2013 - HARRAN ÜNİVERSİTESİ.pdf
HARRAN ÜNĠVERSĠTESĠ 2013 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2014
İÇERİK HARRAN ÜNĠVERSĠTESĠ 1 HARRAN ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 20
T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI HARRAN ÜNĠVERSĠTESĠ 2013 YILI DENETĠM RAPORU
İÇİNDEKİLER KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ .................................. 1 DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ........................................................ 2 SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU ....................................................................................................................... 2 DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ................................................................... 2 DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI .................................................................................................... 4 DENETĠM GÖRÜġÜ ........................................................................................................................................... 6 DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER .................................... 7 EKLER................................................................................................................................................................. 11
KISALTMALAR MYMY: Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Harran Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 1 KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Harran Üniversitesinde, 5018 sayılı Kanun'a tabi olup, ekli "II Sayılı Cetvel (Özel Bütçeli Ġdareler)"de yer almaktadır. MuhasebeleĢtirme iĢlemleri, Üniversitenin tabi olduğu Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre yapılır. Harran Üniversitesinde; Tahakkuk Esaslı Devlet Muhasebe Sistemi kullanılmakta ve Üniversite Bütçesi ve Döner Sermaye ĠĢletme Bütçesi olmak üzere iki ayrı bütçe düzenlenmektedir. Muhasebe sistemi olarak Say2000-i kullanılmıĢtır. 2013 yılında toplam 181.202.281,00 TL bütçe ödeneği verilmiĢ, yıl sonunda toplam 165.956.600,00 TL harcama yapılmıĢtır. 2013 yılı sonu itibariyle gerçekleĢen toplam bütçe geliri 191.653.827,71 TL'dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. Geçici ve kesin mizan. Bilanço. Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri. Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Faaliyet sonuçları tablosu veya gelir tablosu. Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Harran Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 2 DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Harran Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 3 düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Harran Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 4 DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Kuruma Ait Tüm Arsa ve Arazilerin Muhasebe Kayıtlarında Yer Almaması Kurum arsa ve arazilerine iliĢkin olarak yapılan incelemede; Kuruma ait bazı arsa ve arazilerin kayıt altına alınmadığı görülmüĢtür. Harran Üniversitesinin 16.636.000 metrekarelik bir alanı bulunduğu görülmektedir. Üniversitenin baĢta Osmanbey, YeniĢehir ve Eyyubiye YerleĢkelerinde olmak üzere çok sayıda arazi ve arsası bulunmaktadır. Mizanda yer alan 250 Arsa ve Araziler Hesabında 224.459,86 TL kayıt edilmiĢtir. Dolaysıyla fiili durumu yansıtmayan söz konusu durum tarafımızca, konunun uzmanlarının yer alacağı bir komisyon tarafından kuruma ait arazi ve arsaların envanterinin çıkarılıp her birinin tek tek değerinin belirlenmesi tavsiye edilmiĢtir. Arazi ve arsaların gerçek değeri bu komisyon çalıĢmasından sonra netleĢecektir. Mizanda 250 Arsa ve Araziler Hesabında üniversiteye ait tüm arsa ve arazilerin toplam değerinin kayıt altına alınmadığı görülmektedir. Kamu idaresi cevabında: Sözkonusu bulguda Üniversitemizin 16.636.000 metrekarelik alanı bulunmakta ve mizan raporlarında 224.459,86-TL.’nin 250 Arsa ve Araziler hesabında görüldüğü belirtilmektedir. Ancak Üniversitemizin kullanımındaki arsa ve arazilerin tamamı Üniversitemiz mülkiyetinde değildir. Kurumumuza tahsis suretiyle 15.974.500 metrekarelik alan kullanıma verilmiĢ ve sadece 661.500 metrekarelik alan Üniversitemiz mülkiyetindedir. Diğer taraftan mülkiyetimizde olan 661.500 metrekarelik alan ise bölgemizde yapılan toplulaĢtırma projesi ile 774.896,67 metrekareye ulaĢmıĢtır. Kurumumuza ait Arsa ve Arazilerin Tamamının Muhasebe Kayıtlarında güncel olarak yer alması amacıyla konuya iliĢkin Uzmanların da yer alacağı bir komisyon oluĢturularak Arsa ve Arazilerin Envanterleri çıkartılarak 250 Arsa ve Araziler Hesabında, güncel değerleri ile kayıt altına alınması sağlanacaktır. Sonuç olarak: Kamu idaresi bulguya iliĢkin durumu kabul etmiĢ ancak 2013 yılına iliĢkin gerekli düzeltme iĢlemleri gerçekleĢtirilmediğinden dolayı bu durumun mali tabloların tam ve doğruyu göstermesine engel teĢkil ettiği düĢünülmektedir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Harran Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 5 BULGU 2: Kuruma Ait Tüm Binaların Muhasebe Kayıtlarında Yer Almaması Kurum taĢınmazlarına iliĢkin olarak yapılan incelemede; Kuruma ait bazı binaların kayıt altına alınmadığı görülmüĢtür. 2013 yılı mizan cetvelinde yer alan 252 Binalar Hesabının 929.553 TL borç toplamı verdiği ancak baĢta Osmanbey, YeniĢehir ve Eyyubiye YerleĢkeleri olmak üzere Harran Üniversitesine ait çok sayıda bina bulunduğu ve bunların toplam değeri göz önüne alındığında mizanda yer alan ve binalar hesabına iliĢkin kaydedilen tutarın fiili durumu yansıtmadığı tespit edilmiĢtir. Tarafımızca, konunun uzmanlarının yer alacağı bir komisyon tarafından kuruma ait tüm binaların envanterinin çıkarılıp her bir binanın tek tek değerinin (toplam amortisman bedelleri düĢülerek) belirlenmesi tavsiye edilmiĢtir. Mizanda 252 Binalar Hesabında Üniversiteye ait tüm binaların toplam değerinin yer alması gerekirken tüm binaların kayıt altına alınmadığı ve sadece 929.553 TL’nin izlendiği görülmektedir. Kamu idaresi cevabında: Üniversitemizin kullanımında olan binaların tamamı Üniversitemiz mülkiyetinde olmayıp, tahsis veya kiralama suretiyle bir kısmının kullanımı Üniversiteye verilmiĢtir. Diğer taraftan mülkiyeti Üniversitemize ait olan ve 2013 yılı içerisinde geçici kabulü yapılarak sonuçlanan Kurumumuza ait Binalar 15.05.2014 tarihli 3796 ve 3797 nolu yevmiyeler ile Muhasebe ĠĢlem FiĢi oluĢturularak kayıtlara alınmıĢ ve 2013 yılı öncesi kayıtlarda yer almayan binaların kayıtlarda yer alması amacıyla da konuya iliĢkin Uzmanların da yer alacağı bir komisyon oluĢturularak Binaların Envanterleri çıkartıldıktan sonra 252 Binalar Hesabında izlenmesi sağlanacaktır. Sonuç olarak: Kamu idaresi bulguya iliĢkin durumu kabul etmiĢ ancak 2013 yılına iliĢkin gerekli düzeltme iĢlemleri gerçekleĢtirilmediğinden dolayı bu durumun mali tabloların tam ve doğruyu göstermesine engel teĢkil ettiği düĢünülmektedir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Harran Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 6 DENETİM GÖRÜŞÜ Harran Üniversitesinin 2013 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı Maddi Duran Varlıklar hesap alanı hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Harran Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 7 DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: Tezsiz Yüksek Lisans Gelirlerinin Asgari %30’unun Bilimsel AraĢtırma Projesi Gelirlerine Aktarılmaması Bilimsel araĢtırma proje gelirleri arasında sayılan ve 2547 sayılı Yükseköğretim Kanununun Ek Madde 27’de belirtilen “ikinci öğretim kapsamında yürütülecek tezsiz yüksek lisans programlarında öğrencilerden alınacak öğretim ücretlerinin üniversite yönetim kurulu tarafından belirlenecek bir oranının” bilimsel araĢtırma projesi gelirlerine aktarılmadığı tespit edilmiĢtir. 2547 sayılı Yükseköğretim Kanununun Ek Madde 27’ye göre; ikinci öğretim kapsamında yürütülecek tezsiz yüksek lisans programlarının açılması halinde, toplanan öğretim ücretlerinin % 30'undan az olmamak üzere üniversite veya yüksek teknoloji enstitüsü yönetim kurulunca belirlenecek kısmı, bilimsel araĢtırma projelerinde kullanılmak üzere ilgili tertiplere aktarılmalıdır. Söz konusu Kanun hükmüne istinaden hazırlanan “Yükseköğretim Kurumlarında Yürütülen Tezsiz Yüksek Lisans Programları Uygulama Esas Ve Usullerinin” 4/b ve 4/c maddelerine göre; alınan öğretim ücretlerinin, yükseköğretim kurumu adına kamu bankalarından birinde açılacak hesaba yatırılacak ve bu tutarlar, en geç onbeĢ gün içinde Yükseköğretim Kurumu bütçesine öz gelir olarak kaydedilerek Strateji GeliĢtirme Dairesi BaĢkanlığı hesabına aktarılacaktır. Ayrıca toplanan söz konusu öğretim ücretlerinin; % 30’undan az olmamak üzere ilgili yükseköğretim kurumu yönetim kurulunca belirlenecek miktarı, bilimsel araĢtırma projelerinde kullanılmak üzere mevcut veya yeniden açılacak tertiplere, Maliye Bakanlığınca ödeneklerin kullanılmasına iliĢkin olarak belirlenen esas ve usuller çerçevesinde, mal ve hizmet alımları ile sermaye giderlerinde kullanılmak üzere aktarılacaktır. Harran Üniversitesinde 2013 yılında toplam 68.129 TL tezsiz yüksek lisans geliri elde edilmiĢtir. 2547 sayılı Kanununun Ek madde 27 ile Yükseköğretim Kurumlarında Yürütülen Tezsiz Yüksek Lisans Programları Uygulama Esas Ve Usuller gereğince üniversite yönetim kurulu, II. öğretim kapsamında yürütülen tezsiz yüksek lisans programları için toplanan öğretim ücreti gelirlerinin belli bir oranın –ki bu oran toplanan gelirlerin %30’undan az
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Harran Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 8
olamaz- bilimsel araĢtırma projelerine aktarılması yönünde herhangi bir karar almamıĢtır.
Dolaysıyla bilimsel araĢtırma projelerinde kullanılmak üzere mevcut veya yeniden açılacak
tertiplere herhangi bir aktarma iĢlemi gerçekleĢmemiĢtir.
Kamu idaresi cevabında: 2013-2014 Eğitim ve Öğretim yılında Üniversitemizde
açılan Tezsiz Yüksek Lisans Programı kapsamında güz dönemi ve bahar dönemi olarak tahsil
edilen öğretim ücretleri, 2547 sayılı Yükseköğretim Kanununun Ek 27’nci Maddesine
istinaden hazırlanan Tezsiz Yüksek Lisans Programları Uygulama Esas ve Usuller gereğince
alınan 26.03.2014 tarihli 2014/09 sayılı Üniversitemiz yönetim kurulu kararına istinaden
tahsil edilen gelirlerin %30’u 13.05.2013 tarihli 3685 nolu yevmiye kaydı ile Muhasebe ĠĢlem
FiĢi düzenlenerek bilimsel araĢtırma projelerinde kullanılmak üzere aktarılmıĢtır.
Sonuç olarak: Bulgu konusu yapılan husus ile ilgili olarak kurum tarafından yapılacak
çalıĢmalar 2014 yılı düzenlilik denetimi kapsamında izlenecektir.
BULGU 2:
Taahhüt Hesaplarının Kullanılmaması
Yıl içerisinde geçerli sözleĢmeler ile ertesi mali yıl veya yıllara geçerli olmak üzere
yapılan sözleĢmelere dayanılarak giriĢilen taahhütlerde 920-Gider Taahhütleri Hesabı ile 921-
Gider Taahhütleri KarĢılığı Hesabının kullanılmadığı tespit edilmiĢtir.
Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinde 920-Gider Taahhütleri Hesabının, yılı
için geçerli sözleĢmeler ile ertesi malî yıl veya yıllara geçerli olmak üzere yapılan
sözleĢmelere dayanılarak giriĢilen taahhütler, mevzuatı gereğince bu tutarlara ilave edilen
taahhütler ile bunlardan yerine getirilenler veya feshedilenlerin sözleĢme fiyatlarıyla
izlenmesi için kullanılacağı belirtilmiĢtir.
Görüleceği üzere, 920 ve 921 nolu hesapların kullanılması idare tarafından giriĢilen
taahhütlerin takibi ile bütçe ve nakit planlaması açısından son derece önemlidir. Söz konusu
hesapların kullanılmaması, hem Muhasebe Yönetmeliğine aykırılık teĢkil etmekte, hem de
Ġdare tarafından giriĢilen taahhütlerin sağlıklı bir Ģekilde takip edilmesine engel olmaktadır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Harran Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 9 Kamu idaresi cevabında: Yıl içerisinde geçerli sözleĢmeler ile ertesi mali yıl veya yıllara ait yapılan sözleĢmelere dayanılarak giriĢilen taahhütlerle ilgili olarak Merkezi Muhasebe Yönetmeliğinde belirtilen 920- Gider Taahhütleri Hesabı ve 921- Gider Taahhütleri KarĢılığı Hesaplarının takibine iliĢkin, yapılan her sözleĢme ile ilgili say2000Ġ sistemi üzerinden taahhüt Takip Kartı açılarak 15.05.2014 Tarihli 3831, 3832, 3833, 3834, 3835, 3836 ve 3837 nolu yevmiyeler ile Muhasebe ĠĢlem FiĢi oluĢturulmuĢtur. Söz konusu taahhüt hesaplarının kullanılması ile ilgili olarak takip ve kayıtların düzenli bir Ģekilde yürütülmesi sağlanacaktır. Sonuç olarak: Bulgu konusu yapılan husus ile ilgili olarak kurum tarafından yapılacak çalıĢmalar 2014 yılı düzenlilik denetimi kapsamında izlenecektir. BULGU 3: Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesaplarının ÇalıĢtırılmaması Ġlgili yasal düzenlemeler gereğince ayrılan ve faaliyet dönemi içinde veya izleyen dönemde ödeneceği öngörülen kıdem tazminatları karĢılıklarının izlenmesi için kullanılması gereken 372- ile 472-Nolu Kıdem Tazminatı KarĢılığı hesaplarının kullanılmadığı tespit edilmiĢtir. MYMY’nin (284, 285, 331 ve 332) ilgili maddelerinde 372 - 472 Kıdem Tazminatı KarĢılığı Hesaplarına iliĢkin düzenlemelere yer verilmiĢtir. Buna göre, ihtiyatlık ilkesine uygun olarak, muhtemel risklere ve olaylara karĢı karĢılık ayrılması gerekmektedir. 372- ile 472-Nolu Kıdem Tazminatı KarĢılığı hesaplarının çalıĢtırılmaması mali tabloların eksik bilgi üretmesine neden olmaktadır. Kurum bünyesinde istihdam edilen iĢçiler için kıdem tazminatı karĢılığı ayrılmalıdır. Kamu idaresi cevabında: Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 284 ve 331 sayılı maddeleri uyarınca Üniversitemizde çalıĢan sürekli iĢçilerin kıdem tazminatı karĢılığı hesabı ile belirlenen esaslar çerçevesinde faaliyet dönemi içinde veya uzun vadeli kıdem tazminatları karĢılıklarının hesaplanarak Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 285 ve 332 sayılı maddeleri gereğince 372 ve 472 Kıdem tazminatı karĢılığı dönemsellik hesabı göz önüne alınarak söz konusu hesapların çalıĢtırılması gerektiği tarafınızdan belirtilmiĢtir. Konu
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Harran Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 10 ile ilgili olarak gerekli çalıĢmalar yapılmıĢ 14.05.2014 tarihli ve 3757 yevmiye nolu Muhasebe ĠĢlem FiĢi ile Kıdem Tazminatı KarĢılığı hesaplarının dönemsellik ilkesi dikkate alınarak Muhasebe Kayıtlarında yer alması sağlanmıĢtır. Sonuç olarak: Bulgu konusu yapılan husus ile ilgili olarak kurum tarafından yapılacak çalıĢmalar 2014 yılı düzenlilik denetimi kapsamında izlenecektir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Harran Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 11 EKLER EK-1: KAMU ĠDARESĠ MALĠ TABLOLARI
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Harran Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 12
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Harran Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 13
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Harran Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 14
FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU
A-630 GĠDERLER HESABI TL
630 1.1. Memurlar 69.181.411,47
630 1.2. SözleĢmeli Personel 1.200.922,13
630 1.3. ĠĢçiler 1.750.622,66
630 1.4. Geçici Personel 235.755,30
630 1.5. Diğer Personel 191.313,87
630 2.1. Memurlar 11.125.055,39
630 2.2. SözleĢmeli Personel 186.915,82
630 2.3. ĠĢçiler 325.172,07
630 2.4. Geçici Personel 41.235,31
630 3.2. Tüketime Yönelik Mal ve Malzeme Alımları 8.943.045,27
630 3.3. Yolluklar 468.582,50
630 3.4. Görev Giderleri 57.275,96
B-600 GELĠRLER HESABI TL
600 3.1. Mal ve Hizmet SatıĢ Gelirleri 5.245.057,28
600 3.6. Kira Gelirleri 580.074,08
600 4.1. Yurt DıĢından Alınan BağıĢ ve Yardımlar 504.224,32
600 4.2.
Merkezi Yönetim Bütçesine Dahil Ġdarelerden
Alınan BağıĢ ve Yardımlar 138.995,00
600 4.3 Diğerlerinden Alınan BağıĢ ve Yardımlar 1.794.559,06
600 4.4.
Kurumlardan ve KiĢilerden Alınan Yardım ve
BağıĢlar 334.529,04
600 4.5. Proje Yardımları 1.432.798,90
600 5.1. Faiz Gelirleri 1.184.965,57
600 5.2. KiĢi ve Kurumlardan Alınan Paylar 2.379.856,28
600 5.9. Diğer ÇeĢitli Gelirler 4.473.059,41
600 11.9 Diğer Değer ve Miktar DeğiĢimleri Gelirleri 41.697,08
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Harran Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 15 630 3.5. Hizmet Alımları 6.740.400,33 630 3.6. Temsil ve Tanıtma Giderleri 0 630 3.7. Menkul Mal, Gayrimaddi Hak Alım, Bakım ve Onarım Giderleri 232.512,31 630 3.8. Gayrimenkul Mal Bakım ve Onarım Giderleri 945.249,73 630 3.9. Tedavi ve Cenaze Giderleri 125,80 630 5.1. Görev Zararları 1.196.000,00 630 5.3. Kar Amacı Gütmeyen KuruluĢlara Yapılan Transferler 600.000,00 630 5.6. YurtdıĢına Yapılan Transferler 3.525,45 630 11.1 Proje Özel Hesabında Kayıtlı Tutarlardan Kaynaklananlar 516.510,87 630 11.99 Diğer Değer ve Miktar DegiĢim Giderleri 25.548,44 630 13.1 Maddi Duran Varlıkların Amortisman Giderleri 7.235.967,59 630 14.1 Kırtasiye Malzemeleri 468.298,38 630 14.2 Beslenme, Gıda Amaçlı ve Mutfakta Kullanılan Tüketim Malzeme 12.609,62
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Harran Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 16 630 14.3 Tıbbi ve Laboratuar Sarf Malzemeleri 128.737,47 630 14.4 Yakıtlar, Yakıt Katkıları ve Katkı Yağlar 143.157,83 630 14.5 Temizleme Ekipmanları 115.614,60 630 14.6 Giyecek, MefruĢat ve Tuhafiye Malzemeleri 113.867,67 630 14.7 Yiyecek 301.623,37 630 14.8 Ġçecek 21.225,35 630 14.9 Canlı Hayvanlar 3.300,00 630 14.10 Zirai Maddeler 17.507,80 630 14.11 Yem 3.263,76 630 14.12 Bakım Onarım ve Üretim Malzemeleri 282.461,20 630 14.13 Yedek Parçalar 99.921,33 630 14.15 DeğiĢim, BağıĢ ve SatıĢ Amaçlı Yayınlar 34.621,20 630 14.16 Spor Malzemeleri Grubu 61.915,84 630 14.17 Basınçlı Ekipmanlar 722,36
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Harran Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 17 630 14.99 Diğer Tüketim Amaçlı Malzemeler 44.738,45 630 30.6 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 5.333.630,00 630 99.9 Yukarıda Tanımlanmayan Diğer Giderler 589.863,07
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Harran Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 18
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Harran Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 19 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr
T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI HARRAN ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2013 YILI DENETĠM RAPORU
İÇİNDEKİLER KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ................................ 20 DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ...................................................... 21 SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU ..................................................................................................................... 21 DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ................................................................. 21 DENETĠM GÖRÜġÜ ......................................................................................................................................... 23 EKLER................................................................................................................................................................. 24
KISALTMALAR KDV: Katma Değer Vergisi SGK: Sosyal Güvenlik Kurumu
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Harran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 20 KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Harran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı Düzenlilik Denetimi kurumun DMIS sistemi üzerinden alınan yevmiye kayıtları ile söz konusu yönetmeliğin 8 inci maddesi gereği denetim ekibi tarafından istenen diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. Harran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 yılında 3.715.627,34 TL zarar etmiĢtir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar”ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. BirleĢtirilmiĢ veriler defteri Geçici ve kesin mizan Bilanço Kasa sayım tutanağı Banka mevcudu tespit tutanağı Alınan çekler sayım tutanağı Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı Teminat mektupları sayım tutanağı Değerli kağıtlar sayım tutanağı TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu Faaliyet sonuçları tablosu veya gelir tablosu Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Harran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 21 DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Harran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 22 Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Harran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 23 DENETİM GÖRÜŞÜ Harran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesinin 2013 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Harran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 24
EKLER
EK-1: KAMU ĠDARESĠ MALĠ TABLOLARI
HARRAN ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ GELĠR TABLOSU
2013
TL TL
A- BRÜT SATIġLAR 48.048.408,89
1- Yurtiçi SatıĢlar 48.004.934,29
2- YurtdıĢı SatıĢlar
4-Ġlaç ve Tıbbi Malzeme Geliri 0,00
3- Diğer Gelirler 43.474,60
B- SATIġ ĠNDĠRĠMLERĠ (-) 155.001,77
1- SatıĢtan Ġadeler (-) 155.001,77
2- SatıĢ Ġskontaları (-)
3- Diğer Ġndirimler (-)
C- NET SATIġLAR 47.893.407,12
D- SATIġLARIN MALĠYETĠ (-) 31.040.411,04
1- Satılan Mamuller Maliyeti (-)
2- Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-)
3- Satılan Hizmet Maliyeti (-) 31.040.411,04
4- Diğer SatıĢların Maliyeti
BRÜT SATIġ KARI VE ZARARI 16.852.996,08
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Harran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 25
E- FAALĠYET GĠDERLERĠ (-) 20.646.258,57
1- AraĢtırma ve GeliĢtirme Giderleri (-)
2- Pazarlama SatıĢ ve Dağıtım Giderleri (-)
3- Genel Yönetim Giderleri (-) 20.646.258,57
FAALĠYET KARI VE ZARARI 3.793.262,49
F- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GELĠR VE KARLAR 77.616,85
1- ĠĢtiraklerden Temettü Gelirleri
2- Bağlı Ortaklardan Temettü Gelirleri
3- Faiz Gelirleri 78,50
4 Komisyon Gelirleri
5- Konusu Kalmayan KarĢılıklar
6- Menkul Kıymet SatıĢ Karları
7- Kambiyo Karları
8- Reaskont Faiz Gelirleri
9- Faaliyetle Ġlgili Diğer Olağan Gelir ve Karlar 77.538,35
G- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GĠDER VE ZARARLARI(-) 748,26
1- Komisyon Giderleri (-)
2- KarĢılık Giderleri (-)
3- Menkul Kıymet SatıĢ Zararları (-)
4- Kambiyo Zararları (-)
5- Reeskont Faiz Giderleri (-)
6- Diğer Olağan Gider ve Zararlar 748,26
H- FĠNANSMAN GĠDERLERĠ (-)
1- Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri (-)
2- Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri (-)
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Harran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 26
OLAĞAN KAR VEYA ZARAR -3.716.393,90
I- OLAĞANDIġI GELĠR VE KARLAR 766,56
1- Önceki Dönem Gelir ve Karları
2- Diğer OlağındıĢı Gelir ve Karlar 766,56
J- OLAĞANDIġI GĠDER VE ZARARLARI (-)
1- ÇalıĢmayan Kısım Gider ve Zararları (-)
2- Önceki Dönem Gider ve Zararları (-)
3- Diğer OlağandıĢı Gider ve Zararları (-)
DÖNEM KARI VEYA ZARARI
K- DÖNEM KARI VERGĠ VE DĠĞ.YAS.YÜK.KARġILIKLARI (-)
DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI -3.715.627,34
HARRAN ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ BĠLANÇOSU
2013
Önceki
Dönem Cari Dönem
Önceki
Dönem Cari Dönem
TL TL TL TL
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Harran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 27
AKTĠF VARLIKLAR PASĠF ( KAYNAKLAR )
1- DÖNEN VARLIKLAR 15.472.461,79 13.704.363,02 I- KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR 8.841.802,92 10.789.331,49
A- Hazır Değerler 2.267.945,43 2.858.805,85 A-Mali Borçlar
1 Kasa Hesabı 0,00 1 ....
2 Banka Hesabı 2.267.945,43 2.858.805,85 .....
B- Menkul Kıymetler B- Ticari Borçlar 7.188.838,72 8.998.451,71
1 .... 1 Satıcılar Hes. 7.025.895,32 8.853.053,71
..... 2 Alınan Depozito Teminat Hes. 162.943,40 145.398,00
C- Ticari Alacaklar 9.749.641,08 8.413.929,33 C- Diğer Borçlar 125.105,41 150.634,79
1 Alıcılar 9.477.800,23 8.130.522,26 1 Personel Borçlar Hes. 125.105,41 150.634,79
2-Alacak Senetleri Hs 269.063,40 268.177,52 2 Diğer ÇeĢitli Borçlar Hes. 0,00 0,00
3 Banka Kredi Kartlarından Alacaklar 2.777,45 15.229,55
4 Verilen Depozito ve Teminatlar 0,00 0,00
D- Diğer Alacaklar 0,00 651,00 D- Alınan Avanslar 88.752,59 400,00
1 Personel Alacaklar Hes 0,00 651,00 1-Alınan SipariĢ Avansları 88.752,59 400,00
2 Diğer ÇeĢitli Alacaklar Hes. 0,00 .....
E- Stoklar 3.166.961,06 2.066.145,21 E- Yıllara Yaygın ĠnĢaat ve Onarım HakediĢleri
1 Ġlk Madde ve Malzeme Alımları Hs. 3.166.961,06 2.066.145,21 1 ....
F- Yıllara Yaygın ĠnĢaat ve Onarım Maliyetleri F-Ödenecek Vergi ve Diğer Yükümlülükler 1.439.106,20 1.639.844,99
1 .... 1 Ödenecek Vergi ve Fonlar 740.203,02 806.740,33
..... 2 Ödenecek Döner Sermaye Yük. Hes. 198.273,65 306.133,54
3-Ödenecek Döner Sermaye Katkı Payı 500.629,53 526.426,35
4 Katma Değer Vergisi Tevkifatları
5-Ödenecek Diğer Yükümlülükler 544,77
G- Gelecek Aylara Ait Giderler ve Gelir Tahakkukları 264.286,90 287.815,31 G- Borç ve Gider KarĢılıkları
1-Gelecek Aylara ait Giderler ve Gelir Tahakkukları 264.286,90 287.815,31 1 ....
H- Diğer Dönen Varlıklar 4.720,00 15.104,00
H- Gelecek Aylara Ait Gelirler ve Gider
Tahakkukları
1 ĠĢ Avansları Hes 4.720,00 15.104,00 1 ....
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Harran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 28
2 Personel Avansları Hes .....
DÖNEN VARLIKLAR TOPLAMI I- Diğer Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar
II- DURAN VARLIKLAR 1 ....
A- Ticari Alacaklar .....
1 ....
KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR
TOPLAMI
..... II- UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR
B- Diğer Alacaklar 18.907,32 61.912,32 A- MALĠ BORÇLAR
1- Verilen Depozito ve Teminatlar 18.907,32 61.912,32 1 ....
C- Mali Duran Varlıklar B- Ticari Borçlar
1 .... 1 ....
D- Maddi Duran Varlıklar C- Diğer Borçlar
1 .... 1 ....
E- Maddi Olmayan Duran Varlıklar D- Alınan Avanslar
1 .... 1 ....
F- Özel Tükenmeye Tabi Varlıklar E- Borç ve Gider KarĢılıkları
1 .... 1 ....
G- Gelecek Yıllara Ait Giderler ve Gelir Tahakkukları
F- Gelecek Yıllara Ait Gelirler ve Gider
Tahakkukları
1 .... 1 ....
H- Diğer Duran Varlıklar
UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR
TOPLAMI
1 .... III- ÖZKAYNAKLAR 6.630.658,87 2.915.031,53
..... A- ÖdenmiĢ Sermaye 634.784,99 634.784,99
DURAN VARLIKLAR TOPLAMI 1 Sermaye Hes 634.784,99 634.784,99
B- Sermaye Yedekleri
1 ....
C- Kar Yedekleri
1 ....
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Harran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 29
D- GeçmiĢ Yıllar Karları 9.275.131,23 5.995.873,88
E- GeçmiĢ Yıllar Zararları (-)
F- Dönem Net Karı (Zararı) -3.279.257,35 -3.715.627,34
1 Dönem Net Karı 249.128,97 176.683,66
2 Dönem Net Zararı(-) 3.528.386,32 3.892.311,00
ÖZKAYNAKLAR TOPLAMI
AKTĠF ( VARLIKLAR ) TOPLAMI 15.472.461,79 13.704.363,02 PASĠF (KAYNAKLAR) TOPLAMI 15.472.461,79 13.704.363,02
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Harran Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 30 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr