2013 - ONDOKUZ MAYIS ÜNİVERSİTESİ.pdf
ONDOKUZ MAYIS ÜNĠVERSĠTESĠ 2013 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2014
İÇERİK ONDOKUZ MAYIS ÜNĠVERSĠTESĠ 1 ONDOKUZ MAYIS ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 40
T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI ONDOKUZ MAYIS ÜNĠVERSĠTESĠ 2013 YILI DENETĠM RAPORU
İÇİNDEKİLER KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ .................................. 1 DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ........................................................ 2 SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU ....................................................................................................................... 2 DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ................................................................... 3 DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI .................................................................................................... 4 DENETĠM GÖRÜġÜ ......................................................................................................................................... 15 DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER .................................. 17 EKLER................................................................................................................................................................. 22
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ondokuz Mayıs Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 1 KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Özel bütçeli bir idare olan Ondokuz Mayıs Üniversitesinde Tahakkuk Esaslı Devlet Muhasebe Sistemi kullanılmaktadır. Üniversite muhasebe iĢlemlerini Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine tabi olarak yürütmektedir. Bu bağlamda ürettiği mali tablolar, adı geçen yönetmeliğin 510 ve 514 üncü maddelerinde geçen defter, cetvel ve tablolardan oluĢmaktadır. Ondokuz Mayıs Üniversitesinin mali raporlama sürecine iliĢkin hükümler 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununda yer almaktadır. Ondokuz Mayıs Üniversitesi Özel Bütçesi için 2013 yılı öngörülen Bütçe Giderleri toplamı 248.578.000,00-TL ve dönem sonu itibariyle gerçekleĢen Giderler toplamı 256.787.467,06-TL olmuĢtur. Bu tutarı oluĢturan giderler ise; Personel Giderleri 150.507.689,75-TL, Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi Giderleri 26.991.154,37-TL, Mal Ve Hizmet Alım Giderleri 35.176.308,06-TL, Cari Transferler 4.106.962,83-TL, Sermaye Giderleri 40.005.352,05-TL’dir. 2013 yılı öngörülen Bütçe Gelirleri toplamı 248.578.000,00-TL ve dönem sonu itibariyle gerçekleĢen Bütçe Gelirleri toplamı 271.100.913,78-TL’dir. Bu tutarın 23.513.792,84-TL’si TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirlerinden 229.909.481,05-TL’si Alınan BağıĢ ve Yardımlar, 17.677.991,18-TL’si Diğer Gelirlerden, 69.024,82-TL’si ise Bütçe Gelirlerinden Ret ve Ġadelerden meydana gelmektedir. "Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. Geçici ve kesin mizan, Bilanço, Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı,
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ondokuz Mayıs Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 2
Değerli kağıtlar sayım tutanağı,
TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri.
Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,
Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,
Faaliyet sonuçları tablosu.
Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet
sonuçları tablosuna verilmiĢtir.
DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU
Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine
uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek
Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların
kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir
olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve
tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve
malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere
uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak
oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını
oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından
sorumludur.
SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU
SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin
gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki
düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve
doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle
sorumludur.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ondokuz Mayıs Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 3 DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ondokuz Mayıs Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 4 DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: 252 Binalar Hesabında kayıtlı tutarın kurum binalarının tümüne iliĢkin durumu yansıtmaması 252 Binalar Hesabında kayıtlı tutar, kurum binalarının tümüne iliĢkin durumu yansıtmamaktadır. Kurumun 4 ayrı yerleĢke ve çeĢitli ilçelerde toplam 570.819 m² alana sahip binalarının olduğu göz önüne alındığında mizanda yer alan 252 Binalar Hesabında kayıtlı tutarların mevcut durumu yansıtmadığı anlaĢılmaktadır. Konuya iliĢkin olarak Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin (Md. 8, 9-g, 24, 25, 27) ve Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin (Md.170/1-a, 175) ilgili maddelerinde binalar hesabına iliĢkin düzenlemelere yer verilmiĢtir. Buna göre, muhasebe kayıtlarının ilgili mevzuat hükümlerine uygun olarak, Kurum Hesap Planında belirtilen hesaplar/ekonomik kodlar kullanılmak suretiyle gerçek değerleri üzerinden yapılması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında: Üniversitemiz mülkiyetindeki binaların envanterleri ve değer tespit çalıĢmaları 2013 yılında baĢlatılmıĢ olup, çalıĢmalar tamamlandığında gerekli muhasebe kayıtları yapılacaktır. Sonuç olarak: Kurum cevabında söz konusu hatalı uygulama kabul edilmiĢ ve ilgili kayıtların yapılacağı belirtilmiĢtir. Raporumuzda bulgu konusu yapılan bu hususla ilgili olarak kurum tarafından yapılacak çalıĢmaların, 2014 yılı düzenlilik denetiminde izlenmesi gerektiği düĢünülmektedir. BULGU 2: Bilimsel AraĢtırma Projeleri (BAP) hesaplarında denkliğin olmaması Bilimsel AraĢtırma Projeleri (BAP) nakit, avans ve kredi ile akreditiflerin borç bakiyeleri ile bilimsel araĢtırma projelerine aktarılan tutarlara ait emanet hesabının alacak bakiyeleri arasındaki denkliğin olmadığı görülmüĢtür.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ondokuz Mayıs Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 5 -102.8.3.0.0 ekonomik kodlu BAP Özel Hesaplarına ĠliĢkin Banka Hesabının borç bakiyesinin 1.524.884,59 TL, -162.1.1.7.0 ekonomik kodlu Bilimsel AraĢtırma Projelerinde Verilen Personel Avansları Hesabının borç bakiyesinin 0,00 TL, -162.1.1.8.0 ekonomik kodlu Bilimsel AraĢtırma Projelerinde Verilen ĠĢ Avansları Hesabının borç bakiyesinin 0,00 TL, -162.1.2.5.0 ekonomik kodlu Bilimsel AraĢtırma Projelerinde Verilen Krediler Hesabının borç bakiyesinin 0,00 TL, -164.10.99.0.0 ekonomik kodlu BAP nitelikli Diğer ÇeĢitli Akreditifler Hesabının borç bakiyesinin 4.683.018,64 TL, olmak üzere Bilimsel AraĢtırma Projelerine iliĢkin nakit, avans ve krediler ile akreditiflerin toplam borç bakiyeleri tutarı 6.207.903,23 TL olmasına karĢılık, 333.20.0.0.0 ekonomik kodlu Bilimsel AraĢtırma Projelerine Aktarılan Tutarlar emanet hesabında alacak bakiyesinin 9.075.846,87 TL olduğu anlaĢılmaktadır. Sonuç itibarı ile 2.867.943,64 TL tutarında emanet hesabında mevcut aleyhine karĢılığı olmayan borç kaydı nedeni ile anılan denkliğin olmadığı tespit edilmiĢtir. Kamu idaresi cevabında: Bilindiği üzere bilimsel araĢtırma projelerinden yapılan harcamalar ve mahsup edilen avans tutarları 333 hesaba borç kaydıyla muhasebeleĢtirilmektedir. Duran varlık edinimine yönelik bazı alımlarda, 333 hesap yerine doğrudan ilgili duran varlık hesabının borç kaydının muhasebeleĢtirilmesi nedeniyle söz konusu tutarsızlık oluĢmuĢ olup gerekli düzeltmeler yapılmıĢtır. Sonuç olarak: Kurum cevabında söz konusu hatalı uygulama kabul edilmiĢ ve ilgili kayıtların yapıldığı belirtilmiĢtir. Raporumuzda bulgu konusu yapılan bu hususla ilgili olarak kurum tarafından yapılacak çalıĢmaların, 2014 yılı düzenlilik denetiminde izlenmesi gerektiği düĢünülmektedir. BULGU 3:
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ondokuz Mayıs Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 6 BAP özel hesabına aktarılan tutarların gider gerçekleĢmeden bütçeye gider kaydedilmesi Bilimsel araĢtırma projelerine iliĢkin gelir karĢılığı ödenekleĢtirilen ve özel hesaba aktarılan tutarların tamamının henüz gider gerçekleĢmeden tamamının bütçeye gider kaydedildiği görülmüĢtür. Yükseköğretim Kurumları Bütçelerinde Bilimsel AraĢtırma Projeleri Ġçin Tefrik Edilen ĠliĢkin Ödeneklerin Özel Hesaba Aktarılarak Kullanımı, MuhasebeleĢtirilmesi Ġle Özel Hesabın ĠĢleyiĢine ĠliĢkin Esas Ve Usuller belirlenmiĢtir. Söz konusu esas ve usullerin genel ilkeler baĢlıklı 4 üncü maddesinde: “a) Bilimsel araştırma projelerine ilişkin olarak yükseköğretim kurumları bütçelerinde tefrik edilen ödeneklerden, bütçelerine gider kaydı yapılmak suretiyle mal ve hizmet alınamaz, ödeme yapılamaz. Söz konusu harcamalar, özel hesaptan gerçekleştirilir. b) Özel hesaba aktarılan tutarlar ve projelere ilişkin giderler, yükseköğretim kurumları bütçe ve faaliyet gelir-giderleriyle ilişkilendirilmeksizin, emanet hesaplarda izlenir.” hükmü yer almaktadır. Bütçe ödeneklerinin özel hesaba aktarılması baĢlıklı 5 inci maddesine göre, Yükseköğretim kurumları bütçelerinde bilimsel ve teknolojik araĢtırma hizmetleri için tefrik edilen bilimsel araĢtırma projelerine iliĢkin ödenekler, “03- Mal ve Hizmet Alımları” ile “06- Sermaye Giderleri” ekonomik kodlarını içeren tertiplerden tahakkuka bağlanmak suretiyle proje özel hesabına aktarılır. Yukarıda belirtilen yasal düzenlemeler doğrultusunda Bilimsel AraĢtırma Projeleri için sağlanan ödeneklerin kullanılmasında özel hesabın açılacağı ve buradan harcama yapılacağı öngörülmüĢtür. Maliye Bakanlığınca aktarılan tutarlar veya Üniversite Döner Sermayelerden alınan paylar Kurum hesabına ( Cari Hesap ) yatırıldığında söz konusu esas ve usuller doğrultusunda Üniversite bütçesine bir taraftan gelir kaydedilirken ( 800 Kodlu Hesap) diğer taraftan Faaliyet hesaplarına ( 600 Kodlu Hesap ) alınmaktadır. Gelir kaydı yapılan bu tutarların tamamı ödenekleĢtirme iĢlemleri sonucunda Üniversite
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ondokuz Mayıs Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 7 bütçesine gider yazılmak üzere 630 ve 830 kodlu hesaplara aktarılmaktadır. Yapılan incelemede 2013 yılı için 102.8.3.0.0 ekonomik kodlu BAP Özel Hesaplarına ait Banka Hesabının 2012 yılı borç bakiyesinin 8.501.871,15 TL, 2013 yılı borç kaydının 177.150.157,12 TL olduğu görülmektedir. Diğer bir deyiĢle 2013 yılında anılan hesaba 168.648.285,97 TL tutarında nakit aktarımının olduğu anlaĢılmaktadır. Diğer taraftan 2013 yılı için 333.20.0.0.0 ekonomik kodlu Bilimsel Projelerine Aktarılan Tutarlar Hesabının alacak bakiyesinin 9.075.846,87 TL olduğu görülmektedir. Yukarıda iĢlemlere bakıldığında gelir karĢılığı ödenekleĢtirilen ve özel hesaba aktarılan tutarların tamamının bütçeye gider kaydedilmesine karĢın bu tutarın harcanmadığı ve ertesi yıla devrettiği, dolayısıyla gerçekte bütçe giderinin henüz oluĢmadığı anlaĢılmaktadır. Sonuç olarak, gelir karĢılığı ödenekleĢtirilen ve özel hesaba aktarılan 9.075.846,87 TL tutarın, 630 ve 830 kodlu hesaplara aktarılarak bütçeye gider kaydedilmesine karĢın bu tutarın harcanmadığı ve ertesi yıla devrettiği anlaĢılmaktadır. Gerçek gider kaydına konu iĢlem, ancak özel hesaptan yapılan harcamalar sırasında meydana gelmektedir. Gerçekte henüz harcanmayan tutarların 630 ve 830 kodlu hesaplara aktarılarak bütçeye gider kaydedilmesi yerine, Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’ne uygun olarak, harcamalar yapıldığında bütçeye gider kaydı yapılması (Üniversitenin diğer özel gelirlerindeki uygulamalarda olduğu gibi) gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında: Yükseköğretim Kurumları Bütçelerinde Bilimsel AraĢtırma Projeleri Ġçin Tefrik Edilen Ödeneklerin Özel Hesaba Aktarılarak Kullanımı, MuhasebeleĢtirilmesi Ġle Özel Hesabın ĠĢleyiĢine ĠliĢkin Esas ve Usullerin 5.maddesinde yer alan “Yükseköğretim Kurumları bütçelerinde bilimsel ve teknolojik araĢtırma hizmetleri için tefrik edilen bilimsel araĢtırma projelerine iliĢkin ödenekler 03-Mal ve Hizmet Alımları ile 06-Sermaye Giderleri ekonomik kodlarını içeren tertiplerden tahakkuka bağlanmak suretiyle proje özel hesabına aktarılır.” hükmü uyarınca özel hesaba nakit transferleri ancak özel bütçeye gider kaydedilmek suretiyle yapılabilmektedir. Bilimsel araĢtırma projeleri için nakit transferinin yapılmıĢ olması, reel anlamda giderin gerçekleĢmesi demek olmamakla birlikte,
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ondokuz Mayıs Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 8 Kurumumuzca esas ve usuller kapsamındaki mevcut uygulamaya devam edilecek olup, uygulama değiĢikliği için söz konusu usul ve esasların değiĢmesi gerekmektedir. Usul ve esasların Maliye Bakanlığınca, diğer özgelirlerin ödenekleĢtirilmesi ve harcanmasında olduğu gibi bilimsel araĢtırma projeleri payları için de düzenlenmesi halinde, bütçe gideri gerçekleĢtiği anda muhasebe kayıtlarına yansıtılabilecektir. Sonuç olarak: Kamu idaresi cevabında, bulguda belirtildiği üzere Maliye Bakanlığı tarafından yayınlanan usul ve esaslarda yapılacak bir düzenleme doğrultusunda belirtilen iĢleyiĢin değiĢmesi mümkün olabileceği belirtilmektedir. Bulguda bahsedilen muhasebe kayıtlarının gerçeği göstermesi için “Yükseköğretim Kurumları Bütçelerinde Bilimsel AraĢtırma Projeleri Ġçin tefrik Edilen ödeneklerin Özel Hesaba Aktarılarak Kullanımı, MuhasebeleĢtirilmesi Ġle Özel Hesabın iĢleyiĢine iliĢkin Esas ve Usuller” de gerekli düzenlemelerin yapılması gerekmektedir. BULGU 4: BAP kapsamında alınan bazı makine ve cihazlar ile demirbaĢların ilgili hesaplara kaydedilmemesi Yapılan incelemelerde Bilimsel AraĢtırma Projeleri kapsamında yapılan cihaz ve makinelerin alımları 253-Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabına, demirbaĢ alımları ise 255- DemirbaĢlar Hesabına kaydı yapılmaksızın doğrudan 333-Emanetler Hesabı kullanılarak gerçekleĢtirildiği tespit edilmiĢtir. Yükseköğretim Kurumları Bütçelerinde Bilimsel AraĢtırma Projeleri Ġçin Tefrik Edilen ĠliĢkin Ödeneklerin Özel Hesaba Aktarılarak Kullanımı, MuhasebeleĢtirilmesi Ġle Özel Hesabın ĠĢleyiĢine ĠliĢkin Esas Ve Usuller belirlenmiĢtir. Söz konusu esas ve usullerin MuhasebeleĢtirme iĢlemleri ve belgeleri baĢlıklı 9 uncu maddesinde: “ … (2) Satın alınan dayanıklı taşınırlar, Taşınır Mal Yönetmeliği gereğince taşınır işlem fişi düzenlenerek yükseköğretim kurumu envanterine alınır ve söz konusu taşınırlar, bunları kullanacak proje yürütücüsüne ya da belirleyeceği kişiye zimmetlenir. Tüketime yönelik mal
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ondokuz Mayıs Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 9 ve malzemeler ise doğrudan proje yürütücüsünün kullanımına tahsis edilir.” hükmü yer almaktadır. Maliye Bakanlığınca aktarılan tutarlar veya Üniversite Döner Sermayelerden alınan paylar Kurum hesabına (Cari Hesap) yatırıldığında söz konusu esas ve usuller doğrultusunda Üniversite bütçesine bir taraftan gelir kaydedilirken (800 Kodlu Hesap) diğer taraftan Faaliyet hesaplarına (600 Kodlu Hesap) alınmaktadır. Emanet hesaplar kullanılmak üzere özel hesaptan dayanıklı taĢınır nitelikli alımların yapılması durumunda ilgili duran varlığa (253-254-255 hesaplar) kaydedilen tutarlar bağıĢ niteliğinde görülüp yine faaliyet hesaplarına (600 Kodlu Hesap) yansıtılmaktadır. BAP Birimi tarafından Proje Bütçesinden alınan makine teçhizat ve demirbaĢların aĢağıda gösterildiği Ģekilde muhasebeleĢtirilmesi ve gelir kaydı yapılması gerekirdi. Proje Bütçesinden alınan makine teçhizatın muhasebeleĢtirilmesi; 333 EMANETLER HESABI xxx 333.20 Bilimsel AraĢtırma Projelerine Aktarılan Tutarlar 103 VERĠLEN ÇEK VE GÖN. EM.H xxx 253 TESĠS, MAKĠNE VE CĠHAZLAR HESABI xxx 600 GELĠRLER HESABI xxx Kuruma ait 333.20 Bilimsel AraĢtırma Projelerine Aktarılan Tutarlar adlı hesaba ait yevmiye kayıtları incelendiğinde; bilimsel araĢtırma projeleri için alınan makine ve cihazlar ile demirbaĢların sırasıyla 253-Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabı ile 255-DemirbaĢlar Hesabında izlenmesi gerekirken söz konusu alımlar ilgili hesaplar kullanılmaksızın doğrudan 333-Emanetler Hesabından çıkıĢ kaydı yapılarak gerçekleĢtirildiği tespit edilmiĢtir. Bir baĢka deyiĢle üniversite için alınan bir makine, cihaz veya demirbaĢ, ilgili olduğu hesaba alınmadığı gibi proje bütçesinden bir kaynak çıkmasına rağmen her hangi bir kayıt da yapılmamıĢtır. Kamu idaresi cevabında: Üniversitemiz taĢınır iĢlemleri Maliye Bakanlığı Kamu Harcama ve Muhasebe BiliĢim Sisteminin bir alt modülü olan TaĢınır Kayıt ve Yönetim Sistemi (TKYS) üzerinden yürütülmekte olup, TKYS’de düzenlenen tüm taĢınır iĢlemleri sistem üzerinden Muhasebat Genel Müdürlüğünün say2000i sistemine aktarılmaktadır. Bilimsel AraĢtırma Projeleri harcamalarına iliĢkin muhasebe iĢlem fiĢleri ,harcama
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ondokuz Mayıs Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 10 birimlerince kullanılan kamu harcamalarının kaydedildiği yine bir alt modül olan Harcama Yönetim Sisteminden yapılamamakta, muhasebe kaydı manuel olarak say2000i sistemine iĢlenmektedir. Ġlgili muhasebe iĢlem fiĢi ekinde taĢınır iĢlem fiĢi aranmakta, söz konusu taĢınır iĢlem fiĢine göre TKYS’den gelen iĢlemin say2000i’de kabulü yapılmakta, taĢınır kesin hesap raporları da ilgili sistemden üretilmektedir. Bilimsel AraĢtırma Projeleri harcamalarına iliĢkin muhasebe iĢlem fiĢleri üzerinde de duran varlık hesaplarına yer verilmesi halinde, say2000i kayıtlarında mükerrerlik hasıl olacaktır. Bu nedenle BAP’lara iliĢkin duran varlık edinimleri ikinci bir muhasebe kaydı ile takip edilmektedir. Proje harcamalarının ve hatta emanet kaynaklı tüm ödemelerin Harcama Yönetim Sistemine dahil edilmesi halinde söz konusu sorun çözülebilecektir. Sonuç olarak: Kurum açıklaması yeterli ve uygun görülmemiĢtir. Bulguda ayrıntılı olarak belirtildiği üzere; Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği ve Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliklerine uygun olarak, alınan makine ve cihazların 253-Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabına, demirbaĢların ise 255-DemirbaĢlar Hesabına kaydedilerek izlenmesi gerekmektedir. Kurum tarafından verilen cevapta özetle; “Bilimsel AraĢtırma Projeleri harcamalarına iliĢkin muhasebe iĢlem fiĢleri üzerinde de duran varlık hesaplarına yer verilmesi halinde, say2000i kayıtlarında mükerrerlik hasıl olacağından BAP’lara iliĢkin duran varlık edinimleri ikinci bir muhasebe kaydı ile takip edilmektedir” denilmektedir. Ancak muhasebe kaydının ayrıntısı bulguda belirtildiği gibi alınan bir makine 253-Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabına borç ve 600 Gelirler Hesabı alacak kaydı olmak üzere aynı Muhasebe ĠĢlem FiĢi üzerinde gösterilmesi gerekmektedir. Bulguda konu edilen husus, denetim sonuçlarını izleme faaliyetleri sırasında göz önünde bulundurulacaktır. BULGU 5: Geçici kabulleri yapılan maddi duran varlık yatırımlarına iliĢkin tutarlar ilgili oldukları varlık hesaplarına alınarak mali tablolarda gösterilmeyerek 258- Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında bırakılması
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ondokuz Mayıs Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 11
Geçici kabulleri yapılan maddi duran varlık yatırımlarına iliĢkin tutarlar, ilgili
oldukları varlık hesaplarına alınarak mali tablolarda gösterilmemiĢ, 258- Yapılmakta Olan
Yatırımlar Hesabında bırakılmıĢtır.
Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nde (Md.176/a-2, 187, 188/b-2) geçici
kabulü yapılan iĢlere iliĢkin tutarların ilgili duran varlık hesabına aktarılması gerektiği ifade
edilmiĢtir.
Yukarıda yer verilen hükümlere uygun olarak, tamamlanan yatırımlara iliĢkin
ödemeler toplamının yatırımın tamamlandığı tarih itibariyle ilgili maddi duran varlık (252
Binalar) hesabına aktarılması ve aynı yıl sonunda amortismana tabi tutulması gerekmektedir.
258 Yapılmakta Olan Yatırımlar
A) Geçici Mizan Borç Kalanı Tutarı 88.168.166,27
B) Devam Eden Yatırımların Tutarı 15.151.988,62
C) Fark 73.016.177,65
Kamu idaresi cevabında: Yapılmakta olan yatırımlar hesabında kayıtlı olup geçici
kabulü yapılan maddi duran varlıklar ilgili varlık hesaplarıyla iliĢkilendirilecektir.
Sonuç olarak: Kurum cevabında söz konusu hatalı uygulama kabul edilmiĢ ve ilgili
kayıtların yapılacağı belirtilmiĢtir. Raporumuzda bulgu konusu yapılan bu hususla ilgili olarak
kurum tarafından yapılacak çalıĢmaların, 2014 yılı düzenlilik denetiminde izlenmesi gerektiği
düĢünülmektedir.
BULGU 6:
Hurdaya ayrılan malların, mevzuata uygun olarak satılmadığı veya elden
çıkarılmadığı halde muhasebe kayıtlarından düĢülmek sureti ile yok edilmesi
Yapılan incelemede çeĢitli nedenlerle kullanılma olanağını yitiren maddi duran
varlıkların izlenmesi için kullanılan 294-Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ondokuz Mayıs Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 12 Hesabına kaydı yapılmak sureti ile hurdaya ayrılan malların mevzuata uygun olarak satılmadığı veya elden çıkarılmadığı halde bu hesaptan düĢüldüğü tespit edilmiĢtir. 2013 yılı detaylı mizan incelendiğinde 294-Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabında 1.452.197,15-TL’lik Makine ve Cihaz, 19.500,00-TL’lik TaĢıt, 380.646,18-TL’lik DemirbaĢ’ın hurdaya ayrılmak sureti ile borç kaydı yapıldığı görülmektedir. Hurdaya ayrılmak sureti ile borç kaydı yapılan 1.452.197,15-TL’lik makine ve cihazların 1.077.255,49-TL’lik kısmının hiçbir satıĢ veya devir iĢlemi gerçekleĢtirilmeden 294 no.lu hesaba alacak kaydı yapılmak ve 299-BirikmiĢ Amortismanlar hesabına borç kaydı yapılmak sureti ile yani ters kayıt yapılarak hesaplardan düĢüldüğü görülmüĢtür. Yapılan bu muhasebe kaydı ile 1.077.255,49-TL’lik hurda makine ve cihaz hiçbir satıĢ iĢlemi yapılmaksızın muhasebe kayıtlarından düĢülerek yok edilmiĢtir. Aynı Ģekilde hurdaya ayrılmak sureti ile borç kaydı yapılan 19.500,00-TL’lik TaĢıt ve 380.646,18-TL’lik DemirbaĢ bulunmaktadır. Hurdaya ayrılan taĢıtlar ve demirbaĢlara iliĢkin hiçbir satıĢ veya devir iĢlemi gerçekleĢtirilmeden 294 no.lu hesaba; TaĢıtlar için 19.500,00- TL, DemirbaĢlar için de 380.646,18-TL’lik alacak kaydı yapılmak ve 299-BirikmiĢ Amortismanlar hesabına aynı tutarda borç kaydı yapılmak sureti ile yani ters kayıt yapılarak hesaplardan düĢüldüğü görülmüĢtür. Yapılan bu muhasebe kaydı ile 19.500,00-TL’lik hurda taĢıt ve 380.646,18-TL’lik hurda demirbaĢ, hiçbir satıĢ veya devir iĢlemi yapılmaksızın muhasebe kayıtlarından düĢülerek yok edilmiĢtir. 20 Mart 1971 tarihli ve 7-2156 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile Resmi Daire ve Ġdareler ile Ġktisadi Devlet TeĢekkülleri ile bunlara ait müessese ve iĢtiraklerinin her çeĢit maden hurdaları ile bunların hurda haldeki alaĢımlarının ve kullanılmayacak hale gelmiĢ bulunan muharrik ve müteharrik araçlarının, Makine ve Kimya Endüstrisi Kurumu Hurdasan A.ġ’ye ya da Kimya Endüstrisi Kurumunun kendisi adına hurdayı toplamaya yetki verdiği bir iĢletmeye satılması; bu ikisinin mümkün olmaması halinde ise Hurdasan A.ġ fiyatları üzerinden Kamu Ġhale Kanunu hükümleri çerçevesinde satılması gerekmektedir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ondokuz Mayıs Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 13 Yukarıda hükümlerine yer verildiği üzere TaĢınır Mal Yönetmeliği, Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği ve 20 Mart 1971 tarihli ve 7-2156 sayılı Bakanlar Kurulu Kararına uygun olarak toplam 1.477.471,67-TL’lik hurda makine, cihaz, taĢıt ve demirbaĢın Hurdasan A.ġ’ye ya da Kimya Endüstrisi Kurumunun kendisi adına hurdayı toplamaya yetki verdiği bir iĢletmeye satılması; bu ikisinin mümkün olmaması halinde Hurdasan A.ġ fiyatları üzerinden Kamu Ġhale Kanunu hükümleri çerçevesinde satıĢ yoluyla devri gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında: Üniversitemizde mevcut hurdalarına iliĢkin olarak her yıl MKE Hurdasan A.ġ.’ye bilgi verilerek, hurdaların satıĢ suretiyle devri istenmektedir. 2013 yılı içinde, en son 21.05.2013 tarihinde tüm hurda malzemeler MKE Hurdasan yetkilisine teslim edilmiĢ olup, bedeli 04.06.2013 tarihinde hesaplarımıza intikal etmiĢtir. 21.05.2013 tarihinden öncesine ait hurdaların muhasebe kayıtlarından çıkıĢında hata yapılmıĢ olup, 2014 yılında hurda hesaplarına iadesi sağlanmıĢtır. 2013 yılının kalan döneminde hurdaya ayrılan taĢınırlar için de MKE Hurdasan A.ġ’ye yazı yazılmıĢ olup, hurdaların teslim alınması beklenmektedir. Sonuç olarak: Bulgumuzda hurdaya ayrılmak sureti ile borç kaydı yapılan makine ve cihaz, taĢıt ve demirbaĢa iliĢkin hiçbir satıĢ veya devir iĢlemi gerçekleĢtirilmeksiniz 294 no.lu hesaba alacak kaydı yapılmak ve 299-BirikmiĢ Amortismanlar hesabına aynı tutarda borç kaydı yapılmak sureti ile yani ters kayıt yapılarak hesaplardan düĢüldüğü, yapılan bu muhasebe kaydı ile ilgili olarak toplam 1.477.471,67-TL’lik hurda makine, cihaz, taĢıt ve demirbaĢın hiçbir satıĢ veya devir iĢlemi yapılmaksızın muhasebe kayıtlarından düĢülerek yok edildiği hususuna yer verilmiĢtir. Bulgumuza iliĢkin olarak Kamu Ġdaresinin cevabında en son 21.05.2013 tarihinde tüm hurda malzemelerin MKE Hurdasan yetkilisine teslim edilip bedelinin 04.06.2013 tarihinde hesaplara intikal ettirildiği; 21.05.2013 tarihinden öncesine ait hurdaların muhasebe kayıtlarından çıkıĢında hata yapıldığı ve 2014 yılında hurda hesaplarına iadesi sağlandığı belirtilmektedir. Yukarıda yapılan açıklamalar doğrultusuna hatalı muhasebe kaydı nedeni ile kayıtlardan çıkarıldığı belirtilen 1.477.471,67-TL'lik hurda makine, cihaz, taĢıt ve demirbaĢın, 294-Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabına alacak, 299-BirikmiĢ Amortismanlar hesabına borç kaydı yapılmak sureti ile 2014 yılı muhasebe kayıtlarına tekrar
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ondokuz Mayıs Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 14 alındığı anlaĢılmaktadır. 2013 yılı mali tablolarında ise 294-Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı ile 299-BirikmiĢ Amortismanlar hesabı fiili durumu yansıtmamaktadır. BULGU 7: Kurum mülkiyetinde bulunan arazi ve arsaların 250 Arazi ve Arsalar hesabına kaydedilmemesi Kurum mülkiyetinde bulunan arazi ve arsalar 250 Arazi ve Arsalar hesabına kaydedilmemiĢtir. 250 Arazi ve Arsalar Hesabına iliĢkin Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği (Md.8,9) Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği (Md.171,172) hükümleri gereğince yapılması gereken kayıtlar bulunmamaktadır. Ayrıca 02.10.2006 tarih ve 26307 sayılı Resmî Gazetede yayımlanan Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmeliğin 10 uncu maddesine göre kamu idareleri; mülkiyetlerinde, yönetimlerinde ve kullanımlarında bulunan taĢınmazların mevcut kullanım Ģekli ile tapu kaydının birbirine uygun olmaması durumunda, tapu kayıtlarında cins tashihinin yapılması için gerekli iĢlemleri yaparlar. Tahsis edilen ve üzerinde irtifak hakkı tesis edilen taĢınmazlar açısından bu yükümlülük kullanan idarenin veya gerçek veya tüzel kiĢilerin durumu tespit eden yazısı üzerine taĢınmaz maliki idareye aittir. Ancak cins tashihine iliĢkin gerekli belgeler ile buna iliĢkin malî yükümlülükler kullanıcılar tarafından karĢılanır. Yönetmelik, taĢınmaz kayıtlarının 31.12.2006 tarihine kadar tamamlanmasını öngördüğü halde, uygulamada Üniversitenin mülkiyet, yönetim ya da kullanımında bulunan arazi ve arsalarla ilgili kapsamlı bir çalıĢma gerçekleĢtirilmediği ve yönetim dönemi hesaplarında yer alan kayıtların gerçek ve güncel durumu yansıtmadığı tespit edilmiĢtir. Kamu idaresi cevabında: Üniversitemiz mülkiyetindeki arazi ve arsaların envanterleri ve değer tespit çalıĢmaları 2013 yılında baĢlatılmıĢ olup, çalıĢmalar tamamlandığında gerekli muhasebe kayıtları yapılacaktır. Sonuç olarak: Kurum cevabında söz konusu hatalı uygulama kabul edilmiĢ ve ilgili kayıtların yapılacağı belirtilmiĢtir. Raporumuzda bulgu konusu yapılan bu hususla ilgili olarak kurum tarafından yapılacak çalıĢmaların, 2014 yılı düzenlilik denetiminde izlenmesi gerektiği düĢünülmektedir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ondokuz Mayıs Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 15 BULGU 8: Kurum mülkiyetinde bulunan yer altı ve yerüstü düzenlerinin tümünün 251 Yer Altı ve Yerüstü Düzenleri Hesabına kaydedilmemesi Yapılan incelemelerde Kurum mülkiyetinde bulunan yer altı ve yerüstü düzenlerinin 251-Yer Altı ve Yerüstü Düzenleri Hesabına kaydedilmediği tespit edilmiĢtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'nin 173. maddesi gereğince, herhangi bir iĢin gerçekleĢmesini sağlamak veya kolaylaĢtırmak için, yeraltında veya yerüstünde inĢa edilmiĢ kamu idarelerine ait her türlü yol, köprü, baraj, tünel, bölme, sarnıç, iskele, hark ve benzeri yapıların izlenmesi için, yeraltı ve yerüstü düzenleri hesabının kullanılması gerekmektedir. 251-Yer Altı ve Yerüstü Düzenleri Hesabının iĢleyiĢine iliĢkin hükümlere, Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'nin 174. maddesinde yer verilmiĢtir. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği (Md.8,9) Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği (Md.173,174) hükümleri gereğince 251-Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabına iliĢkin gerekli kayıtların yapılması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında: Üniversitemiz mülkiyetindeki yer altı ve yerüstü düzenlerinin envanterleri ve değer tespit çalıĢmaları 2013 yılında baĢlatılmıĢ olup, çalıĢmalar tamamlandığında gerekli muhasebe kayıtları yapılacaktır. Sonuç olarak: Kurum cevabında söz konusu hatalı uygulama kabul edilmiĢ ve ilgili kayıtların yapılacağı belirtilmiĢtir. Raporumuzda bulgu konusu yapılan bu hususla ilgili olarak kurum tarafından yapılacak çalıĢmaların, 2014 yılı düzenlilik denetiminde izlenmesi gerektiği düĢünülmektedir. DENETİM GÖRÜŞÜ Ondokuz Mayıs Üniversitesi 2013 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı Maddi Duran Varlıklar, 294-Elden Çıkarılacak Maddi Duran Varlıklar, 299-BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı ve Bilimsel AraĢtırma Projeleri hesap alanları hariç tüm
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ondokuz Mayıs Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 16 önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ondokuz Mayıs Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 17 DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: Kurum muhasebe iĢlemlerinin Yevmiye Defterine, yevmiye tarihi ve müteselsil sıra numarasına göre maddeler halinde iĢlenmemesi Say2000i otomasyon programından alınan yevmiye kayıtlarının incelenmesi neticesinde 2013 yılı yevmiye numaralarının yevmiye tarihleriyle uyumlu olmadığı ve iĢlemlerin düzenli olarak yevmiye defterine kaydedilmediği tespit edilmiĢtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinde aynen; “Yevmiye sistemi, muhasebeleştirme belgeleri ve açılış kayıtları MADDE 5- (1) Muhasebe işlemleri, yevmiye tarihi ve müteselsil sıra numarasına göre maddeler hâlinde önce yevmiye defterine kaydedilir, buradan da usulüne göre büyük defter ve yardımcı hesap defterlerine sistemli bir şekilde dağıtılır. (2) Gerçekleşen işlemler muhasebeleştirme belgeleriyle kaydedilir. Belge olmadan kayıt yapılmaz. Muhasebeleştirme belgelerinin yevmiye tarih ve numarası sütunlarına, gerçekleşen işlemlerin kayda geçirildikleri tarih ile hesap döneminin başında “1” den başlayıp, hesap döneminin sonuna kadar devam eden birer numara verilir. Yevmiye defteri, büyük defter ve yardımcı hesap defterleri kayıtlarında bu yevmiye tarih ve numaraları esas alınır. (3) Gerçekleşen işlemler, hesaplara ilişkin “Hesabın İşleyişi” maddelerinde belirtildiği şekilde hesaplara kaydedilir. Hesabın işleyişi bölümlerinde yer almayan işlemler ise bu Yönetmelikte belirtilen hesapların niteliğine uygun bir biçimde kaydedilmekle birlikte Bakanlığa bilgi verilir. Bir hesabın borcuna kaydedilen tutar mutlaka başka bir hesap ya da hesapların alacağına kaydedilir. Yevmiye defterinde her zaman borç ve alacak eşitliği bulunur Kullanılacak defterler ve kayıt düzeni MADDE 6- (1) Bu Yönetmeliğin uygulanmasında aşağıdaki defterler kullanılır: a) Yevmiye defteri (Örnek: 3); kayda geçirilmesi gereken işlemlerin, yevmiye tarih ve müteselsil numara sırasıyla, maddeler hâlinde düzenli olarak kaydedildiği defterdir. Açılış kaydı yapıldıktan sonra, günlük işlemler muhasebeleştirme belgelerine dayanılarak bu deftere kaydedilir.” Denilmektedir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin yukarıda yer verilen mevzuat hükümleri
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ondokuz Mayıs Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 18 doğrultusunda yevmiye kayıtlarının, tarih ve sıra numarası takip edilerek yapılması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında: Muhasebe iĢlemlerinin kaydedildiği say2000i sistemi onay sırasına göre yevmiye numarası vermektedir. Gün içinde yapılan muhasebe kayıtlarına iliĢkin hataların takip eden günlerde tespit edilmesi halinde yeni bir muhasebe kaydıyla hata düzeltilmekte, günlük mizan denkliklerinin sağlanması için yevmiye tarihi, hatanın yapıldığı gün olarak değiĢtirilmekte, bu nedenle aynı güne ait yevmiye numarası silsilesi bozulabilmektedir. Sonuç olarak: Bulgumuzda 2013 yılı yevmiye numaralarının yevmiye tarihleriyle uyumlu olmadığı ve iĢlemlerin düzenli olarak yevmiye defterine kaydedilmediği hususuna yer verilmiĢtir. Bulgumuza iliĢkin olarak Kamu Ġdaresi cevabında hatalı muhasebe kayıtlarının takip eden günlerde tespit edilmesi halinde yeni bir muhasebe kaydıyla düzeltildiği, günlük mizan denkliklerinin sağlanması için de yevmiye tarihinin, hatanın yapıldığı gün olarak değiĢtirildiği, bu nedenle aynı güne ait yevmiye numarası silsilesi bozulabildiği hususuna yer verilmiĢtir. Muhasebe iĢlemlerinin, Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 5. maddesi hükmü gereği yevmiye tarihi ve müteselsil sıra numarasına göre maddeler hâlinde kaydının yapılması gerekmektedir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin kayıt yanlıĢlıklarının düzeltilmesine iliĢkin 532. maddesi hükmü gereği, yevmiye kayıtlarında meydana gelebilecek her türlü yanlıĢlık ancak muhasebe kaydıyla düzeltilebilir. Bu düzeltme kayıtlarının da Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 5. maddesi ve Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 6. maddesine uygun olarak yevmiye kaydının yapıldığı tarih ile müteselsil sıra numarası verilerek yapılması gerekmektedir. BULGU 2: Ondokuz Mayıs Üniversitesi'nin, Samsun Teknoloji GeliĢtirme Bölgesi Yönetici Anonim ġirketi’nde sahip olduğu sermaye payına iliĢkin muhasebe kaydının yapılmaması
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ondokuz Mayıs Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 19 Yapılan incelemelerde Ondokuz Mayıs Üniversitesi’nin, Samsun Teknoloji GeliĢtirme Bölgesi Yönetici Anonim ġirketi’nde sahip olduğu 1.350.000,00-TL tutarındaki sermaye payının muhasebe kayıtlarına alınmadığı tespit edilmiĢtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 159. Maddesine göre mal ve hizmet üreten kuruluĢlara nakden veya ayni olarak verilen sermaye tutarları ve bu sermaye tutarlarının iĢletilmesinden doğan kâr ve zararlar, bütçeye iade olunan sermayeler ile bu kurumlara ikrazen verilen özel tertip iç borçlanma senetleri bedelinden, bu kurumların ödenmemiĢ sermayelerine mahsup edilenlerin izlenmesi için 241-Mal ve hizmet üreten kuruluĢlara yatırılan sermayeler hesabının kullanılması gerekmektedir. “Hesaba ilişkin işlemler MADDE 160- (1) Mal ve hizmet üreten kuruluşlara gerek nakdi sermaye ve gerekse ayni sermaye şeklindeki iştirakler rayiç değerleri ile bu hesaba kaydedilir.…… (2) Sermaye iştiraklerinin değerlemesi sonucunda ortaya çıkan artış ve azalışlar da ilgili mal ve hizmet üreten kuruluşların kayıtlarına uygun olarak bu hesaba kaydedilir. …. (3) Mal ve hizmet üreten kuruluşlara yatırılan sermayeler hesabında kayıt yapılmasını gerektiren her bir işlemin belgesi en geç bir ay içinde İç Ödemeler Muhasebe Birimi veya ilgili kamu idaresi muhasebe birimine intikal ettirilir. Muhasebe birimince, söz konusu işlemlerden bütçe gelir ve gider hesaplarını ilgilendirenlere ilişkin kayıtların mahsup dönemi sonuna kadar ilgili hesaplara kaydedilmek suretiyle yapılması zorunludur….” Denilmektedir. 241-Mal ve hizmet üreten kuruluĢlara yatırılan sermayeler hesabının iĢleyiĢine iliĢkin olarak aynı Yönetmelikte; “Hesabın işleyişi MADDE 161- (1) Mal ve hizmet üreten kuruluşlara yatırılan sermayeler hesabına ilişkin borç ve alacak kayıtları aşağıda gösterilmiştir: a) Borç …… 2) Ödeneğine dayanılarak nakden verilen sermaye tutarları bir taraftan bu hesaba borç, 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı veya ilgili diğer hesaplara alacak; diğer taraftan 830-Bütçe Giderleri Hesabına borç, 835-Gider Yansıtma Hesabına alacak kaydedilir. 3) Bu Yönetmeliğin yürürlük tarihinden önce mevcut olup, hesaplarda yer almayan mal ve hizmet üreten kuruluşlara yatırılan sermayelerden envanteri yapılanlar, tespit edilen değerleri üzerinden bu hesaba borç, 500-Net Değer Hesabına alacak kaydedilir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ondokuz Mayıs Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 20 ….. b) Alacak
- Nakden iade olunan sermayeler bir taraftan bu hesaba alacak, 102-Banka Hesabına borç; diğer taraftan 800-Bütçe Gelirleri Hesabına alacak, 805-Gelir Yansıtma Hesabına borç kaydedilir….” Hükümlerine yer verilmiĢtir. 16.06.2010 tarihli Ticaret Sicil Gazetesi’nde yayımlanan Samsun Teknoloji GeliĢtirme Bölgesi Yönetici Anonim ġirketi AnasözleĢmesi uyarınca bu Ģirket 33 ortaklı bir A.ġ olarak kurulmuĢtur. Kısa adı Samsun Teknopark olan Samsun Teknoloji GeliĢtirme Bölgesi Yönetici Anonim ġirketinin kuruluĢ sermayesi, 2.000.000-TL (ikimilyon TL)’dir ve her biri 1.000,00 (bin)TL kıymetinde 2.000 adet hisseye ayrılmıĢtır. KuruluĢ aĢamasında, bu sermayenin 900.000,00-TL tutarındaki 900 adet hissesinin Ondokuz Mayıs Üniversitesi’ne ait olduğu görülmektedir. Samsun Teknoloji GeliĢtirme Bölgesi Yönetici Anonim ġirketinin sermaye artırımına iliĢkin 25.03.2013 tarih ve 2013/058 sayılı yazısına istinaden 2.000.000,00-TL olan sermayesi, %50 oranında 1.000.000,00-TL arttırılarak, 3.000.000,00-TL’ye çıkarılmıĢtır. Bu arttırımda Ondokuz Mayıs Üniversitesinin payı 450.000,00-TL’dir. Bu artırım sonucunda Ondokuz Mayıs Üniversitesinin Samsun Teknoloji GeliĢtirme Bölgesi Yönetici Anonim ġirketindeki sermaye payı 1.350.000,00-TL olmuĢtur. Ancak 241-Mal ve hizmet üreten kuruluĢlara yatırılan sermayeler hesabına herhangi bir kayıt yapılmamıĢtır. Ondokuz Mayıs Üniversitesi’nin, Samsun Teknoloji GeliĢtirme Bölgesi Yönetici Anonim ġirketi’nde sahip olduğu 1.350.000,00-TL tutarındaki sermaye payının Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği hükümleri doğrultusunda muhasebe kayıtlarına alınması gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında: 1.350.000 TL tutarındaki sermaye payı muhasebe kayıtlarına alınmıĢtır. Sonuç olarak: Bulgumuzda Ondokuz Mayıs Üniversitesi’nin, Samsun Teknoloji GeliĢtirme Bölgesi Yönetici Anonim ġirketi’nde sahip olduğu 1.350.000,00-TL tutarındaki sermaye payının muhasebe kayıtlarına alınmadığı hususuna yer verilmiĢ olup, bulgumuza iliĢkin olarak Kamu Ġdaresi cevabında 1.350.000 TL tutarındaki sermaye payının muhasebe kayıtlarına alındığı anlaĢılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ondokuz Mayıs Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 21 Yukarıda yapılan açıklamalar doğrultusunda Ondokuz Mayıs Üniversitesi’nin, Samsun Teknoloji GeliĢtirme Bölgesi Yönetici Anonim ġirketi’nde sahip olduğu 1.350.000,00-TL tutarındaki sermaye payı 2014 yılı musahebe kayıtlarına alınmıĢtır. 2013 yılı mali tablolarında ise 241-Mal ve hizmet üreten kuruluĢlara yatırılan sermayeler hesabı fiili durumu yansıtmamaktadır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ondokuz Mayıs Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 22 EKLER EK-1: KAMU ĠDARESĠ MALĠ TABLOLARI ONDOKUZ MAYIS ÜNĠVERSĠTESĠ 2013 YILI BĠLANÇOSU AKTĠF HESAPLAR N Yılı 2013 PASĠF HESAPLAR N Yılı 2013 1 DÖNEN VARLIKLAR 67.507.015,85 3 KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 22.032.015,99 10 HAZIR DEĞERLER 29.694.067,74 32 FAALĠYET BORÇLARI 755.794,57 100 KASA HESABI 1.299,03 320 BÜTÇE EMANETLERĠ HESABI 755.794,57 102 BANKA HESABI 29.376.016,36 33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR 18.516.254,74 103 VERĠLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMĠRLERĠ HESABI ( - ) -1.190.760,97 330 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 306.432,95 104 PROJE ÖZEL HESABI 1.507.513,32 333 EMANETLER HESABI 18.209.821,79 106 DÖVĠZ GÖNDERME EMĠRLERĠ HESABI ( - ) 0,00 36 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 2.559.824,70 108 DĠĞER HAZIR DEĞERLER HESABI 0,00 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI 2.408.981,22 12 FAALĠYET ALACAKLARI 24.535.581,86 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLĠK KESĠNTĠLERĠ HESABI 140.665,90 120 GELĠRLERDEN ALACAKLAR HESABI 24.535.581,86 362 FONLAR VEYA DĠĞER KAMU ĠDARELERĠ ADINA YAPILAN TAHSĠLAT HES 10.177,58 14 DĠĞER ALACAKLAR 716.327,53 37 BORÇ VE GĠDER KARġILIKLARI 199.741,98 140 KĠġĠLERDEN ALACAKLAR HESABI 716.327,53 372 KIDEM TAZMĠNATI KARġILIĞI HESABI 199.741,98 15 STOKLAR 1.618.307,48 39 DĠĞER KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR HESABI 400,00 150 ĠLK MADDE VE MALZEME HESABI 1.618.307,48 397 SAYIM FAZLALARI HESABI 400,00 16 ÖN ÖDEMELER 10.942.731,24 4 UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 722.290,77 160 Ġġ AVANS VE KREDĠLERĠ HESABI 0,00 47 BORÇ VE GĠDER KARġILIKLARI 722.290,77 161 PERSONEL AVANSLARI HESABI 0,00 472 KIDEM TAZMĠNATI KARġILIĞI HESABI 722.290,77 162 BÜTÇE DIġI AVANS VE KREDĠLER HESABI 6.259.712,60 5 ÖZ KAYNAKLAR 195.536.643,71 164 AKREDĠTĠFLER HESABI 4.683.018,64 50 NET DEĞER 60.856.378,81 2 DURAN VARLIKLAR 500 NET DEĞER HESABI 60.856.378,81 22 FAALĠYET ALACAKLARI 2.766.997,76 52 YENĠDEN DEĞERLEME FARKLARI 0,00 220 GELĠRLERDEN ALACAKLAR HESABI 2.766.997,76 522 YENĠDEN DEĞERLEME FARKLARI HESABI 0,00
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ondokuz Mayıs Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 23
24 MALĠ DURAN VARLIKLAR 3.464,42 57 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI 96.993.084,22
242 DÖNER SERMAYELĠ KURULUġLARA YATIRILAN SERMAYELER HESABI 3.464,42 570 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI HESABI 96.993.084,22
25 MADDĠ DURAN VARLIKLAR 148.013.472,44 58 GEÇMĠġ YILLAR OLUMSUZ FAALĠYET SONUÇLARI 0,00
250 ARAZĠ VE ARSALAR HESABI 987.824,26 580 GEÇMĠġ YILLAR OLUMSUZ FAALĠYET SONUÇLARI HESABI ( - ) 0,00
252 BĠNALAR HESABI 39.717.689,37 59 DÖNEM FAALĠYET SONUÇLARI 37.687.180,68
253 TESĠS, MAKĠNE VE CĠHAZLAR HESABI 50.623.846,77 590 DÖNEM OLUMLU FAALĠYET SONUCU HESABI 37.687.180,68
254 TAġITLAR HESABI 3.552.521,54
255 DEMĠRBAġLAR HESABI 33.054.453,86
257 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - ) -68.091.029,63
258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 88.168.166,27
26 MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 0,00
260 HAKLAR HESABI 1.030.124,36
268 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - ) -1.030.124,36
29 DĠĞER DURAN VARLIKLAR 0,00
294 ELDEN ÇIKARILACAK STOKLAR VE MADDĠ DURAN VARLIKLAR HESABı 417.245,82
299 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - ) -417.245,82
AKTĠF TOPLAMI 218.290.950,47 PASĠF TOPLAMI 218.290.950,47
Bilanço Dipnotları :
900 GÖNDERĠLECEK BÜTÇE ÖDENEKLERĠ HESABI 0,00
901 BÜTÇE ÖDENEKLERĠ HESABI 0,00
902 BÜTÇE ÖDENEK HAREKETLERĠ HESABI 0,00
903 KULLANILACAK ÖDENEKLER HESABI 0,00
904 ÖDENEKLER HESABI 0,00
905 ÖDENEKLĠ GĠDERLER HESABI 0,00
910 TEMĠNAT MEKTUPLARI HESABI 10.758.952,96
911 TEMĠNAT MEKTUPLARI EMANETLERĠ HESABI 10.758.952,96
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ondokuz Mayıs Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 24 920 GĠDER TAAHHÜTLERĠ HESABI 2.850.019,72 921 GĠDER TAAHHÜTLERĠ KARġILIĞI HESABI 2.850.019,72 948 BAġKA BĠRĠMLER ADINA ĠZLENEN ALACAKLAR HESABI 3.522.297,96 949 BAġKA BĠRĠMLER ADINA ĠZLENEN ALACAK EMANETLERĠ HESABI 3.522.297,96 962 BĠLĠMSEL PROJELER HESABI 4.291.165,86 963 BĠLĠMSEL PROJELER KARġILIĞI HESABI 4.291.165,86
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ondokuz Mayıs Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 25
ONDOKUZMAYIS ÜNĠVERSĠTESĠ FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU
Ekonomik Kodlar GĠDERĠN TÜRÜ Cari Yıl (N) Ekonomik Kodlar GELĠRĠN TÜRÜ Cari Yıl (N)
630 GĠDERLER HESABI 236.013.532,88 600 GELĠRLER HESABI 273.700.713,56
630 01 PERSONEL GĠDERLERĠ 150.409.173,08 600 03 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 26.795.887,96
630 01 01 MEMURLAR 141.338.964,93 600 03 01 Mal ve Hizmet SatıĢ Gelirleri 21.133.549,48
630 01 01 01 Temel MaaĢlar 57.431.724,32 600 03 01 01 Mal SatıĢ Gelirleri 51.145,00
630 01 01 01 01 Temel MaaĢlar 57.431.724,32 600 03 01 01 01 ġartname, Basılı Evrak, Form SatıĢ Gelirleri 51.145,00
630 01 01 02 Zamlar ve Tazminatlar 33.207.743,74 600 03 01 01 99 Diğer Mal SatıĢ Gelirleri 0,00
600 03 01 02 Hizmet Gelirleri 21.082.404,48
630 01 01 02 01 Zamlar ve Tazminatlar 33.207.743,74
630 01 01 03 Ödenekler 30.087.121,01 600 03 01 02 05 DanıĢmanlık / Bilgilendirme Gelirleri 39,50
600 03 01 02 29 Örgün ve Yaygın Öğretimden Elde Edilen Gelirler 1.206.246,84
630 01 01 03 01 Ödenekler 30.087.121,01 600 03 01 02 31 Ġkinci Öğretimden Elde Edilen Gelirler 10.973.034,48
630 01 01 04 Sosyal Haklar 2.747.150,99 600 03 01 02 33 Tezsiz Yüksek Lisans Gelirleri 390.842,80
600 03 01 02 34 Tezli Yüksek Lisans Gelirleri 46.128,08
630 01 01 04 01 Sosyal Haklar 2.747.150,99 600 03 01 02 35 Doktora Gelirleri 18.838,50
630 01 01 05 Ek ÇalıĢma KarĢılıkları 17.865.023,70 600 03 01 02 38 Yurt Yatak Ücreti Gelirleri 41.445,50
600 03 01 02 45 Uzaktan Öğretimden Elde Edilen Gelirler 2.942.357,68
630 01 01 05 01 Ek ÇalıĢma KarĢılıkları 17.865.023,70 600 03 01 02 46 Uzaktan Öğretim Materyal Gelirleri 1.433.411,35
630 01 01 09 Diğer Personel Giderleri 201,17 600 03 01 02 99 Diğer hizmet gelirleri 4.030.059,75
600 03 06 Kira Gelirleri 4.670.688,69
630 01 01 09 01 Diğer Personel Giderleri 201,17
630 01 02 SÖZLEġMELĠ PERSONEL 690.249,79 600 03 06 01 TaĢınmaz Kiraları 4.670.688,69
630 01 02 01 Ücretler 667.968,81 600 03 06 01 01 Lojman Kira Gelirleri 322.216,14
600 03 06 01 02 Ecrimisil Gelirleri 156.902,31
630 01 02 01 01 657 S.K. 4/B SözleĢmeli Personel Ücretleri 341.553,30 600 03 06 01 99 Diğer TaĢınmaz Kira Gelirleri 4.191.570,24
630 01 02 01 04 Yabancı Uyruklu SözleĢmeli Personelin Ücretleri 326.415,51 600 03 09 Diğer TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 991.649,79
630 01 02 02 Zamlar ve Tazminatlar 13.955,70
600 03 09 09 Diğer Gelirler 991.649,79
630 01 02 02 04
Yabancı Uyruklu SözleĢmeli Personelin Zam ve
Tazminatları 13.955,70
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ondokuz Mayıs Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 26
600 03 09 09 99 Diğer ÇeĢitli TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 991.649,79
630 01 02 04 Sosyal Haklar 1.261,18 600 04 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gelirler 227.622.664,84
630 01 02 04 04 Yabancı Uyruklu SözleĢmeli Personelin Sosyal Hakları 1.261,18 600 04 01 Yurt DıĢından Alınan BağıĢ ve Yardımlar 2.349.466,02
630 01 02 09 Diğer Giderler 7.064,10
Ekonomik Kodlar GĠDERĠN TÜRÜ Cari Yıl (N) Ekonomik Kodlar GELĠRĠN TÜRÜ Cari Yıl (N)
630 01 02 09 04 Yabancı Uyruklu SözleĢmeli Personelin Diğer Giderleri 7.064,10 600 04 01 01 Cari 2.349.466,02
630 01 03 ĠġÇĠLER 5.964.722,75
600 04 01 01 01 AB' den Alınan BağıĢ ve Yardımlar 2.349.466,02
630 03 01
Ücretler
4.106.555,46
600 04 02 Merkezi Yönetim Bütçesine Dahil Ġdarelerden Alınan
BağıĢ ve 216.745.000,00
630 01 03 01 01 Sürekli ĠĢçilerin Ücretleri 4.102.878,06 600 04 02 01 Cari 187.505.000,00
630 01 03 01 02 Geçici ĠĢçilerin Ücretleri 3.677,40
630 01 03 02 Ġhbar ve Kıdem Tazminatları 0,00 600 04 02 01 01 Hazine yardımı 187.505.000,00
600 04 02 02 Sermaye 29.240.000,00
630 01 03 02 01 Sürekli ĠĢçilerin Ġhbar ve Kıdem Tazminatları 0,00
600 04 02 02 01 Hazine yardımı 29.240.000,00
630 01 03 03 Sosyal Haklar 813.112,94 600 04 03 Diğer Ġdarelerden Alınan BağıĢ ve Yardımlar 115.208,07
630 01 03 03 01 Sürekli ĠĢçilerin Sosyal Hakları 813.112,94 600 04 03 01 Cari 92.752,50
630 01 03 04 Fazla Mesailer 178.224,09
600 04 03 01 03 Diğerlerinden Alınan BağıĢ ve Yardımlar 92.752,50
630 01 03 04 01 Sürekli ĠĢçilerin Fazla Mesaileri 178.224,09 600 04 03 02 Sermaye 22.455,57
630 01 03 05 Ödül ve Ġkramiyeler 866.830,26
600 04 03 02 02 Mahalli Ġdarelerden Alınan BağıĢ ve Yardımlar 20.164,22
630 01 03 05 01 Sürekli ĠĢçilerin Ödül ve Ġkramiyeleri 770.405,16
630 01 03 05 02 Geçici ĠĢçilerin Ödül ve Ġkramiyeleri 96.425,10 600 04 03 02 03 Diğerlerinden Alınan BağıĢ ve Yardımlar 2.291,35
630 01 04 GEÇĠCĠ PERSONEL 1.842.468,75 600 04 04 Kurumlardan ve KiĢilerden Alınan Yardım ve BağıĢlar 7.201.201,72
630 01 04 01 Ücretler 1.842.468,75 600 04 04 01 Cari 2.923.182,89
630 01 04 01 03 Usta Öğreticilere Yapılacak Ödemeler 28.375,64 600 04 04 01 01 Kurumlardan alınan BağıĢ ve Yadımlar 640.504,15
630 01 04 01 04 657 S.K. 4/C Kaps.ÇalıĢanlara Yapılacak Ödemeler 1.338.205,94 600 04 04 01 02 KiĢilerden alınan BağıĢ ve Yadımlar 841.617,41
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ondokuz Mayıs Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 27
600 04 04 01 03 Kurumlardan Alınan ġartlı BağıĢ ve Yardımlar 1.441.061,33
630 01 04 01 05 Kısmi Zamanlı ÇalıĢan Öğrencilerin Ücretleri 461.341,20
600 04 04 01 04 KiĢilerden Alınan ġartlı BağıĢ ve Yardımlar 0,00
630 01 04 01 90 Diğer Geçici Personele Yapılacak Ödemeler 14.545,97 600 04 04 02 Sermaye 4.278.018,83
630 01 05 Diğer Personel 572.766,86
600 04 04 02 01 Kurumlardan alınan BağıĢ ve Yadımlar 125.842,24
630 01 05 01 Ücret ve Diğer Ödemeler 572.766,86 600 04 04 02 02 KiĢilerden alınan BağıĢ ve Yadımlar 4.152.176,59
600 04 04 02 04 KiĢilerden Alınan ġartlı BağıĢ ve Yardımlar 0,00
630 01 05 01 04 Öğrenci Harçlıkları 530.588,71 600 04 05 Proje Yardımları 1.211.789,03
630 01 05 01 05 YurtdıĢı Öğrenimde Ödenen Aylıklar 38.179,75
630 01 05 01 90 Diğer Personele Yapılan Diğer Ödemeler 3.998,40 600 04 05 01 Cari 1.200.642,03
630 02 Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi Giderleri 26.989.201,52
Ekonomik Kodlar GĠDERĠN TÜRÜ Cari Yıl (N) Ekonomik Kodlar GELĠRĠN TÜRÜ Cari Yıl (N)
630 02 01 Memurlar 25.109.376,80 600 04 05 01 09 Diğerlerinden Alınan Proje Yardımları 6.848,72
600 04 05 01 10 YOK Öğretim Üyesi YetiĢtirme Programı Destekleri 1.129.361,99
630 02 01 06 Sosyal Güvenlik Kurumuna 25.109.376,80 600 04 05 01 11 YÖK YurtdıĢı Destekleri 64.431,32
600 04 05 02 Sermaye 11.147,00
630 02 01 06 01 Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri 15.596.337,39
630 02 01 06 02 Sağlık Primi Ödemeleri 9.513.039,41 600 04 05 02 02 Özel Bütçeli Ġdarelerden Alınan Proje Yardımları 7.847,00
630 02 02 SözleĢmeli Personel 135.212,60
600 04 05 02 09 Diğerlerinden Alınan Proje Yardımları 3.300,00
630 02 02 04 ĠĢsizlik Sigortası Fonuna 2.330,28 600 05 Diğer Gelirler 18.687.056,87
600 05 01 Faiz Gelirleri 476.475,65
630 02 02 04 01 ĠĢsizlik Sigortası Fonuna 2.330,28
630 02 02 06 Sosyal Güvenlik Kurumuna 132.882,32 600 05 01 09 Diğer Faizler 476.475,65
630 02 02 06 01 Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri 131.614,96 600 05 01 09 01 KiĢilerden Alacaklar Faizleri 14.375,78
630 02 02 06 02 Sağlık Primi Ödemeleri 1.267,36 600 05 01 09 03 Mevduat Faizleri 444.508,32
630 02 03 ĠĢçiler 1.304.601,57 600 05 01 09 99 Diğer Faizler 17.591,55
600 05 02 KiĢi ve Kurumlardan Alınan Paylar 8.828.412,27
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ondokuz Mayıs Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 28
630 02 03 04 ĠĢsizlik Sigortası Fonuna 117.881,45
600 05 02 06 Özel Bütçeli Ġdarelere Ait Paylar 8.828.412,27
630 02 03 04 01 ĠĢsizlik Sigortası Fonuna 117.881,45
630 02 03 06 Sosyal Güvenlik Kurumuna 1.186.720,12 600 05 02 06 16 AraĢtırma Projeleri Gelirleri Payı 8.828.412,27
600 05 03 Para Cezaları 10.937,34
630 02 03 06 01 Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri 1.186.720,12
630 02 04 Geçici Personel 423.811,78 600 05 03 02 Ġdari Para Cezaları 10.937,34
630 02 04 04 ĠĢsizlik Sigortası Fonuna 644,01 600 05 03 02 99 Diğer Ġdari Para Cezaları 10.937,34
600 05 09 Diğer ÇeĢitli Gelirler 9.371.231,61
630 02 04 04 01 ĠĢsizlik Sigortası Fonuna 644,01
630 02 04 06 Sosyal Güvenlik Kurumuna 423.167,77 600 05 09 01 Diğer ÇeĢitli Gelirler 9.371.231,61
630 02 04 06 01 Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri 423.167,77 600 05 09 01 01 Ġrat Kaydedilecek Nakdi Teminatlar 18.715,49
630 02 05 Diğer Personel 16.198,77 600 05 09 01 03 Ġrat Kaydedilecek Teminat Mektupları 341.820,00
600 05 09 01 06 KiĢilerden Alacaklar 266.597,06
630 02 05 06 Sosyal Güvenlik Kurumuna 16.198,77 600 05 09 01 19 Öğrenci Katkı Payı Telafi Gelirleri 7.263.754,00
600 05 09 01 99 Yukarıda Tanımlanmayan Diğer ÇeĢitli Gelirler 1.480.345,06
630 02 05 06 01 Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri 16.198,77
630 03 Mal ve Hizmet Alım Giderleri 32.694.666,12 600 11 Değer ve Miktar değiĢimleri Gelirleri 595.103,89
600 11 01 Döviz Mevcudunun Değerlemesinden 4.456,32
Ekonomik Kodlar GĠDERĠN TÜRÜ Cari Yıl (N) Ekonomik Kodlar GELĠRĠN TÜRÜ Cari Yıl (N)
630 03 02
Tüketime Yönelik Mal ve Malzeme Alımları
14.142.771,92
600 11 01 02 OövĢa ıHOsamndK Mayjtfk Tutarlardan
Kaynaklananlar 4.411,23
630 03 02 01 Kırtasiye ve Büro Malzemesi Alımları 394.365,83 600 11 01 02 00 Döviz Hesabında Kayıtlı Tutarlardan Kaynaklananlar 4.411,23
600 11 01 99 Diğer Döviz Mevcutlarından Kaynaklananlar 45,09
630 03 02 01 01 Kırtasiye Alımları 157.233,69
630 03 02 01 02 Büro Malzemesi Alımları 74.246,59 600 11 01 99 00 Diğer Döviz Mevcutlarından Kaynaklananlar 45,09
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ondokuz Mayıs Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 29
630 03 02 01 03 Periyodik Yayın Alımları 45.997,35 600 11 99 Diğer Değer ve Miktar DeğiĢimleri Gelirleri 590.647,57
630 03 02 01 04 Diğer Yayın Alımları 8.488,25
630 03 02 01 05 Baskı ve Cilt Giderleri 94.369,51 600 11 99 00 Diğer Değer ve Miktar DeğiĢimleri Gelirleri 590.647,57
630 03 02 01 90 Diğer Kırtasiye ve Büro Malzemesi Alımları 14.030,44
630 03 02 02 Su ve Temizlik Malzemesi Alımları 176.251,55 600 11 99 00 00 Diğer Değer ve Miktar DeğiĢimleri Gelirleri 590.647,57
630 03 02 02 01 Su Alımları 171.900,88
630 03 02 02 02 Temizlik Malzemesi Alımları 4.350,67 NET GELĠR TOPLAMI : 273.700.713,56
630 03 02 03 Enerji Alımları 10.501.669,02
630 03 02 03 01 Yakacak Alımları 1.894.682,16
630 03 02 03 02 Akaryakıt ve Yağ Alımları 755.167,61
630 03 02 03 03 Elektrik Alımları 7.849.174,49
630 3 02 03 90 Diğer Enerji Alımları 2.644,76
630 03 02 04 Yiyecek, Ġçecek ve Yem Alımları 690.803,58
630 03 02 04 01 Yiyecek Alımları (Bedelen ĠaĢe Dahil) 657.372,11
630 03 02 04 02 Ġçecek Alımları 470,04
630 03 02 04 90 Diğer Yiyecek, Ġçecek ve Yem Alımları 32.961,43
630 03 02 05 Giyim ve KuĢam Alımları 10.149,35
630 03 02 05 01 Giyecek Alımları (KiĢisel kuĢam ve donanım dahil) 1.818,38
630 03 02 05 02 Spor Malzemeleri Alımları 6.043,77
630 03 02 05 03 Tören Malzemeleri Alımları 1.185,60
630 03 02 05 90 Diğer Giyim ve KuĢam Alımları 1.101,60
630 03 02 06 Özel Malzeme Alımları 1.230.389,31
630 03 02 06 01
Laboratuvar Malzemesi ile Kimyevi ve Temrinlik Malzeme
Alıml 1.111.532,96
630 03 02 06 02 Tıbbi Malzeme ve Ġlaç Alımları 37.213,06
630 03 02 06 03 Zirai Malzeme ve Ġlaç Alımları 5.256,07
630 03 02 06 04 Canlı Hayvan Alım, Bakım ve Diğer Giderleri 37.000,00
Ekonomik Kodlar GĠDERĠN TÜRÜ Cari Yıl (N)
630 03 02 06 90 Diğer Özel Malzeme Alımları 39.387,22
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ondokuz Mayıs Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 30
630 ~03 02 07
Güvenlik ve Savunmaya Yönelik Mal, Malzeme ve Hizmet
Alımla 86.423,20
630 03 02 07 09 Güvenlik ve Savunmaya Yönelik Diğer Giderler 86.423,20
630 03 02 09 Diğer Tüketim Mal ve Malzemesi Alımları 1.052.720,08
630 03 02 09 01 Bahçe Malzemesi Alımları ile Yapım ve Bakım Giderleri 153.235,70
630 03 02 09 90 Diğer Tüketim Mal ve Malzemesi Alımları 899.484,38
630 03 03 Yolluklar 1.982.379,89
630 03 03 01 Yurtiçi Geçici Görev Yollukları 743.107,31
630 03 03 01 01 Yurtiçi Geçici Görev Yollukları 743.107,31
630 03 03 02 Yurtiçi Sürekli Görev Yollukları 238.376,49
630 03 03 02 01 Yurtiçi Sürekli Görev Yollukları 238.376,49
630 03 03 03 YurtdıĢı Geçici Görev Yollukları 994.306,82
630 03 03 03 01 YurtdıĢı Geçici Görev Yollukları 994.306,82
630 03 03 04 6.589,27
630 03 03 04 01 YurtdıĢı Süreli Görev Yollukları 6.589,27
630 03 04 Görev Giderleri 325.246,84
630 03 04 02 Yasal Giderler 190.618,42
630 03 04 02 04 Mahkeme Harç ve Giderleri 165.231,68
630 03 04 02 05
Kamu Personeli Olmayanlara Yapılacak Ödül ve Benzeri
Ödeme 4.250,00
630 03 04 02 90 Diğer Yasal Giderler 21.136,74
630 03 04 03 Ödenecek Vergi, Resim, Harçlar ve Benzeri Giderler 134.628,42
630 03 04 03 02 iĢletme Ruhsatı Ödemeleri ve Benzeri Giderler 93.428,42
630 03 04 03 90 Diğer Vergi, Resim ve Harçlar ve Benzeri Giderler 41.200,00
630 03 05 Hizmet Alımları 13.937.987,74
630 03 05 01 MüĢavir Firma ve KiĢilere Ödemeler 12.792.738,40
Ekonomik Kodlar GĠDERĠN TÜRÜ Cari Yıl (N)
630 03 05 01 01 Etüt-Proje BilirkiĢi Ekspertiz Giderleri 2.738,40
630 ~03 05 01 02 AraĢtırma ve GeliĢtirme Giderleri 1.857.126,01
630 03 05 01 03 Bilgisayar Hizmeti Alımları (Yazılım ve Donanım Hariç) 50.269,00
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ondokuz Mayıs Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 31
630 3 05 01 05 Harita Yapım ve Alım Giderleri 750,00
630 03 05 01 06 Enformasyon ve Raporlama Giderleri 5.262,00
630 03 05 01 07 DanıĢma Yönetim ve ĠĢletim Giderleri 2.500,00
630 03 05 01 08 Temizlik Hizmeti Alım Giderleri 7.771.487,55
630 03 05 01 09 Özel Güvenlik Hizmeti Alım Giderleri 2.677.018,76
630 03 05 01 90 Diğer MüĢavir Firma ve KiĢilere Ödemeler 425.586,68
630 03 05 02 HaberleĢme Giderleri 286.400,56
630 03 05 02 01 Posta ve Telgraf Giderleri 82.778,86
630 03 05 02 02 Telefon Abonelik ve Kullanım Ücretleri 146.077,53
630 03 05 02 03 Bilgiye Abonelik Giderleri (Ġnternet abonelik ücretleri dahi 55.426,07
630 03 05 02 90 Diğer HaberleĢme Giderleri 2.118,10
630 03 05 03 TaĢıma Giderleri 8.103,97
630 03 05 03 03 Yük TaĢıma Giderleri 1.475,00
630 03 05 03 90 Diğer TaĢıma Giderleri 6.628,97
630 03 05 04 Tarifeye Bağlı Ödemeler 295.033,01
630 03 05 04 01 Ġlan Giderleri 229.155,21
630 03 05 04 02 Sigorta Giderleri 65.877,80
630 03 05 05 Kiralar 136.848,02
630 03 05 05 01 Dayanıklı Mal ve Malzeme Kiralaması Giderleri 37.000,00
630 03 05 05 02 TaĢıt Kiralaması Giderleri 88.136,52
630 03 05 05 03 ĠĢ Makinası Kiralaması Giderleri 737,50
630 03 05 05 90 Diğer Kiralama Giderleri 10.974,00
630 03 05 09 Diğer Hizmet Alımları 418.863,78
630 03 05 09 02 YurtdıĢı Staj ve Öğrenim Giderleri 42.093,71
630 03 05 09 03 Kurslara Katılma Giderleri 267.436,50
630 03 05 09 90 Diğer Hizmet Alımları 109.333,57
630 03 06 Temsil ve Tanıtma Giderleri 34.422,19
630 03 06 01 Temsil Giderleri 28.322,27
Ekonomik Kodlar GĠDERĠN TÜRÜ Cari Yıl (N)
630 03 06 01 01 Temsil, Ağırlama, Tören, Fuar, Organizasyon Giderleri 28.322,27
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ondokuz Mayıs Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 32
630 03 06 02 Tanıtma Giderleri 6.099,92
630 3 06 02 01 Tanıtma, Ağırlama, Tören, Fuar, Organizasyon Giderleri 6.099,92
630 ~03 07
Menkul Mal, Gayrimaddi Hak Alım, Bakım ve Onarım
Giderleri 758.202,45
630 03 07 01 Menkul Mal Alım Giderleri 168.989,93
630 03 07 01 01 Büro ve ĠĢyeri Mal ve Malzeme Alımları 52.214,04
630 03 07 01 02 Büro ve ĠĢyeri Makine ve Techizat Alımları 19.862,28
630 03 07 01 03
Avadanlık ve Yedek Parça Alımları (Bakım sözl.bağımsiz
olara 2.327,56
630 03 07 01 90 Diğer Dayanıklı Mal ve Malzeme Alımları 94.586,05
630 03 07 02 Gayri Maddi Hak Alımları 10.065,00
630 03 07 02 01 Bilgisayar Yazılım Alımları ve Yapımları 2.065,00
630 03 07 02 02 Fikri Hak Alımları 8.000,00
630 03 07 03 Bakım ve Onarım Giderleri 579.147,52
630 03 07 03 01 TefriĢat Bakım ve Onarım Giderleri 2.242,00
630 03 07 03 02 Makine Teçhizat Bakım ve Onarım Giderleri 218.215,60
630 03 07 03 03 TaĢıt Bakım ve Onarım Giderleri 219.665,69
630 03 07 03 04 ĠĢ Makinası Onarım Giderleri 55.342,09
630 03 07 03 90 Diğer Bakım ve Onarım Giderleri 83.682,14
630 03 08 Gayrimenkul Mal Bakım ve Onarım Giderleri 1.511.911,89
630 03 08 01 Hizmet Binası Bakım ve Onarım Giderleri 1.318.109,09
630 03 08 01 01 Büro Bakım ve Onarımı Giderleri 88.870,77
630 03 08 01 02 Okul Bakım ve Onarımı Giderleri 366.275,91
630 03 08 01 04 Atölye ve Tesis Binaları Bakım ve Onarımı Giderleri 25.135,43
630 03 08 01 90 Diğer Hizmet Binası Bakım ve Onarım Giderleri 837.826,98
630 03 08 03 Sosyal Tesis Bakım ve Onarımı Giderleri 79.180,54
630 03 08 03 01 Sosyal Tesis Bakım ve Onarımı Giderleri 79.180,54
630 03 08 06 Yol Bakım ve Onarımı Giderleri 104.899,95
Ekonomik Kodlar GĠDERĠN TÜRÜ Cari Yıl (N)
630 03 08 06 01 Yol Bakım ve Onarımı Giderleri 104.899,95
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ondokuz Mayıs Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 33
630 03 08 09 Diğer TaĢınmaz Yapım, Bakım ve Onarım Giderleri 9.722,31
630 03 08 09 01 Diğer TaĢınmaz Yapım, Bakım ve Onarım Giderleri 9.722,31
630 03 09 Tedavi ve Cenaze Giderleri 1.743,20
630 03 09 08 Diğer Tedavi ve Sağlık Malzemesi Giderleri 946,69
630 03 09 08 01 Öğrenci Tedavi ve Sağlık Malzemesi Giderleri 946,69
630 03 09 09 Diğer Ġlaç Giderleri 796,51
630 03 09 09 01 Öğrenci Ġlaç Giderleri 796,51
630 05 Cari Transferler 2.987.899,97
630 05 01 Görev Zararları 2.851.000,00
630 05 01 02 Sosyal Güvenlik Kurumlarına 2.851.000,00
630 05 01 02 05 Sosyal Güvenlik Kurumu'na 2.851.000,00
630 05 03 Kar Amacı Gütmeyen KuruluĢlara Yapılan Transferler 130.937,63
630 05 03 01 Kar Amacı Gütmeyen KuruluĢlara 130.937,63
630 05 03 01 05 Memurların Öğle Yemeğine Yardım 130.937,63
630 05 06 YurtdıĢına Yapılan Transferler 5.962,34
630 05 06 02 Uluslararası KuruluĢlara Yapılan Ödemeler 5.962,34
630 05 06 02 01 Uluslararası KuruluĢlara Üyelik Aidatı Ödemeleri 5.962,34
630 11 Değer ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri 219.926,13
630 11 01
Döviz Mevcudunun Değerlemesinden OluĢan Olumsuz Kur
Farkları 3.405,15
630 11 01 02 Döviz Hesabında Kayıtlı Tutarlardan Kaynaklananlar 3.405,15
630 11 01 02 00 Döviz Hesabında Kayıtlı Tutarlardan Kaynaklananlar 3.405,15
630 11 06
Kur DeğiĢikliği Nedeniyle Döviz Cinsi Borç Stokundaki
ArtıĢl 59.487,13
Ekonomik Kodlar GĠDERĠN TÜRÜ Cari Yıl (N)
630 11 06 00
Kur DeğiĢikliği Nedeniyle Döviz Cinsi Borç Stokundaki
ArtıĢl 59.487,13
630 11 06 00 00
Kur DeğiĢikliği Nedeniyle Döviz Cinsi Borç Stokundaki
ArtıĢl 59.487,13
630 11 99 Diğer Değer ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri 157.033,85
630 11 99 00 Diğer Değer ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri 157.033,85
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ondokuz Mayıs Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 34
630 11 99 00 00 Diğer Değer ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri 157.033,85
630 12 Gelirlerin Ret ve Ġadesinden Kaynaklanan Giderler 574.743,53
630 12 03 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 512.630,80
630 12 03 01 Mal ve Hizmet SatıĢ Gelirleri 455.265,01
630 12 03 01 02 Hizmet Gelirleri 455.265,01
630 12 03 06 Kira Gelirleri 57.365,79
630 12 03 06 01 TaĢınmaz Kiraları 57.365,79
630 12 05 Diğer Gelirler 62.112,73
630 12 05 01 Faiz Gelirleri 249,95
630 12 05 01 09 Diğer Faizler 249,95
630 12 05 09 Diğer ÇeĢitli Gelirler 61.862,78
630 12 05 09 01 Diğer ÇeĢitli Gelirler 61.862,78
630 13 Amortisman Giderleri 8.000.632,71
630 13 01 Maddi Duran Varlıklar Amortisman Giderleri 7.841.863,79
630 13 01 02 Binaların Amortisman Giderleri 249.744,77
630 13 01 02 00 Binaların Amortisman Giderleri 249.744,77
630 13 01 03 Tesis, Makine ve Cihazların Amortisman Giderleri 3.788.106,41
630 13 01 03 00 Tesis, Makine ve Cihazların Amortisman Giderleri 3.788.106,41
630 13 01 04 TaĢıtların Amortisman Giderleri 363.183,38
Ekonomik Kodlar GĠDERĠN TÜRÜ Cari Yıl (N)
630 13 01 04 00 TaĢıtların Amortisman Giderleri 363.183,38
630 13 01 05 DemirbaĢların Amortisman Giderleri 3.440.829,23
630 13 01 05 00 DemirbaĢların Amortisman Giderleri 3.440.829,23
630 13 02 Maddi Olmayan Duran Varlıklar Amortisman Giderleri 158.768,92
630 13 02 01 Hakların Amortisman Giderleri 158.768,92
630 13 02 01 00 Hakların Amortisman Giderleri 158.768,92
630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 3.447.638,88
630 14 01 Kırtasiye Malzemeleri 227.114,28
630 14 01 00 Kırtasiye Malzemeleri 227.114,28
630 14 01 00 00 Kırtasiye Malzemeleri 227.114,28
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ondokuz Mayıs Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 35
630 14 02
Beslenme, Gıda Amaçlı ve Mutfakta Kullanılan Tüketim
Malzeme 48.388,42
630 14 02 00
Beslenme, Gıda Amaçlı ve Mutfakta Kullanılan Tüketim
Malzeme 48.388,42
630 14 02 00 00
Beslenme, Gıda Amaçlı ve Mutfakta Kullanılan Tüketim
Malzeme 48.388,42
630 14 03 Tıbbi ve Laboratuar Sarf Malzemeleri 39.894,79
630 14 03 00 Tıbbi ve Laboratuar Sarf Malzemeleri 39.894,79
630 14 03 00 00 Tıbbi ve Laboratuar Sarf Malzemeleri 39.894,79
630 14 04 Yakıtlar, Yakıt Katkıları ve Katkı Yağlar 453.853,13
630 14 04 00 Yakıtlar, Yakıt Katkıları ve Katkı Yağlar 453.853,13
630 14 04 00 00 Yakıtlar, Yakıt Katkıları ve Katkı Yağlar 453.853,13
630 14 05 Temizleme Ekipmanları 128.171,58
630 14 05 00 Temizleme Ekipmanları 128.171,58
630 14 05 00 00 Temizleme Ekipmanları 128.171,58
630 14 06 Giyecek, MefruĢat ve Tuhafiye Malzemeleri 88.067,10
Ekonomik Kodlar GĠDERĠN TÜRÜ Cari Yıl (N)
630 14 06 00 Giyecek, MefruĢat ve Tuhafiye Malzemeleri 88.067,10
630 14 06 00 00 Giyecek, MefruĢat ve Tuhafiye Malzemeleri 88.067,10
630 14 07 Yiyecek 2.194.839,27
630 14 07 00 Yiyecek 2.194.839,27
630 14 07 00 00 Yiyecek 2.194.839,27
630 14 08 Ġçecek 160.083,36
630 14 08 00 Ġçecek 160.083,36
630 14 08 00 00 Ġçecek 160.083,36
630 14 10 Zirai Maddeler 3.437,62
630 14 10 00 Zirai Maddeler 3.437,62
630 14 10 00 00 Zirai Maddeler 3.437,62
630 14 12 Bakım Onarım ve Üretim Malzemeleri 51.650,93
630 14 12 00 Bakım Onarım ve Üretim Malzemeleri 51.650,93
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ondokuz Mayıs Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 36
630 14 12 00 00 Bakım Onarım ve Üretim Malzemeleri 51.650,93
630 14 13 Yedek Parçalar 21.162,07
630 14 13 00 Yedek Parçalar 21.162,07
630 14 13 00 00 Yedek Parçalar 21.162,07
630 14 14 Nakil Vasıtaları Lastikleri 12.884,42
630 14 14 00 Nakil Vasıtaları Lastikleri 12.884,42
630 14 14 00 00 Nakil Vasıtaları Lastikleri 12.884,42
630 14 15 DeğiĢim, BağıĢ ve SatıĢ Amaçlı Yayınlar 1.212,79
630 14 15 00 DeğiĢim, BağıĢ ve SatıĢ Amaçlı Yayınlar 1.212,79
630 14 15 00 00 DeğiĢim, BağıĢ ve SatıĢ Amaçlı 1.212,79
Ekonomik Kodlar GĠDERĠN TÜRÜ Cari Yıl (N)
Yayınlar
630 14 16 Spor Malzemeleri Grubu 2.805,69
630 14 16 00 Spor Malzemeleri Grubu 2.805,69
630 14 16 00 00 Spor Malzemeleri Grubu 2.805,69
630 14 99 Diğer Tüketim Amaçlı Malzemeler 14.073,43
630 14 99 00 Diğer Tüketim Amaçlı Malzemeler 14.073,43
630 14 99 00 00 Diğer Tüketim Amaçlı Malzemeler 14.073,43
630 15 KarĢılık Giderleri 1.022.502,27
630 15 04 Kıdem Tazminatı KarĢılıkları 1.022.502,27
630 15 04 00 Kıdem Tazminatı KarĢılıkları 1.022.502,27
630 15 04 00 00 Kıdem Tazminatı KarĢılıkları 1.022.502,27
630 20 Silinen Alacaklardan Kaynaklanan Giderler 24.810,79
630 20 02 KiĢilerden Alacaklardan Silinenler 24.810,79
630 20 02 02 Bütçe veya Diğer Mevzuat Hükümleri Gereğince Silinenler 12.530,12
630 20 02 02 00 Bütçe veya Diğer Mevzuat Hükümleri Gereğince Silinenler 12.530,12
630 20 02 09 Diğer Mevzuat Hükümleri Gereğince Silinenler 12.280,67
630 20 02 09 90 Fazla veya Yersiz Olarak Kaydedilen Alacaklar ve Faizleri 9.797,04
630 20 02 09 99 Mahkeme Kararı Uyarınca Silinen Alacaklar 2.483,63
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ondokuz Mayıs Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 37
630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 6.215.595,30
630 30 06 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 6.215.595,30
630 30 06 05 Gayrimenkul Sermaye Üretim Giderleri 224.714,14
630 30 06 05 01 MüĢavir Firma ve KiĢilere Ödemeler 224.714,14
630 30 06 09 Diğer Sermaye Giderleri 5.990.881,16
Ekonomik Kodlar GĠDERĠN TÜRÜ Cari Yıl (N)
630 30 06 09 09 Diğer Sermaye Giderleri 5.990.881,16
630 99 Diğer Giderler 3.426.742,58
630 99 99 Yukarıda Tanımlanamayan Diğer Gideler 3.426.742,58
630 99 99 0( Yukarıda Tanımlanamayan Diğer Gideler 3.426.742,58
630 99 99 00 00 Yukarıda Tanımlanamayan Diğer Gideler 3.426.742,58
GĠDERLER TOPLAMI : 236.013.532,88
GĠDERLER TOPLAMI( A) 236.013.532,88
GELĠRLER TOPLAMI( B) 273.700.713,56
ĠNDĠRĠM;ĠADE;ĠSKONTO TOPLAMI (C) 0,00
NET GELĠR ( D= B- C) 273.700.713,56
FAALĠYET SONUCU D - A 37.687.l80.68
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ondokuz Mayıs Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 38 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr
T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI ONDOKUZ MAYIS ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2013 YILI DENETĠM RAPORU
İÇİNDEKİLER KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ................................ 40 DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ...................................................... 41 SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU ..................................................................................................................... 41 DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ................................................................. 41 DENETĠM GÖRÜġÜ ......................................................................................................................................... 43 EKLER................................................................................................................................................................. 44
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ondokuz Mayıs Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 40
KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA
BİLGİ
Ondokuz Mayıs Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünde Tek Düzen
Muhasebe Sistemi kullanılmaktadır. Müdürlük muhasebe iĢlemlerini Döner Sermayeli
ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğine tabi olarak yürütmektedir. Bu bağlamda ürettiği
mali tablolar, adı geçen Yönetmeliğin 565 ve 573 üncü maddelerinde geçen defter, cetvel ve
tablolardan oluĢmaktadır.
ĠĢletmenin bütçe uygulama sonuçları, iĢletme tarafından hazırlanan kesin hesap
cetvellerinde gösterilmektedir. ĠĢletme tarafından hazırlanan cetveller, bir yıllık uygulama
sonuçlarını göstermektedir.
Kesin hesap cetvellerinin onaylanması, bütçenin onaylanmasındaki usule göre
yapılmaktadır.
Ondokuz Mayıs Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi için 2013 yılı dönem sonu
itibariyle GerçekleĢen Giderler toplamı 183.576.700,29-TL olmuĢtur. Bu tutarı oluĢturan
giderler ise; SatıĢların Maliyeti 112.937.973,61-TL, Faaliyet Giderleri 66.609.602,67-TL,
OlağandıĢı Gider ve Zararlar 4.029.124,01-TL’dir.
Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 yılı dönem sonu itibariyle GerçekleĢen Gelirler toplamı
172.962.302,92-TL olmuĢtur. Brüt SatıĢlar 178.529.631,40-TL, Diğer Faaliyetlerden Olağan
Gelir ve Karlar tutarı 976.316,44-TL, OlağandıĢı Gelir ve Karlar tutarı 63.548,97-TL, Brüt
Gelirlerden Ġndirilen Tutarlar(-) 6.607.193,89-TL’dir.
Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe
Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap
dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer
alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer
alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır.
Geçici ve kesin mizan.
Bilanço.
Kasa sayım tutanağı,
Banka mevcudu tespit tutanağı,
Alınan çekler sayım tutanağı,
Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı,
Teminat mektupları sayım tutanağı,
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ondokuz Mayıs Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 41 Değerli kağıtlar sayım tutanağı, Gelir tablosu. Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢir. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ondokuz Mayıs Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 42 Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ondokuz Mayıs Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 43 DENETİM GÖRÜŞÜ Ondokuz Mayıs Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi Hesabı’nın 2013 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ondokuz Mayıs Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 44
EKLER
EK-1: KAMU ĠDARESĠ MALĠ TABLOLARI
DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2013 GELĠR TABLOSU
TL TL
A- BRÜT SATIġLAR 178.529.631,40
1- Yurtiçi SatıĢlar 178.338.810,00
2- YurtdıĢı SatıĢlar
3- Diğer Gelirler 190.821,40
4- Ġlaç Ve Tıbbi Malzeme Gelirleri
B- SATIġ ĠNDĠRĠMLERĠ (-) 6.607.193,89
1- SatıĢtan Ġadeler (-) 6.598.996,94
2- SatıĢ Ġskontoları (-)
3- Diğer Ġndirimler (-) 8.196,95
C- NET SATIġLAR 171.922.437,51
D- SATIġLARIN MALĠYETĠ (-) 112.937.973,61
1- Satılan Mamuller Maliyeti (-)
2- Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-)
3- Satılan Hizmet Maliyeti (-) 112.937.973,61
4- Diğer SatıĢların Maliyeti (-)
BRÜT SATIġ KARI VE ZARARI 58.984.463,90
E- FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) 66.609.602,67
1- AraĢtırma ve GeliĢtirme Giderleri (-)
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ondokuz Mayıs Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 45
2- Pazarlama, SatıĢ ve Dağıtım Giderleri (-)
3- Genel Yönetim Giderleri (-) 66.609.602,67
FAALĠYET KARI VEYA ZARARI -7.625.138,77
F- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GELĠR VE KARLAR 976.316,44
1- ĠĢtiraklerden Temettü Gelirleri
2- Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri
3- Faiz Gelirleri 48.882,84
4- Komisyon Gelirleri
5- Konusu Kalmayan KarĢılıklar
6- Menkul Kıymet SatıĢ Karları
7- Kambiyo Karları
8- Reeskont Faiz Gelirleri
9- Faaliyetle Ġlgili Diğer Olağan Gelir ve Karlar 927.433,60
G- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GĠDER VE ZARARLAR (-) 0,00
1- Komisyon Giderleri (-)
2- KarĢılık Giderleri (-)
3- Menkul Kıymet SatıĢ Zararları (-)
4- Kambiyo Zararları (-)
5- Reeskont Faiz Giderleri (-)
6- Diğer Olağan Gider ve Zararlar
H- FĠNANSMAN GĠDERLERĠ (-)
1- Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri (-)
2- Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri (-)
OLAĞAN KAR VEYA ZARAR -6.648.822,33
I- OLAĞANDIġI GELĠR VE KARLAR 63.548,97
1- Önceki Dönem Gelir ve Karları 0,00
2- Diğer OlağandıĢı Gelir ve Karlar 63.548,97
J- OLAĞANDIġI GĠDER VE ZARARLAR (-) -4.029.124,01
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ondokuz Mayıs Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 46
1- ÇalıĢmayan Kısım Gider ve Zararları (-)
2- Önceki Dönem Gider ve Zararları (-)
3- Diğer OlağandıĢı Gider ve Zararlar (-) -4.029.124,01
DÖNEM KARI VEYA ZARARI
K- DÖNEM KARI VERGĠ VE DĠĞ.YAS. YÜK. KARġILIKLARI (-) -3.750,84
DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI -10.618.148,21
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ondokuz Mayıs Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 47
19 MAYIS ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYESĠNĠN 2013 YILI BĠLANÇOSU
CARĠ DÖNEM CARĠ DÖNEM
Aktifler(Varlıklar) Pasifler (Kaynaklar)
I- DÖNEN VARLIKLAR 50.210.024,08 I- KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 55.785.661,77
A
HAZIR DEĞERLER 3.827.876,64 B
TĠCARĠ BORÇLAR 50.488.855,48
01 Satıcılar 50.056.411,87
01 Kasa 4.253,79 02 ĠĢletmeler Arası Mali Borçlar 19.000,00
03 Banka 5.419.421,51 04 Personele Borçlar 7.493,26
04 Verilen Çekler Ve Ödeme Emirleri -1.595.798,66 05 Alınan Depozito Ve Teminatlar 405.950,35
05 Diğer Hazır Değerler CDĠĞER BORÇLAR 279.092,71
CTĠCARĠ ALACAKLAR 24.959.390,12 05 Diğer ÇeĢitli Borçlar 279.092,71
01 Alıcılar 24.431.960,81 F- ÖDENECEK VERGĠ VE DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 4.738.011,23
02 Alacak Senetleri 447.896,78 01 Ödenecek Vergi ve Fonlar 2.448.010,69
05 Banka Kredi Kartları Hesabı 79.532,53 02 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri 25.014,53
DDĠĞER ALACAKLAR 2.864.069,76 03 Ödenecek Döner Sermaye Yükümlülükleri 564.594,91
04 Dönem Karı Vergi Diğer Yasal Yüküm. 3.750,84
04 Personelden Alacaklar 2.011.295,03 05 Dönem Karının peĢin ödenen ver.fonlar -3.750,84
05 Diğer ÇeĢitli Alacaklar 852.774,73 06 Ödenecek Diğer Yükümlülükler 1.804,56
07 Ödenecek Döner Sermaye Katkı Payı 1.670.246,93
08 Alınan SipariĢ Avansları Hesabı 28.339,61
ESTOKLAR 18.488.665,30 09 Ġstihkaklardan Kes.Ver.Borçları
01 Ġlk Madde Ve Malzeme 18.488.665,30 J- DĠĞER KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 279.702,35
01 Hesaplanan KDV
02 Diğer ÇeĢitli Kısa Vadeli Yabancı Kay.Hes. 76.768,69
HDĠĞER DÖNEN VARLIKLAR 70.022,26 03 Alınan SipariĢ Avansları Hesabı 202.933,66
01 Devreden KDV 32.593,20 III ÖZKAYNAKLAR 5.056.165,52
02 Ġndirilecek Katma Değer Vergisi A- ÖDENMĠġ SERMAYE 3.464,42
04 PeĢin Ödenen Vergi Ve Fonlar 18.429,06 01 Sermaye 3.464,42
05 ĠĢ Avansları D- GEÇMĠġ YILLAR KARLARI 23.986.665,30
07 ĠĢletmeler Arası Mali Borçlar 19.000,00 E- GEÇMĠġ YILLAR ZARARLARI (-) -18.933.964,20T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ondokuz Mayıs Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 48 II
- DURAN VARLIKLAR 13.655,00 F- DÖNEM NET KARI (ZARARI) -10.618.148,21
D - MADDĠ DURAN VARLIKLAR 0,00 01 Dönem Net Karı 1.233.524,97
04 Tesis, Makine ve Cihazlar 02 Dönem Net Zararı (-) -11.851.673,18
06 DemirbaĢlar 69.013,98
07 Diğer Maddi Duran Varlıklar
08 BirikmiĢ Amortismanlar (-) -69.013,98
E
MADDĠ OLMAYAN DURAN
VARLIKLAR 13.655,00
06 Diğer Maddi Olmayan Duran Varlıklar 227.969,52
-214.314,52 07 BirikmiĢ Amortismanlar (-)
AKTĠFLER TOPLAMI 50.223.679,08 PASĠFLER TOPLAMI 50.223.679,08
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Ondokuz Mayıs Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 49 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr