2013 - ERCİYES ÜNİVERSİTESİ.pdf
ERCİYES ÜNİVERSİTESİ 2013 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU Ağustos 2014
İÇERİK ERCİYES ÜNİVERSİTESİ 1 ERCİYES ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 25
T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI ERCİYES ÜNİVERSİTESİ 2013 YILI DENETİM RAPORU
İÇİNDEKİLER KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ................................. 1 DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ...................................................... 1 SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU .................................................................................................................. 2 DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ................................................................ 2 DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI................................................................................................ 4 DENETİM GÖRÜŞÜ ..................................................................................................................................... 9 EKLER ......................................................................................................................................................... 10
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Erciyes Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 1 KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Özel bütçeli bir kurum olan ve 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununa ekli "II Sayılı Cetvel (Özel Bütçeli İdareler)"de yer alan Erciyes Üniversitesi 2013 yılında toplam 160.347.632,26 TL gelir elde etmiş; toplam gideri ise 150.714.629,65 TL olarak gerçekleşmiştir. Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır. Geçici ve kesin mizan, Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, Taşınır kesin hesap cetveli ile taşınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri. Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Denetim görüşü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiştir. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Erciyes Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 2 malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Erciyes Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 3 Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Erciyes Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 4 DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI BULGU 1: Yetkisiz Kişilerce Bankalarda Hesap Açılması Üniversitenin Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı dışındaki bazı birimleri adına yetkisiz kişiler tarafından bankalarda hesap açıldığı ve bu hesaplardan işlem gerçekleştirildiği tespit edilmiştir. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun 60 ıncı maddesinde, “İlgili mevzuatı çerçevesinde idare gelirlerini tahakkuk ettirmek, gelir ve alacaklarının takip ve tahsil işlemlerini yürütmek” görevinin mali hizmetler birimi (Strateji Geliştirme Dairesi Başkanlığı) tarafından yürütüleceği hükme bağlanmıştır. Dolayısıyla gelir ve alacakların tahsili amacıyla bankalarda hesap açılmasının da, tahsil yetkisine sahip olan birimin görev, yetki ve sorumluluğunda olduğu açıktır. Aynı Kanunun “Muhasebe hizmeti ve muhasebe yetkilisinin yetki ve sorumlulukları” başlıklı 61 inci maddesinde ise muhasebe hizmeti; “gelirlerin ve alacakların tahsili, giderlerin hak sahiplerine ödenmesi, para ve parayla ifade edilebilen değerler ile emanetlerin alınması, saklanması, ilgililere verilmesi, gönderilmesi ve diğer tüm malî işlemlerin kayıtlarının yapılması ve raporlanması işlemleri” şeklinde tanımlanmış ve bu işlemleri yürütenlerin muhasebe yetkilisi olduğu belirtilmiştir. Dolayısıyla muhasebe yetkilileri dışında hiçbir kamu görevlisinin kamu gelirlerinin tahsil edilmesinde ve kamu giderinin ilgili kişilere ödemesinde görev alamayacakları hükme bağlanmıştır. Nitekim aynı Kanunun “Yetkisiz tahsil ve ödeme” başlıklı 72 nci maddesinde de; “Kanunların öngördüğü şekilde yetkili kılınmamış hiçbir gerçek veya tüzel kişi, kamu adına tahsilat veya ödeme yapamaz.” hükmüne yer verilmiştir. Bu hükümlere göre Üniversitenin gelir ve alacaklarını tahsil etmek ve giderlerini gerçekleştirmek üzere bankalarda hesap açılması, Strateji Geliştirme Daire Başkanlığının ve muhasebe yetkilisinin görev, yetki ve sorumluluğunda olduğu halde, uygulamada kimi idari ve akademik birimlerin bankalarda hesap açtırdıkları tespit edilmiştir. Bu nedenle de gelirlerin ve giderlerin sağlıklı izlenmesi ve kontrolü güçleşmiştir. Yaz okulu ders ücreti ödemelerinde olduğu gibi gider-gelir dengesi kurulamamış; yetkisiz açılan banka hesaplarındaki hareketlerin yasal gereklere uygunluğunun ve doğruluğunun kontrolü de mümkün olamamıştır.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Erciyes Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 5 Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı dışındaki birimlerce hesap açılması uygulamasına son verilmesi ve mevcut hesapların da İç Denetim Birimi tarafından incelenerek, nakit hareketlerinin doğruluğu ve yasalara uygunluğu konusunda güvence elde edildikten sonra kapatılarak Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı hesabına devredilmesinin uygun olacağı düşünülmektedir. Kamu idaresi cevabında: Rektörlüğümüze bağlı bütün birimlere (Fakülte, Yüksek Okul, Meslek Yüksek Okulu, Enstitü, Daire Başkanlıkları, Araştırma Merkezleri ve diğer birimlerine) yazılı olarak kullanımlarında bulunan banka hesaplarını ve bakiyelerini bildirilmesi istenmiş, Daire Başkanlığımızın bilgisi ve Muhasebe Yetkilisinin bilgisi haricindeki hesapların kapatılması talimatı verilmiştir. Tüm birimler Başkanlığımızın bilgisi haricinde hesap açılmaması konusunda uyarılmıştır. Sonuç olarak: Bulgumuza konu hususta alınan önlemlerin sonraki yıl denetimleri sırasında izlenmesi uygun olacaktır. Öneri: Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı dışındaki birimlerce hesap açılmaması; açılmış olan hesapların da İç Denetim Birimi tarafından incelenerek, nakit hareketlerinin doğruluğu ve yasalara uygunluğu konusunda güvence elde edildikten sonra kapatılarak Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı hesabına devredilmesi sağlanmalıdır. BULGU 2: Yapılmakta Olan Yatrımlar ve Duran Varlık Hesaplarının Gerçek Durumu Yansıtmaması Yatırım harcaması olarak yapılan ödemelerin 258 nolu yapılmakta olan yatırımlar hesabına kaydedilmediği, doğrudan 630 gider hesaplarına alındığı görülmüştür. Bu nedenle yapılan yatırımlar tamamlandığında ilgili duran varlık hesabı kullanılmamakta, amortisman kayıtları da yapılmamaktadır. Ayrıca, duran varlıklara ilişkin gerçekleştirilen bakım ve onarımların, duran varlığın değeri, kullanım süresi ve yapılan giderin KDV dahil toplam proje ödeneğinin dikkate
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Erciyes Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 6 alınmadan muhasebeleştirildiği, bu nedenle ilgili duran varlığın varlık değerine eklenmesi gerekirken giderleştirildiği görülmektedir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 187 nci maddesinde yapılmakta olan yatırımlar hesabı ile ilgili olarak; “Yapılmakta olan yatırımlar hesabı; kamu idarelerine ait yapımı süren maddi duran varlıklar için yapılan her türlü madde ve malzeme ile işçilik ve genel giderlerin, geçici ve kesin kabul usulüne tabi olan hâllerde geçici kabulün yapıldığını gösteren tutanağın idarece onaylandığı tarihte, diğer hâllerde işin fiilen tamamlandığını gösteren belgenin düzenlendiği tarihte, ilgili maddi duran varlık hesabına aktarılıncaya kadar izlenmesi için kullanılır.” ifadesine yer verilmektedir. Aynı Yönetmeliğin 170 inci maddesine göre; Yönetmeliğin yürürlüğe girdiği tarihte mevcut olup hesaplarda yer almayan maddi duran varlıklardan, envanter ve değerlemesi yapılanların harcama birimi tarafından bildirildikçe, muhasebe birimince ilgili maddi duran varlık hesabı ve net değer hesabına kaydedilmek suretiyle hesaplara alınması, bütçenin ekonomik sınıflandırmasındaki “Sermaye Giderleri” bölümüne ait olan giderlerden, maddi duran varlıklar için sonradan yapılan ve o varlığın değerini, kullanım süresini, ürün ve hizmet kalitesini, sağlanan faydayı artıran veya üretilen mal veya hizmetlerin üretim maliyetini azaltan her türlü maliyetin, geçici kabul işlemi tamamlandıktan sonra ilgili maddi duran varlık hesabına alınarak ilgili maddi duran varlığın kayıtlı değerine ilave edilmesi ve amortisman hesaplamasında dikkate alınması gerekmektedir. 2013 Yılı Merkezi Yönetim Bütçe Kanunu'nun E Cetveline göre gayrimenkullerin bakım ve onarımlarında 45.000 TL'ye kadar olan tutarlar için 03. Mal ve Hizmet Alımları Giderleri tertibindeki ödeneklerin kullanılması ve 06 Sermaye Giderleri ile ilgili olarak bu limitin uygulanmasında proje ödeneğinin esas alınması gerekmektedir. Söz konusu giderlerin ödenmesinde, idarece ödenecek olan KDV de ilgili tertibin ödeneğinden karşılandığından, KDV dahil olarak yapılan bakım onarım giderlerinin (kısımlara ayırmadan) 45.000 TL'yi aştığında sermaye giderleri tertibindeki ödeneklerden ödenmesi ve yapılan harcamaların yapılmakta olan yatırımlar hesabında takip edilerek geçici kabul işlemini takiben ilgili gayrimenkulün varlık değerine eklenmesi gerekmektedir. Kamu idaresi cevabında: Yapılmakta olan yatırımlar ve duran varlık hesaplarının gerçek durumu yansıtması için ilgili birimlerle ortak çalışma başlatılmış olup bürokratik işlemleri tamamlanan varlıklar ilgili hesaplara alınacaktır.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Erciyes Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 7 Sonuç olarak: Yapılmakta olan yatırımlar ve duran varlık hesaplarının gerçek durumu yansıtması için başlatıldığı belirtilen çalışmaların sonuçlarının, sonraki yıl denetim çalışmaları sırasında izlenmesi gerekmektedir. Öneri: Mevcut olup hesaplarda yer almayan maddi duran varlıkların, envanter ve değerlemesi yapılarak muhasebe birimince ilgili maddi duran varlık hesabı ve net değer hesabına kaydedilmesi sağlanmalıdır. Maddi duran varlıklar için sonradan yapılan ve o varlığın değerini, kullanım süresini, ürün ve hizmet kalitesini, sağlanan faydayı artıran sermaye gideri olarak yapılan harcamaların 258 nolu hesapta izlenmesi ve geçici kabulü yapıldıktan sonra ilgili maddi duran varlığın kayıtlı değerine ilave edilmesi ve amortisman hesaplamasında dikkate alınması önerilir. BULGU 3: Taşınmaz Kayıtlarının Sağlıklı Olmaması Üniversitenin mülkiyet, yönetim ve kullanımında bulunan tüm arsa, arazi ve binaların gerçek ve güncel değerleriyle yönetim dönemi hesaplarında yer almadığı tespit edilmiştir. 02.10.2006 tarih ve 26307 sayılı Resmî Gazetede yayımlanan Kamu İdarelerine Ait Taşınmazların Kaydına İlişkin Yönetmeliğin 10 uncu maddesine göre kamu idareleri; mülkiyetlerinde, yönetimlerinde ve kullanımlarında bulunan taşınmazların mevcut kullanım şekli ile tapu kaydının birbirine uygun olmaması durumunda, tapu kayıtlarında cins tashihinin yapılması için gerekli işlemleri yaparlar. Tahsis edilen ve üzerinde irtifak hakkı tesis edilen taşınmazlar açısından bu yükümlülük kullanan idarenin veya gerçek veya tüzel kişilerin durumu tespit eden yazısı üzerine taşınmaz maliki idareye aittir. Ancak cins tashihine ilişkin gerekli belgeler ile buna ilişkin malî yükümlülükler kullanıcılar tarafından karşılanır. Yönetmelik, taşınmaz kayıtlarının 31.12.2006 tarihine kadar tamamlanmasını öngördüğü halde, uygulamada Üniversitenin mülkiyet, yönetim ya da kullanımında bulunan tüm taşınmazlarla ilgili kapsamlı bir çalışma gerçekleştirilmediği ve yönetim dönemi hesaplarında yer alan kayıtların gerçek ve güncel durumu yansıtmadığı görülmektedir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre, edinilen maddi duran varlıklar maliyet bedeli ile hesaplara alınır ve maliyet bedeline varlıkların elde edilmesinde faiz hariç yapılan her türlü gider ilave edilir. Bağış veya hibe olarak edinilen maddi duran varlıklar
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Erciyes Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 8 varsa bilinen değeriyle, yoksa değerlemesi yapıldıktan sonra tespit edilen değeriyle hesaplara alınır. Dönem sonlarında yeniden değerleme ve amortismana tabi tutulan maddi duran varlıkların miktar ve değerlerinde; satılma, başka bir birime devredilme, kaybolma, çalınma, yanma, kırılma, bozulma gibi nedenlerle ortaya çıkan eksilmeler dikkate alınarak muhasebe birimlerince kayıtlar güncellenir. Ayrıca maddi duran varlıklar için sonradan yapılan ve o varlığın değerini, kullanım süresini, ürün ve hizmet kalitesini, sağlanan faydayı artıran veya üretilen mal veya hizmetlerin üretim maliyetini azaltan her türlü maliyet, ilgili maddi duran varlığın kayıtlı değerine ilave edilir ve amortisman hesaplamasında dikkate alınır. Bu düzenlemeler karşısında Üniversitenin mülkiyet, yönetim ya da kullanımında bulunan taşınmazların mevcut kullanım şekline uygun olarak tapu kayıtlarında gerekli cins tashihlerinin yaptırılması ve tüm arsa, arazi ve binaları ile diğer maddi duran varlıklarının tümüyle, gerçek ve güncel değerleri üzerinden muhasebe kayıtlarına alınması gerektiği açıktır. Aksi takdirde bunların izlenmesi, yönetilmesi ve kontrolü olanaksız hale gelecektir. Kamu idaresi cevabında: Taşınmaz kayıtlarının düzeltilmesi için Hukuk Müşavirliği, Yapı İşleri ve İdari ve Mali İşler Daire Başkanlığına talimat verilmiş olup personel ve iş takvimine göre bu kayıtlar düzeltilecektir. Sonuç olarak: Taşınmaz kayıtlarının düzeltilmesi için verilen talimatların gereğinin yerine getirilip getirilmediğinin, sonraki yıl denetim çalışmaları sırasında izlenmesi uygun olacaktır. Öneri: Kurulacak bir komisyon marifetiyle Üniversitenin mülkiyetinde, yönetiminde ya da kullanımında bulunan ait tüm arsa, arazi ve binaların tespit edilerek, gerçek ve güncel değerleriyle ilgili hesaplara kaydedilmesi ve mali tablolarda yer alması sağlanmalıdır. BULGU 4: Yeniden Değerleme ve Amortisman Uygulamalarının Sağlıklı Olmaması Üniversiteye ait maddi ve maddi olmayan duran varlıkların yeniden değerleme ve amortisman uygulamasının sağlıklı yürütülmemesi nedeniyle mali tablolarda yer alan bilgilerin gerçek durumu yansıtmadığı tespit edilmiştir.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Erciyes Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 9 Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinde maddi ve maddi olmayan duran varlıklar (demirbaşlar, taşıtlar, makine, tesis ve cihazlar, arsa, arazi ve binalar, haklar vb.) için yapılacak yeniden değerleme ve amortisman uygulamalarına ilişkin esas ve usuller ayrıntılı olarak düzenlenmiştir. Bu Yönetmeliğe göre envanter ve değerlemesi yapılarak ilgili hesaplara alınmış bulunan maddi ve maddi olmayan duran varlıklardan amortisman ve yeniden değerlemeye tabi olanların, belirtilen usul ve esaslara göre yeniden değerleme ve amortisman uygulaması suretiyle ilgili hesaplarda güncel değerleriyle yer almasının sağlanması, üretilen mali bilginin ve mali tabloların gerçekçi, güncel ve güvenilir olması açısından önem taşımaktadır. Ancak uygulamada duran varlıkların muhasebe kayıtlarında yer alan envanter değerleri ile yeniden değerleme ve amortisman uygulamalarının sağlıklı yapılmadığı görülmektedir. Dolayısıyla maddi ve maddi olmayan duran varlıkların gerçek değerleri ile mali tablolarda yer almasını sağlamak amacıyla envanter, yeniden değerleme ve amortisman uygulamalarının sağlıklı şekilde gerçekleştirilmesi önem taşımaktadır. Kamu idaresi cevabında: 2014 Yılından itibaren amortisman ile ilgili hükümlere göre muhasebe kayıtları yapılacaktır. Sonuç olarak: 2014 Yılından itibaren yapılacağı belirtilen muhasebe kayıtlarının sonraki yıl denetimleri sırasında izlenmesi uygun olacaktır. Öneri: Maddi ve maddi olmayan duran varlıklarının gerçek değerleri ile mali tablolarda yer almasını sağlamak amacıyla envanter, yeniden değerleme ve amortisman uygulamalarının sağlıklı şekilde gerçekleştirilmesi sağlanmalıdır. DENETİM GÖRÜŞÜ Erciyes Üniversitesi 2013 yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının, “Denetim Görüşünün Dayanakları” bölümünde açıklanan nedenlerden dolayı, 10- Hazır Değerler ve 25- Maddi Duran Varlıklar hesap alanları hariç tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Erciyes Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 10 EKLER EK-1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI Erciyes Üniversitesi 2013 yılı bilançosu ve gelir tablosu aşağıdaki gibidir:
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Erciyes Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 11
14/08/2014 14:38
TABLO
1.13
FAALİYET
SONUÇLARI TABLOSU
Sayfa 1 / 12
630
GİDERLER
HESABI
PERSONEL GİDERLERİ
MEMURLAR
SÖZLEŞMELİ PERSONEL
149.973.824,74
4.567.018,49
157.443.488,49
282.718.284,28
Cari Yıl (N)
GİDERİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
01 01 01 01 01 01 02 02 02
Temel Maaşlar
Zamlar ve Tazminatlar
Ödenekler
Sosyal Haklar
Ek Çalışma Karşılıkları
Diğer Personel Giderleri
Ücretler
Zamlar ve Tazminatlar
Ödenekler
59.110.694,29
35.838.877,54
31.298.599,86
2.878.972,70
20.637.549,75
209.130,60
3.353.407,82
662.569,13
287.215,30
01 01 01 01 01 01 02 02 02 02 02
01 02 03 04 05 09 01 01 02 02 03
Temel Maaşlar
Zamlar ve Tazminatlar
Ödenekler
Sosyal Haklar
Ek Çalışma Karşılıkları
Diğer Personel Giderleri
657 S.K. 4/B
Sözleşmeli Personel
Ücretleri
Yabancı Uyruklu Sözleşmeli Personelin
Ücretleri
657 S.K. 4/B
Sözleşmeli Personel Zam
ve
Tazminatları
Yabancı Uyruklu Sözleşmeli Personelin
Zam
ve Tazminatları
657 S.K. 4/B
Sözleşmeli Personel
Ödenekleri
59.110.694,29
35.838.877,54
31.298.599,86
2.878.972,70
20.637.549,75
209.130,60
1.451.175,96
1.902.231,86
547.902,83
114.666,30
273.807,10
01 01 01 01 01 01 01 04 01 04 01
01
01 02
01 02 03 04 05 09 01 02 03
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01
Yılı :
2013
38.19
Kodu :
ERCİYES
ÜNİVERSİTESİ
Adı :
Kurum
600
GELİRLER
HESABI
Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri
Alınan Bağış ve Yardımlar ile Özel
Gelirler
Mal ve Hizmet Satış Gelirleri
Kira Gelirleri
Diğer Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri
Yurt Dışından Alınan Bağış ve Yardımlar
24.882.310,86
4.216.960,27
1.498.870,44
1.927.166,90
30.598.141,57
237.070.119,52
293.333.214,73
01 01 06 09 01
Mal Satış Gelirleri
Hizmet Gelirleri
Taşınmaz Kiraları
Diğer Gelirler
Cari
1.633.189,00
23.249.121,86
4.216.960,27
1.498.870,44
1.927.166,90
01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 06 06 06 09
01 01 01 02 02 02 02 02 02 02 02 01 01 01 09
Şartname, Basılı Evrak, Form
Satış Gelirleri
Kitap,Yayın vb. Satış Gelirleri
Diğer Mal Satış Gelirleri
Avukatlık Vekalet Ücreti Gelirleri
Örgün ve Yaygın Öğretimden Elde Edilen
Gelirler
İkinci Öğretimden Elde Edilen Gelirler
Yaz Okulu Gelirleri
Tezsiz Yüksek Lisans Gelirleri
Tezli Yüksek Lisans Gelirleri
Sosyal Tesis İşletme Gelirleri
Diğer hizmet gelirleri
Lojman Kira Gelirleri
Sosyal Tesis Kira Gelirleri
Diğer Taşınmaz Kira Gelirleri
Diğer Çeşitli Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri
21.827,00
6.522,00
1.604.840,00
3.443,87
2.828.498,39
16.233.591,34
1.117.420,47
372.941,80
600,00
871.487,34
1.821.138,65
1.704.564,75
260,00
2.512.135,52
1.498.870,44
01 02 99 03 29 31 32 33 34 36 99 01 03 99 99
03 04
01 06 09 01
01 02 01 09 01
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
03 03 03 04 03 03 03 03 04 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03
Cari Yıl (N)
GELİRİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Erciyes Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 12
14/08/2014 14:38
TABLO
1.13
FAALİYET
SONUÇLARI TABLOSU
Sayfa 2 / 12
Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet
Primi Giderleri
GEÇİCİ PERSONEL
Diğer Personel
Memurlar
Sözleşmeli Personel
Geçici Personel
879.550,15
2.023.095,11
25.648.443,18
704.438,30
36.150,04
26.392.864,87
Cari Yıl (N)
GİDERİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
02 04 05 01 02 02 04
Sosyal Haklar
Ücretler
Ücret ve Diğer Ödemeler
Sosyal Güvenlik Kurumuna
İşsizlik Sigortası Fonuna
Sosyal Güvenlik Kurumuna
İşsizlik Sigortası Fonuna
263.826,24
879.550,15
2.023.095,11
25.648.443,18
16.468,05
687.970,25
9.439,20
02 02 04 04 04 05 05 01 01 02 02 02
03 04 01 01 01 01 01 06 06 04 06 06
Yabancı Uyruklu Sözleşmeli Personelin
Ödenekleri
657 S.K. 4/B
Sözleşmeli Personel Sosyal
Hakları
Vizesiz Geçici İşçilerin Ücretleri
657 S.K. 4/C
Kaps.Çalışanlara Yapılacak
Ödemeler
Diğer Geçici Personele Yapılacak
Ödemeler
Öğrenci Harçlıkları
Yurtdışı Öğrenimde Ödenen Aylıklar
Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri
Sağlık Primi Ödemeleri
İşsizlik Sigortası Fonuna
Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri
Sağlık Primi Ödemeleri
13.408,20
263.826,24
76.106,77
15.704,10
787.739,28
606.496,84
1.416.598,27
15.896.007,03
9.752.436,15
16.468,05
687.913,62
56,63
04 01 01 04 90 04 05 01 02 01 01 02
02
04 05 01 02 04
04 01 01 06 04 06 04
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
01 01 02 02 02 01 01 01 02 02 02 02 01 01 01 01 01 01 01 02 02 02 02 02
Yılı :
2013
38.19
Kodu :
ERCİYES
ÜNİVERSİTESİ
Adı :
Kurum
Merkezi Yönetim
Bütçesine Dahil
İdarelerden Alınan Bağış ve
Diğer İdarelerden Alınan Bağış ve
Yardımlar
Kurumlardan ve Kişilerden Alınan Yardım
ve Bağışlar
Proje Yardımları
228.455.000,00
7.434,00
1.384.627,43
5.295.891,19
02 02 03 04 04 05 05
Cari
Sermaye
Cari
Cari
Sermaye
Cari
Sermaye
193.980.000,00
34.475.000,00
7.434,00
1.371.092,77
13.534,66
5.154.675,41
141.215,78
01 02 02 03 04 04 04 04 04 05 05 05 05 05
01 01 02 01 01 01 01 02 02 01 01 01 01 02
AB' den Alınan Bağış ve Yardımlar
Hazine yardımı
Hazine yardımı
Diğerlerinden Alınan Bağış ve Yardımlar
Kurumlardan alınan Bağış ve Yadımlar
Kişilerden alınan Bağış ve Yadımlar
Kurumlardan Alınan Şartlı Bağış ve
Yardımlar
Kurumlardan alınan Bağış ve Yadımlar
Kişilerden alınan Bağış ve Yadımlar
Genel Bütçeli İdarelerden Alınan Proje
Yardımları
Özel Bütçeli İdarelerden Alınan Proje
Yardımları
YÖK
Öğretim
Üyesi Yetiştirme Programı
Destekleri
YÖK
Yurtdışı Destekleri
Genel Bütçeli İdarelerden Alınan Proje
Yardımları
1.927.166,90
193.980.000,00
34.475.000,00
7.434,00
192.252,26
59.217,00
1.119.623,51
8.820,56
4.714,10
1.650,82
3.563.796,07
1.321.544,04
267.684,48
14.555,12
01 01 01 03 01 02 03 01 02 01 02 10 11 01
02 03 04 05
01 02 01 01 02 01 02
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
04 04 04 04 04 04 04 04 04 04 04 04 04 04 04 04 04 04 04 04 04 04 04 04 04
Cari Yıl (N)
GELİRİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Erciyes Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 13
14/08/2014 14:38
TABLO
1.13
FAALİYET
SONUÇLARI TABLOSU
Sayfa 3 / 12
Mal ve Hizmet Alım
Giderleri
Diğer Personel
Üretime Yönelik Mal ve Malzeme
Alımları
Tüketime Yönelik Mal ve Malzeme
Alımları
3.833,35
7.217,10
16.309.165,68
33.043.859,04
Cari Yıl (N)
GİDERİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
04 05 01 01 02 02 02
Sosyal Güvenlik Kurumuna
Sosyal Güvenlik Kurumuna
Gıda Ürünleri İçecekler ve Tütün
Alımları
Diğer Mal ve Malzeme Alımları
Kırtasiye ve Büro Malzemesi Alımları
Su ve Temizlik Malzemesi Alımları
Enerji Alımları
26.710,84
3.833,35
4.285,01
2.932,09
527.955,85
397.838,49
12.930.668,71
04 04 05 01 01 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02
04 06 06 02 09 01 01 01 01 01 01 02 02 03 03 03
İşsizlik Sigortası Fonuna
Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri
Sosyal Güvenlik Primi Ödemeleri
Gıda Ürünleri İçecekler ve Tütün
Alımları
Diğer Mal ve Malzeme Alımları
Kırtasiye Alımları
Büro Malzemesi Alımları
Periyodik Yayın Alımları
Diğer Yayın Alımları
Baskı ve Cilt Giderleri
Diğer Kırtasiye ve Büro Malzemesi
Alımları
Su Alımları
Temizlik Malzemesi Alımları
Yakacak Alımları
Akaryakıt ve Yağ Alımları
Elektrik Alımları
9.439,20
26.710,84
3.833,35
4.285,01
2.932,09
253.953,88
29.949,35
23.351,58
64.965,16
75.775,48
79.960,40
224.934,29
172.904,20
6.687.794,17
843.830,16
5.392.579,58
01 01 01 01 01 01 02 03 04 05 90 01 02 01 02 03
03
05 01 02
06 06 02 09 01 02 03
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
02 03 03 02 02 03 03 03 03 03 02 02 02 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03
Yılı :
2013
38.19
Kodu :
ERCİYES
ÜNİVERSİTESİ
Adı :
Kurum
Diğer Gelirler
Değer ve Miktar değişimleri Gelirleri
Faiz Gelirleri
Kişi ve Kurumlardan Alınan Paylar
Para Cezaları
Diğer Çeşitli Gelirler
Diğer Değer ve Miktar Değişimleri Gelirleri
70.619,25
12.730.675,35
143.090,38
11.958.291,74
762.276,92
24.902.676,72
762.276,92
01 02 03 03 09 99
Diğer Faizler
Özel Bütçeli İdarelere Ait Paylar
İdari Para Cezaları
Diğer Para Cezaları
Diğer Çeşitli Gelirler
Diğer Değer ve Miktar Değişimleri Gelirleri
70.619,25
12.730.675,35
136.071,06
7.019,32
11.958.291,74
762.276,92
05 05 01 01 02 03 03 09 09 09 09 99
02 02 09 09 06 02 09 01 01 01 01 00
Özel Bütçeli İdarelerden Alınan Proje
Yardımları
Diğerlerinden Alınan Proje Yardımları
Kişilerden Alacaklar Faizleri
Diğer Faizler
Araştırma Projeleri Gelirleri Payı
Diğer İdari Para Cezaları
Yukarıda Tanımlanmayan Diğer Para
Cezaları
İrat Kaydedilecek Nakdi Teminatlar
Kişilerden Alacaklar
Öğrenci Katkı Payı Telafi Gelirleri
Yukarıda Tanımlanmayan Diğer Çeşitli
Gelirler
Diğer Değer ve Miktar Değişimleri Gelirleri
107.462,06
19.198,60
2.455,67
68.163,58
12.730.675,35
136.071,06
7.019,32
212,40
250.136,99
7.791.419,00
3.916.523,35
762.276,92
02 09 01 99 16 99 99 01 06 19 99 00
05 11
01 02 03 09 99
09 06 02 09 01 00
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
600
05 05 05 05 11 05 05 05 05 05 11 04 04 05 05 05 05 05 05 05 05 05 11
Cari Yıl (N)
GELİRİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Erciyes Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 14
14/08/2014 14:38
TABLO
1.13
FAALİYET
SONUÇLARI TABLOSU
Sayfa 4 / 12
Yolluklar
1.560.432,19
Cari Yıl (N)
GİDERİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
02 02 02 02 02 03 03
Yiyecek, İçecek ve Yem
Alımları
Giyim
ve Kuşam
Alımları
Özel Malzeme Alımları
Güvenlik ve Savunmaya Yönelik Mal,
Malzeme ve Hizmet Alımla
Diğer Tüketim
Mal ve Malzemesi
Alımları
Yurtiçi Geçici Görev Yollukları
Yurtiçi Sürekli Görev Yollukları
235.302,89
146.488,27
1.362.804,51
500,32
707.606,64
772.148,17
201.076,81
02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 03 03
03 04 04 04 04 05 05 05 05 06 06 06 06 06 07 07 09 09 01 01
Diğer Enerji Alımları
Yiyecek Alımları (Bedelen İaşe Dahil)
İçecek Alımları
Yem
Alımları
Diğer Yiyecek, İçecek ve Yem
Alımları
Giyecek Alımları (Kişisel kuşam
ve
donanım
dahil)
Spor Malzemeleri Alımları
Tören Malzemeleri Alımları
Diğer Giyim
ve Kuşam
Alımları
Laboratuvar Malzemesi ile Kimyevi ve
Temrinlik Malzeme Alıml
Tıbbi Malzeme ve İlaç Alımları
Zirai Malzeme ve İlaç Alımları
Canlı Hayvan Alım, Bakım
ve Diğer
Giderleri
Diğer Özel Malzeme Alımları
Güvenlik ve Savunmaya Yönelik Diğer
Giderler
Güvenlik ve Savunmaya Yönelik Makine-
Teçhizat Alımları
Bahçe Malzemesi Alımları ile Yapım
ve
Bakım
Giderleri
Diğer Tüketim
Mal ve Malzemesi
Alımları
Yurtiçi Geçici Görev Yollukları
Yurtiçi Tedavi Yollukları
6.464,80
149.529,44
102,26
78.681,27
6.989,92
16.466,21
11.713,81
10.186,82
108.121,43
650.093,73
262.979,74
49.622,38
8.099,34
392.009,32
99,12
401,20
157.916,05
549.690,59
771.977,17
171,00
90 01 02 03 90 01 02 03 90 01 02 03 04 90 09 11 01 90 01 02
03
04 05 06 07 09 01 02
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03
Yılı :
2013
38.19
Kodu :
ERCİYES
ÜNİVERSİTESİ
Adı :
Kurum
293.333.214,73
NET
GELİR
TOPLAMI :
Cari Yıl (N)
GELİRİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Erciyes Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 15
14/08/2014 14:38
TABLO
1.13
FAALİYET
SONUÇLARI TABLOSU
Sayfa 5 / 12
Görev Giderleri
Hizmet Alımları
1.623.559,78
10.670.447,54
Cari Yıl (N)
GİDERİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
03 04 04 05 05 05 05
Yurtdışı Geçici Görev Yollukları
Yasal Giderler
Ödenecek Vergi, Resim, Harçlar ve
Benzeri Giderler
Müşavir Firma ve Kişilere Ödemeler
Haberleşme Giderleri
Taşıma Giderleri
Tarifeye Bağlı Ödemeler
587.207,21
1.609.140,11
14.419,67
9.157.908,90
201.149,78
14.665,41
213.016,09
03 03 04 04 04 05 05 05 05 05 05 05 05 05 05 05 05 05 05
02 03 02 02 03 01 01 01 01 01 01 01 02 02 02 02 03 03 03
Yurtiçi Sürekli Görev Yollukları
Yurtdışı Geçici Görev Yollukları
Mahkeme Harç ve Giderleri
Diğer Yasal Giderler
işletme Ruhsatı Ödemeleri ve Benzeri
Giderler
Araştırma ve Geliştirme Giderleri
Bilgisayar Hizmeti Alımları (Yazılım
ve
Donanım
Hariç)
Müteahhitlik Hizmetleri (Temizlik Hizmet
İhaleleri Dahil)
Enformasyon ve Raporlama Giderleri
Temizlik Hizmeti Alım
Giderleri
Özel Güvenlik Hizmeti Alım
Giderleri
Diğer Müşavir Firma ve Kişilere
Ödemeler
Posta ve Telgraf Giderleri
Telefon Abonelik ve Kullanım
Ücretleri
Bilgiye Abonelik Giderleri (İnternet
abonelik ücretleri dahi
Haberleşme Cihazları Ruhsat ve
Kullanım
Giderleri
Yük Taşıma Giderleri
Geçiş Ücretleri
Diğer Taşıma Giderleri
201.076,81
587.207,21
1.586.348,63
22.791,48
14.419,67
22.975,14
6.103,92
3.424.612,35
986,00
3.189.385,58
2.439.210,99
74.634,92
38.232,22
153.660,31
8.361,25
896,00
5.846,90
1.025,00
7.793,51
01 01 04 90 02 02 03 04 06 08 09 90 01 02 03 04 03 04 90
04 05
03 02 03 01 02 03 04
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03
Yılı :
2013
38.19
Kodu :
ERCİYES
ÜNİVERSİTESİ
Adı :
Kurum
Cari Yıl (N)
GELİRİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Erciyes Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 16
14/08/2014 14:38
TABLO
1.13
FAALİYET
SONUÇLARI TABLOSU
Sayfa 6 / 12
Temsil ve Tanıtma Giderleri
Menkul Mal, Gayrimaddi Hak Alım,
Bakım
ve Onarım
Giderleri
41.118,55
1.939.603,40
Cari Yıl (N)
GİDERİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
05 05 05 06 06 07 07
Kiralar
Yargılama Giderleri
Diğer Hizmet Alımları
Temsil Giderleri
Tanıtma Giderleri
Menkul Mal Alım
Giderleri
Gayri Maddi Hak Alımları
4.595,36
846,00
1.078.266,00
37.003,55
4.115,00
827.194,96
308.464,14
05 05 05 05 05 05 05 05 05 06 06 07 07 07 07 07 07
04 04 04 05 05 07 09 09 09 01 02 01 01 01 01 01 02
İlan Giderleri
Sigorta Giderleri
Diğer Tarifeye Bağlı Ödemeler
Bilgisayar ve Bilgisayar Sistemleri ve
Yazılımları Kiralamas
Diğer Kiralama Giderleri
Rapor ve Bilirkişi Giderleri
Kurslara Katılma Giderleri
Öğretim
Üyesi Yetiştirme Projesi
Giderleri
Diğer Hizmet Alımları
Temsil, Ağırlama, Tören, Fuar,
Organizasyon Giderleri
Tanıtma, Ağırlama, Tören, Fuar,
Organizasyon Giderleri
Büro ve İşyeri Mal ve Malzeme Alımları
Büro ve İşyeri Makine ve Techizat
Alımları
Avadanlık ve Yedek Parça Alımları
(Bakım
sözl.bağımsiz olara
Yangından Korunma Malzemeleri
Alımları
Diğer Dayanıklı Mal ve Malzeme
Alımları
Bilgisayar Yazılım
Alımları ve
Yapımları
126.017,53
85.124,56
1.874,00
3.881,36
714,00
846,00
114.324,33
329.357,52
634.584,15
37.003,55
4.115,00
68.705,33
16.745,01
167.547,81
450,44
573.746,37
306.339,90
01 02 90 10 90 03 03 04 90 01 01 01 02 03 04 90 01
06 07
05 07 09 01 02 01 02
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03
Yılı :
2013
38.19
Kodu :
ERCİYES
ÜNİVERSİTESİ
Adı :
Kurum
Cari Yıl (N)
GELİRİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Erciyes Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 17
14/08/2014 14:38
TABLO
1.13
FAALİYET
SONUÇLARI TABLOSU
Sayfa 7 / 12
Cari Transferler
Gayrimenkul Mal Bakım
ve Onarım
Giderleri
Tedavi ve Cenaze Giderleri
816.240,24
76.074,56
5.905.726,07
Cari Yıl (N)
GİDERİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
07 08 08 08 08 09 09
Bakım
ve Onarım
Giderleri
Hizmet Binası Bakım
ve Onarım
Giderleri
Sosyal Tesis Bakım
ve Onarımı
Giderleri
Yol Bakım
ve Onarımı Giderleri
Diğer Taşınmaz Yapım, Bakım
ve
Onarım
Giderleri
Diğer Tedavi ve Sağlık Malzemesi
Giderleri
Diğer İlaç Giderleri
803.944,30
659.283,80
42.572,22
1.996,56
112.387,66
66.689,67
9.384,89
07 07 07 07 07 07 08 08 08 08 08 08 09 09 09 09
02 03 03 03 03 03 01 01 01 03 06 09 08 08 09 09
Fikri Hak Alımları
Tefrişat Bakım
ve Onarım
Giderleri
Makine Teçhizat Bakım
ve Onarım
Giderleri
Taşıt Bakım
ve Onarım
Giderleri
İş Makinası Onarım
Giderleri
Diğer Bakım
ve Onarım
Giderleri
Büro Bakım
ve Onarımı Giderleri
Okul Bakım
ve Onarımı Giderleri
Diğer Hizmet Binası Bakım
ve Onarım
Giderleri
Sosyal Tesis Bakım
ve Onarımı
Giderleri
Yol Bakım
ve Onarımı Giderleri
Diğer Taşınmaz Yapım, Bakım
ve
Onarım
Giderleri
Öğrenci Tedavi ve Sağlık Malzemesi
Giderleri
Diğer Tedavi ve Sağlık Malzemesi
Giderleri
Öğrenci İlaç Giderleri
Diğer İlaç Giderleri
2.124,24
14.522,82
235.420,99
374.375,71
18.767,97
160.856,81
100.021,55
220.913,83
338.348,42
42.572,22
1.996,56
112.387,66
31.162,33
35.527,34
7.670,32
1.714,57
02 01 02 03 04 90 01 02 90 01 01 01 01 90 01 90
05
08 09
03 01 03 06 09 08 09
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03
Yılı :
2013
38.19
Kodu :
ERCİYES
ÜNİVERSİTESİ
Adı :
Kurum
Cari Yıl (N)
GELİRİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Erciyes Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 18
14/08/2014 14:38
TABLO
1.13
FAALİYET
SONUÇLARI TABLOSU
Sayfa 8 / 12
Sermaye Transferleri
Değer ve Miktar Değişimleri Giderleri
Gelirlerin Ret ve İadesinden
Kaynaklanan Giderler
Görev Zararları
Kar Amacı Gütmeyen Kuruluşlara
Yapılan Transferler
Hane Halkına Yapılan Transferler
Yurtdışına Yapılan Transferler
Yurtiçi Transferleri
Diğer Değer ve Miktar Değişimleri
Giderleri
Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri
4.587.000,00
1.300.000,00
12.499,99
6.226,08
8.043.846,00
541.268,58
149.447,21
8.043.846,00
541.268,58
165.006,51
Cari Yıl (N)
GİDERİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
01 03 04 06 01 99
Sosyal Güvenlik Kurumlarına
Kar Amacı Gütmeyen Kuruluşlara
Barınma Amaçlı Transferler
Uluslararası Kuruluşlara Yapılan
Ödemeler
Diğer Sermaye Transferleri
Diğer Değer ve Miktar Değişimleri
Giderleri
4.587.000,00
1.300.000,00
12.499,99
6.226,08
8.043.846,00
541.268,58
01 03 04 06 01 99
02 01 05 02 09 00
Sosyal Güvenlik Kurumu'na
Memurların Öğle Yemeğine Yardım
Diğer Barınma Amaçlı Transferler
Uluslararası Kuruluşlara Üyelik Aidatı
Ödemeleri
Bilimsel Araştırma Projelerinin Destek.
İlişkin Giderler
Diğer Değer ve Miktar Değişimleri
Giderleri
4.587.000,00
1.300.000,00
12.499,99
6.226,08
8.043.846,00
541.268,58
05 05 90 01 99 00
07 11 12
01 03 04 06 01 99 03
02 01 05 02 09 00
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
05 05 05 05 07 11 12 05 05 05 05 07 11 05 05 05 05 07 11
Yılı :
2013
38.19
Kodu :
ERCİYES
ÜNİVERSİTESİ
Adı :
Kurum
Cari Yıl (N)
GELİRİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Erciyes Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 19
14/08/2014 14:38
TABLO
1.13
FAALİYET
SONUÇLARI TABLOSU
Sayfa 9 / 12
Amortisman Giderleri
İlk Madde ve Malzeme Giderleri
Alınan Bağış ve Yardımlar ile Özel
Gelirler
Diğer Gelirler
Maddi Duran Varlıklar Amortisman
Giderleri
10.000,00
5.559,30
20.678.193,37
20.678.193,37
4.694.978,71
Cari Yıl (N)
GİDERİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
03 03 03 04 05 05 01 01 01
Mal ve Hizmet Satış Gelirleri
Kira Gelirleri
Diğer Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri
Kurumlardan ve Kişilerden Alınan
Yardım
ve Bağışlar
Para Cezaları
Diğer Çeşitli Gelirler
Tesis, Makine ve Cihazların Amortisman
Giderleri
Taşıtların Amortisman Giderleri
Demirbaşların Amortisman Giderleri
132.561,45
14.400,64
2.485,12
10.000,00
3.121,17
2.438,13
13.115.791,97
147.770,61
7.414.630,79
03 03 03 03 04 05 05 01 01 01
01 01 06 09 04 03 09 03 04 05
Mal Satış Gelirleri
Hizmet Gelirleri
Taşınmaz Kiraları
Diğer Gelirler
Cari
İdari Para Cezaları
Diğer Çeşitli Gelirler
Tesis, Makine ve Cihazların Amortisman
Giderleri
Taşıtların Amortisman Giderleri
Demirbaşların Amortisman Giderleri
110,00
132.451,45
14.400,64
2.485,12
10.000,00
3.121,17
2.438,13
13.115.791,97
147.770,61
7.414.630,79
01 02 01 09 01 02 01 00 00 00
13 14
04 05 01
01 06 09 04 03 09 03 04 05
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
12 12 13 12 12 12 12 12 12 13 13 13 12 12 12 12 12 12 12 13 13 13
Yılı :
2013
38.19
Kodu :
ERCİYES
ÜNİVERSİTESİ
Adı :
Kurum
Cari Yıl (N)
GELİRİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Erciyes Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 20
14/08/2014 14:38
TABLO
1.13
FAALİYET
SONUÇLARI TABLOSU
Sayfa 10 / 12
Kırtasiye Malzemeleri
Beslenme, Gıda Amaçlı ve Mutfakta
Kullanılan Tüketim
Malzeme
Tıbbi ve Laboratuar Sarf Malzemeleri
Yakıtlar, Yakıt Katkıları ve Katkı Yağlar
Temizleme Ekipmanları
Giyecek, Mefruşat ve Tuhafiye
Malzemeleri
Yiyecek
İçecek
799.268,45
216.564,44
87.628,94
54.885,64
250.843,17
170.112,05
2.262.760,02
55.423,31
Cari Yıl (N)
GİDERİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
01 02 03 04 05 06 07
Kırtasiye Malzemeleri
Beslenme, Gıda Amaçlı ve Mutfakta
Kullanılan Tüketim
Malzeme
Tıbbi ve Laboratuar Sarf Malzemeleri
Yakıtlar, Yakıt Katkıları ve Katkı Yağlar
Temizleme Ekipmanları
Giyecek, Mefruşat ve Tuhafiye
Malzemeleri
Yiyecek
799.268,45
216.564,44
87.628,94
54.885,64
250.843,17
170.112,05
2.262.760,02
01 02 03 04 05 06 07
00 00 00 00 00 00 00
Kırtasiye Malzemeleri
Beslenme, Gıda Amaçlı ve Mutfakta
Kullanılan Tüketim
Malzeme
Tıbbi ve Laboratuar Sarf Malzemeleri
Yakıtlar, Yakıt Katkıları ve Katkı Yağlar
Temizleme Ekipmanları
Giyecek, Mefruşat ve Tuhafiye
Malzemeleri
Yiyecek
799.268,45
216.564,44
87.628,94
54.885,64
250.843,17
170.112,05
2.262.760,02
00 00 00 00 00 00 00
01 02 03 04 05 06 07 08
00 00 00 00 00 00 00
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14
Yılı :
2013
38.19
Kodu :
ERCİYES
ÜNİVERSİTESİ
Adı :
Kurum
Cari Yıl (N)
GELİRİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Erciyes Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 21
14/08/2014 14:38
TABLO
1.13
FAALİYET
SONUÇLARI TABLOSU
Sayfa 11 / 12
Zirai Maddeler
Bakım
Onarım
ve Üretim
Malzemeleri
Yedek Parçalar
Değişim, Bağış ve Satış Amaçlı
Yayınlar
Spor Malzemeleri Grubu
Basınçlı Ekipmanlar
Diğer Tüketim
Amaçlı Malzemeler
6.041,30
310.111,07
288.079,50
113.988,32
2.006,00
3.476,28
73.790,22
Cari Yıl (N)
GİDERİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
08 10 12 13 15 16 17 99
İçecek
Zirai Maddeler
Bakım
Onarım
ve Üretim
Malzemeleri
Yedek Parçalar
Değişim, Bağış ve Satış Amaçlı
Yayınlar
Spor Malzemeleri Grubu
Basınçlı Ekipmanlar
Diğer Tüketim
Amaçlı Malzemeler
55.423,31
6.041,30
310.111,07
288.079,50
113.988,32
2.006,00
3.476,28
73.790,22
08 10 12 13 15 16 17 99
00 00 00 00 00 00 00 00
İçecek
Zirai Maddeler
Bakım
Onarım
ve Üretim
Malzemeleri
Yedek Parçalar
Değişim, Bağış ve Satış Amaçlı
Yayınlar
Spor Malzemeleri Grubu
Basınçlı Ekipmanlar
Diğer Tüketim
Amaçlı Malzemeler
55.423,31
6.041,30
310.111,07
288.079,50
113.988,32
2.006,00
3.476,28
73.790,22
00 00 00 00 00 00 00 00
10 12 13 15 16 17 99
00 00 00 00 00 00 00 00
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14
Yılı :
2013
38.19
Kodu :
ERCİYES
ÜNİVERSİTESİ
Adı :
Kurum
Cari Yıl (N)
GELİRİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Erciyes Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 22
14/08/2014 14:38
TABLO
1.13
FAALİYET
SONUÇLARI TABLOSU
Sayfa 12 / 12
Silinen Alacaklardan Kaynaklanan
Giderler
Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler
Diğer Giderler
Gelirlerden Alacaklardan Silinenler
Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler
Yukarıda Tanımlanamayan Diğer Gideler
131.026,08
24.708.400,93
969.625,63
131.026,08
24.708.400,93
969.625,63
Cari Yıl (N)
GİDERİN
TÜRÜ
Ekonomik Kodlar
01 06 06 06 99
Diğer Gelirler
Menkul Sermaye Üretim
Giderleri
Gayrimenkul Sermaye Üretim
Giderleri
Gayrimenkul Büyük Onarım
Giderleri
Yukarıda Tanımlanamayan Diğer Gideler
131.026,08
143.168,74
15.052.464,84
9.512.767,35
969.625,63
01 06 06 06 06 06 99
05 02 05 05 07 07 00
Diğer Gelirler
Müşavir Firma ve Kişilere Ödemeler
Haberleşme Giderleri
Diğer Giderler
Müşavir Firma ve Kişilere Ödemeler
Diğer Giderler
Yukarıda Tanımlanamayan Diğer Gideler
131.026,08
143.168,74
813.571,02
14.238.893,82
421.303,27
9.091.464,08
969.625,63
00 01 05 09 01 09 00
20 30 99
01 06 99
05 02 05 07 00
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
20 30 99 20 30 30 30 99 20 30 30 30 30 30 99
GİDERLER
TOPLAMI :
Yılı :
2013
38.19
Kodu :
ERCİYES
ÜNİVERSİTESİ
Adı :
Kurum
282.718.284,28
282.718.284,28
293.333.214,73
GİDERLER
TOPLAMI( A)
GELİRLER
TOPLAMI( B)
0,00
293.333.214,73
İNDİRİM
;İADE;İSKONTO
TOPLAMI (C)
NET GELİR
( D= B- C)
10.614.930,45
FAALİYET SONUCU
D
- A Cari Yıl (N) GELİRİN TÜRÜ Ekonomik Kodlar
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Erciyes Üniversitesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 23 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr
T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI ERCİYES ÜNİVERSİTESİ DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ 2013 YILI DENETİM RAPORU
İÇİNDEKİLER KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ ............................... 25 DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU .................................................... 26 SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU .................................................................................................................... 26 DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ............................................................... 26 DENETİM GÖRÜŞÜ ......................................................................................................................................... 28 EKLER ................................................................................................................................................................. 29
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Erciyes Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 25 KAMU İDARESİNİN MALİ YAPISI VE MALİ TABLOLARI HAKKINDA BİLGİ Erciyes Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 24 ayrı birimden oluşmakta olup, muhasebe işlemlerini tekdüzen muhasebe sistemine göre ve Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği hükümleri çerçevesinde yürütmektedir. İşletmenin 2013 yılında elde ettiği toplam gelir 243.741.218,18 TL, toplam gideri ise 302.575.710,34 TL olarak gerçekleşmiştir. Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar”ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır. Geçici ve kesin mizan, Bilanço, Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Gelir tablosu, Satışların Maliyeti Tablosu, Sermaye Hareketleri Tablosu, Nakit Akım Tablosu, Envanter Defteri, İşletme Bütçesi, Sayıştay İlamları Cetveli,
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Erciyes Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 26 Yönetim Döneminde Görev Yapan Muhasebe Yetkililerine Ait Liste. Denetim görüşü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiştir. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmış olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde zamanında Sayıştaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU Sayıştay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Erciyes Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 27 faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüştür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Erciyes Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 28 DENETİM GÖRÜŞÜ Erciyes Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2013 Yılına ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Erciyes Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 29 EKLER EK-1: KAMU İDARESİ MALİ TABLOLARI 2013 yılı bilançosu
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Erciyes Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 30 Erciyes Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2013 Yılı Gelir Tablosu 60 BRÜT SATIŞLAR 243.890.834 600 YURTİÇİ SATIŞLAR HESABI 243.833.072 602 DİĞER GELİRLER 57.762 61 SATIŞ İNDİRİMLERİ (-) -309.577 610 SATIŞTAN İADELER HESABI (-) -309.577 NET SATIŞLAR 243.581.257 62 SATIŞLARIN MALİYETİ(-) BRÜT SATIŞ KARI VEYA ZARARI 243.581.257 63 FAALİYET GİDERLERİ(-) -465.394 632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ HESABI -465.394 FAALİYET KARI VEYA ZARARI 243.115.863 64 DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE KARLAR 1.193.588 649 DİĞER OLAĞAN GELİR VE KARLAR HESABI 1.193.588 65 DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR(-) -513.543 659 DİĞER OLAĞAN GİDER VE ZARARLAR HESABI (-) -513.543 OLAĞAN KAR VEYA ZARAR 243.795.908 67 OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR 68 OLAĞAN DIŞI GİDER VE ZARARLAR(-) -54.829 689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR HESABI (-) -54.829 DÖNEM KARI VEYA ZARARI 243.741.078
T.C. Sayıştay Başkanlığı
Erciyes Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi 2013 Yılı Sayıştay Denetim Raporu 31 T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr