2013 - HACETTEPE ÜNİVERSİTESİ.pdf
HACETTEPE ÜNİVERSİTESİ 2013 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Ağustos 2014
İÇERİK I) HACETTEPE ÜNĠVERSĠTESĠ 2013 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠMĠ RAPORU …………………………………………………. 1 II) HACETTEPE ÜNĠVERSĠTESĠ 2013 YILI PERFORMANS DENETĠMĠ RAPORU …………………………………………………..46
HACETTEPE ÜNĠVERSĠTESĠ 2013 YILI DÜZENLĠLĠK DENETĠMĠ RAPORU
İÇİNDEKİLER A) HACETTEPE ÜNĠVERSĠTESĠ ÖZEL BÜTÇE KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ........... 1 DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ................................ 2 SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU ............................................................................................ 2 DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI .......................................... 2 DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ......................................................................... 4 DENETĠM GÖRÜġÜ .............................................................................................................. 18 DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ............ 19 EKLER ..................................................................................................................................... 21
B) HACETTEPE ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ......... 33 DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU .............................. 34 SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU .......................................................................................... 34 DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ........................................ 34 DENETĠM GÖRÜġÜNÜN DAYANAKLARI ....................................................................... 36 DENETĠM GÖRÜġÜ .............................................................................................................. 36 DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER ............ 37 EKLER ..................................................................................................................................... 38
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 1 A. HACETTEPE ÜNİVERSİTESİ ÖZEL BÜTÇE KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Özel bütçeli bir idare olan Hacettepe Üniversitesinde tahakkuk esaslı devlet muhasebe sistemi kullanılmaktadır. Üniversite muhasebe iĢlemlerini Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine tabi olarak yürütmektedir. Bu bağlamda ürettiği mali tablolar, adı geçen Yönetmelikte belirtilen defter, cetvel ve tablolardan oluĢmaktadır. Mali tablolar say2000i sisteminden alınmaktadır. Mali raporlama sürecine iliĢkin hükümler 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununda yer almaktadır. 2013 yılı Merkezi Yönetim Bütçe Kanunu ile Hacettepe Üniversitesi için öngörülen Bütçe Giderleri Toplamı 503.622.000 TL‟dir. Dönem sonu itibariyle gerçekleĢen Bütçe Giderleri toplamı ise 539.603.316 TL‟dir. Planlanan Bütçe Gelirleri toplamı da 503.622.000 TL olup bu tutar; 23.306.000 TL TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri, 456.675.000 TL Alınan BağıĢ ve Yardımlar ve Özel Gelirler ile 23.641.000 TL Diğer Gelirlerden oluĢmaktadır. Dönem sonu itibariyle gerçekleĢen Bütçe Gelirleri toplamı ise 529.783.621,27 TL‟dir. Kurum Gelirlerine iliĢkin Net Tahsilât ise; Bütçe Gelirlerinden yapılan 580.867,77 TL‟lik Ret ve Ġadeler düĢüldükten sonra kalan 529.202.753,50 TL‟dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. Geçici ve kesin mizan, Bilanço, Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 2 Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Faaliyet sonuçları tablosu, Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 3 uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 4 DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: 104 Proje Özel Hesabının Fiili Durumu Yansıtmaması 104 Proje Özel Hesabında kayıtlı tutar ile yürütülen projelere iliĢkin banka bakiyelerinin birbirine eĢit olmadığı görülmüĢtür. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 23, 24, 25'inci maddelerinde 104 Proje Özel Hesabının nasıl kullanılacağı ayrıntılı biçimde açıklanmıĢtır. Mezkur Yönetmelikteki hükümlerde belirtildiği üzere yürütülen projelere iliĢkin banka bakiyeleri ile 104 Proje Özel Hesabında kayıtlı tutarların birbirine eĢit olması gerekmektedir. 31.12.2013 tarihi itibariyle kurum mizanında 104 Proje Özel Hesabında kayıtlı tutar 13.976.479,66 TL, banka bakiyesi 6.720.427,98 TL, aradaki fark ise (13.976.479,66 TL - 6.720.427,98 TL =) 7.256.051,68 TL‟dir. 104 Proje Özel Hesabının banka bakiyesine uymaması nedeniyle mali tablolarda 7.256.051,68 TL hataya neden olmaktadır. Kamu idaresi cevabında: Denetim Raporu doğrultusunda 31.12.2013 tarihli banka bilgileri ile muhasebe kayıtlarında yer alan bakiye bilgileri karĢılaĢtırılmıĢ ve aradaki farklar için düzeltme kayıtları yapılmıĢtır. Sonuç olarak: Kamu idaresi cevabında, bulguda tespit edilen hususlara iliĢkin olarak düzeltme kayıtlarının yapıldığı belirtilmiĢtir. Kamu idaresi tarafından yapılan veyahut yapılacak düzeltmeler 2013 yılı mali tablolarını etkilememektedir. Bulguda ayrıntısı belirtildiği üzere, 104 Proje Özel Hesabının banka bakiyesine uymaması mali tablolarda 7.256.051,68 TL hataya neden olmaktadır. BULGU 2: Takipli Alacakların Ġzlenmemesi Takipli alacak haline gelmiĢ olan taĢınmaz kira bedelleri ile elektrik/su/doğalgaz/sıcak su/ısınma bedellerinin 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabında izlenmediği görülmüĢtür. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 54 ve 55‟inci maddelerinde 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar hesabının niteliği ve hesaba iliĢkin iĢlemler ayrıntılı Ģekilde açıklanmıĢtır. 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı; mevzuatı gereğince tahakkuk ettirilen vergi gelirleri, teĢebbüs ve mülkiyet gelirleri, diğer gelirler ve sermaye gelirlerinden
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 5 ortaya çıkan alacaklardan takibe alınan tutarlar ile bunlardan yapılan tahsilat, tecil ve terkinlerin izlenmesi için kullanılmaktadır. Yapılan incelemede 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabının çalıĢtırılmadığı tespit edilmiĢtir. Alacaklardan takibe alınan tutarlar ile bunlardan yapılan tahsilat, tecil ve terkinlerin izlenmesi için kullanılan 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabının çalıĢtırılmaması takipli alacakların izlenmesinde merkezi yönetim muhasebe yönetmeliğine uygun hareket edilmediğini göstermektedir. 31.12.2013 tarihi itibariyle takipli alacak haline gelmiĢ olan 4.096.751,32 TL‟nin 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabında izlenmesi gerekmektedir. Takipli alacak haline gelmiĢ olan alacakların 121 Gelirlerden Alacaklar Hesabında izlenmemesi nedeniyle mali tablolarda 4.096.751,32 TL‟lik hataya neden olunmaktadır. Kamu idaresi cevabında: 2547 sayılı Kanunun 55inci maddesi taĢınmaz kira bedellerini ve buna iliĢkin iĢlemleri gelir kaynakları arasında saymaktadır. Üniversitemiz taĢınmazlarına iliĢkin kira kontratları üzerinden gelir tahakkuku iĢlemlerinin takip edilmesi için çalıĢma baĢlatılmıĢtır. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği‟nin 51, 52 ve 53üncü maddeleri gereği 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabı kullanılmaktadır. Tahakkuku verilen ancak vadesinde tahsilatı sağlanamayan alacakların anılan Yönetmeliğin 53üncü maddesi 5inci fıkrasında yer alan “Gelirlerden alacaklar hesabında kayıtlı tutarlardan ilgili servislerce, takibe sevk edilen alacak tutarları bu hesaba alacak, 121-Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabına borç kaydedilir.” hükmü gereği 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı kullanılması gerekliliği açıktır. SayıĢtay Raporu doğrultusunda gelir tahakkuku verilerek tahsili gerçekleĢmeyen gelirlerin, ilgili hesaplarda izlenmesi için gerekli önlemler alınmıĢtır. Sonuç olarak: Kamu idaresi cevabında, bulguda tespit edilen hususlara iliĢkin olarak gerekli önlemlerin alındığı belirtilmiĢtir. Bulguda ayrıntısı belirtildiği üzere, takipli alacak haline gelmiĢ olan alacakların 121 Gelirlerden Alacaklar Hesabında izlenmemesi nedeniyle mali tablolarda 4.096.751,32 TL hataya neden olunmuĢtur. Öneri: 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabının çalıĢtırılmasında gereken dikkat ve özen gösterilerek, alacaklardan takibe alınan tutarlar ile bunlardan yapılan tahsilat, tecil ve
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 6 terkinlerin izlenmesi için 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabının çalıĢtırılması gerekmektedir. BULGU 3: 250 Arazi ve Arsalar Hesabının Fiili Durumu Yansıtmaması Kurum arsa ve arazilerine iliĢkin olarak yapılan incelemede; kurum arsa ve arazileri ile ilgili envanter çalıĢmasının yapılmadığı bunun sonucunda da kurum arsa ve arazilerinin kurum mizanında tam olarak yer almadığı tespit edilmiĢtir. Konuya iliĢkin olarak Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 171 ve 172'nci maddelerinde 250 Arazi Ve Arsalar Hesabının kamu idarelerine ait her türlü arazi ve arsalarının izlenmesi için kullanılacağı ve nasıl çalıĢtırılacağı ayrıntılı Ģekilde açıklanmıĢtır. 02.10.2006 tarih ve 26307 sayılı Resmi Gazete yayımlanarak yürürlüğe giren, Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmeliğin 5, 6 ve 7'nci maddelerinde taĢınmazların kayıt ve kontrol iĢlemleri, taĢınmaz kayıt ve kontrol iĢlemleriyle ilgili görev, yetki ve sorumluluklar ile kayıt Ģekilleri izah edilmiĢtir. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin “Temel Kavramlar” baĢlıklı 5'inci maddesinde: “Genel yönetim muhasebesi, muhasebe ilke ve kurallarının dayanağını oluĢturan ve aĢağıda belirtilen kavramlara göre yürütülür: g) Tam açıklama: Mali tablolar, bu tablolardan yararlanacak olanların doğru karar vermelerine yardımcı olacak ölçüde yeterli, açık ve anlaĢılır Ģekilde düzenlenir.” Denilmektedir. Buna göre, muhasebe kayıtlarının, tam açıklama ilkesine uygun olarak, Kurum hesap planında belirtilen uygun hesaplar/ekonomik kodlar kullanılmak suretiyle gerçekleĢtirilmesi gerekmektedir. Kurum mali tablolarında kurum arsa ve arazilerine iliĢkin olarak 250 Arazi ve Arsalar hesabında 1.439.424,15 TL gözükmektedir. Kurum arazi ve arsalarına iliĢkin envanter yapılmaması ve icmal cetvelinin düzenlenmemesi sonucu kurum mizanında kayıtlı tutar ile kurumun sahip olduğu arazi ve arsalar arasında bağlantı kurulamamaktadır. Kamu idaresi cevabında: 02.10.2006 tarih ve 26307 sayılı Resmi Gazete‟de yayımlanarak yürürlüğe giren, Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 7
Yönetmelik hükümleri çerçevesinde Üniversitemiz mülkiyetinde, yönetiminde ve
kullanımında bulunan taĢınmazların tespiti, imar durumunun tespiti ve muhasebe kayıtları vb
iĢlemlerin yürütülmesini teminen çalıĢmalar aynı yıl baĢlatılmıĢtır.
Ancak, tüm kamu kurum ve kuruluĢlarında karĢı karĢıya kalınan envanter bilgilerinin sağlıklı
olmaması, belediyelerin imarla ilgili çalıĢmalarının netleĢmemesi, devam eden irtifak
iĢlemlerinin sonuçlanmaması ve değer tespitlerinin yapılmamıĢ olması gibi sorunlar,
Üniversitemiz tarafından yürütülen çalıĢmalar esnasında da karĢımıza çıkmıĢ ve çalıĢmalar
kesintiye uğramıĢtır.
5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi Kanunun yürürlüğe girdiği andan itibaren öncelikli konular
arasında yer alan taĢınmazların kaydı ve muhasebeleĢtirilmesi konusunda ne yazık ki
uygulamanın ne Ģekilde yapılacağı iliĢkin belirsizlikler nedeniyle çözümü zaman alacak bir
tablo ile karĢı karĢıya kalınmıĢtır.
Bu bulgu 2012 yılı denetim raporunda da konu edilmiĢ olup 08.11.2012 tarih ve 5615 sayılı
Rektörlük Makamının oluru ile oluĢturulan komisyon tarafından taĢınmazların sayı ve
nitelikleri itibariyle tespiti ve değer takdiri yapılarak muhasebe kayıtlarına aktarılması için
çalıĢmalar baĢlatılmıĢtır.
Bu çalıĢmalar kapsamında Üniversitemize ait 250 mizanında bulunan arsa ve araziler ile 252
mizanında bulunan bina envanteri çalıĢması yapılmıĢ ve icmal cetveli düzenlenmiĢtir.
Üniversitemiz envanterindeki taĢınmazların kıymet takdirinin yapılması maksadıyla kıymet
takdir komisyonu kurulmuĢ olup değerleme çalıĢmalarına devam edilmektedir. Ġcmal
cetvelinin değerleme iĢlemleri neticelenmesini müteakip kurum mizanında kayıtlı tutar ile
kurumun sahip olduğu arazi ve arsalar arasında bağlantı kurulacak ve alacak ile borç artığı
gibi değerler güncel ve doğru bir değer olarak hesaplanabilecektir.
Üniversitemiz tarafından hizmet alımı yönetimi ile Coğrafi Bilgi Sistemine dayalı (CIS) bir
otomasyon programı geliĢtirilmektedir. Bu programa yukarıda bahsedilen envanter yüklenmiĢ
ve hangi taĢınmazın harita üzerinde nerede olduğu, arsalardaki mülkiyet hakları büyüklüğü
gibi bilgiler sisteme tanıtılmıĢtır. Bu yöndeki çalıĢmalarımız en kısa sürede tamamlanacaktır.
Sonuç olarak: Kamu idaresi cevabında, bulguda tespit edilen hususun 2012 denetim
raporunda da konu edildiği, kurum arazi ve arsalarının icmal cetvelinin hazırlandığı, kıymet
takdir komisyonunun kurulduğu ve değerleme çalıĢmalarına devam edildiği, çalıĢmaların kısa
sürede tamamlanacağı belirtilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 8 Kurum arazi ve arsalarına iliĢkin çalıĢmaların tamamlanmaması nedeniyle kurum mizanında kayıtlı tutar ile kurumun sahip olduğu arazi ve arsalar arasında bağlantı kurulamamaktadır. Öneri: Kuruma ait arsa ve arazilerin envanteri çıkarılarak icmal cetveli düzenlenmeli ve tespit edilen değer kurum mizanında 250 Arsa ve Araziler Hesabında izlenmelidir. BULGU 4: 252 Binalar Hesabının Gerçeği Yansıtmaması Kurum taĢınmazlarına iliĢkin olarak yapılan incelemede; kurum binaları ile ilgili envanter çalıĢmasının yapılmadığı bunun sonucunda da kurum binalarının kurum mizanında tam olarak yer almadığı tespit edilmiĢtir. Konuya iliĢkin olarak Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 175 ve 176‟ncı maddelerinde hesabının niteliği ve hesaba iliĢkin iĢlemler ayrıntılı Ģekilde açıklanmıĢtır. 252 Binalar Hesabı, kamu idarelerine ait her türlü binalar ile bunların bütünleyici parçaları ve eklentilerinin izlenmesi için kullanılmaktadır. 02.10.2006 tarih ve 26307 sayılı Resmi Gazete yayımlanarak yürürlüğe giren, Kamu Ġdarelerine Ait TaĢınmazların Kaydına ĠliĢkin Yönetmeliğin ilgili maddelerinde kurum taĢınmazlarının nasıl kaydedileceği açıklanmıĢtır. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin “Temel Kavramlar” baĢlıklı 5'inci maddesinde: “Genel yönetim muhasebesi, muhasebe ilke ve kurallarının dayanağını oluĢturan ve aĢağıda belirtilen kavramlara göre yürütülür: g) Tam açıklama: Mali tablolar, bu tablolardan yararlanacak olanların doğru karar vermelerine yardımcı olacak ölçüde yeterli, açık ve anlaĢılır Ģekilde düzenlenir.” Denilmektedir. Buna göre, muhasebe kayıtlarının, tam açıklama ilkesine uygun olarak, Kurum hesap planında belirtilen uygun hesaplar/ekonomik kodlar kullanılmak suretiyle gerçekleĢtirilmesi gerekmektedir Mizanda 252 Binalar hesabının borç artığı tutarı 1.358.617,86 TL‟dir. Mizanında yer alan bu değer kuruma ait binaların gerçek durumunu yansıtmamaktadır. Bu nedenle binaların envanteri yapılarak tümünün mizanda yer alması sağlanmalıdır. Kurum binalarına iliĢkin
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 9
envanter yapılmaması ve icmal cetvelinin düzenlenmemesi sonucu kurum mizanında kayıtlı
tutar ile kurumun sahip olduğu binalar arasında bağlantı kurulamamaktadır.
Kamu idaresi cevabında: Üniversitemiz envanterindeki taĢınmazların kıymet
takdirinin yapılması maksadıyla 08.11.2012 tarih ve 5615 sayılı Rektörlük Makamı oluru ile
oluĢturulan kıymet takdir komisyonu tarafından taĢınmazların sayı ve nitelikleri itibariyle
tespiti ve değer takdiri yapılarak muhasebe kayıtlarına aktarılması için çalıĢmalar
baĢlatılmıĢtır.
Bu çalıĢmalar kapsamında Üniversitemize ait 252 mizanında bulunan bina envanteri
çalıĢması yapılmıĢ ve icmal cetveli düzenlenmiĢtir. Üniversitemiz envanterindeki
taĢınmazların kıymet takdirinin yapılması maksadıyla kıymet takdir komisyonu kurulmuĢ
olup değerleme çalıĢmalarına devam etmektedir. Ġcmal cetvelinin değerleme iĢlemleri
neticelenmesini müteakip kurum mizanında kayıtlı tutar ile kurumun sahip binalar arasında
bağlantı kurulacak ve alacak ile borç artığı gibi değerler güncel ve doğru bir değer olarak
hesaplanabilecektir. Bulgu doğrultusunda söz konusu çalıĢmaların en kısa sürede
tamamlanması için ilgili birimler uyarılmıĢtır.
Sonuç olarak: Kamu idaresi cevabında, binaların icmal cetvelinin hazırlandığı,
kıymet takdir komisyonunun kurulduğu ve değerleme çalıĢmalarına devam edildiği,
çalıĢmaların kısa sürede tamamlanacağı belirtilmiĢtir.
Kurum binalarına iliĢkin çalıĢmaların tamamlanmaması nedeniyle kurum mizanında
kayıtlı tutar ile kurumun sahip olduğu binalar arasında bağlantı kurulamamaktadır.
Öneri:
Kuruma ait binaların envanteri çıkarılarak icmal cetveli düzenlenmeli ve tespit edilen değer
kurum mizanında 252 Binalar Hesabında izlenmelidir.
BULGU 5:
Bina Yapım ĠĢinin Maddi Duran Varlıklar Hesap Grubunda Ġzlenmemesi
Bina yapım iĢinin maddi duran varlıklar hesap grubunda izlenmeyip doğrudan gider
kaydı yapılarak muhasebeleĢtirildiği tespit edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 10 Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin “Temel Kavramlar” baĢlıklı 5'inci maddesinde: “Genel yönetim muhasebesi, muhasebe ilke ve kurallarının dayanağını oluĢturan ve aĢağıda belirtilen kavramlara göre yürütülür: g) Tam açıklama: Mali tablolar, bu tablolardan yararlanacak olanların doğru karar vermelerine yardımcı olacak ölçüde yeterli, açık ve anlaĢılır Ģekilde düzenlenir.” Denilmektedir. Buna göre, muhasebe kayıtlarının, tam açıklama ilkesine uygun olarak, Kurum hesap planında belirtilen uygun hesaplar/ekonomik kodlar kullanılmak suretiyle gerçekleĢtirilmesi gerekmektedir. Maddi duran varlıklar hesap grubu, kamu idarelerince faaliyetlerinde kullanılmak üzere edinilen ve tahmini yararlanma süresi bir yıldan fazla olan fiziki varlıklar ile bunların birikmiĢ amortismanlarının izlenmesi için kullanılır. Edinilen maddi duran varlıklar, maliyet bedeli ile hesaplara alınır. Maliyet bedeline varlıkların elde edilmesinde faiz hariç yapılan her türlü gider ilave edilir. 252-Binalar hesabı, kamu idarelerine ait her türlü binalar ile bunların bütünleyici parçaları ve eklentilerinin izlenmesi için kullanılır. 258-Yapılmakta olan yatırımlar hesabı; kamu idarelerine ait yapımı süren maddi duran varlıklar için yapılan her türlü madde ve malzeme ile iĢçilik ve genel giderlerin, geçici ve kesin kabul usulüne tabi olan hâllerde geçici kabulün yapıldığını gösteren tutanağın idarece onaylandığı tarihte, diğer hâllerde iĢin fiilen tamamlandığını gösteren belgenin düzenlendiği tarihte, ilgili maddi duran varlık hesabına aktarılıncaya kadar izlenmesi için kullanılır. 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında izlenip geçici kabulü yapılan iĢler 252-Binalar Hesabına aktarılmalıdır. 252 ve 258 nolu hesaplara kayıtların nasıl yapılacağı merkezi yönetim muhasebe yönetmeliğinde ayrıntılı biçimde düzenlenmiĢtir. Bina yapım iĢleri maddi duran varlıklar hesap grubunda izlenmelidir. Yapım iĢinin ilgili hesaplarda izlemeyip doğrudan gider kaydı yapılması mali tabloların doğru ve güvenilir veri üretmesini engellemektedir. Yapılan incelemede 2013 yılında, Hukuk Fakültesi Yeni Bina ĠnĢaatı Yapım ĠĢine 13.419.808,17 TL, Elektrik Elektronik Mühendisliği Bölümü Ek Binası Yapım ĠĢine 329.248,74 TL, EriĢkin Hastanesi Acil Servis Yapım ĠĢine 14.561.780,36 TL tutarında olmak üzere toplam(13.419.808,17 TL+329.248,74 TL+14.561.780,36 TL=)28.310.837,27 TL ödemenin maddi duran varlıklar hesap grubunda izlenmeyip doğrudan gider kaydı yapılarak muhasebeleĢtirildiği görülmüĢtür. Doğrudan gider kaydı yapılması sonucu mali tablolarda bu tutar kadar hataya neden olunmuĢtur.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 11 Kamu idaresi cevabında: Denetim raporu doğrultusunda bulgu konusu yevmiye kayıtları düzeltilmiĢtir. Sonuç olarak: Kamu idaresi cevabında, bulguda tespit edilen hususlara iliĢkin olarak düzeltme kayıtlarının yapıldığı belirtilmiĢtir. Kamu idaresi tarafından yapılan veyahut yapılacak düzeltmeler 2013 yılı mali tablolarını etkilememektedir. Yapım iĢinin ilgili hesaplarda izlemeyip doğrudan gider kaydı yapılması mali tabloların doğru ve güvenilir veri üretmesini engellemektedir. Bina yapım iĢinin maddi duran varlıklar hesap grubunda izlenmeyip doğrudan gider kaydı yapılarak muhasebeleĢtirilmesi sonucu mali tablolarda 28.310.837,27 TL hataya neden olunmuĢtur. BULGU 7: Geçici Kabulü Yapılan Binaların 252 Binalar Hesabına Aktarılmaması Kurum bünyesinde gerçekleĢtirilen binaların geçici kabulleri 2013 ve önceki yıllarda yapılmasına rağmen söz konusu hizmet binalarının 31.12.2013 tarihine kadar 252-Binalar Hesabına aktarılmayıp 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında izlenmeye devam edildiği tespit edilmiĢtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği‟nin “Hesabın Niteliği” baĢlıklı 187'nci maddesinde, 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı‟nın; kamu idarelerine ait yapımı süren maddi duran varlıklar için yapılan her türlü madde ve malzeme ile iĢçilik ve genel giderlerin, geçici ve kesin kabul usulüne tabi olan hâllerde geçici kabulün yapıldığını gösteren tutanağın idarece onaylandığı tarihte, diğer hâllerde iĢin fiilen tamamlandığını gösteren belgenin düzenlendiği tarihte, ilgili maddi duran varlık hesabına aktarılıncaya kadar izlenmesi için kullanılacağı ifade edilmiĢtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği‟nin “Hesabın iĢleyiĢi” baĢlıklı 188'inci maddesinin (b) bendinde ise, “Tamamlanıp geçici kabulü yapılan iĢlere iliĢkin tutarlar 258- Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabına alacak, ilgili maddi duran varlık hesabına borç kaydedilir.” denilmek suretiyle, geçici kabulü yapılan iĢlere iliĢkin tutarların ilgili duran varlık hesabına aktarılması gerektiği hüküm altına alınmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 12 Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin “Temel Kavramlar” baĢlıklı 5'inci maddesinde: "Genel yönetim muhasebesi, muhasebe ilke ve kurallarının dayanağını oluĢturan ve aĢağıda belirtilen kavramlara göre yürütülür: g) Tam açıklama: Mali tablolar, bu tablolardan yararlanacak olanların doğru karar vermelerine yardımcı olacak ölçüde yeterli, açık ve anlaĢılır Ģekilde düzenlenir.” Denilmektedir. Buna göre, muhasebe kayıtlarının, tam açıklama ilkesine uygun olarak, Kurum hesap planında belirtilen uygun hesaplar/ekonomik kodlar kullanılmak suretiyle gerçekleĢtirilmesi gerekmektedir. Kurum mizanında 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabının bakiyesi 184.457.522,15 TL, 252 Binalar Hesabın bakiyesi ise 1.358.617,86 TL‟dir. 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabının bakiyesi 2011 yılından beri aynıdır. 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında izlenen yatırımlardan geçici kabulleri yapılanlar 252 Binalar Hesabına aktarılmamaktadır. 258 nolu hesaba 2012 ve 2013 yıllarında herhangi bir kayıt yapılmamıĢtır. 252 Binalar hesabında yer alan tutar değiĢmemekte olup 2008 yılından beri aynıdır. Geçici kabulü yapılıp 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında izlenen yapım iĢlerine iliĢkin toplam 184.457.522,15 TL tutarındaki ödemenin 252-Binalar Hesabına aktarılmaması sonucu mali tablolarda bu tutar kadar hataya neden olunmuĢtur. Kamu idaresi cevabında: 2011 yılından 2013 yılı sonunu kadar yapılmıĢ olan kesin ve geçici kabuller incelenmiĢ olup, BaĢkanlığınız 2013 Denetim Raporu içeriği 4 üncü bulguda belirtildiği üzere Üniversitemiz taĢınmazlarının mali tablolara aktarılma iĢleminin tamamlanamadığı belirtilmiĢtir. Bulgu içeriğinde belirtilen tutarların mevcut binaların yenileme, tadilat, ek bina gibi değer artırıcı harcamalara iliĢkin tutarlardan oluĢtuğu tespit edilmiĢtir. TaĢınmazlarımızın değer tespit çalıĢmaları henüz sonuçlandırılamadığından binalarımızın değerleri muhasebe kayıtlarına dahil edilememiĢtir. Bu nedenle geçici kabul iĢlemlerinin sonucu yapılan harcamaların 252 Binalar hesabına kaydının yapılması Üniversitemiz taĢınmazları arasında yer alan binalarımızın gerçek değerleri ile bir iliĢkisi kurulamayacağı gibi kayıtların doğruluğu da söz konusu olamayacağı düĢünülmektedir. Mevcut binalarımızın değer tespitinin ardından mali tablolara aktarılmak üzere muhasebeleĢtirilmesini takip eden dönem içerisinde değer artırıcı harcamalar ile iliĢkisinin kurulması halinde daha sağlıklı bir kayıt ortamının sağlanacağı kanısındayız. Yeni bir bina yapım iĢine ait geçici kabulün gerçekleĢmesi halinde ilgili muhasebe kayıtları verilebilecektir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 13 Bu nedenle; TaĢınmazların değer tespit çalıĢmaları yapıldığı tarih itibariyle değer artırıcı harcamalar da dahil olmak üzere tespit edileceği göz önüne alındığında kayıtlar üzerinde bir düzeltme yapılamamıĢtır. Mali tablolara intikali sonrası değer artırıcı harcamalar ile iliĢkisi kurulabilecektir. Sonuç olarak: Kamu idaresi cevabında, taĢınmazların değer tespitine iliĢkin çalıĢmaların devam etmesi nedeniyle kayıtlar üzerinde düzeltme yapılamadığı belirtilmiĢtir. Geçici kabulü yapılıp 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında izlenen toplam 184.457.522,15 TL'nin 252-Binalar Hesabına aktarılmaması sonucu mali tablolarda bu tutar kadar hataya neden olunmuĢtur. BULGU 8: Elden Çıkarılacak Maddi Duran Varlıklardan Kayıtlardan Çıkarılanlar Ġçin AyrılmıĢ Olan Amortisman Tutarının DüĢülmemesi Elden çıkarılacak maddi duran varlıklardan kayıtlardan çıkarılanlar için ayrılmıĢ olan amortisman tutarının düĢülmediği tespit edilmiĢtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 218‟inci ve 219‟uncu maddesinde: BirikmiĢ amortismanlar hesabının diğer duran varlıklar hesap grubunda yer alan hesaplarda kayıtlı amortismana tabi duran varlıklar için ayrılmıĢ olan amortisman tutarlarını izlemek için kullanılacağı ve hesabın iĢleyiĢi açıklanmıĢtır. Hurdaya ayrılan malların satıĢı olması veyahut elden çıkarılması halinde 299 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabı borçlu çalıĢtırılmalıdır. 299 BirikmiĢ Amortismanlar Hesabının borçlu çalıĢtırılmaması hesabın giderek artmasına neden olmaktadır. 2013 yılı mizanı incelendiğinde 294 Elden Çıkarılacak Stoklar Ve Maddi Duran Varlıklar Hesabının 760.909,34 TL, 299 BirikmiĢ Amortisman Hesabının ise 2.373.374,05 TL olduğu görülmüĢtür. Bu durum, elden çıkarılacak maddi duran varlıklardan kayıtlardan çıkarılanların ayrılmıĢ olan amortisman tutarı (2.373.374,05 TL-760.909,34 TL=)1.612.464,71 TL‟nin düĢülmediğini göstermektedir. Elden çıkarılacak maddi duran varlıklardan kayıtlardan çıkarılanlar için ayrılmıĢ olan amortisman tutarının düĢülmemesi mali tablolarda 1.612.464,71 TL tutarında hataya neden olmaktadır. Kamu idaresi cevabında: Elden çıkarılacak maddi duran varlıklardan kayıtlardan çıkarılanlar için ayrılmıĢ olan amortisman tutarının 2013 yılında KBS otomasyonuna
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 14 geçilmeden önce, Üniversitemiz tarafından kullanılan TaĢınır Mal Otomasyonunda düĢülmediği ve muhasebe kayıt hataları olduğu tespit edilmiĢ olup Denetim Raporu doğrultusunda Ġlgili düzeltmeler yapılmıĢtır. Sonuç olarak: Kamu idaresi cevabında, denetim raporu doğrultusunda ilgili düzeltmelerin yapıldığı belirtilmiĢtir. Kamu idaresi tarafından yapılan veyahut yapılacak düzeltmeler 2013 yılı mali tablolarını etkilememektedir. Bulguda ayrıntısı belirtildiği üzere, elden çıkarılacak maddi duran varlıklardan kayıtlardan çıkarılanlar için ayrılmıĢ olan amortisman tutarının düĢülmemesi mali tablolarda 1.612.464,71 TL hataya neden olmuĢtur. Öneri: Elden çıkarılacak maddi duran varlıklardan kayıtlardan çıkarılanlar için ayrılmıĢ olan amortisman tutarı düĢülmelidir. BULGU 9: BAP Hesaplarında Denkliğin Olmaması ve Bap Nitelikli Olmayan Kayıtların Banka Hesabında Yer Alması Nedeni ile BAP Nakit Mevcudunu, Bilimsel AraĢtırma Projelerine Aktarılan Tutarlar Hesabında Tagem Tutarların Yer Alması Nedeni ile Bap Projelerine Aktarılan Tutarları Direkt Olarak Göstermemesi Bap nakit hesabında, Bap haricinde Tagem ve YÖK Öğretim Üyesi YetiĢtirme Programı Desteklerine ait nakit mevcudunun da yer alması nedeni ile Bap banka mevcudunu, Bilimsel AraĢtırma Projelerine Aktarılan Tutarlar Hesabında Tagem tutarlarının yer alması nedeni ile de anılan hesabın Bap projelerine aktarılan tutarlarını direkt olarak göstermediği, Anılan durum dikkate alınarak mevcut ve kaynak değerlendirmesi yapıldığında borç alacak kayıtlarına ait bakiyeler arasındaki denkliğin olmadığı, GörülmüĢtür. 102.8.3.0.0 ekonomik kodlu Bap Özel Hesaplarına ĠliĢkin Banka Hesabının borç bakiyesinin 21.873.139,21 TL, ( Bu tutarın 12.195.888,68 TL si Bap, 9.109.074,71 TL si YÖK Öğretim Üyesi YetiĢtirme Programı Destekleri arta kalan 568.175,58 TL si Tagem Kaynaklı )
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 15 162.1.1.7.0 ekonomik kodlu Bilimsel AraĢtırma Projelerinden Verilen Personel Avansları Hesabının borç bakiyesinin 309.995,27 TL, 162.1.1.8.0 ekonomik kodlu Bilimsel AraĢtırma Projelerinden Verilen ĠĢ Avansları Hesabının borç bakiyesinin 832.697,21 TL, 164.10.99.0.0 ekonomik kodlu Diğer ÇeĢitli Akreditifler Hesabının borç bakiyesinin 4.247.234,00 TL, Olmak üzere banka hesabında anılan husus ta dikkate alınarak mevcut bakiye tutarın 27.260.065,59 TL olmasına karĢılık, 333.20.0.0.0 ekonomik kodlu Bilimsel AraĢtırma Projelerine Aktarılan Tutarlar emanet hesabına ait alacak bakiyesinin ( Tagem kaynaklı 568.175,58 TL Dahil ) 17.941.544,26 TL, 800.4.5.1.10 ekonomik kodlu YÖK Öğretim Üyesi YetiĢtirme Programı Destekleri hesabına ait alacak bakiyesinin 9.109.074,71 TL, Olmak üzere toplam alacak bakiyesinin 27.050.618,97 TL olduğu görülmektedir. Sonuç itibariyle 209.446,72 TL tutarında mevcut hesaplarındaki borç kaydına karĢılık, emanet ve gelir hesaplarında alacak kaydının olmaması nedeni ile anılan denkliğin olmadığı anlaĢılmaktadır. Kamu idaresi cevabında: Bilimsel AraĢtırma Projelerinin nakit mevcutları muhasebe kayıtlarında 102- Banka Hesabının 08.03 hesap detay kodunda izlenmektedir. Diğer projelerin (Mevlana, Farabi) ayrı banka hesap detay kodlarının bulunmasına rağmen TAGEM ve YÖK Öğretim Üyesi YetiĢtirme Programı desteklerine ait nakit mevcutlarının izlenmesine iliĢkin bir detay kodunun bulunmaması nedeniyle Bilimsel AraĢtırma Projeleri için belirlenen banka hesabı kullanılmaktadır. Bu da BAP hesaplarında karıĢıklığa sebep olmakta, kendine has banka hesap detay kodu olmayan program veya projelerin nakit mevcutlarının ayrıĢtırılmasında zorluklar yaratmaktadır. Maliye Bakanlığı Muhasebat Genel Müdürlüğü‟nden ayrı kod talebinde bulunulmuĢ ancak; herhangi bir kod tanımlanması gerçekleĢmemiĢtir. Muhasebe iĢlemleri açısında oluĢan bulgu içeriğini önlemek amacıyla Maliye Bakanlığı nezdinde çalıĢma baĢlatılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 16 Sonuç olarak: Kamu idaresi cevabında, TAGEM ve YÖK Öğretim Üyesi YetiĢtirme Programı desteklerine ait nakit mevcutlarının izlenmesine iliĢkin bir detay kodunun bulunmaması nedeniyle Bilimsel AraĢtırma Projeleri için belirlenen banka hesabı kullanılmakta olduğu belirtilmiĢtir. Bulguda iki husus ele alınmıĢtır, birinci husus, Bilimsel AraĢtırma Projelerine Aktarılan Tutarlar Hesabında Tagem tutarların yer alması nedeni ile bap projelerine aktarılan tutarları direkt olarak göstermemesi, ikinci husus ise BAP hesaplarında denkliğin olmamasıdır. Birinci hususa iliĢkin yapılan çalıĢmalar izlenecektir. Ġkinci husus olan BAP hesaplarında denkliğin olmaması ise mali tablolarda 209.446,72 TL hataya neden olmuĢtur. BULGU 10: SAN-TEZ Hesaplarında Denkliğin Olmaması San-Tez nakit ve avansların borç bakiyeleri ile San. ve Tic. Bak. Sanayi Tezleri Pro. Des. Akt. Tutarlara ait emanet hesabının alacak bakiyeleri arasındaki denkliğin olmadığı görülmüĢtür. 102.8.2.0.0 ekonomik kodlu San-Tez Özel Hesaplarına ĠliĢkin Banka Hesabının borç bakiyesinin 2.247.567,00 TL, 162.1.1.5.0 ekonomik kodlu San-Tez Projelerinden Verilen Personel Avansları Hesabının borç bakiyesinin 58.528,45 TL, 162.1.1.6.0 ekonomik kodlu San-Tez Projelerinden Verilen ĠĢ Avansları Hesabının borç bakiyesinin 10.950,00 TL, Olmak üzere toplam San-Tez karakterli mevcut tutarın 2.317.045,45 TL olmasına karĢılık, 333.19.0.0.0 ekonomik kodlu San. ve Tic. Bak. Sanayi Tezleri Pro. Des. Akt. Tutarlar emanet hesabına ait alacak bakiyesinin 2.068.317,58 TL olduğu görülmektedir. Sonuç itibariyle 248.727,87 TL tutarında mevcut hesaplarındaki borç kaydına karĢılık, emanet hesabında alacak kaydının olmaması nedeni ile anılan denkliğin olmadığı anlaĢılmaktadır. Kamu idaresi cevabında: Denetim Raporu doğrultusunda San-Tez Hesabına iliĢkin düzeltme kayıtlarının yapılması için çalıĢma baĢlatılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 17 Sonuç olarak: Kamu idaresi cevabında, düzeltme kayıtlarının yapılması için çalıĢmalara baĢlandığı bildirilmiĢtir. Bulguda ayrıntısı belirtildiği üzere, SAN-TEZ hesaplarında denkliğin sağlanamaması mali tablolarda 248.727,87 TL tutarında hataya neden olmuĢtur. Öneri: Denkliğin olmaması ile ilgili nedenlerinin araĢtırılıp gerekli muhasebe kayıtlarının yapılmasının sağlanması önerilir. BULGU 11: Tübitak Hesaplarında Denkliğin Olmaması Tübitak nakit, avans ve kredi ile akreditiflerin borç bakiyeleri ile Tübitak kaynaklarından aktarılan tutarlara ait emanet hesabının alacak bakiyeleri arasındaki denkliğin olmadığı görülmüĢtür. 102.8.1.0.0 ekonomik kodlu Tübitak Özel Hesaplarına ĠliĢkin Banka Hesabının borç bakiyesinin 8.427.458,64 TL, 162.1.1.2.0 ekonomik kodlu Tübitak Kaynaklarından AraĢtırma Projelerinde Verilen Personel Avansları Hesabının borç bakiyesinin 2.231.404,27 TL, 162.1.1.4.0 ekonomik kodlu Tübitak Kaynaklarından Verilen ĠĢ Avansları Hesabının borç bakiyesinin 1.294.066,65 TL, 162.1.2.3.0 ekonomik kodlu Tübitak Kaynaklarından Verilen ĠĢ Kredileri Hesabının borç bakiyesinin 20.000,00 TL, 164.10.1.0.0 ekonomik kodlu Tübitak Kaynaklı Akreditifler Hesabının borç bakiyesinin 233.215,81 TL, Olmak üzere toplam Tübitak karakterli mevcut tutarın 12.206.145,37 TL olmasına karĢılık, 333.13.0.0.0 ekonomik kodlu Tübitak Kaynaklarından Aktarılan Tutarlar emanet hesabına ait alacak bakiyesinin 12.390.440,21 TL olduğu görülmektedir. Sonuç itibariyle 184.294,84 TL tutarında emanet hesabındaki kayda karĢılık, mevcut hesaplarında borç kaydının olmaması nedeni ile anılan denkliğin olmadığı anlaĢılmaktadır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 18 Kamu idaresi cevabında: Denetim Raporu doğrultusunda TÜBĠTAK hesaplarına iliĢkin düzeltme kayıtlarının yapılması için çalıĢma baĢlatılmıĢtır. Sonuç olarak: Kamu idaresi cevabında, düzeltme kayıtlarının yapılması için çalıĢmalara baĢlandığı bildirilmiĢtir. Bulguda ayrıntısı belirtildiği üzere, Tübitak hesaplarında denkliğin sağlanamaması mali tablolarda 184.294,84 TL tutarında hataya neden olmuĢtur. Öneri: Denkliğin olmaması ile ilgili nedenlerinin araĢtırılıp gerekli muhasebe kayıtlarının yapılmasının sağlanması önerilir. DENETİM GÖRÜŞÜ Hacettepe Üniversitesi 2013 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim GörüĢünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı TaĢınmazlar, Hazır Değerler, AraĢtırma Projeleri hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 19 DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 20: Ġç Kontrol Sisteminin Tam Olarak Kurulmaması Kurumda, iç kontrol sisteminin kurulması, uygulanması, izlenmesi ve geliĢtirilmesi yönünde, yürürlükteki iç kontrol mevzuatı gereklerinin tam olarak yerine getirilmediği tespit edilmiĢtir. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu‟nun “Ġç Kontrolün Amacı” baĢlıklı 56'ncı maddesinde: Kamu gelir, gider, varlık ve yükümlülüklerinin etkili, ekonomik ve verimli bir Ģekilde yönetilmesinin, kamu idarelerinin kanunlara ve diğer düzenlemelere uygun olarak faaliyet göstermesinin, her türlü malî karar ve iĢlemlerde usulsüzlük ve yolsuzluğun önlenmesinin, karar oluĢturmak ve izlemek için düzenli, zamanında ve güvenilir rapor ve bilgi edinilmesinin, varlıkların kötüye kullanılması ve israfını önlemek ve kayıplara karĢı korunmasının iç kontrolün amacı olduğu belirtilmektedir. Gerek 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu gerekse bu kanuna dayanılarak Maliye Bakanlığınca düzenlenen Ġç Kontrol ve Ön Mali Kontrole ĠliĢkin Usul ve Esaslarda; Ġç kontrol sistemi ile ilgili yetki ve sorumluluklar tanımlanmıĢtır. Buna göre, üst yöneticiler, iç kontrol sisteminin kurulması ve gözetilmesinden, harcama yetkilileri, görev ve yetki alanları çerçevesinde, idari ve malî karar ve iĢlemlere iliĢkin olarak iç kontrolün iĢleyiĢinden, Kurum Strateji GeliĢtirme birimi ise, iç kontrol sisteminin kurulması, standartlarının uygulanması ve geliĢtirilmesinden, iç kontrol düzenlemeleri ve iç kontrol sistemi iĢleyiĢinin (Eylem Planında öngörülen faaliyet ve düzenlemelerin gerçekleĢme sonuçlarını) yöneticilerin görüĢü, kiĢi ve/veya idarelerin talep ve Ģikâyetleri ile iç ve dıĢ denetim sonucunda düzenlenen raporları dikkate alarak en az altı ayda bir olmak üzere düzenli olarak izlenmesi, değerlendirilmesi ve eylem planı formatında üst yöneticiye raporlamasından, sorumludur. Kurumun Ġç Kontrol Standartları Uyum Eylem Planının hazırlandığı ancak 2013 yılı sonu itibariyle eylem planı doğrultusunda yapılması gereken çalıĢmaların tamamlanmadığı tespit edilmiĢtir. Kurumda iç kontrol standartlarının hayata geçirilmemesi sonucu; Kurumda yürütülen/yürütülmesi gereken iç kontrol faaliyetleri iç kontrol standartlarına uygun Ģekilde
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 20
yürütülmemekte, iç kontrol sistemi istenen seviyeye ulaĢamayarak 5018 sayılı yasanın “iç
kontrolün amacı” baĢlıklı 56'ncı maddesinde belirtilen amaçları yerine getirememektedir.
Kamu idaresi cevabında: Maliye Bakanlığı tarafından ġubat 2009 tarihinde talep
edilen;
a) Ġç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı Hazırlama Grubu, (Mart 2009)
b) Ġç kontrol Sitemi mevcut durum Raporu, (Temmuz 2009)
c) Ġç Kontrol Standartları Uyum Eylem Planı, (Temmuz 2009)
d) En son Haziran 2011 tarihine kadar tüm standartların hayata geçirilmesi planlanmıĢtır.
Büyük ölçüde diğer kamu kurumlarında da olduğu gibi; uygulama hayata istenildiği Ģekilde
geçirilememiĢtir.
Uygulamada yaĢanılan sıkıntılar çerçevesinde Maliye Bakanlığı Bütçe ve Mali Kontrol Genel
Müdürlüğü‟nce hazırlık çalıĢmalarında kullanılmak üzere Kamu Ġç Kontrol Rehberi ve
02.12.2013 tarih ve 10775 sayılı yeni yönlendirmeleri içeren yazısı yayımlanmıĢtır. Bu
belgeler ıĢığında Üniversitemiz 2009 yılında hazırlanmıĢ olan Ġç Kontrol Eylem Planı revize
çalıĢmaları baĢlatılmıĢ, 2014 yılı sonuna kadar uygulamaya konulması planlanmıĢtır.
Diğer taraftan Üniversitemiz Stratejik Planında 2015 yılı sonuna kadar iç kontrol sisteminin
uygulamada önemli bir yer edinmesi gerekliliğine de yer verilmiĢtir.
Sonuç olarak: Kamu idaresi cevabında, iç kontrol sisteminin tam olarak kurulması
için gerekli çalıĢmaların yapılacağı belirtilmektedir.
Hacettepe Üniversitesi, kamu idaresi olarak 5018 sayılı Kanun ve bu Kanunla getirilen
düzenlemelere uymak ve gereğini yerine getirmekle yükümlü olup, mevzuat hükümlerinin
öngördüğü biçimde Kamu Ġç Kontrol Standartları Uyum Eylem Planını revize ederek
uygulanmasına yönelik yeni bir takvim belirlemeli ve eylem planı doğrultusunda yapılması
gereken çalıĢmalara baĢlayarak kısa zamanda tamamlamalıdır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 21 EKLER EK-1: KAMU ĠDARESĠ MALĠ TABLOLARI HACETTEPE ÜNĠVERSĠTESĠ 2013 YILI BĠLANÇOSU AKTIF 1 10 100 KASA HESABI 912,69 AKTIF 1 10 102 BANKA HESABI 34.395.667,22 AKTIF 1 10 103 VERĠLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMĠRLERĠ HESABI ( - ) 0,00 AKTIF 1 10 104 PROJE ÖZEL HESABI 13.976.479,66 AKTIF 1 10 106 DÖVĠZ GÖNDERME EMĠRLERĠ HESABI ( - ) 0,00 AKTIF 1 10 108 DĠĞER HAZIR DEĞERLER HESABI 0,00 AKTIF 1 12 120 GELĠRLERDEN ALACAKLAR HESABI 6.154.123,25 AKTIF 1 14 140 KĠġĠLERDEN ALACAKLAR HESABI 2.274.615,46 AKTIF 1 15 150 ĠLK MADDE VE MALZEME HESABI 6.462.924,76 AKTIF 1 16 160 Ġġ AVANS VE KREDĠLERĠ HESABI 0,00 AKTIF 1 16 161 PERSONEL AVANSLARI HESABI 0,00 AKTIF 1 16 162 BÜTÇE DIġI AVANS VE KREDĠLER HESABI 23.410.434,00 AKTIF 1 16 164 AKREDĠTĠFLER HESABI 4.843.968,08 AKTIF 1 16 165 MAHSUP DÖNEMĠNE AKTARILAN AVANS VE KREDĠLER HESABI 195.720,49 AKTIF 2 22 220 GELĠRLERDEN ALACAKLAR HESABI 4.124.442,31 AKTIF 2 24 241 MAL VE HĠZMET ÜRETEN KURULUġLARA YATIRILAN SERMAYELER HESABI 263.997,00 AKTIF 2 24 247 SERMAYE TAAHHÜTLERĠ HESABI (-) -136.496,00 AKTIF 2 25 250 ARAZĠ VE ARSALAR HESABI 1.439.424,15 AKTIF 2 25 251 YERALTI VE YERÜSTÜ DÜZENLERĠ HESABI 70.515,97
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 22 AKTIF 2 25 252 BĠNALAR HESABI 1.358.617,86 AKTIF 2 25 253 TESĠS, MAKĠNE VE CĠHAZLAR HESABI 187.584.518,01 AKTIF 2 25 254 TAġITLAR HESABI 1.441.648,41 AKTIF 2 25 255 DEMĠRBAġLAR HESABI 93.537.431,23 AKTIF 2 25 256 DĠĞER MADDĠ DURAN VARLIKLAR HESABI 0,00 AKTIF 2 25 257 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - ) -74.589.232,27 AKTIF 2 25 258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 184.457.522,15 AKTIF 2 26 260 HAKLAR HESABI 36.427.383,24 AKTIF 2 26 267 DĠĞER MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR HESABI 64.654,87 AKTIF 2 26 268 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - ) -8.741.750,21 AKTIF 2 29 294 ELDEN ÇIKARILACAK STOKLAR VE MADDĠ DURAN VARLIKLAR HESABI 760.909,34 AKTIF 2 29 299 BĠRĠKMĠġ AMORTĠSMANLAR HESABI ( - ) -2.373.374,05 AKTĠF TOPLAMI 517.405.057,62 PASIF 3 30 303 KAMU ĠDARELERĠNE MALĠ BORÇLAR HESABI 0,00 PASIF 3 32 320 BÜTÇE EMANETLERĠ HESABI 15.436.584,41 PASIF 3 33 330 ALINAN DEPOZĠTO VE TEMĠNATLAR HESABI 1.103.480,18 PASIF 3 33 333 EMANETLER HESABI 48.900.651,70 PASIF 3 36 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR HESABI 3.329.031,70 PASIF 3 36 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLĠK KESĠNTĠLERĠ HESABI 216.884,30 PASIF 3 36 362 FONLAR VEYA DĠĞER KAMU ĠDARELERĠ ADINA YAPILAN TAHSĠLAT HES 0,29 PASIF 4 40 403 KAMU ĠDARELERĠNE MALĠ BORÇLAR HESABI 0,00 PASIF 5 50 500 NET DEĞER HESABI 414.682.608,06 PASIF 5 57 570 GEÇMĠġ YILLAR OLUMLU FAALĠYET SONUÇLARI HESABI 65.083.911,68 PASIF 5 58 580 GEÇMĠġ YILLAR OLUMSUZ FAALĠYET SONUÇLARI HESABI ( - ) -30.146.210,19 PASIF 5 59 591 DÖNEM OLUMSUZ FAALĠYET SONUCU HESABI ( - ) -1.201.884,51
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 23 PASĠF TOPLAMI 517.405.057,62 NAZIM 9 90 900 GÖNDERĠLECEK BÜTÇE ÖDENEKLERĠ HESABI 41.908,97 NAZIM 9 90 901 BÜTÇE ÖDENEKLERĠ HESABI -195.081,29 NAZIM 9 90 902 BÜTÇE ÖDENEK HAREKETLERĠ HESABI 0,00 NAZIM 9 90 903 KULLANILACAK ÖDENEKLER HESABI 0,00 NAZIM 9 90 904 ÖDENEKLER HESABI 0,00 NAZIM 9 90 905 ÖDENEKLĠ GĠDERLER HESABI 0,00 NAZIM 9 90 906 MAHSUP DÖNEMĠNE AKTARILAN KULLANILACAK ÖDENEKLER HESABI 195.720,49 NAZIM 9 90 907 MAHSUP DÖNEMĠNE AKTARILAN ÖDENEKLER HESABI 195.720,49 NAZIM 9 91 910 TEMĠNAT MEKTUPLARI HESABI 20.211.659,46 NAZIM 9 91 911 TEMĠNAT MEKTUPLARI EMANETLERĠ HESABI 20.211.659,46 NAZIM 9 92 920 GĠDER TAAHHÜTLERĠ HESABI 2.922.051.947,86 NAZIM 9 92 921 GĠDER TAAHHÜTLERĠ KARġILIĞI HESABI 2.922.051.947,86 NAZIM 9 94 948 BAġKA BĠRĠMLER ADINA ĠZLENEN ALACAKLAR HESABI 173.235,47 NAZIM 9 94 949 BAġKA BĠRĠMLER ADINA ĠZLENEN ALACAK EMANETLERĠ HESABI 173.235,47 NAZIM 9 96 962 BĠLĠMSEL PROJELER HESABI 13.092.982,62 NAZIM 9 96 963 BĠLĠMSEL PROJELER KARġILIĞI HESABI 13.092.982,62 NAZIM 9 99 990 Kiraya Verilen Duran Varlıklar 211.209,26 NAZIM 9 99 998 DĠĞER NAZIM HESAPLAR HESABI 0,00 NAZIM 9 99 999 Diğer Nazım Hesaplar KarĢılığı Hesabı 211.209,26 HACETTEPE ÜNĠVERSĠTESĠ 2013 YILI FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 24 600 3 1 1 1 ġartname, Basılı Evrak, Form SatıĢ Gelirleri 50.485,00 600 3 1 1 2 Kitap,Yayın vb. SatıĢ Gelirleri 5.663,00 600 3 1 1 99 Diğer Mal SatıĢ Gelirleri 193.353,56 600 3 1 2 3 Avukatlık Vekalet Ücreti Gelirleri 18.053,21 600 3 1 2 29 Örgün ve Yaygın Öğretimden Elde Edilen Gelirler 2.196.144,28 600 3 1 2 31 Ġkinci Öğretimden Elde Edilen Gelirler 278.654,90 600 3 1 2 32 Yaz Okulu Gelirleri 916.246,00 600 3 1 2 33 Tezsiz Yüksek Lisans Gelirleri 1.941.003,00 600 3 1 2 35 Doktora Gelirleri 63.499,15 600 3 1 2 36 Sosyal Tesis ĠĢletme Gelirleri 2.466.248,13 600 3 1 2 38 Yurt Yatak Ücreti Gelirleri 12.531.407,68 600 3 1 2 40 Otopark ĠĢletmesi Gelirleri 271.016,03 600 3 1 2 41 Uluslarası Ortak Eğitim Öğretim Gelirleri 204.000,00 600 3 1 2 99 Diğer hizmet gelirleri 548.164,41 600 3 6 1 4 Spor Tesisi Kira Gelirleri 160,00 600 3 6 1 5 Kültür Amaçlı Tesis Kira Gelirleri 170.369,35 600 3 6 1 99 Diğer TaĢınmaz Kira Gelirleri 9.891.781,19 600 4 1 1 1 AB' den Alınan BağıĢ ve Yardımlar 10.436.219,60 600 4 2 1 1 Hazine yardımı 397.943.000,00 600 4 2 2 1 Hazine yardımı 64.732.000,00 600 4 4 1 1 Kurumlardan alınan BağıĢ ve Yadımlar 3.991.645,51 600 4 4 1 2 KiĢilerden alınan BağıĢ ve Yadımlar 2.635.115,56 600 4 4 1 3 Kurumlardan Alınan ġartlı BağıĢ ve Yardımlar 1.736.600,08 600 4 4 1 4 KiĢilerden Alınan ġartlı BağıĢ ve Yardımlar 0,00 600 4 4 2 1 Kurumlardan alınan BağıĢ ve Yadımlar 7.764,00
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 25 600 4 4 2 2 KiĢilerden alınan BağıĢ ve Yadımlar 4.453,12 600 4 4 2 3 Kurumlardan Alınan ġartlı BağıĢ ve Yardımlar 1.071.100,00 600 4 4 2 4 KiĢilerden Alınan ġartlı BağıĢ ve Yardımlar 84.436,50 600 4 5 1 10 YÖK Öğretim Üyesi YetiĢtirme Programı Destekleri 9.071.982,23 600 4 5 1 11 YÖK YurtdıĢı Destekleri 825.894,55 600 4 5 2 3 Düzenleyici ve Denetleyici Kurumlardan Alınan Proje Yardımlar 609.000,00 600 5 1 9 1 KiĢilerden Alacaklar Faizleri 68.619,30 600 5 1 9 3 Mevduat Faizleri 1.305,79 600 5 2 6 16 AraĢtırma Projeleri Gelirleri Payı 6.840.956,25 600 5 3 2 99 Diğer Ġdari Para Cezaları 102.599,28 600 5 9 1 1 Ġrat Kaydedilecek Nakdi Teminatlar 2.048,80 600 5 9 1 3 Ġrat Kaydedilecek Teminat Mektupları 10.349,68 600 5 9 1 6 KiĢilerden Alacaklar 2.218.072,76 600 5 9 1 19 Öğrenci Katkı Payı Telafi Gelirleri 10.215.095,00 600 5 9 1 99 Yukarıda Tanımlanmayan Diğer ÇeĢitli Gelirler 52.016,18 600 11 1 2 0 Döviz Hesabında Kayıtlı Tutarlardan Kaynaklananlar 0,00 600 11 1 99 0 Diğer Döviz Mevcutlarından Kaynaklananlar 0,00 600 11 99 0 0 Diğer Değer ve Miktar DeğiĢimleri Gelirleri 3.904.304,82 NET GELĠR TOPLAMI 548.310.827,90 630 1 1 1 1 Temel MaaĢlar 123.470.978,60 630 1 1 2 1 Zamlar ve Tazminatlar 79.472.578,75 630 1 1 3 1 Ödenekler 50.242.399,15 630 1 1 4 1 Sosyal Haklar 5.301.290,30 630 1 1 5 1 Ek ÇalıĢma KarĢılıkları 15.266.922,64
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 26 630 1 1 9 1 Diğer Personel Giderleri 5.297,72 630 1 2 1 1 657 S.K. 4/B SözleĢmeli Personel Ücretleri 509.734,91 630 1 2 1 4 Yabancı Uyruklu SözleĢmeli Personelin Ücretleri 1.802.225,62 630 1 2 1 5 SözleĢmeli Sanatçıların Ücretleri 2.174.632,29 630 1 2 2 1 657 S.K. 4/B SözleĢmeli Personel Zam ve Tazminatları 196.911,67 630 1 2 2 4 Yabancı Uyruklu SözleĢmeli Personelin Zam ve Tazminatları 150.262,62 630 1 2 3 1 657 S.K. 4/B SözleĢmeli Personel Ödenekleri 6.012,35 630 1 2 3 4 Yabancı Uyruklu SözleĢmeli Personelin Ödenekleri 4.107,77 630 1 2 3 5 SözleĢmeli Sanatçıların Ödenekleri 2.565,00 630 1 2 4 1 657 S.K. 4/B SözleĢmeli Personel Sosyal Hakları 25.449,80 630 1 2 4 4 Yabancı Uyruklu SözleĢmeli Personelin Sosyal Hakları 5.217,79 630 1 2 4 5 SözleĢmeli Sanatçıların Sosyal Hakları 5.820,47 630 1 2 4 90 Diğer SözleĢmeli Personelin Sosyal Hakları 1.481,86 630 1 2 5 5 SözleĢmeli Sanatçıların Ek ÇalıĢma KarĢılıkları 162.468,46 630 1 2 6 5 SözleĢmeli Sanatçıların Ödül ve Ġkramiyeleri 908.092,96 630 1 4 1 4 657 S.K. 4/C Kaps.ÇalıĢanlara Yapılacak Ödemeler 390.620,72 630 1 4 1 5 Kısmi Zamanlı ÇalıĢan Öğrencilerin Ücretleri 303.529,67 630 1 4 1 90 Diğer Geçici Personele Yapılacak Ödemeler 544.176,45 630 1 5 1 4 Öğrenci Harçlıkları 1.063.511,09 630 1 5 1 5 YurtdıĢı Öğrenimde Ödenen Aylıklar 480.242,14 630 1 5 1 90 Diğer Personele Yapılan Diğer Ödemeler 110,75 630 2 1 6 1 Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri 32.459.468,03 630 2 1 6 2 Sağlık Primi Ödemeleri 19.964.660,18 630 2 2 6 1 Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri 595.693,48 630 2 2 6 2 Sağlık Primi Ödemeleri 243.915,77
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 27
630 2 3 6 1 Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri 56,41
630 2 4 6 1 Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri 201.438,25
630 2 4 6 2 Sağlık Primi Ödemeleri 43.288,99
630 2 5 6 1 Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri 15.776,84
630 3 2 1 1 Kırtasiye Alımları 69.862,63
630 3 2 1 4 Diğer Yayın Alımları 500,00
630 3 2 1 5 Baskı ve Cilt Giderleri 235.302,15
630 3 2 1 90 Diğer Kırtasiye ve Büro Malzemesi Alımları 20.000,00
630 3 2 2 1 Su Alımları 12.103.097,19
630 3 2 3 1 Yakacak Alımları 11.815.330,73
630 3 2 3 2 Akaryakıt ve Yağ Alımları 567.819,12
630 3 2 3 3 Elektrik Alımları 17.807.677,23
630 3 2 4 1 Yiyecek Alımları (Bedelen ĠaĢe Dahil) 218.808,42
630 3 2 6 1
Laboratuvar Malzemesi ile Kimyevi ve Temrinlik Malzeme
Alıml 541.617,30
630 3 2 6 2 Tıbbi Malzeme ve Ġlaç Alımları 1.413.316,26
630 3 2 6 4 Canlı Hayvan Alım, Bakım ve Diğer Giderleri 35.000,00
630 3 2 6 90 Diğer Özel Malzeme Alımları 20.231,10
630 3 2 9 1 Bahçe Malzemesi Alımları ile Yapım ve Bakım Giderleri 3.044,40
630 3 2 9 90 Diğer Tüketim Mal ve Malzemesi Alımları 30.917,51
630 3 3 1 1 Yurtiçi Geçici Görev Yollukları 303.461,98
630 3 3 2 1 Yurtiçi Sürekli Görev Yollukları 279.164,89
630 3 3 3 1 YurtdıĢı Geçici Görev Yollukları 1.870.885,02
630 3 3 4 1 YurtdıĢı Süreli Görev Yollukları 2.676,56
630 3 3 6 2 Öğrenci Mübadele Giderleri 397.051,67
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 28 630 3 4 2 4 Mahkeme Harç ve Giderleri 518.847,60 630 3 4 2 90 Diğer Yasal Giderler 1.286.301,03 630 3 4 3 2 iĢletme Ruhsatı Ödemeleri ve Benzeri Giderler 15.340,32 630 3 5 1 1 Etüt-Proje BilirkiĢi Ekspertiz Giderleri 27.000,00 630 3 5 1 2 AraĢtırma ve GeliĢtirme Giderleri 6.579.965,09 630 3 5 1 8 Temizlik Hizmeti Alım Giderleri 9.690.926,00 630 3 5 1 9 Özel Güvenlik Hizmeti Alım Giderleri 8.562.075,65 630 3 5 1 90 Diğer MüĢavir Firma ve KiĢilere Ödemeler 83.191,34 630 3 5 2 1 Posta ve Telgraf Giderleri 130.000,00 630 3 5 2 2 Telefon Abonelik ve Kullanım Ücretleri 806.152,11 630 3 5 2 3 Bilgiye Abonelik Giderleri (Ġnternet abonelik ücretleri dahi 7.582,00 630 3 5 2 6 Hat Kira Giderleri 34.137,60 630 3 5 2 90 Diğer HaberleĢme Giderleri 1.243,75 630 3 5 3 2 Yolcu TaĢıma Giderleri 496.302,79 630 3 5 3 3 Yük TaĢıma Giderleri 14.160,00 630 3 5 3 90 Diğer TaĢıma Giderleri 1.885.738,38 630 3 5 4 1 Ġlan Giderleri 384.382,16 630 3 5 4 2 Sigorta Giderleri 20.140,48 630 3 5 4 3 Komisyon Giderleri 2.890,15 630 3 5 5 2 TaĢıt Kiralaması Giderleri 953.489,08 630 3 5 5 4 Canlı Hayvan Kiralaması Giderleri 700,00 630 3 5 5 12 Personel Servisi Kiralama Giderleri 7.224.827,88 630 3 5 9 1 Yurtiçi Staj ve Öğrenim Giderleri 0,00 630 3 5 9 2 YurtdıĢı Staj ve Öğrenim Giderleri 7.990,22 630 3 5 9 3 Kurslara Katılma Giderleri 44.493,02
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 29 630 3 5 9 90 Diğer Hizmet Alımları 1.965.491,64 630 3 6 2 1 Tanıtma, Ağırlama, Tören, Fuar, Organizasyon Giderleri 46.801,80 630 3 7 1 1 Büro ve ĠĢyeri Mal ve Malzeme Alımları 4.071,05 630 3 7 1 2 Büro ve ĠĢyeri Makine ve Techizat Alımları 41.911,27 630 3 7 1 3 Avadanlık ve Yedek Parça Alımları (Bakım sözl.bağımsiz olara 1.103,30 630 3 7 1 90 Diğer Dayanıklı Mal ve Malzeme Alımları 11.335,56 630 3 7 2 1 Bilgisayar Yazılım Alımları ve Yapımları 139.067,38 630 3 7 3 1 TefriĢat Bakım ve Onarım Giderleri 298,54 630 3 7 3 2 Makine Teçhizat Bakım ve Onarım Giderleri 490.995,06 630 3 7 3 3 TaĢıt Bakım ve Onarım Giderleri 28.582,00 630 3 7 3 4 ĠĢ Makinası Onarım Giderleri 35.990,00 630 3 7 3 90 Diğer Bakım ve Onarım Giderleri 77.290,00 630 3 8 1 2 Okul Bakım ve Onarımı Giderleri 11.829,50 630 3 8 1 3 Hastane Bakım ve Onarımı Giderleri 16.225,00 630 3 8 1 4 Atölye ve Tesis Binaları Bakım ve Onarımı Giderleri 100.686,45 630 3 8 1 90 Diğer Hizmet Binası Bakım ve Onarım Giderleri 229.332,61 630 3 8 9 1 Diğer TaĢınmaz Yapım, Bakım ve Onarım Giderleri 245.268,06 630 3 9 1 1 Kamu Personeli Tedavi ve Sağlık Malzemesi Giderleri 10.168,16 630 3 9 8 1 Öğrenci Tedavi ve Sağlık Malzemesi Giderleri 93.631,63 630 3 9 9 1 Öğrenci Ġlaç Giderleri 8.665,09 630 5 1 2 5 Sosyal Güvenlik Kurumu'na 9.949.723,59 630 5 3 1 5 Memurların Öğle Yemeğine Yardım 3.000.000,00 630 5 6 2 1 Uluslararası KuruluĢlara Üyelik Aidatı Ödemeleri 18.161,48 630 11 1 99 0 Diğer Döviz Mevcutlarından Kaynaklananlar 11.970,12 630 11 6 0 0 Kur DeğiĢikliği Nedeniyle Döviz Cinsi Borç Stokundaki ArtıĢl 45,99
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 30
630 11 99 0 0 Diğer Değer ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri 651.191,52
630 12 3 1 2 Hizmet Gelirleri 513.764,52
630 12 3 6 1 TaĢınmaz Kiraları 18.171,48
630 12 5 1 9 Diğer Faizler 604,45
630 12 5 9 1 Diğer ÇeĢitli Gelirler 48.327,32
630 13 1 3 0 Tesis, Makine ve Cihazların Amortisman Giderleri 14.042.473,48
630 13 1 4 0 TaĢıtların Amortisman Giderleri 50.874,11
630 13 1 5 0 DemirbaĢların Amortisman Giderleri 1.208.337,10
630 14 1 0 0 Kırtasiye Malzemeleri 734.634,00
630 14 2 0 0
Beslenme, Gıda Amaçlı ve Mutfakta Kullanılan Tüketim
Malzeme 117.302,89
630 14 3 0 0 Tıbbi ve Laboratuar Sarf Malzemeleri 178.402,83
630 14 4 0 0 Yakıtlar, Yakıt Katkıları ve Katkı Yağlar 3.798,23
630 14 5 0 0 Temizleme Ekipmanları 329.474,82
630 14 6 0 0 Giyecek, MefruĢat ve Tuhafiye Malzemeleri 297.645,88
630 14 7 0 0 Yiyecek 7.943.273,04
630 14 8 0 0 Ġçecek 280.761,27
630 14 9 0 0 Canlı Hayvanlar 3.960,00
630 14 10 0 0 Zirai Maddeler 27.971,90
630 14 11 0 0 Yem 1.901,70
630 14 12 0 0 Bakım Onarım ve Üretim Malzemeleri 574.510,68
630 14 13 0 0 Yedek Parçalar 212.816,61
630 14 15 0 0 DeğiĢim, BağıĢ ve SatıĢ Amaçlı Yayınlar 3.471,68
630 14 16 0 0 Spor Malzemeleri Grubu 45.038,65
630 14 99 0 0 Diğer Tüketim Amaçlı Malzemeler 35.678,77
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 31 630 20 2 9 4 6111 S.K. Uyarınca Silinen Alacaklar 19.426,36 630 20 2 9 90 Fazla veya Yersiz Olarak Kaydedilen Alacaklar ve Faizleri 5.985,50 630 20 2 9 99 Mahkeme Kararı Uyarınca Silinen Alacaklar 73.721,00 630 30 6 2 1 MüĢavir Firma ve KiĢilere Ödemeler 116.743,02 630 30 6 5 1 MüĢavir Firma ve KiĢilere Ödemeler 3.715.799,81 630 30 6 5 9 Diğer Giderler 18.250.754,78 630 30 6 6 1 MüĢavir Firma ve KiĢilere Ödemeler 10.355,80 630 30 6 6 7 Müteahhitlik Hizmetleri 3.495.252,60 630 30 6 6 9 Diğer Giderler 54.280,00 630 30 6 7 1 MüĢavir Firma ve KiĢilere Ödemeler 29.707.226,93 630 30 6 7 6 Kiralar 0,00 630 30 6 7 9 Diğer Giderler 12.849.858,58 630 30 6 9 2 Yolluk Giderleri 100.000,00 630 30 6 9 9 Diğer Sermaye Giderleri 12.808.629,65 630 99 99 0 0 Yukarıda Tanımlanamayan Diğer Gideler 1.907.065,86 GĠDERLER TOPLAMI 549.512.712,41
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 32
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 33 B. HACETTEPE ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Hacettepe Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesinde tekdüzen muhasebe sistemi ve DMĠS muhasebe yazılım programı kullanılmaktadır. ĠĢletme muhasebe iĢlemlerini Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğine tabi olarak yürütmektedir. Bu bağlamda ürettiği mali tablolar, adı geçen Yönetmelikte belirtilen defter, cetvel ve tablolardan oluĢmaktadır. ĠĢletmenin 2013 yılı için öngörülen Bütçe Giderleri Toplamı 288.000.000 TL‟dir. 2013 yılında 16.170.000 TL ek bütçe ve ödenekler arasında 15.400.00,00 TL aktarma ve azaltma yapılmıĢtır. Dönem sonu itibariyle gerçekleĢen Bütçe Giderleri toplamı ise 304.142.513,08 TL‟dir. Dönem sonu itibariyle gerçekleĢen Bütçe Gelirleri toplamı ise 280.248.010,62 TL olup bu tutarın; 9.509.161,75 TL‟si Diğer Gelirler, 270.738.848,87 TL‟si Faaliyet Gelirlerinden oluĢmaktadır. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetimin bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. Geçici ve kesin mizan, Bilanço, Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli, Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Gelir tablosu,
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 34 Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 35 elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 36 DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI Bu bölümde herhangi bir bilgi yer almamaktadır. DENETİM GÖRÜŞÜ Hacettepe Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 37 DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER Bu bölümde herhangi bir bilgi yer almamaktadır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 38
EKLER
EK-1: KAMU ĠDARESĠ MALĠ TABLOLARI
HACETTEPE ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠNĠN 31.12.2013 TARĠHLĠ TÜM BĠRĠMLERĠN GENEL TOPLAM
BĠLANÇOSU
HES
KOD HESABIN ADI 2013 HES
KOD HESABIN ADI 2013
AKTĠF VARLIKLAR PASĠF ( KAYNAKLAR )
1-DÖNEN VARLIKLAR I-KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR
A-Hazır Değerler 19.921.296,43 A-Kısa Vadeli Ġç Mali Borçlar 9.205.810,86
100 1-Kasa 6.874,92 300 1-Banka Kredileri
101 2-Alınan Çekler 7.251,09 301 2-Finansal Kiralama ĠĢlemlerinden Borçlar
102 3-Bankalar 19.907.170,42 302 3-ErtelenmiĢ Finansal Kiralama Borçları
B-Menkul Kıymetler 0,00 303 4-ĠĢletmeler Arası Mali Borçlar Hesabı 9.205.810,86
110 1-Hisse Senetleri 305 5-ÇıkarılmıĢ Bono ve Senetler
111 2-Özel Kesim Tahvil ve Senetler 306 6-ÇıkarılmıĢ Diğer Menkul Kıymetler
112 3-Kamu Kesimi Tahvil ,Senet ve Bonolar 308 7-Menkul Kıymetler Ġhraç Farkı (-)
118 4-Diğer Menkul Kıymetler 309 8-Diğer Mali Borçlar
119 5-Menkul Kıymet Değer DüĢüklüğü KarĢılığı(-) B-Ticari Borçlar 259.957.269,80
C-Ticari Alacaklar 230.407.944,59 320 1-Satıcılar 232.303.632,96
120 1-Alıcılar 98.864.860,11 321 2-Borç Senetleri
121 2-Alacak Senetleri 322 3-Borç Senetleri Reeskontu (-)
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 39
122 3-Alacak Senetleri Reeskontu(-) 326 4-Alınan Depozito ve Teminatlar 402.654,38
123 4-Banka Kiredi Kartları 757.393,00 329 5-Diğer Ticari Borçlar 27.250.982,46
128 8-ġüpheli Diğer Alacaklar 130.785.691,48 C-Diğer Borçlar 1.557.843,75
129 9-ġüpheli Diğer Alacaklar KarĢılığı(-) 331 1-Ortaklara Borçlar
D-Diğer Alacaklar 9.639.086,19 332 2-ĠĢtiraklere Borçlar
131 1-Ortaklardan Alacaklar 335 3-Personele Borçlar 47.722,23
132 2-ĠĢtiraklerden Alacaklar 336 4-Diğer ÇeĢitli Borçlar 1.510.121,52
133 3-Bağlı Ortaklardan Alacaklar 337 5-Diğer Borç Senetleri Reeskontu (-)
134 4-ĠĢletmeler Arası Mali Borçlardan Alacaklar 9.211.642,05 D-Alınan Avanslar 267.554,85
135 5-Personelden Alacaklar 278.315,31 340 1-Alınan SipariĢ Avansları 267.554,85
136 6-Diğer ÇeĢitli Alacaklar 149.128,83 349 2-Alınan Diğer Avanslar
137 7-Diğer Alacak Senetleri Reeskontu (-) E-Yıllara Yaygın ĠnĢaat ve Onarım HakediĢleri 0,00
138 8-ġüpheli Diğer Alacaklar 350 1-Yıllara Yaygın Onarım ve HakediĢ Bedelleri
139 9-ġüpheli Diğer Alacaklar KarĢılığı (-) 351 2-Yıllara Yaygın Onarım ve HakediĢ Bedelleri
E-Stoklar 14.565.059,16 F-Ödenecek Vergi ve Diğer Yükümlülükler 11.126.171,40
150 1-Ġlk Madde ve Malzeme 14.394.064,40 360 1-Ödenecek Vergi ve Fonlar 4.904.783,51
151 2-Yarı Mamüller 361 2-Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri 77.706,56
152 3-Mamüller 12.792,36 362 3-Ödenecek Döner Sermaye Yükümlülükleri 3.144.014,52
153 4-Ticari Mallar 158.202,40 363 4-Ödenecek Döner Sermaye Katkı Payları 2.998.036,53
157 5-Diğer Stoklar 364 5-Ġstihkaklardan Vergi Borçları
158 6-Stok Değer DüĢüklüğü KarĢılığ (-) 367 6-Katma Değer Vergisi Tevkifatı
159 7-Verilen SipariĢ Avansları 368 7-Vadesi GeçmiĢ ErtelenmiĢ veya TaksitlendirilmiĢ
Borçlar
F-Yıllara Yaygın ĠnĢaat ve Onarım Maliyeti 0,00 369 8-Ödenecek Diğer Yükümlülükler 1.630,28
170 1-Yıllara Yaygın ĠnĢaat ve Onarım Maliyetleri G-Borç ve Gider KarĢılıkları 0,00
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 40
179 2-TaĢeronlara Verilen Avanslar 370 1-Dönem Karı Vergi ve Diğer Yükümlülükler KarĢılığı
G-Gelecek Aylara Ait Giderler ve Gider
Tahakkukları 3.525.368,76 371 2-Dönem Karının PeĢin Ödenen Vergi ve Diğer
Yükümlülükleri (-)
180 1-Gelecek Aylara Ait Giderler 3.525.368,76 372 3-Kıdem Tazminatı KarĢılığı
181 2-Gelir Tahakkukları 373 4-Maliyet Giderleri KarĢılığı
H-Diğer Dönen Varlıklar 0,00 379 5-Diğer Borç ve Gider KarĢılıkları
190 1-Devreden KDV 0,00 H-Gelecek Aylara Ait Gelir ve Gider Tahakkukları 5.458.108,83
198 8-Diğer ÇeĢitli Dönen Varlıklar 380 1-Gelecek Aylara Ait Gelirler
199 9-Diğer Dönen Varlıklar KarĢılığı (-) 381 2-Gider Tahakkukları 5.458.108,83
10-Merkez ġubeler Cari Hesabı I-Diğer Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar 0,00
DÖNEN VARLIKLAR TOPLAMI 278.058.755,13 391 1-Hesaplanan KDV
II- DURAN VARLIKLAR 392 2-Diğer KDV
A-Ticari Alacaklar 0,00 393 3-Merkez ve ġubalar Cari Hesabı
220 1-Alıcılar 397 4-Sayım ve Tesellüm Fazlaları
221 2-Alacak Senetleri 399 5-Diğer ÇeĢitli Yabancı Kaynaklar
222 3-Alacak Senetleri Reeskontu (-) KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR
TOPLAMI 287.572.759,49
224 4-KazanılmıĢ Finansal Kiralama Faiz Gelirleri II- UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR
226 5-Verilen Depozito ve Teminatlar A-Banka Borçları 0,00
229 7-ġüpheli Diğer Ticari Alacaklar KarĢılığı (-) 400 1-Banka Kredileri
B-Diğer Alacaklar 0,00 401 2-Finansal Kiralama ĠĢlemlerinden Borçlar
231 1-Ortaklardan Alacaklar 405 3-ÇıkarılmıĢ Tahviller
232 2-ĠĢtiraklerden Alacaklar 407 4-ÇıkarılmıĢ Diğer Menkul Kıymetler
233 3-Bağlı Ortaklardan Alacaklar 408 5-Menkul Kıymetler Ġhraç Farkı (-)
235 4-Personelden Alacaklar 409 6-Diğer Mali Borçlar
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 41
236 5-Diğer ÇeĢitli Alacaklar B-Ticari Borçlar 0,00
237 6-ġüpheli Diğer Alacak Senetleri Reeskontu (-) 420 1-Satıcılar
239 7-ġüpheli Diğer Alacaklar KarĢılığı (-) 421 2-Borç Senetleri
C-Mali Duran Varlıklar 0,00 422 3-Borç Senetleri Reeskontu (-)
240 1-Bağlı Menkul Kıymetler 426 4-Alınan Depozito ve Teminatlar
241 2-Bağlı Menkul Kıymetler Değer DüĢüklüğü
KarĢılığı 429 5-Diğer Ticari Borçlar
242 3-ĠĢtirakler C-Diğer Borçlar 0,00
243 4-ĠĢtiraklare Sermaye Taahhütleri (-) 431 1-Ortaklar Borçlar
244 5-ĠĢtirakler Sermaye Payları 432 2-ĠĢtiraklere Borçlar
245 6-Bağlı Ortaklıklar 433 3-Bağlı Ortaklar Borçlar
246 7-Bağlı Ortaklara Sermaye Taahhütleri (-) 436 4-Diğer ÇeĢitli Borçlar
247 8-Bağlı Ortaklık Sermaye Payları 437 5-Diğer Borç Senetleri Reeskontu (-)
248 9-Diğer Mali Duran Varlıklar 438 6-Kamuya Ait ErtelenmiĢ /TaksitlendirilmiĢ Borçlar
D-Maddi Duran Varlıklar 0,00 D-Alınan Avanslar 0,00
250 1-Arazi ve Arsalar 440 1-Alınan SipariĢ Avansları
251 2-Yer altı ve Yerüstü Düzenleri 449 2-Alınan Diğer Avansları
252 3-Binalar E-Borç ve Gider KarĢılıkları 0,00
253 4-Tesis Makine ve Cihazlar 472 1-Kıdem Tazminatı KarĢılığı
254 5-TaĢıtlar 479 2-Diğer Borç ve Giderler
255 6-DemirbaĢlar F-Gelecek Yıllara Ait Gelir ve Gider Tahakkukları 0,00
256 7-Diğer Maddi Duran Varlıklar 480 1-Gelecek Yıllara Ait Gelirler
257 8-BirikmiĢ Amortismanlar (-) 481 2-Gider Tahakkukları
258 9-Yapılmakta Olan Yatırımlar UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR
TOPLAMI 0,00
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 42
259 10-Verilen SipariĢ Avanları III-ÖZKAYNAKLAR
E-Maddi Olmayan Duran Varlıklar 0,00 A-ÖdenmiĢ Sermaye 14.243.816,29
260 1-Haklar 500 1-Sermaye 14.243.816,29
261 2-ġerefiye 501 2-ÖdenmemiĢ Sermaye (-)
F-Özel Tükenmeye Tabi Varlıklar 0,00 B-Sermaye Yedekleri 0,00
271 1-Arama Giderleri 522 1-M.D.V. Yeniden Değerleme ArtıĢları
272 2-Hazırlık ve GeliĢtirme Giderleri C-Kar Yedekleri 0,00
G-Gelecek Yıllara Ait Gider ve Gelir
Tahakkukları 0,00 549 1-Özel Fonlar
280 1-Gelecek Yıllara Ait Giderler 570 D-GeçmiĢ Yıllar Karları 96.033.946,18
281 2-Gelir Tahakkukları 580 E-GeçmiĢ Yıl Zararları (-) 89.815.763,06
H-Diğer Duran Varlıklar 0,00 F-Dönem Net Karı -29.976.003,77
291 1-Gelecek Yıllarda Ġndirilecek KDV 590 1-Dönem Net Karı 4.395.309,87
292 2-Diğer Katma Değer Vergisi 591 2-Dönem Net Zararı (-) 34.371.313,64
299 3-BirikmiĢ Amortismanlar (-) G-Dönem Net Zararı (-)
DURAN VARLIKLAR TOPLAMI 0,00 ÖZKAYNAKLAR TOPLAMI -9.514.004,36
AKTĠF VARLIKLAR TOPLAMI 278.058.755,13 PASĠF KAYNAKLAR TOPLAMI 278.058.755,13
DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ GELĠR TABLOSU
Kurumu : Hacettepe Üniversitesi
Birimi : Tüm Birimler
GELĠR KALEMLERĠ 2013
A- BRÜT SATIġLAR 278.636.932,23
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 43
1- Yurtiçi SatıĢlar 272.821.691,71
2- YurtdıĢı SatıĢlar 188.180,78
3- Diğer Gelirler 5.627.059,74
B- SATIġ ĠNDĠRĠMLERĠ (-) 1.876.124,57
1- SatıĢtan Ġadeler (-) 1.876.124,57
2- SatıĢ Ġskontoları (-)
3- Diğer Ġndirimler (-)
C- NET SATIġLAR 276.760.807,66
D- SATIġLARIN MALĠYETĠ (-) 283.955.343,79
1- Satılan Mamuller Maliyeti (-) 448.349,25
2- Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) 78.330,70
3- Satılan Hizmet Maliyeti (-) 283.428.663,84
4- Diğer SatıĢların Maliyeti (-) 0,00
BRÜT SATIġ KARI VE ZARARI -7.194.536,13
E- FAALĠYET GĠDERLERĠ 26.119.254,81
1- AraĢtırma ve GeliĢtirme Giderleri (-) 0,00
2- Pazarlama, SatıĢ ve Dağıtım Giderleri (-) 0,00
3- Genel Yönetim Giderleri (-) 26.119.254,81
FAALĠYET KARI VEYA ZARARI -33.313.790,94
F- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GELĠR VE KARLAR 12.564.350,54
1- Faiz Gelirleri 3.280.974,52
2- Kambiyo Karları 0,00
3- Faaliyetle Ġlgili Diğer Olağan Gelir ve Karlar 9.283.376,02
G- DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GĠDER VE
ZARARLAR (-) 9.672.118,52
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 44 1- Kambiyo Zararları (-) 7.954,38 2- Diğer Olağan Gider ve Zararlar 9.664.164,14 H- FĠNANSMAN GĠDERLERĠ (-) 0,00 1- Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri (-) 0,00 2- Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri (-) 0,00 OLAĞAN KAR VEYA ZARAR -30.421.558,92 I- OLAĞANDIġI GELĠR VE KARLAR 524.265,20 1- Önceki Dönem Gelir ve Karları 0,00 2- Diğer OlağandıĢı Gelir ve Karlar 524.265,20 J- OLAĞANDIġI GĠDER VE ZARARLAR (-) 78.710,05 1- ÇalıĢmayan Kısım Gider ve Zararları (-) 0,00 2- Önceki Dönem Gider ve Zararları (-) 0,00 3- Diğer OlağandıĢı Gider ve Zararlar (-) 78.710,05 DÖNEM KARI VEYA ZARARI -29.976.003,77 K- DÖNEM KARI VERGĠ VE DĠĞ.YAS. YÜK. KARġILIKLARI (-) 0,00 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI -29.976.003,77
HACETTEPE ÜNĠVERSĠTESĠ 2013 YILI PERFORMANS DENETĠMĠ RAPORU
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 46 İÇİNDEKİLER ÖZET ................................................................................................................................................................... 47 DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ................................................................. 48 DENETĠM BULGULARI .................................................................................................................................. 52
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 47 ÖZET Bu rapor, Hacettepe Üniversitesine yönelik performans denetimimizin sonuçlarını ve bulgularını özetlemektedir. 6085 sayılı Kanunun 36‟ncı maddesi uyarınca SayıĢtay, “hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleĢtirilen denetim” olarak tarif edilen performans denetimini yapmakla görevli ve yetkilidir. SayıĢtay Hacettepe Üniversitesine hedef ve göstergeleriyle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının bir değerlendirmesini sağlamak amacıyla aĢağıdakileri denetlemiĢtir: Performans bilgisi için geçerli olan raporlama gerekliliklerine uygunluk, Stratejik Plan, Performans Programı ve Faaliyet Raporunda yer alan performans bilgisinin içeriği ve Performansı ölçmek için kullanılan ve performans bilgisini üreten veri kayıt sistemleri. Denetimlerden elde edilen belge, bilgi ve bulgular çerçevesinde:
- Hacettepe Üniversitesi‟nin 2013 yılı için Stratejik Plan, Performans Programı ve Faaliyet Raporunun mevcut olduğu ve Stratejik Plan ve Performans Programının mevzuatta belirtilen zamanlara uyularak hazırlandığı fakat Faaliyet Raporunun ise on günlük bir gecikme ile hazırlandığı görülmüĢtür. Stratejik Plan ve Faaliyet Raporu ile ilgili olarak Hacettepe Üniversitesi‟nin raporlama gerekliliklerine kısmen uyduğu, Performans Programının ise raporlama gerekliliklerine uyduğu sonucuna varılmıĢtır.
- Hacettepe Üniversitesi‟nin hazırlamıĢ olduğu Stratejik Plan, Performans Programı ve Faaliyet Raporundaki performans bilgisinin içeriğinin “Denetimin Dayanağı, Amacı, Yöntemi ve Kapsamı” baĢlığında belirtilen denetim kriterlerine kısmen uyduğu düĢünülmektedir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 48 3. Hacettepe Üniversitesi‟nin performans bilgisini değerlendirmek için kullandığı veri kayıt sistemleri incelendiğinde, aĢağıdaki tespitlere ulaĢılmıĢtır: Kurumun göstergelerle ilgili tüm performans bilgisinin toplandığı, analiz edildiği, raporlandığı ve belirlenen göstergeler aracılığıyla performansı ölçme ve izleme amacına münhasır olarak bir veri sistemi bulunmaktadır. Bu sistem idari birimlerde kullanılmaktadır. Harcama birimleri tarafından kendi görev alanlarıyla ilgili olarak kullanılan çok çeĢitli veri sistemleri bulunmaktadır. Bu veri kayıt sistemlerinin değerlendirilmesi amacıyla seçilen dört adet veri kayıt sisteminden üçünün amaca kısmen uygun olduğu sonucuna varılmıĢtır. Kalan bir hedefe yönelik kurum tarafından bir faaliyet yapılmadığı için bu veri kayıt sistemi ile ilgili değerlendirme yapılmamıĢtır. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu, 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları ve SayıĢtay ikincil mevzuatıdır Denetimler, kamu idaresinin faaliyet raporlarında yer alan performans bilgilerinin ve bunları oluĢturan kayıt ve belgelerin doğruluğu ve güvenilirliğine iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile gerçekleĢtirilmiĢtir. Bu çerçevede, raporlama gerekliliklerine uygunluk ve performans bilgisinin içeriğinin kalitesi hakkında kanaate varmak amacıyla Hacettepe Üniversitesi‟nin yayımladığı aĢağıdaki dokümanları gözden geçirilmiĢtir: • 2013–2017 dönemine ait Stratejik Plan; • 2013 yılı Performans Programı; • 2013 yılı Faaliyet Raporu.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 49 Denetim yukarıda sayılan üç belge üzerinden kamu idaresinin raporlama gerekliliklerine uyumunun değerlendirilmesi, bu belgelerde sunulan performans bilgisinin değerlendirilmesi ve performans bilgisinin üretilmesi için kullanılan veri kayıt sistemlerinin değerlendirilmesi yoluyla gerçekleĢtirilmiĢtir. Bu değerlendirmeler için kullanılan kriterler aĢağıda yer alan Tablo 1, Tablo 2 ve Tablo 3‟te görülmektedir. Tablo 1: Raporlama gerekliliklerine uygunluk kriterleri Mevcudiyet Hacettepe Üniversitesi‟nin, plan, program ve raporlarını yayımlayıp yayımlamadığı Zamanlılık Hacettepe Üniversitesi‟nin plan, program ve raporlarını yasal süre içinde yayımlayıp yayımlamadığı Sunum Hacettepe Üniversitesi‟nin plan, program ve raporlarının ilgili mevzuatla belirlenen usullere uyumlu olup olmadığı Tablo 2: Performans bilgisinin içeriğine yönelik kriterler Stratejik Plan ve Performans Programı Ġlgililik Hedefler, göstergeler ve faaliyetler arasında mantıksal bağlantı olması Ölçülebilirlik Performans programlarındaki hedeflerin ve göstergelerin ölçülebilir olması Ġyi tanımlanma Hedefin açık ve net bir tanımının olması Faaliyet Raporu Tutarlılık Hedeflerin, denetlenen idarenin planlama ve raporlama dokümanlarında (göstergeler ve alt hedefler dâhil) tutarlı olarak kullanılması Doğrulanabilirlik Raporlanan değerlerin, temel veri kayıt sistemlerinin çıktısıyla tutarlı olması Ġkna edicilik/ Geçerlilik Planlanan ve raporlanan performans arasındaki her tür sapmanın denetlenen idare tarafından ele alınması ve sapmayı açıklayan nedenlerin geçerli/ inandırıcı olması Tablo 3: Veri kayıt sistemlerinin güvenilirliğine yönelik kriterler Doğruluk Üretilen performans bilgisinin gerçekleĢmeleri doğru yansıtması ve göstergenin tanımına dayalı olarak gerçekleĢmelerle ilgili olmayan hususları içermemesi
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 50 Tamlık Üretilen performans bilgisinin gerçekleĢmeleri tam olarak yansıtması ve göstergenin tanımına dayalı olarak dahil edilmesi gereken herhangi bir husus dıĢarıda bırakmaması Hacettepe Üniversitesinin tüm veri kayıt sistemleri değil, faaliyet raporunda yer alan performans bilgisinin doğruluğunu test etmek üzere, belli kriterlere göre seçilen veri kayıt sistemleri değerlendirilmiĢtir. Veri kayıt sistemlerine yönelik denetim, aĢağıdaki performans hedefleri ve göstergeleriyle sınırlandırılmıĢtır: Stratejik Amaçlar Stratejik Hedefler Performans Hedefi Performans Göstergesi Eğitim ve Öğretimin Niteliğini GeliĢtirmek Öğrencilerin memnuniyet düzeyleri %20 oranında artırılacaktır. 2013 yılı içerisinde öğrenciye yönelik en az 2 memnuniyet anketi düzenlenecektir. Düzenlenen anket sayısı Öğrenci memnuniyeti %5 oranında artırılacaktır. Öğrenci memnuniyet oranlar Eğitim ve Öğretimin Niteliğini GeliĢtirmek Tüm ders materyallerinin %100‟ünün açık ders malzemesi olarak internet sitesinde yer alması sağlanacaktır. Ders materyallerinin açık ders malzemesi olarak internet sitesinde yer alması için öğretim üyelerine yönelik telif bedeli belirlenecektir. GerçekleĢme veya gerçekleĢtirilme oranı Tüm derslerin %20'sinin açık ders malzemesi olarak internet sitesinde yer alacak hale getirilmesi sağlanacaktır. GerçekleĢme veya gerçekleĢtirilme oranı Eğitim ve Öğretimin Niteliğini GeliĢtirmek Ders veren öğretim üyesi baĢına düĢen öğrenci sayısının birim bazında evrensel standartlara ulaĢması sağlanacaktır. Öğretim Üyesi baĢına düĢen öğrenci sayısı düĢürülecektir. Öğretim üyesi baĢına düĢen öğrenci sayısı. Üniversitenin Eğitim-Öğretim Kalitesini Artırmak Amacı ile Fiziksel ve Teknolojik Alt Yapı Olanaklarının GeliĢtirilmesi Öğrenciye yönelik iĢlerin daha verimli ve etkin bir Ģekilde gerçekleĢtirilebilmesi için Beytepe Öğrenci ĠĢleri Merkezi tadilat ve yenileme iĢlerinin tamamlanması sağlanacaktır. Beytepe Öğrenci ĠĢleri Merkezi tadilat ve yenileme iĢlerinin %100'ü tamamlanacaktır. Tamamlanma oranı
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 51 Her ne kadar veri kayıt sistemleri üzerindeki inceleme, performans bilgisinin doğruluğunu test etmek amacıyla gerçekleĢtirilse de, güvenilir veri kayıt sistemlerinin mevcudiyeti raporlanan verilerdeki hata olasılığını ortadan kaldırmaz. Bu nedenle veri kayıt sistemleri hakkındaki olumlu değerlendirme Hacettepe Üniversitesi‟nin faaliyet raporunda sunduğu performans bilgisinin doğruluğu hakkında mutlak güvence sağlamaz.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 52 DENETĠM BULGULARI 1.BÖLÜM RAPORLAMA GEREKLĠLĠKLERĠNE UYUM 1.1. Stratejik Plan Stratejik Plan ile ilgili olarak Hacettepe Üniversitesi‟nin ġekil 1‟deki kriterler esas alınarak raporlama gerekliliklerine kısmen uyduğu sonucuna varılmıĢtır. a. Mevcudiyet Hacettepe Üniversitesi, 2013–2017 dönemine iliĢkin Stratejik Planı hazırlayarak “mevcudiyet” kriterini yerine getirmiĢtir. b. Zamanlılık Hacettepe Üniversitesinin 2013–2017 dönemine iliĢkin Stratejik Planı, mevzuatta öngörülen tarihten önce onaylanarak Kalkınma Bakanlığına gönderildiğinden “zamanlılık” kriteri sağlanmıĢtır. c. Sunum Bulgu 1 Stratejik Planın Katılımcı Bir AnlayıĢla Hazırlanmaması Stratejik planın katılımcı bir anlayıĢla hazırlanması amacıyla, 17 akademisyenin görev aldığı Strateji GeliĢtirme Kurulu teĢkil edilmiĢtir. Bu kurul, üniversite harcama birimlerinin stratejik planlarını da dikkate alarak stratejik plana son Ģeklini vermiĢlerdir. Üniversite birimleri ile yapılan görüĢmelerde, Strateji GeliĢtirme Kurulu‟nun stratejik plana son Ģeklini verme aĢamasında, katılımcı anlayıĢın sağlıklı iĢlemediği ve birimlerin kendileri ile ilgili bazı hedefleri benimsemediği gözlemlenmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 53 Örneğin, Hacettepe Üniversitesi Stratejik Planında yer alan “Öğrencilerimizin %60‟ının eğitimleri ile ilgili sektörde staj yapmaları sağlanacaktır.” hedefi, bu konuda sorumlu tutulan birim olan Öğrenci ĠĢleri Daire BaĢkanlığının Stratejik Planında yer almamaktadır. Nitekim bu hedefin ilgili birim tarafından benimsenmediği ve faaliyet raporuna bakıldığında da bu konuda bir çalıĢma yapılmadığı da görülmektedir. Kamu Kurumunun Cevabı 2006 yılı itibariyle uygulamaya konulan stratejik planlama sürecinde katılımcı anlayıĢın sağlıklı bir Ģekilde gerçekleĢtirilmesi hususunda azami gayret gösterilmiĢtir. Bu amaçla Komisyon‟da her Fakülte ve Yüksekokullarımızı temsilen üye yer almıĢ; idari personelimiz ise Strateji GeliĢtirme Daire BaĢkanımız ile temsil edilmiĢtir. Ayrıca Üniversitemizde eğitim-araĢtırma-sağlık ana hizmetlerine öncelik verilmekte ve çalıĢmalar bu yönde gerçekleĢtirilmektedir. BaĢkanlığınızın da takdir edeceği üzere kamu kurumlarının kurum düzeyinde durum analizi ile baĢlayan stratejik plan hazırlıkları misyon, vizyon, temel değerler, amaçlar, hedefler ve stratejilerin belirlenmesiyle kurum stratejik planı Ģekil almaktadır. Kurumun stratejik planına aykırı olmamak üzere birimlerin kendi stratejik planlarını oluĢturmaları gerekmektedir. Kurumun amaç ve hedefleri, birimlerin tanımlanmıĢ görevleri ile benzerlik göstermesi halinde sorumlu birimler olarak stratejik planda yer alması kaçınılmaz bir gerçektir. Bu nedenle, bulgu içeriğinde yer alan örnek dikkate alındığında, 2013-2017 Stratejik Planı‟nda “güçlü yönlerimiz” içerisinde yer alan “Üniversite-Kamu ve Özel Sektör ĠĢbirliği Olanakları” bir fırsat olarak değerlendirilmiĢtir. Bu kapsamda “öğrencilerimizin %60‟ının eğitimleri ile ilgili sektörde staj yapmaları sağlanacaktır” hedefi belirlenmiĢtir. Üniversitemiz birimlerinin görev tanımları dikkate alındığında bu hedefin, öğrencileri ilgilendirmesi nedeniyle Öğrenci ĠĢleri Daire BaĢkanlığı‟na sorumluluk verilmiĢtir. Ancak, 2014 yılı itibariyle hedefe iliĢkin sorumluluk Bologna süreci içerisine alınmıĢ ve sorumlu birim Rektörlük (Bologna Koordinatörlüğü) olarak revize edilmiĢtir. Sonuç: Stratejik Plana son Ģeklini verme aĢamasında, katılımcı anlayıĢın sağlıklı iĢlemediği ve birimlerin kendileri ile ilgili bazı hedefleri benimsemediği gözlemlenmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 54
Denetimlerin yürütülmesi aĢamasında Kurumun farklı birimleriyle yapılan görüĢmeler
sonucunda bu kanaate varılmıĢtır. Bazı birim yöneticilerinin bazı hedef ve göstergeler ile ilgili
kanaatleri sorulduğunda, bu hedeflerin kendi birimleri ile ilgili olmadığını ve kendilerinin
Strateji GeliĢtirme Kuruluna gönderdikleri taslak birim stratejik planlarında bu hedeflerin yer
almadığı ifade etmiĢlerdir.
Misyonun ve Vizyonun Tanımlanması:
Hacettepe üniversitesinin misyonu, özlü ve açık Ģekilde ifade edilmiĢtir. Misyon,
kuruluĢun varlık sebebini ve kuruluĢun ne yaptığını açıklamaktadır. Hizmetin yerine getirilme
sürecini değil, amacını tanımlamıĢtır.
Vizyon belirlenmesinde, genel olarak kılavuz belirtilen hususlara dikkat edildiği
düĢünülmektedir. Hacettepe Üniversitesinin vizyonu, idealist ve iddialı ve özgün olduğu
düĢünülmektedir. Kısa ve akılda kalıcıdır. Gelecekte olması arzu edilen bir durumu ifade
etmektedir.
Bulgu 2
Stratejik Planda Stratejilere Yer Verilmemesi
Hacettepe Üniversitesi Stratejik Planında stratejilere yer verilmediği görülmüĢtür.
Stratejiler, kuruluĢun amaç ve hedeflerine nasıl ulaĢılacağını gösteren kararlar
bütünüdür. Etkili stratejiler olmaksızın amaç ve hedeflere ulaĢmak mümkün değildir. Amaçlar
ve hedeflere ulaĢmak için takip edilecek yollar ve kullanılacak yöntemler olan stratejiler
“Gitmek istediğimiz yere nasıl ulaĢabiliriz?” sorusunu cevaplandırır. Bu stratejilerin stratejik
planda yer almamasının bir eksiklik olduğu düĢünülmektedir.
Kamu Kurumunun Cevabı
Üniversitemiz 2013-2017 Stratejik Planı‟nın 3.4. Stratejik Amaçlar ve Stratejik
Hedefler bölümünde yer alan metin kısmında stratejilere yer verilmemekle birlikte metine ek
olarak hazırlanan Stratejik Amaç, Hedef, Stratejiler, Sorumlu Birimler baĢlıklı Tablo 3.1‟de
yer verilmiĢtir. Bulgu içeriğinde belirttiğiniz “Gitmek istediğimiz yere nasıl ulaĢabiliriz?”
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 55
sorusunun cevabı Kamu Ġdareleri için Stratejik Planlama Kılavuzu‟nun G-Stratejiler baĢlıklı
açıklamaları dikkate alınarak hazırlanmaya çalıĢılmıĢtır.
Bundan sonra hazırlanacak Üniversitemiz stratejik planlarının metin kısımlarının
hazırlanmasında bulgu içeriğiniz dikkate alınarak çalıĢmalar yapılması hususunda gerekli
hassasiyet gösterilecektir.
Sonuç: Kurumun Stratejileri, Stratejik Amaçlar ve Stratejik Hedefler bölümünde
metin Ģeklinde yer almamakla birlikte, baĢka bir bölümde tablo halinde verilmiĢtir. Stratejik
Planda yer alması gereken kurum stratejilerine, Kamu Ġdareleri için Stratejik Planlama
Kılavuzu‟nda belirtilen bölüm ve Ģekliyle yer verilmenin daha uygun olacağı
düĢünülmektedir.
Bulgu 3:
Stratejik Planda Hedeflerin Sayısal Olarak Belirlenmemesi
Stratejik Planda performans göstergeleri tanımlanmıĢ fakat ulaĢılması gereken hedefler
sayısal olarak belirlenmemiĢtir.
Örneğin aĢağıda görüldüğü üzere, stratejik hedefe ne ölçüde ulaĢıldığını ölçmek için
göstergeler tanımlanmıĢtır. Hizmet içi eğitim alan akademik personelin yüzdesi, 1 inci
gösterge olarak tanımlanmıĢ fakat bu oranın kaç olduğu belirtilmemiĢtir.
Performans göstergeleri gerçekleĢen sonuçların önceden belirlenen hedefe ne ölçüde
ulaĢıldığının ortaya konulmasında kullanılır. Bir performans göstergesi, ölçülebilirliğin
Stratejik Hedefler Performans Göstergesi
2015 yılı sonuna kadar Hacettepe
Üniversitesi idari ve akademik personelinin
tamamına yönetim sistemleri konusunda
hizmet içi eğitim verilerek sistemlerin
iĢleyiĢ sürekliliği sağlanacaktır.
Hizmet içi eğitim alan akademik personelin
yüzdesi
Hizmet içi eğitim alan idari personelin yüzdesi
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 56 sağlanması bakımından miktar, zaman, kalite veya maliyet cinsinden ifade edilmesi gerekmektedir. Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Stratejik Planlara Dair Tebliğ‟de, hedeflere yönelik performans göstergelerinin, bu göstergeler cinsinden mevcut durumun ve plan döneminde ulaĢılması arzulanan seviyenin belirtilmesi gerektiği belirtilmiĢtir. Hedefler ve göstergeler tanımlandıktan sonra, bunların sayısal olarak tespit edilmemesinin, stratejik plan için önemli bir eksiklik olduğu düĢünülmektedir. Kamu Kurumunun Cevabı Üniversitemiz 2013-2017 Stratejik Planı‟nın hazırlık çalıĢmalarında Maliye Bakanlığı tarafından hazırlanan Kamu Ġdareleri için Stratejik Planlama Kılavuzu‟nda yer alan bilgiler esas alınmıĢtır. Kılavuzun F-Performans Göstergeleri baĢlıklı bölümünde yer alan “Hedeflerin ölçülebilir olarak ifade edilemediği durumlarda stratejik planda hedefe yönelik performans göstergelerine yer verilmesi gereklidir. Performans göstergeleri gerçekleĢen sonuçların önceden belirlenen hedefe ne ölçüde ulaĢıldığının ortaya konulmasında kullanılır. ……. Performans göstergeleri girdi, çıktı, verimlilik, sonuç ve kalite göstergeleri olarak sınıflandırılır” açıklamalarını izleyen; -Girdi göstergesi: Miktar, sayı -Çıktı göstergesi: Miktar, sayı -Verimlilik göstergesi: Zaman/çıktı, maliyet/çıktı -Sonuç Göstergesi: ArtıĢ yüzdesi veya miktar değiĢimi, azalıĢ yüzdesi veya miktar değiĢimi
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 57 örneklerine yer verildiği görülmektedir. Üniversitemiz stratejik planlarının performans göstergelerinden yararlanılarak hazırlanması sonucu bulgu içeriğinde yer alan örnekte olduğu gibi bazı hedeflerimiz “sonuç göstergesi içerisinde yer alan yüzde” esas alınarak gerçekleĢtirilmiĢtir. Yeni stratejik plan çalıĢmalarında performans göstergelerinin sayısal tespitinde önerileriniz ıĢığında tekrar kontroller yapılacaktır. Sonuç: Yukarıda da belirtildiği üzere, Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Stratejik Planlara Dair Tebliğ‟de, hedeflere yönelik performans göstergelerinin, bu göstergeler cinsinden mevcut durumun ve plan döneminde ulaĢılması arzulanan seviyenin belirtilmesi gerektiği belirtilmiĢtir. Göstergeler, stratejik planlarda belirlenip tanımlandıktan sonra, ilgili hedef ve göstergelerin sayısal olarak ortaya konması gerekmektedir. “Hizmet içi eğitim alan akademik personelin yüzdesi” gibi bir gösterge tanımlayıp, bu yüzdeyi sayısal olarak belirlememe stratejik plan yapma mantığı ile de uyuĢmamaktadır. Bulgu 4 Stratejik Plan ile Performans Programındaki Göstergeler arasında Nicelik ve Nitelik Açısından Farklılıklar Bulunması Stratejik Planda tanımlanan performans göstergeleri ile performans programında belirlenen göstergeler arasında nicelik ve nitelik açısından farklılıklar bulunmaktadır. Örneğin üçüncü amaçtaki hedefleri ölçmek için stratejik planda tanımlanmıĢ 11 adet gösterge varken performans programında ise aynı hedefleri ölçmek için 19 adet gösterge tanımlanmıĢtır. Toplamda stratejik planda 108 gösterge tanımlanmıĢken performans programında toplan 124 adet gösterge tanımlanmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 58 Kamu Kurumunun Cevabı Maliye Bakanlığı tarafından yayımlanan “Performans Programı Hazırlama Rehberi”nde performans programlarında, stratejik planlarda yer alan amaç ve hedefler doğrultusunda, belirlenen performans hedeflerine, bu hedeflere ulaĢmak için gerçekleĢtirilecek faaliyetlere, bunların kaynak ihtiyacına ve performans göstergelerine yer verilmesi gerektiği belirtilmektedir. Ayrıca, performans hedefleri, idarenin ulaĢmak istediği hedefleri gösterirken, faaliyetler ise bunların nasıl gerçekleĢtireceğini ifade etmelidir denilmektedir. Performans göstergeleri ise performans hedeflerine ne ölçüde ulaĢıldığını ölçmek, değerlendirmek ve izlemek üzere kullanılan araçlar olarak tanımlanmakta ve idarenin, performans hedefleriyle ilgili harcama birimlerini de belirlemektedir. Performans hedeflerinin belirlenmesi aĢamasında temel kısıt idarenin program döneminde sahip olabileceği kaynaklardır. Performans hedefleri idare düzeyinde belirlenen ve bir veya birden fazla harcama birimini ilgilendiren hedefler olabilmektedir. Diğer taraftan, bahse konu kılavuz ile “program döneminde idarenin her bir stratejik hedefi için performans hedefi belirleme zorunluluğu bulunmadığı gibi stratejik hedeflerin performans hedefi olarak belirlenmesi de mümkündür” denilmek suretiyle performans hedeflerine ayrı bir anlam yüklendiği düĢünülmektedir. Bilindiği üzere, stratejik planlar beĢ yıllık bir dönemi kapsamakla birlikte stratejik amaç ve hedeflere ulaĢılabilirliğin izlenmesi amacına yönelik performans programları yıllık hazırlanmaktadır. Performans programları hedeflere iliĢikin maliyet bilgilerini ve harcama birimlerini de içermesi nedeniyle daha kapsamlı hazırlanmaktadır. Stratejik Planda birden fazla iĢ ve harcama birimini kapsamayan, bir hedef belirlenebilmekte iken, bu hedefe iliĢkin Performans Programında maliyet bilgileri ve harcama birimleri dikkate alınarak birden fazla hedef belirlenmesi gerekmektedir. Örneğin; Üniversitemiz 2013-2017 Stratejik Planı‟nın “Üniversitenin Faaliyetlerinde Verimli ve Etkili Olmasını Sağlayacak Uygun Yönetim Sistemlerini oluĢturmak” olan 3. Amacına iliĢkin “Üniversitenin hizmet alanlarında yürütülen bakım onarım, güvenlik ve temizlik hizmetlerinin etkililiği arttırılacak” ifadesine yer verilen 5.Hedef için bir performans göstergesi belirlenmiĢtir. Ancak, 2013 yılı Performans Programı‟nda aynı amaç ve hedef için hem “bakım-onarım” hem de “güvenlik ve temizlik” için birer adet performans hedefi olmak üzere iki adet performans hedefi belirlenmiĢtir. Performans hedefi belirlemede maliyet ve
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 59
harcama birimi unsurları göz önünde bulundurularak çalıĢmalara yön verilmesi
amaçlanmıĢtır.
Yapılan açıklamalar doğrultusunda bulguda belirtilen stratejik plan ile performans
programı içerisinde belirlenen performans hedeflerinin farklılık göstermesi BaĢkanlığınızın da
takdir edeceği üzere kaçınılmaz bir sonuç olarak ortaya çıkmaktadır.
Sonuç:
Performans göstergeleri, gerçekleĢen sonuçların önceden belirlenen hedefe ne ölçüde
ulaĢıldığının ortaya konulmasında kullanılır. Bu yönüyle stratejik planda yer alan bir hedef ve
bunun nasıl ölçüleceğini ortaya koyan gösterge, ilgili kurum tarafından özenli ve dikkatli bir
Ģekilde belirlenmelidir. Stratejik plana konulan hedefin mevzuata1 göre, ilk iki yıl içinde
değiĢtirilmesi mümkün gözükmemektedir. Ġki yıl sonra, hedefte yapılabilecek bir değiĢiklik
ise nitelik olarak değil ancak nicelik bakımından olabilecektir. Buna göre ilk iki yıl içinde,
hedefte bir değiĢiklik yapılamadığına göre, hedefi ölçmek için oluĢturulan göstergede de bir
değiĢiklik yapılamaması gerekir. Ayrıca, yeni gösterge koymak veya mevcut göstergeyi
değiĢtirmek, belirlenen hedefi ve ölçümünü değiĢtirdiği için, stratejik planda ortaya koyan
amaç ve hedef bütünlüğünü de bozmaktadır.
1.2.Performans Programı
Performans Program ile ilgili olarak, Hacettepe Üniversitesi‟nin ġekil 1‟deki kriterler
esas alınarak raporlama gerekliliklerine uyduğu sonucuna varılmıĢtır.
a. Mevcudiyet
Hacettepe Üniversitesi, 2013 yılına ait Performans Programını hazırlayarak
“mevcudiyet” kriterini yerine getirmiĢtir.
b. Zamanlılık
1 Stratejik Planlamaya İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmeliğin “Stratejik planların süresi, güncelleştirilmesi ve
yenilenmesi” başlıklı 7. maddesi
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 60 Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Performans Programları Hakkında Yönetmeliğin “Ġdare performans programının ilgili idarelere gönderilmesi ve kamuoyuna açıklanması” maddesinde, özel bütçeli idarelerin performans programlarının üst yönetici tarafından ocak ayı içinde kamuoyuna açıklanması ve kamuoyuna açıklanan performans programlarının ilgili idarelerin internet sitelerinde yayımlanması öngörülmüĢtür. Hacettepe Üniversitesinin 2013 yılı performans programı, mevzuatta öngörülen tarihten önce onaylanarak ilgili kurumlara gönderildiğinden “zamanlılık” kriteri sağlanmıĢtır. Performans programı ocak ayı içerisinde kurum web sitesinde yayınlanmıĢtır. c. Sunum Hacettepe Üniversitesinin amaçlarını, hedeflerini ve gerektiği durumlarda göstergelerini, Stratejik Planı Hazırlama Kılavuzuna göre tespit ettiği ve Stratejik Planın bu kılavuzda belirtilen tüm baĢlıkları kapsadığı görülmüĢtür. Hacettepe Üniversitesinin 2013 yılı Performans Programında kullanılan tabloların rehbere uygun olduğu ve gerekli biçimsel özellikleri taĢıdığı görülmüĢtür. 1.3.Faaliyet Raporu Faaliyet Raporu ile ilgili olarak, Hacettepe Üniversitesi‟nin ġekil 1‟deki kriterler esas alınarak raporlama gerekliliklerine kısmen uyduğu sonucuna varılmıĢtır. a. Mevcudiyet Hacettepe Üniversitesi, 2013 yılına ait Faaliyet Raporunu hazırlayarak “mevcudiyet” kriterini yerine getirmiĢtir. b. Zamanlılık Bulgu 5
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 61 Faaliyet Raporunun Zamanında Kamuoyuna Açıklanmaması Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmeliğin 11 inci maddesinde; özel bütçeli idarelerin ilgili mali yıla iliĢkin idare faaliyet raporlarının üst yöneticiler tarafından izleyen mali yılın en geç Nisan ayı sonuna kadar kamuoyuna açıklanacağı ve bu raporların birer örneğinin aynı süre içerisinde SayıĢtay‟a ve Bakanlığa gönderileceği belirtilmiĢtir. Hacettepe Üniversitesi 2013 yılı Ġdare Faaliyet Raporu 13 Mayıs‟ta üst yönetici tarafından onaylanarak SayıĢtay‟a gönderilmiĢtir. Faaliyet Raporu, ilgili mevzuatta öngörülen tarihten 13 gün geç yayımlandığı için “zamanlılık” kriteri sağlanmamıĢtır. Kamu Kurumunun Cevabı BaĢkanlığınız denetimi sonucunda bulgu konusu edilen “zamanlılık” kriterine uygun iĢlem gerçekleĢtirileceği hususunda gerekli hassasiyet gösterilecektir. Sonuç: Kamu idaresi cevabında, raporda tespit edilen bulgu ve öneriler kabul edilerek, gerekli çalıĢmaların yapılacağı belirtilmektedir. c. Sunum Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmeliğin 18 ve 19 uncu maddelerinde, faaliyet raporlarının kapsamı ve taĢıması gereken Ģekli özellikler belirtilmiĢtir. Hacettepe Üniversitesine ait 2013 yılı Ġdare Faaliyet Raporunun, anılan Yönetmeliğin 18 inci maddesinde belirtilen baĢlıkları kapsadığı ve 19 uncu maddesinde belirtilen Ģekli özelliklere uygun olarak hazırlandığı görülmüĢtür. Sonuç olarak faaliyet Raporu açısından “sunum” kriteri yerine getirilmiĢtir. Ġç Kontrol Güvence Beyanı: Ġdare ve birim faaliyet raporlarında, üst yönetici ve birim yöneticileri içi kontrol güvence beyanı bulunmaktadır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 62 Hedef ve Göstergelerin Raporlanması: 2013 yılına iliĢkin Faaliyet Raporunda, 2013 yılı Performans Programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin tamamının gerçekleĢme durumunun raporlandığı görülmüĢtür.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 63 2.BÖLÜM PERFORMANS BĠLGĠSĠNĠN ĠÇERĠĞĠ 2.1 Stratejik Planda ve Performans Programında Yer Alan Performans Bilgisinin Ġçeriği AĢağıda detayları verilen bulgular temel alınarak Hacettepe Üniversitesi‟nin 2013– 2017 dönemine ait Stratejik Planında ve 2013 Yılı Performans Programında sunduğu performans bilgisi içeriğinin ġekil 2‟deki kriterlere kısmen uyduğu sonucuna varılmıĢtır. AĢağıdaki tabloda görüleceği üzere, stratejik planda toplam on bir adet amaç bulunmaktadır. Bu amaçlarla ilgili belirlenen hedef sayısı 73 ve gösterge sayısı ise 108 adettir. Stratejik Amaçlar Stratejik Hedef Sayısı Gösterge Sayısı Stratejik Amaç 1: Eğitim ve Öğretimin Niteliğini GeliĢtirmek 19 33 Stratejik Amaç 2: AraĢtırma Kapasitelerini, Olanaklarını GeliĢtirmek ve AraĢtırmayı TeĢvik Etmek 13 21 Stratejik Amaç 3: Üniversitenin Faaliyetlerinde Verimli ve Etkili Olmasını Sağlayacak Uygun Yönetim Sistemlerini OluĢturmak 10 11 Stratejik Amaç 4: Kurum Ġçi ve DıĢı Politikalarını OluĢturmak ve Uygulamak 6 10 Stratejik Amaç 5: Üniversite - Kamu ve Özel Sektör ĠĢbirliğini Tesis Etmek, Yürütmek ve Sürdürebilmek 4 5 Amaç 6: Üniversitenin Sağlık Hizmetleri Alanındaki Hizmet Kalitesi ve ÇeĢitliliğini Artırmak 7 10 Amaç 7: Üniversitenin Eğitim-Öğretim Kalitesini Artırmak Amacı ile Fiziksel ve Teknolojik Alt Yapı Olanaklarını GeliĢtirmek 5 5 Amaç 8: Üniversitemiz Kütüphanelerinin Bilgi Kaynakları, Hizmetleri, Teknolojik Olanaklarının GeliĢtirilmesi ve ĠyileĢtirilmesini Sağlamak 2 5 Amaç 9: Üniversitenin Enerji Maliyetlerini DüĢürmek ve Çevre Duyarlılığını Artırmak Amacıyla Yenilenebilir Temiz Enerji Kaynakları Yaratmak 3 3 Amaç 10: Üniversitemizde „‟Dumansız Hacettepe‟‟ Sloganıyla Personelimiz ve Öğrencilerimizin Sigarayı Bırakması Ġçin Gerekli ÇalıĢmaları Yapmak 2 2 Amaç 11: Üniversitemiz Öğrenci ve Mensuplarının DüĢünce ve Önerilerini Rahatça Ġfade Edebilecekleri Gerekli Platformlar Sağlanacaktır 2 3 Toplam 73 108 a. Hedeflerin Ġlgililiği
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 64 Bulgu 6 Stratejik hedeflerin bazılarının ilgili olmadığı düĢünülmektedir. Performans Bilgisi Denetimi Rehberi‟ne göre hedeflerin ilgililiği kriterine göre değerlendirme yapılırken iki ayrı Ģartın birlikte gerçekleĢmesi gerekmektedir. Bunlar: Hedefin stratejik amaçlarla “ilgili” olması, Hedefin çıktı veya sonuç odaklı olması. Stratejik Planlama Kılavuzuna göre hedefler, amaçların gerçekleĢtirilebilmesine yönelik spesifik ve ölçülebilir alt amaçlardır. Dolayısıyla stratejik amaçlarla varılmak istenen sonuçlara ulaĢılabilmesi için stratejik hedef olarak tespit edilen konuların amaçlarla doğrudan bağlantılı/ilgili olması gerekmektedir. Öncelikle amaç ile hedefin ilgili olmadığı, baĢka bir ifade ile hedefin amaca hizmet etmediği durumlar vardır. Amaçla ilgili olmayan hedef sayısı 7 (%9,5) olarak tespit edilmiĢtir. Örneğin, Stratejik Planda yer alan bir hedef, amaç ile ilgili değildir. Stratejik Amaçlar Stratejik Hedefler Performans Hedefi Değerlendirme Üniversitenin Sağlık Hizmetleri Alanındaki Hizmet Kalitesi ve ÇeĢitliliğini Artırmak Hacettepe Üniversitesi‟nde gerçekleĢtirilen sosyal, kültürel, sanatsal ve spor faaliyetlerinin sayısının her yıl %5 artıĢı sağlanacaktır. 2013 yılında sosyal, kültürel, sanatsal ve sporsal faaliyetlerin %5 oranında artması sağlanacaktır. Hedef ile amaç arasında uyumsuzluk vardır. Hedefe ulaĢılsa bile amaca hizmet etmemektedir. Amaçla ilgili olduğu düĢünülen 66 hedefin (73–7) ikinci koĢul olan “çıktı veya sonuç odaklılık” kapsamında incelemesi neticesinde ise, toplam 13 tanesinin çıktı veya sonuç odaklı olmadığı tespit edilmiĢtir. Bir baĢka ifade ile toplam 18 (7+11) adet hedef (18/73 = % 24,6) ilgililik kriteri kapsamında olumlu olarak değerlendirilmemektedir. Örneğin, Stratejik Planda yer alan bir hedef, girdi odaklı olması sebebiyle, amaçla ilgisiz bulunmuĢtur.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 65 Stratejik Amaçlar Stratejik Hedefler Performans Hedefi Değerlendirme AraĢtırma Kapasitelerini, Olanaklarını GeliĢtirmek ve AraĢtırmayı TeĢvik Etmek Bilimsel araĢtırma projelerinde görev alan araĢtırma elemanlarına maddi destek sağlanacaktır. Bilimsel araĢtırma projelerinde görev alan araĢtırma elemanlarına destek sağlanmak üzere bir destek programı oluĢturulacaktır. Hedef, girdi odaklı olduğundan amaçla ilgisizdir. Bilimsel araĢtırma projelerinde görev alan araĢtırmacıların tamamına maddi destek sağlanacaktır. Sonuç olarak, stratejik planda belirlenen 73 hedeften, 18 adedi amaçla ilgili değildir. Geriye kalan 55 hedef ise (%75,3) amaçla ilgili bulunmuĢtur. Kamu Kurumunun Cevabı Bulgu içeriğinde yer alan değerlendirmeler ıĢığında 2015 yılı Performans Programı‟nın hedefler açısından tekrar gözden geçirilebilmesi söz konusu olmakla birlikte hedeflerin aynı zamanda 2013-2017 Stratejik Planı‟nın hedefleri olması nedeniyle değiĢikliklerin ancak, yeni stratejik plan çalıĢmalarında konu edilebileceği, BaĢkanlığınızın da takdir edeceği üzere Kamu Ġdarelerinde Stratejik Planlamaya ĠliĢkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmeliğin “Stratejik planların süresi, güncelleĢtirilmesi ve yenilenmesi” baĢlıklı 7. maddesinde “stratejik planlar en az iki yıl uygulandıktan sonra stratejik planın kalan süresi için güncelleĢtirilebilir. GüncelleĢtirme, stratejik planın misyon, vizyon ve amaçları değiĢtirilmeden, hedeflerde yapılan nicel değiĢikliklerdir” hükmü gereğince açıktır. Sonuç Kamu idaresi cevabında, raporda tespit edilen bulgu ve öneriler kabul edilerek, gerekli çalıĢmaların yapılacağı belirtilmektedir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 66 b. Ġlgililik (Göstergelerin Ġlgililiği) Kamu Ġdareleri Ġçin Stratejik Planlama Kılavuzunda; performans göstergelerinin gerçekleĢen sonuçların önceden belirlenen hedefe ne ölçüde ulaĢıldığının ortaya konulmasında kullanılacağı belirtilmiĢtir. Buna göre, performans göstergesinin hedefe ne ölçüde ulaĢıldığını ortaya koyabilmesi için, söz konusu hedefle doğrudan ilgili olması gerekmektedir. Bulgu 7 Performans Programında amaçla ilgili olduğu belirlenen 55 stratejik hedefe ait göstergeler, ilgililik açısından değerlendirilmemiĢtir. 50 adet stratejik hedefin gösterge açısından ilgili olduğu tespit edilmiĢtir Kalan 5 adet hedefe ait bazı göstergelerin ilgili olmadığı düĢünülmektedir. Örneğin, aĢağıdaki görüleceği üzere stratejik hedef ve performans göstergesi arasında uyumsuzluk bulunmaktadır. Stratejik Amaçlar Stratejik Hedefler Performans Hedefi Gösterge Değerlendirme Eğitim ve Öğretimin Niteliğini GeliĢtirmek Öğretim elemanlarının memnuniyet düzeyleri %20 oranında artırılacaktır. Öğretim elemanlarına yönelik yıl içerisinde en az 2 anket düzenlenecektir. Düzenlenen anket sayısı Anketin az veya çok düzenlenmesi ile öğretim görevlilerinin memnuniyeti arasında bir bağ yoktur. AĢağıdaki örnekte ise, stratejik hedef ile hem performans hedefi hem de gösterge ilgili değildir. Stratejik Amaçlar Stratejik Hedefler Performans Hedefi Gösterge Değerlendirme
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 67 AraĢtırma Kapasitelerini, Olanaklarını GeliĢtirmek ve AraĢtırmayı TeĢvik Etmek Lisansüstü programlara uluslararası öğrenci çekilmesi amacıyla programların %10‟unun içeriğinin yenilenmesi sağlanacaktır. Programa kayıt olan yabancı uyruklu öğrenci sayısının %5 artırılması sağlanacaktır. 1631 olan yabancı uyruklu öğrenci sayısı 1711'e çıkarılacaktır. Hedefte öne çıkan program içeriklerinin değiĢmesi fakat göstergede sadece yurtdıĢı öğrenci sayısının artması dikkate alınmıĢ. Kamu Kurumunun Cevabı Bulgu içeriğinde yer alan “Eğitim ve Öğretimin Niteliğini GeliĢtirmek” stratejik amacına iliĢkin belirlenen “Öğretim elemanlarının memnuniyet düzeyleri %20 oranında artırılacaktır” stratejik hedefine yönelik Performans Programında maliyet unsuru dikkate alınarak aĢağıda belirtildiği Ģekilde 3 performans hedefine yer verilmiĢtir. 1-Programa katılan personelin memnuniyet düzeylerinin %80‟in üzerinde olması sağlanacaktır. 2-Öğretim elemanlarının memnuniyet düzeylerinin artmasına yönelik faaliyetler belirlenecektir. 3-Öğretim elemanlarına yönelik yıl içerisinde en az iki anket düzenlenecektir. Stratejik amaçlar içinde yer alan eğitimin ve öğretimin niteliğinin geliĢtirilmesi kavramı içerisinde çalıĢan memnuniyetinin önemli bir yeri olduğu düĢünülmektedir. Bu nedenle eğitim ve öğretimin vazgeçilmez aktörleri içerisinde yer alan öğretim elemanlarının memnuniyeti görmemezlikten gelinemeyecek bir hedef olarak seçilmiĢtir. Memnuniyet düzeyinin ölçümünde anket uygulamasının esas alınması nedeniyle anket sayısı performans göstergesi olarak belirlenmiĢtir. Bulgunun “değerlendirme” bölümünde anketin az veya çok düzenlenmesi ile öğrenci memnuniyeti arasında bir bağ bulunmadığı ifade edilmiĢtir. Öğrenciler ile sürekli iletiĢim içinde bulunan öğretim elemanlarının memnuniyetinin artması çalıĢmalarına yansıyacağı ve bunun sonucu olarak öğrencilerin memnuniyetine etki edebileceği düĢünülmektedir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 68
Ancak, yeni hazırlanacak stratejik plan çalıĢmalarında, bulgu içeriği önerileriniz
dikkate alınacaktır.
Sonuç
Stratejik hedef ve performans göstergesi arasında uyumsuzluklar bulunmaktadır.
Örneğin, “Öğretim elemanlarının memnuniyet düzeyleri %20 oranında artırılacaktır” stratejik
hedefine yönelik düzenlenen anket sayısı Ģeklinde bir gösterge belirlenmiĢtir. Çok veya az
anket yapılması ile öğretim elemanlarının memnuniyet düzeyleri arasında bir bağlantı yoktur.
c. Ölçülebilirlik
Bulgu 8
Stratejik Plan ve Performans Programında yer alan bazı göstergelerin ölçülemez
olduğu düĢünülmektedir.
Stratejik Planlama Kılavuzu‟na göre stratejik hedeflerin miktar, maliyet, kalite ve
zaman cinsinden ölçülebilir olması gerekmektedir. Hedeflerin ölçülebilir olarak ifade
edilmediği durumlarda ise stratejik planda hedefe yönelik miktar, zaman, kalite veya maliyet
cinsinden ölçülebilir performans göstergelerine yer verilmesi gereklidir.
Ġlgililik kriterine göre yapılan değerlendirme sonucu ilgili olmadığı tespit edilen
hedefler ölçülebilirlik kriterine göre değerlendirmeye tabi tutulmadığından bu kapsamda
toplam 50 hedef incelemeye tabi tutulmuĢtur. Buna göre 50 stratejik hedeften 46‟sının
ölçülebilir olduğu, kalan 4 hedefin ise ölçülemez olduğu tespit edilmiĢtir. Örneğin, aĢağıda
tablodaki göstergenin ölçülemez olduğu değerlendirilmektedir.
Stratejik
Amaç Stratejik Hedef Performans
Hedefi Gösterge Değerlendirme
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 69 Üniversitenin Sağlık Hizmetleri Alanındaki Hizmet Kalitesi ve ÇeĢitliliğini Artırmak Hizmet alanlarında kullanılan malzemenin girdi- çıktı kontrollerinin 2013 yılı sonuna kadar etkin bir Ģekilde gerçekleĢmesi sağlanacaktır. Yılsonuna kadar hizmet alanlarında kullanılan malzemenin % 100'ünün girdi-çıktı kontrollerinin yapılması sağlanacaktır. Malzemelerin etkin kullanım oranı Göstergede etkinliğin ölçümü söz konusudur. Performans ölçümünde, etkinlik ölçümü çok zordur. Bu göstergenin ölçmenin mümkün olmadığı düĢünülmektedir. Kaldı ki %100 etkinliğin sağlanması da pek mümkün gözükmemektedir. Bu hedef ile ilgili verimlilik açısından bir ölçüm düĢünülebilirdi; etkinlik ölçümünde dıĢsal etkileri de takip etmek gerekmektedir. Yapılan incelemede de bu konuda bir çalıĢma yapılmadığı görülmüĢtür. Kamu Kurumunun Cevabı Bulgu içeriğinde yer alan değerlendirmeler ıĢığında göstergelerin hazırlanmasına gerekli hassasiyet gösterilecektir. Bulgu‟da örnek olarak verilen aĢağıdaki tabloda “yapılan incelemelerde de bu konuda bir çalıĢma yapılmadığı görülmüĢtür” denilmektedir. Stratejik hedef olarak 2013 yılı sonu “Hizmet alanlarında kullanılan malzemenin girdi-çıktı kontrollerinin 2013 yılı sonuna kadar etkin bir Ģekilde gerçekleĢmesi sağlanacaktır” Ģeklinde bir hedef seçilmiĢ olmakla birlikte hastanelerin kapasiteleri ve malzemenin miktar ve çeĢitliliği nedeniyle hastane otomasyon sisteminin iyileĢtirilmesi amacıyla 2013 yılında baĢlayan çalıĢmalar henüz tamamlanamadığı için kullanılan tüm malzemelerin girdi-çıktı kontrolleri gerçekleĢtirilememiĢ, ancak hastane otomasyon sisteminin istenen düzeye getirilmesi suretiyle bu hedefe ulaĢılmasının planlandığı bilgisine ulaĢılmıĢtır. Sonuç Kamu idaresi cevabında, raporda tespit edilen bulgu ve öneriler kabul edilerek, gerekli çalıĢmaların yapılacağı belirtilmektedir. Bulgu 9 Yukarıda ölçülemez Ģeklinde değerlendirilen göstergeler dıĢında da, teknik olarak ölçülmesi mümkün olan fakat fiilen ölçülmesi mümkün olmayan hedefler bulunmaktadır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 70 Bazı stratejik hedeflere ulaĢılıp ulaĢılamadığının ölçülememesinin nedeni, ilgili göstergelerin tanımlandığı zamanda mevcut durum tespitinin yapılmamıĢ olmasıdır. Örneğin, aĢağıdaki hedefte, öğretim görevlilerinin memnuniyet düzeylerinin %20 oranında artırılması hedeflenmektedir. Bu hedefin ölçülebilmesi için 2012 yılına ait, öğretim görevlilerinin memnuniyet oranlarının biliniyor olması gerekmektedir. Mesela, 2012 yılında bu oranın %64 olduğu varsayıldığında, hedefe ulaĢılması için 2013 yılında bu oranın en az %84 olması gerekmektedir. 2012 yılındaki mevcut durum bilinmediği takdirde, 2013 yılında memnuniyet oranı %100 bile olsa, hedefe ulaĢılmıĢtır denilemez. Stratejik Amaçlar Stratejik Hedefler Performans Hedefi Performans Göstergesi Stratejik Amaç 1: Eğitim ve Öğretimin Niteliğini GeliĢtirmek 1.2- Öğretim elemanlarının memnuniyet düzeyleri %20 oranında artırılacaktır. 1.2.1- Programa katılan personelin memnuniyet düzeylerinin %80'in üzerinde olması sağlanacaktır. Memnuniyet düzeyi. 1.2.2- Öğretim elemanlarının memnuniyet düzeylerinin artmasına yönelik faaliyetler belirlenecektir. Memnuniyet düzeyi. Stratejik Planlama Kılavuzunda, “Hedeflerin OluĢturulması için Cevaplanması Gereken Sorular” kısmında Ģu sorulara yer verilmiĢtir. Hedef kıyas noktaları nelerdir? Ne kadar geliĢme sağlanabilir? Hedefin belirlenmesinde kıyas noktasının belirlenmesi çok önemlidir. Bu yapılmadığı takdirde ölçüm mümkün olmayacaktır. Bu nedenle, mevcut durumun bilinmediği faaliyetlerde, hedef ve göstergenin, yüzde Ģu kadar artırılacak Ģeklinde değil, Ģu yüzdeye ulaĢılacaktır Ģeklinde belirlenmesi ve tanımlanması tavsiye olunur. Kamu Kurumunun Cevabı Bulgu içerisinde yer verilen aĢağıdaki örnek için belirlenen 1.2.1 ve 1.2.2 Performans Hedefinin, dikkate alındığı ve “bu hedefin ölçülebilmesi için 2012 yılına ait, öğretim
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 71 görevlilerinin memnuniyet oranlarının biliniyor olması gerekmektedir” görüĢüne yer verilmiĢtir. Örnek: Stratejik Amaç 1: Eğitim ve Öğretimin Niteliğini GeliĢtirmek Stratejik Hedef 1.2: Öğretim elemanlarının memnuniyet düzeyleri %20 oranında artırılacaktır. Performans Hedefi 1.2.1: Programa katılan personelin memnuniyet düzeylerinin %80'in üzerinde olması sağlanacaktır. Performans Hedefi 1.2.2: Öğretim elemanlarının memnuniyet düzeylerinin artmasına yönelik faaliyetler belirlenecektir. Performans Hedefi 1.2.3: Öğretim elemanlarına yönelik yıl içerisinde en az 2 anket düzenlenecektir. Performans Göstergesi: Memnuniyet düzeyi örneği dikkate alındığında, 1.2.3-Performans Hedefi çercevesinde yılda iki defa anket çalıĢması yapılması öngörülmekte ve yılın baĢında ve sonunda yapılacak iki anket çalıĢmasının desteğiyle diğer performans hedeflerine anlam katılmaya çalıĢılmıĢtır. Bu çalıĢmaların birlikte değerlendirilmesi sonucu dönem baĢı ve sonu arasındaki değiĢiklik ortaya konularak Stratejik Hedefe ulaĢılabileceği düĢünülmektedir. Ancak, stratejik plan çalıĢmaları sırasında durum analizi konusundaki önerilerinize gerekli hassasiyet gösterilecektir. Sonuç Stratejik planlar dört yıl için hazırlanmaktadır. Performans programları ise stratejik planda dört yıllık süreçte belirlenen amaçların yıl bazında gerçekleĢmelerinin sağlanması için hazırlanan dokümanlardır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 72
Geleceği planlama araçları olan stratejik planlar ve performans programları
hazırlanırken mevcut durumun iyi tespit edilmesinin çok büyük bir önemi vardır. Zaten
stratejik planlamanın mantığı da ilgili kurumun mevcut durumunu bilerek, gelecekte olması
gereken veya arzu ettiği noktaya nasıl ulaĢacağının cevabının aranmasıdır.
Kamu kurumunun cevabından mevcut durum yapılmadan da amaç ve hedef
belirlenebileceği anlaĢılmaktadır. Bu uygulamanın ise stratejik planlama mantığı ile
uyuĢmadığı açıktır.
Bulgu 10
Hedefler ve göstergeler belirlenirken mevcut durum tespitinin iyi yapılmıĢ olması
büyük önem arz etmektedir.
Stratejik planlama sürecinin ilk adımı olan durum analizi, kuruluĢun “neredeyiz?”
sorusuna cevap verir. KuruluĢun geleceğe yönelik amaç, hedef ve stratejiler geliĢtirebilmesi
için öncelikle, mevcut durumda hangi kaynaklara sahip olduğunu ya da hangi yönlerinin eksik
olduğunu, kuruluĢun kontrolü dıĢındaki olumlu ya da olumsuz geliĢmeleri değerlendirmesi
gerekir.
Mevcut durum tespiti iyi yapılmadığı takdirde, hedef ve gösterge de doğru bir Ģekilde
belirlenemeyecektir. Örneğin aĢağıdaki hedefte, öğretim üyesi baĢına düĢen öğrenci sayısı
düĢürülerek ortalama olarak 20 rakamına ulaĢılacağı ifade edilmiĢtir. Yapılan görüĢmelerde
ve alınan dokümanlarda, bu rakamın 2013 yılı baĢında 18 olduğu anlaĢılmıĢtır. Bu durumda
stratejik plana, bu hedef ve ilgili göstergenin konulmasının bir anlamı kalmamaktadır.
Kamu Kurumunun Cevabı
Stratejik
Amaçlar Stratejik Hedefler Performans
Hedefi
Performans
Göstergesi Gösterge
Eğitim ve
Öğretimin
Niteliğini
GeliĢtirmek
Ders veren öğretim üyesi
baĢına düĢen öğrenci
sayısının birim bazında
evrensel standartlara
ulaĢması sağlanacaktır.
Öğretim Üyesi
baĢına düĢen
öğrenci sayısı
düĢürülecektir.
Öğretim üyesi
baĢına düĢen
öğrenci sayısı.
20
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 73
Bulgu içeriği önerileriniz yeni çalıĢmalarımızda dikkate alınacaktır. Ancak bulguda
bahsedilen örnek için Ģunları söylemenin faydalı olacağı düĢünülmektedir: Üniversitemizin
yaptığı araĢtırma sonucu; 2009 yılında Orta Doğu Teknik Üniversitesi Enformatik Enstitüsü
bünyesinde URAP AraĢtırma Laboratuarı kurulmuĢtur. URAP'ın amacının yükseköğretim
kurumlarını akademik baĢarıları doğrultusunda değerlendirebilmek için bilimsel metotlar
geliĢtirmek ve yapılan çalıĢmaların sonuçlarını kamuoyu ile paylaĢmak olduğu görülmüĢtür.
2012 Üniversite sıralamalarında “Öğretim Üyesi BaĢına DüĢen Öğrenci Sayıları (Lisans +
Lisansüstü)” Hacettepe Üniversitesi 24,01 olarak görülmektedir. Personel Daire
BaĢkanlığı‟nın sunduğu raporda “öğretim üyesi baĢına düĢen öğrenci sayısı” kısmında da
bahsi geçen bu laboratuarın verileri göz önüne alınarak performans hedefi belirlenmiĢtir.
Sonuç
Kurum tarafından denetim sürecinde ekibimize sunulan verilerde, öğretim üyesi baĢına
düĢen öğrenci sayısı 2013 yılı baĢında 18‟dir. Kurumun da esas alması gereken veriler,
öncelikle kendi birimlerinin ürettikleri veriler olmalıdır.
d. Ġyi Tanımlanma
Bulgu 11: Kamu Ġdareleri Ġçin Stratejik Planlama Kılavuzunda, hedeflerin yeterince
açık ve anlaĢılabilir ayrıntıda olması ve zaman çerçevesinin belli olması gerektiği ifade
edilmiĢtir. Ġyi tanımlanma kriteri, göstergenin açık ve net bir tanımının olmasını gerektirir.
Stratejik Planda ilgili ve/veya ölçülebilir olduğu düĢünülen hedef ve göstergeler iyi
tanımlanma kriteri açısından değerlendirmeye tabi tutulduğunda, bazı hedef ve göstergelerin
iyi tanımlanmadığı görülmüĢtür.
Örneğin, aĢağıdaki stratejik hedefte, öğretim görevlilerinin memnuniyet düzeylerinin
artırılması hedeflenmektedir. Memnuniyet çok geniĢ bir kavram ve ölçülmesi de kolay
değildir. Hangi alanda memnuniyetlerinin artırılacağı belirtilmemiĢtir. Bir konuda
memnuniyetin artırılması, ilgili hedefi gerçekleĢtirmek için yeterli olmayacaktır. Örneğin,
öğretim görevlilerinin akademik programdan memnuniyetlerinin artması, hedefin
gerçekleĢmesi anlamına gelmez. Mesela, öğretim görevlilerinin üniversitenin kültürel
faaliyetlerinden memnuniyetsizlikleri, bu hedefin gerçekleĢmesine engel olacaktır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 74 Göstergede, memnuniyet anketinin nasıl yapılacağı, hangi alanları kapsayacağı ve nasıl ölçüleceği gibi hususlarda da belirtilmemiĢtir. Bu nedenle, memnuniyet arttırılması gibi hedefler konulduğunda, alan belirlemesi yapılması ve nasıl ölçüleceğine iliĢkin detay bilgilerinin konulması tavsiye olunur. Stratejik Amaçlar Stratejik Hedefler Performans Hedefi Performans Göstergesi Eğitim ve Öğretimin Niteliğini GeliĢtirmek Öğretim elemanlarının memnuniyet düzeyleri %20 oranında artırılacaktır. Programa katılan personelin memnuniyet düzeylerinin %80'in üzerinde olması sağlanacaktır. Memnuniyet düzeyi. AĢağıdaki örnekte, kariyer merkezi kurulması ve bu merkez tarafından yıl içinde 3 adet organizasyon düzenlenmesi hedeflenmektedir. Göstergede, organizasyon hangi amaçla düzenleneceği, nasıl bir organizasyon olacağı, hedef kitlenin kim olacağı vb. bilgiler yer almamaktadır. “ġu alanda toplantı, etkinlik, organizasyon, faaliyet vb. yapılacaktır” Ģeklinde belirlenen hedefler için, göstergeye veya ilgili dokümanın eki belgelerine, bu faaliyetlere iliĢkin detay bilgiler konularak, hedef tanımlamanın netleĢtirilmesi sağlanmalıdır. Stratejik Amaçlar Stratejik Hedefler Performans Hedefi Performans Göstergesi Eğitim ve Öğretimin Niteliğini GeliĢtirmek 2014 yılı sonuna kadar kariyer merkezi kurularak öğrencilerin mesleki yönelimlerine yardımcı olunacaktır. Kariyer merkezince 3 adet organizasyon düzenlenmesi sağlanacaktır. Düzenlenen organizasyon sayısı AĢağıdaki örnekte ise stratejik hedefte, sigara içenlerin %20‟nin tedavi masraflarının karĢılanması hedeflenmiĢtir. Buna karĢılık performans hedefinde ise, %20‟nin sigarayı
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 75 bırakması hedeflenmiĢtir. Gösterge ise tedavi masrafları karĢılanan kiĢi olarak belirlenmiĢtir. Bu üç tanımlama nedeniyle, hedefin anlaĢılmasında bir belirsizlik oluĢmaktadır. Çünkü sigarayı bırakmak ile sigara tedavisi görmek birbiriyle ilgili tanımlamalar olsa bile, aynı anlama gelmemektedir. Her tedavi gören kiĢi sigarayı bırakmayabilir. Zaten sigara bırakanları tespit etmek zor bir ölçme faaliyetidir. Tedavi görenleri takip etmeyi gerektiren bir süreci içine alan ölçme iĢini gerektirir. Stratejik Amaçlar Stratejik Hedefler Performans Hedefi Performans Göstergesi Üniversitemizde „‟Dumansız Hacettepe‟‟ Sloganıyla Personelimiz ve Öğrencilerimizin Sigarayı Bırakması Ġçin Gerekli ÇalıĢmaları Yapmak Personelimiz ve öğrencilerimiz için uygulanacak sigarayı bırakma kampanyası çerçevesinde sigara içenlerin her yıl %20‟sinin gerekli tedavi masrafları Üniversitemiz tarafından karĢılanacaktır. Sigarayı bırakma kampanyası çerçevesinde sigara içenlerin %20'sinin sigarayı bırakması sağlanacaktır. Tedavi masrafları karĢılanan kiĢi sayısı Kamu Kurumunun Cevabı Bulguda yer verilen hususlar ve öneriler yeni stratejik plan çalıĢmalarında dikkate alınacaktır. Sonuç Kamu idaresi cevabında, raporda tespit edilen bulgu ve öneriler kabul edilerek, gerekli çalıĢmaların yapılacağı belirtilmektedir. 2.2 Faaliyet Raporunda Yer Alan Performans Bilgisinin Ġçeriği AĢağıda detayları verilen bulgular temel alınarak Hacettepe Üniversitesinin 2013 yılı faaliyet raporunda sunduğu performans bilgisi içeriğinin (Tablo 2‟deki) kriterlere kısmen uyduğu sonucuna varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 76 a. Tutarlılık Kamu Ġdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmeliğin 18 inci maddesinde, faaliyet raporlarında, performans programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin gerçekleĢme durumu ile meydana gelen sapmaların nedenlerine yer verileceği belirtilmiĢtir. Faaliyet Raporunda Göstergelerin Değerlendirilmesi: 2013 yılına iliĢkin Faaliyet Raporunda, 2013 yılı Performans Programında yer alan performans hedef ve göstergelerinin tamamının gerçekleĢme durumunun raporlandığı görülmüĢtür. Hedef ve göstergelerin değerlendirilmesi sonucunda, her bir gösterge için “BaĢarılı”, “Makul” ve “ĠyileĢtirilmeli” Ģeklinde bir tasnif yapılmıĢtır. Hedefe ulaĢılması veya yaklaĢılması durumlarında “BaĢarılı”, hedefe %50 oranında ulaĢılması durumunda “Makul” ve hedef ile ilgili hiçbir Ģey yapılmaması durumunda ise “ĠyileĢtirilmeli” Ģeklinde bir değerlendirme yapılmıĢtır. 123 gösterge üzerinde üniversite tarafından yapılan değerlendirme, aĢağıda tabloda gösterilmiĢtir. Buna göre, göstergelerin %56‟sının baĢarılı, %15‟nin makul ve %28‟nin ise iyileĢtirilmeli Ģeklinde değerlendirildiği görülmektedir. Değerlendirme Sayı Yüzde BaĢarılı 69 56,1 Makul 19 15,4 ĠyileĢtirilmeli 35 28,5 Toplam 123 100,0 b. Doğrulanabilirlik Doğrulanabilirlik, faaliyet raporunda yer alan performans bilgisinin doğrulama kaynaklarından elde edilen son verilerle uyumlu olmasını ifade eder. Bulgu 12
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 77 Veri kayıt sistemlerinin denetimi için seçilen performans göstergelerinin birisi, “Öğrencilerin memnuniyet düzeyleri %20 oranında artırılacaktır.” hedefine ait göstergedir. Bu göstergede, iki adet anket hedefi bulunmaktadır. Faaliyet raporunda bir adet anketin yapıldığı belirtilmektedir. Öğrenci iĢleri daire baĢkanlığında alınan dokümanlarda, bu anketin 18 Ekim ile 5 Aralık 2012 tarihleri arasında toplandığı yazmaktadır. Bu nedenle yapılan bu anketin 2013 yılında yapıldığını kabul etmek mümkün gözükmemektedir. Ayrıca anket, Hacettepe Üniversitesi Öğrenci ĠĢleri Daire BaĢkanlığının kalite algısını ölçmeye yönelik bir ankettir. Ġlgili hedefte ise sadece “öğrenci memnuniyeti” ifadesi kullanılarak anketin konusunda bir daraltma ve kısıtlama yapılmamıĢtır. Bu anket sonucuna göre, memnuniyet %20 artsa bile, hedefin gerçekleĢmiĢ sayılmayacağı düĢünülmektedir. Kamu Kurumunun Cevabı Öğrenci memnuniyet ölçümü çalıĢmalarının Öğrenci ĠĢleri Daire BaĢkanlığı tarafından yapılması gerektiği halde o dönem içerisinde BaĢkanlıkta tadilat çalıĢmaları yapıldığı için bu çalıĢma Üniversitemiz yönetim kurulu tarafından bu tür çalıĢmalar için özel olarak görevlendirilen Psikometri AraĢtırma ve Uygulama Merkezi (HÜPAM) tarafından yapılmıĢtır. Bu ankette; internet sayfası, eğitim ortamının fiziksel yapısı, kütüphanelerdeki yayınlar, aktif olarak çalıĢan öğrenci toplulukları, çalıĢan personel ile iletiĢim, yemekhane hizmetleri, ders notları ve araç gereci, ATM yeterliliği… vb. gibi geniĢ kapsamlı bir anket 2013 yılında uygulanmaya baĢlanmıĢtır. Veri kayıt sistemlerinin denetimi için seçilen performans göstergelerinin birisi “Öğrencilerin memnuniyet düzeyleri %20 oranında arttırılacaktır” hedefine iliĢkin olarak 2013 Faaliyet Raporu Ek Tablo 4‟de bu hedefe ulaĢılamadığı, iyileĢtirme gerekliliği bulunduğu ve açıklamasında da “Öğrenci ĠĢleri Daire BaĢkanlığı‟nın yenileme çalıĢmaları nedeniyle bu hedef tam olarak gerçekleĢtirilememiĢtir” açıklaması ile konuya iliĢkin bilgilendirmenin yapıldığı düĢünülmektedir. Sonuç Kurum cevabında baĢka bir anketten bahsetmiĢtir. Fakat denetim sürecinde, tarafımıza bu hedef ile ilgili ibraz edilen anket, yukarıda belirttiğimiz ankettir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 78
Bulgu 13
Seçilen bir baĢka gösterge, “Tüm ders materyallerinin %100’ünün açık ders
malzemesi olarak internet sitesinde yer alması sağlanacaktır.” hedefine ait göstergedir. Bu
hedefin gerçekleĢmesi için bir faaliyet yapılmadığı için doğrulama iĢlemi de yapılmamıĢtır.
Seçilen “Beytepe Öğrenci İşleri Merkezi tadilat ve yenileme işlerinin %100'ü
tamamlanacaktır.” hedefinin ise yerine getirildiği tespit edilmiĢtir. Bu göstergenin
performans bilgisinin doğrulama kaynaklarından elde edilen son verilerle uyumlu olduğu
görülmüĢtür.
Kamu Kurumunun Cevabı
Stratejik Plan ve Performans Programında yer alan hedef ve faaliyetlerin izlenmesinde
gerekli hassasiyet gösterilecektir.
Sonuç
Kamu idaresi cevabında, raporda tespit edilen bulgu ve öneriler kabul edilerek, gerekli
çalıĢmaların yapılacağı belirtilmektedir.
Bulgu 14
Seçilen bir baĢka gösterge ise “Ders veren öğretim üyesi başına düşen öğrenci
sayısının birim bazında evrensel standartlara ulaşması sağlanacaktır.” hedefine ait
“Öğretim üyesi başına düşen öğrenci sayısı.” göstergesidir. Bu göstergede, öğretim üyesi
baĢına düĢen öğrenci sayısının ortalama 20 olması hedeflenmiĢtir. Faaliyet raporunda ise, bu
göstergenin ortalama olarak 18 olduğu ve bu hedefe ulaĢıldığı belirtilmektedir.
Personel Daire BaĢkanlığında alınan veriler, aĢağıda tabloda gösterilmiĢtir. Bu
rakamlar incelendiğinde, mevcut durum iyi tespit edilmediği için aslında hedefin yanlıĢ
belirlendiği görülmektedir. Yani hedef mevcut durumun altında bir seviye olarak
belirlenmiĢtir. Faaliyet raporunda, öğretim görevlisi baĢına düĢen öğrenci sayısı doğru bile
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 79
olsa, hedefin mantığında olan mevcut durumu koruma veya daha iyi gitme durumu
gerçekleĢmemiĢtir. AĢağıdaki tablo incelendiğinde, öğretim görevlisi baĢına düĢen öğrenci
sayısının bir önceki yıla göre düĢmesi bir yana, arttığı görülmektedir.
Öğretim Elemanı
Sayısı Öğrenci Sayısı Ortalama
2012–13 2013–14 2012–13 2013–14 2012–13 2013–14
1752 1790 31242 32900 17,83 18,38
Kamu Kurumunun Cevabı
Bulgu içeriği denetim raporunun 12. Bulgusunda yer aldığı için 12. Bulgu için yapılan
açıklamalar 16. Bulgu için yeniden yazılmamıĢtır.
Sonuç
Kurum tarafından denetim sürecinde ekibimize sunulan verilerde, öğretim üyesi baĢına
düĢen öğrenci sayısı 2013 yılı baĢında 18‟dir. Kurumun da bu esas alması gereken veriler,
öncelikle kendi birimlerin ürettikleri veriler olmalıdır.
c. Geçerlilik/ Ġkna edicilik:
Geçerlilik kriteri, planlanan ve gerçekleĢen performans arasındaki veya hedefe iliĢkin
bütçedeki sapmanın nedenlerinin inandırıcı ve geçerli olup olmadığını değerlendirmek için
kullanılır. Bütçe ve hedef gerçekleĢmelerinde sapmalar olması durumunda ilgili kurum, hedef
ve gerçekleĢme arasındaki sapmanın nedenleri hakkında açıklama getirmelidir.
Bulgu 15
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 80
Performans programında hedeflenen sonuçlara ulaĢılmadığı durumlarda, hedef ve
gerçekleĢme arasındaki sapmanın nedenleri hakkında 2013 Yılı Faaliyet Raporunda herhangi
bir açıklama yapılmamıĢtır. Sadece, hedefe %50 oranında ulaĢılması durumunda “Makul” ve
hedef ile ilgili hiçbir Ģey yapılmaması durumunda ise “ĠyileĢtirilmeli” Ģeklinde bir
değerlendirme yapılmıĢtır.
Makul ve iyileĢtirilmeli Ģeklinde değerlendirilen 54 adet göstergenin (%43,9) hedefe
ulaĢamaması ile ilgili faaliyet raporunda herhangi açıklama bulunmamaktadır.
Kamu Kurumunun Cevabı
Yeni faaliyet raporu çalıĢmalarında önerileriniz dikkate alınacaktır.
Sonuç
Kamu idaresi cevabında, raporda tespit edilen bulgu ve öneriler kabul edilerek, gerekli
çalıĢmaların yapılacağı belirtilmektedir.
Bulgu 16
Faaliyet raporunda, aĢağıdaki tabloda görüleceği üzere, bazı göstergelerde hedef
ulaĢılamamasına rağmen “BaĢarılı” olarak tanımlandığı görülmüĢtür. Örneğin, “Lisans ve
lisansüstü eğitim-öğretim ve sınav yönetmeliklerinin güncellenmesi sağlanacaktır.” hedefine
ait göstergede, güncellenmesi gereken yönetmelik sayısını 46 olarak belirlenmiĢtir. Faaliyet
raporuna göre, gerçekleĢen rakam ise 2 olmasına rağmen hedefe ulaĢma açısından baĢarılı
bulunmuĢtur.
Stratejik Hedefler Performans Hedefi Performans
Göstergesi Hedef Gerçek-
leĢen
Bologna sürecine
uygun olarak eğitim
programlarının
yapılandırılması ve
akreditasyonu
sağlanacaktır.
Ders Bilgi Gözlem
yazılımının %100'ü
tamamlanacaktır.
GerçekleĢme veya
gerçekleĢtirilme
oranı
100% 80%
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 81 Lisans ve lisansüstü eğitim-öğretim ve sınav yönetmeliklerinin güncellenmesi sağlanacaktır. Yönetmeliklerden güncelleĢtirilmesi gerekenlerin tespiti 2013 yılı sonuna kadar tamamlanacaktır. Güncellenen yönetmelik sayısı 46 2 Üniversitenin hizmet alanlarında yürütülen bakım onarım, güvenlik ve temizlik hizmetlerinin etkililiği arttırılacak. Güvenlik ve temizlik hizmetlerinin etkililik düzeyi en az % 80 olacaktır. GerçekleĢme veya gerçekleĢtirilme oranı 100% 76% Üniversitemiz hizmetlerine eriĢimin kolaylaĢtırılması sağlanacaktır. Mobil kampüs uygulamaları oluĢturulacaktır GerçekleĢme veya gerçekleĢtirilme oranı 100% 20% 2013 yılı sonuna kadar engellilerin yerleĢkelerdeki hizmetlere tam olarak ulaĢmaları sağlanacaktır. Engelliler için gerekli altyapı düzenlemeleri yapılacaktır. Engellilerin memnuniyet düzeyi 80% 70% 2013 yılı sonuna kadar engellilerin yerleĢkelerdeki hizmetlere tam olarak ulaĢmaları sağlanacaktır. DiĢ Hekimliği hastanesinde hizmet kalitesi yükseltilecektir. GerçekleĢme veya gerçekleĢtirilme oranı 40% 30% Kamu Kurumunun Cevabı Faaliyet raporu eki tabloda hedefin birim bazında değerlendirmesi yapılarak “baĢarılı” ifadesi kullanılmıĢ ancak, tablonun açıklama bölümünde hedef olarak değerlendirildiğinde “hedefe ulaĢılamadığı” açıklamasına yer verilmiĢtir. Yeni faaliyet raporu çalıĢmalarımızda ulaĢılamama gerekçelerine de yer verilmesi hususunda gerekli hassasiyet gösterilecektir. Sonuç Faaliyet raporunda ifade bütünlüğü sağlanmalı ve çeliĢkiler olmamasına dikkat gösterilmelidir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 82 3.Bölüm Veri Kayıt Sistemleri Hacettepe Üniversitesinde, göstergelerle ilgili tüm performans bilgisinin toplandığı, analiz edildiği, raporlandığı ve belirlenen göstergeler aracılığıyla performansı ölçme ve izleme amacına münhasır olarak bir veri sistemi bulunmaktadır. Bu sistemin 2013 yılında sadece idari birimlerle sınırlı olduğu görülmüĢtür. Ġdari birimlerde bu sistem sorunsuz iĢlediği takdirde, kurum tarafından bu sistemin akademik birimlere de yaygınlaĢtırılması planlanmaktadır. Hedef ve göstergelerden sorumlu birimlerin büyük oranda idari birimler olduğu düĢünüldüğünde, sistem yaygın bir Ģekilde iĢlediğini düĢünebiliriz. Ġdari birimlerin performans bilgisinin takibi için kurulan bu sistem, web tabanlı bir yazılım olup, ilgili kiĢilere Ģifre ile birimlerin performans bilgilerini girmesine imkân vermektedir. Ġlgili idari birimlerin verilerinin sisteme girmesiyle oluĢturulan dönemsel izleme raporları (DIR) üç aylık olarak hazırlanmaktadır. Akademik birimler, yılsonunda performans bilgilerini topluca vermektedirler. Stratejik Yönetim ve Planlama ġube Müdürlüğü, performans bilgilerini birimlerden toplayarak takibini yapmaktadır. Ġlgili Ģubenin bu kapsamda; verileri toplamak, analiz etmek ve bu verilerin istatistiki kayıt ve kontrol iĢlemlerini yürütmek gibi görevleri bulunmaktadır. SYPġM tarafından harcama birimlerinden gelen verilerin toplanması, analizi ve raporlanması faaliyetlerine bakıldığında, süreçlerinin güvenilir Ģekilde iĢlediği görülmektedir. Ancak SYPġM bu verilerin güvenilirliği ve doğruluğuna yönelik herhangi bir inceleme ve araĢtırma yapmamaktadır. SYPġM, gelen verilerden hedef ve gösterge ile ilgisiz olanları veya dönemsel olarak çok sapma gösterenleri, ilgili birimler ile tekrar görüĢerek düzeltme yoluna gidebilmektedir. Bu gibi durumlar dıĢında sadece sistemden çektiği verileri, analiz ederek istatistiksel olarak sunmaktadır. Harcama birimleri tarafından kendi görev alanlarıyla ilgili olarak kullanılan çok çeĢitli veri sistemleri bulunmaktadır. Süre ve kaynak kısıtı sebebiyle, tüm performans hedefleri için kullanılan veri sistemlerinin değerlendirilmesi mümkün olmamıĢtır. Ġlgili ve ölçülebilir olan
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 83
hedeflerden, mali önemliliğe ve yüksek kamuoyu ilgisine sahip olduğu düĢünülenler seçilerek
aĢağıda gösterilmiĢtir.
Stratejik Hedefler Performans Hedefi Performans
Göstergesi
Öğrencilerin memnuniyet düzeyleri %20
oranında artırılacaktır.
2013 yılı içerisinde öğrenciye yönelik en az 2
memnuniyet anketi düzenlenecektir.
Düzenlenen anket
sayısı
Öğrenci memnuniyeti %5 oranında
artırılacaktır.
Öğrenci
memnuniyet
oranlar
Tüm ders materyallerinin %100‟ünün açık
ders malzemesi olarak internet sitesinde yer
alması sağlanacaktır.
Ders materyallerinin açık ders malzemesi
olarak internet sitesinde yer alması için
öğretim üyelerine yönelik telif bedeli
belirlenecektir.
GerçekleĢme veya
gerçekleĢtirilme
oranı
Tüm derslerin %20'sinin açık ders malzemesi
olarak internet sitesinde yer alacak hale
getirilmesi sağlanacaktır.
GerçekleĢme veya
gerçekleĢtirilme
oranı
Ders veren öğretim üyesi baĢına düĢen öğrenci
sayısının birim bazında evrensel standartlara
ulaĢması sağlanacaktır.
Öğretim Üyesi baĢına düĢen öğrenci sayısı
düĢürülecektir.
Öğretim üyesi
baĢına düĢen
öğrenci sayısı.
Öğrenciye yönelik iĢlerin daha verimli ve etkin
bir Ģekilde gerçekleĢtirilebilmesi için Beytepe
Öğrenci ĠĢleri Merkezi tadilat ve yenileme
iĢlerinin tamamlanması sağlanacaktır.
Beytepe Öğrenci ĠĢleri Merkezi tadilat ve
yenileme iĢlerinin %100'ü tamamlanacaktır.
Tamamlanma
oranı
Bulgu 17
Göstergeler için gerçekleĢmeyi ölçen ve buna iliĢkin performans bilgisi üreten veri
kayıt sistemleri ile ilgili tespitler aĢağıda açıklanmaktadır.
a. Hedef 1, Gösterge 1 ve 2 için gerçekleĢmeyi ölçen ve buna iliĢkin performans
bilgisi üreten veri kayıt sisteminin, (Tablo 3‟teki kriterlere göre) amaca kısmen
uygun olduğu sonucuna varılmıĢtır.
Bu hedefe ait ilgili göstergeyi ölçmek amacıyla 29 soruluk bir anketin yapıldığı
görülmüĢtür. Anket hazırlandıktan sonra, toplam 30.000 öğrenciye e-posta yolu ile
gönderilmiĢtir. Anketi cevaplandırarak e-posta yoluyla gönderen öğrenci oranı
%16‟dır. Gelen anket cevapları analiz edildikten sonra memnuniyet oranları
değerlendirilmeye tabi tutulmuĢtur.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 84 Ankete iliĢkin verilerin toplanması, analizi ve değerlendirilmesine iliĢkin prosedürler yazılı olarak belirlenmemiĢtir. Anketin 2013 yılı içinde veri toplaması gerekirken, verilerinin 18 Ekim ile 5 Aralık 2012 tarihleri arasında toplandığı görülmüĢtür. Veri kayıt sistemi, zaman açısından doğru veriler üretmemiĢtir. Veri toplama sürecinde zamanlılık problemi bulunmasına rağmen, veri analiz ve raporlanma süreçlerinin güvenilir Ģekilde iĢlediği görülmüĢtür. b. Hedef 2, Gösterge 1 ve 2 “Tüm ders materyallerinin %100’ünün açık ders malzemesi olarak internet sitesinde yer alması sağlanacaktır.” hedefine yönelik faaliyet ve çalıĢma yapılmadığı için veri kayıt sistemleri ile ilgili bir çalıĢma ve değerlendirme yapılmamıĢtır. c. Hedef 3, Gösterge 1 için gerçekleĢmeyi ölçen ve buna iliĢkin performans bilgisi üreten veri kayıt sisteminin, (Tablo 3‟teki kriterlere göre) amaca kısmen uygun olduğu sonucuna varılmıĢtır. “Öğretim üyesi başına düşen öğrenci sayısı.” göstergesinde, öğretim üyesi baĢına düĢen öğrenci sayısı 20 olması hedeflenmiĢtir. Bu gösterge için, mevcut durum iyi tespit edilmediği için hedefin yanlıĢ belirlendiği anlaĢılmıĢtır. Mevcut durum tespitinin sağlıklı bir Ģekilde yapılabilmesi için veri kayıt sisteminin güncel, geçerli, güvenilir ve eksiksiz veriler içermesi gerekmektedir. Öğrenci baĢına düĢen öğretim görevlisi sayısının doğru bir Ģekilde tespiti için, hem öğrenci sayısının hem de öğretim görevlisi sayısının güncel ve doğru olması büyük önem arz etmektedir. Personel Daire BaĢkanlığında alınan veriler incelendiğinde, aslında veri kayıt sistemindeki verilerin güncellik ve doğruluk kriterleri açısından ciddi bir eksiklik olmadığı görülmüĢtür. Fakat mevcut veriler üzerinden yapılan analiz ve değerlendirme aĢamalarında eksiklikler ve riskler olduğu düĢünülmektedir. d. Hedef 4, Gösterge 1 için gerçekleĢmeyi ölçen ve buna iliĢkin performans bilgisi üreten veri kayıt sisteminin, (Tablo 3‟teki kriterlere göre) amaca uygun olduğu sonucuna varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 85 “Beytepe Öğrenci İşleri Merkezi tadilat ve yenileme işlerinin %100'ü tamamlanacaktır.” hedefine ulaĢıldığı ve binanın faaliyete geçtiği tespit edilmiĢtir. ĠnĢaatın ne kadarının tamamlandığı, hakediĢ raporları üzerinden tespit edilebilmektedir. HakediĢler düzenlenmeden önce, inĢaat, fiili ve fiziki olarak kontrol mühendisleri tarafından denetlenmektedir. Ayrıca Yapı ĠĢleri Daire BaĢkanlığının yanı sıra, hedeften sorumlu olan Öğrenci ĠĢleri Daire BaĢkanlığı da bu iĢe ait verileri tutmaktadır. Bu gösterge için performans bilgisi üreten veri kayıt sisteminin amacına uygun olduğu sonucuna varılmıĢtır. Kamu Kurumunun Cevabı 19.1. Öğrenci memnuniyet anketinin 2013 yılında gerçekleĢtirilmesi gerekirken verilerin Öğrenci ĠĢleri Daire BaĢkanlığı‟nın 18 Ekim ile 15 Aralık 2012 tarihleri arasında toplandığı hem bu bulguda hem de 14. Bulguda belirtilmiĢtir. Ancak, Öğrenci ĠĢleri Daire BaĢkanlığı‟nın 2013 yılında yenilenme çalıĢmaları nedeniyle öngörülen anket çalıĢması Üniversitemiz Yönetim Kurulu tarafından özel olarak görevlendirilen Psikometri AraĢtırma ve Uygulama Merkezi (HÜPAM) tarafından yapılmıĢtır. Yapılan açıklamaların daha anlaĢılabilir olmasına yönelik gerekli hassasiyet gösterilecektir. 19.3. Mevcut veriler üzerinde eksiklik giderilmesi ve risklerin azaltılması yönünde gayret gösterilecektir. 19.4. ÇalıĢmalarımızda gerçekleĢmeyi ölçen ve buna iliĢkin performans bilgisi üreten veri kayıt sisteminin, (Tablo 3 teki kriterlere göre) uygunluğunun sağlanması hususunda gerekli hassasiyet gösterilecektir. Sonuç Tarafımıza Kurum cevabının 1 inci fıkrasındaki açıklama ile ilgili hedef hakkında ibraz edilen anket, bulguda belirttiğimiz ankettir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 86 Genel Değerlendirme Denetimlerden elde edilen belge, bilgi ve bulgular çerçevesinde: 4. Hacettepe Üniversitesi‟nin 2013 yılı için Stratejik Plan, Performans Programı ve Faaliyet Raporunun mevcut olduğu ve Stratejik Plan ve Performans Programının mevzuatta belirtilen zamanlara uyularak hazırlandığı fakat Faaliyet Raporunun ise on günlük bir gecikme ile hazırlandığı görülmüĢtür. Stratejik Plan ve Faaliyet Raporu ile ilgili olarak Hacettepe Üniversitesi‟nin raporlama gerekliliklerine kısmen uyduğu, Performans Programının ise raporlama gerekliliklerine uyduğu sonucuna varılmıĢtır. 5. Hacettepe Üniversitesi‟nin hazırlamıĢ olduğu Stratejik Plan, Performans Programı ve Faaliyet Raporundaki performans bilgisinin içeriğinin “Denetimin Dayanağı, Amacı, Yöntemi ve Kapsamı” baĢlığında belirtilen denetim kriterlerine kısmen uyduğu düĢünülmektedir. 6. Hacettepe Üniversitesi‟nin performans bilgisini değerlendirmek için kullandığı veri kayıt sistemleri incelendiğinde, aĢağıdaki tespitlere ulaĢılmıĢtır: Kurumun göstergelerle ilgili tüm performans bilgisinin toplandığı, analiz edildiği, raporlandığı ve belirlenen göstergeler aracılığıyla performansı ölçme ve izleme amacına münhasır olarak bir veri sistemi bulunmaktadır. Bu sistem idari birimlerde kullanılmaktadır. Harcama birimleri tarafından kendi görev alanlarıyla ilgili olarak kullanılan çok çeĢitli veri sistemleri bulunmaktadır. Bu veri kayıt sistemlerinin değerlendirilmesi amacıyla seçilen dört adet veri kayıt sisteminden üçünün amaca kısmen uygun olduğu sonucuna varılmıĢtır. Kalan bir hedefe yönelik kurum tarafından bir faaliyet yapılmadığı için bu veri kayıt sistemi ile ilgili değerlendirme yapılmamıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Hacettepe Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 87 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr