilecek gelirler için 220- Gelirlerden Alacaklar HesabÕQÕn kullanÕlmasÕ gerekirken, tahakkuklarÕn tamamÕQÕn, faaliyet döneminde tahsil edilecek tahakkuklarÕn kaydedildi÷i 120-Gelirlerden Alacaklar HesabÕnda izlendi÷i tespit edilmiútir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeli÷i’nin 140’ÕncÕ maddesinde;

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ

Osmaniye Korkut Ata Üniversitesi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 9 220-Gelirlerden Alacaklar HesabÕQÕn mevzuatÕ gere÷ince tahakkuk ettirilen ve bir yÕldan daha uzun bir sürede tahsili gereken gelirlerden alacaklarÕn izlenmesi için kullanÕlaca÷Õ, 51’inci maddesinde ise; gelirlerden alacaklar hesabÕnda kayÕtlÕ tutarlardan dönem sonunda vadesi b ir yÕOÕn altÕna inenler ile bunlardan yapÕlan t ahsilat veya terkinlerin 120- Gelirlerden Alacaklar HesabÕnda izlenece÷i düzenlenmiútir. Osmaniye Korkut Ata Üniversitesi t arafÕndan kiraya verilen kantin, kafeterya v.b yerlerle ilgili sözleúme dosyalarÕ incelendi÷inde, bazÕ kiralamalarÕn bir yÕldan fazla süreli oldu÷u, dolayÕVÕyla faaliyet döneminden sonra tahsil edilecek kira bedelleri bulundu÷u anlaúÕlmÕú olup, tahakkuk eden gelirlerin, gelir tahsilatlarÕQÕn kurum tarafÕndan izlenmesi bakÕPÕndan 220-Gelirlerden Alacaklar HesabÕQÕn kullanÕlmasÕ önemlidir. b-)YapÕlan incelemede ayrÕca, vade tarihinde ödenmeyen kurum alacaklarÕ bulundu÷u halde sö z konusu alacaklarÕn takibe al Õnarak 121-Gelirlerden T akipli A lacaklar HesabÕQÕn kullanÕlmadÕ÷Õ tespit edilmiútir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeli÷inin 54’üncü.maddesinde; Gelirlerden Takipli Alacaklar HesabÕQÕn, mevzuatÕ gere÷ince tahakkuk ettirilen vergi gelirleri, teúebbüs ve mülkiyet gelirleri, di÷er gelirler ve sermaye gelirlerinden ortaya çÕkan al acaklardan takibe alÕnan tutarlar ile bunlardan y apÕlan tahsilat, tecil ve terkinlerin izlenmesi için kullanÕlaca÷Õ vurgulanmÕú, 55 ve 56’ncÕ maddelerinde ise; hesaba iliúkin iúlemler ve hesabÕn iúleyiúi düzenlenmiútir. YukarÕda yer alan mevzuat hükümleri uyarÕnca, 120-Gelirlerden Alacaklar HesabÕna borç kaydedilen, ancak vadesinde tahsil edilmeyen alacaklar için takip iúlemlerinin ve bun a ba÷OÕ olarak 121-Gelirlerden Takipli Alacaklar HesabÕna gereken kayÕtlarÕn yapÕlmamÕú olmasÕ, kurumun alacaklarÕQÕ takip, tahsil ve de÷erlendirmesi açÕVÕndan risk oluúturmaktadÕr. Kamu idaresi cevabÕnda: “Üniversitemizin 2013 yÕOÕ mali tablolarÕ ve belgelerinin incelenmesinde, bulgu 4’de belirtilen hususlara iútirak edilmiú olup; a-) 2013 yÕOÕ mali tablolarÕ ve belgelerinin incelenmesi neticesinde, bir yÕldan daha uzun bir süre içinde tahsil edilecek alacaklarÕn izlenmesi için kullanÕlan 220- Gelirlerden Alacaklar HesabÕna alÕnmasÕ gereken miktarlar belirlenmiú ve ilgili birimler uyarÕlmÕú olup, gereken düzeltmeler 2014 yÕOÕ içerisinde yapÕlacaktÕr. b-) 2013 yÕOÕ mali tablolarÕ ve belgelerinin incelenmesi neticesinde, vade tarihinde ödenmeyen kurum alacaklarÕQÕn takibinin izlenmesi için kullanÕlan 121- Gelirlerden Takipli

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ

Osmaniye Korkut Ata Üniversitesi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 10 Alacaklar HesabÕna alÕnmasÕ gereken miktarlar belirlenmiú olup, gereken düzeltmeler 2014 \ÕOÕ içerisinde yapÕlacaktÕr. Bundan böyle, kurum tarafÕndan bir yÕldan fazla sürede tahsil edilecek gelirler için 220- Gelirlerden Alacaklar HesabÕ ve vade tarihinde ödenmeyen kurum alacaklarÕQÕn takibi için 121- Gelirlerden Takipli Alacaklar HesabÕQÕn kullanÕlmasÕnda gereken titizlik gösterilecektir.” denilmektedir. Sonuç olarak: Gönderilen cevabi yazÕda bulgu 4’de belirtilen hususa iútirak edildi÷i ve bundan böyle, kurum tarafÕndan bir yÕldan fazla sürede tahsil edilecek gelirler için 220- Gelirlerden Alacaklar HesabÕ ve vade tarihinde ödenmeyen kurum alacaklarÕQÕn takibi için 121- Gelirlerden Takipli Alacaklar HesabÕQÕn kullanÕlmasÕnda gereken titizli÷in gösterilece÷i belirtilmiú olup konuya iliúkin uygulamalar2014 yÕOÕ denetiminde izlenecektir. Öneri: Kurumun faaliyet dönemi ve faaliyet dönemini izleyen dönemlerde tahsil edece÷i gelirleri ve vadesinde tahsil edilmeyen gelirlerinin mali tablolarÕnda yer almasÕQÕn temini açÕVÕndan gereken iúlemlerin ve kayÕtlarÕn yapÕlmasÕ sa÷lanmalÕGÕr.

T.C. SAYIùTAY BAùKANLIöI OSMANøYE KORKUT ATA ÜNøVERSøTESø DÖNER SERMAYE øùLETMESø 2013 YILI DENETøM RAPORU

ødøNDEKøLER KAMU øDARESø1øN MALø YAPISI VE MALø TABLOLARI HAKKINDA BøLGø ............................... 23 DENETLENEN KAMU øDARESø YÖNETø0ø1øN SORUMLULUöU .................................................... 24 SAYIùTAYIN SORUMLULUöU ................................................................................................................ 24 DENETø0øN DAYANAöI, AMACI, YÖNTEMø VE KAPSAMI .............................................................. 25 DENETøM GÖRÜùÜ ................................................................................................................................... 26 DENETøM GÖRÜùÜNÜ ETKøLEMEYEN TESPøT VE DEöERLENDøRMELER ................................. 27 EKLER ......................................................................................................................................................... 28

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ

Osmaniye Korkut Ata Üniversitesi Döner Sermaye øúletmesi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 23 KAMU øDARESø1øN MALø YAPISI VE MALø TABLOLARI HAKKINDA BøLGø Osmaniye Korkut Ata Üniversitesi Döner Sermaye øúletmesi 15.02.2012 tarihli ve 28205 sayÕOÕ Resmi Gazete’de yayÕnlanan Yönetmelik ile kurulmuútur. Müdürlü÷ün saymanlÕk iúlerine Osmaniye Sa÷OÕk KurumlarÕ vekaleten bakmaktadÕr. Müdürlü÷e ba÷OÕ birimler : xMühendislik Fakültesi xFen-Edebiyat Fakültesi xøktisadi ve ødari Bilimler Fakültesi xOsmaniye Meslek Yüksekokulu xDüziçi Meslek Yüksekokulu xFen Bilimleri Enstitüsü xSosyal Bilimler Enstitüsü xSürekli E÷itim ve AraúWÕrma Merkezi Müdürlü÷ü xEnerji,Etüt ve E÷itim AraúWÕrma Merkezi Müdürlü÷ü Osmaniye Korkut Ata Üniversitesi Döner Sermaye øúletmesinin gerçekleúen bütçe gideri toplamÕ 49.210,84 TL’dÕr. Bunun % 4,09 ‘unu Personel Giderleri, %55,36’ sÕQÕ - Mal Ve Hizmet AlÕm Giderleri, % 35,31’ini Cari T ransferler ve % 5,23’ünü de Sermaye Giderleri oluúturmaktadÕr. Gerçekleúen b ütçe geliri 172 .104,46 TL’ dÕr. Bunun % 94,37’sini Te úebbüs Ve Mülkiyet Gelirleri ve % 5,62’sini de Di÷er Gelirler oluúturmaktadÕr. Kamu ødaresi HesaplarÕQÕn SayÕútaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi HakkÕnda Usul ve Esaslar” Õn 5 inci maddesi gere÷ince hesap dönemi s onunda SayÕútaya gönderilmesi gereken def ter, tablo ve belgelerden a úD÷Õda yer alanlar denetime sunulmuú o lup denetim bunlar ile usul ve esaslarÕn 8 inci maddesinde yer alan di÷er belgeler dikkate alÕnarak yürütülüp sonuçlandÕUÕlmÕúWÕr.

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ

Osmaniye Korkut Ata Üniversitesi Döner Sermaye øúletmesi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 24 xBilanço. xSermaye Hareketleri Tablosu xNakit AkÕú Tablosu xGelir tablosu. Denetim görüúü, kamu idaresinin temel mali t ablolarÕ o lan bilanço, gelir tablosu ve faaliyet sonuçlarÕ tablosuna verilmiútir. DENETLENEN KAMU øDARESø YÖNETø0ø1øN SORUMLULUöU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi oldu÷u muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazÕrlanmÕú olan mali rapor ve tablolarÕn do÷ru ve güvenilir bilgi içerecek úekilde zamanÕnda SayÕútaya sunulmasÕndan, bir bütün olarak sunulan bu mali tablolarÕn kamu idaresinin faaliyet ve iúlemlerinin sonucunu tüm ö nemli yönleriyle do÷ru ve güvenilir olarak yansÕtmasÕndan ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansÕn bu mali rap or ve tablolarÕn önemli hata veya yanlÕú beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve mallarÕ ile bunlara iliúkin hesap ve iúlemlerinin kanunlara ve di÷er hukuki düzenlemelere uygunlu÷undan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacÕna uygun olarak oluúturulmasÕndan, etkin olarak iúletilmesinden ve izlenmesinden, mali tablolarÕn dayana÷ÕQÕ oluúturan bilgi ve belgelerin denetime hazÕr hale getirilmesinden ve sunulmasÕndan sorumludur. SAYIùTAYIN SORUMLULUöU SayÕútay, denetimlerinin sonucunda hazÕrladÕ÷Õ raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve mallarÕ ile bunlara iliúkin hesap ve iúlemlerinin kanunlara ve di÷er hukuki düzenlemelere uygunlu÷unu tespit etmek, mali rapor ve tablolarÕQÕn güvenilirli÷ine ve do÷rulu÷una iliúkin görüú bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini de÷erlendirmekle

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ

Osmaniye Korkut Ata Üniversitesi Döner Sermaye øúletmesi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 25 sorumludur. DENETø0øN DAYANAöI, AMACI, YÖNTEMø VE KAPSAMI Denetimlerin dayana÷Õ; 6085 say ÕOÕ SayÕútay Kanunu, genel kabul görmüú uluslararasÕ denetim standartlarÕ, SayÕútay ikincil mevzuatÕ ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iúlemlerinin kanunlara ve di÷er hukuki düzenlemelere uygunlu÷unu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarÕQÕn kamu idaresinin tüm faaliyet ve iúlemlerinin sonucunu do÷ru ve güvenilir olarak yansÕttÕ÷Õna iliúkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini de÷erlendirmek amacÕyla yürütülmüútür. Kamu idaresinin mali t ablolarÕ ile bunlarÕ o luúturan hesap ve iúlemlerinin do÷rulu÷u, güvenilirli÷i ve uygunlu÷una iliúkin denetim kanÕWÕ elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanmasÕ ile risk de÷erlendirmesi yöntemiyle gerçekleútirilmiútir. Risk de÷erlendirmesi sÕrasÕnda, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tablolarÕn üretildi÷i mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de de÷erlendirilmiútir. Denetimin kapsamÕQÕ, kamu idaresinin mali rapor ve tablolarÕ ile gelir, gider ve mallarÕna iliúkin tüm ma li faaliyet, karar ve iúlemleri ve bunlara iliúkin kayÕt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluúturmaktadÕr. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüúü oluúturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanÕWÕ elde edilmiútir.

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ

Osmaniye Korkut Ata Üniversitesi Döner Sermaye øúletmesi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 26 DENETøM GÖRÜùÜ Osmaniye Korkut Ata Üniversitesi D öner Sermaye øúletmesi 2 013 \ÕOÕna iliúkin yukarÕda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarÕQÕn tüm önemli yönleriyle do÷ru ve güvenilir bilgi içerdi÷i kanaatine varÕlmÕúWÕr.

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ

Osmaniye Korkut Ata Üniversitesi Döner Sermaye øúletmesi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 27 DENETøM GÖRÜùÜNÜ ETKøLEMEYEN TESPøT VE DEöERLENDøRMELER BULGU 1: Osmaniye Korkut Ata Üniversitesi bünyesinde øç Denetim Biriminin he nüz kurulmamÕú olmasÕ. 5018 SayÕOÕ Kamu Malî Yönetimi Ve Kontrol Kanunu’nun 55'inci maddesinde; øç kontrol; idarenin amaçlarÕna, belirlenmiú politikalara ve mevzuata uygun olarak faaliyetlerin etkili, ekonomik ve verimli bir úekilde yürütülmesini, varlÕk ve kaynaklarÕn korunmasÕQÕ, muhasebe kayÕtlarÕQÕn do÷ru ve tam olarak tutulmasÕQÕ, malî bilgi ve yönetim bilgisinin zamanÕnda ve güvenilir olarak üretilmesini sa÷lamak üzere idare tarafÕndan oluúturulan organizasyon, yöntem ve süreçle iç denetimi kapsayan malî ve di÷er kontroller bütünüdür.” denilmekte, 57'nci maddesinde "Kamu idarelerinin malî yönetim ve kontrol sistemleri; harcama birimleri, muhasebe ve malî hizmetler ile ön malî kontrol ve iç denetimden oluúur.” denilmekte ve 63'üncü maddesinde ise “øç denetim, kamu idaresinin çalÕúmalarÕna de÷er katmak ve geliútirmek için kaynaklarÕn ekonomiklik, etkililik ve verimlilik esaslarÕna göre yönetilip yönetilmedi÷ini de÷erlendirmek ve rehberlik yapmak amacÕyla yapÕlan ba÷ÕmsÕz, nesnel güvence sa÷lama ve danÕúmanlÕk faaliyetidir. Bu faaliyetler, idarelerin yönetim ve kontrol yapÕlarÕ ile malî iúlemlerinin risk yönetimi, yönetim ve kontrol süreçlerinin etkinli÷ini de÷erlendirmek ve geliútirmek yönünde sistematik, sürekli ve disiplinli bir yaklaúÕmla ve genel kabul görmüú standartlara uygun olarak gerçekleútirilir. øç denetim, iç denetçiler tarafÕndan yapÕOÕr. Kamu idarelerinin yapÕVÕ ve personel sayÕVÕ dikkate alÕnmak suretiyle, øç Denetim Koordinasyon Kurulunun uygun görüúü üzerine, do÷rudan üst yöneticiye ba÷OÕ iç denetim birimi baúkanlÕklarÕ kurulabilir.” hükümleri yer almaktadÕr.

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ

Osmaniye Korkut Ata Üniversitesi Döner Sermaye øúletmesi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 28 AnÕlan mevzuat hükümleri uyarÕnca, kamu idaresinin çalÕúmalarÕna de÷er katmak ve geliútirmek için kaynaklarÕn ekonomiklik, etkililik ve verimlilik esaslarÕna göre yönetilip yönetilmedi÷ini de÷erlendirmek ve rehberlik yapmak amacÕyla øç Denetim Biriminin kurulmasÕQÕn faydalÕ olaca÷Õ düúünülmektedir. Kamu idaresi cevabÕnda: “Üniversitemizin 2013 yÕOÕ belgelerin incelenmesinde, bulgu 1’de belirtilen hususlara iútirak edilmiú olup; Üniversitemize, 22/12/2005 tarih ve 5436 sayÕOÕ Kanunla ihdas edilen 3 Adet øç Denetçi kadrolarÕ, 208/04/2013 tarihli Bakanlar Kurulu KararÕnca serbest bÕrakÕlmÕúWÕr. øhdas edilen kadrolar için 03.06.2013 tarihli Devlet Personel BaúkanlÕ÷Õ ve Maliye BakanlÕ÷Õ Bütçe Mali Kontrol Genel Müdürlü÷ünce kullanÕm izni verilmiútir. 5018 sayÕOÕ mevzuat hükümlerine göre Üniversitemiz bünyesinde øç Denetim Biriminin kurulmasÕ için çalÕúmalar baúlatÕlmÕúWÕr..” denilmektedir. Sonuç olarak: Gönderilen cevabi yazÕda, bulgu 1’de b elirtilen hususa iútirak edildi÷i ve 5018 sayÕOÕ mevzuat hükümlerine göre Üniversite bünyesinde øç Denetim Biriminin kurulmasÕ iç in çalÕúmalarÕn baúlatÕldÕ÷Õ b elirtilmiú olup konuya iliúkin uygulamalar 2014 yÕOÕ denetiminde izlenecektir. EKLER EK-1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI (2013 Yılı)

T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ

Osmaniye Korkut Ata Üniversitesi Döner Sermaye øúletmesi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 31 T.C. SAYIùTAY BAùKANLIöI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr