2013 - GİRESUN ÜNİVERSİTESİ.pdf
*øRESUN ÜNøVERSøTESø 2013 YILI SAYIùTAY DENETøM RAPORU $÷ustos 2014
øÇERøK *øRESUN ÜNøVERSøTESø 1 *øRESUN ÜNøVERSøTESø DÖNER SERMAYE øùLETMESø 24
T.C. SAYIùTAY BAùKANLIöI *øRESUN ÜNøVERSøTESø 2013 YILI DENETøM RAPORU
ødøNDEKøLER KAMU øDARESø1øN MALø YAPISI VE MALø TABLOLARI HAKKINDA BøLGø ................................. 1 DENETLENEN KAMU øDARESø YÖNETø0ø1øN SORUMLULUöU ...................................................... 2 SAYIùTAYIN SORUMLULUöU .................................................................................................................. 2 DENETø0øN DAYANAöI, AMACI, YÖNTEMø VE KAPSAMI ................................................................ 2 DENETøM GÖRÜùÜNÜN DAYANAKLARI................................................................................................ 4 DENETøM GÖRÜùÜ ................................................................................................................................... 14 EKLER ......................................................................................................................................................... 15
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Giresun Üniversitesi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 1 KAMU øDARESø1øN MALø YAPISI VE MALø TABLOLARI HAKKINDA BøLGø Özel bütçeli bir idare olan Giresun Üniversitesinde tahakkuk esaslÕ devlet muhasebe sistemi kullanÕlmaktadÕr. Üniversite, muhasebe iúlemlerini Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeli÷ine tabi olarak yürütmektedir. Bu ba÷lamda üretti÷i mali tablolar, adÕ geçen Yönetmelikte belirtilen defter, cetvel ve tablolardan oluúmaktadÕr. Mali tablolar say2000i sisteminden alÕnmaktadÕr. Mali raporlama sürecine iliúkin hükümler 5018 sayÕOÕ Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununda yer almaktadÕr. 2013 yÕOÕ Merkezi Yönetim Bütçe Kanunu ile Giresun Üniversitesi için öngörülen Bütçe Giderleri ToplamÕ 79.066.000,00 TL olup yÕl içerisinde eklenen ödeneklerle birlikte toplam ödenek 92.325.978,00 TL’ye ulaúPÕúWÕr. Dönem sonu itibariyle gerçekleúen Bütçe Giderleri toplamÕ ise 80.294.061,00 TL’dir. Planlanan Bütçe Gelirleri toplamÕ da 79.066.000,00 TL olup bu tutar; 2.759.000,00 TL Teúebbüs ve Mülkiyet Gelirleri, 71.431.000,00 TL AlÕnan Ba÷Õú ve YardÕmlar ve Özel Gelirler 4.876.000,00 TL Di÷er Gelirlerden oluúmaktadÕr. Dönem sonu itibariyle gerçekleúen Bütçe Gelirleri toplamÕ ise 78.324.681,25 TL’dir. Kurum Gelirlerine iliúkin Net Tahsilât ise; Bütçe Gelirlerinden yapÕlan 46.893,11 TL’lik Ret ve øadeler düúüldükten sonra kalan 78.277.788,14 TL’dir. Kamu ødaresi HesaplarÕQÕn SayÕútaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi HakkÕnda Usul ve Esaslar” Õn 5 inci maddesi gere÷ince hesap dönemi sonunda SayÕútaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aúD÷Õda yer alanlar denetime sunulmuú olup denetim bunlar ile usul ve esaslarÕn 8 inci maddesinde yer alan di÷er belgeler dikkate alÕnarak yürütülüp sonuçlandÕUÕlmÕúWÕr. xGeçici ve kesin mizan, xBilanço, xKasa sayÕm tutana÷Õ, xBanka mevcudu tespit tutana÷Õ, xAlÕnan çekler sayÕm tutana÷Õ, xMenkul kÕymet ve varlÕklar sayÕm tutana÷Õ, xTeminat mektuplarÕ sayÕm tutana÷Õ, xDe÷erli ka÷Õtlar sayÕm tutana÷Õ, xBütçe giderleri ve ödenekler tablosu, xBütçe gelirleri ekonomik sÕQÕflandÕUÕlmasÕ tablosu,
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Giresun Üniversitesi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 2 xFaaliyet sonuçlarÕ tablosu, Denetim görüúü, kamu idaresinin temel mali tablolarÕ olan bilanço ve faaliyet sonuçlarÕ tablosuna verilmiútir. DENETLENEN KAMU øDARESø YÖNETø0ø1øN SORUMLULUöU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi oldu÷u muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazÕrlanmÕú olan mali rapor ve tablolarÕn do÷ru ve güvenilir bilgi içerecek úekilde zamanÕnda SayÕútaya sunulmasÕndan, bir bütün olarak sunulan bu mali tablolarÕn kamu idaresinin faaliyet ve iúlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle do÷ru ve güvenilir olarak yansÕtmasÕndan ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansÕn bu mali rapor ve tablolarÕn önemli hata veya yanlÕú beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve mallarÕ ile bunlara iliúkin hesap ve iúlemlerinin kanunlara ve di÷er hukuki düzenlemelere uygunlu÷undan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacÕna uygun olarak oluúturulmasÕndan, etkin olarak iúletilmesinden ve izlenmesinden, mali tablolarÕn dayana÷ÕQÕ oluúturan bilgi ve belgelerin denetime hazÕr hale getirilmesinden ve sunulmasÕndan sorumludur. SAYIùTAYIN SORUMLULUöU SayÕútay, denetimlerinin sonucunda hazÕrladÕ÷Õ raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve mallarÕ ile bunlara iliúkin hesap ve iúlemlerinin kanunlara ve di÷er hukuki düzenlemelere uygunlu÷unu tespit etmek, mali rapor ve tablolarÕQÕn güvenilirli÷ine ve do÷rulu÷una iliúkin görüú bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini de÷erlendirmekle sorumludur. DENETø0øN DAYANAöI, AMACI, YÖNTEMø VE KAPSAMI Denetimlerin dayana÷Õ; 6085 sayÕOÕ SayÕútay Kanunu, genel kabul görmüú uluslararasÕ denetim standartlarÕ, SayÕútay ikincil mevzuatÕ ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iúlemlerinin kanunlara ve di÷er hukuki düzenlemelere uygunlu÷unu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarÕQÕn kamu idaresinin tüm faaliyet ve iúlemlerinin sonucunu do÷ru ve güvenilir olarak yansÕttÕ÷Õna iliúkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini de÷erlendirmek amacÕyla
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Giresun Üniversitesi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 3 yürütülmüútür. Kamu idaresinin mali tablolarÕ ile bunlarÕ oluúturan hesap ve iúlemlerinin do÷rulu÷u, güvenilirli÷i ve uygunlu÷una iliúkin denetim kanÕWÕ elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanmasÕ ile risk de÷erlendirmesi yöntemiyle gerçekleútirilmiútir. Risk de÷erlendirmesi sÕrasÕnda, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tablolarÕn üretildi÷i mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de de÷erlendirilmiútir. Denetimin kapsamÕQÕ, kamu idaresinin mali rapor ve tablolarÕ ile gelir, gider ve mallarÕna iliúkin tüm mali faaliyet, karar ve iúlemleri ve bunlara iliúkin kayÕt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluúturmaktadÕr. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüúü oluúturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanÕWÕ elde edilmiútir.
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Giresun Üniversitesi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 4 DENETøM GÖRÜùÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: 104 Proje Özel HesabÕQÕn Fiili Durumu YansÕtmamasÕ 104 Proje Özel HesabÕnda kayÕtlÕ tutar ile yürütülen projelere iliúkin banka bakiyelerinin birbirine eúit olmadÕ÷Õ görülmüútür. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeli÷inin 23, 24, 25'inci maddelerinde 104 Proje Özel HesabÕQÕn nasÕl kullanÕlaca÷Õ ayrÕntÕOÕ biçimde açÕklanmÕúWÕr. Mezkur Yönetmelikteki hükümlerde belirtildi÷i üzere yürütülen projelere iliúkin banka bakiyeleri ile 104 Proje Özel HesabÕnda kayÕtlÕ tutarlarÕn birbirine eúit olmasÕ gerekmektedir. 31.12.2013 tarihi itibariyle kurum mizanÕnda 104 Proje Özel HesabÕnda kayÕtlÕ AB projelerine ait tutar 377.853,31 TL, banka bakiyesi 255.742,08 TL, aradaki fark ise (377.853,31 TL - 255.742,08 TL=) 122.111,23 TL’dir. 104 Proje Özel HesabÕQÕn banka bakiyesine uymamasÕ nedeniyle mali tablolarda 122.111,23 TL tutarÕnda hataya neden olmaktadÕr. Kamu idaresi cevabÕnda: Üniversitemiz muhasebe kayÕtlarÕ üzerinde yapÕlan inceleme neticesinde 104 Proje özel hesabÕQÕn banka kayÕtlarÕyla uyuúmamasÕQÕn sebebinin 2011 ve 2012 yÕllarÕnda bu hesaptan ödenmek üzere gönderme emriyle gönderilen ve 162 (borç) 106 (alacak) çalÕúWÕUÕlarak oluúturulan muhasebe kayÕtlarÕ için kapatma kaydÕ olan 106 (borç) 104 (alacak) kaydÕQÕn yapÕlmamasÕndan kaynaklandÕ÷Õ tespit edilmiútir. Söz konusu muhasebe kaydÕQÕn 2014 yÕOÕnda yapÕlmasÕ için Muhasebat Genel Müdürlü÷ü ça÷UÕ merkeziyle irtibata geçilmiú olup, say 2000i de gerekli kaydÕn yapÕlabilmesi için giriúimde bulunulmuútur. Konu üzerinde çalÕúÕldÕ÷ÕQÕ gösteren ekran çÕktÕlarÕ cevabÕPÕz ekindedir. Sonuç olarak: Kamu idaresi cevabÕnda, bulguda tespit edilen hususlara iliúkin olarak düzeltme kayÕtlarÕQÕn yapÕlaca÷Õ belirtilmiútir. Bulguda ayrÕntÕVÕ belirtildi÷i üzere, 104 Proje Özel HesabÕQÕn banka bakiyesine uymamasÕ mali tablolarda 122.111,23 TL hataya neden olmaktadÕr. Öneri: Mezkur yönetmelikteki hükümler do÷rultusunda 104 Proje Özel HesabÕna iliúkin de÷erleme ve düzeltme iúlemleri yapÕlarak hesapta yer alan tutarÕn banka bakiyesini yansÕtacak hale getirilmesi gerekmektedir.
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Giresun Üniversitesi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 5 BULGU 2: 106 Döviz Gönderme Emirleri HesabÕQÕn DevamlÕ Devretmesi Muhasebe kayÕtlarÕ ve döviz gönderme emirleri incelendi÷inde; 106 Döviz Gönderme Emirleri HesabÕnda devamlÕ devreden tutarlarÕn oldu÷u görülmüútür. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeli÷inin 29, 30 ve 31'inci maddelerinde 106 Döviz Gönderme Emirleri hesabÕQÕn niteli÷i, hesaba iliúkin iúlemler, hesabÕn iúleyiúi ayrÕntÕOÕ úekilde açÕklanmÕúWÕr. 2013 yÕOÕ kurum kesin mizanÕ incelendi÷inde, 106 Döviz Gönderme Emirleri HesabÕQÕn alacak artÕk toplamÕ olan 126.323,83 TL’nin 125.620,80 TL’sinin 2012 yÕOÕndan devretti÷i, dövizin bankadan çÕktÕ÷Õ ancak döviz gönderme hesabÕQÕn kapatÕlmadÕ÷Õ görülmüútür. Kamu idaresi cevabÕnda: 106 HesabÕn devir bakiye vermesi (alacak) 2011 yÕOÕndan 122.784,69 TL, 2012 yÕOÕndan 2.836,11 TL, 2013 yÕOÕndan 703,03 TL’lik tutarlarÕn kapatma kaydÕQÕn yapÕlmamasÕndan kaynaklandÕ÷Õ tespit edilmiú olup 2013 yÕOÕnda yapÕlmayan kapatma iúlemleri tamamlanmÕú olup, Say2000i sisteminde oluúturulan 25.04.2014 tarih ve 20140003197 yevmiye numaralÕ Muhasebe øúlem Fiúi cevabÕPÕz ekindedir. 2011 ve 2012 \ÕllarÕndan kaynaklanan kapatma kaydÕ için Muhasebat Genel Müdürlü÷ü ça÷UÕ merkeziyle irtibata geçilmiútir. Konu üzerinde çalÕúÕldÕ÷ÕQÕ gösteren ekran çÕktÕlarÕ cevabÕPÕz ekindedir. Sonuç olarak: Kamu idaresi cevabÕnda, bulguda tespit edilen hususa iliúkin olarak düzeltme kayÕtlarÕQÕn bir kÕsmÕQÕn yapÕldÕ÷Õ ve çalÕúmalarÕn devam etti÷i belirtilmiútir. Kamu idaresi tarafÕndan yapÕlan veyahut yapÕlacak düzeltmeler 2013 yÕOÕ mali tablolarÕQÕ etkilememektedir. Bulguda ayrÕntÕVÕ belirtildi÷i üzere, 106 Döviz Gönderme Emirleri HesabÕnda devamlÕ devreden tutarlarÕn olmasÕ mali tablolarda 125.620,80 TL hataya neden olmaktadÕr. Öneri: 106 Döviz Gönderme Emirleri HesabÕ mezkur yönetmeli÷e uygun olarak çalÕúWÕUÕlmalÕ gerekli kapatma iúlemleri yapÕlmalÕGÕr.
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Giresun Üniversitesi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 6 BULGU 3: Takipli AlacaklarÕn øzlenmemesi Takipli alacak haline gelmiú olan taúÕnmaz kira bedelleri ile elektrik/su/do÷algaz/sÕcak su/ÕVÕnma bedellerinin 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar HesabÕnda izlenmedi÷i görülmüútür. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeli÷inin 54 ve 55'inci maddesinde 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar hesabÕQÕn niteli÷i ve hesaba iliúkin iúlemler ayrÕntÕOÕ úekilde açÕklanmÕúWÕr. 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar HesabÕ; mevzuatÕ gere÷ince tahakkuk ettirilen vergi gelirleri, teúebbüs ve mülkiyet gelirleri, di÷er gelirler ve sermaye gelirlerinden ortaya çÕkan alacaklardan takibe alÕnan tutarlar ile bunlardan yapÕlan tahsilat, tecil ve terkinlerin izlenmesi için kullanÕOÕr. YapÕlan incelemede 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar HesabÕQÕn çalÕúWÕUÕlmadÕ÷Õ tespit edilmiútir. Alacaklardan takibe alÕnan tutarlar ile bunlardan yapÕlan tahsilat, tecil ve terkinlerin izlenmesi için kullanÕlan 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar HesabÕQÕn çalÕúWÕUÕlmamasÕ takipli alacaklarÕn izlenmesinde merkezi yönetim muhasebe yönetmeli÷ine uygun hareket edilmedi÷ini göstermektedir. 31.12.2013 tarihi itibariyle taúÕnmaz kira bedeli ile elektrik/su/do÷algaz/sÕcak su/ÕVÕnma bedelleriyle ilgili olarak takipli alacak haline gelmiú olan 20.024,86 TL’nin 121 Gelirlerden Alacaklar HesabÕnda izlenmemesi nedeniyle mali tablolarda 20.024,86TL’lik hataya neden olunmaktadÕr. Kamu idaresi cevabÕnda: Bir yÕldan daha uzun süreli yapÕlan kira sözleúmelerine ait muhasebe kayÕtlarÕQÕn hatalÕ oluúturulmasÕ sebebiyle 220 Gelirlerden Alacaklar hesabÕnda izlenilmeyen tutarlarÕn takibi harcama birimlerinin inisiyatifine bÕrakÕldÕ÷Õndan her mali yÕl baúÕnda yapÕlmasÕ gereken 120 (borç) 220 (alacak) kaydÕ oluúturulamamÕúWÕr. DolayÕVÕyla 120 Gelirlerden alacaklar hesabÕQÕn çalÕúWÕUÕlmamasÕ sebebiyle 121 Takipli Alacaklar hesabÕQÕn çalÕúWÕUÕlmasÕ mümkün olmamÕúWÕr. Takipli alacak durumunda olan 20.024,86 TL’lik tutar borçlularÕn tespit edilmesine müteakip 121 Takipli Alacaklar hesabÕnda izlenmeye baúlanacaktÕr. AyrÕca Bir YÕldan Daha Uzun Sürede Tahsili Gereken Gelirlerin Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeli÷indeki hususlara göre takibi sa÷lanacaktÕr. Takipli AlacaklarÕn izlenmesiyle ilgili Strateji Geliútirme Daire BaúkanlÕ÷Õnca Hukuk Müúavirli÷ine 07.05.2014 tarih ve 47012630-855.01-2946 sayÕOÕ yazÕ cevabÕPÕz ekindedir.
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Giresun Üniversitesi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 7 Sonuç olarak: Kamu idaresi cevabÕnda, bulguda tespit edilen hususlara iliúkin olarak düzeltme kayÕtlarÕQÕn yapÕlaca÷Õ belirtilmiútir. Bulguda ayrÕntÕVÕ belirtildi÷i üzere, takipli alacak haline gelmiú olan 20.024,86 TL’nin 121 Gelirlerden Alacaklar HesabÕnda izlenmemesi mali tablolarda 20.024,86TL hataya neden olmaktadÕr. Öneri: 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar HesabÕQÕn çalÕúWÕUÕlmasÕnda gereken dikkat ve özen gösterilerek, alacaklardan takibe alÕnan tutarlar ile bunlardan yapÕlan tahsilat, tecil ve terkinlerin izlenmesi için 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar HesabÕQÕn çalÕúWÕUÕlmasÕ gerekmektedir. BULGU 4: 252 Binalar HesabÕQÕn Gerçe÷i YansÕtmamasÕ Kurum taúÕnmazlarÕna iliúkin olarak yapÕlan incelemede; Kuruma ait binalarÕn bir NÕsmÕQÕn kayÕt altÕna alÕnmadÕ÷Õ, bir baúka deyiúle mizanda yer alan 252 Binalar HesabÕQÕn kurum binalarÕQÕn tümünü yansÕtmadÕ÷Õ görülmüútür. Konuya iliúkin olarak Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeli÷inin 175 ve 176’ncÕ maddelerinde hesabÕQÕn niteli÷i ve hesaba iliúkin iúlemler ayrÕntÕOÕ úekilde açÕklanmÕúWÕr. 252 Binalar HesabÕ, kamu idarelerine ait her türlü binalar ile bunlarÕn bütünleyici parçalarÕ ve eklentilerinin izlenmesi için kullanÕOÕr. 02.10.2006 tarih ve 26307 sayÕOÕ Resmi Gazete yayÕmlanarak yürürlü÷e giren, Kamu ødarelerine Ait TaúÕnmazlarÕn KaydÕna øliúkin Yönetmeli÷in ilgili maddelerinde kurum taúÕnmazlarÕQÕn nasÕl kaydedilece÷i açÕklanmÕúWÕr. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeli÷inin “Temel Kavramlar” baúOÕklÕ 5'inci maddesinde: “Genel yönetim muhasebesi, muhasebe ilke ve kurallarÕQÕn dayana÷ÕQÕ oluúturan ve aúD÷Õda belirtilen kavramlara göre yürütülür: g) Tam açÕklama: Mali tablolar, bu tablolardan yararlanacak olanlarÕn do÷ru karar vermelerine yardÕmcÕ olacak ölçüde yeterli, açÕk ve anlaúÕOÕr úekilde düzenlenir.” Denilmektedir. Buna göre, muhasebe kayÕtlarÕQÕn, tam açÕklama ilkesine uygun olarak, kurum hesap planÕnda belirtilen uygun hesaplar/ekonomik kodlar kullanÕlmak suretiyle gerçekleútirilmesi
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Giresun Üniversitesi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 8 gerekmektedir Bu nedenle binalarÕn envanteri yapÕlarak tümünün mizanda yer almasÕ sa÷lanmalÕGÕr. Kamu idaresi cevabÕnda: Üniversitemiz Strateji Geliútirme Daire BaúkanlÕ÷Õnca YapÕ øúleri ve Teknik Daire BaúkanlÕ÷Õndan TaúÕnmazlarÕn KaydÕna øliúkin Yönetmeli÷in 5’inci maddesine göre taúÕnmaz bilgileri 22.01.2014 tarih ve 47012630-756-34 sayÕOÕ yazÕyla istenmiú olup yazÕ örne÷i cevabÕPÕz ekindedir. Üniversitemizin co÷rafik yapÕ gere÷i kampüs alanÕ da÷ÕQÕk oldu÷undan Denetim Raporunda belirtilen envanter çalÕúmasÕ 2014 yÕOÕnda tamamlanarak binalarÕn muhasebe kayÕtlarÕna alÕnmasÕ sa÷lanacaktÕr. Sonuç olarak: Kamu idaresi cevabÕnda, bulguda tespit edilen hususlara iliúkin olarak gerekli düzeltmelerin yapÕlaca÷Õ belirtilmiútir Kurum binalarÕna iliúkin çalÕúmalarÕn tamamlanmamasÕ nedeniyle kurum mizanÕnda kayÕtlÕ tutar ile kurumun sahip oldu÷u binalar arasÕnda ba÷lantÕ kurulamamaktadÕr. Öneri: Kuruma ait binalarÕn 252 Binalar HesabÕnda izlenmemesi mali tablolarÕn do÷ru ve güvenir veri üretmesini engellemektedir. 252 Binalar HesabÕnda izlenmesi gereken binalar muhasebeleútirilerek mali tablolarda yerini almalÕGÕr. Hesaba alÕnan binalar içinGenel Yönetim KapsamÕndaki Kamu ødarelerinde Uygulanacak Amortisman ve Tükenme PayÕ, Süre, Yöntem ve OranlarÕna øliúkin Genel Tebli÷’de belirtilen amortisman yöntemi ve oranÕ seçilerek amortisman ayrÕlmalÕGÕr. Hesaplarda yer almayan binalardan envanteri yapÕlanlar, tespit edilen de÷erleri üzerinden bu hesaba borç, 500-Net De÷er HesabÕna alacak kaydedilir.Binalar hesabÕnda kayÕtlÕ binalarÕn iyileútirilmesi, ömrünün uzatÕlmasÕ veya veriminin arttÕUÕlmasÕna iliúkin olarak bütçeye gider kaydÕyla yapÕlan harcama tutarlarÕ, bir taraftan bu hesaba borç, 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri HesabÕ veya ilgili di÷er hesaplara alacak; di÷er taraftan 830-Bütçe Giderleri HesabÕna borç, 835-Gider YansÕtma HesabÕna alacak kaydedilir. Binalar hesabÕnda kayÕtlÕ tutarlar ile bunlara iliúkin birikmiú amortismanlarÕn yÕl sonunda yeniden de÷erlemeye tabi tutulmasÕ sonucu, varlÕ÷Õn de÷erinde ortaya çÕkan azalÕúlar 252-Binalar HesabÕna alacak; amortisman tutarÕndaki azalÕúlar 257-
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Giresun Üniversitesi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 9 Birikmiú Amortismanlar HesabÕna, de÷er azalÕú farkÕ ise 522-Yeniden De÷erleme FarklarÕ HesabÕna borç kaydedilir. BULGU 5: Geçici Kabulü YapÕlan BinalarÕn 252 Binalar HesabÕna AktarÕlmamasÕ Kurum bünyesinde gerçekleútirilen binalarÕn geçici kabulleri 2013 ve önceki yÕllarda yapÕlmasÕna ra÷men söz konusu hizmet binalarÕQÕn 31.12.2013 tarihine kadar 252 Binalar HesabÕna aktarÕlmayÕp 258 YapÕlmakta Olan YatÕUÕmlar HesabÕnda izlenmeye devam edildi÷i tespit edilmiútir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeli÷i’nin “HesabÕn Niteli÷i” baúOÕklÕ 187'nci maddesinde, 258-YapÕlmakta Olan YatÕUÕmlar HesabÕ’nÕn; kamu idarelerine ait yapÕPÕ süren maddi duran varlÕklar için yapÕlan her türlü madde ve malzeme ile iúçilik ve genel giderlerin, geçici ve kesin kabul usulüne tabi olan hâllerde geçici kabulün yapÕldÕ÷ÕQÕ gösteren tutana÷Õn idarece onaylandÕ÷Õ tarihte, di÷er hâllerde iúin fiilen tamamlandÕ÷ÕQÕ gösteren belgenin düzenlendi÷i tarihte, ilgili maddi duran varlÕk hesabÕna aktarÕOÕncaya kadar izlenmesi için kullanÕlaca÷Õ ifade edilmiútir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeli÷i’nin “HesabÕn iúleyiúi” baúOÕklÕ 188'inci maddesinin (b) bendinde ise, “TamamlanÕp geçici kabulü yapÕlan iúlere iliúkin tutarlar 258- YapÕlmakta Olan YatÕUÕmlar HesabÕna alacak, ilgili maddi duran varlÕk hesabÕna borç kaydedilir.” denilmek suretiyle, geçici kabulü yapÕlan iúlere iliúkin tutarlarÕn ilgili duran varlÕk hesabÕna aktarÕlmasÕ gerekti÷i hüküm altÕna alÕnmÕúWÕr. Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeli÷inin “Temel Kavramlar” baúOÕklÕ 5'inci maddesinde: “Genel yönetim muhasebesi, muhasebe ilke ve kurallarÕQÕn dayana÷ÕQÕ oluúturan ve aúD÷Õda belirtilen kavramlara göre yürütülür: g) Tam açÕklama: Mali tablolar, bu tablolardan yararlanacak olanlarÕn do÷ru karar vermelerine yardÕmcÕ olacak ölçüde yeterli, açÕk ve anlaúÕOÕr úekilde düzenlenir.” Denilmektedir. Buna göre, muhasebe kayÕtlarÕQÕn, tam açÕklama ilkesine uygun olarak, kurum hesap planÕnda belirtilen uygun hesaplar/ekonomik kodlar kullanÕlmak suretiyle gerçekleútirilmesi gerekmektedir. Kurum mizanÕnda 258 YapÕlmakta Olan YatÕUÕmlar HesabÕQÕn bakiyesi 14.045.300,37 TL’dir. 258-YapÕlmakta Olan YatÕUÕmlar HesabÕnda izlenip geçici kabulü yapÕlan iúlerin 252-Binalar HesabÕna aktarÕlmadÕ÷Õ görülmüútür.
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Giresun Üniversitesi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 10 Geçici kabulü 07.06.2012, kesin kabulü de 06.08.2013 tarihinde yapÕOÕp 258- YapÕlmakta Olan YatÕUÕmlar HesabÕnda izlenen Tirebolu øletiúim Fakültesi Ana Bina ve Çok AmaçlÕ Salon YapÕPÕ øúine iliúkin toplam 5.664.000,00 TL’lik ödemenin 252-Binalar HesabÕna aktarÕlmamasÕ sonucunda mali tablolarda bu tutar kadar hataya neden olunmuútur. Kamu idaresi cevabÕnda: 258 YapÕlmakta Olan YatÕUÕmlar hesabÕnda izlenmeye devam edilen ve geçici kabulü yapÕldÕ÷Õ halde 252 Binalar hesabÕna aktarÕlmayan Tirebolu øletiúim Fakültesi ana bina ve çok amaçlÕ salonu Say2000i sisteminde oluúturulan 07.05.2014 tarih ve 20140003427 yevmiye numaralÕ Muhasebe øúlem Fiúiyle 252 Binalar hesabÕna kaydedilmiú olup Muhasebe øúlem Fiúi cevabÕPÕz ekindedir. Sonuç olarak: Kamu idaresi cevabÕnda, bulguda tespit edilen hususlara iliúkin olarak düzeltme kayÕtlarÕQÕn yapÕldÕ÷Õ belirtilmiútir. Kamu idaresi tarafÕndan yapÕlan veyahut yapÕlacak düzeltmeler 2013 yÕOÕ mali tablolarÕQÕ etkilememektedir. Bulguda ayrÕntÕVÕ belirtildi÷i üzere, geçici ve kesin kabulü yapÕOÕp 258-YapÕlmakta Olan YatÕUÕmlar HesabÕnda izlenen 5.664.000,00 TL’nin 252-Binalar HesabÕna aktarÕlmamasÕ mali tablolarda bu tutar kadar hataya neden olmuútur. Öneri: Muhasebe iúlemleri gerçekleútirilirken uygun hesaplarÕn çalÕúWÕUÕlmasÕnda ve hesaplar arasÕndaki aktarmalarda gereken özen gösterilmeli, görevli personel uyarÕlarak gerekli H÷itimler verilmelidir. 258-YapÕlmakta Olan YatÕUÕmlar HesabÕnda izlenip geçici kabulü yapÕlan iúler 252-Binalar HesabÕna aktarÕlmalÕGÕr. BULGU 6: Bina YapÕm øúinin Maddi Duran VarlÕklar Hesap Grubunda øzlenmemesi Bina yapÕm iúinin maddi duran varlÕklar hesap grubunda izlenmeyip do÷rudan gider kaydÕ yapÕlarak muhasebeleútirildi÷i tespit edilmiútir.
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Giresun Üniversitesi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 11 Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeli÷inin “Temel Kavramlar” baúOÕklÕ 5'inci maddesinde: “Genel yönetim muhasebesi, muhasebe ilke ve kurallarÕQÕn dayana÷ÕQÕ oluúturan ve aúD÷Õda belirtilen kavramlara göre yürütülür: g) Tam açÕklama: Mali tablolar, bu tablolardan yararlanacak olanlarÕn do÷ru karar vermelerine yardÕmcÕ olacak ölçüde yeterli, açÕk ve anlaúÕOÕr úekilde düzenlenir.” Denilmektedir. Buna göre, muhasebe kayÕtlarÕQÕn, tam açÕklama ilkesine uygun olarak, kurum hesap planÕnda belirtilen uygun hesaplar/ekonomik kodlar kullanÕlmak suretiyle gerçekleútirilmesi gerekmektedir. Maddi duran varlÕklar hesap grubu, kamu idarelerince faaliyetlerinde kullanÕlmak üzere edinilen ve tahmini yararlanma süresi bir yÕldan fazla olan fiziki varlÕklar ile bunlarÕn birikmiú amortismanlarÕQÕn izlenmesi için kullanÕOÕr. Edinilen maddi duran varlÕklar, maliyet bedeli ile hesaplara alÕQÕr. Maliyet bedeline varlÕklarÕn elde edilmesinde faiz hariç yapÕlan her türlü gider ilave edilir. 252-Binalar hesabÕ, kamu idarelerine ait her türlü binalar ile bunlarÕn bütünleyici parçalarÕ ve eklentilerinin izlenmesi için kullanÕOÕr. 258-YapÕlmakta olan yatÕUÕmlar hesabÕ; kamu idarelerine ait yapÕPÕ süren maddi duran varlÕklar için yapÕlan her türlü madde ve malzeme ile iúçilik ve genel giderlerin, geçici ve kesin kabul usulüne tabi olan hâllerde geçici kabulün yapÕldÕ÷ÕQÕ gösteren tutana÷Õn idarece onaylandÕ÷Õ tarihte, di÷er hâllerde iúin fiilen tamamlandÕ÷ÕQÕ gösteren belgenin düzenlendi÷i tarihte, ilgili maddi duran varlÕk hesabÕna aktarÕOÕncaya kadar izlenmesi için kullanÕOÕr. 258-YapÕlmakta Olan YatÕUÕmlar HesabÕnda izlenip geçici kabulü yapÕlan iúler 252-Binalar HesabÕna aktarÕlmalÕGÕr. 252 ve 258 nolu hesaplara kayÕtlarÕn nasÕl yapÕlaca÷Õ merkezi yönetim muhasebe yönetmeli÷inde ayrÕntÕOÕ biçimde düzenlenmiútir. Bina yapÕm iúleri maddi duran varlÕklar hesap grubunda izlenmelidir. YapÕm iúinin ilgili hesaplarda izlemeyip do÷rudan gider kaydÕ yapÕlmasÕ mali tablolarÕn do÷ru ve güvenilir veri üretmesini engellemektedir. YapÕlan incelemede Görele Güzel Sanatlar Fakültesi BinasÕøkmal øQúaatÕ YapÕm øúine ait toplam 3.674.293,91 TL tutarÕnda ödemenin maddi duran varlÕklar hesap grubunda izlenmeyip do÷rudan gider kaydÕ yapÕlarak muhasebeleútirildi÷i görülmüútür. Do÷rudan gider kaydÕ yapÕlmasÕ sonucu mali tablolarda bu tutar kadar hataya neden olunmuútur. Kamu idaresi cevabÕnda: Maddi Duran VarlÕklar hesap grubunda izlenmeyip do÷rudan gider kaydÕ yapÕlarak muhasebeleútirilen Görele Güzel Sanatlar binasÕ ikmal inúaatÕ
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Giresun Üniversitesi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 12 yapÕm iúine ait tutarlar say2000i sisteminde oluúturulan 07.05.2014 tarih ve 20140003428 yevmiye numaralÕ Muhasebe øúlem Fiúiyle 258 YapÕlmakta Olan YatÕUÕmlar hesabÕna kaydedilmiú olup Muhasebe øúlem Fiúi cevabÕPÕz ekindedir. Sonuç olarak: Kamu idaresi cevabÕnda, bulgu konusu hususa iliúkin olarak düzeltme kayÕtlarÕQÕn yapÕldÕ÷Õ belirtilmiútir. Kamu idaresi tarafÕndan yapÕlan veyahut yapÕlacak düzeltmeler 2013 yÕOÕ mali tablolarÕQÕ etkilememektedir. YapÕm iúinin ilgili hesaplarda izlemeyip do÷rudan gider kaydÕ yapÕlmasÕ mali tablolarÕn do÷ru ve güvenilir veri üretmesini engellemektedir. Bina yapÕm iúinin maddi duran varlÕklar hesap grubunda izlenmeyip do÷rudan gider kaydÕ yapÕlarak muhasebeleútirilmesi sonucu mali tablolarda 3.674.293,91 TL hataya neden olunmuútur. BULGU 7: Bap HesaplarÕnda Denkli÷in OlmamasÕ Bap karakterli mevcut hesaplarÕn borç bakiyeleri ile bilimsel projelerine aktarÕlan tutarlara ait emanet hesabÕQÕn alacak bakiyeleri arasÕndaki denkli÷in olmadÕ÷Õ görülmüútür. 102.8.3.0.0 ekonomik kodlu BAP Özel HesaplarÕna øliúkin Banka HesabÕQÕn borç bakiyesinin 289.732,20 TL olmasÕna karúÕOÕk, 333.20.0.0.0 ekonomik kodlu Bilimsel AraúWÕrma Projelerine AktarÕlan Tutarlar emanet hesabÕnda alacak bakiyesinin 107.737,46 TL oldu÷u görülmektedir. Sonuç itibariyle 181.994,74 TL tutarÕnda mevcut lehine emanet hesabÕnda karúÕOÕ÷Õ olmayan borç kaydÕ nedeni ile anÕlan denkli÷in olmadÕ÷Õ anlaúÕlmaktadÕr. Kamu idaresi cevabÕnda: Muhasebat Genel Müdürlü÷ü Say2000i kayÕtlarÕ üzerinde yapÕlan inceleme neticesinde, BAP özel hesaplarÕndan yapÕlan ödemelerde 333.20.0.0.0 ekonomik kodundan 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar hesabÕna aktarÕlan tutarlarÕn, ödeme kaydÕ yapÕOÕrken BAP Özel HesabÕna iliúkin banka hesabÕndan yapÕlmasÕ gereken ödemelerin Muhasebe Birimi Banka HesabÕndan yapÕlmasÕ sebebiyle 181.994,74 TL tutarÕnda fark oluútu÷u tespit edilmiú olup, Say2000i sisteminde 06.05.2014 tarih ve 20140003402 yevmiye numaralÕ Muhasebe øúlem Fiúi oluúturularak cevabÕPÕz ekinde gönderilmiútir. Sonuç olarak: Kamu idaresi cevabÕnda, bulguda tespit edilen hususlara iliúkin olarak düzeltme kayÕtlarÕQÕn yapÕldÕ÷Õ belirtilmiútir. Kamu idaresi tarafÕndan yapÕlan veyahut yapÕlacak
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Giresun Üniversitesi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 13 düzeltmeler 2013 yÕOÕ mali tablolarÕQÕ etkilememektedir. Bulguda ayrÕntÕVÕ belirtildi÷i üzere, BAP hesaplarÕnda denkli÷in olmamasÕ mali tablolarda 181.994,74 TL hataya neden olmaktadÕr. Öneri: Denkli÷in olmamasÕ ile ilgili nedenlerinin araúWÕUÕOÕp gerekli muhasebe kayÕtlarÕQÕn yapÕlmasÕQÕn sa÷lanmasÕ önerilir. BULGU 8: Farabi De÷Lúim Prog. Desteklenmesine øliúkin Hesaplarda Denkli÷in OlmamasÕ Farabi De÷Lúim Prog. Desteklenmesine øliúkin mevcut hesaplarÕn borç bakiyeleri ile Farabi De÷Lúim Prog. Desteklenmesine AktarÕlan Tutarlara ait emanet hesabÕQÕn alacak bakiyeleri arasÕndaki denkli÷in olmadÕ÷Õ görülmüútür. 102.8.4.0.0 ekonomik kodlu Farabi De÷Lúim Prog. Desteklenmesine øliúkin Banka HesabÕQÕn borç bakiyesinin 118.247,04 TL olmasÕna karúÕOÕk, 333.21.0.0.0 ekonomik kodlu Farabi De÷Lúim Prog. Desteklenmesine AktarÕlan Tutarlar emanet hesabÕnda alacak bakiyesin 93.973,34 TL oldu÷u görülmektedir. Sonuç itibariyle 24.273,70 TL tutarÕnda mevcut lehine emanet hesabÕnda karúÕOÕ÷Õ olmayan borç kaydÕ nedeni ile anÕlan denkli÷in olmadÕ÷Õ anlaúÕlmaktadÕr. Kamu idaresi cevabÕnda: Muhasebat Genel Müdürlü÷ü Say2000i kayÕtlarÕ üzerinde yapÕlan inceleme neticesinde Farabi De÷Lúim ProgramlarÕQÕn Desteklenmesine øliúkin Hesaplardan yapÕlan ödemelerde 333.21.0.0.0 ekonomik kodundan 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar hesabÕna aktarÕlan tutarlarÕn, ödeme kaydÕ yapÕOÕrken Farabi De÷Lúim ProgramÕQÕn Desteklenmesine øliúkin Banka HesabÕndan yapÕlmasÕ gereken ödemelerin Muhasebe Birimi Banka HesabÕndan yapÕlmasÕ sebebiyle 24.273,70 TL tutarÕnda fark oluútu÷u tespit edilmiú olup, Say2000i sisteminde 06.05.2014 tarih ve 20140003404 yevmiye numaralÕ Muhasebe øúlem Fiúi oluúturularak cevabÕPÕz ekinde gönderilmiútir. Sonuç olarak: Kamu idaresi cevabÕnda, bulguda tespit edilen hususlara iliúkin olarak düzeltme kayÕtlarÕQÕn yapÕldÕ÷Õ belirtilmiútir. Kamu idaresi tarafÕndan yapÕlan veyahut
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Giresun Üniversitesi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 14 yapÕlacak düzeltmeler 2013 yÕOÕ mali tablolarÕQÕ etkilememektedir. Bulguda ayrÕntÕVÕ belirtildi÷i üzere, Farabi De÷Lúim Prog. Desteklenmesine iliúkin hesaplarda denkli÷in sa÷lanamamasÕ mali tablolarda 24.273,70 TL hataya neden olmuútur. Öneri: Denkli÷in olmamasÕ ile ilgili nedenlerinin araúWÕUÕOÕp gerekli muhasebe kayÕtlarÕQÕn yapÕlmasÕQÕn sa÷lanmasÕ önerilir. DENETøM GÖRÜùÜ Giresun Üniversitesi 2013 yÕOÕna iliúkin yukarÕda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarÕQÕn, “Denetim Görüúünün DayanaklarÕ” bölümünde açÕklanan nedenlerden dolayÕ TaúÕnmazlar, HazÕr De÷erler, AraúWÕrma Projeleri hesap alanlarÕ hariç tüm önemli yönleriyle do÷ru ve güvenilir bilgi içerdi÷i kanaatine varÕlmÕúWÕr.
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Giresun Üniversitesi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 15 EKLER EK-1: KAMU øDARESø MALø TABLOLARI *øRESUN ÜNøVERSøTESø 2013 YILI BøLANÇOSU AKTIF 1 10 102 BANKA HESABI 16.337.550,45 AKTIF 1 10 103 VERøLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMøRLERø HESABI ( - ) -217.739,37 AKTIF 1 10 104 PROJE ÖZEL HESABI 377.853,31 AKTIF 1 10 106 DÖVøZ GÖNDERME EMøRLERø HESABI ( - ) -126.323,83 AKTIF 1 12 120 GELøRLERDEN ALACAKLAR HESABI 29.297.870,62 AKTIF 1 14 140 .øùøLERDEN ALACAKLAR HESABI 11.875,69 AKTIF 1 15 150 øLK MADDE VE MALZEME HESABI 1.774.143,44 AKTIF 1 16 160 øù AVANS VE KREDøLERø HESABI 0,00 AKTIF 1 16 161 PERSONEL AVANSLARI HESABI 0,00 AKTIF 1 16 162 BÜTÇE DIùI AVANS VE KREDøLER HESABI 1.720.008,24 AKTIF 2 25 250 ARAZø VE ARSALAR HESABI 26.183.077,41 AKTIF 2 25 252 %øNALAR HESABI 1.093.149,86 AKTIF 2 25 253 TESøS, MAKøNE VE CøHAZLAR HESABI 13.030.101,64 AKTIF 2 25 254 TAùITLAR HESABI 1.073.077,96 AKTIF 2 25 255 DEMøRBAùLAR HESABI 11.447.015,06 AKTIF 2 25 257 %ø5øKMøù AMORTøSMANLAR HESABI ( - ) -13.799.897,35 AKTIF 2 25 258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 14.045.300,37 AKTIF 2 25 259 YATIRIM AVANSLARI HESABI 7.407.796,29 AKTIF 2 26 260 HAKLAR HESABI 1.128.100,13 AKTIF 2 29 294 ELDEN ÇIKARILACAK STOKLAR VE MADDø DURAN VARLIKLAR 190.501,25
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Giresun Üniversitesi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 16 HESABI AKTIF 2 29 299 %ø5øKMøù AMORTøSMANLAR HESABI ( - ) -190.501,25 AKTøF TOPLAMI 110.782.959,92 PASIF 3 33 330 ALINAN DEPOZøTO VE TEMøNATLAR HESABI 173.582,24 PASIF 3 33 333 EMANETLER HESABI 351.116,26 PASIF 3 36 360 ÖDENECEK VERGø VE FONLAR HESABI 805.577,54 PASIF 3 36 361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLøK KESøNTøLERø HESABI 14.780,45 PASIF 3 36 362 FONLAR VEYA DøöER KAMU øDARELERø ADINA YAPILAN TAHSøLAT HES 0,00 PASIF 5 50 500 NET DEöER HESABI 21.979.722,65 PASIF 5 57 570 GEÇMøù YILLAR OLUMLU FAALøYET SONUÇLARI HESABI 72.607.030,68 PASIF 5 59 590 DÖNEM OLUMLU FAALøYET SONUCU HESABI 14.851.150,10 PASøF TOPLAMI 110.782.959,92 NAZIM 9 90 900 GÖNDERøLECEK BÜTÇE ÖDENEKLERø HESABI 0,00 NAZIM 9 90 901 BÜTÇE ÖDENEKLERø HESABI 0,00 NAZIM 9 90 902 BÜTÇE ÖDENEK HAREKETLERø HESABI 0,00 NAZIM 9 90 903 KULLANILACAK ÖDENEKLER HESABI 0,00 NAZIM 9 90 904 ÖDENEKLER HESABI 0,00 NAZIM 9 90 905 ÖDENEKLø GøDERLER HESABI 0,00 NAZIM 9 91 910 TEMøNAT MEKTUPLARI HESABI 3.079.721,41 NAZIM 9 91 911 TEMøNAT MEKTUPLARI EMANETLERø HESABI 3.079.721,41 NAZIM 9 94 948 BAùKA Bø5øMLER ADINA øZLENEN ALACAKLAR HESABI 365.729,17 NAZIM 9 94 949 BAùKA Bø5øMLER ADINA øZLENEN ALACAK EMANETLERø HESABI 365.729,17
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Giresun Üniversitesi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 17 *øRESUN ÜNøVERSøTESø 2013 YILI FAALøYET SONUÇLARI TABLOSU 600 3 1 1 1 ùartname, BasÕOÕ Evrak, Form SatÕú Gelirleri 9.560,00 600 3 1 1 99 Di÷er Mal SatÕú Gelirleri 4.010,00 600 3 1 2 3 AvukatlÕk Vekalet Ücreti Gelirleri 1.519,60 600 3 1 2 29 Örgün ve YaygÕn Ö÷retimden Elde Edilen Gelirler 2.895,00 600 3 1 2 31 økinci Ö÷retimden Elde Edilen Gelirler 5.093.039,66 600 3 1 2 36 Sosyal Tesis øúletme Gelirleri 6,63 600 3 1 2 99 Di÷er hizmet gelirleri 785.702,04 600 3 6 1 1 Lojman Kira Gelirleri 133.307,87 600 3 6 1 99 Di÷er TaúÕnmaz Kira Gelirleri 227.602,81 600 3 9 9 99 Di÷er Çeúitli Teúebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 52.512,53 600 4 1 1 1 AB' den AlÕnan Ba÷Õú ve YardÕmlar 281.055,43 600 4 2 1 1 Hazine yardÕPÕ 65.218.000,00 600 4 2 2 1 Hazine yardÕPÕ 14.702.000,00 600 4 3 1 3 Di÷erlerinden AlÕnan Ba÷Õú ve YardÕmlar 4.248,00 600 4 4 1 1 Kurumlardan alÕnan Ba÷Õú ve YadÕmlar 27.500,00 600 4 4 1 2 Kiúilerden alÕnan Ba÷Õú ve YadÕmlar 37.307,00 600 4 4 1 3 Kurumlardan AlÕnan ùartlÕ Ba÷Õú ve YardÕmlar 131.436,79 600 4 4 2 2 Kiúilerden alÕnan Ba÷Õú ve YadÕmlar 46.442,50 600 4 5 1 2 Özel Bütçeli ødarelerden AlÕnan Proje YardÕmlarÕ 2.672,70 600 4 5 1 10 YÖK Ö÷retim Üyesi Yetiútirme ProgramÕ Destekleri 138.165,96 600 4 5 1 11 YÖK YurtdÕúÕ Destekleri 4.797,83 600 4 5 2 2 Özel Bütçeli ødarelerden AlÕnan Proje YardÕmlarÕ 48.952,30
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Giresun Üniversitesi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 18 600 4 5 2 9 Di÷erlerinden AlÕnan Proje YardÕmlarÕ 765.228,39 600 5 1 9 3 Mevduat Faizleri 80.463,46 600 5 1 9 99 Di÷er Faizler 132.331,68 600 5 2 6 16 AraúWÕrma Projeleri Gelirleri PayÕ 88.705,31 600 5 3 2 99 Di÷er ødari Para CezalarÕ 1.183,20 600 5 3 9 99 YukarÕda TanÕmlanmayan Di÷er Para CezalarÕ 19.810,12 600 5 9 1 6 Kiúilerden Alacaklar 43.604,87 600 5 9 1 19 g÷renci KatkÕ PayÕ Telafi Gelirleri 2.775.811,00 600 5 9 1 99 YukarÕda TanÕmlanmayan Di÷er Çeúitli Gelirler 39.555,47 600 11 99 0 0 Di÷er De÷er ve Miktar De÷Lúimleri Gelirleri 179.805,92 NET GELøR TOPLAMI 91.079.234,07 630 1 1 1 1 Temel Maaúlar 12.532.961,85 630 1 1 2 1 Zamlar ve Tazminatlar 8.560.740,47 630 1 1 3 1 Ödenekler 7.749.912,07 630 1 1 4 1 Sosyal Haklar 513.641,59 630 1 1 5 1 Ek ÇalÕúma KarúÕOÕklarÕ 5.675.652,77 630 1 2 1 4 YabancÕ Uyruklu Sözleúmeli Personelin Ücretleri 110.886,98 630 1 4 1 1 Vizesiz Geçici øúçilerin Ücretleri 43.924,50 630 1 4 1 5 .Õsmi ZamanlÕ ÇalÕúan Ö÷rencilerin Ücretleri 438.411,57 630 1 4 1 90 Di÷er Geçici Personele YapÕlacak Ödemeler 105.808,82 630 1 5 1 90 Di÷er Personele YapÕlan Di÷er Ödemeler 132,32 630 2 1 6 1 Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri 3.123.641,00 630 2 1 6 2 Sa÷OÕk Primi Ödemeleri 1.924.872,22 630 2 2 6 1 Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri 12.483,47 630 2 4 4 1 øúsizlik SigortasÕ Fonuna 878,50
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Giresun Üniversitesi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 19 630 2 4 6 1 Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri 81.648,32 630 3 1 4 1 Kereste ve Kereste Ürünleri AlÕmlarÕ 14.891,60 630 3 2 1 1 .Õrtasiye AlÕmlarÕ 136.571,96 630 3 2 1 2 Büro Malzemesi AlÕmlarÕ 106,20 630 3 2 1 3 Periyodik YayÕn AlÕmlarÕ 12.782,55 630 3 2 1 4 Di÷er YayÕn AlÕmlarÕ 1.500,00 630 3 2 1 5 BaskÕ ve Cilt Giderleri 8.772,45 630 3 2 2 1 Su AlÕmlarÕ 213.257,19 630 3 2 2 2 Temizlik Malzemesi AlÕmlarÕ 541,30 630 3 2 3 1 Yakacak AlÕmlarÕ 2.732,88 630 3 2 3 2 AkaryakÕt ve Ya÷ AlÕmlarÕ 24.779,28 630 3 2 3 3 Elektrik AlÕmlarÕ 722.223,47 630 3 2 4 1 Yiyecek AlÕmlarÕ (Bedelen øDúe Dahil) 24.019,49 630 3 2 4 2 øçecek AlÕmlarÕ 9.522,95 630 3 2 5 1 Giyecek AlÕmlarÕ (Kiúisel kuúam ve donanÕm dahil) 0,00 630 3 2 5 90 Di÷er Giyim ve Kuúam AlÕmlarÕ 0,00 630 3 2 6 1 Laboratuvar Malzemesi ile Kimyevi ve Temrinlik Malzeme AlÕml 191.014,14 630 3 2 6 2 7Õbbi Malzeme ve ølaç AlÕmlarÕ 1.803,60 630 3 2 6 90 Di÷er Özel Malzeme AlÕmlarÕ 6.728,05 630 3 2 7 11 Güvenlik ve Savunmaya Yönelik Makine-Teçhizat AlÕmlarÕ 0,00 630 3 2 9 1 Bahçe Malzemesi AlÕmlarÕ ile YapÕm ve BakÕm Giderleri 700,92 630 3 2 9 90 Di÷er Tüketim Mal ve Malzemesi AlÕmlarÕ 10.157,73 630 3 3 1 1 Yurtiçi Geçici Görev YolluklarÕ 373.825,09 630 3 3 2 1 Yurtiçi Sürekli Görev YolluklarÕ 116.248,64 630 3 3 3 1 YurtdÕúÕ Geçici Görev YolluklarÕ 171.106,66
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Giresun Üniversitesi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 20 630 3 4 2 4 Mahkeme Harç ve Giderleri 5.149,54 630 3 4 2 90 Di÷er Yasal Giderler 1.950,00 630 3 4 3 2 Lúletme RuhsatÕ Ödemeleri ve Benzeri Giderler 1.898,08 630 3 4 3 90 Di÷er Vergi, Resim ve Harçlar ve Benzeri Giderler 705,88 630 3 5 1 2 AraúWÕrma ve Geliútirme Giderleri 40.000,00 630 3 5 1 3 Bilgisayar Hizmeti AlÕmlarÕ (YazÕOÕm ve DonanÕm Hariç) 6.000,00 630 3 5 1 4 Müteahhitlik Hizmetleri (Temizlik Hizmet øhaleleri Dahil) 3.147.696,36 630 3 5 1 8 Temizlik Hizmeti AlÕm Giderleri 2.700.386,49 630 3 5 1 9 Özel Güvenlik Hizmeti AlÕm Giderleri 2.473.557,62 630 3 5 2 1 Posta ve Telgraf Giderleri 23.761,47 630 3 5 2 2 Telefon Abonelik ve KullanÕm Ücretleri 108.770,04 630 3 5 2 3 Bilgiye Abonelik Giderleri (ønternet abonelik ücretleri dahi 270,25 630 3 5 3 4 Geçiú Ücretleri 595,00 630 3 5 3 90 Di÷er TaúÕma Giderleri 638,90 630 3 5 4 1 ølan Giderleri 148.827,68 630 3 5 4 2 Sigorta Giderleri 16.589,63 630 3 5 5 2 TaúÕt KiralamasÕ Giderleri 600.463,79 630 3 5 5 5 Hizmet BinasÕ Kiralama Giderleri 560.790,00 630 3 5 5 90 Di÷er Kiralama Giderleri 22.042,40 630 3 5 9 2 YurtdÕúÕ Staj ve Ö÷renim Giderleri 28.276,93 630 3 5 9 3 Kurslara KatÕlma Giderleri 5.381,88 630 3 5 9 4 g÷retim Üyesi Yetiútirme Projesi Giderleri 59.423,08 630 3 5 9 90 Di÷er Hizmet AlÕmlarÕ 97.234,01 630 3 6 1 1 Temsil, A÷Õrlama, Tören, Fuar, Organizasyon Giderleri 34.938,37 630 3 7 1 1 Büro ve øúyeri Mal ve Malzeme AlÕmlarÕ 21.793,69
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Giresun Üniversitesi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 21 630 3 7 1 2 Büro ve øúyeri Makine ve Techizat AlÕmlarÕ 115.569,60 630 3 7 1 3 AvadanlÕk ve Yedek Parça AlÕmlarÕ (BakÕm sözl.ba÷Õmsiz olara 4.636,22 630 3 7 1 4 YangÕndan Korunma Malzemeleri AlÕmlarÕ 6.478,20 630 3 7 1 90 Di÷er DayanÕklÕ Mal ve Malzeme AlÕmlarÕ 18.537,08 630 3 7 2 1 Bilgisayar YazÕOÕm AlÕmlarÕ ve YapÕmlarÕ 12.959,20 630 3 7 3 1 Tefriúat BakÕm ve OnarÕm Giderleri 27.665,53 630 3 7 3 2 Makine Teçhizat BakÕm ve OnarÕm Giderleri 57.171,30 630 3 7 3 3 TaúÕt BakÕm ve OnarÕm Giderleri 44.354,90 630 3 7 3 90 Di÷er BakÕm ve OnarÕm Giderleri 23.551,48 630 3 8 1 1 Büro BakÕm ve OnarÕPÕ Giderleri 4.891,37 630 3 8 1 2 Okul BakÕm ve OnarÕPÕ Giderleri 104.057,01 630 3 8 1 90 Di÷er Hizmet BinasÕ BakÕm ve OnarÕm Giderleri 2.277,40 630 3 8 2 1 Lojman BakÕm ve OnarÕPÕ Giderleri 762,28 630 3 9 9 1 g÷renci ølaç Giderleri 81,20 630 5 1 2 5 Sosyal Güvenlik Kurumu'na 974.036,03 630 5 3 1 5 MemurlarÕn Ö÷le Yeme÷ine YardÕm 161.125,87 630 7 1 9 99 Bilimsel AraúWÕrma Projelerinin Destek. øliúkin Giderler 750.000,00 630 11 99 0 0 Di÷er De÷er ve Miktar De÷Lúimleri Giderleri 171.653,94 630 12 3 1 2 Hizmet Gelirleri 100.482,35 630 13 1 2 0 BinalarÕn Amortisman Giderleri 12.909,28 630 13 1 3 0 Tesis, Makine ve CihazlarÕn Amortisman Giderleri 2.033.477,57 630 13 1 4 0 TaúÕtlarÕn Amortisman Giderleri 123.872,90 630 13 1 5 0 DemirbaúlarÕn Amortisman Giderleri 183.281,83 630 14 1 0 0 .Õrtasiye Malzemeleri 354.977,98 630 14 2 0 0 Beslenme, GÕda AmaçlÕ ve Mutfakta KullanÕlan Tüketim Malzeme 1.981,15
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Giresun Üniversitesi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 22 630 14 3 0 0 7Õbbi ve Laboratuar Sarf Malzemeleri 290.459,10 630 14 4 0 0 YakÕtlar, YakÕt KatkÕlarÕ ve KatkÕ Ya÷lar 1.150.393,21 630 14 5 0 0 Temizleme EkipmanlarÕ 114.573,57 630 14 6 0 0 Giyecek, Mefruúat ve Tuhafiye Malzemeleri 51.549,68 630 14 10 0 0 Zirai Maddeler 1.900,32 630 14 12 0 0 BakÕm OnarÕm ve Üretim Malzemeleri 164.130,26 630 14 13 0 0 Yedek Parçalar 12.335,75 630 14 15 0 0 De÷Lúim, Ba÷Õú ve SatÕú AmaçlÕ YayÕnlar 7.300,92 630 14 16 0 0 Spor Malzemeleri Grubu 453,36 630 30 6 5 1 Müúavir Firma ve Kiúilere Ödemeler 429.471,66 630 30 6 5 9 Di÷er Giderler 13.419.559,82 630 30 6 7 9 Di÷er Giderler 2.220.955,46 630 99 99 0 0 YukarÕda TanÕmlanamayan Di÷er Gideler 48.185,50 *øDERLER TOPLAMI 76.228.083,97
T.C. SAYIùTAY BAùKANLIöI *øRESUN ÜNøVERSøTESø DÖNER SERMAYE øùLETMESø 2013 YILI DENETøM RAPORU
ødøNDEKøLER KAMU øDARESø1øN MALø YAPISI VE MALø TABLOLARI HAKKINDA BøLGø ............................... 24 DENETLENEN KAMU øDARESø YÖNETø0ø1øN SORUMLULUöU .................................................... 25 SAYIùTAYIN SORUMLULUöU ................................................................................................................ 25 DENETø0øN DAYANAöI, AMACI, YÖNTEMø VE KAPSAMI .............................................................. 25 DENETøM GÖRÜùÜ ................................................................................................................................... 27 EKLER ......................................................................................................................................................... 28
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Giresun Üniversitesi Döner Sermaye øúletmesi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 24 KAMU øDARESø1øN MALø YAPISI VE MALø TABLOLARI HAKKINDA BøLGø Giresun Üniversitesi Döner Sermaye øúletmesinde tekdüzen muhasebe sistemi ve DMøS muhasebe yazÕOÕm programÕ kullanÕlmaktadÕr. øúletme muhasebe iúlemlerini Döner Sermayeli øúletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeli÷ine tabi olarak yürütmektedir. Bu ba÷lamda üretti÷i mali tablolar, adÕ geçen Yönetmelikte belirtilen defter, cetvel ve tablolardan oluúmaktadÕr. øúletmenin 2013 yÕOÕ için öngörülen Bütçe Giderleri ToplamÕ 9.533.100,00 TL’dir. Dönem sonu itibariyle gerçekleúen Bütçe Giderleri toplamÕ 1.155.046,86 TL’dir. Dönem sonu itibariyle gerçekleúen Bütçe Gelirleri toplamÕ ise 1.654.919,18 TL’dir. Kamu ødaresi HesaplarÕQÕn SayÕútaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi HakkÕnda Usul ve Esaslar” Õn 5 inci maddesi gere÷ince hesap dönemi sonunda SayÕútaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aúD÷Õda yer alanlar denetime sunulmuú olup denetim bunlar ile usul ve esaslarÕn 8 inci maddesinde yer alan di÷er belgeler dikkate alÕnarak yürütülüp sonuçlandÕUÕlmÕúWÕr. xGeçici ve kesin mizan, xBilanço, xKasa sayÕm tutana÷Õ, xBanka mevcudu tespit tutana÷Õ, xAlÕnan çekler sayÕm tutana÷Õ, xMenkul kÕymet ve varlÕklar sayÕm tutana÷Õ, xTeminat mektuplarÕ sayÕm tutana÷Õ, xDe÷erli ka÷Õtlar sayÕm tutana÷Õ, xBütçe giderleri ve ödenekler tablosu, xBütçe gelirleri ekonomik sÕQÕflandÕUÕlmasÕ tablosu, xGelir tablosu, Denetim görüúü, kamu idaresinin temel mali tablolarÕ olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiútir.
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Giresun Üniversitesi Döner Sermaye øúletmesi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 25 DENETLENEN KAMU øDARESø YÖNETø0ø1øN SORUMLULUöU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi oldu÷u muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazÕrlanmÕú olan mali rapor ve tablolarÕn do÷ru ve güvenilir bilgi içerecek úekilde zamanÕnda SayÕútaya sunulmasÕndan, bir bütün olarak sunulan bu mali tablolarÕn kamu idaresinin faaliyet ve iúlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle do÷ru ve güvenilir olarak yansÕtmasÕndan ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansÕn bu mali rapor ve tablolarÕn önemli hata veya yanlÕú beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve mallarÕ ile bunlara iliúkin hesap ve iúlemlerinin kanunlara ve di÷er hukuki düzenlemelere uygunlu÷undan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacÕna uygun olarak oluúturulmasÕndan, etkin olarak iúletilmesinden ve izlenmesinden, mali tablolarÕn dayana÷ÕQÕ oluúturan bilgi ve belgelerin denetime hazÕr hale getirilmesinden ve sunulmasÕndan sorumludur. SAYIùTAYIN SORUMLULUöU SayÕútay, denetimlerinin sonucunda hazÕrladÕ÷Õ raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve mallarÕ ile bunlara iliúkin hesap ve iúlemlerinin kanunlara ve di÷er hukuki düzenlemelere uygunlu÷unu tespit etmek, mali rapor ve tablolarÕQÕn güvenilirli÷ine ve do÷rulu÷una iliúkin görüú bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini de÷erlendirmekle sorumludur. DENETø0øN DAYANAöI, AMACI, YÖNTEMø VE KAPSAMI Denetimlerin dayana÷Õ; 6085 sayÕOÕ SayÕútay Kanunu, genel kabul görmüú uluslararasÕ denetim standartlarÕ, SayÕútay ikincil mevzuatÕ ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iúlemlerinin kanunlara ve di÷er hukuki düzenlemelere uygunlu÷unu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarÕQÕn kamu idaresinin tüm faaliyet ve iúlemlerinin sonucunu do÷ru ve güvenilir olarak yansÕttÕ÷Õna iliúkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini de÷erlendirmek amacÕyla yürütülmüútür.
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Giresun Üniversitesi Döner Sermaye øúletmesi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 26 Kamu idaresinin mali tablolarÕ ile bunlarÕ oluúturan hesap ve iúlemlerinin do÷rulu÷u, güvenilirli÷i ve uygunlu÷una iliúkin denetim kanÕWÕ elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanmasÕ ile risk de÷erlendirmesi yöntemiyle gerçekleútirilmiútir. Risk de÷erlendirmesi sÕrasÕnda, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tablolarÕn üretildi÷i mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de de÷erlendirilmiútir. Denetimin kapsamÕQÕ, kamu idaresinin mali rapor ve tablolarÕ ile gelir, gider ve mallarÕna iliúkin tüm mali faaliyet, karar ve iúlemleri ve bunlara iliúkin kayÕt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluúturmaktadÕr. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüúü oluúturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanÕWÕ elde edilmiútir.
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Giresun Üniversitesi Döner Sermaye øúletmesi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 27 DENETøM GÖRÜùÜ Giresun Üniversitesi Döner Sermaye øúletmesi 2013 yÕOÕna iliúkin yukarÕda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarÕQÕn tüm önemli yönleriyle do÷ru ve güvenilir bilgi içerdi÷i kanaatine varÕlmÕúWÕr.
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Giresun Üniversitesi Döner Sermaye øúletmesi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 28
EKLER
EK-1: KAMU øDARESø MALø TABLOLARI
*øRESUN ÜNøVERSøTESø DÖNER SERMAYE øùLETMESø 2013 YILI BøLANÇOSU
AKTIF PASIF
1 DÖNEN VARLIKLAR 1.414.530,76 3 KISA VADELø YABANCI KAYNAKLAR 280.829,19
10 HAZIR DEöERLER 812.817,98 33 'øöER ALACAKLAR 1.589,40
102 BANKALAR HESABI 812.817,98 335 PERSONELE BORCLAR HESABI 120,00
12 7øCARø ALACAKLAR 522.011,43 336 DIGER CESITLI BORCLAR HESABI 1.469,40
120 ALICILAR HESABI 522.011,43 36 ÖDENECEK DøöER YÜKÜMLÜLÜKLER HESABI 49.804,54
19 'øöER DÖNEN VARLIKLAR 79.701,35 360 ODENECEK VERGI VE FONLAR HESABI 9.108,27
190 DEVREDEN KDV HESABI 79.701,35 362 ODENECEK DONER SERMAYE YUKUMLULUKLERI HES. 40.696,27
2 DURAN VARLIKLAR 310.086,87 37 BORÇ GøDER KARùILIKLARI 229.435,25
25 MADDø DURAN VARLIKLAR 310.086,87 370
DONEM KARI VERGI VE DIGER YASAL YUKUMLULUK
KARSILIKLARI 229.435,25
253
TESIS, MAKINA VE CIHAZLAR
HESABI 178.408,36 5 ÖZ KAYNAKLAR 1.443.788,44
255 DEMIRBASLAR HESABI 230.547,06 50 ÖDENMøù SERMAYE 20,00
257
BIRIKMIS AMORTISMANLAR
HESABI(-) -98.868,55 500 SERMAYE HESABI 100.000,00
501 ÖDENMøù SERMAYE HESABI(-) -99.980,00
57 GEÇMøù YILLAR KARLARI 586.674,81
570 GECMIS YILLAR KARLARI HESABI 586.674,81
59 DONEM NET KARI/ZARARI 857.093,63
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Giresun Üniversitesi Döner Sermaye øúletmesi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 29
590 DONEM NET KARI HESABI 857.093,63
AKTøF TOPLAM 1.724.617,63 PASøF TOPLAM 1.724.617,63
*øRESUN ÜNøVERSøTESø DÖNER SERMAYE øùLETMESø
2013 YILI GELøR TABLOSU
A- BRÜT SATIùLAR 2.002.777,36
1- Yurt øçi SatÕúlar 2.002.777,36
2- Yurt DÕúÕ SatÕúlar 0,00
3- Di÷er Gelirler 0,00
B- SATIùøNDø5øMLERø (-) 0,00
1- SatÕútan øadeler (-) 0,00
2- SatÕúøskontolarÕ (-) 0,00
3- Di÷er øndirimler (-) 0,00
C- NET SATIùLAR 2.002.777,36
D- SATIùLARIN MALøYETø (-) 374.819,89
1- SatÕlan Mamüller Maliyeti (-) 0,00
2- SatÕlan Ticari Mallar Maliyeti (-) 0,00
3- SatÕlan Hizmet Maliyeti (-) 374.819,89
4- Di÷er SatÕúlarÕn Maliyeti (-) 0,00
BRÜT SATIù KARI ve ZARARI 1.627.957,47
E- FAALøYET GøDERLERø (-) 556.989,81
1- AraúWÕrma ve Geliútirme Giderleri (-) 0,00
2- Pazarlama, SatÕú ve Da÷ÕWÕm Giderleri (-) 0,00
3- Genel Yönetim Giderleri (-) 556.989,81
FAALøYET KARI VEYA ZARARI 1.070.967,66
F- DøöER FAALøYETLERDEN OLAöAN GELøR ve KARLAR 15.560,74
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Giresun Üniversitesi Döner Sermaye øúletmesi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 30 1- Faiz Gelirleri 15.548,62 2- Konusu Kalmayan KarúÕOÕklar 0,00 3- Menkul KÕymet SatÕú KarlarÕ 0,00 4- Kambiyo KarlarÕ 0,00 5- Reeskont Faiz Gelirleri 0,00 6- Di÷er Ola÷an Gelir ve Karlar 12,12 G- DøöER FAALøYETLERDEN OLAöAN GøDER ve ZARARLAR (-) 0,00 1- KarúÕOÕk Giderleri (-) 0,00 2 - Menkul KÕymet SatÕú ZararlarÕ (-) 0,00 3- Kambiyo ZararlarÕ (-) 0,00 4- Reeskont Faiz Giderleri (-) 0,00 5- Di÷er Ola÷an Gider ve Zararlar (-) 0,00 OLAöAN KAR VEYA ZARARLAR 1.086.528,40 H- OLAöANDIùI GELøR ve KARLAR 0,48 1- Önceki Dönem Gelir ve KarlarÕ 0,00 2- Di÷er Ola÷andÕúÕ Gelir ve Karlar 0,48 I- OLAöANDIùI GøDER ve ZARARLAR (-) 0,00 1- ÇalÕúmayan KÕVÕm Gider ve ZararlarÕ (-) 0,00 2- Önceki Dönem Gider ve ZararlarÕ (-) 0,00 3- Di÷er Ola÷andÕúÕ Gider ve Zararlar (-) 0,00 DÖNEM KARI VEYA ZARARI 1.086.528,88 J- DÖNEM KARI VERGø ve DøöER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARùILIKLARI (-) 229.435,25 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI 857.093,63
T.C. SayÕútay BaúkanlÕ÷Õ
Giresun Üniversitesi Döner Sermaye øúletmesi 2013 YÕOÕ SayÕútay Denetim Raporu 31 T.C. SAYIùTAY BAùKANLIöI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr