2013 - KIRIKKALE ÜNİVERSİTESİ.pdf
KIRIKKALE ÜNİVERSİTESİ 2013 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Ağustos 2014
İÇERİK KIRIKKALE ÜNİVERSİTESİ 1 KIRIKKALE ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 33
T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI KIRIKKALE ÜNİVERSİTESİ 2013 YILI DENETİM RAPORU
İÇİNDEKİLER KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ................................. 1 DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ...................................................... 3 SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU .................................................................................................................. 3 DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ................................................................ 3 DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI................................................................................................ 5 DENETİM GÖRÜŞÜ ..................................................................................................................................... 9 DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER ................................. 10 EKLER ......................................................................................................................................................... 13
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Kırıkkale Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 1 KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Kırıkkale Üniversitesi, 5018 sayılı Kanun'a tabi olup, ekli "II Sayılı Cetvel (Özel Bütçeli İdareler)"de yer alan, kamu tüzel kişiliğine sahip, özel bütçeli bir kurumdur. Kırıkkale Üniversitesi Özel Bütçesi, bir yıllık kaynak ve kullanım tahminleri ve gerçekleşmelerinden oluşur ve Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı tarafından hazırlanır. Özel Bütçe muhasebe işlemleri, Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre yerine getirilmektedir. Özel Bütçenin hesaplarını idari muhasebe birimi olarak Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı tutmaktadır. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000İ saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2013 yılı başlangıç ödeneği 139.770.000,00-TL’dir. Yıl içerisinde yapılan aktarma ve eklemeler sonucunda Üniversitenin toplam ödeneği 167.088.786,09-TL’ye yükselmiş olup, bu tutarın 146.693.757,21-TL’si (%87,79) harcanmıştır. BÜTÇE GİDER GERÇEKLEŞMELERİ AÇIKLAMA 2013 Başlangıç Ödeneği 2013 Toplam Ödenek 2013 Harcamaları Toplam Ödeneğine Göre Gerçekleşme Oranı ( % ) 01 – Personel Giderleri 66.424.000,00 68.631.510,11 68.479.129,16 99,78 02 – Sos.Güv.Kur.Devlet Primi Gid. 10.935.000,00 11.437.000,00 11.398.328,68 99,66 03 – Mal ve Hizmet Alım Giderleri 15.575.000,00 24.478.881,01 22.339.525,46 91,26 05 – Cari Transferler 2.046.000,00 2.053.500,00 2.052.881,97 99,97 06 – Sermaye Giderleri 44.790.000,00 60.426.466,97 42.423.891,94 70,21 07 – Sermaye Transferleri 0,00 61.428,00 0,00 0,00 BÜTÇE GİDERLERİ TOPLAMI 139.770.000,00 167.088.786,09 146.693.757,21 87,79
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Kırıkkale Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 2 BÜTÇE GELİR GERÇEKLEŞMELERİ AÇIKLAMA 2013 Bütçe Gelir Tahmini 2013 Gelir Gerçekleşme Toplamı Tahmine Göre Gerçekleşme Oranı(%) 03 – Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirler 6.378.000,00 10.700.443,85 167,77 04 – Alınan Bağış ve Yardımlar 127.976.000,00 140.595.990,92 109,86 05 – Diğer Gelirler 5.416.000,00 7.160.922,09 132,22 09 - Red ve İadeler (-) 0,00 313.377,27 - BÜTÇE GELİRLERİ TOPLAMI 139.770.000,00 158.143.979,59 113,15 Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır. Birleştirilmiş veriler defteri. Geçici ve kesin mizan. Bilanço. Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, Taşınır kesin hesap cetveli ile taşınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri. Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Faaliyet sonuçları tablosu. Denetim görüşü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiştir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Kırıkkale Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 3 DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Kırıkkale Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 4 belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Kırıkkale Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 5 DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Taşınmaz kaydı ve icmal cetvellerinin sağlıklı tutulmaması, tapu kayıtlarında arsa olarak görünen bazı binalara ilişkin cins tashihi işlemlerinin yapılmaması Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin yürürlüğe girdiği 2007 tarihinden önce mevcut olup hesaplarda yer almayan taşınmazlardan envanter ve değerlemesi yapılanların, harcama birimi tarafından bildirildikçe muhasebe birimince ilgili taşınmaz hesabına ve net değer hesabına kaydedilmek suretiyle hesaplara alınması gerekirken, bu işlemin tüm arsa, arazi ve taşınmazları kapsayacak şekilde yapılmadığı görülmüştür. Üniversite taşınmazları ile ilgili tapu kayıtlarının dökümünün incelenmesi neticesinde; bazı binaların tapu kayıtlarında arsa olarak göründüğü ve bunlara ilişkin cins tashihi işlemlerinin yapılmadığı anlaşılmıştır. Strateji Geliştirme Birimlerinin Çalışma Usul ve Esasları Hakkında Yönetmelik'in 'Taşınır ve taşınmaz kayıtlarının tutulması'na ilişkin 19 uncu maddesinde; İdarenin mülkiyetinde veya idareye tahsisli olan ya da idarenin kullanımında bulunan taşınır ve taşınmazlar ile bunlara ilişkin işlemlerin kaydının ilgili mevzuatında belirlenen kişiler tarafından tutulacağı, taşınır kayıtlarının idarenin birimleri bazında düzenlenerek mevzuatında belirlenen sürede strateji geliştirme birimlerine gönderileceği ve strateji geliştirme birimleri tarafından bu kayıtların idare bazında konsolide edilip taşınmaz kayıtlarının da eklenerek icmal cetvellerinin hazırlanacağı hüküm altına alınmıştır. Ancak yapılan incelemede, taşınmaz kaydı ve icmal cetvellerinin sağlıklı tutulmadığı görülmüştür. Kamu idaresi cevabında: Bulguda yer alan hususlar Rektörlüğümüzce incelenmiş olup, aşağıda söz konusu bulgu ile ilgili hususlar sırayla açıklanmıştır. 1- Bulgu 4 başlığı altında yer alan hususlarda Üniversitemizin inisiyatifi dışında gelişen ve düzenleme yapılması gereken Taşınmaz bilgilerinin gerek numarası ve gerekse miktarları itibarı ile değişmesine yol açan bir süreç halen yaşanmaktadır. Bunlardan ilk sırada yer alan gelişme; taşınmazlarımızın, tapulu ve tahsisli olmak üzere çoğunluğunun bulunduğu Yahşihan ve havalisinde Tapu ve Kadastro Genel Müdürlüğü tarafından yapılan ve Haziran 2012’de tescil edilen 3402 sayılı yasanın 22.a maddesi uygulamasıdır. Bu uygulama ile gerek kamulaştırma ile elde ettiğimiz ve gerekse Maliyeden tahsis yolu ile tasarruf ettiğimiz parsellerin tamamının hem parsel numaraları ve hem de yüz ölçüm miktarları değişmiştir. Bu değişimin ardından gelen süreçte gerek kendi tapulu taşınmazlarımız ve gerekse hazineden tahsisle tasarruf ettiğimiz taşınmazların son durumu ile ilgili olarak yeni bilgilerin
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Kırıkkale Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 6 derlenmesinde, süreç içinde Yahşihan Tapu Müdürü ve Yahşihan Mal Müdürleri nezdinde girişimlerimizden sonra bu müdürlerin yerine yenilerinin atanması ile başa dönmek ve yeniden başlamak olguları ile karşılaşılmıştır. Ayrıca bu iki müdürlüğe 22.a uygulamasının bazı bilgilerinin ulaşmadığı veya ulaştığı halde Hızlı Tren kamulaştırması, TOKİ’ye Hastane yeri karşılığında verdiğimiz yerdeki İmar Planı Parselasyonu gibi işlemlerle ilgili sonradan gelişen işlemlerin dairemize ulaştırılamaması gibi bir takım aksamalar oluşmuştur. Bu günlerde Yapı İşleri ve Teknik Dairesi Başkanlığından görevlendirilen elemanlarımızla gerek Kırıkkale Kadastro Müdürlüğünden ve gerekse Yahşihan Tapu Müdürlüğü ile Yahşihan Mal Müdürlüğünden temin edilen paftalar ve kayıtlar üzerinde çalışılmaktadır. Bu çalışmalarımız hızla devam etmekte olup en son ve güncel durumun tespiti ile aşağıda sıralanacak işlemlerin yapılması sonuçlandığında Denetim raporunda bahsedilen hususların yerine getirilebilmesi mümkün olabilecektir. 2- Yukarda bahsedilen süreç yaşanırken bugün TOKİ’ye yaptırdığımız hastanenin içinde bulunduğu Hazineden tahsisle devraldığımız arazilerin Kırıkkale Belediyesine müracaatla İmar Planlarının yaptırılması talep edilmiş ancak yıl aşan uzunca bir süreden sonra maddi imkansızlıklar öne sürülerek talep konusu planları Rektörlüğümüzün yaptırması yönünde cevap vermişlerdir. Bu yönde Planlar Rektörlüğümüzce yaptırılmış Kırıkkale Belediye Meclisince onaylanmış ve ilan sonucu kesinleşmiştir. Buradaki Tıp Fakültesi binamızın cins tashihi için parçalı haldeki tahsisli parsellerin 3194 sayılı imar kanununun 18. Madde uygulaması ile birleştirilmesi yönünde hazırlık çalışmaları yapılmakta olup, bu işlemden sonra Hastanemizin cins tashihi işlemleri için Maliyeden muvafakat alınarak süreç tamamlanabilecektir. Ayrıca Yahşihan Yerleşkemizin İmar Planlarının yaptırılması hususunda Yahşihan Belediye Başkanlığı ile benzer süreç yaşanmış sonuç olarak Rektörlüğümüzce ihale ile hazırlatılan İmar Planlarımız Yahşihan Belediye Meclisince onay ve ilanını müteakip kesinleşmiştir. Planlarımızın kesinleşmesi ile Yahşihan ana yerleşkemizde kain binalarımızın cins tashihlerinin yapılabilmesi için parçalı bir altlık durumunda olan kadastral altlığın 3194/18 imar uygulaması yapılması ile ilgili çalışmalar da yürütülmekte olup bu çalışmalar önümüzdeki günlerde tamamlanarak Yahşihan Belediye Encümeninden karar alınması için gönderilecektir. Yahşihan ana yerleşkedeki bu çalışmalarımızda imar parselasyonu işlerimizi güçleştiren kamulaştırma, el atma gibi bir süreç de ayrıca olumsuz yönde etkili olmaktadır. Teknoloji geliştirme bölgemizin önceden İmar Planımızda yeri ayrılmış olup bu bölgede ruhsatlandırma, tadilat v.b. işlemlerde Bilim Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı yetkilidir. Bu bölgemizin bu türden işlerinin yapılabilmesi için Teknopark ile ilgili şirketinin kurulması
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Kırıkkale Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 7 ve bu şirket aracılığı ile ilgili bakanlık nezdinde müracaatların yapılarak tadilat işleminin tamamlanması gerekmektedir. Bölge ile ilgili bu durum da parselasyon sürecini bloke eden bir hüviyet arzetmektedir. Bunların dışında Hızlı Tren geçkisi nedeniyle süren Demiryolu geçkisi kamulaştırma işlemleriyle ilgili olarak kamulaştırma bedeline Rektörlüğümüzce itiraz edilmiş olup, mevcut haliyle bu belirsizlik durumunun imar parselasyonu işlemlerimize nasıl bir etki yapacağı kestirilememektedir. Buraya kadar sıralanan hususlar göz ardı edilmeksizin Yahşihan yerleşkemizin, TOKİ Hastanesinin olduğu sağlık yerleşkesinin parselasyon işleri çözümlendikten sonra Denetim raporunda bahsedilen hususların yerine getirilmesi işlemlerine geçilebilecektir. Parselasyon işlemlerinin cins tashihi için zorunlu olduğuna dair bir örnek vermek gerekirse; Son yaptırdığımız kapalı spor salonumuz, alanı Bir Milyon m2 civarındaki Hazineden Rektörlüğümüze tahsisli bir kadastro parselinin güney kenarında ve bu parselin zemininde 2000 m2’lik alan işgal eden konumda yer almaktadır. Bu parselde bu binadan başka tesisimiz yoktur. Ancak ilerde bu parselde başka bina ve tesisler yapılması söz konusu olabilecektir. Bu mevcut haliyle bu binamız için cins tashihine gitmek için binamızın işgal ettiği alanı imar parseli olarak ayırmak ve böylece ayrılan parsel üzerinden cins tashihine gitmek en makul yoldur. Aksi halde bu haliyle cins tashihi işlemlerini Bir Milyon m2’lik parsel üzerinden yapmak mümkün olsa bile (Parselin önemli bir kısmı yapılaşmaya uygun olmayan niteliktedir.) Bir başka bina veya tesis yapılması halinde cins tashihinin her yeni bina ve tesis için bozularak tekrar yapılması gibi karışık bir süreç yaşanmasına yol açılacaktır. Bir tek bina için örneklediğimiz bu durum Yahşihan yerleşkemizdeki diğer mevcut ve yapılacak binalarla birlikte düşünüldüğünde oluşacak karmaşıklığın boyutları kestirilebilir. Kampus İmar Planlarımızın, Üniversitemizin gelişmesi gözönünde tutularak ve mevcut yapılaşma durumu ile birlikte değerlendirilerek parselasyon işlemlerinin bir an önce tamamlanması gerektiğine inanarak dairemizce çalışmalar süratle sürdürülmektedir. Bu çalışmalarımızın mevzuatı gereği hazırlık, müracaat, karar, ilan, tescil v.b. gibi safhalarının alacağı sürelerinin olacağı vakıadır. 3-Yahşihan ana yerleşkemiz ve TOKİ tarafından inşa edilerek Rektörlüğümüze devredilen Hastanemizin bulunduğu alanda (Arpalık çukuru) ilk iki madde de özetlediğimiz süreç yaşanırken bunların dışında kalan yerleşkelerimizde yaşanacak süreç aşağıda özetlenmektedir. 3.1-Hacılar Yerleşkesinde: Hacılar-Belediyesinin İmar Planlı sahasında yer alan bu okulumuz ve arazi mülkiyeti bu binamızın cins tashihi işlemlerinin yapılması sürecinde pek
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Kırıkkale Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 8 fazla sıkıntı yaşanmayacağı düşünülmektedir. Burada yeni tahsis taleplerimiz yapılmış beklenmektedir. 3.2-Delice Yerleşkesinde: Delice Meslek Yüksekokulu binasının durumu ile Hazineden tahsis ile aldığımız uygulama tarlasının hali malum olup bu yerleşkemizin Delice Hastanesine taşınması ile ilgili bir süreç yaşanmaktadır. 3.3-Bahşili Yerleşkesi: Bu yerleşkemizde belediyesinin imar Planlı alanında yer almakta olup süreç Hacılarda olduğu gibi işleyecektir. 3.4-Keskin Yerleşkesi: Keskin yerleşkesinde Sümerbanktan mülkiyeti temin edilen binalar ve araziler için şunlar söylenebilir. Binaların bazıları (Md. Ve Md. Yrd. Evleri gibi) yıkılcak haldedir. Arazilerin kadastro hüviyetinde, dağınık ve parçalı mahiyette oması bu yerleşkemizde de İmar Planı yapılması arkasında İmar parselasyonunun (3194/18) bitirilmesi işlerini gerektirmektedir. Bundan sonra cins tashihi işlemleri yapılabilecektir. 3.5-Sağlık Yerleşkemizin (Arpalık Çukuru) tahsisen devri işlemleri sırasında devralınmış görülen bina ve tesislerin çoğu 1999 depreminden sonra geliştirilen mevzuata uygun değildir. Ayrıca tahsisten sonra bu binaların birçoğundaki tesisat malzemeleri, doğramalar, çatı malzemeleri v.b. geçen süreç içinde yağmaya uğramış böylece bu binalar da elverişli olmaktan tamamen çıkmıştır. 4-Yukarıdaki açıklamalarımızın ışığında gidilecek yol güzergahımıza değinmek gerekirse; Rektörlüğümüzün tasarrufundaki bütün yerleşkelerimizde yer alan gerek kendi mülkümüz ve gerekse hazineden tahsisle tasarruf ettiğimiz arazi niteliğindeki taşınmazların en son ve güncel durumunun tespit etme çalışmalarımız hızla sürdürülmektedir. Bu gayrimenkuller üzerinde imar planı yaptırdığımız veya planı mevcut yerleşkelerde (3194/18) parselasyon çalışmaları hazırlıklarımızda mevcut olup ilgili belediyelerine müracaat safhasına getirilme sürecinde bulunmaktayız. Keskin Yerleşkemizde de ayrıca İmar Planları yapılmasından başlayacak bir süreç yaşanacaktır. Mevcut hali ile taşınmaz varlığımızla ilgili tespitlerimizin hitamında yönetmeliğe uygun gayrimenkul kayıtlarımız (cins tashihi olmaksızın) kısa sürede yazılı ve CD ortamında Strateji Geliştirme Dairesi Başkanlığına ulaştırılacaktır. Sonuç olarak: Kamu İdaresinden gelen cevaptan; Taşınmaz kaydı ve icmal cetvellerinin sağlıklı tutulmaması ve tapu kayıtlarında arsa olarak görünen bazı binalara ilişkin cins tahsisi işlemlerinin yapılmamasına ilişkin bulgumuzun yerinde görüldüğü
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Kırıkkale Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 9 anlaşılmış olup, Rektörlüğün tasarrufundaki bütün yerleşkelerde yer alan gerek üniversitenin kendi mülkü ve gerekse hazineden tahsisle tasarruf ettiği arazi niteliğindeki taşınmazların en son ve güncel durumunun tespit edilmesine yönelik çalışmaların hızla sürdürüldüğü, söz konusu gayrimenkuller üzerinde yaptırılan imar planlarının bulunduğu ve imar planı mevcut yerleşkelerde (3194/18) parselasyon çalışmaları hazırlıklarının devam ettiği ve ilgili belediyelere müracaat safhasına gelindiği anlaşılmıştır. Bu husus denetim görüşümüzü etkilediğinden, söz konusu bulguya denetim görüşünün dayanakları kısmında yer verilmesinin uygun olduğu düşünülmektedir. DENETİM GÖRÜŞÜ Kırıkkale Üniversitesi'nin 2013 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim Görüşünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı Taşınmazlar hesap alanı hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Kırıkkale Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 10 DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: Bazı gelirlerin tahakkuk etmesine rağmen 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabının kullanılmaması Yapılan inceleme neticesinde, bazı gelirlerin tahakkuk etmesine rağmen 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabının kullanılmadığı görülmüştür. 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabına ilişkin 2012 yılında yapılan denetimlerimiz neticesinde, 120 nolu hesabın sadece tahakkuk eden ancak mali yılsonuna kadar tahsil edilemeyen hazine yardımlarının takibinde kullanıldığı tespit edilmişti. 2013 yılına ilişkin yapılan denetimler neticesinde, 120 ve 121 nolu hesapların kullanılmaya başlandığı, ancak YAP-İŞLET-DEVLET modeliyle ihale edilen Öğrenci Yurdu (RESİDORM) ve Tıp Fakültesine ilişkin gelirlerin 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabına kaydedilmediği anlaşılmıştır. Strateji Geliştirme Birimlerinin Çalışma Usul ve Esasları Hakkında Yönetmelik’in “Strateji Geliştirme Birimlerinin Görevleri” başlıklı 5 inci maddesinin k bendine göre; “İlgili mevzuatı çerçevesinde idare gelirlerini tahakkuk ettirmek, gelir ve alacaklarının takip ve tahsil işlemlerini yürütmek.” Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı’nın görev alanı içerisinde yer almaktadır. Yine Muhasebe Yetkilisi Adaylarının Eğitimi, Sertifika Verilmesi İle Muhasebe Yetkililerinin Çalışma Usul ve Esasları Hakkında Yönetmelik’in “Alacakların Tahsil Sorumluluğu” başlıklı 32’ nci maddesine göre; Muhasebe yetkilileri, idarelerce ilgili kanunlarına göre tarh ve tahakkuk ettirilerek tahsil edilebilir hale gelmiş kamu gelir ve alacaklarının, yükümlüleri ve sorumluları adına ilgili hesaplara kaydedilerek tahsil edilmesinden sorumludurlar. Yukarıda yer verilen mevzuat hükümleri doğrultusunda, 120 Gelirlerden Alacaklar ve 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar hesabına ait yevmiye kayıtlarının incelenmesi sonucunda; 120 ve 121 nolu hesapların kullanılmaya başlandığı, ancak YAP-İŞLET-DEVLET modeliyle ihale edilen Öğrenci Yurdu (RESİDORM) ve Tıp Fakültesine ilişkin gelirlerin 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabına kaydedilmemesi nedeniyle, 2547 sayılı Yüksek Öğretim Kanunu’nun 55 inci maddesinde belirtilen ve Kırıkkale Üniversitesine ait olan gelir kaynaklarının tahakkuk, takip ve tahsilâtında gerekli işlemlerin zamanında yapılmadığı ve
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Kırıkkale Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 11 üniversite gelirlerinin bir kısmının tahakkuk ettirilmeden tahsil aşamasında muhasebeleştirildiği tespit edilmiştir. Kamu idaresi cevabında: Üniversitemiz muhasebe kayıtlarında yapılan incelemede bulguda sözü edilen Öğrenci Yaşam Merkezi Yat. ve İşl.’sine ihale edilen irtifak hakkı bedeli ile Tıp Fakültesi’nin Kantin kiralama ihalesinden doğan kurum alacaklarımızın 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabına kaydı 2013 sonu itibariyle yapılmış olup, kayıt altına alınmıştır. Söz konusu kayıtlara ilişkin belgeler ekte sunulmuştur. Sonuç olarak: Kamu İdaresinden gelen cevapta, Üniversite muhasebe kayıtlarında yapılan incelemede bulguda sözü edilen Öğrenci Yaşam Merkezi Yat. ve İşl.’sine ihale edilen irtifak hakkı bedeli ile Tıp Fakültesi’nin Kantin kiralama ihalesinden doğan kurum alacaklarının 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabına kaydının 2013 sonu itibariyle yapılmış olduğu belirtildiğinden, bu aşamada yapılacak bir işlem bulunmamaktadır. Bu nedenle konunun izlemeye alınmasının uygun olacağı değerlendirilmektedir. BULGU 2: İç denetim birimi tarafından hazırlanmış iç denetim raporunun bulunmaması Kırıkkale Üniversitesi İç Denetim Birimi ile ilgili olarak yapılan inceleme neticesinde;
İç Denetçilerin Çalışma Usul ve Esasları Hakkında Yönetmelik’in ‘İç Denetçilerin Kamu İdareleri İtibarıyla Sayıları’nı düzenleyen ekli listesinde belirtildiği üzere, Kırıkkale Üniversitesi iç denetçi kadro adedi 3 (üç) olmasına rağmen, sadece 1 (bir) iç denetçinin vazifelendirildiği,
İç denetim birimi tarafından hazırlanmış “İç Denetim Yönergesi” bulunmasına rağmen; Üst Yönetici tarafından onaylanmış “Yıllık İç Denetim Programı” ve “İç Denetim Raporu”nun bulunmadığı ve İç Denetim Koordinasyon Kurulu’na gönderilmediği, Anlaşılmıştır. 2012 yılı Denetim Raporu'nda söz konusu hususlara değinilmiş olmasına rağmen, bu konuda herhangi bir çalışmanın yapılmadığı görülmüştür. Kamu idaresi cevabında: İç denetçi atamaları Üniversitemize müracaat eden iç denetçi adayları arasından yapılmaktadır. Başvuruda bulunan çeşitli görüşmelerle, elemelere
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Kırıkkale Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 12 tabi tutulmaktadır. İstenilen niteliklerde iç denetçi adayları bulunması halinde atamalar yapılacaktır. 2008-2010 Kamu İç Denetimi Strateji Belgesinde ‘‘ … mali yönetim ve kontrol sistemimizde yapılan köklü değişiklikler çerçevesinde yönetimin oluşturacağı yeni sistem, süreç ve kontrollerin tesisinde idareye yardımcı olmak amacıyla başlangıç döneminde, iç denetimin danışmanlık yönünün ağır basması faydalı olacaktır.’’ denilmektedir. 2011-2013 Kamu İç Denetimi Strateji Belgesinde ise ‘‘ Güvence verme ve danışmanlık faaliyetlerinin birlikte yürütülmesi’’ gerektiği belirtilmiştir. Üniversitemizde çalışan iç denetçi kaynağının yetersiz olması sebebiyle, tek iç denetçimizin denetim plan ve programı hazırlayarak denetim yapması yerine program dışı danışmanlık ve inceleme faaliyetlerinde bulunması hususunda görevler verilmiştir. Mevcut durumda iç denetçimizin; denetim yerine inceleme ve danışmanlık faaliyetlerinde görevlendirilmesi kurumumuza daha faydalı olmakta, kurumsallaşmamız adına olumlu değer katmaktadır. Üniversitemizin yeterli iç denetçi kadrolarına sahip olmasından sonra, iç denetim faaliyetleri kapsamlı bir şekilde yürütülecektir. Sonuç olarak: Kamu İdaresinden gelen cevapta, İç denetçi atamalarının Üniversiteye müracaat eden iç denetçi adayları arasından yapılmakta olduğu, başvuruda bulunan çeşitli görüşmelerle, elemelere tabi tutulduğu, istenilen niteliklerde iç denetçi adayları bulunması halinde atamaların yapılacağı, Üniversitenin yeterli iç denetçi kadrolarına sahip olmasından sonra iç denetim faaliyetlerinin kapsamlı bir şekilde yürütüleceği belirtildiğinden, bu aşamada yapılacak bir işlem bulunmamaktadır. Bu nedenle konunun izlemeye alınmasının uygun olacağı değerlendirilmektedir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Kırıkkale Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 13 EKLER EK-1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI Kamu idaresinin görüş verilen temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosu ekte yer almaktadır.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Kırıkkale Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 14
TABLO
1.12
BİLANÇO
TABLOSU
26/05/2014
11:29
Sayfa 1 / 2
196,74
28.381.182,50
-961.209,94
785.566,53
0,00
0,00
11.429.818,33
228.569,58
495.810,14
678.858,66
177.321,32
0,00
0,00
3.029.364,52
46.584,51
100 KASA
HESABI
102 BANKA
HESABI
103 VERİLEN
ÇEKLER
VE
GÖNDERME
EMİRLERİ HESABI ( - )
104 PROJE
ÖZEL HESABI
106 DÖVİZ GÖNDERME
EMİRLERİ HESABI ( - )
108 DİĞER
HAZIR
DEĞERLER
HESABI
120 GELİRLERDEN
ALACAKLAR
HESABI
121 GELİRLERDEN
TAKİPLİ ALACAKLAR
HESABI
126 VERİLEN
DEPOZİTO
VE
TEMİNATLAR
HESABI
140 KİŞİLERDEN
ALACAKLAR
HESABI
150 İLK
MADDE
VE
MALZEME
HESABI
160 İŞ
AVANS
VE
KREDİLERİ HESABI
161 PERSONEL AVANSLARI HESABI
162 BÜTÇE
DIŞI AVANS
VE
KREDİLER
HESABI
165 MAHSUP
DÖNEMİNE
AKTARILAN
AVANS
VE
KREDİLER
HESABI
10 HAZIR
DEĞERLER
12 FAALİYET ALACAKLARI
14 DİĞER
ALACAKLAR
15 STOKLAR
16 ÖN
ÖDEMELER
28.205.735,83
12.154.198,05
678.858,66
177.321,32
3.075.949,03
44.292.062,89
1 DÖNEN
VARLIKLAR
AKTİF HESAPLAR
N
Yılı
8.846.546,10
69.734,00
242.848.912,99
32 FAALİYET BORÇLARI
33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR
36 ÖDENECEK
DİĞER
YÜKÜMLÜLÜKLER
43 DİĞER
BORÇLAR
50 NET DEĞER
57 GEÇMİŞ
YILLAR
OLUMLU
FAALİYET SONUÇLARI
59 DÖNEM
FAALİYET SONUÇLARI
2.491.892,29
4.805.546,40
1.549.107,41
69.734,00
46.146.832,11
150.768.007,09
45.934.073,79
320 BÜTÇE
EMANETLERİ HESABI
330 ALINAN
DEPOZİTO
VE
TEMİNATLAR
HESABI
333 EMANETLER
HESABI
360 ÖDENECEK
VERGİ VE
FONLAR
HESABI
361 ÖDENECEK
SOSYAL GÜVENLİK
KESİNTİLERİ HESABI
362 FONLAR
VEYA
DİĞER
KAMU
İDARELERİ ADINA
YAPILAN
TAHSİLAT HES
430 ALINAN
DEPOZİTO
VE
TEMİNATLAR
HESABI
500 NET DEĞER
HESABI
570 GEÇMİŞ
YILLAR
OLUMLU
FAALİYET SONUÇLARI HESABI
590 DÖNEM
OLUMLU
FAALİYET SONUCU
HESABI
2.491.892,29
143.872,62
4.661.673,78
1.537.378,66
11.224,75
504,00
69.734,00
46.146.832,11
150.768.007,09
45.934.073,79
3 KISA
VADELİ YABANCI KAYNAKLAR
4 UZUN
VADELİ YABANCI KAYNAKLAR
5 ÖZ KAYNAKLAR
PASİF HESAPLAR
N
Yılı
2013
2013
Yıl :
2013
38.52
Kodu :
KIRIKKALE
ÜNİVERSİTESİ
Adı :
Kurum
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Kırıkkale Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 15
TABLO
1.12
BİLANÇO
TABLOSU
26/05/2014
11:29
Sayfa 2 / 2
3.833.334,76
1.252.360,07
3.490.210,66
125.637.351,95
54.171.736,34
1.065.098,10
23.228.465,99
-51.347.158,19
45.065.526,89
1.004.312,67
9.853,55
2.222.809,43
-2.160.772,02
220 GELİRLERDEN
ALACAKLAR
HESABI
250 ARAZİ VE
ARSALAR
HESABI
251 YERALTI VE
YERÜSTÜ
DÜZENLERİ HESABI
252 BİNALAR
HESABI
253 TESİS, MAKİNE
VE
CİHAZLAR
HESABI
254 TAŞITLAR
HESABI
255 DEMİRBAŞLAR
HESABI
257 BİRİKMİŞ
AMORTİSMANLAR
HESABI ( - )
258 YAPILMAKTA
OLAN
YATIRIMLAR
HESABI
260 HAKLAR
HESABI
267 DİĞER
MADDİ OLMAYAN
DURAN
VARLIKLAR
HESABI
294 ELDEN
ÇIKARILACAK
STOKLAR
VE
MADDİ DURAN
VARLIKLAR
HESABI
299 BİRİKMİŞ
AMORTİSMANLAR
HESABI ( - )
22 FAALİYET ALACAKLARI
25 MADDİ DURAN
VARLIKLAR
26 MADDİ OLMAYAN
DURAN
VARLIKLAR
29 DİĞER
DURAN
VARLIKLAR
3.833.334,76
202.563.591,81
1.014.166,22
62.037,41
207.473.130,20
2 DURAN
VARLIKLAR
AKTİF HESAPLAR
N
Yılı
AKTİF TOPLAMI
251.765.193,09
251.765.193,09
PASİF TOPLAMI
PASİF HESAPLAR
N
Yılı
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
46.584,51
46.584,51
9.373.416,95
9.373.416,95
48.941.293,81
48.941.293,81
591.443,65
591.443,65
4.061.082,41
4.061.082,41
900 GÖNDERİLECEK
BÜTÇE
ÖDENEKLERİ HESABI
901 BÜTÇE
ÖDENEKLERİ HESABI
902 BÜTÇE
ÖDENEK
HAREKETLERİ HESABI
903 KULLANILACAK
ÖDENEKLER
HESABI
904 ÖDENEKLER
HESABI
905 ÖDENEKLİ GİDERLER
HESABI
906 MAHSUP
DÖNEMİNE
AKTARILAN
KULLANILACAK
ÖDENEKLER
HESABI
907 MAHSUP
DÖNEMİNE
AKTARILAN
ÖDENEKLER
HESABI
910 TEMİNAT MEKTUPLARI HESABI
911 TEMİNAT MEKTUPLARI EMANETLERİ HESABI
920 GİDER
TAAHHÜTLERİ HESABI
921 GİDER
TAAHHÜTLERİ KARŞILIĞI HESABI
948 BAŞKA
BİRİMLER
ADINA
İZLENEN
ALACAKLAR
HESABI
949 BAŞKA
BİRİMLER
ADINA
İZLENEN
ALACAK
EMANETLERİ HESABI
962 BİLİMSEL PROJELER
HESABI
963 BİLİMSEL PROJELER
KARŞILIĞI HESABI
Bilanço Dipnotları
:
2013
2013
Yıl :
2013
38.52
Kodu :
KIRIKKALE
ÜNİVERSİTESİ
Adı :
Kurum
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Kırıkkale Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 16
26/05/2014 11:27
TABLO
1.13
FAALİYET
SONUÇLARI TABLOSU
Sayfa 1 / 10
630
GİDERLER
HESABI
PERSONEL GİDERLERİ
MEMURLAR
SÖZLEŞMELİ PERSONEL
67.724.321,83
280.857,69
68.479.129,16
117.934.318,48
Cari Yıl (N)
GİDERİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
01 01 01 01 01 01 02 02 02 02
Temel Maaşlar
Zamlar ve Tazminatlar
Ödenekler
Sosyal Haklar
Ek Çalışma Karşılıkları
Diğer Personel Giderleri
Ücretler
Zamlar ve Tazminatlar
Ödenekler
Sosyal Haklar
25.832.751,80
15.659.746,55
13.920.886,12
1.666.203,06
10.644.728,79
5,51
265.308,96
10.800,00
270,00
4.478,73
01 01 01 01 01 01 02 02 02 02
01 02 03 04 05 09 01 01 02 03
Temel Maaşlar
Zamlar ve Tazminatlar
Ödenekler
Sosyal Haklar
Ek Çalışma Karşılıkları
Diğer Personel Giderleri
657 S.K. 4/B
Sözleşmeli Personel
Ücretleri
Yabancı Uyruklu Sözleşmeli Personelin
Ücretleri
Yabancı Uyruklu Sözleşmeli Personelin
Zam
ve Tazminatları
657 S.K. 4/B
Sözleşmeli Personel
Ödenekleri
25.832.751,80
15.659.746,55
13.920.886,12
1.666.203,06
10.644.728,79
5,51
115.658,96
149.650,00
10.800,00
270,00
01 01 01 01 01 01 01 04 04 01
01
01 02
01 02 03 04 05 09 01 02 03 04
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01
Yılı :
2013
38.52
Kodu :
KIRIKKALE
ÜNİVERSİTESİ
Adı :
Kurum
600
GELİRLER
HESABI
Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri
Alınan Bağış ve Yardımlar ile Özel
Gelirler
Mal ve Hizmet Satış Gelirleri
Kira Gelirleri
Yurt Dışından Alınan Bağış ve Yardımlar
Merkezi Yönetim
Bütçesine Dahil
İdarelerden Alınan Bağış ve
10.604.729,57
4.191.627,44
1.430.768,53
137.105.343,00
14.796.357,01
139.733.674,77
163.868.392,27
01 01 06 01 02
Mal Satış Gelirleri
Hizmet Gelirleri
Taşınmaz Kiraları
Cari
Cari
102.430,00
10.502.299,57
4.191.627,44
1.430.768,53
85.362.000,00
01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 06 06 01 02
01 01 02 02 02 02 02 02 02 02 01 01 01 01
Şartname, Basılı Evrak, Form
Satış Gelirleri
Diğer Mal Satış Gelirleri
Avukatlık Vekalet Ücreti Gelirleri
Örgün ve Yaygın Öğretimden Elde Edilen
Gelirler
Sınav, Kayıt ve Bunlara İlişkin Diğer Hizmet
Gelirleri
İkinci Öğretimden Elde Edilen Gelirler
Kantin Kafeterya İşletme Gelirleri
Uzaktan Öğretimden Elde Edilen Gelirler
Eğitim
Hizmetlerine İlişkin Gelirler
Diğer hizmet gelirleri
Lojman Kira Gelirleri
Diğer Taşınmaz Kira Gelirleri
AB' den Alınan Bağış ve Yardımlar
Hazine yardımı
95.750,00
6.680,00
4.851,40
516.699,58
30.860,00
7.348.513,43
660.319,31
246.283,00
144.707,69
1.550.065,16
132,17
4.191.495,27
1.430.768,53
85.362.000,00
01 99 03 29 30 31 37 45 53 99 01 99 01 01
03 04
01 06 01 02
01 02 01 01 01
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
03 03 04 04 03 03 03 04 04 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 04 04
Cari Yıl (N)
GELİRİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Kırıkkale Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 17
26/05/2014 11:27
TABLO
1.13
FAALİYET
SONUÇLARI TABLOSU
Sayfa 2 / 10
Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet
Primi Giderleri
GEÇİCİ PERSONEL
Diğer Personel
Memurlar
Sözleşmeli Personel
Geçici Personel
Diğer Personel
242.713,28
231.236,36
11.307.135,36
41.467,10
47.208,19
2.518,03
11.398.328,68
Cari Yıl (N)
GİDERİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
04 05 01 02 02 04
Ücretler
Ücret ve Diğer Ödemeler
Sosyal Güvenlik Kurumuna
İşsizlik Sigortası Fonuna
Sosyal Güvenlik Kurumuna
Sosyal Güvenlik Kurumuna
242.713,28
231.236,36
11.307.135,36
3.695,00
37.772,10
47.208,19
02 04 04 05 05 01 01 02 02 02 04
04 01 01 01 01 06 06 04 06 06 06
657 S.K. 4/B
Sözleşmeli Personel Sosyal
Hakları
Aday Çırak, Çırak ve Stajyer
Öğrencilerin Ücretleri
Kısmi Zamanlı Çalışan Öğrencilerin
Ücretleri
Öğrenci Harçlıkları
Yurtdışı Öğrenimde Ödenen Aylıklar
Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri
Sağlık Primi Ödemeleri
İşsizlik Sigortası Fonuna
Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri
Sağlık Primi Ödemeleri
Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri
4.478,73
36.637,55
206.075,73
197.339,13
33.897,23
7.010.860,58
4.296.274,78
3.695,00
32.979,60
4.792,50
47.208,19
01 02 05 04 05 01 02 01 01 02 01
02
04 05 01 02 04 05
01 01 06 04 06 06
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
01 01 02 02 02 02 01 01 02 02 02 02 01 01 01 01 01 02 02 02 02 02 02
Yılı :
2013
38.52
Kodu :
KIRIKKALE
ÜNİVERSİTESİ
Adı :
Kurum
Diğer Gelirler
Diğer İdarelerden Alınan Bağış ve
Yardımlar
Kurumlardan ve Kişilerden Alınan Yardım
ve Bağışlar
Proje Yardımları
Faiz Gelirleri
Kişi ve Kurumlardan Alınan Paylar
367.494,08
550.807,94
279.261,22
649.835,06
1.696.953,21
9.338.311,30
02 03 03 04 04 05 01
Sermaye
Cari
Sermaye
Cari
Sermaye
Cari
Diğer Faizler
51.743.343,00
186.267,80
181.226,28
548.299,12
2.508,82
279.261,22
649.835,06
02 03 03 04 04 04 04 04 05 05 01 01 01
02 01 02 01 01 01 02 02 01 01 09 09 09
Hazine yardımı
Diğerlerinden Alınan Bağış ve Yardımlar
Diğerlerinden Alınan Bağış ve Yardımlar
Kurumlardan alınan Bağış ve Yadımlar
Kişilerden alınan Bağış ve Yadımlar
Kurumlardan Alınan Şartlı Bağış ve
Yardımlar
Kurumlardan alınan Bağış ve Yadımlar
Kişilerden alınan Bağış ve Yadımlar
YÖK
Öğretim
Üyesi Yetiştirme Programı
Destekleri
YÖK
Yurtdışı Destekleri
Kişilerden Alacaklar Faizleri
Mevduat Faizleri
Diğer Faizler
51.743.343,00
186.267,80
181.226,28
37.621,58
110.177,33
400.500,21
2.350,32
158,50
145.404,67
133.856,55
38.990,51
610.618,19
226,36
01 03 03 01 02 03 01 02 10 11 01 03 99
05
03 04 05 01 02
02 01 02 01 02 01 09
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
04 04 04 05 05 04 04 04 04 04 04 05 04 04 04 04 04 04 04 04 04 04 05 05 05
Cari Yıl (N)
GELİRİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Kırıkkale Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 18
26/05/2014 11:27
TABLO
1.13
FAALİYET
SONUÇLARI TABLOSU
Sayfa 3 / 10
Mal ve Hizmet Alım
Giderleri
Tüketime Yönelik Mal ve Malzeme
Alımları
Yolluklar
10.588.817,23
808.970,80
19.741.695,87
Cari Yıl (N)
GİDERİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
05 02 02 02 02 02 02 02
Sosyal Güvenlik Kurumuna
Kırtasiye ve Büro Malzemesi Alımları
Su ve Temizlik Malzemesi Alımları
Enerji Alımları
Yiyecek, İçecek ve Yem
Alımları
Giyim
ve Kuşam
Alımları
Özel Malzeme Alımları
Diğer Tüketim
Mal ve Malzemesi
Alımları
2.518,03
56.187,38
569.419,80
6.809.461,41
1.875.336,67
761,10
1.129.805,44
147.845,43
05 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02
06 01 01 01 01 01 02 03 03 03 04 04 05 06 09 09
Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri
Kırtasiye Alımları
Periyodik Yayın Alımları
Diğer Yayın Alımları
Baskı ve Cilt Giderleri
Diğer Kırtasiye ve Büro Malzemesi
Alımları
Su Alımları
Yakacak Alımları
Akaryakıt ve Yağ Alımları
Elektrik Alımları
Yiyecek Alımları (Bedelen İaşe Dahil)
Diğer Yiyecek, İçecek ve Yem
Alımları
Diğer Giyim
ve Kuşam
Alımları
Laboratuvar Malzemesi ile Kimyevi ve
Temrinlik Malzeme Alıml
Bahçe Malzemesi Alımları ile Yapım
ve
Bakım
Giderleri
Diğer Tüketim
Mal ve Malzemesi
Alımları
2.518,03
3.360,65
8.736,00
498,00
15.705,80
27.886,93
569.419,80
3.126.688,90
360.974,67
3.321.797,84
1.832.081,32
43.255,35
761,10
1.129.805,44
125.824,86
22.020,57
01 01 03 04 05 90 01 01 02 03 01 90 90 01 01 90
03
02 03
06 01 02 03 04 05 06 09
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
03 03 02 03 03 03 03 03 03 03 02 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03
Yılı :
2013
38.52
Kodu :
KIRIKKALE
ÜNİVERSİTESİ
Adı :
Kurum
Değer ve Miktar değişimleri Gelirleri
Para Cezaları
Diğer Çeşitli Gelirler
Döviz Mevcudunun Değerlemesinden
Oluşan Olumlu Kur Farkları
Diğer Değer ve Miktar Değişimleri Gelirleri
94.229,62
6.897.293,41
49,19
0,00
49,19
02 03 09 01 99
Özel Bütçeli İdarelere Ait Paylar
İdari Para Cezaları
Diğer Çeşitli Gelirler
Proje Özel Hesabında Kayıtlı Tutarlardan
Kaynaklananlar
Diğer Değer ve Miktar Değişimleri Gelirleri
1.696.953,21
94.229,62
6.897.293,41
49,19
0,00
02 03 09 09 09 09 01 99
06 02 01 01 01 01 01 00
Araştırma Projeleri Gelirleri Payı
Diğer İdari Para Cezaları
İrat Kaydedilecek Nakdi Teminatlar
Kişilerden Alacaklar
Öğrenci Katkı Payı Telafi Gelirleri
Yukarıda Tanımlanmayan Diğer Çeşitli
Gelirler
Proje Özel Hesabında Kayıtlı Tutarlardan
Kaynaklananlar
Diğer Değer ve Miktar Değişimleri Gelirleri
1.696.953,21
94.229,62
14.484,00
703.205,65
3.830.442,00
2.349.161,76
49,19
0,00
16 99 01 06 19 99 00 00
11
03 09 01 99
06 02 01 01 00
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
05 05 11 11 05 05 05 11 11 05 05 05 05 05 05 11 11
163.868.392,27
NET
GELİR
TOPLAMI :
Cari Yıl (N)
GELİRİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Kırıkkale Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 19
26/05/2014 11:27
TABLO
1.13
FAALİYET
SONUÇLARI TABLOSU
Sayfa 4 / 10
Görev Giderleri
Hizmet Alımları
48.170,23
7.326.210,71
Cari Yıl (N)
GİDERİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
03 03 03 04 04 05 05 05 05
Yurtiçi Geçici Görev Yollukları
Yurtiçi Sürekli Görev Yollukları
Yurtdışı Geçici Görev Yollukları
Yasal Giderler
Ödenecek Vergi, Resim, Harçlar ve
Benzeri Giderler
Müşavir Firma ve Kişilere Ödemeler
Haberleşme Giderleri
Taşıma Giderleri
Tarifeye Bağlı Ödemeler
369.769,61
129.177,73
310.023,46
41.738,43
6.431,80
6.542.064,19
104.124,48
5.192,00
138.587,64
03 03 03 04 04 05 05 05 05 05 05 05 05 05 05 05
01 02 03 02 03 01 01 01 01 01 01 01 02 02 02 03
Yurtiçi Geçici Görev Yollukları
Yurtiçi Sürekli Görev Yollukları
Yurtdışı Geçici Görev Yollukları
Mahkeme Harç ve Giderleri
işletme Ruhsatı Ödemeleri ve Benzeri
Giderler
Araştırma ve Geliştirme Giderleri
Bilgisayar Hizmeti Alımları (Yazılım
ve
Donanım
Hariç)
Müteahhitlik Hizmetleri (Temizlik Hizmet
İhaleleri Dahil)
Enformasyon ve Raporlama Giderleri
Danışma Yönetim
ve İşletim
Giderleri
Temizlik Hizmeti Alım
Giderleri
Özel Güvenlik Hizmeti Alım
Giderleri
Posta ve Telgraf Giderleri
Telefon Abonelik ve Kullanım
Ücretleri
Bilgiye Abonelik Giderleri (İnternet
abonelik ücretleri dahi
Yük Taşıma Giderleri
369.769,61
129.177,73
310.023,46
41.738,43
6.431,80
230.000,00
3.032,60
214.485,78
5.900,00
16.815,00
3.578.065,62
2.493.765,19
109,56
94.928,11
9.086,81
5.192,00
01 01 01 04 02 02 03 04 06 07 08 09 01 02 03 03
04 05
01 02 03 02 03 01 02 03 04
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03
Yılı :
2013
38.52
Kodu :
KIRIKKALE
ÜNİVERSİTESİ
Adı :
Kurum
Cari Yıl (N)
GELİRİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Kırıkkale Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 20
26/05/2014 11:27
TABLO
1.13
FAALİYET
SONUÇLARI TABLOSU
Sayfa 5 / 10
Menkul Mal, Gayrimaddi Hak Alım,
Bakım
ve Onarım
Giderleri
Gayrimenkul Mal Bakım
ve Onarım
Giderleri
458.853,97
497.461,34
Cari Yıl (N)
GİDERİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
05 05 07 07 07 08 08
Kiralar
Diğer Hizmet Alımları
Menkul Mal Alım
Giderleri
Gayri Maddi Hak Alımları
Bakım
ve Onarım
Giderleri
Hizmet Binası Bakım
ve Onarım
Giderleri
Diğer Taşınmaz Yapım, Bakım
ve
Onarım
Giderleri
215.071,59
321.170,81
67.675,90
2.124,00
389.054,07
40.123,82
457.337,52
05 05 05 05 05 05 05 05 07 07 07 07 07 07 07 07 08 08
04 04 05 05 09 09 09 09 01 01 02 03 03 03 03 03 01 01
İlan Giderleri
Sigorta Giderleri
Taşıt Kiralaması Giderleri
Hizmet Binası Kiralama Giderleri
Yurtdışı Staj ve Öğrenim
Giderleri
Kurslara Katılma Giderleri
Öğretim
Üyesi Yetiştirme Projesi
Giderleri
Diğer Hizmet Alımları
Büro ve İşyeri Mal ve Malzeme Alımları
Diğer Dayanıklı Mal ve Malzeme
Alımları
Bilgisayar Yazılım
Alımları ve
Yapımları
Tefrişat Bakım
ve Onarım
Giderleri
Makine Teçhizat Bakım
ve Onarım
Giderleri
Taşıt Bakım
ve Onarım
Giderleri
İş Makinası Onarım
Giderleri
Diğer Bakım
ve Onarım
Giderleri
Hastane Bakım
ve Onarımı Giderleri
Diğer Hizmet Binası Bakım
ve Onarım
Giderleri
129.283,89
9.303,75
214.717,52
354,07
27.151,73
11.096,04
96.836,93
186.086,11
1.003,00
66.672,90
2.124,00
1.478,54
349.503,22
36.745,92
1.128,15
198,24
36.583,82
3.540,00
01 02 02 05 02 03 04 90 01 90 01 01 02 03 04 90 03 90
07 08
05 09 01 02 03 01 09
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03
Yılı :
2013
38.52
Kodu :
KIRIKKALE
ÜNİVERSİTESİ
Adı :
Kurum
Cari Yıl (N)
GELİRİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Kırıkkale Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 21
26/05/2014 11:27
TABLO
1.13
FAALİYET
SONUÇLARI TABLOSU
Sayfa 6 / 10
Cari Transferler
Değer ve Miktar Değişimleri Giderleri
Gelirlerin Ret ve İadesinden
Kaynaklanan Giderler
Tedavi ve Cenaze Giderleri
Görev Zararları
Kar Amacı Gütmeyen Kuruluşlara
Yapılan Transferler
Yurtdışına Yapılan Transferler
Döviz Mevcudunun Değerlemesinden
Oluşan Olumsuz Kur Farkları
Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri
13.211,59
1.433.000,00
600.000,00
19.881,97
1.134.416,23
312.924,34
2.052.881,97
1.134.416,23
313.335,06
Cari Yıl (N)
GİDERİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
09 01 03 06 01 03
Cenaze Giderleri
Sosyal Güvenlik Kurumlarına
Kar Amacı Gütmeyen Kuruluşlara
Uluslararası Kuruluşlara Yapılan
Ödemeler
Proje Özel Hesabında Kayıtlı
Tutarlardan Kaynaklananlar
Mal ve Hizmet Satış Gelirleri
13.211,59
1.433.000,00
600.000,00
19.881,97
1.134.416,23
281.792,17
08 09 01 03 06 01 03 03
09 03 02 01 02 01 01 01
Diğer Taşınmaz Yapım, Bakım
ve
Onarım
Giderleri
Cenaze Giderleri
Sosyal Güvenlik Kurumu'na
Memurların Öğle Yemeğine Yardım
Uluslararası Kuruluşlara Üyelik Aidatı
Ödemeleri
Proje Özel Hesabında Kayıtlı
Tutarlardan Kaynaklananlar
Mal Satış Gelirleri
Hizmet Gelirleri
457.337,52
13.211,59
1.433.000,00
600.000,00
19.881,97
1.134.416,23
74,75
281.717,42
01 01 05 05 01 00 01 02
05 11 12
09 01 03 06 01 03
03 02 01 02 01 01
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
03 05 05 05 11 12 03 05 05 05 11 12 03 03 05 05 05 11 12 12
Yılı :
2013
38.52
Kodu :
KIRIKKALE
ÜNİVERSİTESİ
Adı :
Kurum
Cari Yıl (N)
GELİRİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Kırıkkale Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 22
26/05/2014 11:27
TABLO
1.13
FAALİYET
SONUÇLARI TABLOSU
Sayfa 7 / 10
Amortisman Giderleri
İlk Madde ve Malzeme Giderleri
Diğer Gelirler
Maddi Duran Varlıklar Amortisman
Giderleri
Kırtasiye Malzemeleri
Beslenme, Gıda Amaçlı ve Mutfakta
Kullanılan Tüketim
Malzeme
Tıbbi ve Laboratuar Sarf Malzemeleri
410,72
11.521.159,58
398.670,25
69.402,50
295.958,18
11.521.159,58
2.051.899,93
Cari Yıl (N)
GİDERİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
03 05 01 01 01 01 01 02
Kira Gelirleri
Diğer Çeşitli Gelirler
Binaların Amortisman Giderleri
Tesis, Makine ve Cihazların Amortisman
Giderleri
Taşıtların Amortisman Giderleri
Demirbaşların Amortisman Giderleri
Kırtasiye Malzemeleri
Beslenme, Gıda Amaçlı ve Mutfakta
Kullanılan Tüketim
Malzeme
31.132,17
410,72
2.506.671,62
5.606.955,61
52.548,04
3.354.984,31
398.670,25
69.402,50
03 05 01 01 01 01 01 02
06 09 02 03 04 05 00 00
Taşınmaz Kiraları
Diğer Çeşitli Gelirler
Binaların Amortisman Giderleri
Tesis, Makine ve Cihazların Amortisman
Giderleri
Taşıtların Amortisman Giderleri
Demirbaşların Amortisman Giderleri
Kırtasiye Malzemeleri
Beslenme, Gıda Amaçlı ve Mutfakta
Kullanılan Tüketim
Malzeme
31.132,17
410,72
2.506.671,62
5.606.955,61
52.548,04
3.354.984,31
398.670,25
69.402,50
01 01 00 00 00 00 00 00
13 14
05 01 01 02 03
06 09 02 03 04 05 00 00
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
12 13 14 14 14 12 12 13 13 13 13 14 14 12 12 13 13 13 13 14 14
Yılı :
2013
38.52
Kodu :
KIRIKKALE
ÜNİVERSİTESİ
Adı :
Kurum
Cari Yıl (N)
GELİRİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Kırıkkale Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 23
26/05/2014 11:27
TABLO
1.13
FAALİYET
SONUÇLARI TABLOSU
Sayfa 8 / 10
Yakıtlar, Yakıt Katkıları ve Katkı Yağlar
Temizleme Ekipmanları
Giyecek, Mefruşat ve Tuhafiye
Malzemeleri
Yiyecek
İçecek
Zirai Maddeler
Yem
91.641,86
54.185,83
131.686,22
22.264,20
59.615,14
202.831,99
519,67
Cari Yıl (N)
GİDERİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
03 04 05 06 07 08 10 11
Tıbbi ve Laboratuar Sarf Malzemeleri
Yakıtlar, Yakıt Katkıları ve Katkı Yağlar
Temizleme Ekipmanları
Giyecek, Mefruşat ve Tuhafiye
Malzemeleri
Yiyecek
İçecek
Zirai Maddeler
Yem
295.958,18
91.641,86
54.185,83
131.686,22
22.264,20
59.615,14
202.831,99
519,67
03 04 05 06 07 08 10 11
00 00 00 00 00 00 00 00
Tıbbi ve Laboratuar Sarf Malzemeleri
Yakıtlar, Yakıt Katkıları ve Katkı Yağlar
Temizleme Ekipmanları
Giyecek, Mefruşat ve Tuhafiye
Malzemeleri
Yiyecek
İçecek
Zirai Maddeler
Yem
295.958,18
91.641,86
54.185,83
131.686,22
22.264,20
59.615,14
202.831,99
519,67
00 00 00 00 00 00 00 00
04 05 06 07 08 10 11
00 00 00 00 00 00 00 00
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14
Yılı :
2013
38.52
Kodu :
KIRIKKALE
ÜNİVERSİTESİ
Adı :
Kurum
Cari Yıl (N)
GELİRİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Kırıkkale Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 24
26/05/2014 11:27
TABLO
1.13
FAALİYET
SONUÇLARI TABLOSU
Sayfa 9 / 10
Silinen Alacaklardan Kaynaklanan
Giderler
Bakım
Onarım
ve Üretim
Malzemeleri
Yedek Parçalar
Nakil Vasıtaları Lastikleri
Değişim, Bağış ve Satış Amaçlı
Yayınlar
Spor Malzemeleri Grubu
Diğer Tüketim
Amaçlı Malzemeler
Kişilerden Alacaklardan Silinenler
421.292,24
174.893,02
10.950,40
44.945,61
9.375,10
63.667,72
1.045,15
1.045,15
Cari Yıl (N)
GİDERİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
12 13 14 15 16 99 02
Bakım
Onarım
ve Üretim
Malzemeleri
Yedek Parçalar
Nakil Vasıtaları Lastikleri
Değişim, Bağış ve Satış Amaçlı
Yayınlar
Spor Malzemeleri Grubu
Diğer Tüketim
Amaçlı Malzemeler
Diğer Mevzuat Hükümleri Gereğince
Silinenler
421.292,24
174.893,02
10.950,40
44.945,61
9.375,10
63.667,72
1.045,15
12 13 14 15 16 99 02 02
00 00 00 00 00 00 09 09
Bakım
Onarım
ve Üretim
Malzemeleri
Yedek Parçalar
Nakil Vasıtaları Lastikleri
Değişim, Bağış ve Satış Amaçlı
Yayınlar
Spor Malzemeleri Grubu
Diğer Tüketim
Amaçlı Malzemeler
Fazla veya Yersiz Olarak Kaydedilen
Alacaklar ve Faizleri
Mahkeme Kararı Uyarınca Silinen
421.292,24
174.893,02
10.950,40
44.945,61
9.375,10
63.667,72
131,50
913,65
00 00 00 00 00 00 90 99
20
12 13 14 15 16 99 02
00 00 00 00 00 00 09
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
14 14 14 14 14 14 20 14 14 14 14 14 14 20 14 14 14 14 14 14 20 20
Yılı :
2013
38.52
Kodu :
KIRIKKALE
ÜNİVERSİTESİ
Adı :
Kurum
Cari Yıl (N)
GELİRİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Kırıkkale Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 25
26/05/2014 11:27
TABLO
1.13
FAALİYET
SONUÇLARI TABLOSU
Sayfa 10 / 10
Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler
Diğer Giderler
Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler
Yukarıda Tanımlanamayan Diğer Gideler
1.239.656,02
770,83
1.239.656,02
770,83
Cari Yıl (N)
GİDERİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
06 06 06 99
Gayrimenkul Sermaye Üretim
Giderleri
Menkul Malların Büyük Onarım
Giderleri
Diğer Sermaye Giderleri
Yukarıda Tanımlanamayan Diğer Gideler
264.886,40
615.655,31
359.114,31
770,83
06 06 06 06 06 99
05 06 06 06 09 00
Alacaklar
Müşavir Firma ve Kişilere Ödemeler
Müşavir Firma ve Kişilere Ödemeler
Müteahhitlik Hizmetleri
Diğer Giderler
Diğer Sermaye Giderleri
Yukarıda Tanımlanamayan Diğer Gideler
264.886,40
1.770,00
573.319,31
40.566,00
359.114,31
770,83
01 01 07 09 09 00
30 99
06 99
05 06 09 00
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
30 99 30 30 30 99 30 30 30 30 30 99
GİDERLER
TOPLAMI :
Yılı :
2013
38.52
Kodu :
KIRIKKALE
ÜNİVERSİTESİ
Adı :
Kurum
117.934.318,48
117.934.318,48
163.868.392,27
GİDERLER
TOPLAMI( A)
GELİRLER
TOPLAMI( B)
0,00
163.868.392,27
İNDİRİM
;İADE;İSKONTO
TOPLAMI (C)
NET GELİR
( D= B- C)
45.934.073,79
FAALİYET SONUCU
D
- A Cari Yıl (N) GELİRİN TÜRÜ Ekonomik Kodlar
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Kırıkkale Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 26
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Kırıkkale Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 27 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr
T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI KIRIKKALE ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2013 YILI DENETİM RAPORU
İÇİNDEKİLER KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ............................... 33 DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU .................................................... 34 SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU .................................................................................................................... 34 DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI .............................................................. 34 DENETİM GÖRÜŞÜ ........................................................................................................................................ 36 EKLER ..............................................................................................................................................................37
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Kırıkkale Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 33 KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Döner sermaye işlemleri Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü ve Döner Sermaye Saymanlık Müdürlüğü tarafından yürütülmektedir. Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü Bütçesi kurum tarafından hazırlanıp, Yüksek Öğretim Kurulu’nun onayından sonra yürürlüğe girmektedir. Döner Sermaye İşletme Müdürlüğünün muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığı’na bağlı personel tarafından yerine getirilmekte ve muhasebeleştirilmesinde Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği - Tekdüzen Muhasebe Sistemi ve Hesap Plânı uygulanmakta ve Maliye Bakanlığınca hazırlanan "Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi" (DMIS) muhasebe yazılım programı kullanılmaktadır. Kırıkkale Üniversitesi Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü’nün 2013 yılı Aralık ayı sonu itibariyle gelirleri 25.163.915,03-TL, giderleri 28.773.977,23-TL olup, İşletme Müdürlüğü yılsonu itibariyle toplam 4.606.007,43-TL zarar etmiştir. "Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar" ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup, denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır. Birleştirilmiş veriler defteri. Geçici ve kesin mizan. Bilanço. Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Gelir tablosu. Denetim görüşü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Kırıkkale Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 34 verilmiştir. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Kırıkkale Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 35 yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Kırıkkale Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 36 DENETİM GÖRÜŞÜ Kırıkkale Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi'nin 2013 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Kırıkkale Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 37 EKLER EK-1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI Kamu idaresinin görüş verilen temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosu ekte yer almaktadır.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Kırıkkale Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 38 Kırıkkale Üniversitesi Saymanlık Kodu:71121000001 Kırıkkale KIRIKKALE ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERM AYESİNİN 2013 YILI BİLANÇOSU AKTİF(VARLIKLAR) PASİF (KAYNAKLAR) 1-DÖNEN VARLIKLAR 10.540.169,28 3.KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 15.601.560,54 30.M ali Borçlar 70.000,00 10.Hazır Değerler 2.031.823,13 303.İşletmeler Arası Mali Borçlar Hesabı 70.000,00 100 .Kasa Hesabı 2.567,89 32.Ticari Borçlar 14.590.979,16 102.Bankalar Hesabı 2.029.299,87 320.Satıcılar Hesabı 14.494.593,52 103.Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri 44,63 326.Alınan Depozito ve Teminatlar Hasebaı 96.385,64 12.Ticari Alacaklar 6.886.841,30 33.Diğer Borçlar 154.804,99 120.Alıcılar Hesabı 6.780.101,03 335.Personele Borçlar Hesabı 130.514,69 123. Banka Kredi Kartlarından Alac.Hes. 94.447,78 336.Diğer Çeşitli Borçlar Hesabı 24.290,30 126. Verilen Depozito Ve Tem. Hes. 12.292,49 34.Alınan Avanslar 32.499,55 13.Diğer Alacaklar 176.293,93 340.Alınan Sipariş Avansları Hesabı 32.499,55 135. Personelden Alacaklar Hesabı 80.007,57 36.Ödenecek Vergi Ve Diğer Yükümlülükler 750.957,59 136. Diğer Çeşitli Alacaklar Hesabı 26.286,36 360.Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı 499.695,26 134.İşletmeler Arası Mali Borç.Alac.Hes. 70.000,00 361.Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Hesabı 5.504,41 15.Stoklar 1.258.808,26 362.Ödenecek Döner Sermaye Yükümlülükleri Hesabı 244.349,19 150. İlk Madde Malzeme Hesabı 1.250.312,26 363.Ödenecek Döner Sermaye Katkı Payları Hesabı 1.408,73 159.Verilen Sipariş Avansları Hesabı 8.496,00 39.Diğer Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar Hesabı 2.319,25 19.Diğer Dönen Varlıklar 172.602,66 391.Hesaplanan Katma Değer Vergisi Hesabı 2.319,25 190. Devreden Kdv Hesabı 33.486,65 5.ÖZKAYNAKLAR -5.061.391,26 191.İndirilecek Katma Değer Ver.Hesabı 2.526,13 50.Ödenmiş Sermaye 30,00 196. Personel Avansları Hesabı 136.589,88 500.Sermaye Hesabı 30,00 26.M addi Olmayan Duran Varlıklar 13.800,00 57.Geçmiş Yıllar Karları 2.415.376,43 260.Haklar Hesabı 13.800,00 570.Geçmiş Yıllar Karları Hesabı 2.415.376,43 AKTİF (VARLIKLAR) TOPLAM I: 10.540.169,2858.Geçmiş Yıllar Zararları 3.829.643,71 580.Geçmiş Yıllar Zararları Hesabı 3.829.643,71 59.Dönem Net Karı (Zararı) -3.647.153,98 590.Dönem Net Karı Hesabı 1.217.859,18 591.Dönem Net Zararı Hesabı 4.865.013,16 PASİF (KAYNAKLAR):TOPLAM I 10.540.169,28
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Kırıkkale Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 39
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Kırıkkale Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 40 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr