2013 - MUĞLA SITKI KOÇMAN ÜNİVERSİTESİ.pdf
MUĞLA SITKI KOÇMAN ÜNĠVERSĠTESĠ 2013 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2014
İÇERİK MUĞLA SITKI KOÇMAN ÜNĠVERSĠTESĠ 1 MUĞLA SITKI KOÇMAN ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 27
T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI MUĞLA SITKI KOÇMAN ÜNĠVERSĠTESĠ 2013 YILI DENETĠM RAPORU
İÇİNDEKİLER KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ .................................. 1 DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ........................................................ 2 SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU ....................................................................................................................... 2 DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ................................................................... 2 DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI .................................................................................................... 4 DENETĠM GÖRÜġÜ ........................................................................................................................................... 9 DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER .................................. 10 EKLER................................................................................................................................................................. 13
KISALTMALAR DĠBMY : Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği DÖSĠ : Döner Sermaye ĠĢletmesi DMS : Devlet Muhasebe Standardı GYMY : Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği GYMYGT : Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği Genel Tebliği GZFT : Güçlü Yönler, Zayıf Yönler, Fırsatlar, Tehditler HYS : Harcama Yönetim Sistemi KBS : Kamu Harcama ve Muhasebe BiliĢim Sistemi KMYKK : Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu MYMY : Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği TĠF : TaĢınır ĠĢlem FiĢi TKYS : TaĢınır Kayıt Yönetim Sistemi
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Muğla Sıtkı Koçman Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 1 KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Özel bütçeli bir idare olan Muğla Sıtkı Koçman Üniversitesinde tahakkuk esaslı devlet muhasebe sistemi kullanılmaktadır. Muhasebe iĢlemlerini Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine tabi olarak yürütmektedir. Bu bağlamda ürettiği mali tablolar, adı geçen yönetmelikte belirtilen defter, cetvel ve tablolardan oluĢmaktadır. Mali tablolar say2000i sisteminden alınmaktadır. Mali raporlama sürecine iliĢkin hükümler 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununda yer almaktadır. 2013 yılı Merkezi Yönetim Bütçe Kanunu ile Muğla Sıtkı Koçman Üniversitesi için öngörülen Bütçe Giderleri Toplamı 174.270.000,00 TL olup dönem sonu itibariyle gerçekleĢen Bütçe Giderleri toplamı 151.282.568,66 TL, Bütçe Gelirleri toplamı ise 164.340.812,68 TL’dir. Kurum Gelirlerine iliĢkin Net Tahsilât ise; Bütçe Gelirlerinden yapılan 285.604,09 TL’lik Ret ve Ġadeler düĢüldükten sonra kalan 164.055.208,59 TL’dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. Geçici ve kesin mizan, Bilanço, Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Faaliyet sonuçları tablosu, Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Muğla Sıtkı Koçman Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 2 DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Muğla Sıtkı Koçman Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 3 faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Muğla Sıtkı Koçman Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 4 DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Kurum taĢınmazlarının muhasebe kaydı yapılmasına esas olan değer tespitine iliĢkin yöntemin belirsiz olması ve binalar için ayrılması gereken amortisman oranından daha yüksek bir orandan amortisman ayrılması. A- Kurum taĢınmazlarının muhasebe kaydının sağlanması amacıyla kıymet takdir komisyonu oluĢturularak değer tespiti yapılmıĢ ve 2013 yılında 252- Binalar hesabına 295.256.224,91 TL kayıt yapılmıĢtır. Kıymet takdir komisyonu tarafından düzenlenen tutanakta Kötekli mevkii için belediye emlak değerlerine göre m2 birim fiyatının 102 TL olduğu, bu tutarın piyasa fiyatlarıyla 1000 TL’ye kadar çıkabildiği, komisyon tarafından ise 300 TL olarak belirlenmesine karar verildiği görülmektedir. a) Kıymet takdir komisyonunun Kötekli mevkii için kuruma ait parsellerin m2 baĢına 300 TL değer tespitini hangi yöntemle ne gibi verilere dayanarak hangi iĢlemler sonucu tespit ettiği belirtilmemektedir. Devlet Muhasebesi Standartları Kurulu tarafından çıkarılan ve 27.08.2010 tarihli resmi gazetede yayımlanan maddi duran varlıklara iliĢkin Devlet Muhasebe Standardı 17’nin 20 ve 21. maddeleri, maddi duran varlıkların ilk muhasebeleĢtirme sırasında değerlemesiyle ilgili hükümleri içermektedir. Buna göre maddi duran varlık olarak muhasebeleĢtirme koĢullarını sağlayan varlıklar, maliyet bedeli ile değerlenir. Varlıkların, bedel karĢılığında yapılan faaliyetler dıĢındaki iĢlemler yoluyla edinildiği durumlarda maliyeti, edinme tarihindeki gerçeğe uygun değerdir. Gerçeğe uygun değer ise piyasa koĢullarında muvazaasız bir iĢlemde bilgili ve istekli taraflar arasında bir varlığın el değiĢtirmesi veya bir borcun ödenmesi için belirlenen tutar olarak tanımlanmıĢtır. Görüldüğü gibi taĢınmazlara ait ilk muhasebe kaydının yapılması için o taĢınmazın gerçeğe uygun değerinin tespit edilmesi gerekmektedir. b)Bahsedilen kıymet takdir komisyonu kararında sadece Muğla Kötekli mevkii için m2 baĢına 300 TL değer belirlenmiĢ olup kurumun Muğlanın ilçelerinde yer alan taĢınmazları için herhangi bir değer tespit edilmemiĢ, Kötekli için tespit edilen değer bütün taĢınmazlara uygulanmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Muğla Sıtkı Koçman Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 5
B- 252- Binalar hesabında kayıtlı tutarlar için ayrılması gereken amortisman oranından
daha yüksek bir oran üzerinden amortisman ayrıldığı görülmüĢtür. Konuya iliĢkin olarak
GYMY (Md.9-e, 27), MYMY (Md.185,186/a-1) ve 2008-1 sayılı GYMYGT’nin ilgili
maddelerinde amortisman ve tükenme paylarına iliĢkin düzenlemelere yer verilmiĢtir.
Kesin mizan kayıtlarına göre 252 – Binalar hesabında kayıtlı tutar 290.698.018,93
TL’dir.
Kesin Mizan Borç Alacak Borç Kalan Alacak Kalan
252- Binalar 324.704.616.27 34.006.597,34 290.698.018,93 0,00
Kurum yevmiye defteri ve kezsin mizan kayıtlarından 2013 yılında binalar için ayrılan
amortisman miktarının 58.486.212,40 TL olduğu anlaĢılmaktadır.
2008-1 sayılı GYMGT ekli tabloya göre 252- Binalar hesabında kayıtlı tutarlar için her
yıl %2 oranında amortisman ayrılması gerekmektedir. Bu düzenleme uyarınca kurum
tarafından 2013 yılında binalar için ayrılması gereken amortisman miktarı ve ayrılan miktar
aĢağıdaki tabloda gösterilmiĢtir.
252- Binalar Hesabının Borç Kalanı 290.698.018,93
Ayrılan Amortisman Miktarı 58.486.212,40
Ayrılması Gereken Amortisman Miktarı (%2) 5.813.960,38
Fark 52.672.522,02
Tabloda görüldüğü gibi ayrılması gereken amortisman oranı %2 iken yaklaĢık %20
oranında amortisman ayrılarak 52.672.522,02 TL fazla gider kaydı yapılmıĢ olmaktadır. Bu
da dönemsellik ilkesine aykırı olarak sonraki yıllarda yüklenilmesi gereken amortisman
giderlerinin 2013 yılında yüklenilmesine neden olmaktadır.
Kamu idaresi cevabında: A-Yapı ĠĢleri ve Teknik Daire BaĢkanlığımız tarafından
envanter ve değerlemesi yapılan duran varlıklar, Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği
hükümlerine göre ilgili varlık hesaplarına alınmıĢtır.
Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmelik, Genel Yönetim
Muhasebe Yönetmeliği ve Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinde varlıkların
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Muğla Sıtkı Koçman Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 6 değerlemesine iliĢkin ilke ve usuller belirlenmediğinden taĢınmazların değerlerinin belirlenmesi iĢlemleri genel hükümlere göre yürütülmüĢtür. Uygulamada taĢınmaz malların ekonomik faaliyete konu olan kiralama, alım-satım, trampa, irtifak hakkı tesis edilmesi, tapuda ayni ve sınırlı hak tesis edilmesi, taĢınmazların kısmen veya tamamen kamulaĢtırılması, devletleĢtirilmesi gibi iĢlemler ile vergiye esas bedellerinin belirlenmesi için birbirinden farklı yöntemler kullanılarak değerleme yapıldığı görülmektedir. TaĢınmazların satıĢında 2886 sayılı Devlet Ġhale Kanun hükümleri ile 4706 sayılı Hazineye Ait TaĢınmaz Malların Değerlendirilmesi ve Katma Değer Vergisi Kanununda DeğiĢiklik Yapılması Hakkında Kanun hükümlerine göre bedel belirlenirken yapım iĢlerine iliĢkin ihalelerde 4734 sayılı Kamu Ġhale Kanunu hükümlerine göre maliyet tespit edilmektedir. 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanunu, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu, 492 sayılı Harçlar Kanunu ve 4070, 4071, 4072 sayılı kanunlar, bu kanunlara iliĢkin Bakanlar Kurulu Kararları, yönetmelikler ve tebliğlerde de taĢınmaz malların kıymet takdirine iliĢkin düzenlemeler bulunmaktadır. Mevzuatın farklı yöntemler belirlemesi taĢınmaz malların değerlerinin hesaplanmasında kullanılacak yöntemin belirlenmesini güçleĢtirmektedir. Yapı ĠĢleri ve Teknik Daire BaĢkanlığımız tarafından Üniversitemize ait taĢınmazların değerlerinin saptanması amacıyla uzman teknik personelden oluĢan değer tespit komisyonu görevlendirilmiĢtir. Komisyon, taĢınmazların belediye emlak değerine göre m2 birim fiyatının yaklaĢık 110,00-TL olduğunu tespit etmiĢtir. Ancak komisyon tarafından taĢınmazların özellikleri göz önüne alınarak bu fiyat üzerinden yapılacak tespitin gerçeğe uygun olmayacağı değerlendirilmiĢtir. Yapılan araĢtırma sonucunda taĢınmazların konumu ve kullanım amacına göre m2 birim fiyatlarının emlak piyasasında 100,00-TL ile 1.000-TL arasında değiĢtiği görülmüĢtür. Görevli değer tespit komisyonu tarafından, Üniversitemiz taĢınmazlarının değerini etkileyen nitelikleri, yapısal özellikleri, inĢaat özellikleri, faydaları, kullanım koĢulları, teknik özellikleri, yasal statüleri gibi faktörler göz önünde bulundurularak yapılan değerlendirme sonucunda, m2 birim fiyatlarının MenteĢe için 300,00-TL, Ula ve Ortaca için 120,00-TL, Fethiye için 500,00-TL, Milas için 250,00-TL olarak belirlenmesi ile yapılacak tespitin gerçeğe uygun olacağı değerlendirilmiĢ, taĢınmazların değerleri bu fiyatlarla hesaplanmıĢtır. B- Maddi duran varlıklara iliĢkin 16 nolu Türkiye Muhasebe Standardında (TMS 16) amortisman, bir varlığın amortismana tabi tutarının yararlı ömür süresince sistematik olarak dağıtılması olarak tanımlanmakta ve bir varlığın amortismana tabi tutulmasının varlık kullanılabilir olduğunda baĢlayacağı belirtilmektedir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Muğla Sıtkı Koçman Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 7 Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği ve Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin ilgili bölümlerinde, bir yıldan fazla kullanılabilen ve yıpranmaya, aĢınmaya veya kıymetten düĢmeye maruz kalan maddi duran varlıklar için amortisman ayrılacağı, bir duran varlığın amortisman ve tükenme payına tabi değerinin, varlığın yararlanma ya da itfa süresine sistemli bir biçimde dağıtılacağı hüküm altına alınmıĢtır. Yönetmelik hükümlerine göre maddi duran varlık bedellerinin yararlanma süresi içinde giderleĢtirilmesi ve hesaben yok edilmesini izlemek için 257-BirikmiĢ Amortismanlar hesabı kullanılmaktadır. Maliye Bakanlığı tarafından çıkartılan 1 sayılı Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği Genel Tebliğinin 4 üncü maddesinde “Duran varlıklar için amortisman ve tükenme payı ayrılmasında normal amortisman yöntemi uygulanır. Bu yönteme göre varlıklar için amortisman ve tükenme payı, varlığın yararlanma süresine göre (Ek: 1)’de yer alan “Amortisman ve Tükenme Payı Süre ve Oranları Listesi”nde belirlenen oranlarda her sene eşit olarak ayrılır.” hükmü yer almaktadır. Tebliğ ekinde tarihi yapılar dıĢındaki binaların amortisman süresinin 50 yıl ve amortisman oranının % 2 olarak belirlendiği görülmektedir. Üniversitemize ait hizmet binalarının envanter ve değerlemesi 2013 yılında yapılarak Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği hükümlerine göre 252-Binalar hesabına kaydedilmiĢtir. TMS 16 gereği binaların kullanılabilir olduğu yıldan itibaren amortismana tabi tutulması gerektiği ve Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği ve Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği gereği binaların kullanımından elde edilebilecek ekonomik fayda tüketildikçe bu tüketimin gösterilmesi gerektiği değerlendirilerek amortisman hesaplamasında aĢağıdaki gibi binaların gerçek kronolojik yaĢları ve buna göre kalan yararlanma süreleri esas alınarak normal amortisman yöntemi uygulanmıĢtır. HESAP KODU SÜRE ORAN TUTAR YIL SÜRE ORAN AMORTiSMAN 252.01.01.01 50 yıl % 2 2.533.521,00 2000 2013 14 yıl % 28 709.385,88 252.01.01.01 50 yıl % 2 1.995.000,00 2002 2013 12 yıl % 24 478.800,00 252.01.01.01 50 yıl % 2 14.753.880,66 2009 2013 5 yıl % 10 1.475.388,07 252.01.02.04 50 yıl % 2 8.095.500,00 1991 2013 23 yıl % 46 3.723.930,00 252.01.02.04 50 yıl % 2 4.448.000,00 1998 2013 16 yıl % 32 1.423.360,00 252.01.02.04 50 yıl % 2 34.885.652,80 2000 2013 14 yıl % 28 9.767.982,78 252.01.02.04 50 yıl % 2 5.411.355,00 2001 2013 13 yıl % 26 1.406.952,30 252.01.02.04 50 yıl % 2 27.289.988,00 2002 2013 12 yıl % 24 6.549.597,12 252.01.02.04 50 yıl % 2 10.556.065,00 2003 2013 11 yıl % 22 2.322.334,30 252.01.02.04 50 yıl % 2 2.763.900,00 2007 2013 7 yıl % 14 386.946,00
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Muğla Sıtkı Koçman Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 8
252.01.02.04 50 yıl % 2 22.580.917,02 2009 2013 5 yıl % 10 2.258.091,70
252.01.02.04 50 yıl % 2 6.650.600,00 2010 2013 4 yıl % 8 532.048,00
252.01.02.04 50 yıl % 2 14.724.195,68 2013 2013 1 yıl % 2 294.483,91
252.01.02.99 50 yıl % 2 7.928.500,00 2000 2013 14 yıl % 28 2.219.980,00
252.01.02.99 50 yıl % 2 23.678.169,39 2010 2013 4 yıl % 8 1.894.253,55
252.01.04.01 50 yıl % 2 24.550.000,00 2000 2013 14 yıl % 28 6.874.000,00
252.01.04.07 50 yıl % 2 8.340.000,00 2006 2013 8 yıl % 16 1.334.400,00
252.01.04.08 50 yıl % 2 14.956.796,84 2013 2013 1 yıl % 2 299.135,94
252.01.04.99 50 yıl % 2 1.500.000,00 2002 2013 12 yıl % 24 360.000,00
252.01.04.99 50 yıl % 2 1.080.000,00 2003 2013 11 yıl % 22 237.600,00
252.01.04.99 50 yıl % 2 420.000,00 2007 2013 7 yıl % 14 58.800,00
252.01.05.01 50 yıl % 2 1.400.960,59 2006 2013 8 yıl % 16 224.153,69
252.01.05.01 50 yıl % 2 1.173.396,29 2009 2013 5 yıl % 10 117.339,63
252.01.05.02 50 yıl % 2 3.700.000,00 1990 2013 24 yıl % 48 1.776.000,00
252.01.05.02 50 yıl % 2 16.663.818,00 2001 2013 13 yıl % 26 4.332.592,68
252.01.05.02 50 yıl % 2 7.634.847,66 2002 2013 12 yıl % 24 1.832.363,44
252.01.07.01 50 yıl % 2 4.783.700,00 2001 2013 13 yıl % 26 1.243.762,00
252.01.07.01 50 yıl % 2 1.557.500,00 2002 2013 12 yıl % 24 373.800,00
252.01.07.01 50 yıl % 2 864.000,00 2007 2013 7 yıl % 14 120.960,00
252.01.09.04 50 yıl % 2 13.777.755,00 2000 2013 14 yıl % 28 3.857.771,40
TOPLAM TUTAR 290.698.018,93 TOPLAM AMORTiSMAN 58.486.212,40
Sonuç olarak: A- Kamu idaresi cevabında Yapı ĠĢleri ve Teknik Daire BaĢkanlığı
tarafından oluĢturulan değer tespit komisyonunca taĢınmazların belediye emlak değeri olan
m2 baĢına 110,00 TL ile piyasa değeri olduğu belirtilen 1.000,00 TL arasında Kötekli mevkii
için 300,00 TL, MenteĢe için 300,00-TL, Ula ve Ortaca için 120,00-TL, Fethiye için 500,00-
TL, Milas için 250,00-TL değer belirlendiği belirtilmektedir. Görevli komisyon tarafından
taĢınmazların değerini etkileyen nitelikleri, yapısal özellikleri, inĢaat özellikleri, faydaları,
kullanım koĢulları…vs faktörlerin dikkate alındığı belirtilse de söz konusu m2 değerlerinin
110 TL ile 1000 TL arasında nasıl belirlendiği belirsizdir. Bu nedenle 2013 yılı içinde 250-
Arazi ve Arsalar Hesabına yapılan 217.164.379,90 TL, 252- Binalar Hesabına yapılan
290.698.018,93 TL kayıt güvenilir değildir. Söz konusu taĢınmazlar bulgumuzda belirtildiği
üzere Devlet Muhasebe Standartları 17’de tanımlanan “gerçeğe uygun değer” üzerinden
değerlenmelidir.
B- Kamu idaresi cevabında değiĢik yıllarda edinilen ancak envanteri 2013 yılında
yapılan taĢınmazlara, varlığın kullanılabilir olduğu tarihten 2013 yılına kadar olan süre için
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Muğla Sıtkı Koçman Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 9 toplu olarak amortisman ayrıldığı belirtilmektedir. Bu durumda envanteri 2013 yılında yapılan taĢınmazlar için muhasebenin temel ilkelerinden dönemsellik ilkesine aykırı olarak 48 yıla varan süreler içinde ayrılması geren amortisman tutarının 2013 yılında ayrıldığı anlaĢılmaktadır. Bu iĢlem ile 2013 yılına aktarılan geçmiĢ yıllara ait amortisman giderleri nedeniyle söz konusu yılın dönem faaliyet sonucu hatalı belirlenmiĢ olmaktadır. Kullanılabilir olduğu tarihten belli bir süre sonra envanteri yapılan söz konusu taĢınmazlar için geçmiĢ yıllarda ayrılmıĢ olması gereken söz konusu birikmiĢ amortisman tutarları, varlıklar ilk defa kayıtlara alınırken 500- Net değer hesabına kaydedildikten sonra, cari dönem için dönem giderlerine kaydedilmek suretiyle %2 oranında amortisman ayrılması gerekmektedir. DENETİM GÖRÜŞÜ Muğla Sıtkı Koçman Üniversitesi 2013 yılına iliĢkin mali rapor ve tablolarının “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı, "250 nolu Arazi ve Arsalar, 257 nolu BirikmiĢ Amortismanlar" ve "59 nolu Dönem Faaliyet Sonuçları" hesap alanları hariç, doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Muğla Sıtkı Koçman Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 10 DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: 4734 Sayılı Kamu Ġhale Kanunun 21. maddesi kapsamında pazarlık usulüyle ve 22. maddesi kapsamında doğrudan temin yoluyla yapılmıĢ olan alımların toplam tutarının kanunda belirtilen üst sınırın üzerinde olması. 4734 Sayılı Kamu Ġhale Kanunun 21. maddesi kapsamında pazarlık usulüyle ve 22. maddesi kapsamında doğrudan temin yoluyla yapılmıĢ olan alımların toplam tutarının kanunda belirtilen üst sınırın üzerinde olması. Kurumca 2013 yılı içerisinde 4734 sayılı Kamu Ġhale Kanunun 21 ve 22. maddeleri kapsamında yapılan alımların toplam tutarı 11.980.867,80 TL'dir. Aynı Kanunun 62. maddesinin (ı) bendinde 21 ve 22. maddeler uyarınca yapılacak harcamaların yıllık toplamının idarelerinin bütçelerine bu amaçla konulacak ödeneklerin %10’unu aĢamayacağı belirtilmektedir. Muğla Sıtkı Koçman Üniversitesi 2013 yılı bütçesinde mal ve hizmet alımı ödeneklerinin toplamı 30.905.852,03 TL’dir. Söz konusu kanun hükmü uyarınca 4734 sayılı Kanunun 21 ve 22. maddeleri kapsamında yapılması gereken alımların toplam tutarı (30.905.852,03 TL * %10=) 3.090.585,20 TL’yi geçmemesi gerekirken, bu alımların toplamı 11.980.867,80 TL'dir. 2013 yılı 21 ve 22. maddeler kapsamında yapılan alımlar 11.980.867,80 21 ve 22. maddeler için üst sınır (4734 s kanun 62/ı) 3.090.585,20 Üst sınırın üzerinde yapılan harcama miktarı 8.890.282,60 Kamu idaresi cevabında: 4734 sayılı Kamu Ġhale Kanunu’nun 62 nci maddesinin (ı) bendinde “Bu Kanunun 21 ve 22 nci maddelerindeki parasal limitler dâhilinde yapılacak harcamaların yıllık toplamı, idarelerin bütçelerine bu amaçla konulacak ödeneklerin %10 unu Kamu İhale Kurulunun uygun görüşü olmadıkça aşamaz” hükmü yer almakta olup
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Muğla Sıtkı Koçman Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 11
hükmün uygulanmasına iliĢkin açıklamalar Kamu Ġhale Genel Tebliğinin 21 inci maddesinde
belirtilmiĢtir.
Buna göre, 4734 sayılı Kanunun 21 inci maddesinin (f) bendi ve 22 nci maddesinin (d)
bendine göre ihtiyaçların temininde, bütçeye konan yıllık toplam ödenek miktarlarının dikkate
alınması ve mal alımı, hizmet alımı, yapım iĢlerinin her biri için ayrı ayrı % 10 oranının
hesaplanması gerekmektedir.
Kanuna göre açık ihale usulü ile belli istekliler arasında ihale usulü temel ihale usulleri
olarak belirlenerek bunlardan biri ile alım yapılamadığı hallerde diğer usul ve yöntemlerle
alım yapılması öngörülmüĢ ve 21/f - 22/d maddelerine göre yapılacak alımlara sınırlama
getirilmek istenmiĢ olmakla birlikte Kamu Ġhale Kurumunun yayınladığı 2013 yılı Kamu
Alımları Ġzleme Raporunda 21/f - 22/d maddelerine göre gerçekleĢtirilen alımların kamu
alımları içerisindeki payının mal alımlarında % 14,23 olduğu ve bu oranın danıĢmanlık hizmet
alımlarında % 26,95’e kadar çıktığı görülmektedir.
Üniversitemizdeki harcama birimlerinin dağınık yapıda olması, buna karĢılık % 10
hesaplamasının Üniversitemizin yıllık toplam bütçe ödenek miktarları üzerinden yapılması
uygulamayı ve kontrolü güçleĢtirmektedir. Harcama birimlerimizin bütçe ödenek kalemleri
incelendiğinde büyük çoğunluğunda 4734 sayılı Kamu Ġhale Kanununun 19 uncu maddesinde
belirtilen açık ihale usulünün uygulanabileceği tutarda ödeneklerinin bulunmadığı
görülmektedir. Üniversitemizin bir eğitim kurumu olması, ihtiyaçlarının çeĢitliliğini
artırmakta ve eğitim-öğretim faaliyetlerinin aksatılmadan yürütülebilmesi için ihtiyaçlarının
ivedilikle karĢılanmasını zorunlu kılmaktadır. Birimlerimizin harcamaları incelendiğinde
doğrudan temin limitinin de çok altındaki tutarlarda, tür ve nitelikleri itibariyle birleĢtirilerek
alım yapılmasının mümkün olmadığı çok sayıda harcamanın gerçekleĢtirilmek zorunda
kalındığı anlaĢılmaktadır.
Üniversitemizin içinde bulunduğu bölgenin sosyo-ekonomik yapısı incelendiğinde
turizm sektörünün geliĢmiĢ olduğu ve bunu tarım sektörünün izlediği görülmektedir.
Sanayinin geliĢmemiĢ olması nedeniyle ihalelerimize katılan istekli sayıları istenen seviyede
gerçekleĢmemektedir. 4734 sayılı Kamu Ġhale Kanununun 19 uncu maddesi gereği açık ihale
usulüne göre yapılan ancak hiç teklif çıkmaması nedeniyle iptal edilen bazı ihalelerimize
iliĢkin örnek kararlar ekte yer almaktadır.
Üniversitemize bağlı birimlerimiz, ihtiyaçların önceden öngörülerek harcama
planlaması yapılması ve satınalma süreçlerinin 4734 sayılı Kamu Ġhale Kanununda belirtilen
ilke ve kurallar çerçevesinde gerçekleĢtirilmesi, 4734 sayılı Kanunun 62 inci maddesinin (ı)
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Muğla Sıtkı Koçman Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 12 bendine göre, 21 inci maddesinin (f) bendi ve 22 nci maddesinin (d) bendi kapsamında yapacakları harcamalarda, bütçelerine bu amaçla konulan ödeneklerin % 10 unu aĢmamaları gerektiği hususunda yazılı olarak uyarılmıĢtır. Üniversitemiz, temel olarak açık ihale usulü ve belli istekliler arasında ihale usullerinin uygulanması, ancak bunlardan biri ile alım yapılamadığı hallerde diğer usul ve yöntemlerle alım yapılması ve Kanunun 21/f - 22/d maddelerine göre yapılacak alımlarda % 10 oranının aĢılmaması, zorunlu hallerde Kamu Ġhale Kurulundan uygun görüĢ alınması konularında azami hassasiyeti gösterecektir. Birimlerimizin yakıt alımları gibi doğrudan temin limiti dâhilindeki ihtiyaçlarının birleĢtirilmek suretiyle 2015 yılından itibaren 4734 sayılı Kamu Ġhale Kanununun çerçevesinde ihale usulleriyle karĢılanması planlanmaktadır. Ġhale sürecini bekleyemeyecek acil ihtiyaçlar dıĢındaki kırtasiye vb ihtiyaçlarının da aynı Ģekilde birleĢtirilerek Devlet Malzeme Ofisinden veya ihale usulleri uygulanarak karĢılanması planlanmaktadır. Bunun için birimlerimiz ihale yetkisiyle sınırlı olmak üzere harcama yetkilerini, üst yöneticiden onay almak suretiyle destek hizmetlerinin yürütüldüğü Ġdari ve Mali ĠĢler Daire BaĢkanlığımıza devredecek, ihale onay belgesinin düzenlenmesinden sözleĢmenin imzalanmasına kadar geçen süreçteki tüm ihale iĢlemleri Ġdari ve Mali ĠĢler Daire BaĢkanlığımız tarafından gerçekleĢtirilecektir. Ekler: Ek 4 - Ġhale Komisyon Kararları Sonuç olarak: Doğrudan temin yöntemi ve pazarlık usulüyle yapılacak alımlarda Kamu Ġhale Kanunu’nun 62’nci maddesinin (ı) bendinde belirtilen sınırlamalara uyulup uyulmadığı denetim sonuçlarının izlenmesi yoluyla değerlendirilecektir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Muğla Sıtkı Koçman Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 13
EKLER
EK-1: KAMU ĠDARESĠ MALĠ TABLOLARI
BĠLANÇO TABLOSU
Kurum Kodu : 38.50 Adı : MUĞLA SITKI KOÇMAN ÜNĠVERSĠTESĠ Yıl : 2013
AKTĠF HESAPLAR
1 DÖNEN VARLIKLAR 19.447.641,76
10 HAZIR DEĞERLER 6.612.638,55
102 BANKA HESABI 5.069.169,57
103 VERĠLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMĠRLERĠ HESABI ( - ) 0
104 PROJE ÖZEL HESABI 1.523.222,88
105 DÖVĠZ HESABI 20.246,10
106 DÖVĠZ GÖNDERME EMĠRLERĠ HESABI ( - ) 0
108 DĠĞER HAZIR DEĞERLER HESABI 0
12 FAALĠYET ALACAKLARI 8.145.207,37
120 GELĠRLERDEN ALACAKLAR HESABI 7.905.656,84
121 GELĠRLERDEN TAKĠPLĠ ALACAKLAR HESABI 223.232,22
126 VERĠLEN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 16.318,31
14 DĠĞER ALACAKLAR 576.235,12
140 KĠġĠLERDEN ALACAKLAR HESABI 576.235,12
15 STOKLAR 616.590,77
150 ĠLK MADDE VE MALZEME HESABI 616.590,77
16 ON ÖDEMELER 3.496.969,95
160 Ġġ AVANS VE KREDĠLERĠ HESABI 0
161 PERSONEL AVANSLARI HESABI 0
162 BÜTÇE DIġI AVANS VE KREDĠLER HESABI 3.496.969,95
2 DURAN VARLIKLAR 560.217.111,14
24 MALĠ DURAN VARLIKLAR 1.000,00
242 DÖNER SERMAYELĠ KURULUġLARA YATIRILAN SERMAYELER HESABI 1.000,00
25 MADDĠ DURAN VARLIKLAR 482.933.060,52
250 ARAZĠ VE ARSALAR HESABI 217.168.946,50
251 YERALTI VE YERÜSTÜ DÜZENLERĠ HESABI 16.287.031,14
252 BĠNALAR HESABI 290.698.018,93
253 TESĠS, MAKĠNE VE CĠHAZLAR HESABI 20.826.333,55
254 TAġITLAR HESABI 2.224.797,13
255 DEMĠRBAġLAR HESABI 22.752.969,80
257 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - ) -96.422.651,51
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Muğla Sıtkı Koçman Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 14
258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 9.397.614,98
26 MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 77.283.050,62
260 HAKLAR HESABI 77.283.050,62
29 DĠĞER DURAN VARLIKLAR 0,00
294 ELDEN ÇIKARILACAK STOKLAR VE MADDĠ DURAN VARLIKLAR HESABI 0,00
299 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - ) 0,00
AKTĠF TOPLAMI 579.664.752,90
PASĠF HESAPLAR
3 KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 7.226.570,51
32 FAALĠYET BORÇLARI 1.894.502,31
320 BÜTÇE EMANETLERĠ HESABI 1.894.502,31
33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR 3.742.539,15
330 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 333 EMANETLER HESABI 272.644,97 3.469.894,18
36 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 1.495.063,74
360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI 1.471.407,78
361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLĠK KESĠNTĠLERĠ HESABI 22.128,61
362 FONLAR VEYA DĠĞER KAMU ĠDARELERĠ ADINA YAPILAN TAHSĠLAT HES 1.527,35
38 GELECEK AYLARA AĠT GELĠRLER VE GĠDER TAHAKKUKLARI 94.465,31
380 GELECEK AYLARA AĠT GELĠRLER HESABI 94.465,31
4 UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 0,00
48 GELECEK YILLARA AĠT GELĠRLER VE GĠDER TAHAKKUKLARI 0,00
480 GELECEK YILLARA AĠT GELĠRLER HESABI 0,00
5 ÖZ KAYNAKLAR 572.438.182,39
50 NET DEĞER 550.634.295,64
500 NET DEĞER HESABI 550.634.295,64
57 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI 85.126.934,00
570 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI HESABI 85.126.934,00
59 DÖNEM FAALĠYET SONUÇLARI -63.323.047,25
590 DÖNEM OLUMLU FAALĠYET SONUCU HESABI 0
591 DÖNEM OLUMSUZ FAALĠYET SONUCU HESABI ( - ) -63.323.047,25
PASĠF TOPLAMI 579.664.752,90
Bilanço Dipnotları
900 GÖNDERĠLECEK BÜTÇE ÖDENEKLERĠ HESABI 0,00
901 BÜTÇE ÖDENEKLERĠ HESABI 0,00
902 BÜTÇE ÖDENEK HAREKETLERĠ HESABI 0,00
903 KULLANILACAK ÖDENEKLER HESABI 0,00
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Muğla Sıtkı Koçman Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 15
904 ÖDENEKLER HESABI 0,00
905 ÖDENEKLĠ GĠDERLER HESABI 0,00
910 TEMĠNAT MEKTUPLARI HESABI 7.531.830,54
911 TEMĠNAT MEKTUPLARI EMANETLERĠ HESABI 7.531.830,54
920 GĠDER TAAHHÜTLERĠ HESABI 17.624.552,81
921 GĠDER TAAHHÜTLERĠ KARġILIĞI HESABI 17.624.552,81
948 BAġKA BĠRĠMLER ADINA ĠZLENEN ALACAKLAR HESABI 1.791.992,41
949 BAġKA BĠRĠMLER ADINA ĠZLENEN ALACAK EMANETLERĠ
HESABI
1.791.992,41
TABLO 1.13 FAALĠYET
SONUÇLARI TABLOSU
Kurum Kodu : 38.50 Adı:Muğla Sıtkı Koçman Üniversitesi Yılı: 2013
Ekonomik Kodlar GĠDERĠN TÜRÜ Cari Yıl (N)
630 GĠDERLER HESABI 212.694.660,17
630 01 PERSONEL GĠDERLERĠ 77.756.057,62
630 01 01 MEMURLAR 76.298.259,41
630 01 01 01 Temel MaaĢlar 29.383.791,10
630 01 01 01 01 Temel MaaĢlar 29.383.791,10
630 01 01 02 Zamlar ve Tazminatlar 20.401.138,75
630 01 01 02 01 Zamlar ve Tazminatlar 20.401.138,75
630 01 01 03 Ödenekler 15.258.989,59
630 01 01 03 01 Ödenekler 15.258.989,59
630 01 01 04 Sosyal Haklar 1.125.173,51
630 01 01 04 01 Sosyal Haklar 1.125.173,51
630 01 01 05 Ek ÇalıĢma KarĢılıkları 10.129.166,46
630 01 01 05 01 Ek ÇalıĢma KarĢılıkları 10.129.166,46
630 01 02 SÖZLEġMELĠ PERSONEL 485.552,49
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Muğla Sıtkı Koçman Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 16
630 01 02 01 Ücretler 433.206,21
630 01 02 01 01 657 S.K. 4/B SözleĢmeli Personel Ücretleri 29.601,34
630 01 02 01 04 Yabancı Uyruklu SözleĢmeli Personelin Ücretleri 403.604,87
630 01 02 02 Zamlar ve Tazminatlar 32.018,18
630 01 02 02 04 Yabancı Uyruklu SözleĢmeli Personelin Zam ve
Tazminatları
32.018,18
630 01 02 03 Ödenekler 11.688,70
630 01 02 03 01 657 S.K. 4/B SözleĢmeli Personel Ödenekleri 135,00
630 01 02 03 04 Yabancı Uyruklu SözleĢmeli Personelin Ödenekleri 11.553,70
630 01 02 04 Sosyal Haklar 8.639,40
630 01 02 04 01 657 S.K. 4/B SözleĢmeli Personel Sosyal 449,40
Hakları
630 01 02 04 04 Yabancı Uyruklu SözleĢmeli Personelin Sosyal Hakları 8.190,00
630 01 04 GEÇĠCĠ PERSONEL 920.772,60
630 01 04 01 Ücretler 920.772,60
630 01 04 01 01 Vizesiz Geçici ĠĢçilerin Ücretleri 23.697,60
630 01 04 01 05 Kısmi Zamanlı ÇalıĢan Öğrencilerin Ücretleri 897.075,00
630 01 05 Diğer Personel 51.473,12
630 01 05 01 Ücret ve Diğer Ödemeler 51.473,12
630 01 05 01 05 YurtdıĢı Öğrenimde Ödenen Aylıklar 51.473,12
630 02 Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi Giderleri 12.942.982,68
630 02 01 Memurlar 12.739.999,87
630 02 01 06 Sosyal Güvenlik Kurumuna 12.739.999,87
630 02 01 06 01 Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri 7.912.409,15
630 02 01 06 02 Sağlık Primi Ödemeleri 4.827.590,72
630 02 02 SözleĢmeli Personel 103.072,89
630 02 02 04 ĠĢsizlik Sigortası Fonuna 1.559,26
630 02 02 04 01 ĠĢsizlik Sigortası Fonuna 1.559,26
630 02 02 06 Sosyal Güvenlik Kurumuna 101.513,63
630 02 02 06 01 Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri 101.268,09
630 02 02 06 02 Sağlık Primi Ödemeleri 245,54
630 02 04 Geçici Personel 99.909,92
630 02 04 06 Sosyal Güvenlik Kurumuna 99.909,92
630 02 04 06 01 Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri 96.690,83
630 02 04 06 02 Sağlık Primi Ödemeleri 3.219,09
630 03 Mal ve Hizmet Alım Giderleri 23.839.125,85
630 03 02 Tüketime Yönelik Mal ve Malzeme Alımları 9.467.792,10
630 03 02 01 Kırtasiye ve Büro Malzemesi Alımları 210.453,65
630 03 02 01 01 Kırtasiye Alımları 116.800,21
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Muğla Sıtkı Koçman Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 17 630 03 02 01 02 Büro Malzemesi Alımları 1.000,00 630 03 02 01 03 Periyodik Yayın Alımları 6.562,83 630 03 02 01 04 Diğer Yayın Alımları 50.818,03 630 03 02 01 05 Baskı ve Cilt Giderleri 23.091,40 630 03 02 01 90 Diğer Kırtasiye ve Büro Malzemesi Alımları 12.181,18 630 03 02 02 Su ve Temizlik Malzemesi Alımları 129.733,73 630 03 02 02 01 Su Alımları 129.733,73 630 03 02 03 Enerji Alımları 6.658.008,67 630 03 02 03 01 Yakacak Alımları 3.506.454,37 630 03 02 03 02 Akaryakıt ve Yağ Alımları 534.015,94 630 03 02 03 03 Elektrik Alımları 2.617.538,36 630 03 02 04 Yiyecek, Ġçecek ve Yem Alımları 1.751.446,58 630 03 02 04 01 Yiyecek Alımları (Bedelen ĠaĢe Dahil) 1.726.586,80 630 03 02 04 02 Ġçecek Alımları 1.093,50 630 03 02 04 03 Yem Alımları 7.687,70 630 03 02 04 90 Diğer Yiyecek, Ġçecek ve Yem Alımları 16.078,58 630 03 02 05 Giyim ve KuĢam Alımları 11.799,27 630 03 02 05 01 Giyecek Alımları (KiĢisel kuĢam ve donanım dahil) 11.799,27 630 03 02 06 Özel Malzeme Alımları 526.770,86 630 03 02 06 01 Laboratuvar Malzemesi ile Kimyevi ve Temrinlik Malzeme Alıml 434.523,64 630 03 02 06 03 Zirai Malzeme ve Ġlaç Alımları 1.886,73 630 03 02 06 90 Diğer Özel Malzeme Alımları 90.360,49 630 03 02 09 Diğer Tüketim Mal ve Malzemesi Alımları 179.579,34 630 03 02 09 01 Bahçe Malzemesi Alımları ile Yapım ve Bakım Giderleri 60.976,10 630 03 02 09 90 Diğer Tüketim Mal ve Malzemesi Alımları 118.603,24 630 03 03 Yolluklar 2.334.309,09 630 03 03 01 Yurtiçi Geçici Görev Yollukları 744.816,73 630 03 03 01 01 Yurtiçi Geçici Görev Yollukları 744.816,73 630 03 03 02 Yurtiçi Sürekli Görev Yollukları 185.139,99 630 03 03 02 01 Yurtiçi Sürekli Görev Yollukları 185.139,99 630 03 03 03 YurtdıĢı Geçici Görev Yollukları 303.981,79 630 03 03 03 01 YurtdıĢı Geçici Görev Yollukları 303.981,79 630 03 03 06 Uluslararası Profesör Uzman, Memur ve Öğrenci Mübadele Gide 1.100.370,58 630 03 03 06 01 Profesör Uzman ve Memur Mübadele Giderleri 58.535,84 630 03 03 06 02 Öğrenci Mübadele Giderleri 1.041.834,74 630 03 04 Görev Giderleri 26.951,48 630 03 04 02 Yasal Giderler 17.799,78 630 03 04 02 04 Mahkeme Harç ve Giderleri 13.487,78 630 03 04 02 05 Kamu Personeli Olmayanlara Yapılacak Ödül ve Benzeri Ödeme 2.504,00 630 03 04 02 90 Diğer Yasal Giderler 1.808,00 630 03 04 03 Ödenecek Vergi, Resim, Harçlar ve Benzeri Giderler 7.628,92 630 03 04 03 01 Vergi Ödemeleri ve Benzeri Giderler 257,80 630 03 04 03 02 iĢletme Ruhsatı Ödemeleri ve Benzeri Giderler 4.549,69
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Muğla Sıtkı Koçman Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 18 630 03 04 03 90 Diğer Vergi, Resim ve Harçlar ve Benzeri Giderler 2.821,43 630 03 04 09 Diğer Görev Giderleri 1.522,78 630 03 04 09 90 Diğer Görev Giderleri 1.522,78 630 03 05 Hizmet Alımları 10.142.603,01 630 03 05 01 MüĢavir Firma ve KiĢilere Ödemeler 8.261.501,66 630 03 05 01 01 Etüt-Proje BilirkiĢi Ekspertiz Giderleri 152.000,00 630 03 05 01 02 AraĢtırma ve GeliĢtirme Giderleri 63.357,47 630 03 05 01 05 Harita Yapım ve Alım Giderleri 1.000,00 630 03 05 01 06 Enformasyon ve Raporlama Giderleri 1.000,00 630 03 05 01 08 Temizlik Hizmeti Alım Giderleri 5.004.548,12 630 03 05 01 09 Özel Güvenlik Hizmeti Alım Giderleri 3.002.266,98 630 03 05 01 90 Diğer MüĢavir Firma ve KiĢilere Ödemeler 37.329,09 630 03 05 02 HaberleĢme Giderleri 131.792,24 630 03 05 02 01 Posta ve Telgraf Giderleri 1.484,60 630 03 05 02 02 Telefon Abonelik ve Kullanım Ücretleri 123.636,64 630 03 05 02 03 Bilgiye Abonelik Giderleri (Ġnternet abonelik ücretleri dahi 6.671,00 630 03 05 03 TaĢıma Giderleri 65.016,06 630 03 05 03 02 Yolcu TaĢıma Giderleri 10.021,39 630 03 05 03 04 GeçiĢ Ücretleri 1.200,00 630 03 05 03 90 Diğer TaĢıma Giderleri 53.794,67 630 03 05 04 Tarifeye Bağlı Ödemeler 198.023,66 630 03 05 04 01 Ġlan Giderleri 156.060,65 630 03 05 04 02 Sigorta Giderleri 40.913,01 630 03 05 04 90 Diğer Tarifeye Bağlı Ödemeler 1.050,00 630 03 05 05 Kiralar 145.078,34 630 03 05 05 02 TaĢıt Kiralaması Giderleri 102.295,35 630 03 05 05 03 ĠĢ Makinası Kiralaması Giderleri 2.800,68 630 03 05 05 05 Hizmet Binası Kiralama Giderleri 1.401,40 630 03 05 05 07 Arsa ve Arazi Kiralaması Giderleri 169,39 630 03 05 05 08 Yüzer TaĢıt Kiralaması Giderleri 33.941,00 630 03 05 05 90 Diğer Kiralama Giderleri 4.470,52 630 03 05 09 Diğer Hizmet Alımları 1.341.191,05 630 03 05 09 02 YurtdıĢı Staj ve Öğrenim Giderleri 593.452,16 630 03 05 09 03 Kurslara Katılma Giderleri 272.237,67 630 03 05 09 90 Diğer Hizmet Alımları 475.501,22 630 03 06 Temsil ve Tanıtma Giderleri 102.952,74 630 03 06 01 Temsil Giderleri 102.952,74 630 03 06 01 01 Temsil, Ağırlama, Tören, Fuar, Organizasyon Giderleri 102.952,74 630 03 07 Menkul Mal, Gayrimaddi Hak Alım, Bakım ve Onarım Giderleri 1.288.847,71 630 03 07 0 Menkul Mal Alım Giderleri 472.688,71 630 03 07 0 02 Büro ve ĠĢyeri Makine ve Techizat Alımları 30.139,99 630 03 07 0 03 Avadanlık ve Yedek Parça Alımları (Bakım sözl.bağımsiz olara 31.994,94 630 03 07 0 04 Yangından Korunma Malzemeleri Alımları 963,78 630 03 07 0 90 Diğer Dayanıklı Mal ve Malzeme Alımları 409.590,00
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Muğla Sıtkı Koçman Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 19 630 03 07 02 Gayri Maddi Hak Alımları 122.323,50 630 03 07 02 01 Bilgisayar Yazılım Alımları ve Yapımları 105.449,50 630 03 07 02 90 Diğer Gayri Maddi Hak Alımları 16.874,00 630 03 07 03 Bakım ve Onarım Giderleri 693.835,50 630 03 07 03 01 TefriĢat Bakım ve Onarım Giderleri 2.775,24 630 03 07 03 02 Makine Teçhizat Bakım ve Onarım Giderleri 265.604,87 630 03 07 03 03 TaĢıt Bakım ve Onarım Giderleri 189.456,04 630 03 07 03 90 Diğer Bakım ve Onarım Giderleri 235.999,35 630 03 08 Gayrimenkul Mal Bakım ve Onarım Giderleri 472.114,04 630 03 08 01 Hizmet Binası Bakım ve Onarım Giderleri 390.180,18 630 03 08 01 01 Büro Bakım ve Onarımı Giderleri 56.779,82 630 03 08 01 02 Okul Bakım ve Onarımı Giderleri 307.954,51 630 03 08 01 04 Atölye ve Tesis Binaları Bakım ve Onarımı Giderleri 767,47 630 03 08 01 90 Diğer Hizmet Binası Bakım ve Onarım Giderleri 24.678,38 630 03 08 02 Lojman Bakım ve Onarımı Giderleri 2.800,00 630 03 08 02 01 Lojman Bakım ve Onarımı Giderleri 2.800,00 630 03 08 03 Sosyal Tesis Bakım ve Onarımı Giderleri 78.996,87 630 03 08 03 01 Sosyal Tesis Bakım ve Onarımı Giderleri 78.996,87 630 03 08 09 Diğer TaĢınmaz Yapım, Bakım ve Onarım Giderleri 136,99 630 03 08 09 01 Diğer TaĢınmaz Yapım, Bakım ve Onarım Giderleri 136,99 630 03 09 Tedavi ve Cenaze Giderleri 3.555,68 630 03 09 08 Diğer Tedavi ve Sağlık Malzemesi Giderleri 2.791,18 630 03 09 08 01 Öğrenci Tedavi ve Sağlık Malzemesi Giderleri 2.791,18 630 03 09 09 Diğer Ġlaç Giderleri 764,50 630 03 09 09 01 Öğrenci Ġlaç Giderleri 764,50 630 05 Cari Transferler 1.974.446,95 630 05 01 Görev Zararları 1.368.000,00 630 05 01 02 Sosyal Güvenlik Kurumlarına 1.368.000,00 630 05 01 02 05 Sosyal Güvenlik Kurumu'na 1.368.000,00 630 05 03 Kar Amacı Gütmeyen KuruluĢlara Yapılan Transferler 600.000,00 630 05 03 01 Kar Amacı Gütmeyen KuruluĢlara 600.000,00 630 05 03 01 05 Memurların Öğle Yemeğine Yardım 600.000,00 630 05 06 YurtdıĢına Yapılan Transferler 6.446,95 630 05 06 02 Uluslararası KuruluĢlara Yapılan Ödemeler 6.446,95 630 05 06 02 01 Uluslararası KuruluĢlara Üyelik Aidatı Ödemeleri 6.446,95 630 11 Değer ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri 132.532,40 630 11 99 Diğer Değer ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri 132.532,40 630 11 99 00 Diğer Değer ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri 132.532,40 630 11 99 00 00 Diğer Değer ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri 132.532,40 630 12 Gelirlerin Ret ve Ġadesinden Kaynaklanan Giderler 427.542,07 630 12 03 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 95.199,32 630 12 03 01 Mal ve Hizmet SatıĢ Gelirleri 92.526,38
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Muğla Sıtkı Koçman Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 20 630 12 03 01 02 Hizmet Gelirleri 92.526,38 630 12 03 06 Kira Gelirleri 2.672,94 630 12 03 06 01 TaĢınmaz Kiraları 2.672,94 630 12 04 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gelirler 140.747,73 630 12 04 01 Yurt DıĢından Alınan BağıĢ ve Yardımlar 140.747,73 630 12 04 01 01 Cari 140.747,73 630 12 05 Diğer Gelirler 191.595,02 630 12 05 09 Diğer ÇeĢitli Gelirler 191.595,02 630 12 05 09 01 Diğer ÇeĢitli Gelirler 191.595,02 630 13 Amortisman Giderleri 90.282.114,83 630 13 01 Maddi Duran Varlıklar Amortisman Giderleri 90.282.114,83 630 13 01 01 Yeraltı ve Yerüstü Düzenlerinin Amortisman Giderleri 998.495,72 630 13 01 01 00 Yeraltı ve Yerüstü Düzenlerinin Amortisman Giderleri 998.495,72 630 13 01 02 Binaların Amortisman Giderleri 58.486.212,40 630 13 01 02 00 Binaların Amortisman Giderleri 58.486.212,40 630 13 01 03 Tesis, Makine ve Cihazların Amortisman Giderleri 10.941.430,37 630 13 01 03 00 Tesis, Makine ve Cihazların Amortisman Giderleri 10.941.430,37 630 13 01 04 TaĢıtların Amortisman Giderleri 1.008.181,98 630 13 01 04 00 TaĢıtların Amortisman Giderleri 1.008.181,98 630 13 01 05 DemirbaĢların Amortisman Giderleri 18.847.794,36 630 13 01 05 00 DemirbaĢların Amortisman Giderleri 18.847.794,36 630 14 Ġlk Madde ve Malzeme Giderleri 3.133.992,51 630 14 01 Kırtasiye Malzemeleri 880.534,59 630 14 01 00 Kırtasiye Malzemeleri 880.534,59 630 14 01 00 00 Kırtasiye Malzemeleri 880.534,59 630 14 02 Beslenme, Gıda Amaçlı ve Mutfakta Kullanılan Tüketim Malzeme 35.569,67 630 14 02 00 Beslenme, Gıda Amaçlı ve Mutfakta Kullanılan Tüketim Malzeme 35.569,67 630 14 02 00 00 Beslenme, Gıda Amaçlı ve Mutfakta Kullanılan Tüketim Malzeme 35.569,67 630 14 03 Tıbbi ve Laboratuar Sarf Malzemeleri 586.220,52 630 14 03 00 Tıbbi ve Laboratuar Sarf Malzemeleri 586.220,52 630 14 03 00 00 Tıbbi ve Laboratuar Sarf Malzemeleri 586.220,52 630 14 04 Yakıtlar, Yakıt Katkıları ve Katkı Yağlar 99.646,32 630 14 04 00 Yakıtlar, Yakıt Katkıları ve Katkı Yağlar 99.646,32 630 14 04 00 00 Yakıtlar, Yakıt Katkıları ve Katkı Yağlar 99.646,32 630 14 05 Temizleme Ekipmanları 45.038,64 630 14 05 0( Temizleme Ekipmanları 45.038,64 630 14 05 00 00 Temizleme Ekipmanları 45.038,64 630 14 06 Giyecek, MefruĢat ve Tuhafiye Malzemeleri 144.363,45 630 14 06 00 Giyecek, MefruĢat ve Tuhafiye Malzemeleri 144.363,45 630 14 06 00 00 Giyecek, MefruĢat ve Tuhafiye Malzemeleri 144.363,45
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Muğla Sıtkı Koçman Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 21 630 14 07 Yiyecek 101.868,94 630 14 07 00 Yiyecek 101.868,94 630 14 07 00 00 Yiyecek 101.868,94 630 14 08 Ġçecek 17.693,12 630 14 08 00 Ġçecek 17.693,12 630 14 08 00 00 Ġçecek 17.693,12 630 14 09 Canlı Hayvanlar 57.702,86 630 14 09 00 Canlı Hayvanlar 57.702,86 630 14 09 00 00 Canlı Hayvanlar 57.702,86 630 14 10 Zirai Maddeler 7.330,03 630 14 10 00 Zirai Maddeler 7.330,03 630 14 10 00 00 Zirai Maddeler 7.330,03 630 14 11 Yem 11.144,39 630 14 11 00 Yem 11.144,39 630 14 11 00 00 Yem 11.144,39 630 14 12 Bakım Onarım ve Üretim Malzemeleri 810.664,63 630 14 12 00 Bakım Onarım ve Üretim Malzemeleri 810.664,63 630 14 12 00 00 Bakım Onarım ve Üretim Malzemeleri 810.664,63 630 14 13 Yedek Parçalar 133.272,15 630 14 13 00 Yedek Parçalar 133.272,15 630 14 13 00 00 Yedek Parçalar 133.272,15 630 14 14 Nakil Vasıtaları Lastikleri 3.554,10 630 14 14 00 Nakil Vasıtaları Lastikleri 3.554,10 630 14 14 00 00 Nakil Vasıtaları Lastikleri 3.554,10 630 14 15 DeğiĢim, BağıĢ ve SatıĢ Amaçlı Yayınlar 2.592,80 630 14 15 00 DeğiĢim, BağıĢ ve SatıĢ Amaçlı Yayınlar 2.592,80 630 14 15 00 00 DeğiĢim, BağıĢ ve SatıĢ Amaçlı Yayınlar 2.592,80 630 14 16 Spor Malzemeleri Grubu 73.166,42 630 14 16 00 Spor Malzemeleri Grubu 73.166,42 630 14 16 00 00 Spor Malzemeleri Grubu 73.166,42 630 14 17 Basınçlı Ekipmanlar 600,62 630 14 17 00 Basınçlı Ekipmanlar 600,62 630 14 17 00 00 Basınçlı Ekipmanlar 600,62 630 14 99 Diğer Tüketim Amaçlı Malzemeler 123.029,26 630 14 99 00 Diğer Tüketim Amaçlı Malzemeler 123.029,26 630 14 99 00 00 Diğer Tüketim Amaçlı Malzemeler 123.029,26 630 20 Silinen Alacaklardan Kaynaklanan Giderler 1.842,67 630 20 02 KiĢilerden Alacaklardan Silinenler 1.842,67 630 20 02 09 Diğer Mevzuat Hükümleri Gereğince Silinenler 1.842,67 630 20 02 09 99 Mahkeme Kararı Uyarınca Silinen Alacaklar 1.842,67 630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 2.203.117,43 630 3C 06 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 2.203.117,43
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Muğla Sıtkı Koçman Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 22
630 30 06 05 Gayrimenkul Sermaye Üretim Giderleri 1.394.967,54
630 30 06 05 01 MüĢavir Firma ve KiĢilere Ödemeler 0,00
630 30 06 05 06 Kira Giderleri 749.599,76
630 30 06 05 09 Diğer Giderler 645.367,78
630 30 06 07 Gayrimenkul Büyük Onarım Giderleri 158.150,16
630 30 06 07 06 Kiralar 14.254,40
630 30 06 07 09 Diğer Giderler 143.895,76
630 30 06 09 Diğer Sermaye Giderleri 649.999,73
630 30 06 09 09 Diğer Sermaye Giderleri 649.999,73
630 99 Diğer Giderler 905,16
630 99 99 Yukarıda Tanımlanamayan Diğer Gideler 905,16
630 99 99 00 Yukarıda Tanımlanamayan Diğer Gideler 905,16
630 99 99 00 00 Yukarıda Tanımlanamayan Diğer Gideler 905,16
GĠDERLER TOPLAMI : 212.694.660,17
Ekonomik Kodlar GELĠRĠN TÜRÜ Cari Yıl (N)
600 GELĠRLER HESABI 149.371.612,92
600 03 TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 12.139.642,63
600 03 0
1
Mal ve Hizmet SatıĢ Gelirleri 10.736.961,72
600 03 0
1
01 Mal SatıĢ Gelirleri 17.640,00
600 03 01 01 01 ġartname, Basılı Evrak, Form SatıĢ Gelirleri 17.640,00
600 03 0
1
02 Hizmet Gelirleri 10.719.321,72
600 03 01 02 04 Kurs, Toplantı, Seminer, Eğitim vb. Faaliyet Gelirleri 234.377,95
600 03 01 02 05 DanıĢmanlık / Bilgilendirme Gelirleri 746,00
600 03 01 02 10 Sportif Faaliyet Gelirleri 20.190,95
600 03 01 02 29 Örgün ve Yaygın Öğretimden Elde Edilen Gelirler 736.892,58
600 03 01 02 30 Sınav, Kayıt ve Bunlara ĠliĢkin Diğer Hizmet Gelirleri 365.033,34
600 03 01 02 31 Ġkinci Öğretimden Elde Edilen Gelirler 7.211.550,22
600 03 01 02 33 Tezsiz Yüksek Lisans Gelirleri 334.779,50
600 03 01 02 34 Tezli Yüksek Lisans Gelirleri 81.478,49
600 03 01 02 35 Doktora Gelirleri 8.403,50
600 03 01 02 36 Sosyal Tesis ĠĢletme Gelirleri 345.236,98
600 03 01 02 45 Uzaktan Öğretimden Elde Edilen Gelirler 327.615,21
600 03 01 02 46 Uzaktan Öğretim Materyal Gelirleri 139.000,00
600 03 01 02 56 Sağlık Hizmetlerine ĠliĢkin Gelirler 220,00
600 03 01 02 99 Diğer hizmet gelirleri 913.797,00
600 03 0
6
Kira Gelirleri 1.372.171,27
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Muğla Sıtkı Koçman Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 23 600 03 0 6 01 TaĢınmaz Kiraları 1.372.171,27 600 03 06 01 01 Lojman Kira Gelirleri 342.710,21 600 03 06 01 99 Diğer TaĢınmaz Kira Gelirleri 1.029.461,06 600 03 0 9 Diğer TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 30.509,64 600 03 0 9 09 Diğer Gelirler 30.509,64 600 03 09 09 99 Diğer ÇeĢitli TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 30.509,64 600 04 Alınan BağıĢ ve Yardımlar ile Özel Gelirler 129.175.704,72 600 04 0 1 Yurt DıĢından Alınan BağıĢ ve Yardımlar 1.643.610,57 600 04 0 1 01 Cari 1.643.610,57 600 04 01 01 01 AB' den Alınan BağıĢ ve Yardımlar 1.643.610,57 600 04 0 2 Merkezi Yönetim Bütçesine Dahil Ġdarelerden Alınan BağıĢ ve 124.010.000,00 600 04 0 2 01 Cari 102.810.000,00 600 04 02 01 01 Hazine yardımı 102.810.000,00 600 04 0 2 02 Sermaye 21.200.000,00 600 04 02 02 01 Hazine yardımı 21.200.000,00 600 04 0 4 Kurumlardan ve KiĢilerden Alınan Yardım ve BağıĢlar 2.191.682,98 600 04 0 4 01 Cari 2.191.682,98 600 04 04 01 01 Kurumlardan alınan BağıĢ ve Yadımlar 1.231.592,21 600 04 04 01 02 KiĢilerden alınan BağıĢ ve Yadımlar 10.732,84 600 04 04 01 03 Kurumlardan Alınan ġartlı BağıĢ ve Yardımlar 935.357,93 600 04 04 01 04 KiĢilerden Alınan ġartlı BağıĢ ve Yardımlar 14.000,00 600 04 0 4 02 Sermaye 0,00 600 04 04 02 01 Kurumlardan alınan BağıĢ ve Yadımlar 0,00 600 04 04 02 02 KiĢilerden alınan BağıĢ ve Yadımlar 0,00 600 04 0 5 Proje Yardımları 1.330.411,17 600 04 0 5 01 Cari 1.240.193,17 600 04 05 01 02 Özel Bütçeli Ġdarelerden Alınan Proje Yardımları 150.199,45 600 04 05 01 10 YÖK Öğretim Üyesi YetiĢtirme Programı Destekleri 985.895,93 600 04 05 01 11 YÖK YurtdıĢı Destekleri 104.097,79 600 04 0 5 02 Sermaye 90.218,00 600 04 05 02 02 Özel Bütçeli Ġdarelerden Alınan Proje Yardımları 90.218,00 600 05 Diğer Gelirler 7.686.801,66 600 05 0 1 Faiz Gelirleri 532.470,67 600 05 0 1 09 Diğer Faizler 532.470,67 600 05 01 09 01 KiĢilerden Alacaklar Faizleri 8.016,25 600 05 01 09 03 Mevduat Faizleri 519.059,57
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Muğla Sıtkı Koçman Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 24
600 05 01 09 99 Diğer Faizler 5.394,85
600 05 0
2
KiĢi ve Kurumlardan Alınan Paylar 1.684.976,68
600 05 0
2
06 Özel Bütçeli Ġdarelere Ait Paylar 1.684.976,68
600 05 02 06 16 AraĢtırma Projeleri Gelirleri Payı 1.684.976,68
600 05 0
3
Para Cezaları 13.910,33
600 05 0
3
02 Ġdari Para Cezaları 13.910,33
600 05 03 02 99 Diğer Ġdari Para Cezaları 13.910,33
600 05 0
9
Diğer ÇeĢitli Gelirler 5.455.443,98
600 05 0
9
01 Diğer ÇeĢitli Gelirler 5.455.443,98
600 05 09 01 01 Ġrat Kaydedilecek Nakdi Teminatlar 7.530,00
600 05 09 01 06 KiĢilerden Alacaklar 259.676,38
600 05 09 01 19 Öğrenci Katkı Payı Telafi Gelirleri 4.101.939,00
600 05 09 01 99 Yukarıda Tanımlanmayan Diğer ÇeĢitli Gelirler 1.086.298,60
600 11 Değer ve Miktar değiĢimleri Gelirleri 369.463,91
600 11 9
9
Diğer Değer ve Miktar DeğiĢimleri Gelirleri 369.463,91
600 11 9
9
00 Diğer Değer ve Miktar DeğiĢimleri Gelirleri 369.463,91
600 11 99 00 00 Diğer Değer ve Miktar DeğiĢimleri Gelirleri 369.463,91
NET GELĠR TOPLAMI : 149.371.612,92
GĠDERLER TOPLAMI( A) 212.694.660,17
GELĠRLER TOPLAMI( B) 149.371.612,92
ĠNDĠRĠM ;ĠADE;ĠSKONTO TOPLAMI (C) 0
NET GELĠR ( D= B- C) 149.371.612,92
Faaliyet Sonucu (D-A) = -63.323.047,25
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Muğla Sıtkı Koçman Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 25 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr
T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI MUĞLA SITKI KOÇMAN ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2013 YILI DENETĠM RAPORU
İÇİNDEKİLER KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ................................ 27 DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ...................................................... 28 SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU ..................................................................................................................... 28 DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ................................................................. 29 DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI .................................................................................................. 30 DENETĠM GÖRÜġÜ ......................................................................................................................................... 30 EKLER................................................................................................................................................................. 32
KISALTMALAR DÖSĠ : Döner sermaye iĢletmesi DSĠBMY : Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği DMĠS : Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Muğla Sıtkı Koçman Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 27 KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Döner sermaye iĢletmesinde tekdüzen muhasebe sistemi ve DMĠS muhasebe yazılım programı kullanılmaktadır. Muhasebe iĢlemlerini Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğine tabi olarak yürütmektedir. Bu bağlamda ürettiği mali tablolar, adı geçen yönetmelikte belirtilen defter, cetvel ve tablolardan oluĢmaktadır. 2013 yılı dönem sonu itibariyle gerçekleĢen bütçe giderleri toplamı 1.403.435,99 TL, gerçekleĢen bütçe gelirleri toplamı ise 1.340.438,50 TL’dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi ve D.S.Ġ.B.M.Y.'nin 573. maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. Geçici ve kesin mizan, Bilanço, Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Gelir tablosu, SatıĢların Maliyeti Tablosu, Sermaye Hareketleri Tablosu, Nakit Akım Tablosu, Envanter Defteri, ĠĢletme Bütçesi, SayıĢtay Ġlamları Cetveli, Yönetim Döneminde Görev Yapan Muhasebe Yetkililerine Ait Liste.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Muğla Sıtkı Koçman Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 28 Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Muğla Sıtkı Koçman Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 29 DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Muğla Sıtkı Koçman Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 30 DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: 260 Haklar Hesabına kaydedilmiĢ ödemeler için yıl sonunda amortisman ayrılmaması DÖSĠ tarafından 260 Haklar Hesabına kaydedilmiĢ söz konusu ödemeler için yıl sonunda amortisman ayrılmadığı görülmüĢtür. Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe Ve Muhasebe Yönetmeliğinin DSĠBMY (Md.221/c, 227) ilgili hükümlerine maddi olmayan duran varlık bedellerinin, yararlanma süresi içinde giderleĢtirilmesi ve hesaben yok edilmesini izlemek için 268 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabının kullanılması gerekmektedir. DÖSĠ mizanı incelendiğinde 260 Haklar hesabına 36.850,00 TL tutarında borç kalanı olmasına rağmen 268 BirikmiĢ Amortismanlar hesabında herhangi bir kayıtlı tutar bulunmamaktadır. Kamu idaresi cevabında: Üniversitemizin ihtiyacı olan IP telefonları için 36.850,00 TL tutarında lisans alımı yapılmıĢ ve 260 Haklar Hesabına kaydedilmiĢtir. Amortisman kayıtları yazımız ekindedir. Sonuç olarak: Kurum cevabından anlaĢıldığı üzere 2013 yılına ait amortisman gideri 2014’ün faaliyet sonuçlarına aktarıldığından bu iĢlem dönemsellik ilkesine aykırılık teĢkil etmektedir. DENETİM GÖRÜŞÜ Muğla Sıtkı Koçman Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 yılına iliĢkin mali rapor ve tablolarının “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı, "26 nolu Maddi Olmayan Duran Varlıklar" hesap alanı hariç, doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Muğla Sıtkı Koçman Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 31
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Muğla Sıtkı Koçman Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 32
EKLER
EK-1: KAMU ĠDARESĠ MALĠ TABLOLARI
MUĞLA SITKI KOÇMAN ÜNĠVERSĠTESĠ
DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ BĠLANÇOSU
2013 DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ BĠLANÇOSU
Aktif
1 DÖNEN VARLIKLAR 708.232,02
10 HAZIR DEĞERLER 698.221,92
102 BANKALAR HESABI 698.221,92
12 TĠCARĠ ALACAKLAR 4.663,90
120 ALICILAR HESABI 4.663,90
13 DĠĞER ALACAKLAR 52,52
136 DĠĞER ÇEġĠTLĠ ALACAKLAR HESABI 52,52
18 GELECEK AYLARA AĠT GĠDERLER VE GELĠR TAHAKKUKLARI 2.099,06
180 GELECEK AYLARA AĠT GĠDERLER HESABI 2.099,06
19 DĠĞER DÖNEN VARLIKLAR 3.194,62
190 DEVREDEN KATMA DEĞER VERGĠSĠ HESABI 3.194,62
2 DURAN VARLIKLAR 36.850,00
26 MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 36.850,00
260 HAKLAR HESABI 36.850,00
Toplam 745.082,02
Pasif
3 KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 193.034,54
32 TĠCARĠ BORÇLAR 44.686,20
320 SATICILAR HESABI 35.335,70
326 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 9.350,50
33 DĠĞER ALACAKLAR 3.442,08
335 PERSONELE BORÇLAR HESABI 946,76
336 DĠĞER ÇEġĠTLĠ BORÇLAR HESABI 2.495,32
34 ALINAN AVANSLAR 3.450,00
340 ALINAN SĠPARĠġ AVANSLARI HESABI 3.450,00
36 ÖDENECEK DĠĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 141.456,26
360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI 71.040,63
362 ÖDENECEK DÖNER SERMAYE YÜKÜMLÜLÜKLERĠ HESABI 7.862,78
363 ÖDENECEK DÖNER SERMAYE KATKI PAYLARI HESABI 62.552,85
5 ÖZ KAYNAKLAR 552.047,48
50 ÖDENMĠġ SERMAYE 1.000,00
500 SERMAYE HESABI 1.000,00
57 GEÇMĠġ YILLAR KARLARI 1.107.539,06
570 GEÇMĠġ YILLAR KARLARI HESABI 1.107.539,06
58 GEÇMĠġ YILLAR ZARARLARI -328.408,81
580 GEÇMĠġ YILLAR ZARARLARI HESABI (-) -328.408,81
59 DÖNEM NET KARI/ZARARI -228.082,77
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Muğla Sıtkı Koçman Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 33
591 DÖNEM NET ZARARI HESABI (-) -228.082,77
Toplam 745.082,02
DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ GELĠR TABLOSU
2013 2012
A- BRÜT SATIġLAR 1.309.532,82 0,00
1- Yurt Ġçi SatıĢlar 1.309.530,82 0,00
2- Yurt DıĢı SatıĢlar 0,00 0,00
3- Diğer Gelirler 2,00 0,00
B- SATIġ ĠNDĠRĠMLERĠ (-) 7.951,05 0,00
1- SatıĢtan Ġadeler (-) 7.951,05 0,00
2- SatıĢ Ġskontoları (-) 0,00 0,00
3- Diğer Ġndirimler (-) 0,00 0,00
C- NET SATIġLAR 1.301.581,77 0,00
D- SATIġLARIN MALĠYETĠ (-) 291.278,59 0,00
1- Satılan Mamüller Maliyeti (-) 0,00 0,00
2- Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) 0,00 0,00
3- Satılan Hizmet Maliyeti (-) 291.278,59 0,00
4- Diğer SatıĢların Maliyeti (-) 0,00 0,00
BRÜT SATIġ KARI ve ZARARI 1.010.303,18 0,00
E- FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) 1.110.685,73 0,00
1- AraĢtırma ve GeliĢtirme Giderleri (-) 0 0,00
2- Pazarlama, SatıĢ ve Dağıtım Giderleri (-) 1.271,19 0,00
3- Genel Yönetim Giderleri (-) 1.109.414,54 0,00
FAALĠYET KARI VEYA ZARARI -100.382,55 0,00
F- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GELĠR ve KARLAR 30.905,68 0,00
1- Faiz Gelirleri 30.905,68 0,00
2- Konusu Kalmayan KarĢılıklar 0,00 0,00
3- Menkul Kıymet SatıĢ Karları 0,00 0,00
4- Kambiyo Karları 0,00 0,00
5- Reeskont Faiz Gelirleri 0,00 0,00
6- Diğer Olağan Gelir ve Karlar 0,00 0,00
G- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GĠDER ve ZARARLAR (-) 0,00 0,00
1- KarĢılık Giderleri (-) 0,00 0,00
2 - Menkul Kıymet SatıĢ Zararları (-) 0,00 0,00
3- Kambiyo Zararları (-) 0,00 0,00
4- Reeskont Faiz Giderleri (-) 0,00 0,00
5- Diğer Olağan Gider ve Zararlar (-) 0,00 0,00
OLAĞAN KAR VEYA ZARARLAR -69.476,87 0,00
H- OLAĞANDIġI GELĠR ve KARLAR 0,00 0,00
1- Önceki Dönem Gelir ve Karları 0,00 0,00
2- Diğer OlağandıĢı Gelir ve Karlar 0,00 0,00
I- OLAĞANDIġI GĠDER ve ZARARLAR (-) 158.605,90 0,00
1- ÇalıĢmayan Kısım Gider ve Zararları (-) 1.440,00 0,00
2- Önceki Dönem Gider ve Zararları (-) 1.440,00 0,00
3- Diğer OlağandıĢı Gider ve Zararlar (-) 157.165,90 0,00
DÖNEM KARI VEYA ZARARI -228.082,77 0,00
J- DÖNEM KARI VERGĠ ve DĠĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK
KARġILIKLARI (-)
0,00 0,00
DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI -228.082,77 0,00
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Muğla Sıtkı Koçman Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 34
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Muğla Sıtkı Koçman Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 35 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr