2013 - GAZİ ÜNİVERSİTESİ.pdf
GAZİ ÜNİVERSİTESİ 2013 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Ağustos 2014
İÇERİK GAZĠ ÜNĠVERSĠTESĠ 1 GAZĠ ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 23 GAZĠ ÜNĠVERSĠTESĠ SOSYAL TESĠS 35
T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI GAZĠ ÜNĠVERSĠTESĠ 2013 YILI DENETĠM RAPORU
İÇİNDEKİLER KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ .................................. 1 DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ........................................................ 3 SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU ....................................................................................................................... 3 DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ................................................................... 4 DENETĠM GÖRÜġÜ ........................................................................................................................................... 5 DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER .................................... 6 EKLER................................................................................................................................................................... 7
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Gazi Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 1 KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Gazi Üniversitesi, 5018 sayılı Kanun'a tabi olup, ekli "II Sayılı Cetvel (Özel Bütçeli Ġdareler)"de yer alan, kamu tüzel kiĢiliğine sahip, özel bütçeli bir kurumdur. Gazi Üniversitesi Özel Bütçesi, bir yıllık kaynak ve kullanım tahminleri ve gerçekleĢmelerinden oluĢur ve Strateji GeliĢtirme Daire BaĢkanlığı tarafından hazırlanır. Özel Bütçe muhasebe iĢlemleri, Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre yerine getirilmektedir. Özel Bütçenin hesaplarını idari muhasebe birimi olarak Strateji GeliĢtirme Daire BaĢkanlığı tutmaktadır. Muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığının Say2000Ġ saymanlık otomasyon sistemi üzerinden yürütülmektedir. Üniversitenin 2013 yılı bütçesi bir önceki yıla göre yaklaĢık olarak %19,50 artarak 483.298.500,00 TL’ye ulaĢmıĢtır. Yıl içerisinde yapılan aktarma ve eklemeler sonucunda Üniversitenin toplam ödeneği 521.181.552,00 TL’ye yükselmiĢ olup bu tutarın 458.123.695,00 TL’si (%87,90) harcanmıĢtır. 1- BÜTÇE UYGULAMA SONUÇLARI BÜTÇE GĠDER TÜRÜ 2013 YILI BAġLANGIÇ ÖDENEKLERĠ 2013 YILI TOPLAM ÖDENEKLERĠ (TL) 2013 YILI TOPLAM HARCAMA (TL) TOP. ÖD. GÖRE GERÇ. ORANI (%) 01.PERSONEL GĠDERLERĠ 299.968.000,00 304.806.632,00 295.133.056,97 96,83% 02.SOS. GÜV. DEV. PRĠM. GĠDERLERĠ 52.260.000,00 52.063.000,00 51.328.621,65 98,59% 03.MAL VE HĠZMET ALIM GĠDERLERĠ 66.775.000,00 86.044.420,00 63.637.461,94 73,96% 05.CARĠ TRANSFERLER 7.993.500,00 7.993.500,00 7.978.179,53 99,81% 06.SERMAYE GĠDERLERĠ 56.302.000,00 70.274.000,00 40.046.374,33 56,99% TOPLAM 483.298.500,00 521.181.552,00 458.123.694,42 87,90%
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Gazi Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 2 2- BÜTÇE GELĠRLERĠ BÜTÇE GELĠR GRUBU 2013 BÜTÇE GELĠR TAHMĠNĠ 2013 GERÇEKLEġME GELĠR GERÇEKLEġME ORANI (%) 03.TeĢebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 23.802.000,00 24.652.088,15 103,57 04.Alınan BağıĢ ve Yardımlar 430.501.500,00 432.093.555,34 100,37 05. Diğer Gelirler 28.995.000,00 29.124.447,38 100,45 06.Sermaye Gelirleri 0,00 929,90 - 09.Red ve Ġadeler (-) 0,00 1.072.588,08 - BÜTÇE GELĠRLERĠ TOPLAMI 483.298.500,00 484.798.432,69 100,31 Üniversitenin 2013 yılı bütçesinde 483.298.500,00 TL gelir tahmini yapılmıĢtır. Yılsonu gerçekleĢmesi tahminleri aĢarak 484.798.432,69 TL seviyesinde gerçekleĢmiĢ olup bu gelirlerin 1.072.588,08 TL’lik kısmı red ve iade olmuĢtur. Genel olarak değerlendirildiğinde tahsil edilen bütçe gelirleri, tahminleri aĢarak %100,31 seviyesine ulaĢmıĢtır. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. BirleĢtirilmiĢ veriler defteri. Geçici ve kesin mizan. Bilanço. Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı,
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Gazi Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 3 Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri. Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Faaliyet sonuçları tablosu. Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Gazi Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 4 DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Gazi Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 5 DENETİM GÖRÜŞÜ Gazi Üniversitesi'nin 2013 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Gazi Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 6 DENETİM GÖRÜŞÜNÜ ETKİLEMEYEN TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER BULGU 1: 120 Gelirlerden Alacaklar hesabının çalıĢtırılmaması, vadesinde tahsil edilemeyen alacakların 120 Gelirlerden Alacaklar hesabından 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar hesabına aktarılmasına iliĢkin muhasebe kayıtlarının yapılmaması. Yapılan incelemede; 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabının sadece tahakkuk eden ancak mali yılsonuna kadar tahsil edilemeyen hazine yardımlarının takibinde kullanıldığı, Üniversiteye ait olan gelir kaynaklarının tahakkuk, takip ve tahsilâtında gerekli iĢlemlerin zamanında yapılmayarak üniversite gelirlerinin tahakkuk ettirilmeden tahsil aĢamasında muhasebeleĢtirildiği ve bu nedenle 120 Gelirden Alacaklar Hesabının çalıĢtırılmadığı ve vadesinde tahsil edilemeyen alacakların 120 Gelirlerden Alacaklar hesabından 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar hesabına aktarılmasına iliĢkin muhasebe kayıtlarının yapılmadığı anlaĢılmıĢtır. Strateji GeliĢtirme Birimlerinin ÇalıĢma Usul ve Esasları Hakkında Yönetmelik’in “Strateji GeliĢtirme Birimlerinin Görevleri” baĢlıklı 5 inci maddesinin k bendine göre; “İlgili mevzuatı çerçevesinde idare gelirlerini tahakkuk ettirmek, gelir ve alacaklarının takip ve tahsil işlemlerini yürütmek.” Strateji GeliĢtirme Daire BaĢkanlığı’nın görev alanı içerisinde yer almaktadır. Yine Muhasebe Yetkilisi Adaylarının Eğitimi, Sertifika Verilmesi Ġle Muhasebe Yetkililerinin ÇalıĢma Usul ve Esasları Hakkında Yönetmelik’in “Alacakların Tahsil Sorumluluğu” baĢlıklı 32’ nci maddesine göre; Muhasebe yetkilileri, idarelerce ilgili kanunlarına göre tarh ve tahakkuk ettirilerek tahsil edilebilir hale gelmiĢ kamu gelir ve alacaklarının, yükümlüleri ve sorumluları adına ilgili hesaplara kaydedilerek tahsil edilmesinden sorumludurlar. 120 Gelirlerden Alacaklar hesabına ait yevmiye kayıtlarının incelenmesi sonucu; 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabının sadece tahakkuk eden ancak mali yılsonuna kadar tahsil edilemeyen hazine yardımlarının takibinde kullanıldığı, bunun dıĢında 2547 sayılı Yüksek Öğretim Kanunu’nun 55’ inci maddesinde belirtilen ve Gazi Üniversitesine ait olan gelir kaynaklarının tahakkuk, takip ve tahsilâtında gerekli iĢlemlerin zamanında yapılmayarak üniversite gelirlerinin tahakkuk ettirilmeden tahsil aĢamasında muhasebeleĢtirildiği ve bu nedenle 120 Gelirden Alacaklar Hesabının çalıĢtırılmadığı tespit edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Gazi Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 7 Bununla birlikte, Üniversite alacaklarının Say2000i muhasebe programına yılı içinde tahakkuk ettirilmemesinin, vadesinde tahsil edilemeyen alacakların 120 Gelirlerden Alacaklar hesabından 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar hesabına aktarılmasına iliĢkin muhasebe kayıtlarının Strateji GeliĢtirme Daire BaĢkanlığı tarafından zamanında gerçekleĢtirilmemesine ve böylece alacakların takibi ve kontrolünün sağlıklı yapılamamasına neden olduğu, bunun da Üniversiteye ait mali tablo, defter ve belgelerin doğru ve güvenilir bilgi üretmesini engellediği görülmüĢtür. Kamu idaresi cevabında: Üniversitemizin tüm gelirleri için 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabı çalıĢtırılacaktır. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği hükümlerine göre vadesinde tahsil edilemeyen alacakların 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabından 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabına aktarılmasına iliĢkin muhasebe kayıtları yapılacaktır. Gelirlerin tahsilatı gerçekleĢtikçe 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabı çalıĢtırılmakta iken, gelir bilgileri netleĢmesiyle birlikte 2014 yılından itibaren 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabı çalıĢtırılmaya baĢlanmıĢtır. Sonuç olarak: Kamu Ġdaresinden gelen cevapta, Üniversitenin tüm gelirleri için 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabının çalıĢtırılacağı, Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği hükümlerine göre vadesinde tahsil edilemeyen alacakların 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabından 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabına aktarılmasına iliĢkin muhasebe kayıtları yapılacağı, gelirlerin tahsilatı gerçekleĢtikçe 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabı çalıĢtırılmakta iken, gelir bilgileri netleĢmesiyle birlikte 2014 yılından itibaren 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabının çalıĢtırılmaya baĢlanacağı belirtildiğinden, bu aĢamada yapılacak bir iĢlem bulunmamaktadır. Bu nedenle konunun izlemeye alınmasının uygun olacağı değerlendirilmektedir. EKLER EK-1: KAMU ĠDARESĠ MALĠ TABLOLARI
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Gazi Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 8
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Gazi Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 9
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Gazi Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 10
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Gazi Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 11
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Gazi Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 12
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Gazi Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 13
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Gazi Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 14
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Gazi Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 15
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Gazi Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 16
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Gazi Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 17
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Gazi Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 18
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Gazi Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 19
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Gazi Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 20
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Gazi Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 21
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Gazi Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 22 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr
T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI GAZĠ ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2013 YILI DENETĠM RAPORU
İÇİNDEKİLER KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ................................ 27 DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ...................................................... 28 SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU ..................................................................................................................... 28 DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ................................................................. 28 DENETĠM GÖRÜġÜ ......................................................................................................................................... 30 EKLER................................................................................................................................................................. 30
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Gazi Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 27 KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Döner sermaye iĢlemleri Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğü ve Döner Sermaye Saymanlık Müdürlüğü tarafından yürütülmektedir. Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğü Bütçesi kurum tarafından hazırlanıp, Yüksek Öğretim Kurulu’nun onayından sonra yürürlüğe girmektedir. Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün muhasebe hizmetleri Maliye Bakanlığı’na bağlı personel tarafından yerine getirilmekte ve muhasebeleĢtirilmesinde Döner Sermayeli ĠĢletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği - Tekdüzen Muhasebe Sistemi ve Hesap Plânı uygulanmakta ve Maliye Bakanlığınca hazırlanan "Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi" (DMIS) muhasebe yazılım programı kullanılmaktadır. Gazi Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğü’nün 2013 yılı Aralık ayı sonu itibariyle gelirleri 245.411.910,05-TL, giderleri 254.897.537,57-TL Ģeklinde gerçekleĢmiĢ olup, toplam 9.485.627,52-TL zarar etmiĢtir. "Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar" ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup, denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. BirleĢtirilmiĢ veriler defteri. Geçici ve kesin mizan. Bilanço. Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Gelir tablosu.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Gazi Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 28 Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Gazi Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 29 elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Gazi Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 30
DENETİM GÖRÜŞÜ
Gazi Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi'nin 2013 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen
ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi
içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
EKLER
EK-1: KAMU ĠDARESĠ MALĠ TABLOLARI
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Gazi Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 31
Tablo 3.7 Döner Sermaye ĠĢletmesi Bilançosu
ĠġLETME
ADI VERGĠ KĠMLĠK NO
HESAP
KARAKTERĠ
(AKTĠF, PASĠF)
BÖLÜM
KODU
(1,2,3,4,5)
GRUP KODU
(10,11,12,….,59)
HESAP
KODU HESAP ADI
ÖNCEKĠ DÖNEM
TL CARĠ DÖNEM TL
GÜ.DÖNER
SERM
AYE
ĠġLETM
E
M
ÜDÜRLÜĞÜ
3890224278 AKTĠF 100 1-Kasa 1.142,56 1.039,12
3890224278 AKTĠF 102 3-Bankalar 14.721.440,89 13.148.044,12
3890224278 AKTĠF 103 4-Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri(-) -768.468,86 -82.584,71
3890224278 AKTĠF 120 1-Alıcılar 73.185.252,31 74.610.979,24
3890224278 AKTĠF 121 2-senetler 685.134,75 584.933,32
3890224278 AKTĠF 123 3-Banka Kredi Kartlarından Alacaklar 380.731,11 546.449,97
3890224278 AKTĠF 126 4-Verilen Depozito ve Teminatlar 0,00 22.490,60
3890224278 AKTĠF 127 Diğer Ticari Aalacaklar 40.770,87 15.792,19
3890224278 AKTĠF 128 5-ġüpheli ticari alacaklar 14.837.361,27 6.804.185,56
3890224278 AKTĠF 129
6 ġüpheli Ticari alacaklar karĢılığı Hs
(-) -14.837.361,27 -6.804.185,56
3890224278 AKTĠF 134 ĠĢletmeler Arası Borçlar 381.132,64 1.387.389,06
3890224278 AKTĠF 135 1-Personelden Alacaklar 54.349,40 46.990,05
3890224278 AKTĠF 136 2-Diğer ÇeĢitli Alacaklar 884.382,62 1.088.411,35
3890224278 AKTĠF 150 1-Ġlk Madde ve Malzeme 24.045.745,48 21.993.816,53
3890224278 AKTĠF 180 Gelecek Aylara Ait giderler 0,00 1.844.131,34
3890224278 AKTĠF 190 1-Devreden KDV 33.111,99 37.956,26
3890224278 AKTĠF 195 Ġġ AVANSLARI 3.444,00 0,00
3890224278 AKTĠF 250 Arazi ve Arsa Alımları 2.600.000,00 2.600.000,00
3890224278 AKTĠF 260 Haklar 0,00 39.492,27
3890224278 PASĠF 303 ĠĢletmeler Arası Mali Borçlar 381.132,64 1.527.389,06
3890224278 PASĠF 320 1-Satıcılar 116.286.797,27 128.642.330,88
3890224278 PASĠF 326 2-Alınan Depozito ve Teminatlar 306.972,73 345.664,50
3890224278 PASĠF 329 2-Diğer Ticari Borçlar 86.596,44 118.018,46
3890224278 PASĠF 335 Personele Borçlar 352.783,25 0,00
3890224278 PASĠF 336 DĠĞER ÇEġĠTLĠ BORÇLAR 3.869.922,16 3.098.259,86
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Gazi Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 32
3890224278 PASĠF 360 1-Ödeneçek Vergi ve Fonlar 3.368.300,20 3.805.322,91
3890224278 PASĠF 361
2-Ödenecek Sosyal Güvenlik
Kesintileri 180.321,32 117.663,79
3890224278 PASĠF 362
3-Ödenecek Döner Sermaye
Yükümlülükleri 1.240.653,23 1.359.676,19
3890224278 PASĠF 363
4-Ödenecek Döner Sermaye Katkı
Payları 3.298.302,05 916.473,29
3890224278 PASĠF 369 6- Ödenecek Diğer Yükümlülükler 0,00 1.097,69
3890224278 PASĠF 397 Sayım Ve Tesellüm Fazlaları 40.741.582,20 41.304.255,33
3890224278 PASĠF 500 1-Sermaye 21.290,11 21.290,11
3890224278 PASĠF 570 C-GeçmiĢ Yıllar Karları 13.602.521,53 11.108.934,72
3890224278 PASĠF 580 D-GeçmiĢ Yıllar Zaraları -39.059.646,47 -64.995.418,56
3890224278 PASĠF 590 1-Dönem Net Kar 2.110.535,37 3.542.437,99
3890224278 PASĠF 591 2-Dönem Net Zararı -30.539.894,27 -13.028.065,51
HESAPADI CARİ DÖNEM GELİR TL CARİ DÖNEM GİDER CARİ DÖNEM TL
A - BRÜT SATIŞLAR
1- 600 YURTİÇİ SATIŞLAR 243.250.302,44 A - SATIŞLARIN MALİYETİ
2- 601 YURTDIŞI SATIŞLAR 1- 620 SATILAN MAMÜLLER MALİYETİ (-)
3- 602 DİĞER GELİRLER 7.103.245,54
2- 621 SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ
(-)
4- 603 İLAÇ VE TIBBi SARF MALZEME
GELİRLERİ 0,00 3- 622 SATILAN HİZMET MALİYETİ (-) 99432208,94
4- 623 DİĞER SATIŞLARIN MALİYETİ (-)
B- DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Gazi Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 33
GELİR VE KARLAR
1- 642 FAİZ GELİRLERİ 0,00 B- FAALİYET GİDERLERİ
2- 644 KONUSU KALMAYAN KARŞILIKLAR 8.033.175,71
1- 630 ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME
GİDERLERİ (-)
3- 645 MENKUL KIYMET SATIŞ KARI
2- 631 PAZARLAMA, SATIŞ VE DAĞITIM
GİDERLERİ (-)
4- 646 KAMBİYO KARLARI 8.533,93 3- 632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ (-) 155.364.233,38
5- 647 REESKONT FAİZ GELİRLERİ
6- 649 DİĞER OLAĞAN GELİR VE KARLAR 1.509.038,66
C- DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN
GİDER VE ZARARLAR
1- 654 KARŞILIK GİDERLERİ (-) 0,00
C- OLAĞAN DIŞI GELİR VE KARLAR 2- 655 MENKUL KIYMET SATIŞ ZARARI (-)
1- 671 ÖNCEKİ DÖNEM GELİR VE
KARLARI 0,00 3- 656 KAMBİYO ZARARLARI (-) 1.158,77
2- 679 DİĞER OLAĞAN DIŞI GELİR VE
KARLAR 23.691,04 4- 657 REESKONT FAİZ GİDERLERİ (-)
5- 659DİĞER OLAĞAN GİDER VE
ZARARLAR (-) 99.936,48
D- BRÜT GELİRLERDEN İNDİRİLECEK
TUTAR
1- 610 SATIŞTAN İADELER (-) 14.516.077,27
D- OLAĞANDIŞI GİDER VE
ZARARLAR
2- 611 SATIŞTAN İSKONTOLAR (-)
1- 680 ÇALIŞMAYAN KISIM GİDER VE
ZARARLARI (-)
3- 612 DİĞER İNDİRİMLER (-)
2- 681 ÖNCEKİ DÖNEM GİDER VE
ZARARLARI (-) 0,00
3- 689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE
ZARARLAR (-)
245.411.910,05 TOPLAM 254.897.537,57
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Gazi Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 34 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr
T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI GAZĠ ÜNĠVERSĠTESĠ SOSYAL TESĠS 2013 YILI DENETĠM RAPORU
İÇİNDEKİLER KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ................................ 39 DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ...................................................... 41 SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU ..................................................................................................................... 42 DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ................................................................. 42 DENETĠM GÖRÜġÜ ......................................................................................................................................... 44 EKLER................................................................................................................................................................. 44
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Gazi Üniversitesi Sosyal Tesis 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 39 KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Gazi Üniversitesi Sağlık Kültür ve Spor Dairesi BaĢkanlığı Ġktisadi ĠĢletmesi; 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu’nun 14 ve 47 nci maddeleri ile 03.02.1984 tarih ve 18301 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Yükseköğretim Kurumları Mediko-Sosyal, Sağlık, Kültür ve Spor ĠĢleri Dairesi Uygulama Yönetmeliği’nin 5 ve 15 inci maddeleri gereğince kurulmuĢ ve 15.09.2004 tarihinden itibaren Kurumlar Vergisi mükellefi olarak faaliyet göstermeye baĢlamıĢtır. Sağlık Kültür ve Spor Dairesi BaĢkanlığı Ġktisadi ĠĢletmesi’nin mali yapısı ve muhasebe sistemi; 213 sayılı Vergi Usul Kanunu, 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu, 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu ile 3065 Sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun ilgili maddeleri ile Maliye Bakanlığınca yayımlanan Kamu Kurum ve KuruluĢlarınca ĠĢletilen Sosyal Tesislerin Muhasebe Uygulamalarına Dair Esas ve Usuller ve yıllık Bütçe Kanunları esas alınarak oluĢturulmuĢtur. Gazi Üniversitesi Sağlık Kültür ve Spor Dairesi BaĢkanlığı Ġktisadi ĠĢletmesi’nin 31.12.2013 tarihi itibariyle mali yapısını gösteren Bilanço ve Gelir Tablosu aĢağıdaki Ģekildedir:
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Gazi Üniversitesi Sosyal Tesis 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 40
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Gazi Üniversitesi Sosyal Tesis 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 41 "Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar" ın 5 inci maddesi ile “Kamu Kurum Ve KuruluĢlarınca ĠĢletilen Sosyal Tesislerin Muhasebe Uygulamalarına Dair Esas Ve Usuller” gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup, denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. BirleĢtirilmiĢ veriler defteri. Geçici ve kesin mizan. Bilanço. Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri. Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Gelir Tablosu. Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Gazi Üniversitesi Sosyal Tesis 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 42 olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Gazi Üniversitesi Sosyal Tesis 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 43 Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Gazi Üniversitesi Sosyal Tesis 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 44 DENETİM GÖRÜŞÜ Gazi Üniversitesi Sosyal Tesis ĠĢletmesi'nin 2013 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır. EKLER EK-1: KAMU ĠDARESĠ MALĠ TABLOLARI
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Gazi Üniversitesi Sosyal Tesis 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 45
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Gazi Üniversitesi Sosyal Tesis 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 46
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Gazi Üniversitesi Sosyal Tesis 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 47 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr