2013 - DOKUZ EYLÜL ÜNİVERSİTESİ.pdf
DOKUZ EYLÜL ÜNĠVERSĠTESĠ 2013 YILI SAYIġTAY DENETĠM RAPORU Ağustos 2014
ĠÇERĠK DOKUZ EYLÜL ÜNĠVERSĠTESĠ 1 DOKUZ EYLÜL ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 21
T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI DOKUZ EYLÜL ÜNĠVERSĠTESĠ 2013 YILI DENETĠM RAPORU
ĠÇĠNDEKĠLER KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ .................................. 1 DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ........................................................ 2 SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU ....................................................................................................................... 2 DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ................................................................... 2 DENETĠM GÖRÜġÜ ........................................................................................................................................... 4 DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER .................................... 5 EKLER................................................................................................................................................................. 14
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Dokuz Eylül Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 1 KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Dokuz Eylül Üniversitesinde, 5018 sayılı Kanun'a tabi olup, ekli "II Sayılı Cetvel (Özel Bütçeli Ġdareler)"de yer almaktadır. MuhasebeleĢtirme iĢlemleri, Üniversitenin tabi olduğu Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine göre yapılır. Dokuz Eylül Üniversitesinde; Tahakkuk Esaslı Devlet Muhasebe Sistemi kullanılmakta ve Üniversite Bütçesi ve Döner Sermaye ĠĢletme Bütçesi olmak üzere iki ayrı bütçe düzenlenmektedir. 2013 yılında toplam 385.654.000,00 TL bütçe ödeneği verilmiĢ, yıl sonunda toplam 392.693.479,00 TL harcama yapılmıĢtır. 2013 yılı sonu itibariyle gerçekleĢen toplam bütçe geliri 417.031.830,00 TL'dir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. BirleĢtirilmiĢ veriler defteri. Geçici ve kesin mizan. Bilanço. Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri. Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Faaliyet sonuçları tablosu veya gelir tablosu. Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosuna verilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Dokuz Eylül Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 2 DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Dokuz Eylül Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 3 elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür. Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Dokuz Eylül Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 4 DENETĠM GÖRÜġÜ Dokuz Eylül Üniversitesi'nin 2013 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Dokuz Eylül Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 5 DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Üniversite Tarafından Kiraya Verilen TaĢınmazlara Ait Elektrik, Su Ve Yakıt Alacaklarının Muhasebe Kaydının Yapılmaması, Kira Alacaklarının Zamanında Tahsil Edilmemesi ve Takibe Alınması Gereken Söz Konusu Alacakların 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabında Ġzlenmemesi Üniversiteye ait taĢınmazları kiralayanlardan tahsil edilmesi gereken elektrik, su ve yakıt bedellerinin muhasebe kayıtlarında yer verilmediği tespit edilmiĢtir. Ayrıca söz konusu taĢınmazların kiralanmasından doğan kira alacaklarının kurum tarafından zamanında tahsil edilmediği ve kira, elektrik, su ve yakıt bedellerinin kiracılar tarafından zamanında ödenmemesine rağmen ilgili alacakların takibe alınmadığı ve 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabında izlenmediği görülmüĢtür. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununun “Gelirlerin Toplanması Sorumluluğu” baĢlıklı 38‟inci maddesinde; “Kamu gelirlerinin tarh, tahakkuk, tahsiliyle yetkili ve görevli olanlar, ilgili kanunlarda öngörülen tarh, tahakkuk ve tahsil iĢlemlerinin zamanında ve eksiksiz olarak yapılmasından sorumludur.” denilmiĢtir. Yapılan incelemede, Dokuz Eylül Üniversitesi tarafından kiraya verilen bazı taĢınmazlara ait kira bedellerinin tahsil edilmediği görülmüĢtür. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 51. ve 52. maddelerine göre; kiraya verilen taĢınmazlara ait bir yıldan kısa süreli alacakların 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabında izlenmesi gerekmektedir. Üniversiteye ait olan taĢınmazlara iliĢkin elektrik, su ve yakıt bedellerinin tamamı Üniversite özel bütçesinden ödenmektedir. Sonrasında kiraya verilen taĢınmazlara iliĢkin süzme sayaç okumaları sonucu kiracıların ödeyecekleri elektrik, su ve yakıt borç tutarları tespit edilmektedir. Ancak kiracılar tarafından ödenmesi gereken bu borç tutarlarının 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabında izlenmediği ve dolaysıyla muhasebe kayıtlarına yansıtılmadığı tespit edilmiĢtir. Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 54. ve 55. maddelerine göre; tahsil edilemeyen ve takibe alınması gereken alacaklar 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabında
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Dokuz Eylül Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 6 izlenmelidir. Kurum mizanında ve muhasebe kayıtlarında yapılan incelemede; 31.12.2013 tarihi itibariyle zamanında ödenmeyen cari yıl ve önceki yıllara ait kira, elektrik, su ve yakıt alacaklarının büyük bir kısmının takibe alınmadığı ve 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabında izlenmediği görülmüĢtür. Kamu idaresi cevabında: Üniversitemizin 2013 yılı hesaplarının incelenmesi sürecinde mülkiyeti Üniversitemize ait ya da tahsisli bazı tesis, kantin, kafeterya ve benzeri yerlerin kira bedellerinin zamanında tahsil edilmediği belirtilerek sorgu çıkarılmıĢtır. Üniversitemizde kiraya verilen yerlerin kira bedelleri 3‟er aylık dilimler halinde tahsil edilmekte olup, zamanında tahsil edilemeyenler ise kira sözleĢmesinin eki olan TaĢınmaz Kira ġartnamesinin 5.maddesinde de yer aldığı üzere 6183 Sayılı Amme Alacakları Kanunu gereğince yasal faiziyle birlikte tahsil edilmektedir. Üniversitemiz bünyesinde bulunan ve kira sözleĢmesi yapılarak kiraya verilen taĢınmazlara ait elektrik, su ve yakıt kullanımları yerleĢke koordinatörleri tarafından her ay tespit edilerek kullanım bedelleri müstecirlere tebliğ edilmektedir. Tespit edilerek müstecirlere bildirilen kullanım bedelleri aynı zamanda anılan koordinatörlüklerce Ġdari ve Mali ĠĢler Daire BaĢkanlığına da bildirilmekte ve ilgili BaĢkanlık da bahse konu koordinatörlüklerce bildirilen kullanım bedellerini Üniversitemizde kullanılmakta olan “Kira Takip Programına” kaydetmektedir. Müstecirler ise kendilerine tebliğ edilen kullanım bedellerini kurumumuza ödemektedirler. Müstecirler tarafından ödenen tutarlar 333 02.99.99.00 ekonomik kodundaki emanet hesaplara alınmaktadır. (Ek-1) Takip eden ay oluĢan (elektrik, su ve doğalgaz) fatura tutarlarına ait ödemeler ise emanete alınmıĢ olan tutarlardan ödenmektedir. (Ek-2) Bu bağlamda müstecirler ile akdedilen bir sözleĢme olmasından dolayı kira bedelleri belli olup 120 Nolu Gelirlerden Alacaklar Hesabı‟na kaydedilmektedir. Ancak kiralanan taĢınmazdaki kiracıların kullanmıĢ olduğu elektrik, su ve yakıt giderlerinin aylar itibariyle değiĢiklik arz etmesinden dolayı 120 Nolu Gelirlerden Alacaklar Hesabında izlenememekte olup kiracıların elektrik, su ve yakıt giderlerine ait takip eden aydaki faturaları da emanet hesaplardan ödenmektedir. Bu nedenle daha sonraki dönemler elektrik, su, doğalgaz vs. tüketimlerinin ödenmesi amacıyla emanet hesaplarına alınan söz konusu alacak tahsilatları bütçe gelirleriyle iliĢkilendirilmediği için 120 Nolu Gelirlerden Alacaklar Hesabında gösterilmemektedir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Dokuz Eylül Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 7 Üniversitemiz taĢınmazlarının kiraya verilmesi sonucu müstecirlerin kira bedellerini zamanında kurumumuza ödememesi nedeniyle hukuki yollardan tahsil edilmesi amacıyla Hukuk MüĢavirliği‟ne intikal ettirilen alacaklar 121 Nolu Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabında izlenmektedir. Söz konusu muhasebe kaydına iliĢkin Muhasebe ĠĢlem FiĢlerinin birer örnekleri ekte yer almaktadır. Sonuç olarak: Kurumun 2013 Yılı kesin mizanında 120-3.6.1.99 Diğer TaĢınmaz Kira Gelirleri Tertibi incelendiğinde; 2013 yılında 4.559.503,21 TL kira alacağının tahakkuk ettiği, bu alacağın 2.859.114,75 TL‟nın tahsil edildiği 1.700.388,46 TL‟sının ise tahsil edilmediği görülmüĢtür. Sonuç olarak kurumun kira alacağının % 37 si yılı içerisinde tahsil edilmemiĢtir. Üniversite tarafından kiraya verilen taĢınmazlara iliĢkin elektrik, su ve yakıt alacaklarının emanet hesaplarında izlenmesi kurumun muhasebe kayıtlarının gerçeği yansıtmamasına sebep olmaktadır. Çünkü kiracıların, kuruma olan elektrik, su ve yakıt borçları ancak ödeme yapıldığında muhasebe kayıtlarında yer almaktadır. Ödeme yapılmadığı takdirde kurumun bu alacakları muhasebe kayıtlarında görülmemektedir. Bu uygulama kurumun muhasebe kayıtlarının ve dolayısıyla mali tablolarının gerçeği tam ve doğru bir Ģekilde yansıtmamasına sebep olmaktadır. Üniversite tarafından takibe alınan tutarlar ödenmeyen borç tutarının küçük bir kısmını oluĢturmaktadır. Kurum mizanında ve muhasebe kayıtlarında yapılan incelemede; 31.12.2013 tarihi itibariyle zamanında ödenmeyen cari yıl ve önceki yıllara ait kira, elektrik, su ve yakıt alacaklarının büyük bir kısmının takibe alınmadığı ve 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabında izlenmediği görülmüĢtür. BULGU 2: Mülkiyeti Üniversiteye Ait Olan Otoparkların Pazarlık Usulü Ġle Kiraya Verilmesi Mülkiyeti üniversiteye ait olan otoparkların pazarlık usulü ile kiraya verildiği görülmüĢtür. 2886 sayılı Devlet Ġhale Kanununun “Pazarlık Usulüyle Yapılacak ĠĢler” baĢlıklı 51/g maddesine göre; kullanıĢlarının özelliği, idarelere yararlı olması veya ivediliği nedeniyle kapalı veya açık teklif yöntemleriyle ihalesi uygun görülmeyen, Devletin özel mülkiyetindeki taĢınır ve taĢınmaz malların kiralanması, trampası ve mülkiyetin gayri ayni hak tesisi ile Devletin hüküm ve tasarrufu
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Dokuz Eylül Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 8 altındaki yerlerin kiralanması ve mülkiyetin gayri ayni hak tesisi iĢlemleri pazarlık usulü ile kiraya verilebilir. Dokuz Eylül Üniversitesine ait otoparklar 2886 sayılı Kanununun 51/g maddesine istinaden pazarlık usulü ile kiraya verilmiĢtir. Söz konusu otoparklar için belirlenen 1 yıllık tahmini kira bedelinin oldukça yüksek olduğu görülmüĢtür.. Bu yüzden, 2886 sayılı Yasanın ihalede açıklık ve rekabet Ģartlarının sağlanması ilkelerine uygun olarak kiralama ihalesinin Pazarlık Usulü yerine Açık ya da Kapalı Teklif Usulü ile yapılması söz konusu kamu kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli kullanılmasını sağlayacaktır. Kamu idaresi cevabında: Üniversitemiz 2013 yılı hesaplarının incelenmesi sürecinde mülkiyeti Üniversitemize ait otoparkların pazarlık usulüyle ihale edildiği belirtilerek, sorgu çıkarılmıĢtır. 2886 sayılı Kanunun: “Açık Teklif Usulü” bölümünün “Açık teklif usulü ile yapılabilecek ihaleler”: baĢlıklı 45 inci maddesinde; Madde 45 - Bu Kanunun 1 inci maddesinde yazılı iĢlerden, tahmin edilen bedeli her yıl Genel Bütçe Kanunu ile tespit edilecek tutarı geçmeyen ihaleler açık teklif usulüyle yapılabilir. Yine aynı Kanunun: “Tarihi ve bedii değeri olmayan taĢınmaz mallarla ilgili iĢlemler” baĢlıklı 74. maddesinde: “Tarihi ve bedii değeri olanlar hariç Hazinenin özel mülkiyetindeki yerlerin satışı, kiraya verilmesi, trampası ve mülkiyetin gayri ayni hak tesisi ile Devletin hüküm ve tasarrufu altındaki yerlerin kiraya verilmesi, mülkiyetin gayri ayni hak tesisi esasları Maliye Bakanlığınca çıkarılacak yönetmelikte belirlenir.” hükmü yer almaktadır. Bu madde uyarınca Maliye Bakanlığı tarafından çıkarılan 19.06.2007 tarih ve 26557 sayılı Resmi Gazete‟de yayımlanan “Hazine TaĢınmazlarının Ġdaresi Hakkında Yönetmelik” in 67 maddesinde; “Taşınmazların Kiraya Verilmesi İhale usulleri MADDE 67 – (1) Taşınmazların kiraya verilmesinde tahmin edilen yıllık kira bedeli, Kanunun 45 inci maddesine göre her yıl merkezî yönetim bütçe kanunuyla belirlenen parasal sınıra kadar olan ihalelerde açık teklif usulü, bu sınırı aşanlarda ise kapalı teklif usulü uygulanır. Kapalı veya açık teklif usulüyle kiraya verilemeyen taşınmazlar, uygun zamanda
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Dokuz Eylül Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 9 tekrar aynı usulle kira ihalesine çıkarılır ve bunlar Kanunun 43 üncü ve 49 uncu maddeleri uyarınca pazarlık ihalesine bırakılmaz. (2) Kanunun 51 inci maddesinin (a) bendine göre her yıl merkezî yönetim bütçe kanununda belirtilen parasal sınır içinde kalsa da kira ihalesi pazarlıkla yapılamaz. (3) Kullanışlarının özelliği veya İdareye yararlı olması nedeniyle kapalı veya açık teklif usulleriyle ihalesi uygun görülmeyen Hazine taşınmazları, Kanunun 51 inci maddesinin (g) bendine, Hazinenin paylı veya elbirliği mülkiyetinde olan taşınmazlardaki payları (f) bendine göre pazarlıkla kiraya verilebilir. (4) Taşınmazların kiraya verilmesi işlemlerinde; kullanışlarının özelliği veya İdareye yararlı olması hususlarının bulunup bulunmadığı Bakanlıkça belirlenir. Ancak, aşağıda belirtilen durumlarda bu özelliklerin varlığı kabul edilir ve Kanunun 51 inci maddesinin (g) bendine göre pazarlıkla kiraya verilebilir. a) Tarıma elverişli arazilerin topraksız veya az topraklı çiftçilere kiraya verilmesi, b) Tahsisli taşınmazlar ile kamu hizmeti görülmek üzere genel bütçe kapsamındaki kamu idarelerince kiralanan taşınmazların ticari amaçla kullanılması mümkün olan bölümlerinin kiraya verilmesi, c) Geçici iş ve hizmetler için kullanılacak taşınmazların kiraya verilmesi, ç) Para çekme makineleri için kullanılacak yerlerin bankalara kiraya verilmesi, d) Baz istasyonları ile radyo ve televizyon vericileri için ihtiyaç duyulan yerlerin kiraya verilmesi, e) Genel bütçe kapsamı dışındaki kamu idarelerine kiraya verme, f) Ağaçlandırma amaçlı kiraya verme, g) Birlikte kullanılacağı parselin maliki veya kiracısı tarafından kiralanması talep edilen, bu parselle bütünlük arz eden ve müstakil kullanımı mümkün olmayan taşınmazların kiraya verilmesi, ğ) Sözleşmeden doğan yükümlülüklerini yerine getiren eski kiracısı tarafından kiralanması talep edilen taşınmazların (otoparklar hariç) kiraya verilmesi, h) Reklam levhası konulmak üzere kiralanması talep edilen taşınmazların kiraya verilmesi,
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Dokuz Eylül Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 10 ı) Balıkçı barınaklarının o yörede en az altı aydan beri faaliyette bulunan su ürünü kooperatiflerine veya su ürünü kooperatif birliklerine kiraya verilmesi.” Söz konusu maddenin 3. fıkrasında kiraya verilecek yerlerin hangi usulle ihale edileceği idarenin takdirine bırakıldığı gibi ayrıca 4. fıkrada da hangi hallerde pazarlık usulüyle kiraya verilebileceği de sıralanmıĢ bulunmaktadır. Dokuz Eylül Üniversitesi 55.000‟i aĢkın öğrencisi, yaklaĢık 8.000 e ulaĢan Akademik ve Ġdari personeli ile Türkiye‟nin en büyük beĢ üniversitesi içerisinde yer almaktadır. Üniversitelerin öğrencilerine eğitim öğretim verme sorumluluğu dıĢında onların can ve mal güvenliklerini koruma, ayrıca her tür suistimale açık oldukları yaĢ döneminde onları bu istismarlardan koruma görevi olduğu inkar edilmez bir gerçektir. Bu gerçekten hareketle her gün yüzlerce hastanın tedavi gördüğü hastanemizin kamuoyunda yaptığı tedaviler ve verdiği eğitimin kalitesi yerine suistimallerle, istenmeyen kötü olaylarla daha da kötüsü aileleri tarafından Üniversitemize emanet edilen öğrencilerimizin ahlak dıĢı olaylarla gündeme gelmesi engel olmamız gereken durumların en baĢında gelmektedir. Üniversite Yönetimi tüm bu olumsuzlukları da göz önünde bulundurarak Komisyonumuza verdiği onay ile 2886 Sayılı Kanunun 45 inci maddesi ile Yönetmeliğin 67/3 maddesi doğrultusunda kullanıĢlarının özelliği veya Ġdareye yararlı olması nedeniyle kapalı veya açık teklif usulleriyle ihalesi uygun görülmemesi nedeniyle pazarlık usulüyle kiraya verilmiĢtir. Sonuç olarak: Kamu idaresi otoparkları, kullanıĢlarının özelliği veya idareye yararlı olması nedeniyle kapalı veya açık teklif usulleriyle ihalesi uygun görülmemesinden dolayı 2886 sayılı Devlet Ġhale Kanununun 51/g maddesine göre pazarlık usulü ile kiraya verildiğini ifade etmiĢtir. 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununa göre; her türlü kamu kaynağının elde edilmesi ve kullanılmasında görevli ve yetkili olanlar, kaynakların etkili, ekonomik, verimli ve hukuka uygun olarak elde edilmesinden, kullanılmasından, muhasebeleĢtirilmesinden, raporlanmasından ve kötüye kullanılmaması için gerekli önlemlerin alınmasından sorumludur ve yetkili kılınmıĢ mercilere hesap vermek zorundadır. 2886 sayılı Kanununun yürütülmesinde ihtiyaçların en iyi Ģekilde, uygun Ģartlarla ve zamanında karĢılanması ve ihalede açıklık ve rekabetin sağlanması esastır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Dokuz Eylül Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 11 Bu itibarla, gerek 5018 sayılı Kanun gerekse 2886 sayılı Kanunun ruhuna ve amacına uygun olarak üniversiteye ait otoparkların kiraya verilmesi için yapılan ihalenin Ģeffaf, açık ve rekabet Ģartları sağlanmıĢ olmalıdır. Böylece kamu kaynağı etkili, ekonomik ve verimli kullanılmıĢ olunacaktır. BULGU 3: Tezsiz Yüksek Lisans Gelirlerinin Bilimsel AraĢtırma Projesi Gelirlerine Aktarılmaması Bilimsel araĢtırma proje gelirleri arasında sayılan ve 2547 sayılı Yükseköğretim Kanununun Ek Madde 27‟de belirtilen “ikinci öğretim kapsamında yürütülecek tezsiz yüksek lisans programlarında öğrencilerden alınacak öğretim ücretlerinin üniversite yönetim kurulu tarafından belirlenecek bir oranının” bilimsel araĢtırma projesi gelirlerine aktarılmadığı görülmüĢtür. 2547 sayılı Yükseköğretim Kanununun Ek Madde 27‟ye göre; ikinci öğretim kapsamında yürütülecek tezsiz yüksek lisans programlarının açılması halinde, toplanan öğretim ücretlerinin % 30'undan az olmamak üzere üniversite veya yüksek teknoloji enstitüsü yönetim kurulunca belirlenecek kısmı, bilimsel araĢtırma projelerinde kullanılmak üzere ilgili tertiplere aktarılmalıdır. Söz konusu Kanun hükmüne istinaden hazırlanan “Yükseköğretim Kurumlarında Yürütülen Tezsiz Yüksek Lisans Programları Uygulama Esas Ve Usullerinin” 4/b ve 4/c maddelerine göre; alınan öğretim ücretlerinin, yükseköğretim kurumu adına kamu bankalarından birinde açılacak hesaba yatırılacak ve bu tutarlar, en geç onbeĢ gün içinde Yükseköğretim Kurumu bütçesine öz gelir olarak kaydedilerek Strateji GeliĢtirme Dairesi BaĢkanlığı hesabına aktarılacaktır. Ayrıca toplanan söz konusu öğretim ücretlerinin; % 30‟undan az olmamak üzere ilgili yükseköğretim kurumu yönetim kurulunca belirlenecek miktarı, bilimsel araĢtırma projelerinde kullanılmak üzere mevcut veya yeniden açılacak tertiplere, Maliye Bakanlığınca ödeneklerin kullanılmasına iliĢkin olarak belirlenen esas ve usuller çerçevesinde, mal ve hizmet alımları ile sermaye giderlerinde kullanılmak üzere aktarılacaktır. Dokuz Eylül Üniversitesinde 2013 yılında toplam 678.525,00 TL tezsiz yüksek lisans geliri elde edilmiĢtir. 2547 sayılı Kanununun Ek 27. maddesi ile Yükseköğretim Kurumlarında Yürütülen Tezsiz Yüksek Lisans Programları Uygulama Esas Ve Usuller
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Dokuz Eylül Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 12 gereğince enstitü yönetim kurulu, II. öğretim kapsamında yürütülen tezsiz yüksek lisans programları için toplanan öğretim ücreti gelirlerinin belli bir oranın –ki bu oran toplanan gelirlerin %30‟undan az olamaz- bilimsel araĢtırma projelerine aktarılması yönünde herhangi bir karar almamıĢtır. Dolaysıyla bilimsel araĢtırma projelerinde kullanılmak üzere mevcut veya yeniden açılacak tertiplere herhangi bir aktarma iĢlemi gerçekleĢmemiĢtir. Kamu idaresi cevabında: Üniversitemiz Döner Sermaye Saymanlığından 2013 Mali Yılı içerisinde Bilimsel AraĢtırma Projeleri payı olarak toplam 12.064.838,93 TL kurumumuz bütçesine aktarılmıĢtır. Söz konusu aktarımlara istinaden yapılan gelir kayıtlarına ait Muhasebe ĠĢlem FiĢlerinin birer örnekleri ekte yer almaktadır. (Ek-8) Üniversitemiz bünyesinde yürütülmekte olan değiĢik programlara ait Tezsiz Yüksek Lisans eğitimlerinden 1.953.447,00 TL (Bir Milyon Dokuz Elli Üç Bin Dört Yüz Kırk Yedi Türk Lirası) gelir elde edilmiĢtir. Bu nedenle 2547 sayılı Yükseköğretim Kanununun Ek 27 nci maddesinde yer alan “Toplanan öğretim ücretlerinin % 30'undan az olmamak üzere üniversite veya yüksek teknoloji enstitüsü yönetim kurulunca belirlenecek kısmı, bilimsel araĢtırma projelerinde kullanılmak üzere yükseköğretim kurumlarında yer alan mevcut veya yeniden açılacak tertiplere ödenek kaydedilir” hükmüne istinaden (1.953.447,00 * 0,30 = 586.034,10 TL) % 30‟una karĢılık 586.035,00 TL bilimsel araĢtırma projeleri geliri olarak aktarılmıĢtır. Söz konusu iĢleme/iĢlemlere ait Muhasebe ĠĢlem FiĢlerinin birer örnekleri ekte yer almaktadır. (Ek-9) Döner Sermaye Saymanlığından 2013 Mali Yılı içerisinde Bilimsel AraĢtırma Projeleri payı olarak aktarılan toplam 12.064.838,93 TL ile Tezsiz Yüksek Lisans Eğitim Gelirlerinin % 30‟una istinaden aktarılan 586.035,00 TL‟lik tutarların toplamı olan 12.650.858,00 TL Bilimsel AraĢtırma Projelerinde kullanılmak üzere ödenek kaydı yapılmıĢtır. Bahse konu ödenekleĢtirme iĢlemlerine ait Muhasebe ĠĢlem FiĢlerinin birer örnekleri ekte yer almaktadır. (Ek-10) Gerek Döner Sermaye payı gerekse Tezsiz Yüksek Lisans gelirlerinden aktarılarak gelir ve ödenek kaydı yapılan 12.650.858,00 TL‟nin 8.550.958,00 TL‟si ilgili Harcama Birimi tarafından giderleĢtirilerek Bilimsel AraĢtırma Projeleri Özel Hesabına aktarılmıĢtır. Söz konusu giderlere ait Ödeme Emri Belge‟lerinin birer örnekleri ekte yer almaktadır. (Ek-11)
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Dokuz Eylül Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 13 Ancak gelir ve ödenek kaydı yapılmıĢ olmasına karĢın gideri gerçekleĢtiren Harcama Birimi tarafından Ödeme Emri Belgesi düzenlenmemiĢ olmasından dolayı (12.650.858,00 – 8.550.958,00) 4.099.900,00 TL Bilimsel AraĢtırma Projeleri Özel Hesabına aktarılmamıĢtır. 2013 Mali Yılı içerisinde giderleĢtirilmeyen 4.099.900,00 TL‟nin 4.099.000,00 TL‟si 2014 Mali Yılı içerisinde ödenekleĢtirilmiĢ olup ilgili Harcama Birimi tarafından Ödeme Emri Belgesi‟nin düzenlenmesine istinaden Bilimsel AraĢtırma Projeleri Özel Hesabına aktarılacaktır. Anılan 4.099.000,00 TL tutarlı ödenek kaydına iliĢkin Muhasebe ĠĢlem FiĢinin bir örneği ekte yer almaktadır. (Ek-12) Sonuç olarak: Bulgu konusu yapılan husus ile ilgili olarak kurum tarafından yapılacak çalıĢmalar 2014 yılı düzenlilik denetimi kapsamında izlenecektir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Dokuz Eylül Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 14
EKLER
EK-1: KAMU ĠDARESĠ MALĠ TABLOLARI
FAALĠYET SONUÇLARI TABLOSU
A-630 GĠDERLER HESABI TL
630 1.1. Memurlar 224.523.578,51
630 1.2. SözleĢmeli Personel 4.330.462,30
630 1.3. ĠĢçiler 631.480,92
630 1.4. Geçici Personel 1.504.331,96
630 1.5. Diğer Personel 5.414.610,30
630 2.1. Memurlar 40.909.008,95
630 2.2. SözleĢmeli Personel 883.402,18
630 2.3. ĠĢçiler 122.318,74
630 2.4. Geçici Personel 345.940,83
630 3.2. Tüketime Yönelik Mal ve Malzeme Alımları 17.865.697,74
B-600 GELĠRLER HESABI TL
600 3.1. Mal ve Hizmet SatıĢ Gelirleri 32.195.859,50
600 3.6. Kira Gelirleri 8.645.371,38
600 4.1. Yurt DıĢından Alınan BağıĢ ve Yardımlar 7.274.273,52
600 4.2.
Merkezi Yönetim Bütçesine Dahil Ġdarelerden
Alınan BağıĢ ve Yardımlar 340.748.000,00
600 4.4.
Kurumlardan ve KiĢilerden Alınan Yardım ve
BağıĢlar 2.333.236,37
600 4.5. Proje Yardımları 6.933.392,26
600 5.1. Faiz Gelirleri 1.523.269,33
600 5.2. KiĢi ve Kurumlardan Alınan Paylar 12.064.838,93
600 5.3. Para Cezaları 169.087,36
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Dokuz Eylül Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 15 630 3.3. Yolluklar 2.239.128,49 630 3.4. Görev Giderleri 119.079,28 630 3.5. Hizmet Alımları 14.110.624,70 630 3.6. Temsil ve Tanıtma Giderleri 37.375,52 630 3.7. Menkul Mal, Gayrimaddi Hak Alım, Bakım ve Onarım Giderleri 1.074.910,62 630 3.8. Gayrimenkul Mal Bakım ve Onarım Giderleri 1.246.881,56 630 3.9. Tedavi ve Cenaze Giderleri 27.311,91 630 5.1. Görev Zararları 4.357.564,80 630 5.3. Kar Amacı Gütmeyen KuruluĢlara Yapılan Transferler 2.000.000,00 630 5.6. YurtdıĢına Yapılan Transferler 21.653,72 630 11.99 Diğer Değer ve Miktar DeğiĢimleri Giderleri 1.018.277,49 630 13.1 Maddi Duran Varlıkların Amortisman Giderleri 28.796.586,44 630 14.1 Kırtasiye Malzemeleri 1.942.211,03 600 5.9. Diğer ÇeĢitli Gelirler 13.036.646,56 600 11.99 Diğer Değer ve Miktar DeğiĢimleri Gelirleri 604.620,21
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Dokuz Eylül Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 16 630 14.2 Beslenme, Gıda Amaçlı ve Mutfakta Kullanılan Tüketim Malzemeleri 47.031,76 630 14.3 Tıbbi ve Laboratuar Sarf Malzemeleri 116.935,52 630 14.4 Yakıtlar, Yakıt Katkıları ve Katkı Yağlar 152.955,00 630 14.5 Temizleme Ekipmanları 1.516.778,11 630 14.6 Giyecek, MefruĢat ve Tuhafiye Malzemeleri 259.923,84 630 14.8 Ġçecek 52.857,99 630 20.2 KiĢilerden Alacaklardan Silinenler 546,29 630 30.6 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 30.245.750,95 630 99.99 Yukarıda Tanımlanamayan Diğer Gideler 116.009,46
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Dokuz Eylül Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 17
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Dokuz Eylül Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 18
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Dokuz Eylül Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 19 .
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Dokuz Eylül Üniversitesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 20 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr
T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI DOKUZ EYLÜL ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ 2013 YILI DENETĠM RAPORU
ĠÇĠNDEKĠLER KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ ................................ 21 DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU ...................................................... 22 SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU ..................................................................................................................... 22 DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI ................................................................. 22 DENETĠM GÖRÜġÜ ......................................................................................................................................... 24 DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER .................................. 25 EKLER................................................................................................................................................................. 30
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Dokuz Eylül Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 21 KAMU ĠDARESĠNĠN MALĠ YAPISI VE MALĠ TABLOLARI HAKKINDA BĠLGĠ Dokuz Eylül Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı Düzenlilik Denetimi kurumun DMIS sistemi üzerinden alınan yevmiye kayıtları ile söz konusu yönetmeliğin 8 inci maddesi gereği denetim ekibi tarafından istenen diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. Dokuz Eylül Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 yılında 23.978.908,29 TL zarar etmiĢtir. Kamu Ġdaresi Hesaplarının SayıĢtaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5 inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda SayıĢtaya gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aĢağıda yer alanlar denetime sunulmuĢ olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8 inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıĢtır. BirleĢtirilmiĢ veriler defteri. Geçici ve kesin mizan. Bilanço. Kasa sayım tutanağı, Banka mevcudu tespit tutanağı, Alınan çekler sayım tutanağı, Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı, Teminat mektupları sayım tutanağı, Değerli kağıtlar sayım tutanağı, TaĢınır kesin hesap cetveli ile taĢınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri. Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu, Faaliyet sonuçları tablosu veya gelir tablosu. Denetim görüĢü, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosuna verilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Dokuz Eylül Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 22 DENETLENEN KAMU ĠDARESĠ YÖNETĠMĠNĠN SORUMLULUĞU Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak hazırlanmıĢ olan mali rapor ve tabloların doğru ve güvenilir bilgi içerecek Ģekilde zamanında SayıĢtaya sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve ister hata isterse yolsuzluktan kaynaklansın bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlıĢ beyanlar içermemesinden; kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluĢturulmasından, etkin olarak iĢletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluĢturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur. SAYIġTAYIN SORUMLULUĞU SayıĢtay, denetimlerinin sonucunda hazırladığı raporlarla denetlenen kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara iliĢkin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek, mali rapor ve tablolarının güvenilirliğine ve doğruluğuna iliĢkin görüĢ bildirmek, mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmekle sorumludur. DENETĠMĠN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMĠ VE KAPSAMI Denetimlerin dayanağı; 6085 sayılı SayıĢtay Kanunu, genel kabul görmüĢ uluslararası denetim standartları, SayıĢtay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleridir. Denetimler, kamu idaresinin hesap ve iĢlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve iĢlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına iliĢkin makul güvence elde etmek ve mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek amacıyla yürütülmüĢtür.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Dokuz Eylül Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 23 Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluĢturan hesap ve iĢlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna iliĢkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler; uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleĢtirilmiĢtir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiĢtir. Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına iliĢkin tüm mali faaliyet, karar ve iĢlemleri ve bunlara iliĢkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluĢturmaktadır. Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüĢü oluĢturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiĢtir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Dokuz Eylül Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 24 DENETĠM GÖRÜġÜ Dokuz Eylül Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi'nin 2013 yılına iliĢkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıĢtır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Dokuz Eylül Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 25 DENETĠM GÖRÜġÜNÜ ETKĠLEMEYEN TESPĠT VE DEĞERLENDĠRMELER BULGU 1: Yatarak Tedavi Gören Hastalardan Alınan Günlük Özel Oda Ücretlerinden Bazı Hastalara Ġndirim Uygulanması Ve Üniversite Tarafından Uygulanan Söz Konusu Ücret Tarifesine ĠliĢkin Herhangi Bir Karar, Onay, Olur vs. Alınmaması Sosyal Güvenlik Kurumu Sağlık Uygulama Tebliğine göre ilave ücret alınması gereken ve Dokuz Eylül Üniversitesi Eğitim, Uygulama ve AraĢtırma Hastanesinde yatarak tedavi gören hastalardan bazılarından ilave ücret alınmadığı görülmüĢtür. Sosyal Güvenlik Kurumu Sağlık Uygulama Tebliğinin; “1.9.2. Ġlave Ücret Alınmayacak KiĢiler” baĢlıklı maddesinde; “(1) Otelcilik hizmetleri ve istisnai sağlık hizmetleri hariç olmak üzere aşağıda belirtilen kişiler ile a, b ve c bentlerinde sayılan kişilerin bakmakla yükümlü olduğu kişilerden ilave ücret alınamaz. a) 1005 sayılı Kanun hükümlerine göre şeref aylığı alan kişiler, b) 2330 sayılı Kanun hükümlerine göre aylık alan kişiler, c) Harp malûllüğü aylığı alanlar ile 3713 sayılı Kanun kapsamında aylık alanlar, ç) Tedavileri sonuçlanıncaya veya maluliyetleri kesinleşinceye kadar; 3713 sayılı Kanunun 21 inci maddesinde sayılan olaylara maruz kalmaları nedeniyle yaralananlar.” Ayrıca aynı Tebliğin “1.9.4. Otelcilik Hizmetlerinde Ġlave Ücret Uygulaması” baĢlıklı maddesinde ise; (1) Sözleşmeli/protokollü sağlık kurumları, asgari banyo, TV ve telefon bulunan; 2 yataklı odalarda sundukları otelcilik hizmetleri için SUT eki EK-2/B Listesinde 510.010 kod ile yer alan “Standart yatak tarifesi” işlem bedelinin 1,5 katını, tek yataklı odalarda ise 3 katını geçmemek üzere kişilerden ilave ücret alabilir. Günübirlik tedavi kapsamındaki işlemler sırasında verilen otelcilik hizmeti için ise en fazla SUT eki EK-2/B Listesinde yer alan “Gündüz yatak tarifesi” işlem bedelinin 3 katına kadar ilave ücret alınabilir. SUT eki
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Dokuz Eylül Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 26 EK-2/C Listesinde yer alan istisnai sağlık hizmetlerinde otelcilik hizmetleri için ayrıca ilave ücret uygulanmaz.” denilmektedir. Söz konusu maddelerde sağlık kurumlarının sunmuĢ oldukları sağlık hizmetlerinden alabileceği ilave ücret sınırlamaları ve kimlerden ilave ücret alınmayacağı hüküm altına alınmıĢtır. Dokuz Eylül Üniversitesi söz konusu Tebliğin verdiği yetki ile yatan hastaların kaldığı özel odalar için alınacak ilave ücretleri belirlemiĢtir. Bu Kararda ayrıca ilave ücret alınmayan ve belli oranlarda indirim uygulanan kiĢiler de sayılmıĢtır. Rektör,Rektör yardımcıları ve Üniversite Gen.sekreteri Resmi Fiyat Listesi
- Derece Yakınlarına (Anne, Baba, EĢ ve Çocuklar) Resmi Fiyat Listesi Tıp Fakültesi Öğretim Üyeleri Resmi Fiyat Listesi
- Derece Yakınlarına (Anne, Baba, EĢ ve Çocuklar) Resmi Fiyat Listesi Tıp Fakültesi ve Hastane Üst Yönetimi Resmi Fiyat Listesi
- Derece Yakınlarına (Anne, Baba, EĢ ve Çocuklar) Resmi Fiyat Listesi Tıp Fak. ve Hast. Öğretim Görevlisi,AraĢtırma gör. Ve Uzmanlarına Resmi Fiyat Listesi
- Derece Yakınlarına (Anne, Baba, EĢ ve Çocuklar) % 50 Ġndirim Tıp Fak. ve Hastanesinde ÇalıĢan Ġdari Personele Resmi Fiyat Listesi
- Derece Yakınlarına (Anne, Baba, EĢ ve Çocuklar) % 50 Ġndirim Üniversitemiz ÇalıĢanlarına % 50 Ġndirim
- Derece Yakınlarına (Anne, Baba, EĢ ve Çocuklar) % 25 Ġndirim Özel oda ücreti olarak Resmi Fiyat Listesi uygulanacak kiĢiler tabloda belirlenmiĢtir. Bu kiĢilerin özel oda ücreti Sosyal Güvenlik Kurumu tarafından karĢılanan Sağlık Uygulama Tebliğinde belirlenen gündüz yatak tarifesidir. Yani ilgili fiyat tarifesine tabi kiĢilerden özel oda ücreti alınmamaktadır.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Dokuz Eylül Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 27 Sağlık Uygulama Tebliğinde kimlerden ilave ücret alınmayacağı açıkça belirlenmiĢtir. Fakat tabloda görüleceği üzere ilave özel oda ücreti alınmayan ya da belirli oranlarda indirim uygulanan söz konusu kiĢiler Tebliğde sayılan ilave ücret alınmayacak kiĢiler arasında yer almamaktadır. Tebliğ ile Kurumlara, belirlenen limitler arasında ilave ücret belirleme yetkisi verilmekte ve fakat bu ücretin kimlerden alınıp alınmayacağı veya kimlere ne kadar indirim verileceği konusunda herhangi bir belirleme yetkisi verilmemektedir. Dolaysıyla üniversite tarafından belirlenen ilave özel oda ücretlerinin Tebliğde alınmayacağı belirtilen kiĢiler dıĢındaki herkesten alınması gerekmektedir. Bununla birlikte üniversite yönetimi Sosyal Güvenlik Kurumu Sağlık Uygulama Tebliğinin “1.9.4. Otelcilik Hizmetlerinde İlave Ücret Uygulaması” maddesine istinaden özel oda ücreti belirlemiĢtir. Fakat Söz konusu uygulamaya dayanak teĢkil eden üniversite yönetim kurulu kararı, onayı vs. resmi yazı ile talep etmemize rağmen tarafımıza herhangi bir karar, olur, onay vs. ibraz edilmemiĢtir. Bu durumda üniversite tarafından belirlenen günlük özel oda ücreti kurul kararı, onayı, oluru vs. olmaksızın uygulanmıĢ ve tabloda da görüleceği üzere yukarıda bahsi geçen mevzuat hükümlerine aykırı olarak belirli kiĢilerden günlük özel oda ücreti alınmamıĢ ya da belirlenen oranlar dâhilinde indirimler sağlanmıĢtır. Kamu idaresi cevabında: Hastanemizde SGK sağlık Uygulama Tebliğine bağlı olarak ilave ücret alınmayacak hastalar için gerekli düzenlemeler yapılmıĢtır. Bu kapsamda belirlenmiĢ hasta gruplarımız için ayrıca ilave bir ücret alınmamaktadır. Ancak, Sağlık Uygulama Tebliğinin „‟1.9.4 - Otelcilik hizmetlerinde ilave ücret uygulaması‟‟ maddesinde belirtilen „‟(1) SözleĢmeli/protokollü sağlık kurumları, asgari banyo, TV ve telefon bulunan; 2 yataklı odalarda sundukları otelcilik hizmetleri için SUT eki EK-2/B Listesinde 510.010 kod ile yer alan “Standart yatak tarifesi” iĢlem bedelinin 1,5 katını, tek yataklı odalarda ise 3 katını geçmemek üzere kiĢilerden ilave ücret alabilir. Günübirlik tedavi kapsamındaki iĢlemler sırasında verilen otelcilik hizmeti için ise en fazla SUT eki EK- 2/B Listesinde yer alan “Gündüz yatak tarifesi” iĢlem bedelinin 3 katına kadar ilave ücret alınabilir. SUT eki (DeğiĢik:RG-12/11/2013-28819/2 md. Yürürlük:12/11/2013) EK-2/C EK- 1/C Listesinde yer alan istisnai sağlık hizmetlerinde otelcilik hizmetleri için ayrıca ilave ücret uygulanmaz.‟‟
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Dokuz Eylül Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 28 Maddesi gereğince hastanemizde üniversite personelimiz ve bakmakla yükümlü olduğu kiĢilerin tedavilerinde kurum kültürünü oluĢturmak ve kurumdaĢlık kavramını geliĢtirmek amacı göz önünde tutularak bazı düzenlemeler yapılmıĢtır. Sağlık hizmetinin doğası gereği, insanların en çok ihtiyacı olan zor günlerinde yakınında olma bilinciyle hareket eden kurumumuz, bu amaçla ve özveriyle haftada 7 gün 24 saat hizmet veren çalıĢanlarının bu emeklerine karĢılık tebliğin izin verdiği biçimiyle indirim gibi görünen ancak aslen oransal olarak belirlenmiĢ yatak tarifesi farklarını düzenlemiĢtir. Her kamu kurumu ve özel sektör firmasında görülen ve son yıllarda özellikle belirtilen çalıĢan personeliniz için kuruma bağlılığını arttırıcı faaliyetler kapsamında, Sağlık Uygulama Tebliğinde kesin olarak belirlenmemiĢ ve tarifesi katı tanımlanmamıĢ otelcilik hizmetleri ilave ücretleri konusunda çalıĢan personel odaklı bir politika yürütülmeye çalıĢılmıĢtır. Diğer taraftan, hastanelerin sağlık uyulama tebliği gereğince otelcilik hizmetlerinden hiçbir ilave bedel talep etmeme hakkının bulunduğu da göz önüne alınmalıdır. Sonuç olarak: Sosyal Güvenlik Kurumu Sağlık Uygulama Tebliğinde sözleĢmeli/protokollü sağlık kurumlarının otelcilik hizmetleri için ilave ücret alabileceği düzenlenmiĢtir. Dokuz Eylül Üniversitesi söz konusu Tebliğin verdiği yetki ile yatan hastaların kaldığı özel odalar için alınacak ilave ücretleri belirlemiĢtir. Fakat bulguda da belirtildiği üzere üniversite çalıĢanlardan söz konusu özel oda ücretlerinin belli oranlarda indirim uygulandığı ya da hiçbir Ģekilde alınmadığı tespit edilmiĢtir. Tebliğ ile Kurumlara, belirlenen limitler arasında ilave ücret belirleme yetkisi verilmekte ve fakat bu ücretin kimlerden alınıp alınmayacağı veya kimlere ne kadar indirim verileceği konusunda herhangi bir belirleme yetkisi verilmemektedir. Ayrıca Tebliğde otelcilik hizmetleri için kurum çalıĢanlarına bir indirim veya muafiyet verileceğine iliĢkin bir hüküm de bulunmamaktadır. Dolaysıyla, üniversite çalıĢanları da belirlenen söz konusu özel oda ücretlerini ödemesi gerekmektedir. BULGU 2: Stant Gelirlerinin Dokuz Eylül Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün Gelirleri Ġçerisinde Yer Alması
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Dokuz Eylül Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 29 Dokuz Eylül Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğünün 2013 yılı yevmiye kayıtlarında stant gelirlerinin olduğu tespit edilmiĢtir. Dokuz Eylül Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğü bünyesinde kurulan döner sermaye iĢletmeleri Dokuz Eylül Üniversitesine ait taĢınmazlarda hizmet vermektedir. Bundan dolayı söz konusu taĢınmazlar bünyesinde elde edilen ve stant geliri olarak kaydedilen tutarlar üniversitenin özel bütçesine ait olmalıdır. Bir baĢka deyiĢle üniversiteye ait taĢınmazlarda açılan stantlardan elde edilen gelirler Dokuz Eylül Üniversitesi Özel Bütçesi içerisinde yer almalıdır. Fakat yapılan incelemede söz konusu stant gelirlerinin Dokuz Eylül Hastanesi Döner Sermaye ĠĢletme Müdürlüğü geliri olarak kaydedildiği görülmüĢtür. Kamu idaresi cevabında: 2013 yılı stant gelirleri Özel Bütçeye aktarılmıĢtır. Konuya iliĢkin belgeler ekte yer almaktadır. Sonuç olarak: 2013 yılına iliĢkin stant gelirleri, yılı içerisinde özel bütçeye aktarılmamıĢ; 2014 yılında aktarma yapılmıĢtır. Bulgu konusu yapılan husus ile ilgili olarak kurum tarafından yapılacak çalıĢmalar 2014 yılı düzenlilik denetimi kapsamında izlenecektir.
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Dokuz Eylül Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 30
EKLER
EK-1: KAMU ĠDARESĠ MALĠ TABLOLARI
DOKUZ EYLÜL ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ GELĠR TABLOSU
2012 2013
A) BRÜT SATIġLAR 226.356.547,76 232.071.117,06
600- Yurtiçi SatıĢlar 226.148.844,73 230.465.896,78
YurtdıĢı SatıĢlar 0,00 0,00
602- Diğer Gelirler 207.703,03 1.605.220,28
B) SATIġ ĠNDĠRĠMLERĠ (-) 4.862.234,94 5.018.334,19
610- SatıĢtan Ġadeler (-) 4.862.234,94 5.018.334,19
611- SatıĢ Ġstontoları (-) 0,00 0,00
612- Diğer Ġndirimler (-) 0,00 0,00
C) NET SATIġLAR 221.494.312,82 227.052.782,87
D) SATIġLARIN MALĠYETĠ (-) 129.838.120,39 204.702.904,75
620- Satılan Mamüller Maliyeti (-) 0,00 0,00
621- Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) 0,00 0,00
622- Satılan Hizmet Maliyeti (-) 129.837.503,39 204.702.546,99
623- Diğer SatıĢların Maliyeti (-) 617,00 357,76
BRÜT SATIġ KÂRI VEYA ZARARI 91.656.192,43 22.349.878,12
E) FAALĠYET GĠDERLERĠ 110.413.641,65 43.694.968,55
630- AraĢtırma ve GeliĢtirme Giderleri (-) 0,00 0,00
631- Pazarlama, SatıĢ ve Dağıtım Giderleri (-) 0,00 0,00
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Dokuz Eylül Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 31 632- Genel Yönetim Giderleri (-) 110.413.641,65 43.694.968,55 FAALĠYET KÂRI VEYA ZARARI -18.757.449,22 -21.345.090,43 F) DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GELĠR VE KÂRLAR 567.198,29 392.317,15 000- ĠĢtiraklerden Temettü Gelirleri 0,00 0,00 000- Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri 0,00 0,00 642- Faiz Gelirleri 429.738,58 337.892,13 000- Komisyon Gelirleri 0,00 0,00 644- Konusu Kalmayan KarĢılıklar 0,00 0,00 645- Menkul Kıymet SatıĢ Kârları 0,00 0,00 646- Kambiyo Kârları 65.489,60 22.532,45 647- Reeskont Faiz Gelirleri 0,00 0,00 649- Diğer Olağan Gelir ve Kârlar 71.970,11 31.892,57 G) DĠĞER FAALĠYETLERDEN OLAĞAN GĠDER VE ZARARLAR (-) 22.672,17 19.878,52 000- Komisyon Giderleri 0,00 0,00 654- KarĢılık Giderleri 0,00 0,00 655- Menkul Kıymet SatıĢ Zararları (-) 0,00 0,00 656- Kambiyo Zararları (-) 0,00 19.878,52 657- Reeskont Faiz Giderleri (-) 0,00 0,00 659- Diğer Olağan Gider ve Zararlar 22.672,17 0,00 H) FĠNANSMAN GĠDERLERĠ (-) 0,00 0,00 000- Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri (-) 0,00 0,00 000- Uzun Vadeli Borçlanma Giderleri (-) 0,00 0,00 OLAĞAN KÂR VEYA ZARAR 544.526,12 372.438,63 I) OLAĞAN DIġI GELĠR VE KÂRLAR 33.004,87 5.403,33 671- Önceki Dönem Gelir ve Kârları 0,00 2.712,71
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Dokuz Eylül Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 32 679- Diğer OlağandıĢı Gelir ve Kârlar 33.004,87 2.690,62 J) OLAĞANDIġI GĠDER VE ZARARLAR (-) 4.569.208,26 3.011.659,82 680- ÇalıĢmayan Kısım Gider ve Zararları (-) 0,00 0,00 681- Önceki Dönem Gider ve Zararları (-) 2.714.184,80 225.843,06 689- Diğer OlağandıĢı Gider ve Zararlar (-) 1.855.023,46 2.785.816,76 DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI -22.749.126,49 -23.978.908,29 K) DÖNEM KÂRI VERGĠ VE DĠĞ.YAS.YÜK.KARġILIKLARI (-) 0,00 0,00 DÖNEM NET KÂRI VEYA ZARARI -22.749.126,49 -23.978.908,29
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Dokuz Eylül Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 33
DOKUZ EYLÜL ÜNĠVERSĠTESĠ DÖNER SERMAYE ĠġLETMESĠ BĠLANÇOSU
Cari Dönem 2012 Cari Dönem 2013
AKTĠF VARLIKLAR
I . DÖNEN VARLIKLAR
A- Hazır Değerler 9.151.300,97 7.267.854,18
1- Kasa 0,00 0,00
2- Alınan Çekler 0,00 0,00
3- Bankalar 9.151.300,97 7.267.854,18
4- Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri (-) 0,00 0,00
5- Diğer Hazır Değerler 0,00 0,00
B- Menkul Değerler 0,00 0,00
1- Hisse Senetleri 0,00 0,00
2- Kamu Kesimi Tahvil, Senet ve Bonoları 0,00 0,00
3- Diğer Menkul Kıymetler 0,00 0,00
4- Menkul Kıymet Değ.DüĢ.KarĢılığı (-) 0,00 0,00
C- Ticari Alacaklar 32.420.303,09 37.468.059,36
1- Alıcılar 32.244.165,82 37.113.126,95
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Dokuz Eylül Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 34 2- Alacak Senetleri 0,00 0,00 3- Alacak Senetleri Reeskontu (-) 0,00 0,00 4- Banka Kredi Kartlarından Alacaklar 157.763,47 261.558,61 4- Verilen Depozito ve Teminatlar 18.371,00 93.371,00 5- ġüpheli Diğer Alacaklar 2,80 2,80 6- ġüpheli Diğer Alacaklar KarĢılığı (-) 0,00 0,00 D- Diğer Alacaklar 6.083.985,05 8.978.336,08 1- Personelden Alacaklar 0,00 1.070,45 2- Diğer ÇeĢitli Alacaklar 4.745,05 6.625,63 3-ĠĢletmeler Arası Mali Borçlardan Alacaklar 6.079.240,00 8.970.640,00 4- ġüpheli Diğer Alacaklar KarĢılığı (-) 0,00 0,00 E- Stoklar 12.727.667,58 10.746.109,89 1- Ġlk Madde ve Malzeme 12.727.667,58 10.746.109,89 2- Yarı Mamuller 0,00 0,00 3- Mamuller 0,00 0,00 4- Ticari Mallar 0,00 0,00 5- Diğer Stoklar 0,00 0,00 6- Stok Değer DüĢüklüğü KarĢılığı (-) 0,00 0,00 7- Verilen SipariĢ Avansları 0,00 0,00 F- Yıllara Yaygın ĠnĢaat ve Onarım Maliyetleri 0,00 0,00 1- Yıllara Yaygın ĠnĢaat ve Onarım Maliyetleri 0,00 0,00 2- TaĢeronlara Verilen Avanslar 0,00 0,00 G- Gelecek Aylara Ait Giderler ve Gelir Tahakkukları 624.687,35 650.495,11 1- Gelecek Aylara Ait Giderler 624.687,35 650.495,11 2- Gelir Tahakkukları 0,00 0,00
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Dokuz Eylül Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 35
H- Diğer Dönen Varlıklar 72.106,65 22.763,78
1- Devreden KDV 72.106,65 22.763,78
2- Ġndirilecek KDV 0,00 0,00
3- PeĢin Ödenen Vergiler ve Fonlar 0,00 0,00
4- ĠĢ Avansları 0,00 0,00
5- Personel Avansları 0,00 0,00
6- Sayım ve Tesellüm Noksanları 0,00 0,00
7- Diğer ÇeĢitli Dönen Varlıklar 0,00 0,00
8- Diğer Duran Varlıklar KarĢılığı (-) 0,00 0,00
DÖNEN VARLIKLAR TOPLAMI 61.080.050,69 65.133.618,40
II . DURAN VARLIKLAR
A- Ticari Alacaklar 0,00 0,00
1- Alıcılar 0,00 0,00
2- Alacak Senetleri 0,00 0,00
3- Alacak Senetleri Reeskontu (-) 0,00 0,00
4- Verilen Depozito ve Teminatlar 0,00 0,00
5- Diğer Ticari Alacaklar 0,00 0,00
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Dokuz Eylül Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 36 6- ġüpheli Ticari Alacaklar KarĢılığı (-) 0,00 0,00 B- Diğer Alacaklar 0,00 0,00 1- Personelden Alacaklar 0,00 0,00 2- Diğer ÇeĢitli Alacaklar 0,00 0,00 3- ġüpheli Diğer Alacaklar KarĢılığı (-) 0,00 0,00 C- Mali Duran Varlıklar 0,00 900.000,00 1- Diğer Mali Duran Varlıklar 0,00 900.000,00 2- Diğer Mali Duran Varlıklar KarĢılığı (-) 0,00 0,00 D- Maddi Duran Varlıklar 0,00 0,00 1- Arazi ve Arsalar 0,00 0,00 2- Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri 0,00 0,00 3- Binalar 0,00 0,00 4- Tesis, Makine ve Cihazlar 0,00 0,00 5- TaĢıtlar 0,00 0,00 6- DemirbaĢlar 0,00 0,00 7- Diğer Maddi Duran Varlıklar 0,00 0,00 8- BirikmiĢ Amortismanlar (-) 0,00 0,00 9- Yapılmakta Olan Yatırımlar 0,00 0,00 10- Verilen Avanslar 0,00 0,00 E- Maddi Olmayan Duran Varlıklar 172.127,84 20.863,69 1- Haklar 0,00 0,00 2- Diğer Maddi Olmayan Duran Varlıklar 172.127,84 194.474,95 3- BirikmiĢ Amortismanlar (-) 0,00 173.611,26 4- Verilen Avanslar 0,00 0,00 F- Özel Tükenmeye Tabi Varlıklar 0,00 0,00
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Dokuz Eylül Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 37 1- Arama Giderleri 0,00 0,00 2- Hazırlık ve GeliĢtirme Giderleri 0,00 0,00 3- BirikmiĢ Tükenme Payları (-) 0,00 0,00 4- Verilen Avanslar 0,00 0,00 G- Gelecek Yıllara Ait Giderler ve Gelir Tahakkukları 0,00 0,00 1- Gelecek Yıllara Ait Giderler 0,00 0,00 2- Gelir Tahakkukları 0,00 0,00 H- Diğer Duran Varlıklar 0,00 0,00 1- Gelecek Yıllarda Ġndirilecek KDV 0,00 0,00 2- Gelecek Yıllar Ġhtiyacı Stoklar 0,00 0,00 3- Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar 0,00 0,00 4- PeĢin Ödenen Vergiler ve Fonlar 0,00 0,00 5- Diğer ÇeĢitli Duran Varlıklar 0,00 0,00 6- Stok Değer DüĢüklüğü KarĢılığı (-) 0,00 0,00 7- BirikmiĢ Amortismanlar (-) 0,00 0,00 DURAN VARLIKLAR TOPLAMI 172.127,84 920.863,69 AKTĠF (VARLIKLAR) TOPLAMI 61.252.178,53 66.054.482,09
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Dokuz Eylül Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 38
PASĠF (KAYNAKLAR) Cari Dönem Cari Dönem
I . KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR
A- Mali Borçlar 6.079.240,00 8.970.640,00
1- ĠĢletmeler Arası Mali Borçlar 6.079.240,00 8.970.640,00
B- Ticari Borçlar 117.880.208,48 142.505.835,91
1- Satıcılar 117.754.865,83 142.149.588,07
2- Alınan Depozito ve Teminatlar 125.342,65 356.247,84
3- Diğer Ticari Borçlar 0,00 0,00
C- Diğer Borçlar 335.307,64 469.304,66
1- Personele Borçlar 17,88 0,00
2- Diğer ÇeĢitli Borçlar 335.289,76 469.304,66
D- Alınan Avanslar 721.723,33 620.008,85
1- Alınan SipariĢ Avansları 721.723,33 620.008,85
2- Alınan Diğer Avanslar 0,00 0,00
E- Yıllara Yaygın ĠnĢaat ve Onarım HakediĢleri 0,00 0,00
1- Yıllara Yaygın ĠnĢaat ve Onarım HakediĢ Bedelleri 0,00 0,00
F- Ödenecek Vergi ve Diğer Yükümlülükler 4.422.110,21 5.654.012,09
1- Ödenecek Vergi ve Fonlar 2.635.896,49 3.225.485,24
2- Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri 9.505,98 7.978,22
3- Ödenecek Döner Sermaye Yükümlülükleri 1.154.457,09 2.234.844,17
4- Ödenecek Döner Sermaye Katkı Payları 622.250,65 185.704,46
5- Katma Değer Vergisi Tevkifatları 0,00 0,00
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Dokuz Eylül Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 39
6- Vadesi GeçmiĢ, ErtelenmiĢ veya Tak.Vergi ve Diğ.Yük. 0,00 0,00
7- Ödenecek Diğer Yükümlülükler 0,00 0,00
G- Borç ve Gider KarĢılıkları 0,00 0,00
1- Dönem Kârı Vergi ve Diğer Yas.Yük.KarĢılıkları 0,00 0,00
2- Dönem Kârının PeĢin Ödenen Ver.ve Diğ.Yük. (-) 0,00 0,00
3- Kıdem Tazminatı KarĢılığı 0,00 0,00
4- Maliyet Giderleri KarĢılığı 0,00 0,00
5- Diğer Borç ve Gider KarĢılıkları 0,00 0,00
H- Gelecek Aylara Ait Gelirler ve Gider Tahakkukları 0,00 0,00
1- Gelecek Aylara Ait Gelirler 0,00 0,00
2- Gider Tahakkukları 0,00 0,00
I- Diğer Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar 0,00 0,00
1- Hesaplanan KDV 0,00 0,00
2- Merkez ve ġubeler Cari Hesabı 0,00 0,00
3- Sayım ve Tesellüm Fazlaları 0,00 0,00
4- Diğer ÇeĢitli Yabancı Kaynaklar 0,00 0,00
KISA VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR TOPLAMI 154.064.217,09 158.219.801,51
II . UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR
A- Ticari Borçlar 0,00 0,00
1- Satıcılar 0,00 0,00
2- Alınan Depozito ve Teminatlar 0,00 0,00
3- Diğer Ticari Borçlar 0,00 0,00
B- Diğer Borçlar 0,00 0,00
1- Diğer ÇeĢitli Borçlar 0,00 0,00
2- Kamuya Olan ErtelenmiĢ veya TaksitlendirilmiĢ Borçlar 0,00 0,00
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Dokuz Eylül Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 40
C- Alınan Avanslar 0,00 0,00
1- Alınan SipariĢ Avansları 0,00 0,00
2- Alınan Diğer Avanslar 0,00 0,00
D- Borç ve Gider KarĢılıkları 0,00 0,00
1- Kıdem Tazminatı KarĢılığı 0,00 0,00
E- Gelecek Yıllara Ait Gelirler ve Gider Tahakkukları 0,00 0,00
1- Gelecek Yıllara Ait Gelirler 0,00 0,00
2- Gider Tahakkukları 0,00 0,00
UZUN VADELĠ YABANCI KAYNAKLAR TOPLAMI 0,00 0,00
III . ÖZ KAYNAKLAR
A- ÖdenmiĢ Sermaye 22.502,20 22.502,20
1- Sermaye 22.502,20 22.502,20
2- ÖdenmemiĢ Sermaye (-) 0,00 0,00
B- Sermaye Yedekleri 0,00 0,00
1- M.D.V. Yeniden Değerleme ArtıĢları 0,00 0,00
C- Kâr Yedekleri 0,00 0,00
1- Özel Fonlar 0,00 0,00
D- GeçmiĢ Yıllar Kârları 9.678.913,70 7.618.845,73
E- GeçmiĢ Yıllar Zararları (-) 55.138.700,54 75.827.759,06
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Dokuz Eylül Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 41
F- Dönem Net Kârı (Zararı) -22.749.126,49 -23.978.908,29
1- Dönem Net Kârı 989.581,36 2.899.114,91
2- Dönem Net Zararı (-) 23.738.707,85 26.878.023,20
ÖZKAYNAKLAR TOPLAMI -68.186.411,13 -92.165.319,42
PASĠF (KAYNAKLAR) TOPLAMI 85.877.805,96 66.054.482,09
T.C. SayıĢtay BaĢkanlığı
Dokuz Eylül Üniversitesi Döner Sermaye ĠĢletmesi 2013 Yılı SayıĢtay Denetim Raporu 42 T.C. SAYIġTAY BAġKANLIĞI 06100 Balgat / ANKARA Tel: 0 312 295 30 00; Faks: 0 312 295 40 94 e-posta: sayistay@sayistay.gov.tr http://www.sayistay.gov.tr